3ra Entrega Seminario de Grado..

NIIF 10 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PROYECTO SEMINARIO DE GRADO APLICADO AL ESTUDIO DE LA
NORMA DE INFORMACION INTERNACIONAL FINANCIERA No.09
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Ana Milena Fonseca Márquez, Diana Angélica Rodríguez Beltrán, Jhon Edwin Potier
Zambrano, Rosa Anabel Javela Buitrago
Tutor: Roberto Gómez
Bogotá, 10 de Diciembre 2019

2
ÍNDICE
Introducción…….……….……….……….……….……….……….……….………..…3
Objetivos…………………………………………………………………………….…..4
Capítulo 1. Antecedentes de la NIIF .9. Instrumentos
financieros………………………………………….………………...………….……....5
Capítulo 2. Impacto económico de la NIIF .9. Instrumentos financieros….………....…8
Capítulo 3: Análisis del subsector escogido y planteamiento del problema de
Investigación e Hipóstasis……………………………..…………………………..........21
Conclusiones…………………………………………………………………………….29
Bibliografía………………………………………………………………………………30
3
II. INTRODUCCIÓN
En el desarrollo de un estudio basado en la NIIF 9 se puede observar ciertos
parámetros de crecimiento e impacto que generan un método de cambio al sector
financiero llevando a el análisis de cada uno delos subsectores, podemos determinar
en el subsector de servicios financieros en Colombia, ciertos objetivos más a
profundidad, en el cual nos adentraremos más en el campo de como determinar
cuándo se puede ver la diferencias aplicando esta normativa en un activo financiero.
III.OBJETIVOS
4
3.1 Objetivo general:
El objetivo que busca la NIIF9 “Contabilidad de Coberturas” es transmitir la
finalidad y el efecto de los instrumentos de cobertura y la forma en que se utilizan
para gestionar el riesgo. La contabilidad de coberturas sigue teniendo, no obstante,
carácter voluntario y por lo tanto, constituye una excepción a los requisitos contables
normales, del sector en especial el Sector Financiero.
3.2. Objetivos específicos:
- La cobertura contable es un procedimiento que permite minimizar el impacto
contable de determinados riesgos en el patrimonio y en la situación financiera de una
Sociedad.
- También está destinada a cubrir el riesgo asociado a las variaciones (riesgos) de tipo
de cambio de una inversión neta en una entidad extranjera.
- El objetivo de la contabilidad de coberturas es representar, en los estados
financieros, el efecto de las actividades de gestión de riesgos de una entidad que
utiliza instrumentos financieros para gestionar las exposiciones que surgen por riesgos
concretos que podrían afectar al resultado del periodo (o bien al otro resultado
integral, en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio para los cuales una
entidad haya optado por presentar los cambios en el valor razonable en otro resultado
integral de acuerdo con el párrafo 5.7.5). Este enfoque pretende representar el
contexto de los instrumentos de cobertura para los cuales se aplica la contabilidad de
coberturas, a fin de permitir conocer mejor sus propósitos y efectos.

5
CAPÍTULO 1. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIIF 09 INSTRUMENTOS

FINANCIEROS (“Capítulo 6 Contabilidad de coberturas”)
1.1. Sección 1: Antecedentes desde el nivel Internacional
1.1.2
Objetivo
El objetivo de la NIIF 9 es representar en los estados financieros la gestión de
riesgo a las que están expuestas las empresas que utilizan instrumentos financieros y
que puedan afectar el resultado del periodo a fin de permitir conocer mejor sus
propósitos y efectos.
Alcance
Una entidad puede optar por designar una relación de cobertura entre un
instrumento de cobertura y una partida cubierta de acuerdo con los párrafos 6.2.1 a
6.3.7 y B6.2.1 a B6.3.25. Para relaciones de cobertura que cumplen los criterios
requeridos, una entidad contabilizará la ganancia o pérdida de un instrumento de
cobertura y de la partida cubierta de acuerdo con los párrafos 6.5.1 a 6.5.14 y B6.5.1 a
B6.5.28. Cuando la partida cubierta es un grupo de partidas, una entidad cumplirá con
los requerimientos adicionales de los párrafos 6.6.1 a 6.6.6 y B6.6.1 a B6.6.16. 6.1.3
Para una cobertura del valor razonable de la exposición a la tasa de interés de una
cartera de activos financieros o pasivos financieros (y solo para esta cobertura), una
entidad puede aplicar los requerimientos de la contabilidad de coberturas de la NIC 39
en lugar de los de esta Norma. En ese caso, la entidad debe también aplicar los
requerimientos específicos de la contabilidad de coberturas del valor razonable a la
cobertura de una cartera por el riesgo de tasa de interés y designar como partida
cubierta una parte que sea una cantidad monetaria (véanse los párrafos 81A, 89A y
GA114 a GA132 de la NIC 39).

6
1.1.3. Gráfica 1. Línea de tiempo NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Gráfica Nº 1 Fuente: Elaboración propia con base a NIIF 9 instrumentos financieros.
http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-
discusion-publica/enmienda-a-la-niif-9-instrumentos/doc-ctcp-xl8w9-141
1.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional
1.2.1. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) es un organismo
gubernamental sus funciones fueron especificadas en el decreto 3567 de septiembre de 2011.
Dentro de las 11 funciones mencionadas en el artículo 1º, la principal es la contenida en el
numeral 1: “Proponer a los Ministerios de Hacienda y Crédito público y de Comercio,
Industria y Turismo, para su expedición, principios, normas, interpretaciones y guías de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, para lo cual

7
tendrá en cuenta los criterios y procedimientos establecidos en el artículo 8 de la Ley 1314 de
2009.
1.2.2. Objetivo Organizacional del CTCP.
Concepto 341 de 21 noviembre de 2013: Este concepto trata de la consulta realizada
con respecto a la aplicación de la NIIF 9 en Colombia, esto debido a que Colombia público
por decreto la NIIF 9, en respuesta el CTCP respondió que la fecha de aplicación es del 1
enero de 2015, y que siendo así NO se puede referir a ninguna aplicación anticipada de la
NIIF 9.
Concepto 1095 de 31 enero de 2018: Este concepto trata de una consulta realizada
de si la aplicación realizada de la NIIF 9 ya se entienden por derogadas las normas técnicas
especiales que fueron dictadas por la superintendencia financiera de Colombia, en respuesta a
la consulta del CTCP informa que NO se derogan las normas que fueron dictadas por la
superintendencia financiera de Colombia en relación al tratamiento de la cartera de crédito
incluido el deterioro, clasificación y valorización de las inversiones que se establecieron en el
decreto 2420 de 2015 en el artículo 1.1.4.1.
Concepto 4 de 26 febrero de 2014: Este concepto trata de una consulta realizada la
cual pregunta sobre el procedimiento a seguir en Colombia si el IASB antes del 31 de
diciembre de 2015 llegará a emitir una nueva norma que haga parte de LA NIIF 9, ej. Cómo
declarar las notas a los estados financieros del 2015 que se tiene una adopción anticipada de
la NIIF 9, si no se incorporan todas las modificaciones emitidas por la IASB antes dela fecha
de la aplicación de la NIIF. En respuesta el CTCP informa que es la declaración explícita y
sin reservas del cumplimiento de las NIIF, y no en el sentido de que los estados financieros
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deben cumplir con las normas nuevas emitidas por el IASB, El CTCP tiene disposiciones
transitorias de la norma que permite su aplicación anticipada.
1.2.3. Conceptos más relevantes para la presentación de Estados Financieros:
 Concepto 4 de 26 febrero de 2014:
Este concepto se discute la transición que se efectuó en el 2014 y la aplicación será
posterior al 2015 para la presentación sobre todo en las notas a los estados financieros como
se deberá presentar, entonces ellos aclaran que son primeros estados Financieros según la
norma y que son coherentes en todos los aspectos con las NIIF.
 Concepto 341 de 21 noviembre de 2013:
Esta aclaración es semejante a la primera puesto que para la transición no entraría la
aplicación de la NIIF 9, no sería posible preparar el estado de situación financiera de
apertura aplicando una norma ya derogada, como lo es la anterior versión de la NIC 39.
CAPÍTULO 2. IMPACTO ECONÓMICO DE LA NIIF 09 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS (“Capítulo 6 Contabilidad de coberturas”)
1.1. Sección 1: Características generales de la economía Colombiana
1.1.1. Colombia se posiciona como la cuarta economía más grande de América Latina,
luego de Brasil, México y Argentina y en la clasificación internacional, se encuentra dentro
de las 31 mayores del mundo. Hace parte de los CIVETS (Colombia, Indonesia, Vietnam,
Egipto, Turquía y Suráfrica), que lo conforman economías emergentes con alto potencial de
9
desarrollo. En 2012 entró en vigencia el Tratado de Libre Comercio entre Colombia y
Estados Unidos. El acuerdo se suma a los ya 10 tratados vigentes, y a otros seis que se
encuentran en negociación.
La economía colombiana se basa, fundamentalmente, en la producción de bienes
primarios para la exportación, y en la producción de bienes de consumo para el mercado
interno. Una de las actividades económicas más tradicionales es el cultivo de café, siendo uno
de los mayores exportadores mundiales de este producto; ha sido parte central de la economía
de Colombia desde principios del siglo XX y le ha valido reconocimiento internacional
gracias a la calidad del grano; sin embargo, su importancia y su producción han disminuido
significativamente en los últimos años. La producción petrolífera es una de las más
importantes del continente, Colombia es el cuarto productor de América latina y el sexto de
todo el continente. En cuanto a minerales, cabe destacar la explotación de carbón, y la
producción y exportación de oro, esmeraldas, zafiros y diamantes. En agricultura, ocupan un
lugar importante la floricultura y los cultivos de banano, y en el sector industrial destacan los
textiles, la industria automotriz, la química y la petroquímica.
 Sector Manufactura:
El sector manufacturero es uno de los más importantes del país, por sus grandes
aportes en la generación de empleo y en el avance de la industrialización. Su función
principal ha sido la transformación de materias primas en artículos útiles para la sociedad y se
compone principalmente de 24 subsectores. Para el 2015, la participación de este sector en el
PIB (Producto Interno Bruto) total fue del 11%.

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11
 Sector Minero
Durante el año 2015, los principales indicadores macroeconómicos del sector minero
en el país, presentaron los siguientes comportamientos en comparación con el año 2014: (1)
el valor agregado del sector minero cayó 2,5%, (2) la producción y exportación de carbón
cayeron 3% y 16%, respectivamente, (3) la producción de oro aumentó 3,8%, pero sus
exportaciones se redujeron 26,4%, y (4) la inversión extranjera directa (IED) en el sector
minero cayó 66%.
Producto Interno Bruto En el año 2015, el valor agregado del sector minero cayó
1,7%. Esta disminución obedece a la caída en el valor agregado del carbón mineral y de los
minerales metálicos en 3,3% y 2,7%, respectivamente. Dentro del sector, se destaca el
crecimiento de la explotación de minerales no metálicos en 6%. (Ver gráficas 1 y 2).

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13
 Sector Financiero:
Según la publicaciones del Banco de la Republica, la Economía crece en cifras
menores al 3%, los primeros tres meses de este año el aumento del producto interno
bruto (PIB) fue del 2.8%. Los sectores que más reportan aumento de producción en
términos anuales hasta el primer trimestre del año 2019 son:
FINANZAS Y BANCA
IMPORTACIONES
COMUNICACIONES
MINERIA
COMERCIO
Lo que también en este momento está impulsando la economía del País son el carbón
y la minería pero estas no son fuerte entes generadores de empleo.
Se sabe que el comportamiento de crecimiento esta:

14
Según la gráfica anterior notamos que el Sector de IMPORTACION a tenido una
elevación bastante notable pues ahora es más fácil y de mejor rentabilidad traer productos de
otros países especial de China pues sus precios a comparación Mundial son muy bajos,
aunque también el tipo de calidad baja
FINANZAS Y BANCA
Los Bancos reportan Utilidades de 5.4 billones este año.
Continúa el desempeño positivo en el sector Financiero a Mayo del 2019 donde las
utilidades acumuladas fueron de 37.7 billones presentando una variación de 13.5
billones respecto A Mayo del 2018 que fue de 24.2 billones.

15
El desempeño de los establecimientos de Crédito, principalmente la Banca
Colombiana está pasando por un buen momento, sus utilidades entre Enero y Mayo de 2019
superaron los 1.5 billones.
Las ganancias de todas las entidades financieras fueron de 9 Billones en el acumulado
de los primeros cinco meses del año, de los cuales 5.4 billones corresponden a los
establecimientos de crédito, 3.6 billones de instituciones oficiales especiales como
aseguradoras y fondos de pensiones y cesantías

16
IMPORTACIONES
Según los registros de la DIAN a septiembre del 2019 las importaciones fueron de
4.200.4 millones presentando un incremento de 3.8% con relación al mismo mes del 2018
Este incremento obedeció principalmente al aumento de 24.7 en el grupo de
combustibles y producto de Industrias.

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E n Septiembre del 2019 las importaciones de Manufactureras con una participación
con un 76.0% del valor del CIF total de las importaciones seguido de los productos
Agropecuarios, alimentos y bebidas con 14.7, combustibles y productos de industria
extractiva con 9.2% y otros sectores con 0.2%.
1.2. Sección 2: Características generales de los subsectores económicos más susceptibles
a impactos por la NIIF 9 Instrumentos financieros.
1.2.1. El Sector escogido es el Financiero es un sector muy importante y como todos los
sectores este tiene relación con la norma trabajada en el presente que es la NIIF 9 ya el
alcance de los requisitos de deterioro de esta norma es amplio puesto que incluye varios
contratos de garantía financiera y compromisos de préstamos.
1.2.2. Los tres subsectores del sector financieros escogidos son:
 Subsector establecimientos de crédito: Se consideran establecimientos de crédito las
instituciones financieras su función principal es captar en moneda legal, recursos del

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público en depósitos, a la vista o a término, para colocarlos nuevamente a través de
préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de crédito.
Las siguientes encontramos entidades bancarias y financieras y a continuación se
nombran algunas de las entidades bancarias importantes.
Bancos:
- Banco agrario de Colombia
- Banco AV Villas
- Banco Caja social
- Banco de occidente
- Banco Bancolombia
Estos comprenden las siguientes clases de instituciones financieras: establecimientos
bancarios, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compañías de
financiamiento comercial y cooperativas financieras.
La relación entre las entidades de crédito y la NIIF 9 es que deben contar con avances
importantes y resultados preliminares del proceso de implementación, incluyendo la
cuantificación de su efecto en los estados financieros y cumplimiento regulatorio, así como
de los cambios producto de su impacto en la adecuación de sus procesos, controles y
sistemas. La NIIF 9 se originó a raíz de todas las crisis económicas en EEUU, cuando el
IASB y el FASB coincidieron en que existían ciertas debilidades en las normas que de
haberse identificado e implementado, habrían permitido prevenir la crisis, específicamente
en el comportamiento de las perdidas incurridas, pues se dan cuenta que no se puede esperar
que hayan indicadores para establecer que hay un deterioro y concluyen que se hace
necesario anticiparse a las posibles detrimentos que puedan suceder e ir más allá y prevenir
19
que tales perdidas se materialicen, dándole paso entonces al nuevo modelo de pérdida
esperada.
Desde el 2008 se inició el trabajo sobre esta norma para reemplazar la actual NIC 39,
y en 2009 se publica la primera NIIF 9, la cual ha evolucionado por fases. La primera
versión en 2009 con la clasificación de los activos financieros, posteriormente en 2010 se
hace un ajuste con la clasificación de los pasivos financieros, en 2013 se incorpora el
capítulo de contabilidad de cobertura y finalmente, la NIIF 9 nueva, con todos sus etapas, que
se publica en julio de 2014, ya establece todos los apartados de la norma de instrumentos
financieros, es decir la clasificación, medición, contabilidad de cobertura y el deterioro, que
fue el que generó todos estas fases de ajuste de la norma con sus respectivas actualizaciones.
 Subsector Corporaciones financieras: son aquellas corporaciones que tienen por
función principal la captación de recursos a término por medio de depósitos o de
instrumentos de deudas de plazo, con el fin de realizar operaciones activas de crédito
y efectuar inversiones, cuyo objeto primordial es fomentar o promover la creación,
reorganización, fusión, transformación y expansión de empresas en los sectores que
establezcan las normas que regulan su actividad.
Las cooperativas o asociaciones cuyo objeto sea la comercialización de bienes de
origen nacional producidos por la pequeña y mediana industria y agroindustria podrán
obtener financiación por parte de las corporaciones financieras.
La relación entre las Corporaciones financieras y la NIIF 9 La norma incluye como
los componentes más significativos de los intereses la contraprestación por el riesgo de
crédito y por el valor temporal del dinero; también se admiten como parte de la
20
contraprestación por intereses, la contraprestación por otros riesgos del prestamista (por
ejemplo, el riesgo de liquidez) y ciertos costes (por ejemplo, costes administrativos), así
como un margen de beneficios. En la medida en que el interés pactado responda a la
remuneración por estos conceptos y los pagos sean solamente por principal e intereses, el
activo financiero pasará el test de “SPPI”. En definitiva, un préstamo realizado a un tipo de
interés de mercado de referencia, en principio y en ausencia de cláusulas especiales, pasaría
el test. Si este mismo préstamo, tiene pagos de intereses referenciados, por ejemplo, a un
índice de Bolsa o al precio de unas materias primas cotizadas, pues no pasará el test, porque
dicha retribución no tiene las características genuinas de un interés. No pasar el test, como se
ha descrito anteriormente en las reglas de clasificación, significará que el activo se valorará
directamente a su valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. En todo
caso, el análisis a realizar conforme a NIIF 9 tiene muchísimos más pormenores técnicos a
los que prestar atención, como por ejemplo, cualquier cláusula que pueda cambiar los plazos
o importes, como las cláusulas de pago anticipado, que dependiendo de su naturaleza podrán
pasar el test o no. La naturaleza y grado de complejidad de los activos financieros de deuda
de una empresa no financiera determinará la complicación en la realización de este test.
Unas de las cinco corporaciones colombianas son:
- Morgan Corporación
- Corficolombiana
- Banca de Inversión Bancolombia
- BNP Paribas Corporación y
- Corfi GNB Sudameris
 Subsector entidades aseguradoras:

21
Una aseguradora o compañía de seguros es una empresa que se encarga de asegurar
riesgos a terceros, de tal manera que protege o resguarda los bienes materiales de los riesgos
a los que estos están expuestos.
La misión principal de una aseguradora es proteger desde el aspecto económico
aquellos bienes que son potencialmente dañables y se encuentran bajo algún tipo de riesgo,
como puede ser una vivienda, un automóvil o incluso a las propias personas físicas con los
seguros de vida. De este modo, si ocurre algún accidente o eventualidad a lo protegido será la
compañía quien se encargue de subsanar o reparar los daños.
Las cinco principales empresas aseguradoras en Colombia son:
- Seguros Generales Suramericana S.A.
- Seguros del Estado S.A.
- ALLIANZ Seguros S.A.
- AXA Colpatria Seguros S.A.
- LIBERTY Seguros S.A.
Con relación a la NIIF 9 con las aseguradoras es importante mencionar que las NIIF 9
establece un modelo en el que se consideran las pérdidas esperadas. Esto quiere decir que ya
no es imperativo que se presente una alarma para que una pérdida pueda ser reconocida en los
estados, puesto que gracias a la norma en todo momento la entidad reconocerá las pérdidas
esperadas y deberá actualizar la evaluación al cierre de ejercicio para poder tener en cuenta
los riesgos que traerán más adelante.

22
1.2.4. El Subsector que se considera más relevante son los establecimientos de crédito
Su importancia si nos ceñimos a su significado, es una operación financiera en la que
una persona o entidad presta una cantidad de dinero a otra persona o entidad, a la que se le
denomina deudor, y esta se compromete a devolver la cantidad que ha solicitado en un
tiempo y plazos definidos, según unas condiciones establecidas, que normalmente se recogen
en un contrato, el crédito no sólo ayuda en muchos aspectos empresariales sino que, además,
aporta confianza en el sistema financiero de un país, evita que el tejido industrial del mismo
se rompa y, sobre todo, de cara al exterior invita a la inversión de todo tipo de empresas
extranjeras en el propio país.
CAPÍTULO 3. ANÁLISIS DEL SUBSECTOR ESCOGIDO Y

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN E HIPÓTESIS
3.1. Sección 1: Características específicas del subsector escogido
1. Establecimientos de crédito.
Los establecimientos de crédito comprenden las siguientes clases de instituciones
financieras: establecimientos bancarios, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y
vivienda, compañías de financiamiento comercial y cooperativas financieras.
Se consideran establecimientos de crédito las instituciones financieras cuya función
principal consista en captar en moneda legal recursos del público en depósitos, a la vista o a
término, para colocarlos nuevamente a través de préstamos, descuentos, anticipos u otras
operaciones activas de crédito.

23
https://www.superfinanciera.gov.co/publicacion/60949
Grafica. Fuente: Superintendencia Financiera

24
https://www.superfinanciera.gov.co/publicacion/60949
Grafica. Fuente: Superintendencia Financiera

2. Características específicas del sub sector establecimientos de crédito
INDICADORES ECONÓMICOS INDICADORES FINANCIEROS
Principales regiones donde se encuentra la operación : Rentabilidad: las entidades financieras obtuvieron utilidades
acumuladas por $3 billones. Esto representa un crecimiento del 72%
La operación al abarcar tantas empresas podemos indicar que se frente a los resultados del mismo periodo del año anterior cuando las
encuentra a nivel nacional y algunas entidades tienen sedes en el extranjero. entidades arrojaron utilidades por $1,7 billones. Los establecimientos
de crédito que generaron $1,94 billones en el periodo Según la
Cantidad de empresas grandes y pymes: Superintendencia Financiera, los establecimientos de crédito
capitalizan en promedio el 45% de las utilidades.
De acuerdo a la información de la Superfinanciera, el sector financiero
colombiano está compuesto por 177 empresas dedicadas a las diversas
actividades o segmentos del sector. De estas el 12,43%, es decir, 22 empresas
corresponden a establecimientos bancarios, el 54,80% son compañías de
seguros entre las que encuentran entidades dedicadas a
la venta de seguros generales, seguros de vida, sociedades de

capitalización, corredores de seguros (las más numerosas), y las sociedades
cooperativas de seguros
26
Adicional a esta información según la revista el Dinero “El

crecimiento de la cartera total se mantuvo por encima del 3,3% real
anual y alcanzó los 467,3 billones”
Nivel de importaciones y exportaciones:
. Las inversiones del sistema financiero ascendieron a $899.9b

presentando una variación real anual de 6.9%3
. En términos absolutos, el incremento anual fue de
$84.7b4 explicado por el mayor saldo de instrumentos del patrimonio

de emisores extranjeros y por
los instrumentos representativos de deuda de los emisores nacionales,

que aumentaron en $13.6b
y $8.8b, respectivamente. El portafolio de inversiones de los recursos

de terceros administrados representó el 68.6% del total de inversiones del
sector financiero. Las utilidades acumuladas hasta febrero del sistema financiero
fueron $16,6 billones: $3 billones de las entidades financieras y $13
Nivel de producción: Las inversiones del sistema financiero billones de los fondos administrados.
ascendieron a $899.9b
27
presentando una variación real anual de 6.9%3
. En términos absolutos, el incremento anual fue de
$84.7b
4 explicado por el mayor saldo de instrumentos del patrimonio de

emisores extranjeros y por
los instrumentos representativos de deuda de los emisores nacionales,

que aumentaron en $13.6b
y $8.8b, respectivamente. El portafolio de inversiones de los recursos

de terceros administrados
representó el 68.6% del total de inversiones del sector financiero

3.2. Sección 2: Planteamiento del problema e hipótesis
El sector Financiero, más específicamente el subsector Establecimiento de crédito
forman parte del crecimiento de la economía colombiana ya que día tras días evalúan
métodos para adecuar en sus diferentes portafolios de líneas de créditos ajustadas a las
necesidades de cada cliente que buscan una financiación para ejecutar sus proyectos a nivel
empresarial y personal para cumplir esas metas a corto y largo plazo o salir de situaciones de
quiebras para mantenerse en el mercado.
Las entidades que conforman este subsector y el gobierno implementan estrategias
para incentivar el consumo y que además obtengan un buen comportamiento de pagos en la
cartera.
Este subsector tuvo un crecimiento positivo en lo que va recorrido del año comparado
con el año 2018 mostrando una recuperación dinámica y acelerada, la razón por la cual
obtuvo este avance fueron:
Los préstamos se incrementaron, calidad de créditos, los deudores cumplen con sus
obligaciones y el Establecimiento de Crédito mantuvo una adecuada provisión que aumentó
su cobertura manteniendo su solvencia.
Esto les permitió al subsector obtener resultados financieros positivos. el indicador
ROE se encuentra en un 13,7% y el ROA 1,9% y la utilidad neta ascendió a un COP874.738
mn.
29
¿Porque el IASB y el FASB coincidieron en que existían ciertas debilidades en las
normas y que implementar la contabilidad de coberturas debía haberse identificado e
implementado para las entidades de crédito?
Se originó a raíz de todas las crisis económicas en EEUU, que se pudo haber
prevenido la crisis, con la NIIF9 “Contabilidad de Coberturas” específicamente en el
comportamiento de las perdidas incurridas en el Sector Financiero , pues se dan
cuenta que no se puede esperar que hayan indicadores para establecer que hay un
deterioro especialmente en el Subsector de Establecimientos de Crédito y concluyen
que se hace necesario anticiparse a las posibles detrimentos que puedan suceder e ir
más allá y prevenir que tales perdidas se materialicen, dándole paso entonces al
nuevo modelo de pérdida esperada.

30
CONCLUSIONES
La NIIF 9 “Contabilidad de Coberturas”, implica el desarrollo de una trasformación profunda
en el sector financiero, ya que estandariza el desarrollo de un nuevo enfoque conceptual. En
esta medida, las entidades deben avanzar en el diseño y evaluación de nuevas políticas
contables adecuadas, que permitan enfrentar los nuevos retos relacionados al aseguramiento y
manejo de la información financiera. Además, deben enfocarse mucho más en el análisis de
los deterioros, lo cual implica realizar un proceso de gestión de información que les permita
obtener datos históricos, seleccionar fuentes sobre datos recurrentes, y evaluar de forma
continua las condiciones económicas futuras, la segmentación de los clientes y las
características del mercado.
Para el sector financiero La aplicación de la NIIF 9 “Contabilidad de Coberturas” en
reemplazo de la NIC 39 permite a los usuarios de los estados financieros una mejor
comprensión, aplicación e interpretación, al basarse en principios que la hacen menos
compleja. Para los Establecimientos de Crédito, el nuevo modelo de coberturas sustituye al
complejo y estricto enfoque actual de NIC 39 al basarse en un principio conceptual
fundamental para tratar de alinear las reglas contables con las actividades de gestión del
riesgo de la entidad. En otras palabras, su objetivo es transmitir la finalidad y el efecto de los
instrumentos de cobertura, y las formas de utilización para gestionar el riesgo.
Se establece todos los apartados de la norma de instrumentos financieros, es decir la
clasificación, medición, contabilidad de cobertura y el deterioro, que fue el que generó todos
estas fases de ajuste de la norma con sus respectivas actualizaciones. Lo último que quedaría
31
pendiente para darle cubrimiento en la NIIF 9 son las macro coberturas, que actualmente se
apoyan en la NIC 39 en cuanto a su tratamiento.
BIBLIOGRAFÍA
 Consejo técnico de la contaduría pública: http://www.ctcp.gov.co/conceptos/buscar?
c2=niif%209
 NIIF 9 Instrumentos financieros: http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-
informacion-financiera/documentos-discusion-publica/enmienda-a-la-niif-9-
instrumentos/doc-ctcp-xl8w9-141
 La nueva contabilidad de coberturas en NIIF 9:
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pe/Documents/audit/niif/newsletter_
niif9_coberturas_enero2014.pdf
 Consejo técnico de la contaduría pública, preguntas frecuentes:
http://www.ctcp.gov.co/que-es-el-ctcp/preguntas-frecuentes
 Entidades relacionadas con el Sistema Financiero y similares:
http://www.businesscol.com/empresarial/sistemfin/corpfin.htm
 Conformación del Sistema Financiero Colombiano:
https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/Publicaciones/publicaciones/loadContenidoPu
blicacion/id/11268/dPrint/1/c/00
32
 NIIF 9 Instrumentos financieros:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF9_2014
_v12112014.pdf
 NIIF 9 Implementación y principales impactos:
https://home.kpmg/co/es/home/media/Notas%20de%20prensa/2017/08/niif9-
implementacion-y-principales-impactos.html
 NIIF 9 Instrumentos Financieros lo que hay que saber desde la perspectiva de las
empresas no financieras:
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pe/Documents/audit/Deloitte-ES-
Auditoria-NIIF%209%20Modelo%20simplificado_unlocked%20(1).pdf
 Aseguradora: https://economipedia.com/definiciones/aseguradora.html
 Mejores aseguradoras de Colombia: https://dinerolingo.com/co/las-mejores-
aseguradoras-de-colombia/
 Ranking 2018 corporaciones y otras financieras de Colombia:
https://lanota.com/index.php/CONFIDENCIAS/ranking-2018-corporaciones-y otras-
financieras-de-colombia.html
 De que se trata la NIIF 9 : https://www.incp.org.co/de-que-trata-la-niif-9-que-
beneficios-trajo-en-materia-contable/
 Importancia del Crédito: https://www.importancia.org/credito.php


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NIIF 10 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PROYECTO SEMINARIO DE GRADO APLICADO AL ESTUDIO DE LA

NORMA DE INFORMACION INTERNACIONAL FINANCIERA No.09

Zambrano, Rosa Anabel Javela Buitrago

Tutor: Roberto Gómez

Bogotá, 10 de Diciembre 2019

En el desarrollo de un estudio basado en la NIIF 9 se puede observar ciertos

parámetros de crecimiento e impacto que generan un método de cambio al sector

financiero llevando a el análisis de cada uno delos subsectores, podemos determinar

en el subsector de servicios financieros en Colombia, ciertos objetivos más a

profundidad, en el cual nos adentraremos más en el campo de como determinar

cuándo se puede ver la diferencias aplicando esta normativa en un activo financiero.

3.1 Objetivo general:

El objetivo que busca la NIIF9 “Contabilidad de Coberturas” es transmitir la

finalidad y el efecto de los instrumentos de cobertura y la forma en que se utilizan

para gestionar el riesgo. La contabilidad de coberturas sigue teniendo, no obstante,

normales, del sector en especial el Sector Financiero.

3.2. Objetivos específicos:

- La cobertura contable es un procedimiento que permite minimizar el impacto

contable de determinados riesgos en el patrimonio y en la situación financiera de una

de cambio de una inversión neta en una entidad extranjera.

- El objetivo de la contabilidad de coberturas es representar, en los estados

financieros, el efecto de las actividades de gestión de riesgos de una entidad que

integral, en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio para los cuales una

integral de acuerdo con el párrafo 5.7.5). Este enfoque pretende representar el

contexto de los instrumentos de cobertura para los cuales se aplica la contabilidad de

coberturas, a fin de permitir conocer mejor sus propósitos y efectos.

CAPÍTULO 1. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIIF 09 INSTRUMENTOS

1.1. Sección 1: Antecedentes desde el nivel Internacional

El objetivo de la NIIF 9 es representar en los estados financieros la gestión de

requeridos, una entidad contabilizará la ganancia o pérdida de un instrumento de

entidad puede aplicar los requerimientos de la contabilidad de coberturas de la NIC 39

requerimientos específicos de la contabilidad de coberturas del valor razonable a la

GA114 a GA132 de la NIC 39).

1.1.3. Gráfica 1. Línea de tiempo NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Gráfica Nº 1 Fuente: Elaboración propia con base a NIIF 9 instrumentos financieros.

1.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

1.2.1. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) es un organismo

gubernamental sus funciones fueron especificadas en el decreto 3567 de septiembre de 2011.

Dentro de las 11 funciones mencionadas en el artículo 1º, la principal es la contenida en el

numeral 1: “Proponer a los Ministerios de Hacienda y Crédito público y de Comercio,

Industria y Turismo, para su expedición, principios, normas, interpretaciones y guías de

contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, para lo cual

tendrá en cuenta los criterios y procedimientos establecidos en el artículo 8 de la Ley 1314 de

1.2.2. Objetivo Organizacional del CTCP.

Concepto 341 de 21 noviembre de 2013: Este concepto trata de la consulta realizada

de si la aplicación realizada de la NIIF 9 ya se entienden por derogadas las normas técnicas

especiales que fueron dictadas por la superintendencia financiera de Colombia, en respuesta a

superintendencia financiera de Colombia en relación al tratamiento de la cartera de crédito

incluido el deterioro, clasificación y valorización de las inversiones que se establecieron en el

decreto 2420 de 2015 en el artículo 1.1.4.1.

Concepto 4 de 26 febrero de 2014: Este concepto trata de una consulta realizada la

cual pregunta sobre el procedimiento a seguir en Colombia si el IASB antes del 31 de

de la aplicación de la NIIF. En respuesta el CTCP informa que es la declaración explícita y

transitorias de la norma que permite su aplicación anticipada.

1.2.3. Conceptos más relevantes para la presentación de Estados Financieros:

 Concepto 4 de 26 febrero de 2014:

Este concepto se discute la transición que se efectuó en el 2014 y la aplicación será

 Concepto 341 de 21 noviembre de 2013:

Esta aclaración es semejante a la primera puesto que para la transición no entraría la

aplicación de la NIIF 9, no sería posible preparar el estado de situación financiera de

CAPÍTULO 2. IMPACTO ECONÓMICO DE LA NIIF 09 INSTRUMENTOS

FINANCIEROS (“Capítulo 6 Contabilidad de coberturas”)