Вы находитесь на странице: 1из 29

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ


ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Липецкий филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

Контрольная работа
по дисциплине «Аудит и контроль»
Вариант 2
на тему «Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи» и
«Уровни управления организацией. Общее собрание, совет директоров,
исполнительный орган, руководители служб и подразделений»

Выполнил:
студент 3 курса
группы ЛПЦ17-ОБ-УА1
Гомоновская Дарья Андреевна
Личное дело №100/16 170128
Проверил:
К.э.н., доцент Колесников В.В.

Липецк 2019
Оглавление

1. Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи…………....3


1.1. Сущность и роль контроля в управлении экономикой…………………….3
1.2. Функции и задачи финансово-экономического контроля……………………5
1.3. Общие принципы финансово-экономического контроля……………………8
1.4. Система финансово-экономического контроля……………………………11
1.5. Основные функции управления и их взаимосвязь…………………………14
2. Уровни управления организацией. Общее собрание, совет директоров,
исполнительный орган, руководители служб и подразделений………………17
Список используемых источников……………………………………………….29

2
1.Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи.
1.1. Сущность и роль контроля в управлении экономикой
Понятие «контроль» связано с понятием «управление». В экономическом
смысле он означает управление и наблюдение. Контроль существует только во
взаимосвязи с управлением, поэтому сущность и содержание контроля могут
быть обстоятельно раскрыты только во взаимосвязи с управлением, которое он
обслуживает. Без контроля управление не имеет смысла.
Функции управления и контроля существуют со времен глубокой
древности. Их появление обусловлено формированием в процессе
общественного развития совокупности факторов, к которым относятся:
разделение общественного труда; возникновение товарно-денежного обмена;
формирование институтов государства и права.
В современных условиях контроль обеспечивает возможность
осуществлять управление деятельностью общества и его обособленными
организациями, а также складывающимися в нем социально-экономическими
отношениями. Таким образом, в реальной действительности контроль является
неотъемлемой частью всего процесса управления и не может существовать без
взаимосвязи с ним.
Содержание контроля в управлении экономикой исследователи трактуют
в узком и широком смысле. В узком смысле контроль связывают с какой-либо
отдельной функцией управления, например планированием, когда с помощью
контроля выявляются те или иные погрешности в плане и предотвращается,
таким образом, срыв его выполнения. Под контролем в узком смысле
подразумевают также проверку деятельности кого-либо или чего-либо [2].
В широком смысле контроль в управлении экономикой можно
рассматривать как проверку соблюдения и выполнения нормативно
установленных задач, планов и решений. В данном случае на первый план
выдвигается функциональное назначение контроля, его участие на
определенной стадии управленческого процесса.
Контроль рассматривают и как способ, или механизм, с помощью
3
которого проводится сравнение результатов с поставленными задачами.
Контроль одновременно является самостоятельной функцией управления и
завершающей стадией процесса управления.
Как и всякий другой процесс, управление можно условно разделить на
стадии, основные из которых показаны на рис. 1.1.
В виде самостоятельной функции контроль имеет место на всех стадиях
управления.

Рис. 1.1. Управление как процесс

Многогранность контроля обусловлена многоплановостью


управленческой деятельности. Поскольку любая общественная и
индивидуальная деятельность направлена на достижение конкретных целей,
например цели экономики — удовлетворение личных и общественных
потребностей в материальных и духовных благах, то соответственно всякое
управление в целом связано с достижением этих целей. Учитывая, что контроль
обслуживает управление экономикой, его конечными целями также являются
цели управления экономикой.
Контроль за соблюдением прав, выполнением обязанностей и несением
ответственности участниками финансово-хозяйственной деятельности
4
осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами,
специально уполномоченными органами разных уровней государственного
устройства (федерального, субъектов Федерации и муниципального), а также
негосударственными организациями и физическими лицами.
Финансово-экономический контроль можно определить как
регламентированную нормами права деятельность уполномоченных
государственных, муниципальных органов, а также негосударственных
организаций, органов и лиц, направленную на предупреждение, выявление и
пресечение нарушений правовых норм и управленческих решений,
обеспечивающих нормальное функционирование экономической системы
государства и ее элементов.
Роль финансово-экономического контроля в управлении экономикой в
условиях рынка определяется его целями, функциями, задачами, принципами и
основным содержанием, которое составляют:

• обеспечение качественного и эффективного финансово-хозяйственного


управления, соблюдение финансового законодательства субъектами
финансовых отношений;

• защита интересов всех субъектов хозяйствования и управления, государства


в целом и его граждан;

• содействие проводимой государством единой социальной, хозяйственной,


финансовой, налоговой, кредитной и денежной политике;

• выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во


всех сферах производства и распределения общественного продукта;

• укрепление экономической системы страны.


1.2. Функции и задачи финансово-экономического контроля
Предмет и специфику контроля нельзя раскрыть достаточно полно, не
затрагивая вопроса о его функциях. Функции и задачи контроля многогранны
так же, как и функции управления (рис. 1.2). К основным функциям, кроме
собственно-контрольной, которые выполняет финансово-экономический
5
контроль, относятся следующие.
Предупредительная функция. Контроль присутствует на всех стадиях
процесса управления. Предупредительная функция проявляется на стадиях:
постановки проблемы, подлежащей решению; принятия решения о цели,
подлежащей достижению; планирования мероприятий по достижению цели. На
указанных стадиях контроль позволяет предупредить нарушения действующего
законодательства, выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные
финансовые резервы, пресечь попытки нерационального использования
средств.
Предшествуя принятию экономических решений, совершению
хозяйственных и финансовых операций, контроль носит предупреждающий
характер. Он имеет большое значение, когда проводится перед введением
новых нормативных актов или принятием решений экономического
содержания, регулирующих экономические аспекты государственной политики
и финансово-хозяйственную деятельность экономических субъектов,
способствуя предупреждению ошибок в будущем.
Регулятивная функция. Эта функция контроля проявляется на стадиях:
реализации мероприятий по достижению цели; регулирования мероприятий по
достижению поставленной цели. Осуществляемый в процессе реализации
мероприятий по достижению цели и в ходе совершения хозяйственных и
финансовых операций контроль, опираясь на данные первичных документов,
оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального
наблюдения, позволяет оперативно реагировать на быстро изменяющиеся
хозяйственные ситуации, принимать корректирующие решения и меры,
предупреждающие возможность возникновения потерь и убытков.

6
Рис. 1.2. Взаимосвязь функций контроля и процесса управления
Оценочно-аналитическая функция. Эта функция контроля проявляется
на каждой стадии процесса управления, и особенно на стадии анализа и оценки
результатов деятельности по достижению поставленной цели. Методы
экономического анализа широко используются непосредственно в процессе
осуществления контроля. Однако и результаты самого контроля также
подвергаются анализу, на основании данных которого дается оценка ситуации,
сложившейся на конкретном этапе продвижения к намеченной цели.
Задачи финансово-экономического контроля многообразны и
определяются его целями и функциями. Общими задачами финансово-
экономического контроля являются:
• обеспечение соблюдения действующего законодательства;
• обеспечение эффективности планирования финансово-экономической

7
деятельности;
• обеспечение правильности ведения учета и составления отчетности по
финансово-экономической деятельности;
• обеспечение соблюдения прав и сохранности имущества собственников;
• установление целесообразности операций по ведению финансово-
экономической деятельности;
• анализ, установление и оценка состояния субъектов финансово-
экономической деятельности;
• выявление резервов роста финансово-экономического потенциала
участников финансово-экономической деятельности;
• применение мер к лицам, ответственным за нарушения финансово-
экономического законодательства.
Задачи финансово-экономического контроля, конечно, данным перечнем
не исчерпываются и могут меняться вместе с изменениями, происходящими в
сфере финансово-экономической политики государства. Задачи контроля могут
уточняться и конкретизироваться в зависимости от целей и задач органов и лиц,
осуществляющих контроль, и самих объектов контроля.
1.3. Общие принципы финансово-экономического контроля
Под принципами контроля понимают основные исходные положения его
организации и осуществления. Контролю присущи следующие принципы (рис.
1.3).
Принцип соответствия является главным принципом контроля. Он
означает, что содержание и организация контроля, его цели и задачи должны
соответствовать задачам и функциям, стоящим перед государством и
экономическими субъектами на данном этапе социально-экономического
развития, а также целям и задачам, стоящим перед контролирующими
органами, организациями и лицами. Из принципа соответствия вытекают
остальные принципы.
Принцип эффективности (действенности) проявляется в своевременности
и полноте выявления отклонений от заданных параметров, их причин и лиц,
8
ответственных за них, а также в оперативности исправления отрицательных
результатов, явившихся следствием обнаруженных отклонений, и обеспечении
возмещения нанесенного ущерба. На эффективность контроля существенное
влияние оказывают качество самого контроля и квалификация лиц, его
осуществляющих. Задача контроля состоит не только в установлении
отклонений, нарушений и недостатков, но и в оказании помощи органам
управления по искоренению причин, их повлекших.
Принцип плановости предопределяется тем, что контрольная
деятельность должна строиться на обоснованных, тщательно проработанных
планах и программах. Каждому контрольному мероприятию должно
предшествовать предварительное изучение объекта контроля для понимания
его деятельности и составления общего плана и программы процедур контроля.
Принцип всеобщности означает, что всякая социально-экономическая
деятельность, совершаемая в государстве, должна системно и комплексно
контролироваться с целью установления ее законности, целесообразности,
эффективности, полноты выполнения и соблюдения установленных сроков.
Всесторонность и повсеместность контроля за деятельностью всех органов и
звеньев государства должны обеспечивать органы государственного
управления и негосударственные организации.
Принцип системности тесно взаимосвязан с принципом всеобщности и
подразумевает необходимость обеспечения такой степени охвата различных
граней контролируемого процесса, которая гарантировала бы объективность
результатов контроля. Этот принцип предполагает также периодичность
проведения контрольных мероприятий в одних и тех же организациях и
учреждениях, в том числе повторных проверок по устранению ранее
выявленных нарушений и недостатков.

9
Рис. 1.3. Содержания принципов контроля

Принцип непрерывности означает, что поскольку процесс управления


непрерывен, то и все объекты контроля подлежат постоянному
предварительному, текущему и последующему контролю в сроки,
установленные исходя из условий, характера и свойств деятельности субъектов

10
контроля. Это позволяет обеспечить постоянное наблюдение за ходом
выполнения принятых законов, нормативных актов и управленческих решений
по достижению поставленных целей.
Принцип законности предполагает осуществление контроля в строгом
соответствии с законодательством, обеспечение охраны интересов государства
и общества в целом и юридических и физических лиц в частности. Основу
оценки законности действий контролируемых организаций и лиц составляют
требования нормативных правовых актов. В то же время субъекты контроля
сами должны действовать в строгих рамках действующего законодательства в
пределах определенных им задач, функций и полномочий.
Принцип ответственности непосредственно вытекает из принципа
законности и предполагает предусмотренную законодательством и иными
нормативными актами ответственность субъектов, проводящих финансовый
контроль, за соблюдение законов и правовых актов, регламентирующих их
деятельность, а также ответственность за достоверность информации
финансово-экономического контроля.
Принцип объективности предопределяет полное, правильное и
своевременное отражение результатов контроля и действия должностных лиц
на основе сопоставления содержания установленных фактов с регулирующими
контролируемую деятельность законами, нормативными актами, инструкциями
и управленческими решениями руководящих органов и лиц. Этот принцип
предполагает также независимость выводов, вытекающих из результатов
контроля, от субъективного отношения контролирующих органов, организаций
и лиц.
Принцип научности означает, что контроль осуществляется путем
применения научно обоснованных методов и приемов, установления степени
соответствия практики управления ресурсами во всех сферах производства и
распределения общественного продукта задачам экономической политики.
1.4. Система финансово-экономического контроля
В управлении экономической деятельностью система контроля — это
11
совокупность субъектов, объектов и средств контроля, взаимодействующих как
единое целое в процессе установления степени соответствия достигнутых
результатов принятым управленческим решениям, а также оценки состояния
объекта контроля на основе сопоставления поставленной цели с фактическим
положением дел, выработки регулирующих мер и корректирующих
воздействий.
Системы контроля имеют общие основы и принципы создания и
функционирования, единые для всех систем независимо от сферы их
применения. При соблюдении общих требований для каждого конкретного
объекта система контроля должна быть уникальной. Для каждой конкретной
системы контроля должны быть определены объект, предмет, субъект, общие и
конкретные формы и методы контроля.
Объект контроля. Это предмет или явление, на который направлено
внимание, воздействие. В системе управления экономикой объектами контроля
являются экономическая система в целом, отдельные отрасли экономики,
регионы, министерства, объединения и предприятия. Внутри этих объектов
контроля могут быть выделены происходящие в них процессы или отдельные
элементы, которые также относятся к объектам контроля.
Характерной особенностью объектов контроля в системе управления
экономикой является их сложность. Примерами очень сложных объектов
контроля могут служить: крупная организация; отрасль экономики;
экономический регион; территориально-производственный комплекс и др.
Сложность объектов контроля с точки зрения их контроля оказывает решающее
влияние на выбор методов и средств контроля.
В соответствии с выделяемыми объектами формируется и структура
управления этими объектами, включая подразделения, осуществляющие
контроль за их деятельностью, т.е. названные объекты управления могут
одновременно быть объектами контроля. Следует отметить, что в сфере
управления экономикой объект управления и объект контроля всегда
совпадают. Так, если объектом управления является организация, то она
12
представляет собой объект контроля.
Совпадение объекта управления и объекта контроля является
принципиальным моментом для понимания сущности контроля. Это
обстоятельство подчеркивает объективную обусловленность функции
контроля, ее органическую связь с другими функциями управления, со всей
системой управления.
Предмет контроля. Предметом контроля могут быть состояние и
поведение объекта управления и контроля, деятельность организаций и органов
управления в целом, а также деятельность организаций в отдельных сферах или
по отдельным операциям.
Предметом таких объектов контроля, как организации, органы
управления и их отдельные элементы или части, является их деятельность в
соответствии с установленными законами, нормами, правилами, решениями,
поручениями. То есть предметом контроля служит определенное состояние
объекта контроля на определенный момент или в определенном периоде. Для
управления важно знать состояние объекта не только к точной дате, но и в
течение определенного периода, чтобы определить динамику его поведения и
иметь основания предсказать развитие объекта в будущем.
Субъект контроля. Под субъектом контроля следует понимать носителя
практической деятельности по осуществлению контроля. Субъекты контроля
также многочисленны и разнообразны, как и объекты контроля. Это те органы,
организации, подразделения организаций и лица, которые осуществляют
функции контроля. Субъектами контроля являются: государство в лице
специальных контрольных органов (например, Счётная палата Российской
Федерации и контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации,
Контрольно-ревизионное управление Минфина РФ и его органы в субъектах
Российской Федерации, органы МНС РФ и т.д.); негосударственные
организации (например, аудиторские фирмы); специальные подразделения и
органы экономических субъектов (например, службы внутреннего аудита,
бухгалтерские службы, ревизионные комиссии и т.д.); отдельные
13
высококвалифицированные специалисты и лица (например, индивидуальные
аудиторы, ревизоры и т.д.), права, обязанности и ответственность которых
строго регламентированы нормативными правовыми актами.
Средства контроля. Они представляют собой методы, приемы и
процедуры, позволяющие выявлять и предупреждать возникновение в
состоянии объектов и предметов контроля несоответствий действующему
законодательству и принятым управленческим решениям, нарушений правил
ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций и
составления финансовой отчетности. Контроль - это наблюдение за
достижением организацией своих целей и корректировка отклонений от них.
Контроль обеспечивает достижение целей организации. Он необходим для
обнаружения и разрешения возникающих проблем раньше, чем они станут
слишком серьезными.
1.5. Основные функции управления и их взаимосвязь.
Контроль связывает воедино все функции управления, так как позволяет
менеджерам поддерживать приемлемое положение дел и корректировать
неверные шаги путем перепланирования, реорганизации или переориентации.
Функции управления имеют специфический характер, особое содержание
и могут осуществляться самостоятельно, быть как несвязанными между собой,
так и неразрывно связанными, более того, они как бы взаимопроникают друг в
друга. Например, информация, собранная посредством выполнения функции
контроля, "говорит" менеджерам, как выполняются их планы (функция
планирования). В то же время контроль должен быть надлежащим образом
мотивирован и организован (функция мотивирования и организации). Таким
образом, в системе управления все управленческие функции объединены в
единый целостный процесс. Функция контроля находится в тесной
взаимосвязи с функцией планирования. Это объясняется тем, что на основе
информации, которая получена в ходе контроля и ее анализа, менеджеры могут
внести необходимые изменения в ранее намечаемые производственные планы.
Основными функциями управления являются планирование, организация,
14
мотивация и контроль. Эти функции реализуются на всех уровнях управления
(высший, средний и нижний уровни) и во всех видах деятельности
организации. Содержание этих функций и сложность управленческой
деятельности на каждом уровне управления определяется конкретным
перечнем задач, их спецификой и объемом.
Функция планирования может быть определена как способ, с помощью
которого руководство обеспечивает единое скоординированное направление
усилий всех сотрудников на достижение общих целей организации (включая и
формулирование самих целей).
Функция организации представляет вид управленческой деятельности,
направленной на обеспечение нормального функционирования организации в
соответствии с определенным планом достижения желаемого результата. Она
обеспечивает координацию деятельности всех подразделений и сотрудников
организации для достижения доставленных целей.
Функция контроля в управлении реализуется как процесс, посредством
которого руководство организации удерживает ее на запланированной
траектории достижения целей, получая информацию о текущих результатах
деятельности и устраняя выявленные отклонения от установленных
показателей.
Функция мотивации предусматривает действия, направленные на то,
чтобы побудить всех сотрудников организации к результативной деятельности
для достижения ее целей.
На основании вышесказанного можно сделать вывод, что приведенные
функции управления находятся в тесной взаимосвязи: функция планирования
взаимодействует с функциями организации и контроля, функция организации, в
свою очередь, тесно связана с функциями планирования и контроля, а
последняя (то есть функция контроля) взаимосвязана с функцией организации и
функцией планирования. Функции планирования, организации и контроля
тесно взаимосвязаны с функцией мотивации.

15
На рис.1.4. показана последовательность реализации основных функций
процесса управления в организации и их взаимосвязь друг с другом [3].(?)

Рис. 1.4. Взаимосвязь функций управления.


Приведенную взаимосвязь функций управления принято называть
внешней. Вместе с тем существует и тесная внутренняя взаимосвязь
рассматриваемых функций, проявляющаяся в том, что элементы всех этих
функций являются составной частью каждой из них. Действительно: функция
планирования содержит элементы функций организации, контроля и
мотивации; функция организации — элементы функций планирования,
контроля и мотивации; функция контроля — элементы функций планирования,
организаций и мотивации; функция мотивации — элементы функций
планирования, организации и контроля.
Рассмотрим подробнее приведенные выше универсальные функции
управления.
Что касается сферы управления, то ни одна организация не сможет полноценно
существовать без надлежащего контроля. Сущность функции контроля в
управлении заключается в выполнении ряда задач:
1. Контроль обнаруживает факторы, которые могут оказать негативное
влияние на деятельность организации, позволяет подготовиться к ним и
своевременно на них отреагировать.
2. Помогает выявить ошибки и промахи в деятельности организации, и
оперативно принять меры для их устранения.
3. По результатам контроля оценивается деятельность организации,
16
работы персонала и эффективности системы управления.
4. Результат контроля позволяет скорректировать текущее положение дел
в организации и создать новые условия для мотивации.
5. Контроль как функция управления – это деятельность не одного или
нескольких людей. Он должен соблюдаться всем персоналом организации,
поскольку самоконтроль – лучшее средство для стимуляции деятельности и
достижения её положительных результатов.
2. Уровни управления организацией.
Вне зависимости от количества уровней управления, руководителей
обычно делят на три категории, рассматриваемые с точки зрения
выполняемых в организации функций. Согласно классификации социолога
Талкотт Парсонс выделяют технический, управленческий и
институциональный уровни управления.
Руководители технического уровня (низового звена) в основном
осуществляют ежедневные действия по обеспечению эффективного
выполнения работы персоналом — производства продукции или
предоставления услуг. Работа руководителей низового звена является
напряженной и наполненной часто меняющимися разнообразными
действиями, сопряженными с ответственностью за непосредственное
использование ресурсов. Они составляют самую большую группу.
На управленческом уровне (среднее звено) руководители
контролируют работу руководителей низшего звена и передают
обработанную информацию для руководителей высшего звена. В основном
руководители среднего звена являются буфером между руководителями
высшего и низового звеньев. Некоторые организации предоставляют своим
руководителям среднего звена большую ответственность, делая их работу в
определенной степени похожей на работу руководителей высшего звена.
Руководитель среднего звена часто возглавляет крупное
подразделение или отдел в организации.
В большой организации может быть такое количество руководителей
17
среднего звена, что может возникнуть необходимость в разделении данной
группы. И если такое разделение происходит, то возникают два уровня,
первый из которых называется верхним уровнем среднего звена
управления, второй – низовым уровнем среднего звена управления.
На институциональном уровне (высшее звено) руководители отвечают
за разработку и реализацию стратегии организации, за принятие особо важных
для нее решений. Руководство высшего звена малочисленное, даже в самых
крупных организациях всего несколько человек. Типичные должности
руководителей высшего звена - это председатель Совета, президент, вице-
президент корпорации. Работа руководителя высшего звена является весьма
ответственной, так как фронт работы большой, а темп деятельности
напряженный. Их работа в основном, заключается в умственной деятельности.
Они постоянно должны принимать управленческие решения. Как правило,
сильные руководители высшего звена накладывают отпечаток своей
личности на весь облик компании. Огромный объем работы и напряженный
ее темп усложняются для руководителей высшего звена тем
обстоятельством, что их работа не имеет четкого завершения. В результате
рабочая неделя руководителя высшего звена нередко составляет 60—80
часов.
Крупные предпринимательские действия, которые сопряжены со
значительным риском для организации, требуют решений на высшем
уровне управления.
Эти решения обычно опираются на информацию и
идеи, сформулированные руководителями среднего звена. Искать
возможности совершенствования работы и повышения эффективности своей
организации должны руководители всех уровней, в том числе низового
звена.
Обычно существует иерархия (пирамида) управления с дифференциацией
по рангу командной власти, компетенции принятия решений, авторитету,
положению.
18
Иерархия управления - инструмент для реализации целей фирмы и
гарантия сохранения системы. Чем выше иерархический уровень, тем больше
объем и комплексность выполняемых функций, ответственность, доля
стратегических решений и доступ к информации. Одновременно растут и
требования к квалификации и личная свобода в управлении. Чем ниже уровень,
тем больше простота решений, доля оперативных видов деятельности.

Рис. 2.1. Пирамида управления


Форма пирамиды используется для того, чтобы показать, что на каждом
последующем уровне управления находится меньше людей, чем на
предыдущем.
Выделяют четыре уровня управления в хозяйственных обществах: общее
собрание (стоит во главе общества), совет директоров и совет трудового
коллектива; исполнительный орган: правление и его председатель, в условиях
единоначалия — генеральный директор, руководители служб и подразделений.
Рассмотрим первый уровень - общее собрание. На этом уровне
утверждается устав, в него вносятся изменения, избираются органы
управления, утверждаются годовые отчеты, принимаются решения об
акционировании, социальных льготах, режиме работы, направлениях
использования прибыли.
Совет директоров — это избираемый на определенный срок собранием
акционеров орган управления, который осуществляет руководство
деятельностью акционерного общества в период времени между ежегодными

19
собраниями акционеров согласно своей компетенции, предоставляемой совету
директоров по закону и по уставу.
Совет директоров создается в обязательном порядке во всех акционерных
обществах.
Членом совета директоров общества может быть только физическое
лицо, но необязательно непосредственный акционер данного общества.
Количественный состав совета директоров определяется общим
собранием или уставом общества, но не может быть менее чем 5 членов.
В акционерном обществе с числом более 1 000 акционеров должно быть
не менее 7 членов совета директоров.
В акционерном обществе с числом более 10 000 акционеров должно быть
не менее 9 членов совета директоров.
Основными функциями совета директоров являются:
- выработка стратегии развития акционерного общества;
- организация эффективной деятельности исполнительных органов
акционерного общества;
- осуществление контроля за деятельностью органов управления
акционерным обществом;
- проведение мер по защите прав и по осуществлению законных
интересов акционеров.
В компетенцию совета директоров входит:
- созыв годового и внеочередного общего собрания акционеров;
- утверждение повестки дня общего собрания акционеров;
- определение приоритетных направлений деятельности общества;
- определение даты составления списка лиц, имеющих право на участие в
общем собрании акционеров;
- размещение обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
- определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения и
выкупа эмиссионных ценных бумаг;
- решение вопросов, связанных с приобретением размещенных
20
обществом акций, облигаций и иных ценных бумаг;
- выработка рекомендаций по размеру выплачиваемых членам
ревизионной комиссии (ревизору) вознаграждений и компенсаций и
определение размера оплаты услуг аудитора;
- увеличение уставного капитала общества;
- выработка рекомендаций по размерам дивидендов по акциям и порядку
их выплат;
- выработка рекомендаций по использованию резервного фонда и иных
денежных фондов акционерного общества;
- одобрение крупных сделок и сделок, в отношении которых имеется
заинтересованность у руководителей общества;
- создание филиалов и открытие представительств акционерного
общества;
- образование исполнительного органа общества и досрочное
прекращение его полномочий;
- утверждение внутренних документов акционерного общества;
- утверждение регистратора акционерного общества и условий договора с
ним.
Совет директоров решает следующие основные задачи:
- раскрывает информацию об акционерном обществе;
- определяет направления деятельности акционерного общества;
- определяет подходы к осуществлению инвестиций;
- составляет планы и бюджеты акционерного общества;
- создает механизмы внутреннего контроля в акционерном обществе;
- проводит оценку результатов деятельности общества и его
исполнительных органов управления;
- разрабатывает системы и методы мотивации и стимулирования
персонала, работающего в акционерном обществе;
- исполняет решения общего собрания акционеров;
- создает и обеспечивает корпоративную культуру.
21
Структура управления акционерного общества
Российская система управления акционерными обществами сложилась на
основе западного законодательства. Корпоративное управление — это способ
самоуправления, основанный на совокупности организационных, правовых и
экономических мер.
В соответствии ФЗ № 208 от 26.12.1995 г. (ред. от 04.11.2019)
«Об акционерных обществах» могут быть созданы следующие органы
управления [1]:
● общее собрание акционеров;
● совет директоров (наблюдательный совет);
● единоличный исполнительный орган (генеральный директор);
● коллегиальный исполнительный орган (исполнительная дирекция,
правление);
● ревизионная комиссия (ревизор).
Выбор комбинации возможных органов управления акционерным
обществом определяет конкретную структуру его управления.
Установленная законом возможность комбинирования определенных
звеньев управления позволяет акционерам выбирать наиболее приемлемую
схему в зависимости от размера акционерного общества, структуры его
капитала и задач развития компании.
На практике применяются три вида структур управления акционерного
общества. Рассмотрим все виды структур управления.
1. Полная трехступенчатая структура управления. Она позволяет
усиливать контроль акционеров за действиями руководства акционерного
общества (рис.2.2).
Согласно закону «Об акционерных обществах» члены коллегиального
исполнительного органа (правления) не могут составлять более одной
четвертой состава совета директоров общества. Лицо, осуществляющее
функции единоличного исполнительного органа, не может быть одновременно
председателем совета директоров общества.
22
Общее собрание акционеров

Совет директоров
(наблюдательный совет)

Единоличный Коллегиальный
исполнительный исполнительный
орган орган
(генеральный (правление)
директор)

Рис. 2.2. Полная трехступенчатая структура управления АО


Генеральный директор и правление не могут получить большинство в
совете директоров (наблюдательном совете), что усиливает влияние этого
органа управления.
Такая структура управления стала обязательной для кредитных
организаций, создаваемых в форме акционерного общества.
Данная форма организации управления наиболее предпочтительна для
крупных акционерных обществ с большим числом акционеров.
2. Сокращенная трехступенчатая структура управления акционерным
обществом (рис.2.3.).

Общее собрание

Совет директоров
(наблюдательный совет)

Единоличный исполнительный орган


(генеральный директор)

Рис.2.3. Сокращенная трехступенчатая структура управления


Включает в себя общее собрание акционеров, совет директоров
(наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган (генеральный
директор). Она может быть использована в любых акционерных обществах.
23
Здесь не предусмотрено создание коллегиального исполнительного органа и
соответственно нет ограничений на участие в совете директоров менеджеров
общества. Здесь предусмотрена только должность генерального директора,
роль которого в управлении обществом возрастает, так как он единолично
ведет текущее управление акционерным обществом.
Такая форма наиболее распространена, поскольку позволяет обеспечить
оптимальное соотношение контрольных и исполнительных органов
управления.
Данная структура управления применяется в закрытых акционерных
обществах, имеющих значительные обороты и активы.
3. Сокращенная двухступенчатая структура управления (рис.2.4.). Эта
структура может быть использована, как и предыдущая, только в акционерных
обществах с числом акционеров менее 50. Она характерна для мелких
акционерных обществ, в которых типичной ситуацией является положение,
когда генеральный директор одновременно есть и основной акционер
общества, поэтому выбирается наиболее простая структура управления. Здесь
предусмотрено только общее собрание акционеров и единоличный
исполнительный орган (генеральный директор).
Общее собрание

Единоличный исполнительный
орган (генеральный директор)

Рис.2.4. Сокращенная двухступенчатая структура управления


В настоящее время значительное количество крупных акционерных
обществ выбирает для себя полную трехступенчатую структуру органов
управления.
Рассмотрим структуру корпоративного управления на примере ПАО
НЛМК (рис. 2.5.) [5].

24
Структура корпоративного управления ПАО НЛМК
Независимый аудитор
Общее собрание
акционеров
Ревизионная комиссия

Комитет по аудиту
Совет директоров
Комитет по стратегическому
планированию

Президент Комитет по кадрам,


(Председатель Правления) вознаграждениям и
социальной политике

Члены правления

Управляющий Вице- Вице- Вице-президент Вице- президент


директор президент по президент по по кадрам и по международной
финансам продажам системе деятельности
управления

Начальники производства
(руководители цехов) Вице-президент Вице- президент Советник
по снабжению по логистике президента
(Председателя
Заместители начальника
Правления) по
программам
Начальник участка развития

Мастер участка

Рабочие

Рис. 2.5. Структура корпоративного управления ПАО НЛМК


25
Высшим органом управления ПАО НЛМК является Общее собрание
акционеров. Акционеры, являясь собственниками акций НЛМК, обладают
правом принятия решений на общем собрании акционеров. К числу таких
решений, в том числе относятся: избрание ключевых органов управления и
контроля Компании, утверждение годовых отчетов и распределение прибыли,
внесение изменений и дополнений в Устав или утверждение Устава в новой
редакции, утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность
органов Компании, и т. д.
Совет директоров осуществляет стратегическое управление,
контролирует деятельность исполнительных органов, определяет принципы и
подходы к организации системы управления рисками и внутреннего контроля
Компании, определяет политику НЛМК по выплате вознаграждений членам
исполнительных органов, осуществляет контроль за практикой корпоративного
управления и играет ключевую роль в существенных корпоративных событиях
Компании.
Комитеты Совета директоров, созданные для предварительного
рассмотрения наиболее важных вопросов деятельности Компании, оказывают
содействие Совету директоров в подготовке и принятии решений в
функциональных областях в соответствии со своей компетенцией, а также в
предварительном, более детальном изучении вопросов, выносимых на
рассмотрение Совета директоров;
Комитеты Совета директоров подотчетны Совету директоров и являются
его консультативным органом, действуют для предварительного рассмотрения
и проработки наиболее существенных вопросов, отнесенных к компетенции
Совета директоров.
Комитет по стратегическому планированию оказывает содействие
Совету директоров в рассмотрении вопросов, связанных с повышением
эффективности деятельности Компании в долгосрочной перспективе,
увеличению его активов, доходности и инвестиционной привлекательности.
Комитет по кадрам, вознаграждениям и социальной политике
26
оказывает содействие Совету директоров в рассмотрении вопросов, связанных
с формированием эффективной и прозрачной практики вознаграждения членов
Совета директоров, исполнительных органов и иных ключевых руководящих
работников Компании, осуществлением кадрового планирования, усиления
профессионального состава и эффективности работы Совета директоров
НЛМК.
Комитет по аудиту НЛМК, возглавляемый независимым директором,
содействует эффективному выполнению функций Совета директоров в части
контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Компании.
В своей деятельности Комитет по аудиту полностью подотчетен Совету
директоров НЛМК и является консультативным органом.
Компетенция и обязанности Комитета распространяются на ключевые
области в части бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной
финансовой отчетности, управления рисками, внутреннего контроля и
корпоративного управления, внутреннего и внешнего аудита, а также
противодействия противоправным действиям.
Независимый Аудитор и Ревизионная комиссия осуществляют
контроль финансово-хозяйственной деятельности Компании. Аудит
финансовой отчетности в обязательном порядке проводится в соответствии с
требованиями российского законодательства и общепринятыми в США
стандартами аудита.
Ревизионная комиссия является постоянно действующим органом,
осуществляющим регулярный контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью Компании. Ревизионная комиссия, действуя на основании
Устава и Положения о Ревизионной комиссии, проводит проверку (ревизию)
финансово-хозяйственной деятельности НЛМК с целью подтверждения
достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых
документах. Ревизионная комиссия избирается общим собранием акционеров
на срок до следующего годового общего собрания акционеров.
Наряду с Кодексом корпоративного управления и Уставом, в Компании
27
действуют корпоративные документы, регламентирующие деятельность
органов управления и контроля: Регламент проведения Общего собрания
акционеров, Положение о Совете директоров, Положение о Правлении и
Положение о Ревизионной комиссии.
Исполнительные органы – Президент (Председатель Правления) и
Правление, осуществляют оперативное управление текущей деятельностью и
обеспечивают эффективную работу Компании, реализуя поставленные Советом
директоров задачи. Правление проводит заседания на регулярной основе.
Члены Правления осуществляют руководство текущей деятельностью Группы
НЛМК, а также устанавливают порядок взаимодействия с юридическими
лицами, акциями или долями которых прямо или косвенно распоряжается
НЛМК.
Начальник цеха относится к категории руководителей и подчиняется
непосредственно заместителю директора по производственным вопросам.
Мастер участка относится к категории специалистов и
подчиняется непосредственно начальнику цеха. Мастер участка на протяжении
всей смены систематически проверяет выполнение заданий бригадами и
отдельными рабочими, своевременно устраняет возникающие неполадки,
мешающие нормальному ходу производственного процесса.
Основные цеха ПАО «НЛМК»: доменный цех 1 (ДЦ-1); доменный цех 2
(ДЦ-2); кислородно-конверторный цех 1 (ККЦ-1); кислородно-конверторный
цех 2 (ККЦ-2); аглопроизводство (АГП); коксо-химическое производство
(КХП); азотно-туковое производство (АТП); листопрокатный цех 1 (ЛПЦ-1);
листопрокатный цех 2 (ЛПЦ-2); листопрокатный цех 3 (ЛПЦ-3);
листопрокатное производство (ЛПП); листопрокатный цех 5 (ЛПЦ-5);
электросталеплавильный цех (ЭСПЦ); ферросплавный цех (ФСЦ);
сталелитейный цех (СЛЦ); КИПиА (контрольно - измерительные приборы и
автоматика) и другие.

28
Список используемых источников

1. ФЗ № 208 ОТ 26.12.1995 г. (ред. от 04.11.2019) «Об акционерных


обществах».
2. Макоев Олег Солтанович. Контроль и ревизия: учеб. пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и
аудит», 060400 «Финансы и кредит» / О.С. Макоев; под ред. В.И. Подольского.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 256 с.
3. Бобошко В.И. Контроль и ревизия [Электронный ресурс]: учебное пособие
для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая
безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит»/
Бобошко В.И.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.—
312 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/66267.html.— ЭБС
«IPRbooks».
4. Максимова Г.В. Контроль: ревизия и аудит [Электронный ресурс] : учеб.
пособие / Г.В. Максимова, Г.В. Юсупова. – Иркутск : Изд-во БГУ, 2017. –
279 с. - Режим доступа: http://lib-catalog.isea.ru.
5.https://docplayer.ru/47327945-Korporativnoe-upravlenie-2016.html.
6. http://econom-lib.ru.

29