CATEDRÁTICO : Mg.

CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

HUANCAYO – PERÚ- 2016

 Pasivo
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se
recogen las obligaciones y representa lo que se debe a
terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos.

Definición de cuentas por pagar comerciales:

Las cuentas por pagar representan todas las cuentas

correspondientes a las deudas contraídas por las compras de
mercaderías y comprendidas dentro del ciclo de compras.

están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y

servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de
las empresas.
CONTENIDO
Cuenta: 42
Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS”
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

-Subcuenta 42.1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-Subcuenta 42.2: Anticipos a proveedores
Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de
naturaleza deudora.
-Subcuenta 42.3: Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-Subcuenta 42.4: Honorarios por pagar
Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de
independencia
Cuenta: 43
Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS”
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas,
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

-431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-432 Anticipos otorgados
Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
-433 Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-434 Honorarios por pagar
Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.
Principios
Objetivos de la auditoría
Control Interno
Control Interno
Aseveraciones
Riesgos de auditoría
 Auditor Procedimientos

Auditor
Funcionamiento
del C.I. Evidencia

información que se vierte en los EE.FF.

La responsabilidad

Detectar
el fraude
o error:
NÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON
EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

FRAUDE Guía para aplicar

NÍA 315 procedimientos.
NÍA 330
NÍA 500 EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA.

Diseñar y realizar
procedimientos.
Para obtener la
suficiente y
apropiada
evidencia.
Conclusiones
razonables que
soportan su
opinión sobre los
EE.FF.
NÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.

Para obtener evidencia

confirmación de auditoría relevante
externa y confiable.

Permite obtener Responder

un nivel alto de al riesgo
confiabilidad y significativo.
seguridad.
 NÍA 510 TRABAJOS INICIALES DE
AUDITORÍA-SALDOS INICIALES.

Si las políticas
contables se han
aplicado
Objetivo apropiadamente.

Los cambios se han

registrado
apropiadamente de
acuerdo con el marco de
referencia de información
financiera aplicable.
 CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA a auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
       
ACTIVO   2,014 2,013
ACTIVO CORRIENTE      
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   3,220,659 2,875,900
CUENTAS POR COBRAR COMISIONES   13,493,070 8,512,916
OTRAS CUENTAS POR COBRAR      
INVENTARIOS   13,796,565 9,585,607
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR   75,600 68,500
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE   30,585,894 21,042,923
ACTIVO NO CORRIENTE      
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO   1,982,994 1,270,823
TOTAL ACTIVO   32,568,888 22,313,746
       
PASIVO Y PATRIMONIO      
PASIVO CORRIENTE      
OBLIGACIONES FINANCIERAS   1,046,667  
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL (NOTA Nº 4) 8,451,697 6,348,682
OTRAS CUENTAS POR PAGAR   2,905,295 3,277,370
TOTAL PASIVO CORRIENTE   12,403,659 9,626,052
PASIVOS NO CORRIENTES      
OTROS PASIVOS FINANCIEROS      
TOTAL PASIVO   12,403,659 9,626,052
PATRIMONIO      
CAPITAL   9,200,000 9,200,000
RESERVAS   1,235,763 488,010
RESULTADOS ACUMULADOS   9,729,466 2,999,684
TOTAL PATRIMONIO   20,165,229 12,687,694
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO   32,568,888 22,313,746
 CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A
ESTADO DE RESULTADO a Auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
     
CUENTAS 31/12/2014 31/12/2013
VENTAS NETAS
111,485,597 97,752,011
(-) COSTO DE VENTAS
-74,412,295 -65,493,847
MARGEN BRUTO EN VENTAS
37,073,302 32,258,164
OTROS INGRESOS OPERATIVOS
2,172,702 1,856,200
SUB TOTAL
39,246,004 34,114,364
GASTOS DE VENTAS
-25,719,234 -24,600,320
GASTOS DE ADMINISTRACION
-2,935,274 -2,200,530
GANANCIA EN OPERACIÓN
10,591,496 7,313,514
INGRESOS FINANCIEROS
262,626 950,200
(-) GASTOS FINANCIEROS
-440,894 -392,600
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
10,413,228 7,871,114
IMPUESTO A LA RENTA
-2,935,693 -2,991,024
UTILIDAD NETA
7,477,535 4,880,090
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de Diciembre del 2014
Expresado en nuevos soles

Nota Nº 1: Organización

La organización inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes peruanas, se
dedica a la comercialización de electrodomésticos y equipos de cómputo y está ubicado en Av.
San Martin Nº 1850 Huancayo.

Nota Nº 2 Unidad Monetaria

La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la república del
Perú, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio de
cierre que para el año 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00
Nota Nº 3 Políticas Contables

A continuación se presentan las principales políticas contables adoptadas por la

administración de la empresa en la preparación de sus estados financieros.

•Inventarios

Los inventarios están valuados de la siguiente manera: mercaderías al costo de adquisición y

valorados al costo del promedio ponderado

•Cuentas de resultados

Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el método de lo devengado

•Depreciaciones

Se calcula sobre la base de la vida útil

•Provisión para cuentas por cobrar

Se calcula a partir del análisis de la recuperabilidad de los créditos.

Nota Nº 4 Cuentas por pagar comercial

N° Proveedor N.° Documento Fecha Monto factura

en S/. de terceros

1 Record Imports SA 001-10700 15-12-14 3'132,632

2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145
3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298
4 Mam Company SA 001-23856 29-11-14 125,932
5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600
6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470
7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780
8 El Dorado Company SA 001-15100 15-11-14 153,960
9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780
10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600
11 25 Proveedores menores     1'003,500

  TOTALES     8,451,697
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P.   Fecha

CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL Hecho por: ROE 14-01-15

SA Revisado
MHC 17-01-15
por:
Cuentas por pagar comerciales
N° Respuestasde 2014Puntaje
Al 31 de diciembre
  Preguntas Observaciones
Sí No Obtenido Óptimo
 
1 ¿Existen políticas o reglamentos internos Se basan solo por experiencias personales.
para el manejo de documentos por pagar   X 0 9
y proveedores?
2 ¿Poseen auxiliares para comparar con el No existe un módulo en el sistema de auxiliares, se
X   8 9
saldo de la cuenta del mayor? prepara manualmente en cuadros de Excel.
3 ¿Se solicitan garantías de respaldo que Por criterio de contador y gerente general, todos los
X   8 8
amparen los anticipos? anticipos deben poseer garantías.
4 ¿Existe un seguimiento de los saldos más Se realiza seguimiento cuando es necesario o en un
X   8 9
antiguos? cierto tiempo.
5 ¿Se controla que los documentos estén a Existe un estricto control por parte de los funcionarios.
X   9 9
nombre de la empresa?
6 ¿Se registran los anticipos entregados a Todo anticipo es registrado.
X   9 9
los proveedores?
7 ¿Se archivan ordenadamente las facturas Todo documento es archivado.
de compra con sus guías de remisión X   6 8
remitente?
8 ¿Se realizan las detracciones por el IGV a X   9 9 Siempre se entregan las respectivas retenciones.
los proveedores de servicios?
9 ¿Se solicita a los proveedores información   X 0 7 No existe política de control.
para actualizar la base de datos?
10 ¿Se efectúa el pago al proveedor con X   4 9 Lleva un adecuado control en la entrega de documentos
documento de respaldo? respaldo.
  Total 8 2 61 86  
 Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

Nivel de confianza:

P. obtenido x 100
P. óptimo

Nivel de confianza:
61 x 100
86

Nivel de confianza = 70.93%

Riesgo Control = 100% - 70.93%

Riesgo control = 29.07%

 Matriz de riesgo
Calificación de riesgo, control y confianza

Nivel de Nivel de
Nivel Mínimo Máximo
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45 % 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:

•No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
•No hay un control periódico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio
de los Estados Financieros, se deberían tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes periódicamente.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Periodo examinado del 01 -01 -14 al 31 -12-14

Objetivos de auditoría
1.Que los pasivos existan
2.Que los pasivos sean obligación de la empresa
3.Que las transacciones hayan ocurrido
4.Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5.Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6.Que los saldos estén adecuadamente clasificados y revelados
 Elaborado ROE Fecha 31-03-15
por
Supervisado MCH Fecha 05-04-15
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr Tr B B Tr
Totalidad Exactitud Exis Corte Valuaciónpor
Derechos Presen Refe-
o integri o medi tencia / y obliga tación y rencia a
II. Procedimientos de auditoría
dad ción Ocu ciones divul P/T
rrencia gación
1. Probar las sumas de la integración de
cuentas por pagar y cotejarla con el libro       X        
mayor.
2. Revisar si existen saldos inusuales o
    X          
conceptos extraños.
3. Revise si las compras son autorizadas.     X          
4. Preparar o hacer que la entidad
prepare solicitudes de confirmación para
  X X X   X    
los saldos de cuentas por pagar
seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores a los proveedores y/o
X   X X        
facturas de proveedores no pagadas y
registros de recepción.
6. Realizar la búsqueda de pasivos no
registrados a través de la revisión de
partidas importantes o inusuales del libro
de egresos, en las pólizas de diario, en el X     X X      
periodo subsecuente e indagar sobre
facturas o registradas inusuales o
inapropiadas.
7 Cerciorarse de que se ha efectuado
 CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Cédula sumaria cuentas por pagar comerciales-
terceros
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Ajustes y
Ref. Saldo Saldo Saldo
Cuentas reclasificacion
P. T. empresa empresa auditado
es
   
31-12-13 31-12-14 Debe Haber 31-12-14
   
Facturas por
6'451,69
pagar a pro CP-1 6,348,682 8,451,697    
7
veedores
6451,69
Totales   6,348,682 8'451,697 0 0
7

A Sumado verticalmente
  Cotejado con estado de Situación Financiera

Elaborado
ROE Fecha 31-03-15
Conclusión por
El saldo presentado en el
Estado de Situación Supervisado
Financiera es razonable MCH Fecha 05-4-15
por
 CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA
Analítica proveedores
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-
14
Ade
Monto factu
N.° Docu lanto a
N° Proveedor Fecha ra en S/. de Marcas Referencia
mento provee
terceros
dores
1 Record Imports 001-10700 15-12-14 1'132,632   NC CP2-1
SA
2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145   Cl  
3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298   CC  
4 Mam Company 001-23856 29-11-14 125,932   CC  
SA
5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600   NC  
6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470   NC  
7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780   Cl  
8 El Dorado 001-15100 15-11-14 153,960   CC  
Company SA
9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780   CC  
10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600   CC  
11 25 Proveedores     1'003,500   D  
menores
Totales ✓6'451,697 0   
 O Circularizados 84
S/. 5,448,197
%
No circularizados 16
S/1,003,500
%
DC Devueltas por correo SI. -  
CC Confirmado conforme 34
S/ 2,205,570
%
Cl Confirmado inconforme SI. 270,925 4%
NC No contestó 46
S/ 2,971,702
%
✓ Cotejado diario y mayor    

Conclusión Elaborado
ROE Fecha 14-03-15
El saldo presentado en el por
Estado de Situación
Financiera no es razonable.
  Supervisado
MCH Fecha 18-03-15
  por
 CIRCULARIZACIÓN DE FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES
REF - CP2-1
Lima, 25 de febrero de 2015
Señores
Record Imports SA
Av. Javier Prado N.° 1589-San Borja
Lima – Perú
Atención departamento de Contabilidad

Estimados señores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros, por
tal razón solicitamos informarles en el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de nosotros al 31 de diciembre de
2014. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un detalle con la descomposición de dicho saldo.
Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a Osorio & Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Perú, o
vía fax al (051) 01-326-4232 o para su comodidad vía e-mail a <rosorio@auditoría.com> a la brevedad posible.

Atentamente,
Rita Osorio Esteban
Gerente general
Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3’132,632 por cobrar a Corporación San Cristóbal SA, al 31 de diciembre de 2014.
Firma: ____________________
Fecha: 25-02-15

Respuesta:
La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la empresa Corporación San Cristóbal el importe de S/.
1’132,632

Conclusión: Elaborado por ROE Fecha: 14-03-15

El saldo presentado en el estado de
Supervisado por MCH Fecha: 18-03-15
Situación Financiera no es razonable
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

Saldos de facturas El personal tiene No cuenta con Facturas
por pagar al la responsabilidad políticas internas sobrevaluadas
proveedor “Record primaria sobre que permiten el en
Imports SA”, se todas las manejo efectivo de S/. 2 000 000.00
encuentran anotaciones y esta cuenta.
sobrevaluadas. operaciones
llevadas a cabo,
sean fidedignas.
 CARTA A LA GERENCIA

Señor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporación SAN CRISTOBAL SA
Huancayo

En relación con el examen de los Estados Financieros de Corporación ABC SA, por el año terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado
la estructura del control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue
ejecutada con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la
empresa permite prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí serán considerados
durante el resto de la auditoría.
El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron
notados durante el curso de la evaluación del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin.
Sería agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantación.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
_____________________________
CPCC Rita Osorio Esteban
Jefe de Auditoría
OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL
 INFORME DE CONTROL INTERNO

A. ASPECTOS GENERALES

a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan un respaldo
escrito de cuáles son sus responsabilidades y funciones, pudiéndose generar conflictos internos en el momento en que surjan
problemas e inconsistencias en la información administrativa, financiera y contable.
Recomendación: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa, para tener
evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera cómo estos deben hacer
sus tareas.

b. Ambiente laboral
En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre está
presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener información contable en el
momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede realizar el cometido porque
no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener información real en el momento preciso y el estrés se genera al momento
de tratar de consolidar la información contable para satisfacer la necesidad de la gerencia.
Recomendación: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y recomendaciones que el
Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable computarizado con el que trabajan, ya
que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios del sistema y saben cuáles son las debilidades y
fortalezas del mismo, y poder obtener Información Financiera y contable de manera oportuna y sobre todo información de calidad.
c. Comunicación tardía
Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
información que interviene en la elaboración de los Estados Financieros, según la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboración de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la información recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendación: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la información, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaración del impuesto a la renta para que dicha información sea incluida y cumpla su cometido.

d. Ayudantes de sistemas
Según entrevista al jefe de sistemas, informó que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratación de un ayudante para que el departamento a su cargo sea más eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre está estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del
área respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.

e. Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera gráfica los
diferentes niveles jerárquicos con que esta cuenta.
Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones gráficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la información y saber a qué
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir información.
B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a. Falta de delegación de poderes

Todas y cada una de las transacciones que realiza el personal de contabilidad están bajo control de la gerencia general, a pesar de
que el enfoque moderno de la administración indica que se debe delegar poder en aquellas actividades importantes al personal
adecuado y facultado, para ello al contador pierde su facultad para dirigir las operaciones contables que están a su cargo,
generándose malestar entre las personas que trabajan en el mencionado departamento debido a que se sienten vigiladas todo el
tiempo.
Recomendación: Otorgar poderes al contador para que realice con total independencia aquellas tareas que le competen, pero sin
dejar de lado la supervisión adecuada permanente.

b. Sistema contable computarizado

Según el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado tiene demasiados errores, además, el jefe de sistemas no toma
en cuenta aquellas recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar contable. En cambio, el jefe de sistemas indica que el
personal en cuestión no sabe manejar sistemas computarizados o ingresan mal la información en los respectivos campos, lo que
genera conflictos entre las partes y la información contable puede perder su calidad.
Recomendación: Adquirir un software contable computarizado que sea reconocido en el mercado, debido a que estos son elaborados
conjuntamente con personal experto en programación y contabilidad, y reducen los errores al mínimo; además, tienen varios años en
el mercado y los proveedores ofrecen garantías atrayentes en el caso de que el software contenga errores.

c. Inconsistencia en los Estados Financieros

Existe una inconsistencia que se presenta en los Estados Financieros por cuanto no existe un activo registrado (edificio) donde
funciona la empresa, pero tampoco existe un gasto por arriendo de este inmueble.
Recomendación: Analizar la Información Financiera acerca de esa inconsistencia, ya que, según la normativa contable y tributaria
vigente, la empresa está ocultando activos o gastos y podría conllevar acciones legales y tributarias graves para la empresa.
C. PASIVOS

1.Cuentas por pagar

a.Manuales

La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporación Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.

Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qué hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuándo realizar provisiones, etc.