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Mecanismo denominado “Obras por Impuestos”, en adelante (OxI), creado por el Gobierno del Perú
con el fin de agilizar e incentivar la ejecución de la inversión pública en el país. Este mecanismo
refleja una alianza entre el sector público y privado, dado que una empresa privada puede financiar
y ejecutar proyectos priorizados por los Gobiernos Regionales, Locales o entidades del Gobierno
Nacional para posteriormente emitir los Certificados de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL).
Al respecto la Ley N° 29230 señala en el Artículo 7.2 que: Los CIPRL serán utilizados por la empresa
privada única y exclusivamente para su aplicación contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta de tercera categoría a su cargo, hasta por un porcentaje máximo de cincuenta
por ciento (50%) de dicho Impuesto correspondiente al ejercicio anterior.
I.- DEFINICION
La Ley N° 29230, denominada “Ley de Obras por Impuestos”, es una norma expedida por el
Gobierno Peruano y fue creada con el fin de agilizar y hacer más eficiente la ejecución de la
inversión pública en todo el país.
La Ley permite que una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financie y
ejecute proyectos priorizados por los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales,
Mancomunidades Regionales, Mancomunidades Municipales, Universidades Públicas o
Entidades del Gobierno Nacional, para luego recuperar la inversión total realizada a través
de un certificado para el pago de su impuesto a la renta. De esta manera, el Estado logra
contar con inversión ejecutada de manera rápida y eficiente, y la empresa privada tiene la
oportunidad de contribuir activamente a generar el desarrollo del país.
El mecanismo de Obras por Impuestos es una oportunidad para que el sector público y el
sector privado trabajen de la mano para reducir la brecha de infraestructura existente en el
país. Mediante este mecanismo, las empresas privadas adelantan el pago de su impuesto a
la renta para financiar y ejecutar directamente, de forma rápida y eficiente, proyectos de
inversión pública que los gobiernos subnacionales y las entidades del gobierno nacional
priorizan.
Una vez finalizada la ejecución o avance del proyecto, el Tesoro Público devuelve el monto
invertido a la Empresa Privada mediante Certificados (CIPRL O CIPGN) que podrán ser
utilizados para el pago del impuesto a la renta. Posteriormente, las entidades públicas
devuelven al Tesoro Público, el monto financiado para la ejecución de sus proyectos.
II.-NORMATIVIDAD
La Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del
Sector Privado, fue publicada en el diario oficial “El Peruano” el 20 de mayo de 2008, regula
el mecanismo denominado “Obras por Impuestos” y tuvo como objetivo impulsar la
ejecución de proyectos de inversión pública de impacto regional y local, mediante la
suscripción de convenios entre la empresa privada y los gobiernos regionales y/o locales.
Su respectivo reglamento, a la fecha derogado, se aprobó mediante Decreto Supremo N°
147-2008-EF .
Posteriormente, en los años 2010 y 2012 se realizan nuevos ajustes al reglamento, que
promueven el uso y simplifican los procesos del mecanismo, a través del Decreto Supremo
N° 220-2010-EF y el Decreto Supremo N° 133-2012-EF , destacando medidas como la
emisión trimestral de los CIPRL por avances de obra, la iniciativa privada para la propuesta
de proyectos y la aprobación de documentos estandarizados, a cargo de ProInversión, que
faciliten la aplicación de la norma.
Mediante la Ley N° 30056 , Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión,
impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial, se aprobaron una serie de
medidas que fortalecieron la aplicación del mecanismo, entre las que destacan la extensión
de su ámbito a todo tipo de proyectos de inversión pública con declaración de viabilidad,
la ampliación de las fuentes de financiamiento de los CIPRL con recursos determinados
provenientes de fondos que señale el MEF, la negociabilidad de los CIPRL, la opción de
financiar el mantenimiento de los proyectos, y la autorización a las universidades públicas
de ejecutar proyectos mediante Obras por Impuestos.
También en el año 2013, a través de la Ley N° 30138 , Ley que dicta medidas
complementarias para la ejecución de proyectos en el marco de la Ley N° 29230, se
establecieron algunas disposiciones relacionadas al uso de la fuente de financiamiento de
recursos determinados provenientes de fondos que señale el MEF.
Luego, en el año 2014, fue publicada la Ley N° 30264, Ley que establece medidas para
promover el crecimiento económico, la misma que en su artículo 17° se señala la
autorización a las entidades del Gobierno Nacional, en el marco de sus competencias, a
ejecutar proyectos de inversión pública en materia de salud, educación, turismo,
agricultura y riego, orden público y seguridad, incluyendo su mantenimiento, en el ámbito
de sus competencias, mediante los procedimientos establecidos en la Ley N°29230.
En Julio de 2018, mediante Decreto Legislativo 1361, Decreto Legislativo que impulsa el
financiamiento y ejecución de proyectos mediante el mecanismo de obras por impuestos,
fue derogado el artículo 17° de la Ley N°30264 y se procede a incorporar a las entidades
del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N°29230, incorporándose nuevas materias
como mercados de abastos, industria, remediación de pasivos ambientales y acceso a
servicios de atención al ciudadano. Asimismo, se amplía la posibilidad a las empresas
Privadas de actualizar los estudios de preinversión y expedientes técnicos a iniciativa de
éstas; se establecen límites porcentuales a las variaciones a ser desarrolladas en la fase de
ejecución; se autoriza al Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento a suscribir
convenios de cooperación con SEDAPAL para la ejecución de proyectos de saneamiento
bajo los alcances del mecanismo de Obras por Impuestos, entre otros aspectos.
En el año 2009, cuando entró en vigencia el mecanismo de Obras por Impuestos (OxI),
apenas se llegaba a los S/ 6 millones de inversión por dos empresas privadas que habían
apostado por esta herramienta lanzada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) para
incentivar la participación del sector privado en proyectos de infraestructura pública.
Bajo las OxI las compañías privadas pueden ejecutar obras de infraestructura del sector
público con el beneficio de que posteriormente se pueda descontar lo invertido del
impuesto a la renta que deberá pagar.
Según precisa Proinversión, esta entidad participa con asesoría y asistencia técnica en el
uso del mecanismo a las entidades del gobierno nacional y subnacionales, en tanto la
implementación y ejecución del mecanismo se encuentra a cargo de los gobiernos
regionales, gobiernos locales y entidades del gobierno nacional, entre ellas los
ministerios.
Así, este instrumento empezó a tener una mayor acogida año tras año y las mineras
Antamina, Milpo y Southern Perú Copper Corporation; los bancos BCP y Scotiabank, así
como las compañías Austral Group y Cementos Pacasmayo eran algunos los que figuraban
en la lista de empresas financistas.
De este modo en todo el 2017 se llegó a la cifra récord de S/ 927 millones, sin embargo,
desde ese entonces se observa que en lugar adjudicarse más proyectos bajo este
mecanismo, el número de las obras se ha reducido.
Con datos de Proinversión, se registra que a setiembre de este año la adjudicación de Obras
por Impuestos es la más baja después del año 2015. Según indica, esta tendencia negativa
repite la tendencia de baja ejecución de inversión pública que suele darse en el primer año
de gestión de gobiernos subnacionales. “Este año las nuevas autoridades regionales y
locales asumieron funciones, al igual que en el año 2015”, afirmó Proinversión.
Cabe mencionar que con la cifra de setiembre se tiene un avance de 36% respecto a la meta
de adjudicación para todo el 2019, estimada en S/ 701 millones.
Para José Enrique Cárcamo, especialista en asociaciones públicas privadas y docente en
ESAN Graduate School of Business, si bien este mecanismo tiene aún un potencial para
seguir expandiéndose, la caída registrada en los últimos años puede estar asociada
principalmente al cambio de autoridades, pues de acuerdo a la norma de OxI, las empresas
privadas solo pueden financiar un proyecto público que esté alineado con las prioridades
de los gobiernos locales, regionales y nacionales.
“A veces por temas políticos un alcalde no quiere continuar los proyectos de su antecesor,
quiere formular otro y quiere diferenciarlo. Esto es lo que frena los proyectos de inversión
y las Obras por Impuestos”, sostuvo. A ello se suma el surgimiento de los conflictos sociales
en el país, lo que –según el experto- aleja a las empresas privadas la intención de invertir
en los proyectos
Para la Sociedad
VII.- PROCESOS
Obras por Impuestos es un mecanismo donde el Sector Público y el Sector Privado se unen
en el marco de responsabilidad empresarial, en beneficio de la sociedad.
El proceso se basa en que las empresas privadas (en forma individual o consorcio), financian
y ejecutan proyectos públicos priorizados por los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales,
Gobiernos Nacionales y Universidades Públicas. Posteriormente, las empresas privadas a
cambio de su inversión, reciben Certificados de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) o
Certificados de Inversión Pública Gobierno Nacional (CIPGN), emitidos por el Tesoro
Público, los cuáles pueden utilizar contra los pagos a cuenta y de regularización de Impuesto
a la Renta (máximo hasta el 50%) declarado en el ejercicio fiscal anterior.
Tesoro Público actúa de la siguiente manera:
Descuenta hasta el 30% anual de las transferencias futuras por Canon, Sobre canon,
Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, de los Gobiernos Regionales, Locales o
Universidades Públicas; o,
Descuenta el 100% del costo de la obra de los recursos del Fondo. (Ej. FONIPREL) Hasta
recuperar los montos emitidos en los CIPGN.
Flujograma Gobiernos Regionales, Locales y Universidades Públicas.
Descuenta el 100% del costo de la obra de los recursos del Fondo asignado a la Entidad
Pública. Hasta recuperar los montos emitidos en los CIPGN
Las fases muestran el conjunto de macroprocesos importantes que nos ayudara a entender
cómo se encuentra conformada OXI y como se relacionan entre ellas. Asimismo, sirve como
guía para la ubicación de los procesos que están involucrados dentro de cada fase.
Fase Priorización:
Posterior a tener los proyectos identificados que se aplicarán bajo la metodología OXI, en
esta fase se realiza la designación del Comité Especial y elaboración de la Certificación
Presupuestaria y/o compromiso de Priorización e Recursos de Entidades Públicas; y
finalmente la elaboración de las bases de selección de la entidad privada.
De acuerdo a la guía metodológica del MEF, existen dos formas de procesos para la
asignación de los miembros titulares y suplentes del Comité Especial.
El primero es a través del Titular de la Entidad Pública, quien según Art. 20.2 del Reglamento
tiene un plazo máximo de 4 días hábiles para la asignación a partir de una carta presentada
por la entidad privada con interés de realizar un proyecto priorizado o de la aprobación de
la lista de proyectos priorizados propuestos por el sector privado.
El Comité Especial elabora las Bases de los procesos de selección de la Empresa Privada utilizando
obligatoriamente los documentos estandarizados que apruebe la DGPPIP (Dirección general de
política de promoción e inversión) del MEF, en un plazo máximo de diez (10) días contados a partir
de su designación. En caso de agrupamiento de Proyectos en el proceso de selección, dicho plazo
será de quince (15) Días
Las Bases del proceso de selección deben contener, como mínimo, lo siguiente:
Por último, en esta fase la Contraloría General de la República (CGR) genera el Informe
Previo el cual tiene que ser aprobado en los próximos 5 días hábiles por el titular de la
Entidad Pública, para que el contenido de este informe sea considerado en las bases de
selección, las cuales serán aprobadas y utilizadas para la elección de la Empresa Privada que
participará en el convenio.
El proceso de selección, según la guía metodológica emitida por el MEF, se realiza a partir
de la aprobación de las bases, para ello el Comité Especial realiza la convocatoria a través
del portal institucional de la Entidad Pública y de ProInversión, a partir de esa fecha las
empresas privadas tienen 10 días hábiles para presentar su expresión de interés, 10 días
hábiles adicionales para realizar consultas y observaciones con las cuales el Comité Especial
tiene plazo de 5 días hábiles para responder a dichas consultas y publicar las bases
actualizadas. Posterior a ello, en 6 días hábiles la Empresa Privada presenta sus propuestas
económicas y técnicas las cuales son evaluadas en un máximo de 4 días hábiles. Concluida
la evaluación, el Comité Especial otorga la Buena Pro.
- Convocatoria,
- Presentación de expresión de interés,
- Formulación de consultas y observaciones,
- Absolución de consultas y observaciones,
- Integración de bases,
- Presentación de propuestas,
- Calificación y evaluación de propuestas,
- Otorgamiento de la buena pro.
Fase Ejecución: Esta fase es la más compleja y larga del mecanismo OXI, el cual según la
Guía Metodológica emitida por el MEF (2017), se realiza el perfeccionamiento y suscripción
del convenio, el proceso de selección de la entidad privada supervisora, la elaboración del
Estudio Definitivo – Expediente de Mantenimiento y/u Operación, la solicitud de ampliación
de plazos, culminación y recepción y liquidación del proyecto.
- Garantías
- Contrato de Construcción y/o locación de servicios con ejecutor del proyecto
- Contrato de consorcio,
- Vigencia de Poder
El ejecutor del proyecto anota la fecha en el que se concluye la obra y la Entidad Privada
Supervisora emite la conformidad de calidad, con ambos actos la empresa o Entidad Privada
emite una solicitud de recepción a la Entidad Pública. Luego en 20 días hábiles se realiza la
evaluación del proyecto culminado con la intervención de la Entidad Pública, la Entidad
Privada Supervisora, la Empresa Privada y el Ejecutor del Proyecto. En caso no se realice
observación alguna, la Entidad Pública en un plazo no mayor a 3 días hábiles emitirá la
conformidad de recepción de obra, caso contrario las observaciones se anotarán en un Acta
o Pliego de Observaciones y no se emitirá la conformidad solicitada. Finalmente, la Empresa
Privada solicita dentro de 60 días hábiles o 1/10 del plazo de ejecución de la obra la
liquidación de proyecto con el cual se brinda toda la documentación y cálculos detallados
de la ejecución del proyecto. Después de 60 días hábiles, la Entidad Pública comunica según
Art. 75.1 del reglamento con una de las siguientes 3 respuestas:
Aprobando la Liquidación
Observando la liquidación
Elaborando una nueva liquidación.
En caso se emita la segunda o tercera respuesta, la Entidad Privada tendrá 15 días hábiles
para realizar su pronunciamiento, y si no se llega a un acuerdo entre ambas partes se puede
llegar a un proceso de arbitraje en un plazo de 30 días hábiles.
Fase Emisión de CIPRL: La Entidad Pública realiza el registro del monto de inversión total
que será reconocido en el CIPRL, y posterior a 3 días hábiles de las recepción de la obra
concluida realiza la solicitud a la Dirección General del Endeudamiento y Tesoro Público, del
Ministerio de Economía y Finanzas (DGETP). Esta entidad emite el CIPRL en 6 días hábiles y
procedr al recojo del documento físico en un plazo de 5 días hábiles por parte de la Entidad
Pública.
La planificación de estas obras fue posible gracias a la concertación con los gobernadores
y autoridades regionales para dotar a los citados establecimientos de recursos adicionales,
reforzando la política de gestión, para la sostenibilidad de la capacidad resolutiva de las
nuevas obras sanitarias. La inversión en obras de infraestructura y equipamiento es parte
de un conjunto de cambios que tiene por objeto alcanzar la cobertura universal en salud,
para lo cual se amplía el acceso a servicios integrales y de calidad a nivel nacional y en
función a las necesidades de salud de la población más necesitada. De esta manera, el
Ministerio de Salud –con ochenta años de vida institucional–, desarrolla sus actividades en
la línea de una entidad que vela por la protección de la salud de las personas, a través del
Seguro Integral de Salud (SIS) y del reconocimiento de sus derechos (mediante la
Superintendencia Nacional de Salud-Susalud), para brindar a la población peruana el acceso
a los servicios de salud en el momento en que lo requieran.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS