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Deudas y previsiones como dos grandes grupos en que se divide el pasivo en marco de las
normas argentinas.la diferencia entre ambos es la naturaleza de incertidumbre que tiene
las previsiones, son pasivos inciertos; mientras que las deudas son pasivos ciertos. La
incertudembre se da con respecto al monto y a cuando voy a pagar. Las entidades con y
sin fines de lucro van a tener los dos tipos de pasivos.además las de fines de lucros van a
tener el pasivo por aplicación del método del impuesto diferido. este va dentro de “otros
pasivos”, en forma separada. en ciertas condiciones podría compensarse con el activo
siempre y cuando se cumplan la seccion5.19.6 de la rt 17 que habla de cuando se puede
compensar y es que se produzca en los hechos, en la realidad, posterior que se va a pagar
un pasivo neto del activo o que se va atener derecho en el futuro a deducir un activo neto
de la deuda siempre que se cumpla la condición de compensacion.
En los entes sin fines de lucro,aparece otro tipo de pasivo que no es habitual en los entes
con fines de lucro, es un pasivo que por haber recibido algún tipo de dinero la entidad esta
obligada a usar ese dinero para hacer algo especifico.ejemplo una comisión de volley
quiere participar en un campeonato que se hace en buenos aires, entonces se emiten
bonos de contribución y se reciben aporte de toda la comunidad que solamente iene
como destino ayudar a pagar el viaje, a eso se le llam destino especifico, es decir es un
dinero que se recibe condicionado, no se puede hacer otra cosa que pagar el pasaje a la
ciudad de bs as. La norma lo llama con destino especifico y el destino especifico tiene que
ser un elemento que no quede como elemento activo. Asiento especifico: se recibe el
dinero y se acredita el pasivo (fondo con destino especifico).
Que pasaría si se recibe dinero del estado, por ejemplo para construir baños un
vestuario..etc. en este caso lo que se genera cuando se gaste el dinero es un activo , el
elemento que se recibe va aumentr el activo y por lo tanto se acredita a reservas o fondos,
cuenta patrimonial (se reciben fondos para mejorar el patrimonio). Hay que difear entre
gasto y activo que mejorara el patrimonio.
En la rt9 en el balance consolidado en uno de los lados(derecho) aparece el pasivo, el pn y
en el medio había un rubro que se llamaba participación minoritaria por parte de terceros
que es la porción de pn de las sociedades que se controlan que pertenecen a los socios
minoritarios,por ejemplo yo compro el 80 porciento, otro socio tiene el 20, ese 20 es la
participación que tienen los socios minoritarios en la empresa que yo compre . eso va a
estar entre el pasivo y el pn. El patrimonio se va a exponer en una sola línea y no se tiene
abierto el estado de situación patrimonial, ni el capital, ni los resultados, ni los diferidos, ni
las reservas.
Con los activos diferidos se pone en una cuenta por cobrar separado y si se tiene un pasivo
diferido se pone en otra cuenta también por separado.se pueden netar cuando se
cumplen las condiciones que establecen nuestras normas.
Llave de negocio cuando se tiene inversiones en distintas acciones:
Sociedad a 1000 100
Sociedad b 2000 500
Sociedad c 3000 -200
(valor de las inversiones)(llave de negocios)
Las inversiones están en la cuenta acciones
La presentación se hace unificando toda la cuenta inversiones, pero en algún lado, ya sea
en el cuerpo del balance o en notas, se tiene que poner separando los tipos se sociedades
en las cuales estamos inviertiendo.
Estado de situación patrimonial:
-se puede presentar todo junto en la cuenta inversiones (1000+2000+3000+100+500-200)
6400 . se debe informar en notas la suma de la cuenta acciones, la cuenta llave de cada
inversión. Es un balance individual en que la llave de negocios esta junto con la cuenta
acciones.
- si el balance es consolidado van a existir los activos y los pasivos de esas sociedades y se
va exponiendo como efectivo, bienes de cambio, cada uno de los rubros . las llaves de
negocio s e van a poner en un rubro denominado llave de negocio (100+500-200) y luego
se explica en notas que la llave de negocio de a es 100, de la b 500 y de la c -200.si la
sumataria diera negativo iria luego de un subtotal del activo luego de haber sumado el
resto del pasivo, el subtotal y luego se pone llave de negocio negativa.
Se recaudan 20.000 pesos que tienen como destino un viaje a un torneo . el gasto es de
23000
Se recaudan fondos para un fondo especifico, genera un gasto:pasivo, si genera un
aumento de pn: pn
En el primer año cuando se reciben los fondos,
Se recibe el dinero 20.000
A fondos por destino especifico 20.000
Pago a proveedores 2700 ( 2200 deudas del año pasado y compras de 500) de salida
de fondo, en el estado de resultados por los insumos comprados a proveedores: costo
de ventas: 2000 (gasto). Se debe pensar cuantos insumos no se han pagado, si no se
han pagado 1500 , se han pagado 500. 2200(se pagaron )-500 es el ajuste.
El método directo se puede obtener de caja donde se tiene todo lo que se ha pagado
al contado este año y el año pasado y todo lo que se acobrado este año y el año
pasado. el método indirecto se restan las ventas no cobradas este año y se suman la
ventas cobradas ese año. respecto alos pagos :se restan los pagos que no hice este
año y se suman los pagos del año pasado que hice este año.
Las cobranzas por ventas están formadas por 4000 que se tienen al inicio y las ventas
que se hicieron en el año de 6000, tenemos 10.000 de ventas que se pueden cobrar,
pero se ha cobrado un monto que nos dejo la cuenta deudores por ventas de 3500, lo
cobrado es 6500(3000+3500).
Compras y gastos: saldo inicial de 2500,se compro lo que esta en costo de ventas por
2000 y lo máximo que se tendría q pagar son 4500 . el saldo final es de 1800 , por lo
que el pago que hicimos es de 2700(500+2200).