DIA 10

SÚMULAS SOBRE TAXA

Súmula vinculante 12-STF: A cobrança de taxa de matrícula
Constituição Federal: art. 145-155 nas universidades públicas viola o disposto no art. 206, inciso IV,
Código Civil: art 538-652 da Constituição Federa
Código Processo Civil: art. 343-368 Súmula vinculante 19-STF: A taxa cobrada exclusivamente em
Código Penal: art. 184-234-B razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento
Código Processo Penal: art. 513-573 ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis,
não viola o art. 145, II, da CF.
Súmula vinculante 29-STF: É constitucional a adoção, no cál-
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
culo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cál-
culo própria de determinado imposto, desde que não haja in-
CAPÍTULO I tegral identidade entre uma base e outra.
DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Súmula vinculante 41-STF: O serviço de iluminação pública
Seção I NÃO PODE ser remunerado mediante taxa.
DOS PRINCÍPIOS GERAIS Súmula 595-STF: É inconstitucional a taxa municipal de con-
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios servação de estradas de rodagem cuja base de cálculo seja
poderão instituir os seguintes tributos: idêntica a do imposto territorial rural.
I – impostos; Súmula 665-STF: É constitucional a Taxa de Fiscalização dos
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela Mercados de Títulos e Valores Mobiliários instituída pela Lei
utilização, efetiva OU potencial, de serviços públicos específi- 7.940/89.
cos E divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua dis- Súmula 667-STF: Viola a garantia constitucional de acesso à ju-
posição; risdição a taxa judiciária calculada sem limite sobre o valor da
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. causa.
§ 1º Sempre que possível, os IMPOSTOS terão caráter pessoal
e serão graduados segundo a capacidade econômica do con-
Art. 146. Cabe à LC:
tribuinte, facultado à administração tributária, especialmente
I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributá-
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
ria, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendi-
II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
mentos e as atividades econômicas do contribuinte
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tribu-
§ 2º As taxas NÃO PODERÃO ter base de cálculo própria de
tária, especialmente sobre:
impostos.
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em rela-
ção aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respec-
Taxas e contribuições de melhorias são tributos vinculados.
tivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;
Medida Provisória poderá instituir ou majorar IMPOSTOS b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tri-
butários;
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. Segundo enten-
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo pratica-
dimento do STF, na ADI 948/GO, a aplicação do princípio da ca-
do pelas sociedades cooperativas.
pacidade contributiva não deve se limitar somente aos impos-
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as
tos, podendo ser estendido as demais espécies tributárias, sem-
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusi-
pre que as particularidades dessas exações permitirem.
ve regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previs-
O princípio encontra aplicação plena aos tributos com fato ge-
to no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12
rador não vinculado, quais sejam, os impostos e, normalmente,
e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.
também os empréstimos compulsórios e as contribuições.
Parágrafo único. A LC de que trata o inciso III, d (tratamento di-
As custas, a taxa judiciária e os emolumentos constituem es- ferenciado e favorecido para ME e EPP), também poderá insti-
pécie tributária, são taxas, segundo a jurisprudência iterativa tuir um regime único de arrecadação dos impostos e contri-
do STF. (ADI 1.145/PB) buições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municí-
pios, observado que:
A regularidade do exercício do poder de polícia é imprescindí-
I - será opcional para o contribuinte;
vel para a cobrança da taxa de localização e fiscalização
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento
diferenciadas por Estado;
TAXA DE POLÍCIA TAXA DE SERVIÇO III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribui-
ção da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes
O poder de polícia deve ser O serviço pode ser efetiva ou
federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicio-
EFETIVAMENTE realizado, não potencialmente utilizado pelo
namento;
se admitindo poder de polícia contribuinte, podendo a taxa
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser
"potencial", podendo o exercí- ser cobrada a partir do mo-
compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacio-
cio da atividade ser constatada mento que o serviço é coloca-
nal único de contribuintes.
pela existência de órgão admi- do à disposição do sujeito pas-
nistrativo de fiscalização, dota- sivo.
Art. 146-A. LC poderá estabelecer critérios especiais de tributa-
do de estrutura e pessoal com-
ção, com o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência,
petente para tanto.

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sem prejuízo da competência de a União, por lei, estabelecer nor-
mas de igual objetivo.
Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos
estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, cumu-
lativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem
os impostos municipais.
Art. 148. A União, mediante LC, poderá instituir empréstimos
compulsórios (EC):
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de ca-
lamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
II - no caso de investimento público de caráter urgente e de
relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150,
III, "b" (princípio da anterioridade).
Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de em-
préstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamen-
tou sua instituição.
Tributos que devem ser dispostos por LC:
1 - Imposto Residual;
2 - Contribuição Social Residual;
3 - Empréstimo Compulsório;
4 - Imposto Sobre Grandes Fortunas (IGF).
Os demais são instituídos por meio de LO.
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribui-
ções sociais (CS), de intervenção no domínio econômico
(CIDE) e de interesse das categorias profissionais ou econômi-
cas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, ob-
servado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo
do previsto no art. 195, § 6º (Contribuição social para seguridade
social: só pode ser exigida após decorridos 90 dias da data da pu-
blicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se
lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b"), relativamente às
contribuições a que alude o dispositivo.
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão
contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em
benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40,
cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servido-
res titulares de cargos efetivos da União.
§ 2º As contribuições sociais (CS) e de intervenção no domínio
econômico (CIDE) de que trata o caput deste artigo:
I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação;
II - incidirão também sobre a importação de produtos estran-
geiros ou serviços;
III - poderão ter alíquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou
o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro;
b) específica, tendo por base a unidade de medida adotada.
§ 3º A pessoa natural destinatária das operações de importa-
ção poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei.
§ 4º A lei definirá as hipóteses em que as contribuições incidirão
uma única vez.
SÚMULAS SOBRE CONTRIBUIÇÕES
STF
Súmula Vinculante 40-STF: A contribuição confederativa de
que trata o artigo 8º, IV, da Constituição Federal, só é exigível
dos filiados ao sindicato respectivo.
Súmula 659-STF: É legítima a cobrança da COFINS, do PIS e do
FINSOCIAL sobre as operações relativas a energia elétrica,
serviços de telecomunicações, derivados de petróleo,
combustíveis e minerais do País.
Súmula 732-STF: É constitucional a cobrança da contribuição
do salário-educação, seja sob a Carta de 1969, seja sob a
Constituição Federal de 1988, e no regime da Lei 9.424/96.
STJ
Súmula 77-STJ: A Caixa Econômica Federal é parte ilegítima
para figurar no polo passivo das ações relativas às contribuições
para o fundo PIS/PASEP.
Súmula 351-STJ: A alíquota de contribuição para o Seguro de
Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco
desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ,
ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando
houver apenas um registro.
Súmula 396-STJ: A Confederação Nacional da Agricultura tem
legitimidade ativa para a cobrança da contribuição sindical rural.
Súmula 423-STJ: A contribuição para financiamento da
Seguridade Social – Cofins incide sobre as receitas
provenientes das operações de locação de bens móveis.
Súmula 458-STJ: A contribuição previdenciária incide sobre a
comissão paga ao corretor de seguros, independentemente da
existência de contrato de trabalho.
Súmula 468-STJ: A base de cálculo do PIS, até a edição da MP
n. 1.212/1995, era o faturamento ocorrido no sexto mês anterior
ao do fato gerador.
Súmula 499-STJ: As empresas prestadoras de serviços estão
sujeitas às contribuições ao Sesc e Senac, salvo se integradas
noutro serviço social.
Súmula 508-STJ: A isenção da Cofins concedida pelo artigo 6º,
II, da LC 70/91 às sociedades civis de prestação de serviços
profissionais foi revogada pelo artigo 56 da Lei 9.430/96.
Súmula 516-STJ: A contribuição de intervenção no domínio
econômico para o Incra (Decreto-Lei nº 1.110/1970), devida por
empregadores rurais e urbanos, não foi extinta pelas Leis ns.
7.787/1989, 8.212/1991 e 8.213/1991, não podendo ser
compensada com a contribuição ao INSS.
Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir
CONTRIBUIÇÃO, na forma das respectivas leis, para o CUS-
TEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA, observado o dis-
posto no art. 150, I e III.
Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se
refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica.
Súmula vinculante 41-STF: O serviço de iluminação pública não
pode ser remunerado mediante taxa.
As instituições de assistência social são imunes apenas ao paga-
mento de impostos e de contribuições para a seguridade social.
NÃO HÁ IMUNIDADE AO PAGAMENTO DE CONTRIBUIÇÃO
PARA ILUMINAÇÃO PÚBLICA.
Seção II
DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contri-
buinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
I - [PRINCÍPIO DA LEGALIDADE] exigir ou aumentar tributo
sem lei que o estabeleça;
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Medida Provisória poderá instituir ou majorar IMPOSTOS
II - [PRINCÍPIO DA IGUALDADE TRIBUTÁRIA OU VEDAÇÃO DE
PRIVILÉGIO ODIOSO] instituir tratamento desigual entre con-
tribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibi-
da qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou
função por eles exercida, independentemente da denomina-
ção jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos
“Autolimitação do poder fiscal, por meio da Constituição ou de
lei formal, consistente na permissão, destituída de razoabilidade,
para que alguém deixe de pagar os tributos que incidem generi-
camente sobre todos os contribuintes ou recebe benefícios
inextensíveis aos demais”
III - cobrar tributos:
a) [PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA] em rela-
ção a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da
lei que os houver instituído ou aumentado ;
b) [PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE] no mesmo exercício fi-
nanceiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou au-
mentou ;
Súmula vinculante 50-STF: Norma legal que altera o prazo de
recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princí-
pio da anterioridade
c) [PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL OU ANTE-
RIORIDADE ESPECÍFICA] antes de decorridos 90 dias da data
em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alínea b ;
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
A multa moratória, embora não seja tributo, não pode ter
um importe que lhe confira característica confiscatória, invi-
abilizando inclusive o recolhimento de futuros tributos.
V - [PRINCÍPIO DA LIMITAÇÃO DE TRÁFEGO] estabelecer limi-
tações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de
pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público ;
VI - INSTITUIR IMPOSTOS sobre:
a) [IMUNIDADE RECÍPROCA] patrimônio, renda ou serviços,
uns dos outros;
b) [IMUNIDADE RELIGIOSA] templos de qualquer culto;
Deve abranger não somente os prédios destinados ao culto,
mas, também, o patrimônio, a renda e os serviços relacionados
com as finalidades essenciais das entidades nelas menciona-
das (RE 325.822)
Não cabe à entidade religiosa demonstrar que utiliza o bem de
acordo com suas finalidades institucionais, ao contrário, compe-
te à Administração tributária demonstrar a eventual tredestina-
ção do bem gravado pela imunidade. (ARE 800.395 AgR)
Os cemitérios que consubstanciam extensões de entidades de
cunho religioso estão abrangidos pela garantia contemplada
no art. 150 da Constituição do Brasil. Impossibilidade da inci-
dência de IPTU em relação a eles.
A imunidade tributária conferida pelo art. 150, VI, b, é restrita
aos templos de qualquer culto religioso, não se aplicando à
maçonaria, em cujas lojas não se professa qualquer religião.
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusi-
ve suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores,
das instituições de educação e de assistência social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
Súmula 730 do STF. "A imunidade tributária conferida a institui-
ções de assistência social sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, c,
da Constituição, somente alcança as entidades fechadas de
previdência social privada se não houver contribuição dos
beneficiários."
Súmula Vinculante 52: ainda quando alugado a terceiros, per-
manece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das
entidades referidas pelo art. 150, VI, “c”, da Constituição Federal,
desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para
as quais tais entidades foram constituídas.
A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA SUBJETIVA aplica-se a seus bene-
ficiários na posição de contribuinte de direito, mas não na
de simples contribuinte de fato, sendo irrelevante, para a veri-
ficação da existência do beneplácito constitucional, a repercus-
são econômica do tributo envolvido. (RE 608872/MG)
d) [IMUNIDADE CULTURAL] livros, jornais, periódicos e o pa-
pel destinado a sua impressão
A imunidade tributária constante do art. 150, VI, “d”, da
Constituição Federal (CF), aplica-se ao livro eletrônico (“e-
book”), inclusive aos suportes exclusivamente utilizados para
fixá-lo (RE 330817/RJ).
A imunidade da alínea “d” do inciso VI do art. 150 da CF/88 al-
cança componentes eletrônicos destinados, exclusivamente,
a integrar unidade didática com fascículos (RE 595676/RJ).
Jornais: Os jornais gozam de imunidade, mesmo que conte-
nham publicidade em seu corpo (anúncios, classificados etc.),
considerando que isso constitui fonte de renda necessária para
continuar a difusão da cultura (Ricardo Alexandre); Contudo, al-
gumas vezes, junto com o jornal vêm alguns folhetos separa-
dos contendo publicidade de supermercados, lojas etc. Tais
encartes publicitários não são parte integrante (indissociável)
do jornal e não se destinam à difusão da cultura (possuem finali-
dade apenas comercial), razão pela qual NÃO gozam de imu-
nidade (RE 213.094/ES).
Filmes e papéis fotográficos: Súmula 657-STF - A imunidade
prevista no art. 150, VI, “d”, da Constituição Federal abrange os
filmes e papeis fotográficos necessários à publicação de jornais
e periódicos.
Listas telefônicas: SÃO imunes.
Papel para propaganda: NÃO é imune.
Chapas de impressão: NÃO são imunes.
Serviços de distribuição de livros, jornais e periódicos: NÃO
são imunes
Serviços de composição gráfica: NÃO são imunes.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no
Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores bra-
sileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros
bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os con -
tenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas
de leitura a laser.
§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos
nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedação do inciso III,
c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e
V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previs-
tos nos arts. 155, III, e 156, I.
NÃO SE APLICA O PRINCÍPIO NÃO SE APLICA O PRINCÍPIO
DA ANTERIORIDADE DA NOVENTENA
EC para atender despesas ex- EC para atender despesas extra-
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traordinárias ordinárias lador frente aos interesses reli-
II II giosos que vigoram no nosso
IE IE país e na nossa sociedade, ex-
IPI IR pressamente cristã.
IOF IOF
IEG IEG
SÚMULAS SOBRE IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
Fixação da BC do IPVA e IPTU
STF
Súmula Vinculante 50: Norma legal que ALTERA O PRAZO DE
RECOLHIMENTO de obrigação tributária não se sujeita ao Súmula vinculante 52-STF: Ainda quando alugado a tercei-
princípio da anterioridade. ros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qual-
A anterioridade da súmula entende-se como sendo a anteriori- quer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da CF, desde
dade anual e a anterioridade nonagesimal. que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as
quais tais entidades foram constituídas
§ 2º A vedação do inciso VI, "a" (imunidade recíproca), é exten- Súmula 75-STF: Sendo vendedora uma autarquia, a sua imuni-
siva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo dade fiscal não compreende o imposto de transmissão "inter
Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos ser- vivos", que é encargo do comprador.
viços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decor- Súmula 336-STF: A imunidade da autarquia financiadora, quan-
rentes. to ao contrato de financiamento, não se estende a compra e
§ 3º As vedações do inciso VI, "a" (imunidade recíproca), e do venda entre particulares, embora constantes os dois atos de
parágrafo anterior não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos um só instrumento.
serviços, relacionados com exploração de atividades econô- Súmula 591-STF: A imunidade ou a isenção tributária do com-
micas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos prador não se estende ao produtor, contribuinte do imposto
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de sobre produtos industrializados.
preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente Súmula 657-STF: A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF
comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao abrange os filmes e papéis fotográficos necessários à publica-
bem imóvel. ção de jornais e periódicos.
§ 4º As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", com- Súmula 730-STF: A imunidade tributária conferida a instituições
preendem somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacio- de assistência social sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, c, da
nados com as finalidades essenciais das entidades nelas menci- Constituição, somente alcança as entidades fechadas de previ-
onadas. dência social privada se não houver contribuição dos beneficiá-
§ 5º A lei determinará medidas para que os consumidores sejam rios.
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias STJ
e serviços.
§ 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálcu- Súmula 352-STJ: A obtenção ou a renovação do Certificado de
lo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, rela- Entidade Beneficente de Assistência Social (Cebas) não exime a
tivos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser conce- entidade do cumprimento dos requisitos legais supervenien-
dido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que tes.
regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o cor- Súmula 612-STJ: O certificado de entidade beneficente de as-
respondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no sistência social (CEBAS), no prazo de sua validade, possui na-
art. 155, § 2.º, XII, g. tureza declaratória para fins tributários, retroagindo seus
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tribu- efeitos à data em que demonstrado o cumprimento dos requisi-
tária a condição de responsável pelo pagamento de imposto tos estabelecidos por lei complementar para a fruição da imuni-
ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, dade.
assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga,
caso não se realize o fato gerador presumido. Art. 151. É VEDADO à União:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território
IMUNIDADES ONTOLÓGICAS IMUNIDADES POLÍTICAS nacional ou que implique distinção ou preferência em relação
a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de
São aquelas que existiriam São aquelas que se destinam outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a
ainda que a CF/88 não as pre- a proteger princípios presen- promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico en-
visse em seu texto, uma vez tes expressamente na CF/88, tre as diferentes regiões do País;
que são fundamentais para a mas são decorrentes da von- II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Esta-
observância dos princípios tade política do legislador dos, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a remune-
contidos na nossa Carta Mag- constitucional, e não em virtu- ração e os proventos dos respectivos agentes públicos, em ní-
na de 1988, quais sejam, da de da falta de capacidade con- veis superiores aos que fixar para suas obrigações e para seus
isonomia e do pacto federativo. tributiva dos beneficiários. agentes;
Estão, sobremaneira, relaciona- Como exemplo, temos a imuni- III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados,
das às cláusulas pétreas da dade conferida aos templos de do Distrito Federal ou dos Municípios [VEDAÇÃO ÀS ISEN-
nossa CF/88, afirmando-as ain- qualquer culto (imunidade reli- ÇÕES HETERÔNOMAS]
da mais. giosa), conferida em razão de
uma vontade política do legis-

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Art. 152. É VEDADO aos Estados, ao Distrito Federal e aos Mu-
nicípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços,
de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou desti-
no (não se aplica à União)
Seção III
DOS IMPOSTOS DA UNIÃO
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - (II) importação de produtos estrangeiros;
II – (IE) exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou na-
cionalizados;
III - (IR) renda e proventos de qualquer natureza;
IV - (IPI) produtos industrializados;
V – (IOF) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a tí-
tulos ou valores mobiliários;
VI - (ITR) propriedade territorial rural;
VII - (IGF) grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
§ 1º É facultado ao Poder Executivo (por meio de decreto),
atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, ALTE-
RAR AS ALÍQUOTAS dos impostos enumerados nos incisos I (II),
II (IE), IV (IPI) e V (IOF).
§ 2º O imposto de renda (IR):
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universali-
dade e da progressividade, na forma da lei;
SÚMULAS SOBRE IR
STF
Súmula 93-STF: Não está isenta do imposto de renda a ativi-
dade profissional do arquiteto.
Súmula 584-STF: Ao imposto de renda calculado sobre os ren-
dimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício fi-
nanceiro em que deve ser apresentada a declaração. • Polê-
mica, mas prevalece que continua válida.
Súmula 586-STF: Incide imposto de renda sobre os juros reme-
tidos para o exterior, com base em contrato de mútuo.
Súmula 587-STF: Incide imposto de renda sobre o pagamento
de serviços técnicos contratados no exterior e prestados no Bra-
sil.
STJ
Súmula 125-STJ: O pagamento de férias não gozadas por ne-
cessidade do serviço não está sujeito à incidência do Imposto
de Renda.
Súmula 136-STJ: O pagamento de licença-prêmio não gozada
por necessidade do serviço não está sujeito ao Imposto de
Renda.
Súmula 215-STJ: A indenização recebida pela adesão a progra-
ma de incentivo à demissão voluntária não está sujeita à inci-
dência do Imposto de Renda.
Súmula 262-STJ: Incide o Imposto de Renda sobre o resultado
das aplicações financeiras realizadas pelas cooperativas.
Súmula 386-STJ: São isentas de Imposto de Renda as indeniza-
ções de férias proporcionais e o respectivo adicional.
Súmula 447-STJ: Os Estados e o Distrito Federal são partes le-
gítimas na ação de restituição de imposto retido na fonte pro-
posta por seus servidores.
Súmula 463-STJ: Incide Imposto de Renda sobre os valores
percebidos a título de indenização por horas extraordinárias tra-
balhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo.
Súmula 498-STJ: Não incide imposto de renda sobre a indeni-
zação por danos morais.
Súmula 556-STJ: É indevida a incidência de imposto de renda
sobre o valor da complementação de aposentadoria pago por
entidade de previdência privada e em relação ao resgate de
contribuições recolhidas para referidas entidades patrocinadoras
no período de 1º/1/1989 a 31/12/1995, em razão da isenção
concedida pelo art. 6º, VII, b, da Lei n. 7.713/1988, na redação
anterior à que lhe foi dada pela Lei n. 9.250/1995.
Súmula 590-STJ: Constitui acréscimo patrimonial a atrair a inci-
dência do Imposto de Renda, em caso de liquidação de entidade
de previdência privada, a quantia que couber a cada participan-
te, por rateio do patrimônio, superior ao valor das respectivas
contribuições à entidade em liquidação, devidamente atualiza-
das e corrigidas.
Súmula 598-STJ: É desnecessária a apresentação de laudo
médico oficial para o reconhecimento judicial da isenção do Im-
posto de Renda, desde que o magistrado entenda suficiente-
mente demonstrada a doença grave por outros meios de
prova.
Súmula 627-STJ: O contribuinte faz jus à concessão ou à
manutenção da isenção do imposto de renda, não se lhe
exigindo a demonstração da contemporaneidade dos sintomas
da doença nem da recidiva da enfermidade.
§ 3º O imposto sobre produtos industrializados (IPI):
I - será SELETIVO, em função da essencialidade do produto;
II - será NÃO-CUMULATIVO, compensando-se o que for devido
em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao
exterior.
IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de
capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
SÚMULAS SOBRE IPI
STF
Súmula 591-STF: A imunidade ou a isenção tributária do com-
prador não se estende ao produtor, contribuinte do imposto
sobre produtos industrializados.
STJ
Súmula 411-STJ: É devida a correção monetária ao creditamen-
to do IPI quando há oposição ao seu aproveitamento decorrente
de resistência ilegítima do Fisco
Súmula 494-STJ: O benefício fiscal do ressarcimento do crédito
presumido do IPI relativo às exportações incide mesmo quan-
do as matérias-primas ou os insumos sejam adquiridos de
pessoa física ou jurídica não contribuinte do PIS/PASEP.
Súmula 495-STJ: A aquisição de bens integrantes do ativo per-
manente da empresa não gera direito a creditamento de IPI.
JURISPRUDÊNCIA EM TESES DO STJ
EDIÇÃO N. 118: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS - I
1) O fato gerador do Imposto sobre Produtos Industrializados -
IPI, incidente sobre mercadoria importada, é o desembaraço
aduaneiro (art. 46, I, do Código Tributário Nacional - CTN),
sendo irrelevante se o bem é adquirido a título de compra e
venda ou de arrendamento, incidindo o tributo sobre a base
de cálculo proporcional nos casos de ingresso do bem em
caráter temporário no território nacional, nos termos do art. 79
5
da Lei n. 9.430/1996.
2) Os produtos importados estão sujeitos a uma nova
incidência do IPI quando de sua saída do estabelecimento
importador na operação de revenda, mesmo que não
tenham sofrido industrialização no Brasil.
3) Não incide o IPI sobre alimentos e outras preparações
utilizadas na alimentação de cães e gatos quando
acondicionados e comercializados em embalagens com peso
superior a 10 kg (dez quilos).
4) Não incide Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI nos
serviços de composição e de impressão gráfica.
5) Combustíveis, lubrificantes e energia elétrica, embora
consumidos durante o processo de industrialização, não podem
ser considerados como matéria-prima, insumos ou produtos
intermediários, para o fim de inclusão no cálculo do crédito
presumido de IPI.
6) Não incide Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
sobre a venda de produtos, na hipótese em que ocorre
roubo ou furto de mercadoria, antes da entrega ao
comprador, porquanto não configurado o fator gerador,
com a efetivação da operação mercantil.
7) A ficção jurídica prevista no art. 11 da Lei n. 9.779/1999 não
alcança situação reveladora de isenção do Imposto sobre
Produtos Industrializados - IPI que a antecedeu.
8) Não se admite interpretação extensiva do art. 11 da Lei n.
9.779/1999 para permitir o creditamento, após a sua vigência,
dos produtos finais não tributados, pois o benefício somente foi
reconhecido pela lei para os produtos finais isentos ou sujeitos
ao regime de alíquota zero.
9) É legítima a aplicação das alíquotas previstas na Resolução da
Comissão de Incentivo à Exportação - CIEX 02/1979, para fins de
cálculo do crédito-prêmio do IPI.
10) Em se tratando de ressarcimento de crédito-prêmio de IPI, a
liquidação da sentença se dará por artigos, oportunidade em
que a parte deverá apresentar toda a documentação suficiente à
comprovação da efetiva operação de exportação, bem como do
ingresso de divisas no País, sem o que não se habilita à fruição
do benefício, mesmo estando ele reconhecido na sentença.
§ 4º O imposto sobre propriedade territorial rural (ITR):
I - SERÁ PROGRESSIVO e terá suas alíquotas fixadas de forma
a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas;
O ITR é um imposto progressivo: quanto mais alto for o valor do
objeto que recebe o gravame tributário, maior será a alíquota e,
portanto, o ônus imputado ao contribuinte.
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel;
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim op-
tarem, na forma da lei, desde que não implique redução do im-
posto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
STJ: "Não incide IPTU, mas ITR , sobre imóvel localizado na
área urbana do Município, desde que comprovadamente uti-
lizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária
ou agroindustrial (art. 15 do DL 57 /1966)"
SÚMULAS SOBRE ITR
Súmula 139-STJ: Cabe à Procuradoria da Fazenda Nacional pro-
por execução fiscal para cobrança de crédito relativo ao ITR.
§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do
IOF, devido na operação de origem; a alíquota mínima será de
1%, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos
seguintes termos:
I – 30% para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme
a origem;
II – 70% para o Município de origem.
OURO
ATIVO FINANCEIRO NÃO ATIVO FINANCEIRO
Incide apenas IOF Incide ICMS
SÚMULAS SOBRE IOF
STF
Súmula 664-STF: É inconstitucional o inciso V do art. 1º da Lei
8.033/90, que instituiu a incidência do imposto nas operações
de crédito, câmbio e seguros – IOF sobre saques efetuados em
caderneta de poupança.
STJ
Súmula 185-STJ: Nos depósitos judiciais, não incide o imposto
sobre operações financeiras.
Art. 154. A União poderá instituir:
I - mediante LC, impostos não previstos no artigo anterior,
desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador
ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constitui-
ção;
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos ex-
traordinários, COMPREENDIDOS OU NÃO EM SUA COMPE-
TÊNCIA TRIBUTÁRIA, os quais serão suprimidos, gradativa-
mente, cessadas as causas de sua criação.
Seção IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
I - (ITCMD) transmissão causa mortis e doação, de quaisquer
bens ou direitos;
II - (ICMS) operações relativas à circulação de mercadorias e so-
bre prestações de serviços de transporte interestadual e inter -
municipal e de comunicação, ainda que as operações e as presta-
ções se iniciem no exterior;
III - (IPVA) propriedade de veículos automotores.
§ 1º O ITCMD:
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete
ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao
Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou ti-
ver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal;
III - terá competência para sua instituição regulada por LC:
a) se o doador tiver domicílio ou residência no exterior;
b) se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou
teve o seu inventário processado no exterior;
IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal;
6
Parágrafo único. Os regulamentos a que se refere este artigo, no
âmbito da Administração Pública, após aprovados pela autorida-
de de nível superior a que estiverem vinculados os respectivos ór-
gãos, sociedades e entidades, deverão ser publicados na impren-
sa oficial.
Art. 120. Os valores fixados por esta Lei poderão ser anualmente
revistos pelo Poder Executivo Federal, que os fará publicar no Diá-
rio Oficial da União, observando como limite superior a variação
geral dos preços do mercado, no período.
Art. 121. O disposto nesta Lei não se aplica às licitações instaura-
das e aos contratos assinados anteriormente à sua vigência, res-
salvado o disposto no art. 57, nos parágrafos 1o, 2o e 8o do art.
65, no inciso XV do art. 78, bem assim o disposto no "caput" do
art. 5o, com relação ao pagamento das obrigações na ordem cro-
nológica, podendo esta ser observada, no prazo de noventa dias
contados da vigência desta Lei, separadamente para as obriga-
ções relativas aos contratos regidos por legislação anterior à Lei
o melhoria (TEORIA TRIPARTITE)
n 8.666, de 21 de junho de 1993.
Parágrafo único. Os contratos relativos a imóveis do patrimônio
da União continuam a reger-se pelas disposições do Decreto-lei
o ções de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições
n 9.760, de 5 de setembro de 1946, com suas alterações, e os re-
lativos a operações de crédito interno ou externo celebrados pela
União ou a concessão de garantia do Tesouro Nacional continuam
regidos pela legislação pertinente, aplicando-se esta Lei, no que
couber.
Art. 122. Nas concessões de linhas aéreas, observar-se-á procedi-
mento licitatório específico, a ser estabelecido no Código Brasilei-
ro de Aeronáutica.
Art. 123. Em suas licitações e contratações administrativas, as re-
partições sediadas no exterior observarão as peculiaridades locais
e os princípios básicos desta Lei, na forma de regulamentação es-
pecífica.
Art. 124. Aplicam-se às licitações e aos contratos para permissão
ou concessão de serviços públicos os dispositivos desta Lei que
não conflitem com a legislação específica sobre o assunto.
Parágrafo único. As exigências contidas nos incisos II a IV do § 2
do art. 7o serão dispensadas nas licitações para concessão de ser-
viços com execução prévia de obras em que não foram previstos
desembolso por parte da Administração Pública concedente.
CTN
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
Art. 1º Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Consti-
tucional n. 18, de 1º de dezembro de 1965, o sistema tributário
nacional e estabelece, com fundamento no artigo 5º, inciso XV,
alínea b, da Constituição Federal as normas gerais de direito tri-
butário aplicáveis à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios, sem prejuízo da respectiva legislação complementar,
supletiva ou regulamentar.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
TÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 2º O sistema tributário nacional é regido pelo disposto
na Emenda Constitucional n. 18, de 1º de dezembro de 1965, em
leis complementares, em resoluções do Senado Federal e, nos li-
mites das respectivas competências, em leis federais, nas Consti-
tuições e em leis estaduais, e em leis municipais.
Art. 3º TRIBUTO é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não consti-
tua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é determi-
nada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrele-
vantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adota-
das pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de
STF adota a TEORIA PENTAPARTITE: impostos, taxas, contribui-
especiais.
TÍTULO II
Competência Tributária
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 6º A atribuição constitucional de competência tributá-
ria compreende a competência legislativa plena, ressalvadas as
limitações contidas na Constituição Federal, nas Constituições dos
Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios,
e observado o disposto nesta Lei.
Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja distribuída, no
todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas de direito público
pertencerá à competência legislativa daquela a que tenham sido
atribuídos.
Art. 7º A competência tributária é INDELEGÁVEL, salvo
o atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em
matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito
público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da Constituição.
§ 1º A atribuição compreende as garantias e os privilé-
gios processuais que competem à pessoa jurídica de direito pú-
blico que a conferir.
§ 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por
ato unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha
conferido.
§ 3º NÃO CONSTITUI DELEGAÇÃO DE COMPETÊNCIA o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da
função de ARRECADAR tributos.
A capacidade tributária ativa é delegável; compreende as ga-
rantias e privilégios processuais; é revogável a qualquer tempo.
Art. 8º O não-exercício da competência tributária não a defe-
re a pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que a
Constituição a tenha atribuído.
10
Súmula 69-STF: A Constituição Estadual não pode estabelecer federais, estaduais e municipais para os serviços públicos que
limite para o aumento de tributos municipais conceder, observado o disposto no § 1º do artigo 9º.
CAPÍTULO II
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é
Limitações da Competência Tributária
subordinado à observância dos seguintes requisitos pelas
SEÇÃO I
entidades nele referidas:
Disposições Gerais
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de
Art. 9º É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
suas rendas, a qualquer título;
Municípios:
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabeleça,
manutenção dos seus objetivos institucionais;
ressalvado, quanto à majoração, o disposto nos artigos 21, 26 e
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros
65;
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
II - cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com base em
§ 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no § 1º
lei posterior à data inicial do exercício financeiro a que
do artigo 9º, a autoridade competente pode suspender a
corresponda;
aplicação do benefício.
III - estabelecer limitações ao tráfego, no território nacional,
§ 2º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso IV do artigo 9º
de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
são exclusivamente, os diretamente relacionados com os
interestaduais ou intermunicipais;
objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo,
IV - cobrar imposto sobre:
previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos.
a) o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos excepcionais,
c) o patrimônio, a renda ou serviços dos partidos políticos,
pode instituir empréstimos compulsórios:
inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos
I - guerra externa, ou sua iminência;
trabalhadores, das instituições de educação e de assistência
II - calamidade pública que exija auxílio federal impossível de
social, sem fins lucrativos, observados os requisitos fixados na
atender com os recursos orçamentários disponíveis;
Seção II deste Capítulo;
III - conjuntura que exija a absorção temporária de poder
d) papel destinado exclusivamente à impressão de jornais,
aquisitivo.
periódicos e livros.
Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o prazo do
§ 1º O disposto no inciso IV não exclui a atribuição, por lei, às
empréstimo e as condições de seu resgate, observando, no que
entidades nele referidas, da condição de responsáveis pelos
for aplicável, o disposto nesta Lei.
tributos que lhes caiba reter na fonte, e não as dispensa da
prática de atos, previstos em lei, assecuratórios do cumprimento
TÍTULO III
de obrigações tributárias por terceiros.
Impostos
§ 2º O disposto na alínea a do inciso IV aplica-se, exclusivamente,
CAPÍTULO I
aos serviços próprios das pessoas jurídicas de direito público a
Disposições Gerais
que se refere este artigo, e inerentes aos seus objetivos.
Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato ge-
rador uma situação independente de qualquer atividade esta-
Art. 10. É vedado à União instituir tributo que não seja
tal específica, relativa ao contribuinte.
uniforme em todo o território nacional, ou que importe
distinção ou preferência em favor de determinado Estado ou
Município. FG não vinculado.
Arrecadação não vinculada.
Art. 11. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios
estabelecer diferença tributária entre bens de qualquer natureza, CAPÍTULO II
em razão da sua procedência ou do seu destino. Impostos sobre o Comércio Exterior
SEÇÃO I
SEÇÃO II Impostos sobre a Importação - II
Disposições Especiais Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a impor-
Art. 12. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo 9º, tação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entra-
observado o disposto nos seus §§ 1º e 2º, é extensivo às da destes no território nacional.
autarquias criadas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municípios, tão-somente no que se refere ao Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
patrimônio, à renda ou aos serviços vinculados às suas finalidades I - quando a alíquota seja específica, a unidade de medida
essenciais, ou delas decorrentes. adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que
Art. 13. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo 9º não se o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da importação,
aplica aos serviços públicos concedidos, cujo tratamento em uma venda em condições de livre concorrência, para entrega
tributário é estabelecido pelo poder concedente, no que se refere no porto ou lugar de entrada do produto no País;
aos tributos de sua competência, ressalvado o que dispõe o III - quando se trate de produto apreendido ou abandona-
parágrafo único. do, levado a leilão, o preço da arrematação.
Parágrafo único. Mediante lei especial e tendo em vista o
interesse comum, a União pode instituir isenção de tributos Art. 22. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;

11
 II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandona-
dos.
SEÇÃO II
Imposto sobre a Exportação - IE
Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a expor-
tação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionaliza-
dos tem como fato gerador a saída destes do território nacio-
nal.
Art. 24. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de medida
adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que
o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em
uma venda em condições de livre concorrência.
Parágrafo único. Para os efeitos do inciso II, considera-se a
entrega como efetuada no porto ou lugar da saída do produ-
to, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a opera-
ção de exportação e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos
correntes no mercado internacional o custo do financiamento.
Art. 25. A lei pode adotar como base de cálculo a parcela do
valor ou do preço, referidos no artigo anterior, excedente de valor
básico, fixado de acordo com os critérios e dentro dos limites por
ela estabelecidos.
Art. 27. Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a
lei a ele equiparar.
CAPÍTULO III
Impostos sobre o Patrimônio e a Renda
SEÇÃO I
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR
Art. 29. O imposto, de competência da União, sobre a propri-
edade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o
domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido
na lei civil, localização FORA DA ZONA URBANA do Município.
Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor fundiário.
Art. 31. Contribuinte do imposto é o proprietário do imó-
vel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qual-
quer título.
SEÇÃO II
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por
natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, LOCA-
LIZADO NA ZONA URBANA do Município.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona
urbana a definida em lei municipal; observado o requisito
mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo me-
nos 2 dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder
Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas
pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamen-
to para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância
máxima de 3 km do imóvel considerado.
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas ur-
banizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos
aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à
indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas
definidas nos termos do parágrafo anterior.
Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do
imóvel.
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se
considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter per-
manente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utiliza-
ção, exploração, aformoseamento ou comodidade.
Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do imó-
vel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qual-
quer título.
SEÇÃO III
Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles
Relativos - ITCMD
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados, sobre a
transmissão de bens imóveis e de direitos a eles relativos tem
como fato gerador:
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade ou do
domínio útil de bens imóveis por natureza ou por acessão física,
como definidos na lei civil;
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos reais sobre
imóveis, exceto os direitos reais de garantia;
III - a cessão de direitos relativos às transmissões referidas
nos incisos I e II.
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis, ocorrem
tantos fatos geradores distintos quantos sejam os herdeiros
ou legatários.
Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto
não incide sobre a transmissão dos bens ou direitos referidos no
artigo anterior:
I - quando efetuada para sua incorporação ao patrimônio de
pessoa jurídica em pagamento de capital nela subscrito;
II - quando decorrente da incorporação ou da fusão de uma
pessoa jurídica por outra ou com outra.
Parágrafo único. O imposto não incide sobre a transmissão
aos mesmos alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma
do inciso I deste artigo, em decorrência da sua desincorporação
do patrimônio da pessoa jurídica a que foram conferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica quando
a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade preponderante
a venda ou locação de propriedade imobiliária ou a cessão de di-
reitos relativos à sua aquisição.
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante
referida neste artigo quando mais de 50% da receita operacional
da pessoa jurídica adquirente, nos 2 anos anteriores e nos 2
anos subseqüentes à aquisição, decorrer de transações mencio-
nadas neste artigo.
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades
após a aquisição, ou menos de 2 anos antes dela, apurar-se-á a
12
preponderância referida no parágrafo anterior levando em conta
os 3 primeiros anos seguintes à data da aquisição.
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo, tor-
nar-se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente à data da
aquisição, sobre o valor do bem ou direito nessa data.
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à transmissão de
bens ou direitos, quando realizada em conjunto com a da totali-
dade do patrimônio da pessoa jurídica alienante.
Art. 38. A base de cálculo do imposto é o valor venal dos
bens ou direitos transmitidos.
Art. 39. A alíquota do imposto não excederá os limites fixa-
dos em resolução do Senado Federal, que distinguirá, para efeito
de aplicação de alíquota mais baixa, as transmissões que atendam
à política nacional de habitação.
Art. 40. O montante do imposto é dedutível do devido à
União, a título do imposto de que trata o artigo 43, sobre o pro-
vento decorrente da mesma transmissão.
Art. 41. O imposto compete ao ESTADO DA SITUAÇÃO DO
IMÓVEL TRANSMITIDO, ou sobre que versarem os direitos cedi-
dos, mesmo que a mutação patrimonial decorra de sucessão
aberta no estrangeiro.
Art. 42. Contribuinte do imposto é qualquer das partes na
operação tributada, como dispuser a lei.
SEÇÃO IV
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza - IR
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda
e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a
aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do tra-
balho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos
os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
§ 1o A incidência do imposto independe da denominação
da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica
ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percep-
ção.
§ 2o Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se
dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto refe-
rido neste artigo.
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real,
arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributá-
veis.
Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibili-
dade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei
essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produto-
res de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da ren-
da ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo
imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
CAPÍTULO IV
Impostos sobre a Produção e a Circulação
SEÇÃO I
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produ-
tos industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência
estrangeira;
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o pa-
rágrafo único do artigo 51;
III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado
e levado a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se
industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer
operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o
aperfeiçoe para o consumo.
Art. 47. A base de cálculo do imposto é:
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preço normal,
como definido no inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importação;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no País;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importa-
dor ou dele exigíveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operação de que decorrer a saída da mercado-
ria;
b) na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o preço
corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da
praça do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preço da arre -
matação.
Art. 48. O imposto é SELETIVO em função da essencialida-
de dos produtos.
Art. 49. O imposto é NÃO-CUMULATIVO, dispondo a lei de
forma que o montante devido resulte da diferença a maior, em
determinado período, entre o imposto referente aos produtos saí-
dos do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos
nele entrados.
Parágrafo único. O saldo verificado, em determinado perío-
do, em favor do contribuinte transfere-se para o período ou perí-
odos seguintes.
O IPI é um IMPOSTO PLURIFÁSICO, ou seja, incide mais de uma
vez em uma cadeia de industrialização.
Art. 50. Os produtos sujeitos ao imposto, quando remetidos
de um para outro Estado, ou do ou para o Distrito Federal, serão
acompanhados de nota fiscal de modelo especial, emitida em
séries próprias e contendo, além dos elementos necessários ao
controle fiscal, os dados indispensáveis à elaboração da estatística
do comércio por cabotagem e demais vias internas.
Art. 51. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os
forneça aos contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandona-
dos, levados a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se
contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de impor-
tador, industrial, comerciante ou arrematante.
13

SEÇÃO IV
Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, e sobre
Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários - IOF
Art. 63. O imposto, de competência da União, sobre opera-
ções de crédito, câmbio e seguro, e sobre operações relativas a tí-
tulos e valores mobiliários tem como fato gerador:
I - quanto às operações de crédito, a sua efetivação pela
entrega total ou parcial do montante ou do valor que consti-
tua o objeto da obrigação, ou sua colocação à disposição do
interessado;
II - quanto às operações de câmbio, a sua efetivação pela
entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento
que a represente, ou sua colocação à disposição do interessa-
do em montante equivalente à moeda estrangeira ou nacional
entregue ou posta à disposição por este;
III - quanto às operações de seguro, a sua efetivação pela
emissão da apólice ou do documento equivalente, ou recebi-
mento do prêmio, na forma da lei aplicável;
IV - quanto às operações relativas a títulos e valores mo-
biliários, a emissão, transmissão, pagamento ou resgate des-
tes, na forma da lei aplicável.
Parágrafo único. A incidência definida no inciso I exclui a de-
finida no inciso IV, e reciprocamente, quanto à emissão, ao paga-
mento ou resgate do título representativo de uma mesma opera-
ção de crédito.
Art. 64. A base de cálculo do imposto é:
I - quanto às operações de crédito, o montante da obriga-
ção, compreendendo o principal e os juros;
II - quanto às operações de câmbio, o respectivo montante
em moeda nacional, recebido, entregue ou posto à disposição;
III - quanto às operações de seguro, o montante do prêmio;
IV - quanto às operações relativas a títulos e valores mobiliá-
rios:
a) na emissão, o valor nominal mais o ágio, se houver;
b) na transmissão, o preço ou o valor nominal, ou o valor da
cotação em Bolsa, como determinar a lei;
c) no pagamento ou resgate, o preço.
Art. 66. Contribuinte do imposto é qualquer das partes na
operação tributada, como dispuser a lei.
CAPÍTULO V
Impostos Especiais
SEÇÃO II
Impostos Extraordinários
Art. 76. Na iminência ou no caso de guerra externa, a Uni-
ão pode instituir, temporariamente, impostos extraordinários
compreendidos ou não entre os referidos nesta Lei, suprimidos,
gradativamente, no prazo máximo de 5 anos, contados da ce-
lebração da paz.
TÍTULO IV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respecti-
vas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do
poder de polícia, ou a utilização, efetiva OU potencial, de ser-
viço público específico E divisível, prestado ao contribuinte
OU posto à sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou
fato gerador i dênticos aos que correspondam a imposto nem
ser calculada em função do capital das empresas.
Art. 78. Considera-se PODER DE POLÍCIA atividade da ad-
ministração pública que, limitando ou disciplinando direito, in-
teresse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de
fato, em razão de interesse público concernente à segurança,
à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e
do mercado, ao exercício de atividades econômicas depen-
dentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tran-
quilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.
Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do poder
de polícia quando desempenhado pelo órgão competente nos li-
mites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tra-
tando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem
abuso ou desvio de poder.
JURISPRUDÊNCIA EM TESES DO STJ
EDIÇÃO N. 82: PODER DE POLÍCIA
1) A administração pública possui interesse de agir para tutelar
em juízo atos em que ela poderia atuar com base em seu poder
de polícia, em razão da inafastabilidade do controle jurisdicio-
nal.
2) O prazo prescricional para as ações administrativas punitivas
desenvolvidas por Estados e Municípios, quando não existir le-
gislação local específica, é quinquenal, conforme previsto no
art. 1º do Decreto n. 20.910/32, sendo inaplicáveis as disposi-
ções contidas na Lei n. 9.873/99, cuja incidência limita-se à
Administração Pública Federal Direta e Indireta.
3) Prescreve em 5 anos, contados do término do processo
administrativo, a pretensão da Administração Pública de
promover a execução da multa por infração ambiental. (Sú-
mula n. 467/STJ) (Tese julgada sob o rito do art. 543-C do CPC/
73 - TEMA 324)
4) A prerrogativa de fiscalizar as atividades nocivas ao meio
ambiente concede ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e
dos Recursos Naturais Renováveis - IBAMA interesse jurídico
suficiente para exercer seu poder de polícia administrativa,
ainda que o bem esteja situado dentro de área cuja compe-
tência para o licenciamento seja do município ou do estado.
5) Ante a omissão do órgão estadual na fiscalização, mesmo
que outorgante da licença ambiental, o IBAMA pode exercer
o seu poder de polícia administrativa, já que não se confun-
de a competência para licenciar com a competência para fis-
calizar.
6) O Programa de Proteção e Defesa do Consumidor - PROCON
detém poder de polícia para impor sanções administrativas
relacionadas à transgressão dos preceitos ditados pelo Códi-
go de Defesa do Consumidor art. 57 da Lei n. 8.078/90.
7) O PROCON tem competência para aplicar multa à Caixa
Econômica Federal CEF por infração às normas do Código de
Defesa do Consumidor, independentemente da atuação do
Banco Central do Brasil.
8) A atividade fiscalizatória exercida pelos conselhos profissio-
nais, decorrente da delegação do poder de polícia, está inserida
no âmbito do direito administrativo, não podendo ser conside-
rada relação de trabalho e, por consequência, não está incluí-
da na esfera de competência da Justiça Trabalhista.
9) Não é possível a aplicação de sanções pecuniárias por so-
14
ciedade de economia mista, facultado o exercício do poder
de polícia fiscalizatório.
10) É legítima a cobrança da taxa de localização, fiscalização
e funcionamento quando notório o exercício do poder de polí-
cia pelo aparato administrativo do ente municipal, sendo dis-
pensável a comprovação do exercício efetivo de fiscalização.
11) Quando as balanças de aferição de peso estiverem relacio-
nadas intrinsecamente ao serviço prestado pelas empresas ao
consumidor, incidirá a Taxa de Serviços Metrológicos, decorren-
te do poder de polícia do Instituto Nacional de Metrologia, Nor-
matização e Qualidade Industrial - Inmetro em fiscalizar a regu-
laridade desses equipamentos.
12) É legitima a cobrança da Taxa de Fiscalização dos Mercados
de Títulos e Valores Mobiliários decorrente do poder de polícia
atribuído à Comissão de Valores Mobiliários CVM, visto que os
efeitos da Lei n. 7.940/89 são de aplicação imediata e se prolon-
gam enquanto perdurar o enquadramento da empresa na cate-
goria de beneficiária de incentivos fiscais.
13) Os valores cobrados a título de contribuição para o Fundo
Especial de Desenvolvimento e Aperfeiçoamento das Atividades
de Fiscalização - FUNDAF têm natureza jurídica de taxa, tendo
em vista que o seu pagamento é compulsório e decorre do
exercício regular de poder de polícia.
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 con-
sideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer tí-
tulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compul-
sória, sejam postos à sua disposição mediante atividade admi-
nistrativa em efetivo funcionamento;
II - específicos, quando possam ser destacados em unida-
des autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades
públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separada-
mente, por parte de cada um dos seus usuários.
Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consi-
deram-se compreendidas no âmbito das atribuições da União,
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas que,
segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as
Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação
com elas compatível, competem a cada uma dessas pessoas de
direito público.
TÍTULO V
Contribuição de Melhoria
Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pe-
los Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito
de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao cus-
to de obras públicas de que decorra valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa realizada e como limite indi-
vidual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada
imóvel beneficiado.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
LIMITE TOTAL LIMITE INDIVIDUAL
Despesa realizada Acréscimo de valor que da
obra resultar para cada imóvel
beneficiado.
Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria observará os
seguintes requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada
pela contribuição;
d) delimitação da zona beneficiada;
e) determinação do fator de absorção do benefício da valori-
zação para toda a zona ou para cada uma das áreas diferenciadas,
nela contidas;
II - fixação de prazo não inferior a 30 dias, para impugna-
ção pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no
inciso anterior;
III - regulamentação do processo administrativo de instrução
e julgamento da impugnação a que se refere o inciso anterior,
sem prejuízo da sua apreciação judicial.
§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será determi-
nada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere a
alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na zona beneficiada
em função dos respectivos fatores individuais de valorização.
§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte
deverá ser notificado do montante da contribuição, da forma e
dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o
respectivo cálculo.
LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
TÍTULO I
Legislação Tributária
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
SEÇÃO I
Disposição Preliminar
Art. 96. A expressão "LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA" com-
preende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os
decretos e as normas complementares que versem, no todo
ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles perti-
nentes.
Abrange atos editados pelo Poder Executivo.
SEÇÃO II
Leis, Tratados e Convenções Internacionais e Decretos
Art. 97. SOMENTE A LEI pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
A CF/88 não excepcionou a alteração da base de cálculo do
II, IE, IPI e IOF do princípio da legalidade, mas apenas as
alíquotas, desde que atendidas as condições e os limites es-
tabelecidos em lei.
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária
principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e
do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálcu-
lo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65 (não re-
cepcionado);
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões
contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela defi-
nidas;
15
 VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de
créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da
sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do
disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor mone-
tário da respectiva base de cálculo.
Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais REVO-
GAM OU MODIFICAM a legislação tributária interna, e serão
observados pela que lhes sobrevenha.
Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos restringem-se
aos das leis em função das quais sejam expedidos, determinados
com observância das regras de interpretação estabelecidas nesta
Lei.
SEÇÃO III
Normas Complementares
Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados
e das convenções internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades admi-
nistrativas;
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de juris-
dição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa;
III - as práticas reiteradamente observadas pelas autorida-
des administrativas;
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados,
o Distrito Federal e os Municípios.
Parágrafo único. A observância das normas referidas neste
artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros
de mora e a atualização do valor monetário da base de cálcu-
lo do tributo.
CAPÍTULO II
Vigência da Legislação Tributária
Art. 101. A vigência, no espaço e no tempo, da legislação tri-
butária rege-se pelas disposições legais aplicáveis às normas ju-
rídicas em geral, ressalvado o previsto neste Capítulo. (Aplica-se
a LINDB)
Art. 102. A legislação tributária dos Estados, do Distrito Fede-
ral e dos Municípios vigora, no País, fora dos respectivos terri-
tórios, nos limites em que lhe reconheçam extraterritorialida-
de os convênios de que participem, ou do que disponham esta
ou outras leis de normas gerais expedidas pela União.
Art. 103. Salvo disposição em contrário, entram em vigor:
I - os atos administrativos, na data da sua publicação;
II - as decisões administrativas com eficácia normativa, 30
dias após a data da sua publicação;
III - os convênios, na data neles prevista.
Atos normativos Data da publicação
Decisões administrativas com 30 dias após
eficácia normativa publicação
Convênios entre U/E/DF/M Data neles prevista
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exercício se-
guinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos
de lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipóteses de incidência;
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dis-
puser de maneira mais favorável ao contribuinte, e observado o
disposto no artigo 178.
CTN, art. 104 CF/88, art. 150, III, “b”
Princípio da anterioridade
anual
Aplica-se apenas aos impos- Aplica-se aos tributos em geral
tos sobre patrimônio
ou renda
Refere-se à entrada em vigor Refere-se à eficácia da lei
da lei
CAPÍTULO III
Aplicação da Legislação Tributária
Art. 105. A legislação tributária aplica-se IMEDIATAMENTE
aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos
aqueles cuja ocorrência tenha tido início, mas não esteja comple-
ta, nos termos do artigo 116.
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente inter-
pretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos
dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer
exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido frau-
dulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tri-
buto;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a pre-
vista na lei vigente ao tempo da sua prática.
CAPÍTULO IV
Interpretação e Integração da Legislação Tributária
Art. 107. A legislação tributária será interpretada conforme o
disposto neste Capítulo.
Art. 108. Na ausência de disposição expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessiva-
mente, na ordem indicada (formas de integração):
I - a analogia;
II - os princípios gerais de direito tributário;
III - os princípios gerais de direito público;
IV - a equidade.
§ 1º O emprego da analogia NÃO poderá resultar na exi-
gência de tributo não previsto em lei.
§ 2º O emprego da EQUIDADE NÃO poderá resultar na
DISPENSA DO PAGAMENTO DE TRIBUTO devido.
Art. 109. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se
para pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus
institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos res-
pectivos efeitos tributários.
Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o con-
teúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito pri-
vado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição Fe-
16
deral, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do JUDICIAL são considerados hediondos
Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar compe-
tências tributárias. O legislador, em um rol exemplificativo,
estabelece os crimes considerados
Art. 111. Interpreta-se LITERALMENTE (e não restritiva- CRITÉRIO MISTO hediondos, mas permite ao juiz, por meio
mente) a legislação tributária que disponha sobre: de interpretação analógica, qualificar
I - suspensão ou exclusão do crédito tributário; outros delitos como hediondos.
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias Possibilidade do juiz deixar de considerar
acessórias. CLÁUSULA a natureza hedionda de um delito, de
SALVATÓRIA acordo com as circunstâncias do caso
Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe comina concreto.
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorável ao acu- Não tem aplicabilidade no Direito Penal
sado, em caso de dúvida quanto: Brasileiro, em razão da adoção do
I - à capitulação legal do fato; critério legal.
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à
*Tabelas montada com informações retiradas do livro Leis Penais
natureza ou extensão dos seus efeitos;
Especiais, autor Gabriel Habib, 2018
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.
Art. 2º Os crimes hediondos, a prática da tortura, o tráfico ilícito
de entorpecentes e drogas afins e o terrorismo são insuscetíveis
LEI 8072/90 - CRIMES HEDIONDOS de [FIGA]:
I - Anistia, Graça e Indulto;
Art. 1o São considerados hediondos os seguintes crimes, todos II - Fiança.
tipificados no Código Penal, consumados ou tentados [ROL TA- § 1o A pena por crime previsto neste artigo será cumprida inici-
XATIVO]: almente em regime fechado. (Inconstitucional – viola indivi-
I – homicídio (simples) (art. 121), quando praticado em ativida- dualização da pena)
de típica de grupo de extermínio, ainda que cometido por um
só agente, e homicídio qualificado (art. 121, § 2o, incisos I, II, III, Possível substituição de PPL por PRD
IV, V, VI e VII);
I-A – lesão corporal dolosa de natureza GRAVÍSSIMA (art. 129, § Possível a concessão de sursis da pena
2o) e lesão corporal SEGUIDA DE MORTE (art. 129, § 3o), quando
praticadas contra autoridade ou agente descrito nos arts. 142 e § 2º A progressão de regime, no caso dos condenados pelos
144 da Constituição Federal , integrantes do sistema prisional e da crimes previstos neste artigo, dar-se-á após o cumprimento
Força Nacional de Segurança Pública, no exercício da função ou de 2/5 da pena, se o apenado for primário, e de 3/5, se reinci-
em decorrência dela, ou contra seu cônjuge, companheiro ou dente, observado o disposto nos §§ 3º e 4º do art. 112 da Lei nº
parente consanguíneo até 3° grau, em razão dessa condição; 7.210, de 11 de julho de 1984 (Lei de Execução Penal). (LEI
II - latrocínio (art. 157, § 3o, in fine); 13769/18)
III - extorsão qualificada pela morte (art. 158, § 2o);
IV - extorsão mediante seqüestro e na forma qualificada (art. LEP. Art. 112. § 3º No caso de mulher gestante ou que for mãe
159, caput, e §§ lo, 2o e 3o); ou responsável por crianças ou pessoas com deficiência, os
V - estupro (art. 213, caput e §§ 1o e 2o); requisitos para progressão de regime são, cumulativamente:
VI - estupro de vulnerável (art. 217-A, caput e §§ 1o, 2o, 3o e 4o); I - não ter cometido crime com violência ou grave ameaça a
VII - epidemia com resultado morte (art. 267, § 1o). pessoa;
VII-B - falsificação, corrupção, adulteração ou alteração de II - não ter cometido o crime contra seu filho ou
produto destinado a fins terapêuticos ou medicinais (art. 273, dependente;
caput e § 1o, § 1o-A e § 1o-B, com a redação dada pela Lei no 9.677, III - ter cumprido ao menos 1/8 da pena no regime anterior;
de 2 de julho de 1998). IV - ser primária e ter bom comportamento carcerário,
VIII - favorecimento da prostituição ou de outra forma de ex- comprovado pelo diretor do estabelecimento;
ploração sexual de criança ou adolescente ou de vulnerável V - não ter integrado organização criminosa.
(art. 218-B, caput, e §§ 1º e 2º). § 4º O cometimento de novo crime doloso ou falta grave
Parágrafo único. Consideram-se também hediondos o crime implicará a revogação do benefício previsto no § 3º deste
de genocídio previsto nos arts. 1o, 2o e 3o da Lei no 2.889, de 1o artigo.
de outubro de 1956, e o de POSSE ou PORTE ILEGAL de arma
de fogo de USO RESTRITO, previsto no art. 16 da Lei n o 10.826, PROGRESSÃO DE REGIME
de 22 de dezembro de 2003, todos tentados ou consumados.
Primário
CRIME COMUM 1/6
CRITÉRIO PARA DEFINIÇÃO DE CRIMES HEDIONDOS Reincidente
CRITÉRIO LEGAL O legislador, em rol taxativo, define os Primário 2/5
Adotado no Brasil crimes que são considerados hediondos. CRIME
Reincidente 3/5
CRITÉRIO Cabe ao juiz a definição dos crimes que

17
 DIA 25 Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, CONSI-
DERA-SE OCORRIDO O FATO GERADOR e existentes os seus
efeitos:
I - tratando-se de SITUAÇÃO DE FATO, desde o momento
CTN: art. 113-156 em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias
LEI 11340/06 – Lei Maria da Penha a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios;
LEI 9099/95 - JECCrim: Art. 1-59 II - tratando-se de SITUAÇÃO JURÍDICA, desde o momen-
Lei Nº 4.898/1965 - Abuso de Autoridade to em que esteja definitivamente constituída, nos termos de
Lei Nº 9.455/1997 - Crimes de Tortura direito aplicável.
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá des-
CTN considerar atos ou negócios jurídicos praticados com a finali-
dade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou
a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributá-
TÍTULO II
ria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
Obrigação Tributária
ordinária.
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. OCORRÊNCIA DO FG
§ 1º A OBRIGAÇÃO PRINCIPAL surge com a ocorrência do SITUAÇÃO DE FATO SITUAÇÃO JURÍDICA
fato gerador, tem por OBJETO o pagamento de tributo ou pe-
nalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito Desde o momento em que o se Desde o momento em que es-
dela decorrente. verifiquem as circunstâncias teja definitivamente constitu-
§ 2º A OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA decorre da legislação tri- materiais necessárias a que ída, nos termos de direito apli-
butária (e não apenas da lei em sentido estrito) e tem por ob- produza os efeitos que normal- cável.
jeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no mente lhe são próprios;
interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inob- Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo
servância, CONVERTE-SE EM OBRIGAÇÃO PRINCIPAL relativa- disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos
mente à penalidade pecuniária. condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA implemento;
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da
Surge com a ocorrência do FG Decorre da legislação tributária prática do ato ou da celebração do negócio.
Objeto: pagamento de tributo Objeto: prestações, positivas/
OU penalidade pecuniária negativas, previstas no interes- Art. 118. A definição legal do fato gerador é interpretada
se da arrecadação ou fiscaliza- abstraindo-se:
ção dos tributos I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados
pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da na-
Extingue-se com o crédito dela Em caso de sua inobservância, tureza do seu objeto ou dos seus efeitos – Princípio da Interpre-
decorrente converte-se em Obrigação tação Objetiva do FG ou Princípio da Cláusula Non Olet;
Principal, relativamente à pena II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
pecuniária
CAPÍTULO III
CAPÍTULO II Sujeito Ativo
Fato Gerador Art. 119. SUJEITO ATIVO da obrigação é a pessoa jurídica
Art. 114. FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL é a de direito público, titular da competência para exigir o seu
situação definida em lei como necessária e suficiente à sua cumprimento.
ocorrência.
Art. 120. Salvo disposição de lei em contrário, a pessoa ju-
Art. 115. FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA é rídica de direito público, que se constituir pelo desmembramento
qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe territorial de outra, subroga-se nos direitos desta, cuja legislação
a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação tributária aplicará até que entre em vigor a sua própria.
principal.
CAPÍTULO IV
FG OBRIGAÇÃO PRINCIPAL FG OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA Sujeito Passivo
SEÇÃO I
Situação definida em lei como Qualquer situação que, na for- Disposições Gerais
necessária e suficiente à sua ma da legislação aplicável, Art. 121. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL é a
ocorrência. impõe a prática ou a abstenção pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pe-
de ato que não configure obri- cuniária.
gação principal. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal
diz-se:

1
 I - CONTRIBUINTE, quando tenha relação pessoal e direta
com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
II - RESPONSÁVEL, quando, sem revestir a condição de
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de
lei.
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
Pessoa obrigada ao pagamento de tributo
ou penalidade pecuniária.
CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO
Tem relação pessoal e direta Sem ser contribuinte, sua
com a situação que constitua obrigação decorra de dispo-
o respectivo fato gerador sição expressa de lei.
Art. 122. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA é
a pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto.
Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as conven-
ções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamen-
to de tributos, NÃO PODEM SER OPOSTAS À FAZENDA PÚBLI-
CA, para modificar a definição legal do sujeito passivo das
obrigações tributárias correspondentes.
SEÇÃO II
Solidariedade
Art. 124. SÃO SOLIDARIAMENTE OBRIGADAS:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação
que constitua o fato gerador da obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo NÃO
COMPORTA BENEFÍCIO DE ORDEM.
Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguin-
tes os EFEITOS DA SOLIDARIEDADE:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aprovei-
ta aos demais;
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, sub-
sistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo sal-
do;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEÇÃO III
Capacidade Tributária
Art. 126. A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA PASSIVA independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que im-
portem privação ou limitação do exercício de atividades civis,
comerciais ou profissionais, ou da administração direta de
seus bens ou negócios;
III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída,
bastando que configure uma unidade econômica ou profissional
– Princípio da Interpretação Objetiva do FG ou Princípio da
Cláusula Non Olet
SEÇÃO IV
Domicílio Tributário
Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsá-
vel, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável,
considera-se como tal:
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual,
ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de
sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às fir-
mas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou
fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qual-
quer de suas repartições no território da entidade tributante.
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em
qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á como domicílio
tributário do contribuinte ou responsável o LUGAR DA SITUA-
ÇÃO DOS BENS ou da OCORRÊNCIA DOS ATOS OU FATOS que
deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio
eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a
fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do parágrafo
anterior.
Regra: o sujeito passivo escolhe seu domicílio tributário
CAPÍTULO V
Responsabilidade Tributária
SEÇÃO I
Disposição Geral
Art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tri-
butário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respecti-
va obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigação.
SÚMULAS SOBRE RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
Súmula 430-STJ: O inadimplemento da obrigação tributária
pela sociedade não gera, por si só, a responsabilidade
solidária do sócio-gerente.
Súmula 435-STJ: Presume-se dissolvida irregularmente a
empresa que deixar de funcionar no seu domicílio fiscal,
sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o
redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente.
Súmula 554-STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a
responsabilidade da sucessora abrange não apenas os tributos
devidos pela sucedida, mas também as multas moratórias
ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a
data da sucessão
Súmula 585-STJ: A responsabilidade solidária do ex-proprie-
tário, prevista no art. 134 do Código de Trânsito Brasileiro –
CTB, não abrange o IPVA incidente sobre o veículo automo-
tor, no que se refere ao período posterior à sua alienação.
SEÇÃO II
Responsabilidade dos Sucessores
Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual aos
créditos tributários definitivamente constituídos ou em curso de
constituição à data dos atos nela referidos, e aos constituídos
posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obriga-
ções tributárias surgidas até a referida data.
Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos cujo
fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de
bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de
serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria,
2
subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo
quando conste do título a prova de sua quitação.
Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta pública, a
sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço.
Art. 131. São pessoalmente responsáveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos
bens adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tri-
butos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação,
limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do lega-
do ou da meação;
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data
da abertura da sucessão.
Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que resultar de
fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é
responsável pelos tributos devidos até à data do ato pelas
pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos casos
de extinção de pessoas jurídicas de direito privado, quando a
exploração da respectiva atividade seja continuada por qual-
quer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou ou-
tra razão social, ou sob firma individual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que
adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou esta-
belecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob
firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao
fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do
comércio, indústria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir
na exploração ou iniciar dentro de 6 meses a contar da data da
alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de co-
mércio, indústria ou profissão.
§ 1o O disposto no caput deste artigo não se aplica na hipó-
tese de alienação judicial:
I – em processo de falência;
II – de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de
recuperação judicial.
§ 2o Não se aplica o disposto no § 1o deste artigo quando o
adquirente for:
I – sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial, ou
sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperação ju-
dicial;
II – parente, em linha reta ou colateral até o 4o grau, consan-
guíneo ou afim, do devedor falido ou em recuperação judicial ou
de qualquer de seus sócios; ou
III – identificado como agente do falido ou do devedor em
recuperação judicial com o objetivo de fraudar a sucessão tributá-
ria.
§ 3o Em processo da falência, o produto da alienação judicial
de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecerá em
conta de depósito à disposição do juízo de falência pelo prazo de
1 ano, contado da data de alienação, somente podendo ser utili-
zado para o pagamento de créditos extraconcursais ou de crédi-
tos que preferem ao tributário.
SEÇÃO III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigência do
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, res-
pondem solidariamente com este nos atos em que intervierem
ou pelas omissões de que forem responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus
tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tribu-
tos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;
V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela
massa falida ou pelo concordatário;
VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício,
pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou pe-
rante eles, em razão do seu ofício;
VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pesso-
as.
Parágrafo único. O disposto neste artigo só se aplica, em
matéria de penalidades, às de CARÁTER MORATÓRIO.
Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos créditos
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos pra-
ticados com EXCESSO DE PODERES ou INFRAÇÃO de lei, con-
trato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas ju-
rídicas de direito privado.
SEÇÃO IV
Responsabilidade por Infrações
Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabi-
lidade por infrações da legislação tributária independe da in-
tenção do agente ou do responsável e da efetividade, nature-
za e extensão dos efeitos do ato.
Art. 137. A responsabilidade é pessoal ao agente:
I - quanto às infrações conceituadas por lei como crimes ou
contravenções, salvo quando praticadas no exercício regular de
administração, mandato, função, cargo ou emprego, ou no cum-
primento de ordem expressa emitida por quem de direito;
II - quanto às infrações em cuja definição o dolo específico
do agente seja elementar;
III - quanto às infrações que decorram direta e exclusivamen-
te de dolo específico:
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por
quem respondem;
b) dos mandatários, prepostos ou empregados, contra seus
mandantes, preponentes ou empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas ju-
rídicas de direito privado, contra estas.
Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia es-
pontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do paga-
mento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito
da importância arbitrada pela autoridade administrativa,
quando o montante do tributo dependa de apuração.
Parágrafo único. NÃO SE CONSIDERA ESPONTÂNEA a de-
núncia apresentada após o início de qualquer procedimento
administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a
infração.
3

TÍTULO III
Crédito Tributário
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 139. O CRÉDITO TRIBUTÁRIO decorre da obrigação
principal e tem a mesma natureza desta.
Art. 140. As circunstâncias que modificam o crédito tribu-
tário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilé-
gios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade não afe-
tam a obrigação tributária que lhe deu origem.
Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somen-
te se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa
ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais não
podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional
na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
CAPÍTULO II
Constituição de Crédito Tributário
SÚMULAS SOBRE CONSTITUIÇÃO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Súmula 436-STJ: A entrega de declaração pelo contribuinte
reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário,
dispensada qualquer outra providência por parte do fisco
Súmula 555-STJ: Quando não houver declaração do débito, o
prazo decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito
tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I, do
CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito passivo o
dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da
autoridade administrativa.
Súmula 622-STJ: A notificação do auto de infração faz cessar
a contagem da decadência para a constituição do crédito
tributário; exaurida a instância administrativa com o decurso do
prazo para a impugnação ou com a notificação de seu
julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido pela
Administração para o pagamento voluntário, inicia-se o prazo
prescricional para a cobrança judicial.
SEÇÃO I
Lançamento
Art. 142. Compete privativamente à autoridade adminis-
trativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim
entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, de-
terminar a matéria tributável, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é
VINCULADA E OBRIGATÓRIA, sob pena de responsabilidade
funcional.
Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando o
valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lança-
mento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do
dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do
fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada.
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormen-
te à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha instituído no-
vos critérios de apuração ou processos de fiscalização, ampliado
os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou
outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto,
neste último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tri-
butária a terceiros.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica aos impostos lan-
çados por períodos certos de tempo, desde que a respectiva lei
fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera
ocorrido.
Aspectos Legislação vigente na DATA
formais DO LANÇAMENTO
Aspectos Legislação vigente na DATA DO
materiais FATO GERADOR
Taxa de câmbio DATA DO FATO GERADOR
Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao sujeito
passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos ca-
sos previstos no artigo 149.
Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em conse-
quência de decisão administrativa ou judicial, nos critérios jurídi-
cos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lan-
çamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo
sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormen-
te à sua introdução.
SEÇÃO II
Modalidades de Lançamento
1º) De Ofício ou Direto: O sujeito passivo não participa da
atividade;
2º) Por Declaração ou Misto: Equilíbrio entre a participação do
sujeito passivo e a atividade do sujeito ativo;
3º) Por Homologação ou “Autolançamento”: O sujeito passivo
realizar quase todos os atos que compõem a atividade.
Art. 147. O lançamento é efetuado com base na declara-
ção do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na
forma da legislação tributária, presta à autoridade administrati-
va informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua
efetivação.
§ 1º A retificação da declaração por iniciativa do próprio de-
clarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissí-
vel mediante comprovação do erro em que se funde, e antes
de notificado o lançamento.
§ 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo seu
exame serão retificados de ofício pela autoridade administrativa a
que competir a revisão daquela.
Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou
tome em consideração, o valor ou o preço de bens, direitos, servi-
4
ços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, mediante processo
regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam omis-
sos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos
prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou
pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de con-
testação, avaliação contraditória, administrativa ou judicial.
Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela
autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declaração não seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislação tributária;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha
prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe de
atender, no prazo e na forma da legislação tributária, a pedi-
do de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa,
recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente, a juízo
daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão
quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária
como sendo de declaração obrigatória;
V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por par-
te da pessoa legalmente obrigada, no exercício da atividade a
que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito pas-
sivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar à apli-
cação de penalidade pecuniária;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou ter-
ceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simula-
ção;
VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou
não provado por ocasião do lançamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lançamento anterior,
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efe-
tuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou formali-
dade especial.
Parágrafo único. A revisão do lançamento só pode ser ini-
ciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.
Art. 150. O LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO, que
ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame
da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a refe-
rida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exer-
cida pelo obrigado, expressamente a homologa.
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos
deste artigo extingue o crédito, sob CONDIÇÃO RESOLUTÓRIA
da ulterior homologação ao lançamento.
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer
atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito passi-
vo ou por terceiro, visando à extinção total ou parcial do
crédito.
§ 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior serão, po-
rém, considerados na apuração do saldo porventura devido e,
sendo o caso, na imposição de penalidade, ou sua graduação.
§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de 5
anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse
prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, con-
sidera-se homologado o lançamento e definitivamente extin-
to o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, frau-
de ou simulação (Lançamento por homologação tácita)
CAPÍTULO III
Suspensão do Crédito Tributário
SÚMULAS SOBRE SUSPENSÃO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Súmula vinculante 28-STF: É inconstitucional a exigência de
depósito prévio como requisito de admissibilidade de ação
judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito
tributário.
Súmula 112-STJ: O depósito somente suspende a
exigibilidade do crédito tributário se for integral e em
dinheiro
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 151. SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE do crédito tributá-
rio:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante INTEGRAL;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis regu-
ladoras do processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em MS.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipa-
da, em outras espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.
Parágrafo único. O disposto neste artigo NÃO DISPENSA O
CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES ASSESSÓRIOS dependentes
da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela conse-
quentes.
SUSPENDEM o crédito tributário (art. 151, CTN): "DEMORE
LIMPAR"
1) DE: depósito do montante integral;
2) MO: moratória;
3) RE: reclamações ou recursos;
4) LIM: liminar em MS ou ação judicial;
5) PAR: parcelamento.
SEÇÃO II
Moratória
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente
para instituir o tributo a que se refira;
b) pela União, quanto a tributos de competência dos Es-
tados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simulta-
neamente concedida quanto aos tributos de competência fe-
deral e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade ad-
ministrativa, desde que autorizada por lei nas condições do in-
ciso anterior.
Parágrafo único. A LEI concessiva de moratória pode cir-
cunscrever expressamente a sua aplicabilidade à determinada
região do território da pessoa jurídica de direito público que
a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos
passivos.
Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral ou
autorize sua concessão em caráter individual especificará, sem
prejuízo de outros requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
5
 II - as condições da concessão do favor em caráter individu- VII - o pagamento antecipado e a homologação do lança-
al; mento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
III - sendo caso: VIII - a consignação em pagamento, nos termos do dispos-
a) os tributos a que se aplica; to no § 2º do artigo 164;
b) o número de prestações e seus vencimentos, dentro do IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida
prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixação de uns a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser obje-
e de outros à autoridade administrativa, para cada caso de con- to de ação anulatória;
cessão em caráter individual; X - a decisão judicial passada em julgado.
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficia- XI – a dação em pagamento em bens IMÓVEIS, na forma e
do no caso de concessão em caráter individual. condições estabelecidas em lei.
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção
Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a moratória total ou parcial do crédito sobre a ulterior verificação da irregula-
somente abrange os créditos definitivamente constituídos à ridade da sua constituição, observado o disposto nos artigos 144
data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lançamen- e 149.
to já tenha sido iniciado àquela data por ato regularmente
notificado ao sujeito passivo. SUSPENSÃO EXTINÇÃO
Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos de
dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do terceiro Moratória; Pagamento;
em benefício daquele. Depósito do seu montante IN- Compensação;
TEGRAL; Transação;
Art. 155. A CONCESSÃO DA MORATÓRIA em caráter indi- Reclamações e os recursos; Remissão;
vidual NÃO GERA DIREITO ADQUIRIDO e será REVOGADO DE Liminar em MS; Prescrição
OFÍCIO, sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia Liminar ou de tutela antecipa- Decadência;
ou deixou de satisfazer as condições ou não cumprira ou dei- da, em outras espécies de Conversão de depósito em
xou de cumprir os requisitos para a concessão do favor, co- ação judicial; renda;
brando-se o crédito acrescido de juros de mora: Parcelamento. Pagamento antecipado e a
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de homologação do lançamen-
dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em benefício to nos termos do disposto no
daquele; artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos. Consignação em pagamento,
Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o tempo nos termos do disposto no §
decorrido entre a concessão da moratória e sua revogação não se 2º do artigo 164;
computa para efeito da prescrição do direito à cobrança do crédi- Decisão administrativa irre-
to; no caso do inciso II deste artigo, a revogação só pode ocorrer formável;
antes de prescrito o referido direito. Decisão judicial passada em
julgado.
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e Dação em pagamento em
condição estabelecidas em lei específica. bens IMÓVEIS.
§ 1o Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento
do crédito tributário NÃO EXCLUI a incidência de juros e mul-
tas.
§ 2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as LEI 11340/06 – LEI MARIA DA PENHA
disposições desta Lei, relativas à moratória.
§ 3o Lei específica disporá sobre as condições de parcelamen- TÍTULO I
to dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial. DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
§ 4o A inexistência da lei específica a que se refere o § 3 o des- Art. 1o Esta Lei cria mecanismos para coibir e prevenir a violên-
te artigo importa na aplicação das leis gerais de parcelamento do cia doméstica e familiar contra a mulher, nos termos do § 8o do
ente da Federação ao devedor em recuperação judicial, não po- art. 226 da Constituição Federal, da Convenção sobre a Elimina-
dendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao conce- ção de Todas as Formas de Violência contra a Mulher, da Conven-
dido pela lei federal específica. ção Interamericana para Prevenir, Punir e Erradicar a Violência
contra a Mulher e de outros tratados internacionais ratificados
CAPÍTULO IV pela República Federativa do Brasil; dispõe sobre a criação dos
Extinção do Crédito Tributário Juizados de Violência Doméstica e Familiar contra a Mulher; e es-
SEÇÃO I tabelece medidas de assistência e proteção às mulheres em si-
Modalidades de Extinção tuação de violência doméstica e familiar.
Art. 156. EXTINGUEM o crédito tributário:
I - o pagamento; Em caso de violência contra mulher, para que se aplique a
II - a compensação; Lei Maria da Penha, deverá ser demonstrada a situação de
III - a transação; vulnerabilidade ou hipossuficiência da vítima, sob a pers-
IV - remissão; pectiva de gênero (STJ).
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;

6
Art. 2o TODA MULHER, independentemente de classe, raça, et-
nia, orientação sexual, renda, cultura, nível educacional, idade e
religião, goza dos direitos fundamentais inerentes à pessoa
humana, sendo-lhe asseguradas as oportunidades e facilidades
para viver sem violência, preservar sua saúde física e mental e seu
aperfeiçoamento moral, intelectual e social.
Art. 3o Serão asseguradas às mulheres as condições para o exer-
cício efetivo dos direitos à vida, à segurança, à saúde, à alimenta-
ção, à educação, à cultura, à moradia, ao acesso à justiça, ao es-
porte, ao lazer, ao trabalho, à cidadania, à liberdade, à dignidade,
ao respeito e à convivência familiar e comunitária.
§ 1o O poder público desenvolverá políticas que visem garantir os
direitos humanos das mulheres no âmbito das relações domésti-
cas e familiares no sentido de resguardá-las de toda forma de ne-
gligência, discriminação, exploração, violência, crueldade e opres-
são.
§ 2o Cabe à família, à sociedade e ao poder público criar as
condições necessárias para o efetivo exercício dos direitos enun-
ciados no caput.
Art. 4o Na interpretação desta Lei, serão considerados os fins
sociais a que ela se destina e, especialmente, as condições pe-
culiares das mulheres em situação de violência doméstica e
familiar.
TÍTULO II
DA VIOLÊNCIA DOMÉSTICA E FAMILIAR CONTRA A MULHER
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 5o Para os efeitos desta Lei, configura violência doméstica e
familiar contra a mulher qualquer ação ou omissão BASEADA
NO GÊNERO que lhe cause morte, lesão, sofrimento físico, se-
xual ou psicológico e dano moral ou patrimonial:
I - NO ÂMBITO DA UNIDADE DOMÉSTICA, compreendida como
o espaço de convívio permanente de pessoas, com ou sem
vínculo familiar, inclusive as esporadicamente agregadas;
II - NO ÂMBITO DA FAMÍLIA, compreendida como a comunida-
de formada por indivíduos que são ou se consideram aparen-
tados, unidos por laços naturais, por afinidade ou por vonta-
de expressa;
III - EM QUALQUER RELAÇÃO ÍNTIMA DE AFETO, na qual o
agressor conviva ou tenha convivido com a ofendida, inde-
pendentemente de coabitação.
Parágrafo único. As relações pessoais enunciadas neste artigo in-
dependem de orientação sexual.
Art. 6o A violência doméstica e familiar contra a mulher CONSTI-
TUI UMA DAS FORMAS DE VIOLAÇÃO DOS DIREITOS HUMA-
NOS.
CAPÍTULO II
DAS FORMAS DE VIOLÊNCIA DOMÉSTICA E FAMILIAR CONTRA A
MULHER
Art. 7o São formas de violência doméstica e familiar contra a
mulher, entre outras (rol exemplificativo):
I - a VIOLÊNCIA FÍSICA, entendida como qualquer conduta que
ofenda sua integridade ou saúde corporal;
II - a VIOLÊNCIA PSICOLÓGICA, entendida como qualquer con-
duta que lhe cause dano emocional e diminuição da autoestima
ou que lhe prejudique e perturbe o pleno desenvolvimento ou
que vise degradar ou controlar suas ações, comportamentos,
crenças e decisões, mediante ameaça, constrangimento, humilha-
ção, manipulação, isolamento, vigilância constante, perseguição
contumaz, insulto, chantagem, violação de sua intimidade, ridicu-
larização, exploração e limitação do direito de ir e vir ou qualquer
outro meio que lhe cause prejuízo à saúde psicológica e à auto-
determinação (LEI 13772/18)
III - a VIOLÊNCIA SEXUAL, entendida como qualquer conduta
que a constranja a presenciar, a manter ou a participar de relação
sexual não desejada, mediante intimidação, ameaça, coação ou
uso da força; que a induza a comercializar ou a utilizar, de qual-
quer modo, a sua sexualidade, que a impeça de usar qualquer
método contraceptivo ou que a force ao matrimônio, à gravidez,
ao aborto ou à prostituição, mediante coação, chantagem, subor-
no ou manipulação; ou que limite ou anule o exercício de seus di -
reitos sexuais e reprodutivos;
IV - a VIOLÊNCIA PATRIMONIAL, entendida como qualquer con-
duta que configure retenção, subtração, destruição parcial ou to-
tal de seus objetos, instrumentos de trabalho, documentos pesso-
ais, bens, valores e direitos ou recursos econômicos, incluindo os
destinados a satisfazer suas necessidades;
V - a VIOLÊNCIA MORAL, entendida como qualquer conduta que
configure calúnia, difamação ou injúria.
TÍTULO III
DA ASSISTÊNCIA À MULHER EM SITUAÇÃO DE VIOLÊNCIA DO-
MÉSTICA E FAMILIAR
CAPÍTULO I
DAS MEDIDAS INTEGRADAS DE PREVENÇÃO
Art. 8o A política pública que visa coibir a violência doméstica
e familiar contra a mulher far-se-á por meio de um conjunto arti-
culado de ações da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios e de ações não-governamentais, tendo por diretrizes:
I - a integração operacional do Poder Judiciário, do Ministério
Público e da Defensoria Pública com as áreas de segurança
pública, assistência social, saúde, educação, trabalho e habita-
ção;
II - a promoção de estudos e pesquisas, estatísticas e outras
informações relevantes, com a perspectiva de gênero e de raça
ou etnia, concernentes às causas, às consequências e à frequência
da violência doméstica e familiar contra a mulher, para a sistema-
tização de dados, a serem unificados nacionalmente, e a avaliação
periódica dos resultados das medidas adotadas;
III - o respeito, nos meios de comunicação social, dos valores
éticos e sociais da pessoa e da família, de forma a coibir os pa-
péis estereotipados que legitimem ou exacerbem a violência do-
méstica e familiar, de acordo com o estabelecido no inciso III do
art. 1o, no inciso IV do art. 3 o e no inciso IV do art. 221 da Consti-
tuição Federal;
IV - a implementação de atendimento policial especializado
para as mulheres, em particular nas Delegacias de Atendi-
mento à Mulher;
V - a promoção e a realização de campanhas educativas de
prevenção da violência doméstica e familiar contra a mulher,
voltadas ao público escolar e à sociedade em geral, e a difusão
desta Lei e dos instrumentos de proteção aos direitos humanos
das mulheres;
VI - a celebração de convênios, protocolos, ajustes, termos ou ou-
tros instrumentos de promoção de parceria entre órgãos gover-
namentais ou entre estes e entidades não-governamentais, tendo
por objetivo a implementação de programas de erradicação da
violência doméstica e familiar contra a mulher;
7
VII - a capacitação permanente das Polícias Civil e Militar, da
Guarda Municipal, do Corpo de Bombeiros e dos profissionais
pertencentes aos órgãos e às áreas enunciados no inciso I quanto
às questões de gênero e de raça ou etnia;
VIII - a promoção de programas educacionais que disseminem
valores éticos de irrestrito respeito à dignidade da pessoa huma-
na com a perspectiva de gênero e de raça ou etnia;
IX - o destaque, nos currículos escolares de todos os níveis de
ensino, para os conteúdos relativos aos direitos humanos, à
equidade de gênero e de raça ou etnia e ao problema da vio-
lência doméstica e familiar contra a mulher.
CAPÍTULO II
DA ASSISTÊNCIA À MULHER EM SITUAÇÃO DE VIOLÊNCIA DO-
MÉSTICA E FAMILIAR
Art. 9o A assistência à mulher em situação de violência do-
méstica e familiar será prestada de forma articulada e confor-
me os princípios e as diretrizes previstos na Lei Orgânica da Assis-
tência Social, no Sistema Único de Saúde, no Sistema Único de
Segurança Pública, entre outras normas e políticas públicas de
proteção, e emergencialmente quando for o caso.
§ 1o O juiz determinará, por prazo certo, a inclusão da mulher
em situação de violência doméstica e familiar no cadastro de
programas assistenciais do governo federal, estadual e munici-
pal.
§ 2o O juiz assegurará à mulher em situação de violência do-
méstica e familiar, para preservar sua integridade física e psico-
lógica:
I - acesso prioritário à remoção quando servidora pública, inte-
grante da administração direta ou indireta;
II - manutenção do vínculo trabalhista, quando necessário o
afastamento do local de trabalho, por até 6 meses.
§ 3o A assistência à mulher em situação de violência doméstica e
familiar compreenderá o acesso aos benefícios decorrentes do
desenvolvimento científico e tecnológico, incluindo os serviços de
contracepção de emergência, a profilaxia das Doenças Sexual-
mente Transmissíveis (DST) e da Síndrome da Imunodeficiência
Adquirida (AIDS) e outros procedimentos médicos necessários e
cabíveis nos casos de violência sexual.
CAPÍTULO III
DO ATENDIMENTO PELA AUTORIDADE POLICIAL
Art. 10. Na hipótese da iminência ou da prática de violência do-
méstica e familiar contra a mulher, a autoridade policial que to-
mar conhecimento da ocorrência adotará, de imediato, as provi-
dências legais cabíveis.
Parágrafo único. Aplica-se o disposto no caput deste artigo ao
descumprimento de medida protetiva de urgência deferida.
Art. 10-A. É direito da mulher em situação de violência do-
méstica e familiar o atendimento policial e pericial especializa-
do, ininterrupto e prestado por servidores - preferencialmente
do sexo feminino - previamente capacitados.
§ 1o A inquirição de mulher em situação de violência doméstica
e familiar ou de testemunha de violência doméstica, quando se
tratar de crime contra a mulher, obedecerá às seguintes diretrizes:
I - salvaguarda da integridade física, psíquica e emocional da
depoente, considerada a sua condição peculiar de pessoa em si-
tuação de violência doméstica e familiar;
II - garantia de que, EM NENHUMA HIPÓTESE, a mulher em
situação de violência doméstica e familiar, familiares e teste-
munhas terão contato direto com investigados ou suspeitos e
pessoas a eles relacionadas;
III - NÃO REVITIMIZAÇÃO da depoente, evitando sucessivas in-
quirições sobre o mesmo fato nos âmbitos criminal, cível e admi-
nistrativo, bem como questionamentos sobre a vida privada.
§ 2o Na inquirição de mulher em situação de violência doméstica
e familiar ou de testemunha de delitos de que trata esta Lei, ado -
tar-se-á, preferencialmente, o seguinte procedimento:
I - a inquirição será feita em recinto especialmente projetado
para esse fim, o qual conterá os equipamentos próprios e ade-
quados à idade da mulher em situação de violência doméstica e
familiar ou testemunha e ao tipo e à gravidade da violência sofri-
da;
II - quando for o caso, a inquirição será intermediada por pro -
fissional especializado em violência doméstica e familiar desig-
nado pela autoridade judiciária ou policial;
III - o depoimento será registrado em meio eletrônico ou mag-
nético, devendo a degravação e a mídia integrar o inquérito.
Art. 11. No atendimento à mulher em situação de violência do-
méstica e familiar, a autoridade policial deverá, entre outras
providências:
I - garantir proteção policial, quando necessário, comunican-
do de imediato ao Ministério Público e ao Poder Judiciário;
II - encaminhar a ofendida ao hospital ou posto de saúde e ao
IML;
III - fornecer transporte para a ofendida e seus dependentes
para abrigo ou local seguro, quando houver risco de vida;
IV - se necessário, acompanhar a ofendida para assegurar a reti-
rada de seus pertences do local da ocorrência ou do domicílio
familiar;
V - informar à ofendida os direitos a ela conferidos nesta Lei e
os serviços disponíveis.
Art. 12. EM TODOS OS CASOS de violência doméstica e familiar
contra a mulher, feito o registro da ocorrência, deverá a auto-
ridade policial adotar, de imediato, os seguintes procedimen-
tos, sem prejuízo daqueles previstos no Código de Processo Pe-
nal:
I - ouvir a ofendida, lavrar o boletim de ocorrência e tomar a
representação a termo, se apresentada;
II - colher todas as provas que servirem para o esclarecimento
do fato e de suas circunstâncias;
III - remeter, no prazo de 48 horas, expediente apartado ao
juiz com o pedido da ofendida, para a concessão de medidas
protetivas de urgência;
IV - determinar que se proceda ao exame de corpo de delito da
ofendida e requisitar outros exames periciais necessários;
V - ouvir o agressor e as testemunhas;
VI - ordenar a identificação do agressor e fazer juntar aos au-
tos sua folha de antecedentes criminais, indicando a existência
de mandado de prisão ou registro de outras ocorrências policiais
contra ele;
VII - remeter, no prazo legal, os autos do inquérito policial ao
juiz e ao Ministério Público.
§ 1o O pedido da ofendida será tomado a termo pela autoridade
policial e deverá conter:
I - qualificação da ofendida e do agressor;
II - nome e idade dos dependentes;
III - descrição sucinta do fato e das medidas protetivas solicitadas
pela ofendida.
8
§ 2o A autoridade policial deverá anexar ao documento referido
no § 1o o boletim de ocorrência e cópia de todos os documentos
disponíveis em posse da ofendida.
§ 3o Serão ADMITIDOS COMO MEIOS DE PROVA os laudos ou
prontuários médicos fornecidos por hospitais e postos de saúde.
Art. 12-A. Os Estados e o Distrito Federal, na formulação de suas
políticas e planos de atendimento à mulher em situação de vio-
lência doméstica e familiar, darão prioridade, no âmbito da Polícia
Civil, à criação de Delegacias Especializadas de Atendimento à
Mulher (Deams), de Núcleos Investigativos de Feminicídio e de
equipes especializadas para o atendimento e a investigação das
violências graves contra a mulher.
Art. 12-B.
§ 3o A autoridade policial poderá requisitar os serviços públi-
cos necessários à defesa da mulher em situação de violência do-
méstica e familiar e de seus dependentes.
TÍTULO IV
DOS PROCEDIMENTOS
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 13. Ao processo, ao julgamento e à execução das causas cí-
veis e criminais decorrentes da prática de violência doméstica e
familiar contra a mulher aplicar-se-ão as normas dos Códigos de
Processo Penal e Processo Civil e da legislação específica relativa
à criança, ao adolescente e ao idoso que não conflitarem com o
estabelecido nesta Lei.
Art. 14. Os Juizados de Violência Doméstica e Familiar contra a
Mulher, órgãos da Justiça Ordinária com COMPETÊNCIA CÍVEL
E CRIMINAL, poderão ser criados pela União, no Distrito Fe-
deral e nos Territórios, e pelos Estados, para o processo, o jul-
gamento e a execução das causas decorrentes da prática de vio-
lência doméstica e familiar contra a mulher.
Parágrafo único. Os atos processuais poderão realizar-se em
horário noturno, conforme dispuserem as normas de organiza-
ção judiciária.
Art. 15. É competente, por opção da ofendida, para os proces-
sos cíveis regidos por esta Lei, o Juizado:
I - do seu domicílio ou de sua residência;
II - do lugar do fato em que se baseou a demanda;
III - do domicílio do agressor.
Art. 16. Nas ações penais públicas condicionadas à representa-
ção da ofendida de que trata esta Lei, só será admitida a renún-
cia à representação perante o juiz, em audiência especialmente
designada com tal finalidade, ANTES DO RECEBIMENTO da de-
núncia e ouvido o Ministério Público.
CPP LEI MARIA DA PENHA
A representação será irretra- Só será admitida a renúncia à
tável, DEPOIS DE OFERECIDA representação perante o juiz
a denúncia. ANTES DO RECEBIMENTO da
denúncia
Art. 17. É VEDADA a aplicação, nos casos de violência doméstica
e familiar contra a mulher, de penas de cesta básica ou outras
de prestação pecuniária, bem como a substituição de pena
que implique o pagamento isolado de multa.
CAPÍTULO II
DAS MEDIDAS PROTETIVAS DE URGÊNCIA
Seção I
Disposições Gerais
Art. 18. Recebido o expediente com o pedido da ofendida, cabe-
rá ao juiz, no prazo de 48 horas:
I - conhecer do expediente e do pedido e decidir sobre as medi-
das protetivas de urgência;
II - determinar o encaminhamento da ofendida ao órgão de as-
sistência judiciária, quando for o caso;
III - comunicar ao Ministério Público para que adote as provi-
dências cabíveis.
Art. 19. As medidas protetivas de urgência poderão ser conce-
didas pelo juiz, a requerimento do Ministério Público ou a pe-
dido da ofendida.
§ 1o As medidas protetivas de urgência poderão ser concedidas
de imediato, independentemente de audiência das partes e
de manifestação do Ministério Público, devendo este ser pron-
tamente comunicado.
§ 2o As medidas protetivas de urgência serão aplicadas isolada
ou cumulativamente, e poderão ser substituídas a qualquer
tempo por outras de maior eficácia, sempre que os direitos reco-
nhecidos nesta Lei forem ameaçados ou violados.
§ 3o Poderá o juiz, a requerimento do Ministério Público ou a pe-
dido da ofendida, conceder novas medidas protetivas de urgência
ou rever aquelas já concedidas, se entender necessário à proteção
da ofendida, de seus familiares e de seu patrimônio, ouvido o Mi-
nistério Público.
Art. 20. Em qualquer fase do inquérito policial ou da instrução
criminal, caberá a prisão preventiva do agressor, decretada
pelo juiz, de ofício, a requerimento do Ministério Público ou me-
diante representação da autoridade policial.
Parágrafo único. O juiz poderá revogar a prisão preventiva se, no
curso do processo, verificar a falta de motivo para que subsista,
bem como de novo decretá-la, se sobrevierem razões que a justi-
fiquem.
Art. 21. A ofendida deverá ser notificada dos atos processuais
relativos ao agressor, especialmente dos pertinentes ao ingres-
so e à saída da prisão, sem prejuízo da intimação do advogado
constituído ou do defensor público.
Parágrafo único. A ofendida não poderá entregar intimação ou
notificação ao agressor.
Seção II
Das Medidas Protetivas de Urgência que Obrigam o Agressor
Art. 22. Constatada a prática de violência doméstica e familiar
contra a mulher, nos termos desta Lei, o juiz poderá aplicar, de
imediato, ao agressor, em conjunto ou separadamente, as se-
guintes medidas protetivas de urgência, entre outras:
I - suspensão da posse ou restrição do porte de armas, com
comunicação ao órgão competente, nos termos da Lei n o 10.826,
de 22 de dezembro de 2003;
II - afastamento do lar, domicílio ou local de convivência com a
ofendida;
III - proibição de determinadas condutas, entre as quais:
a) aproximação da ofendida, de seus familiares e das testemu-
nhas, fixando o limite mínimo de distância entre estes e o
agressor;
9
b) contato com a ofendida, seus familiares e testemunhas por
qualquer meio de comunicação;
c) frequentação de determinados lugares a fim de preservar a
integridade física e psicológica da ofendida;
IV - restrição ou suspensão de visitas aos dependentes meno-
res, ouvida a equipe de atendimento multidisciplinar ou serviço
similar;
V - PRESTAÇÃO DE ALIMENTOS provisionais ou provisórios.
§ 1o As medidas referidas neste artigo não impedem a aplicação
de outras previstas na legislação em vigor, sempre que a seguran-
ça da ofendida ou as circunstâncias o exigirem, devendo a provi-
dência ser comunicada ao Ministério Público.
§ 2o Na hipótese de aplicação do inciso I, encontrando-se o
agressor nas condições mencionadas no caput e incisos do art. 6 o
da Lei no 10.826, de 22 de dezembro de 2003, o juiz comunicará
ao respectivo órgão, corporação ou instituição as medidas prote-
tivas de urgência concedidas e determinará a restrição do porte
de armas, ficando o superior imediato do agressor responsável
pelo cumprimento da determinação judicial, sob pena de incorrer
nos crimes de prevaricação ou de desobediência, conforme o
caso.
§ 3o Para garantir a efetividade das medidas protetivas de ur-
gência, poderá o juiz requisitar, a qualquer momento, auxílio
da força policial.
§ 4o Aplica-se às hipóteses previstas neste artigo, no que couber,
o disposto no caput e nos §§ 5 o e 6º do art. 461 da Lei no 5.869,
de 11 de janeiro de 1973 (Código de Processo Civil).
Seção III
Das Medidas Protetivas de Urgência à Ofendida
Art. 23. Poderá o juiz, quando necessário, sem prejuízo de ou-
tras medidas:
I - encaminhar a ofendida e seus dependentes a programa ofici-
al ou comunitário de proteção ou de atendimento;
II - determinar a recondução da ofendida e a de seus dependen-
tes ao respectivo domicílio, após afastamento do agressor;
III - determinar o afastamento da ofendida do lar, sem prejuízo
dos direitos relativos a bens, guarda dos filhos e alimentos;
IV - determinar a separação de corpos.
Art. 24. Para a PROTEÇÃO PATRIMONIAL dos bens da socieda-
de conjugal ou daqueles de propriedade particular da mulher, o
juiz poderá determinar, liminarmente, as seguintes medidas,
entre outras:
I - restituição de bens indevidamente subtraídos pelo agressor
à ofendida;
II - proibição temporária para a celebração de atos e contratos
de compra, venda e locação de propriedade em comum, salvo
expressa autorização judicial;
III - suspensão das procurações conferidas pela ofendida ao
agressor;
IV - prestação de caução provisória, mediante depósito judici-
al, por perdas e danos materiais decorrentes da prática de vi-
olência doméstica e familiar contra a ofendida.
Parágrafo único. Deverá o juiz oficiar ao cartório competente
para os fins previstos nos incisos II e III deste artigo.
Seção IV
Do Crime de Descumprimento de Medidas Protetivas de Urgência
Descumprimento de Medidas Protetivas de Urgência
Art. 24-A. Descumprir decisão judicial que defere medidas pro-
tetivas de urgência previstas nesta Lei:
Pena – detenção, de 3 (três) meses a 2 (dois) anos.
§ 1o A configuração do crime independe da competência civil
ou criminal do juiz que deferiu as medidas.
§ 2o Na hipótese de prisão em flagrante, APENAS a AUTORI-
DADE JUDICIAL poderá conceder fiança.
§ 3o O disposto neste artigo não exclui a aplicação de outras
sanções cabíveis.
Delegado de Polícia pode conceder fiança?
Sim, desde que para crimes cuja pena máxima prevista seja de
até 4 anos.
Exceção: o crime do art. 24-A da Lei Maria da Penha tem pena
máxima de 2 anos, mas não admite fiança concedida pela auto-
ridade policial.
*Dizerodireito
CAPÍTULO III
DA ATUAÇÃO DO MINISTÉRIO PÚBLICO
Art. 25. O Ministério Público intervirá, quando não for parte, nas
causas cíveis e criminais decorrentes da violência doméstica e
familiar contra a mulher.
Art. 26. Caberá ao Ministério Público, sem prejuízo de outras
atribuições, nos casos de violência doméstica e familiar contra a
mulher, quando necessário:
I - requisitar força policial e serviços públicos de saúde, de
educação, de assistência social e de segurança, entre outros;
II - fiscalizar os estabelecimentos públicos e particulares de
atendimento à mulher em situação de violência doméstica e fa-
miliar, e adotar, de imediato, as medidas administrativas ou judici-
ais cabíveis no tocante a quaisquer irregularidades constatadas;
III - cadastrar os casos de violência doméstica e familiar contra a
mulher.
CAPÍTULO IV
DA ASSISTÊNCIA JUDICIÁRIA
Art. 27. Em todos os atos processuais, cíveis e criminais, a mu-
lher em situação de violência doméstica e familiar deverá estar
acompanhada de advogado, ressalvado o previsto no art. 19
desta Lei.
Art. 28. É garantido a toda mulher em situação de violência
doméstica e familiar o acesso aos serviços de Defensoria Públi-
ca ou de Assistência Judiciária Gratuita, nos termos da lei, em
sede policial e judicial, mediante atendimento específico e huma-
nizado.
TÍTULO V
DA EQUIPE DE ATENDIMENTO MULTIDISCIPLINAR
Art. 29. Os Juizados de Violência Doméstica e Familiar contra a
Mulher que vierem a ser criados poderão contar com uma equi-
pe de atendimento multidisciplinar, a ser integrada por profis-
sionais especializados nas áreas psicossocial, jurídica e de saúde.
Art. 30. Compete à equipe de atendimento multidisciplinar, entre
outras atribuições que lhe forem reservadas pela legislação local,
fornecer subsídios por escrito ao juiz, ao Ministério Público e à
Defensoria Pública, mediante laudos ou verbalmente em au-
diência, e desenvolver trabalhos de orientação, encaminhamento,
prevenção e outras medidas, voltados para a ofendida, o agressor
e os familiares, com especial atenção às crianças e aos adolescen-
tes.
10

Art. 31. Quando a complexidade do caso exigir avaliação mais
aprofundada, o juiz poderá determinar a manifestação de profissi-
onal especializado, mediante a indicação da equipe de atendi-
mento multidisciplinar.
Art. 32. O Poder Judiciário, na elaboração de sua proposta orça-
mentária, poderá prever recursos para a criação e manutenção da
equipe de atendimento multidisciplinar, nos termos da Lei de Di-
retrizes Orçamentárias.
TÍTULO VI
DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS
Art. 33. Enquanto não estruturados os Juizados de Violência
Doméstica e Familiar contra a Mulher, as VARAS CRIMINAIS acu-
mularão as competências cível e criminal para conhecer e jul-
gar as causas decorrentes da prática de violência doméstica e fa-
miliar contra a mulher, observadas as previsões do Título IV desta
Lei, subsidiada pela legislação processual pertinente.
Parágrafo único. Será garantido o direito de preferência, nas va-
ras criminais, para o processo e o julgamento das causas referidas
no caput.
TÍTULO VII
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 34. A instituição dos Juizados de Violência Doméstica e Fami-
liar contra a Mulher poderá ser acompanhada pela implantação
das curadorias necessárias e do serviço de assistência judiciária.
Art. 35. A União, o Distrito Federal, os Estados e os Municípios
poderão criar e promover, no limite das respectivas competências:
I - centros de atendimento integral e multidisciplinar para mu-
lheres e respectivos dependentes em situação de violência do-
méstica e familiar;
II - casas-abrigos para mulheres e respectivos dependentes me-
nores em situação de violência doméstica e familiar;
III - delegacias, núcleos de defensoria pública, serviços de saú-
de e centros de perícia médico-legal especializados no atendi-
mento à mulher em situação de violência doméstica e familiar;
IV - programas e campanhas de enfrentamento da violência
doméstica e familiar;
V - centros de educação e de reabilitação para os agressores.
Art. 36. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
promoverão a adaptação de seus órgãos e de seus programas às
diretrizes e aos princípios desta Lei.
Art. 37. A defesa dos interesses e direitos transindividuais pre-
vistos nesta Lei poderá ser exercida, concorrentemente, pelo
Ministério Público e por associação de atuação na área, regu-
larmente constituída há pelo menos 1 ano, nos termos da legis-
lação civil.
Parágrafo único. O requisito da pré-constituição poderá ser
dispensado pelo juiz quando entender que não há outra entida-
de com representatividade adequada para o ajuizamento da
demanda coletiva.
Art. 38. As estatísticas sobre a violência doméstica e familiar con-
tra a mulher serão incluídas nas bases de dados dos órgãos ofici-
ais do Sistema de Justiça e Segurança a fim de subsidiar o sistema
nacional de dados e informações relativo às mulheres.
Parágrafo único. As Secretarias de Segurança Pública dos Estados
e do Distrito Federal poderão remeter suas informações criminais
para a base de dados do Ministério da Justiça.
Art. 39. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios,
no limite de suas competências e nos termos das respectivas leis
de diretrizes orçamentárias, poderão estabelecer dotações orça-
mentárias específicas, em cada exercício financeiro, para a imple-
mentação das medidas estabelecidas nesta Lei.
Art. 40. As obrigações previstas nesta Lei não excluem outras
decorrentes dos princípios por ela adotados.
Art. 41. Aos crimes praticados com violência doméstica e fa-
miliar contra a mulher, independentemente da pena prevista,
NÃO SE APLICA A LEI no 9.099/95.
SÚMULAS SOBRE MARIA DA PENHA
Súmula 536-STJ: A suspensão condicional do processo e a tran-
sação penal não se aplicam na hipótese de delitos sujeitos ao
rito da Lei Maria da Penha (OBS: aplicável a suspensão condi-
cional da pena)
Súmula 542-STJ: A ação penal relativa ao crime de lesão corpo-
ral resultante de violência doméstica contra a mulher é pública
incondicionada.
Súmula 588-STJ: A prática de crime ou contravenção penal
contra a mulher com violência ou grave ameaça no ambiente
doméstico impossibilita a substituição da pena privativa de
liberdade por restritiva de direitos
Súmula 589-STJ: É inaplicável o princípio da insignificância
nos crimes ou contravenções penais praticados contra a mulher
no âmbito das relações domésticas
Súmula 600-STJ: Para a configuração da violência doméstica e
familiar prevista no artigo 5º da Lei nº 11.340/2006 (Lei Maria da
Penha) não se exige a coabitação entre autor e vítima.
JURISPRUDÊNCIA EM TESES DO STJ
EDIÇÃO N. 41: VIOLÊNCIA DOMÉSTICA E FAMILIAR CONTRA
MULHER
1) A Lei n. 11.340/2006, denominada Lei Maria da Penha, objeti-
va proteger a mulher da violência doméstica e familiar que lhe
cause morte, lesão, sofrimento físico, sexual ou psicológico, e
dano moral ou patrimonial, desde que o crime seja cometido no
âmbito da unidade doméstica, da família ou em qualquer rela-
ção íntima de afeto.
2) A Lei Maria da Penha atribuiu às uniões homoafetivas o ca-
ráter de entidade familiar, ao prever, no seu artigo 5º, parág-
rafo único, que as relações pessoais mencionadas naquele dis-
positivo independem de orientação sexual.
3) O sujeito passivo da violência doméstica objeto da Lei
Maria da Penha é a mulher, já o sujeito ativo pode ser tanto
o homem quanto a mulher, desde que fique caracterizado o
vínculo de relação doméstica, familiar ou de afetividade, além
da convivência, com ou sem coabitação.
4) A violência doméstica abrange qualquer relação íntima de
afeto, dispensada a coabitação.
5) Para a aplicação da Lei n. 11.340/2006, há necessidade de
demonstração da situação de vulnerabilidade ou hipossufi-
ciência da mulher, numa perspectiva de gênero.
6) A vulnerabilidade, hipossuficiência ou fragilidade da mu-
11
 DIA 26
CTN: art. 157-216
LEI 9503/97 – Crimes de Trânsito
LEI 9296/96– Interceptação Telefônica
LEI 7960/89 – Prisão Temporária
LEI 9605/98 - CRIMES CONTRA O MEIO AMBIENTE
LEI 10826/03 – Estatuto do Desarmamento
CTN
SEÇÃO II
Pagamento
Art. 157. A imposição de penalidade NÃO ILIDE o paga-
mento integral do crédito tributário.
Art. 158. O pagamento de um crédito não importa em
presunção de pagamento:
I - quando parcial, das prestações em que se decompo-
nha;
II - quando total, de outros créditos referentes ao mesmo
ou a outros tributos.
Art. 159. Quando a legislação tributária não dispuser a res-
peito, o pagamento é efetuado na repartição competente do
domicílio do sujeito passivo.
Art. 160. Quando a legislação tributária não fixar o tempo
do pagamento, o vencimento do crédito ocorre 30 dias depois
da data em que se considera o sujeito passivo notificado do
lançamento.
Parágrafo único. A legislação tributária pode conceder des-
conto pela antecipação do pagamento, nas condições que esta-
beleça.
Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento
é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determi-
nante da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades ca-
bíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previs-
tas nesta Lei ou em lei tributária.
§ 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de
mora são calculados à taxa de 1% ao mês.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de
consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para
pagamento do crédito.
Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel se-
lado, ou por processo mecânico.
§ 1º A legislação tributária pode determinar as garantias exi-
gidas para o pagamento por cheque ou vale postal, desde que
não o torne impossível ou mais oneroso que o pagamento em
moeda corrente.
§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera extin-
to com o resgate deste pelo sacado.
§ 3º O crédito pagável em estampilha considera-se extinto
com a inutilização regular daquela, ressalvado o disposto no arti-
go 150.
§ 4º A perda ou destruição da estampilha, ou o erro no pa-
gamento por esta modalidade, não dão direito a restituição, salvo
nos casos expressamente previstos na legislação tributária, ou na-
quelas em que o erro seja imputável à autoridade administrativa.
§ 5º O pagamento em papel selado ou por processo mecâni-
co equipara-se ao pagamento em estampilha.
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais débitos
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa
jurídica de direito público, relativos ao mesmo ou a diferentes
tributos ou provenientes de penalidade pecuniária ou juros
de mora, a autoridade administrativa competente para rece-
ber o pagamento determinará a respectiva imputação, obede-
cidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos débitos por obrigação própria,
e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tri-
butária;
II - primeiramente, às contribuições de melhoria, depois
às taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrição;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
1° Débitos por obrigação própria
2° Débitos decorrentes de responsabilidade
tributária
IMPUTAÇÃO EM
1° Contribuição de melhoria
PAGAMENTO
2° Taxas
3° Impostos
Ordem CRESCENTE prazo de prescrição
Ordem DECRESCENTE montantes
Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser con-
signada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao
pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumpri-
mento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de
exigências administrativas sem fundamento legal;
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de di-
reito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gera-
dor.
§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o
consignante se propõe pagar.
§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se re-
puta efetuado e a importância consignada é convertida em renda;
julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, co-
bra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das
penalidades cabíveis.
SEÇÃO III
Pagamento Indevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemen-
te de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo,
seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o
disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevi-
do ou maior que o devido em face da legislação tributária aplicá-
vel, ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador
efetivamente ocorrido;
1
 II - erro na edificação do sujeito passivo, na determinação
da alíquota aplicável, no cálculo do montante do débito ou na
elaboração ou conferência de qualquer documento relativo
ao pagamento;
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão
condenatória.
Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por sua
natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente
será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou,
no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressa-
mente autorizado a recebê-la.
Art. 167. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à
restituição, na mesma proporção, dos juros de mora e das pe-
nalidades pecuniárias, salvo as referentes a infrações de caráter
formal não prejudicadas pela causa da restituição.
Parágrafo único. A restituição vence juros não capitalizá-
veis, a partir do trânsito em julgado da decisão definitiva que a
determinar.
Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se
com o decurso do prazo de 5 anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da
extinção do crédito tributário;
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se
tornar definitiva a decisão administrativa ou passar em julgado a
decisão judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou res-
cindido a decisão condenatória.
Súmula 625-STJ: O pedido administrativo de compensação ou
de restituição NÃO INTERROMPE o prazo prescricional para a
ação de repetição de indébito tributário de que trata o art. 168
do CTN nem o da execução de título judicial contra a Fazenda
Pública.
Art. 169. Prescreve em 2 anos a ação anulatória da decisão
administrativa que denegar a restituição.
Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido pelo
início da ação judicial, recomeçando o seu curso, por metade,
a partir da data da intimação validamente feita ao represen-
tante judicial da Fazenda Pública interessada.
SEÇÃO IV
Demais Modalidades de Extinção
Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que es-
tipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade ad-
ministrativa, autorizar a compensação de créditos tributários
com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do su-
jeito passivo contra a Fazenda pública.
Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do sujeito passi-
vo, a lei determinará, para os efeitos deste artigo, a apuração do
seu montante, não podendo, porém, cominar redução maior que
a correspondente ao juro de 1% ao mês pelo tempo a decorrer
entre a data da compensação e a do vencimento.
Art. 170-A. É VEDADA a compensação mediante o apro-
veitamento de tributo, objeto de contestação judicial pelo su-
jeito passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva deci-
são judicial.
Art. 171. A lei pode facultar, nas condições que estabeleça,
aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar
TRANSAÇÃO que, mediante concessões mútuas, importe em
determinação de litígio e consequente extinção de crédito tri-
butário.
Parágrafo único. A lei indicará a autoridade competente para
autorizar a transação em cada caso.
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a
conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parci-
al do crédito tributário, atendendo:
I - à situação econômica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo,
quanto a matéria de fato;
III - à diminuta importância do crédito tributário;
IV - a considerações de equidade, em relação com as carac-
terísticas pessoais ou materiais do caso;
V - a condições peculiares a determinada região do território
da entidade tributante.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo NÃO
GERA DIREITO ADQUIRIDO, aplicando-se, quando cabível, o dis-
posto no artigo 155.
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito
tributário extingue-se após 5 anos, contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o
lançamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que
houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormen-
te efetuado.
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extin-
gue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto (5
anos), contado da data em que tenha sido iniciada a constitui-
ção do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo,
de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamen-
to.
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário pres-
creve em 5 anos, contados da data da sua constituição defini-
tiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execu-
ção fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o de-
vedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial,
que importe em reconhecimento do débito pelo devedor.
CAPÍTULO V
Exclusão de Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 175. EXCLUEM o crédito tributário:
I - a isenção – só por LEI (art. 97, VI);
II - a anistia.
Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário NÃO DIS-
PENSA O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS de-
pendentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou
dela consequente.
A isenção configura dispensa legal do pagamento do tributo,
2
com base no exercício da competência tributária, e não no plano
de sua definição, isto é, com base em norma constitucional.
Moratória;
Depósito do seu montante INTEGRAL;
Reclamações e os recursos;
SUSPENSÃO Liminar em MS;
Liminar ou de tutela antecipada, em outras
espécies de ação judicial;
Parcelamento.
Pagamento;
Compensação;
Transação;
Remissão;
Prescrição
Decadência;
EXTINÇÃO Conversão de depósito em renda;
Pagamento antecipado e a homologação
do lançamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
Consignação em pagamento, nos termos do
disposto no § 2º do artigo 164;
Decisão administrativa irreformável;
Decisão judicial passada em julgado.
Dação em pagamento em bens IMÓVEIS.
EXCLUSÃO Isenção
Anistia
ISENÇÕES TÉCNICAS ISENÇÕES POLÍTICAS
Reconhecidas ante a ausência Há a capacidade contributiva,
da capacidade contributiva entretanto, por razões de po-
da pessoa lítica fiscal, há a dispensa do
pagamento.
SEÇÃO II
Isenção
Art. 176. A ISENÇÃO, ainda quando prevista em contrato,
É SEMPRE DECORRENTE DE LEI que especifique as condições e
requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que se
aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
Parágrafo único. A isenção pode ser restrita a determinada
região do território da entidade tributante, em função de condi-
ções a ela peculiares.
Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção
NÃO É EXTENSIVA:
I - às taxas e às contribuições de melhoria;
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua conces-
são.
Art. 178 - A isenção, salvo se concedida por prazo certo e
em função de determinadas condições, pode ser revogada ou
modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no
inciso III do art. 104.
Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter ge-
ral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça
prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei ou contrato para sua concessão.
§ 1º Tratando-se de tributo lançado por período certo de
tempo, o despacho referido neste artigo será renovado antes da
expiração de cada período, cessando automaticamente os seus
efeitos a partir do primeiro dia do período para o qual o interes-
sado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da
isenção.
§ 2º O despacho referido neste artigo NÃO GERA DIREITO
ADQUIRIDO, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo
155.
Não enquadramento normativo a uma con-
NÃO duta.
INCIDÊNCIA O fato não pode ser contemplado legalmente
como gerador de determinado tributo.
É norma de não competência instituída
IMUNIDADE constitucionalmente, de onde resulta a im-
possibilidade de sua revogação, até mesmo
por emenda constitucional
Criada pela legislação infraconstitucional
que atua diretamente no exercício da com-
petência tributária.
ISENÇÃO Para o STF é dispensa legal de pagamento,
ocorrendo, pois, a formação de obrigação tri-
butária. Constitui exceção instituída por lei à
regra jurídica da tributação
ALÍQUOTA Concessão ao contribuinte de situação de não
ZERO pagamento – semelhante à isenção – porém,
sem obediência ao princípio da legalidade
*Tabela montada a partir de informações retiradas dos sites seguintes: http://www.conteudo-
juridico.com.br/artigo,diferencas-entre-imunidade-isencao-e-nao-incidencia-
tributaria,56460.html e https://lfg.jusbrasil.com.br/noticias/2202376/o-que-se-entende-por-
aliquota-zero-joice-de-souza-bezerra
SÚMULAS SOBRE ISENÇÃO
Súmula 544-STF: Isenções tributárias concedidas, sob condição
onerosa, não podem ser livremente suprimidas
Súmula 581-STF: A exigência de transporte em navio de ban-
deira brasileira, para efeito de isenção tributária, legitimou-se
com o advento do Decreto-Lei 666, de 02.07.69.
SEÇÃO III
Anistia
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações
cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, não
se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contra-
venções e aos que, mesmo sem essa qualificação, sejam pratica-
dos com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito passivo ou por
terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes
de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Art. 181. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) às infrações da legislação relativa a determinado tributo;
3
 b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até de-
terminado montante, conjugadas ou não com penalidades de ou-
tra natureza;
c) a determinada região do território da entidade tributante,
em função de condições a ela peculiares;
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado
pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela mesma
lei à autoridade administrativa.
Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter ge-
ral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado faça
prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei para sua concessão.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo NÃO
GERA DIREITO ADQUIRIDO, aplicando-se, quando cabível, o dis-
posto no artigo 155.
CAPÍTULO VI
Garantias e Privilégios do Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 183. A enumeração das garantias atribuídas neste Capí-
tulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam expressa-
mente previstas em lei, em função da natureza ou das caracte-
rísticas do tributo a que se refiram.
Parágrafo único. A natureza das garantias atribuídas ao
crédito tributário não altera a natureza deste nem a da obri-
gação tributária a que corresponda.
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre de-
terminados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pa-
gamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das
rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo,
seu espólio ou sua massa falida, inclusive os gravados por ônus
real ou cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade,
seja qual for a data da constituição do ônus ou da cláusula, exce-
tuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolu-
tamente impenhoráveis.
Art. 185. PRESUME-SE FRAUDULENTA a alienação ou one-
ração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo
em débito para com a Fazenda Pública, por CRÉDITO tributá-
rio regularmente INSCRITO COMO DÍVIDA ATIVA.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica na hi-
pótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas
suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.
Art. 185-A. Na hipótese de o devedor tributário, devida-
mente citado, não pagar nem apresentar bens à penhora no
prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis, o juiz
determinará a indisponibilidade de seus bens e direitos, co-
municando a decisão, preferencialmente por meio eletrônico, aos
órgãos e entidades que promovem registros de transferência de
bens, especialmente ao registro público de imóveis e às autorida-
des supervisoras do mercado bancário e do mercado de capitais,
a fim de que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir a or-
dem judicial.
§ 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo
limitar-se-á ao valor total exigível, devendo o juiz determinar o
imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores
que excederem esse limite.
§ 2o Os órgãos e entidades aos quais se fizer a comunicação
de que trata o caput deste artigo enviarão imediatamente ao juí-
zo a relação discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilida-
de houverem promovido.
SEÇÃO II
Preferências
Art. 186. O crédito tributário prefere a qualquer outro,
seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição,
ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho
ou do acidente de trabalho.
Parágrafo único. Na falência:
I – o crédito tributário não prefere aos créditos extraconcur-
sais ou às importâncias passíveis de restituição, nos termos da lei
falimentar, nem aos créditos com garantia real, no limite do valor
do bem gravado;
II – a lei poderá estabelecer limites e condições para a prefe-
rência dos créditos decorrentes da legislação do trabalho; e
III – a multa tributária prefere apenas aos créditos subordina-
dos.
Art. 187. A cobrança judicial do crédito tributário não é sujei-
ta a concurso de credores ou habilitação em falência, recuperação
judicial, concordata, inventário ou arrolamento.
Parágrafo único. O concurso de preferência somente se veri-
fica entre pessoas jurídicas de direito público, na seguinte ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e
pró rata;
III - Municípios, conjuntamente e pró rata.
Art. 188. São extraconcursais os créditos tributários de-
correntes de fatos geradores ocorridos no curso do processo
de falência.
§ 1º Contestado o crédito tributário, o juiz remeterá as partes
ao processo competente, mandando reservar bens suficientes à
extinção total do crédito e seus acrescidos, se a massa não puder
efetuar a garantia da instância por outra forma, ouvido, quanto à
natureza e valor dos bens reservados, o representante da Fazenda
Pública interessada.
§ 2º O disposto neste artigo aplica-se aos processos de con-
cordata.
Art. 189. São pagos preferencialmente a quaisquer crédi-
tos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a outros encar-
gos do monte, os créditos tributários vencidos ou vincendos, a
cargo do de cujus ou de seu espólio, exigíveis no decurso do
processo de inventário ou arrolamento.
Parágrafo único. Contestado o crédito tributário, proceder-
se-á na forma do disposto no § 1º do artigo anterior.
Art. 190. São pagos preferencialmente a quaisquer outros os
créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas ju-
rídicas de direito privado em liquidação judicial ou voluntária, exi-
gíveis no decurso da liquidação.
Art. 191. A extinção das obrigações do falido requer pro-
va de quitação de todos os tributos.
Art. 191-A. A concessão de recuperação judicial depende
da apresentação da prova de quitação de todos os tributos,
observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei.
4

Art. 192. Nenhuma sentença de julgamento de partilha ou
adjudicação será proferida sem prova da quitação de todos os tri-
butos relativos aos bens do espólio, ou às suas rendas.
Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por lei, ne-
nhum departamento da administração pública da União, dos Es-
tados, do Distrito Federal, ou dos Municípios, ou sua autarquia,
celebrará contrato ou aceitará proposta em concorrência pública
sem que o contratante ou proponente faça prova da quitação de
todos os tributos devidos à Fazenda Pública interessada, relativos
à atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
TÍTULO IV
Administração Tributária
CAPÍTULO I
Fiscalização
Art. 194. A legislação tributária, observado o disposto nesta
Lei, regulará, em caráter geral, ou especificamente em função da
natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes
das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua
aplicação.
Parágrafo único. A legislação a que se refere este artigo
aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas, contribuintes ou
não, inclusive às que gozem de imunidade tributária ou de
isenção de caráter pessoal.
Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não têm
aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limita-
tivas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, do-
cumentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerci-
antes industriais ou produtores, ou da obrigação destes de
exibi-los.
Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração co-
mercial e fiscal e os comprovantes dos lançamentos neles efetua-
dos serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos
tributários decorrentes das operações a que se refiram.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presi-
dir a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os termos neces-
sários para que se documente o início do procedimento, na forma
da legislação aplicável, que fixará prazo máximo para a conclusão
daquelas.
Parágrafo único. Os termos a que se refere este artigo serão
lavrados, sempre que possível, em um dos livros fiscais exibidos;
quando lavrados em separado deles se entregará, à pessoa sujeita
à fiscalização, cópia autenticada pela autoridade a que se refere
este artigo.
Art. 197. Mediante intimação escrita, são obrigados a prestar
à autoridade administrativa todas as informações de que dispo-
nham com relação aos bens, negócios ou atividades de terceiros:
I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício;
II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e demais
instituições financeiras;
III - as empresas de administração de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os síndicos, comissários e liquidatários;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei desig-
ne, em razão de seu cargo, ofício, função, ministério, atividade ou
profissão.
Parágrafo único. A obrigação prevista neste artigo não
abrange a prestação de informações quanto a fatos sobre os
quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segre-
do em razão de cargo, ofício, função, ministério, atividade ou pro-
fissão.
Art. 198. Sem prejuízo do disposto na legislação criminal, é
VEDADA a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de
seus servidores, de informação obtida em razão do ofício so-
bre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou
de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios
ou atividades.
§ 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, além dos casos
previstos no art. 199, os seguintes:
I – requisição de autoridade judiciária no interesse da jus-
tiça;
II – solicitações de autoridade administrativa no interesse
da Administração Pública, desde que seja comprovada a ins-
tauração regular de processo administrativo, no órgão ou na
entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passi-
vo a que se refere a informação, por prática de infração adminis-
trativa.
§ 2o O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito da Ad-
ministração Pública, será realizado mediante processo regular-
mente instaurado, e a entrega será feita pessoalmente à autorida-
de solicitante, mediante recibo, que formalize a transferência e as-
segure a preservação do sigilo.
§ 3o NÃO É VEDADA A DIVULGAÇÃO de informações relati-
vas a:
I – representações fiscais para fins penais;
II – inscrições na Dívida Ativa da Fazenda Pública;
III – parcelamento ou moratória.
Art. 199. A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente as-
sistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta
de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou espe-
cífico, por lei ou convênio.
Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na forma esta-
belecida em tratados, acordos ou convênios, poderá permutar in-
formações com Estados estrangeiros no interesse da arrecadação
e da fiscalização de tributos.
Art. 200. As autoridades administrativas federais poderão re-
quisitar o auxílio da força pública federal, estadual ou municipal, e
reciprocamente, quando vítimas de embaraço ou desacato no
exercício de suas funções, ou quando necessário à efetivação dê
medida prevista na legislação tributária, ainda que não se confi-
gure fato definido em lei como crime ou contravenção.
CAPÍTULO II
Dívida Ativa
Art. 201. Constitui dívida ativa tributária a proveniente de
crédito dessa natureza, regularmente inscrita na repartição ad-
ministrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado,
para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em
processo regular.
Parágrafo único. A fluência de juros de mora NÃO EXCLUI,
para os efeitos deste artigo, a liquidez do crédito.
Art. 202. O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado
pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente:
5
 I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos corresponsáveis,
bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de
um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora
acrescidos;
III - a origem e natureza do crédito, mencionada especifica-
mente a disposição da lei em que seja fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o número do processo administrativo de que
se originar o crédito.
Parágrafo único. A certidão conterá, além dos requisitos des-
te artigo, a indicação do livro e da folha da inscrição.
Art. 203. A omissão de quaisquer dos requisitos previstos
no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, são causas de nulida-
de da inscrição e do processo de cobrança dela decorrente,
mas a nulidade poderá ser sanada até a decisão de primeira
instância, mediante substituição da certidão nula, devolvido ao
sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que
somente poderá versar sobre a parte modificada.
Art. 204. A dívida regularmente inscrita goza da PRESUN-
ÇÃO DE CERTEZA e LIQUIDEZ e tem o efeito de prova pré-
constituída.
Parágrafo único. A presunção a que se refere este artigo é
relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a cargo do sujei-
to passivo ou do terceiro a que aproveite.
CAPÍTULO III
Certidões Negativas
Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação de
determinado tributo, quando exigível, seja feita por certidão
negativa, expedida à vista de requerimento do interessado,
que contenha todas as informações necessárias à identificação de
sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de negócio ou atividade e in-
dique o período a que se refere o pedido.
Parágrafo único. A certidão negativa será sempre expedida
nos termos em que tenha sido requerida e será fornecida dentro
de 10 dias da data da entrada do requerimento na repartição.
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior
a certidão de que conste a existência de créditos não vencidos,
em curso de cobrança executiva em que tenha sido efetivada a
penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Art. 207. Independentemente de disposição legal permissiva,
será dispensada a prova de quitação de tributos, ou o seu su-
primento, quando se tratar de prática de ato indispensável
para evitar a caducidade de direito, respondendo, porém, todos
os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de
mora e penalidades cabíveis, exceto as relativas a infrações cuja
responsabilidade seja pessoal ao infrator.
Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou fraude,
que contenha erro contra a Fazenda Pública, responsabiliza pes-
soalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito tributário e
juros de mora acrescidos.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a respon-
sabilidade criminal e funcional que no caso couber.
Disposições Finais e Transitórias
Art. 209. A expressão "Fazenda Pública", quando empre-
gada nesta Lei sem qualificação, abrange a Fazenda Pública
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislação tributária
serão contínuos, excluindo-se na sua contagem o dia de início
e incluindo-se o de vencimento (-C+F).
Parágrafo único. Os prazos só se iniciam ou vencem em
dia de expediente normal na repartição em que corra o proces-
so ou deva ser praticado o ato.
Art. 211. Incumbe ao Conselho Técnico de Economia e Finan-
ças, do Ministério da Fazenda, prestar assistência técnica aos go-
vernos estaduais e municipais, com o objetivo de assegurar a uni-
forme aplicação da presente Lei.
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e munici-
pais expedirão, por decreto, dentro de 90 dias da entrada em vi-
gor desta Lei, a consolidação, em texto único, da legislação vigen-
te, relativa a cada um dos tributos, repetindo-se esta providência
até o dia 31 de janeiro de cada ano.
Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma região geo-
econômica celebrarão entre si convênios para o estabelecimento
de alíquota uniforme para o imposto a que se refere o artigo 52.
Parágrafo único. Os Municípios de um mesmo Estado proce-
derão igualmente, no que se refere à fixação da alíquota de que
trata o artigo 60.
Art. 214. O Poder Executivo promoverá a realização de con-
vênios com os Estados, para excluir ou limitar a incidência do im-
posto sobre operações relativas à circulação de mercadorias, no
caso de exportação para o exterior.
Art. 215. A lei estadual pode autorizar o Poder Executivo a
reajustar, no exercício de 1967, a alíquota de imposto a que se re-
fere o artigo 52, dentro de limites e segundo critérios por ela es-
tabelecidos.
Art. 216. O Poder Executivo proporá as medidas legislativas
adequadas a possibilitar, sem compressão dos investimentos pre-
vistos na proposta orçamentária de 1967, o cumprimento do dis-
posto no artigo 21 da Emenda Constitucional nº 18, de 1965.
DEMAIS SÚMULAS SOBRE DIREITO TRIBUÁRIO
STF
Súmula vinculante 8-STF: São inconstitucionais o parágrafo
único do artigo 5º do Decreto-lei nº 1.569/1977 e os artigos 45
e 46 da Lei nº 8.212/1991, que tratam de prescrição e decadên-
cia de crédito tributário
Súmula 70-STF: É inadmissível a interdição de estabelecimento
como meio coercitivo para cobrança de tributo.
Súmula 239-STF: Decisão que declara indevida a cobrança do
imposto em determinado exercício não faz coisa julgada em
relação aos posteriores
Súmula 262-STF: Não cabe medida possessória liminar para li-
beração alfandegária de automóvel.
Súmula 323-STF: É inadmissível a apreensão de mercadorias
como meio coercitivo para pagamento de tributos.
Súmula 439-STF: Estão sujeitos a fiscalização tributária ou pre-
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videnciária quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos
pontos objeto da investigação.
Súmula 546-STF: Cabe a restituição do tributo pago indevida-
mente, quando reconhecido por decisão, que o contribuinte "de
jure" não recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum" res-
pectivo.
Súmula 547-STF: Não é lícito à autoridade proibir que o contri-
buinte em débito adquira estampilhas, despache mercadorias
nas alfândegas e exerça suas atividades profissionais.
Súmula 563-STF: O concurso de preferência a que se refere o
parágrafo único, do art. 187, do Código Tributário Nacional, é
compatível com o disposto no art. 9º, inciso I, da Constituição
Federal.
Súmula 575-STF: A mercadoria importada de país signatário do
GATT, ou membro da ALALC, estende-se a isenção do imposto
sobre circulação de mercadorias concedida a similar nacional.
STJ
Súmula 20-STJ: A mercadoria importada de país signatário do
GATT é isenta do ICM, quando contemplado com esse favor o
similar nacional.
Súmula 106-STJ: Proposta a ação no prazo fixado para o seu
exercício, a demora na citação, por motivos inerentes ao meca-
nismo da justiça, não justifica o acolhimento da arguição de
prescrição ou decadência.
Súmula 127-STJ: É ilegal condicionar a renovação da licença de
veículo ao pagamento de multa, da qual o infrator não foi no-
tificado.
Súmula 162-STJ: Na repetição de indébito tributário, a correção
monetária incide a partir do pagamento indevido.
Súmula 188-STJ: Os juros moratórios, na repetição do indébito
tributário, são devidos a partir do transito em julgado da sen-
tença.
Súmula 212-STJ: A compensação de créditos tributários não
pode ser deferida em ação cautelar ou por medida liminar cau-
telar ou antecipatória.
Súmula 213-STJ: O mandado de segurança CONSTITUI AÇÃO
ADEQUADA para a declaração do direito à compensação tribu-
tária.
Súmula 355-STJ: É válida a notificação do ato de exclusão do
programa de recuperação fiscal do Refis pelo Diário Oficial ou
pela Internet.
Súmula 360-STJ: O benefício da denúncia espontânea não se
aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação re-
gularmente declarados, mas pagos a destempo
Súmula 425-STJ: A retenção da contribuição para a seguridade
social pelo tomador do serviço não se aplica às empresas op-
tantes pelo Simples
Súmula 437-STJ: A suspensão da exigibilidade do crédito tribu-
tário superior a quinhentos mil reais para opção pelo Refis pres-
supõe a homologação expressa do comitê gestor e a constitui-
ção de garantia por meio do arrolamento de bens
Súmula 446-STJ: Declarado e não pago o débito tributário pelo
contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão nega-
tiva ou positiva com efeito de negativa
Súmula 448-STJ: A opção pelo Simples de estabelecimentos
dedicados às atividades de creche, pré-escola e ensino funda-
mental é admitida somente a partir de 24/10/2000, data de vi-
gência da Lei nº 10.034/2000.
Súmula 460-STJ: É incabível o mandado de segurança para
convalidar a compensação tributária realizada pelo contribuinte.
Súmula 461-STJ: O contribuinte pode optar por receber, por
meio de precatório ou por compensação, o indébito tributário
certificado por sentença declaratória transitada em julgado.
Súmula 464-STJ: A regra de imputação de pagamentos estabe-
lecida no art. 354 do Código Civil não se aplica às hipóteses de
compensação tributária.
Súmula 467-STJ: Prescreve em 5 anos, contados do término
do processo administrativo, a pretensão da Administração
Pública de promover a execução da multa por infração am-
biental.
Súmula 523-STJ: A taxa de juros de mora incidente na repetição
de indébito de tributos estaduais deve corresponder à utilizada
para cobrança do tributo pago em atraso, sendo legítima a in-
cidência da taxa Selic, em ambas as hipóteses, quando prevista
na legislação local, vedada sua cumulação com quaisquer ou-
tros índices.
Súmula 569-STJ: Na importação, é indevida a exigência de nova
certidão negativa de débito no desembaraço aduaneiro, se já
apresentada a comprovação da quitação de tributos federais
quando da concessão do benefício relativo ao regime de draw-
back.
LEI 9503/97 – CRIMES DE TRÂNSITO
Seção I
Disposições Gerais
Art. 291. Aos crimes cometidos na direção de veículos automoto-
res, previstos neste Código, aplicam-se as normas gerais do
Código Penal e do Código de Processo Penal, se este Capítulo
não dispuser de modo diverso, bem como a Lei nº 9.099, de 26
de setembro de 1995, no que couber.
§ 1o Aplica-se aos crimes de trânsito de LESÃO CORPORAL CUL-
POSA o disposto nos arts. 74 (composição civil), 76 (transação)
e 88 (ação pública condicionada de representação) da Lei no
9.099, de 26 de setembro de 1995, exceto se o agente estiver:
I - sob a influência de álcool ou qualquer outra substância psi-
coativa que determine dependência;
II - participando, em via pública, de corrida, disputa ou com-
petição automobilística, de exibição ou demonstração de perícia
em manobra de veículo automotor, não autorizada pela autori-
dade competente;
III - transitando em velocidade superior à máxima permitida
para a via em 50 km/h
§ 2o Nas hipóteses previstas no § 1 o deste artigo, deverá ser ins-
taurado inquérito policial para a investigação da infração pe-
nal.
§ 4º O juiz fixará a pena-base segundo as diretrizes previstas no
art. 59 do Código Penal, dando especial atenção à CULPABILIDA-
DE do agente e às CIRCUNSTÂNCIAS e CONSEQUÊNCIAS do
crime.
Art. 292. A suspensão ou a proibição de se obter a permissão
ou a habilitação para dirigir veículo automotor pode ser impos-
ta isolada ou cumulativamente com outras penalidades.
Art. 293. A penalidade de suspensão ou de proibição de se ob-
ter a permissão ou a habilitação, para dirigir veículo automotor,
tem a duração de 2 meses a 5 anos.
§ 1º Transitada em julgado a sentença condenatória, o réu
será intimado a entregar à autoridade judiciária, em 48 horas,
a Permissão para Dirigir ou a Carteira de Habilitação.