ADITORIA DE ACTIVOS FIJOS.

Son los elementos duraderos de trabajo tales como los terrenos y edificios, la
maquinaria, el mobiliario y equipo de oficina, los automóviles, etc. Estos bienes
representan inversiones a largo plazo efectuadas con el propósito de servirse de
ellas por todo el periodo de vida que tengan y, por supuesto, sin ánimo de
venderlas inmediatamente como en el caso de los inventarios.

Por su carácter de permanentes deben afectar los resultados en el tiempo que

sean útiles; es decir, que la pérdida de valor que sufran por el uso y transcurso del
tiempo debe aplicarse a los gastos, distribuido entre todos los ejercicios de vida
total que se estime para estas inversiones. Esta afectación debe caberse
acreditando una cuenta de depreciación del activo fijo que muestre año con año el
importe estimado acumulado de la pérdida de valor sufrida por estos activos por
su uso y transcurso.

Las cuentas de mayor relativas se cargan por las adquisiciones o altas y se

acreditan por los retiros y ventas o bajas. Su saldo representa el valor histórico de
adquisición de los bienes duraderos de trabajo, que se poseen en uso activo en
las operaciones de la empresa.

Conjunto de bienes duraderos que posee la empresa para ser utilizados en las
operaciones regulares del negocio.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS

Terrenos (no sufren

perdida de valor).

Edificios, maquinaria
Recursos naturales
y equipo (se
(se agotan).
deprecian).
Principios de contabilidad.

Valor histórico original. Los activos fijos deben registrarse al precio efectivamente
pagado por ellos en la fecha de su adquisición. Existen, sin embargo, algunas
circunstanciasen que los valores originales de adquisición puedan ser modificados
mediante revalorizaciones (o reevaluaciones).

La actualización de los valores históricos. Como consecuencia de los altos índices

de inflación que ha padecido nuestro país en los últimos años, se ha definido la
conveniencia y necesidad de actualizar los activos fijos. Como consecuencia de
ello, se ha reconocido como principio de contabilidad, la actualización de los
valores del activo fijo, corrigiendo los valores históricos del mismo, mediante
el registro de la diferencia entre su valor actual (de reposición o indexado) y su
valor original de registro.

De la importancia relativa. Los bienes de poco valor no deben capitalizarse

aunque tengan un periodo de vida más o menos largo.
De la consistencia. Deben observarse tratamiento igual para partidas semejantes,
por ejemplo, si se ha decidido registrar en el activo fijo sólo los bienes con valor
individual mayor de un décimo del salario mínimo mensual, por ejemplo, cualquier
articulo más o menos duradero con valor menor a ese límite deberá aplicarse a
gastos, invariablemente. En relación con la depreciación ésta debe calcularse bajo
el mismo método en todos los ejercicios.
Objetivos.
 Verificar su existencia física. Que la empresa posea físicamente y utilice en
su propio beneficio los bienes registrados.
 Autenticidad de la propiedad. Que los bienes registrados sean propiedad
legal de la empresa, comprobable documentalmente.
 Valuación. Que estén registrados al costo de adquisición efectivamente
pagado. Verificar. Qué el método de depreciación utilizado sea adecuado y
consistente con el utilizado en el ejercicio anterior.
 Limitación de la propiedad. Determinar si existen gravámenes u otras
restricciones que afecten el activo fijo en su uso o en su propiedad (para
advertirlo en los estados financieros).

Control interno.
Las altas (compras) y bajas (ventas, desmantelamientos) deben estar
debidamente autorizadas. Y esta autorización debe otorgarla personal designado
por el consejo de administración o la Dirección.
Deben existir auxiliares adecuados que permitan la identificación inmediata de
cada bien (costo original, fecha de adquisición, depreciación acumulada, lugar
asignado, etc.).

Debe existir una política definida de capitalización que señale claramente cuándo
una erogación debe considerarse incremento al activo o cuándo debe considerase
gasto.

En el caso de obras en proceso debe vigilarse su avance e incorporarlas

oportunamente al activo fijo, al concluirse.

Deben compararse periódicamente los auxiliares contra los bienes que se poseen
físicamente y viceversa.

Debe verificarse regularmente que la suma de los auxiliares integre el saldo de la

cuenta de mayor relativa.

Deben existir pólizas de seguros que protejan el activo fijo contra

diversos riesgos (incendio, robo, etc.)

Procedimientos.

 Inspección física y documental de altas (y ratificación de las partidas que

integran el saldo)

 Examen de bajas.

 Depreciación – verificación de cálculos y consistencia. Análisis de obras en

proceso.

 Revisión de las cifras actualizadas.

 Inspección física y documental de altas.

 Consiste en verificar que los activos fijos adquiridos durante el ejercicio

estén debidamente amparados con documentos probatorios de la
propiedad (facturas, pedimentos aduanales, etc.) y además, que tales
adquisiciones se encuentran físicamente en poder y uso de la empresa.
Este trabajo se efectúa detallado u obteniendo el detalle de todas las
 partidas adquiridas durante el año y seleccionando las más importantes
para el trabajo de investigación; al estudiar dichas partidas se procurara
verificar además las rutinas de control interno relativas: por ejemplo, se
vigila si se efectuaron cotizaciones, si el pedido lo autorizó
la persona indicada, si se anotaron correctamente los datos en la tarjeta
auxiliar relativa, etc.
 Ratificación del saldo proveniente de años anteriores.

 Respecto del saldo del activo fijo proveniente de ejercicios anteriores, si el

ejercicio examinado es el primero del Auditor en la empresa, debe
ampliarse el trabajo inspeccionado física y documentalmente las
adquisiciones de ejercicios anteriores que subsistan posteriormente debe
procurarse hacer un trabajo selectivo semejante.

 Examen de bajas.

 De las bajas registradas en el ejercicio deben verificarse su autorización; en

el caso de bajas por ventas debe inspeccionarse el ingreso del efectivo
relativo y efectuarse el cruce a resultados por la utilidad o pérdida obtenida
en la operación. Además, debe revisarse la corrección de la depreciación
acumulada que al bien y que se cancela como consecuencia de su venta o
retiro.

 Depreciación – verificación de cálculos y consistencia.

 Respecto de la depreciación es conveniente revisar el procedimiento y las

bases establecidas por la empresa para el incremento anual, para juzgar su
consistencia en relación con el ejercicio anterior. El incremento a la
depreciación por el ejercicio examinado se puede verificar ratificando los
cálculos de la empresa o bien efectuando un cálculo global, de preferencia
con una secuencia distinta a la seguida por la empresa.

 Una vez determinada la corrección del incremento a la depreciación debe

revisarse que el cargo a los resultados por este concepto sea por el mismo
importe (efectuando el cruce respectivo en las cuentas de resultados
afectadas).

 Análisis de obra en proceso.

 Cuando existe este renglón del activo debe proceder a su examen de
acuerdo con lo anotado para el análisis de las altas (verificación
documental, inspección física de la obra, etc.). Debe cuidarse que las
partidas capitalizadas correspondan a los conceptos normales
en atención a las políticas de capitalización de la empresa así como a las
prácticas contables. Es de particular interés en este caso, cerciorarse de
que efectivamente las obras no están concluidas y no se encuentran
integradas en las operaciones normales de la empresa y, que por lo tanto,
no están sujetas al régimen de depreciación relativo.

 Revisión de las cifras actualizadas.

 Cuando, como consecuencia de la aplicación del Boletín B-10 de la

Comisión de principios de contabilidad, se hayan actualizado los valores del
activo fijo, deberán aplicarse los procedimientos relativos para verificar la
corrección de la actualización efectuada por la empresa. Dichos
procedimientos incluyen, sustancialmente lo siguiente:

 Verificación de que se haya aplicado correctamente cualquiera de los

dos métodos recomendados por el Boletín B-10.

 Verificación de los cálculos aritméticos para la obtención de los valores

actualizados, cuidando:

 Cuando se utilice el método de índices.

 Correcta estratificación de los saldos históricos, por años de adquisición,

aportación o registro.

 Correcta determinación de los factores de ajuste, que deriven del Índice

Nacional de precios al Consumidor.

 Cuando se utilice el método de costos específicos.

 Que el avalúo sea reciente y este suscrito por perito valuador reconocido.
  Que exista evidencia objetiva del trabajo de detalle que apoye el juicio del
valuador. Que el avalúo incluya vida útil probable remanente y valor de
desecho de los bienes.

 Verificación de la correcta determinación de la diferencia entre las cifras

actualizadas y las cifras históricas, para el registro correspondiente de dicha
diferencia.

 Verificación de la correcta verificación del ajuste de principio de año,

cuando se trate de la actualización de los estados financieros por primera
ocasión.

 Verificación de la consistencia del método utilizado para la actualización de

las cifras, cuando se trate de ejercicios subsecuentes.

 Verificación de la correcta revelación en los estados financieros de la

porción histórica y la porción actualizada.

 En general, estudio y juicio de los documentos, supuestos y cálculos

utilizados en la actualización, para concluir sobre la razonabilidad de sus
resultados.

Objetivos de la auditoria de activos fijos

 Examinar los riesgos inherentes, entre los de fraude.

 Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo.

 Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo

registrados.

 Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados.

 Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el

equipo registrados.
  Determinar la veracidad administrativa de los programas de propiedades,
de planta y equipo.

 Averiguar si la valuación o asignación del costo de las propiedades, la

planta y el equipo reajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

 Determinar si la presentación y la revelación de propiedades, planta y

equipo junto con la revelación de los métodos de depreciación son
completas y correctas. Además de la auditoria de las propiedades, la planta
y el equipo, se obtienen evidencias sobre las cuentas respetivas de gastos
por depreciación, depreciación acumulada y gastos destinados a
reparaciones y mantenimiento.

Valuación

El monto depreciable de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo debe ser

asignado en forma sistemática sobre su vida útil. El método de depreciación debe
reflejar el modelo según el cual los beneficios económicos del activo son
consumidos por la empresa.

Auditoria de Inmueble, Maquinaria Y Equipo

El cargo por depreciación en cada periodo debe ser reconocido como un gasto. A
medida que los beneficios económicos involucrados en un activo son consumidos
por la empresa, el valor contabilizado del activo se reduce para reflejar
este consumo, normalmente cargando un gasto por depreciación. Se indicara la
revaluación efectuada a todos los activos o toda la clase a la cual este activo
pertenece, evaluado simultáneamente a fin de evitar una revaluación selectiva de
activos y que los estados financieros muestren montos que representan una
mezcla de costos y valuaciones a fechas diferentes. Sin embargo, una clase
de activos puede ser revaluada sobre una base rotativa, siempre que la
revaluación de una clase de activos se complete dentro de un corto periodo de
tiempo y las revaluaciones se mantengan al día. Cuando los inmuebles,
maquinaria y equipo se registren a importes revaluados se deben revelar lo
siguiente:

 La política relativa a la frecuencia de las revaluaciones.

 La fecha efectiva de la última revaluación.

  Las bases usadas para revalorar los activos.

 La sociedad especializada en valorización o perito tasador que efectuó la

revaluación delos activos.

 La naturaleza de cualquier índice utilizado para determinar el costo de

reposición.

 El valor en libros de cada clase de inmuebles, maquinaria y equipo que se

habría incluido en los estados financieros, si los activos se hubieran llevado
al costo menos depreciación.

 Los activos revaluados.

 Los movimientos de reserva por fluctuación del valor. La revaluación debe

ser sustentada a valor neto realizable efectuado por una sociedad
especializada en valorización o perito tasador perteneciente a entidades
gremiales de dicha actividad. El informe de tasación deberá tener
información actual, confiable y suficiente de carácter técnico, comercial,
económico, legal u otro relevante para la determinación del bien valuado
que contenga al menos:

 El monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos;

 Aplicara los criterios de manera coherente a los bienes de una misma clase
y características,

Tendrá en cuenta los criterios utilizados por la empresa para registrar las mejoras;

Indicara la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones

normales de operación; y,

Segregara los bienes muebles contabilizados como inmuebles mostrando su valor

por separado. La sociedad especializada en valorización o perito tasador no
deberá tener relación laboral con la entidad económica, prestarle servicios
distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella. Los activos son recursos
controlados por la entidad provenientes de hechos pasados, y de los cuales se
espera recibir beneficios futuros a manera de incrementos en los flujos de
efectivo”.
Por lo tanto, el Activo Fijo tangible reúne las características antes señaladas, pero
a la vez podemos añadir que éstos son el conjunto de elementos patrimoniales
tangibles (pues tienen sustancia física), muebles o inmuebles, cuyo destino es ser
usados en las operaciones de la empresa (en la producción o suministro de bienes
y servicios) y no ser vendidos en operaciones cotidianas del negocios (del giro de
la empresa).

Programa de auditoria.

Los siguientes pasos caracterizan al trabajo requerido en muchas auditorias para

verificar las propiedades, la planta y el equipo.

Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

Examinar el control interno de las propiedades, la planta y el equipo.

Conocer el control interno de las propiedades, la planta y el equipo.

Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas

sustantivas aplicables a las afirmaciones sobre las propiedades, la planta y el
equipo.

Efectuar más pruebas de controles aplicables a las cuentas que los auditores
planean incluir para corroborar sus niveles planeados y evaluación del riesgo de
control.

Reevaluar los riesgos de control en las principales afirmaciones de los Estados

Financieros relativas a las propiedades, la planta y el equipo, basándose en los
resultados de las pruebas de control, y si es necesario modificar las pruebas
sustantivas.

Aplicar pruebas sustantivas a las propiedades, a la planta y al equipo, así como

a los gastos e ingresos respectivos.
Conseguir un análisis resumido de los cambios de las propiedades y conciliarlos
con el libro mayor.

Verificar las adiciones a las propiedades, la planta y el equipo durante el año.

Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

Una vez que conozcan a los clientes y su negocio, los auditores identifican y
evalúan los riesgos inherentes de las propiedades, la planta y el equipo. Si
algunos de ellos entrañan la posibilidad de fraudes cercioran de que conozcan los
programas y los controles establecidos por los directivos para controlar el riesgo.
También averiguan si los controles fueron instalados. Por último diseñan una
respuesta apropiada frente al riesgo.

Examinar el control interno de las propiedades, la planta y el equipo.

Conocer el control interno.

Para lograr este conocimiento los auditores pueden utilizar una descripción escrita,
diagramas de flujo o un cuestionario. He aquí las preguntas que normalmente se
incluyen:

¿Se concilian periódicamente los libros mayores de la planta con las cuentas de
control del mayor general?,

Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas

sustantivas.

Basándose en el conocimiento del control interno sobre las propiedades, la planta

y el equipo, los auditores aplican las evaluaciones planteadas del riesgo de control
a varias afirmaciones de los estados financieros. Para respaldar estos juicios, tal
vez necesitan conseguir más evidencias sobre la eficiencia operativa de los
controles diseñando pruebas adicionales. Al hacerlo, habrán de decidir cuáles las
disminuirán lo bastante para justificar el tiempo que les dedicaron. La evaluación
del riesgo de control y también la del riesgo inherente le servirán para planear la
naturaleza, la oportunidad y el alcance de las pruebas. Al diseñar tendrán en
cuenta los errores posibles y las debilidades del control u otras situaciones que
propicien el error, como se evidencia en el siguiente cuadro:

Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas sustantivas.

El último paso al examinar el control interno consiste en evaluar de nuevo el riesgo

de control partiendo de los resultados de las pruebas de controles. Entonces los
auditores decidirán si necesitan modifican su programa de pruebas sustantivas de
las afirmaciones sobre las propiedades, la planta y el equipo.

 Aplicar pruebas sustantivas a las propiedades, a la planta y al equipo, así

como a los gastos e ingresos respectivos.

 Conseguir un análisis resumido de los cambios de las propiedades y

conciliarlos con el libro mayor.

 Verificar las adiciones a las propiedades, la planta y el equipo durante

el año.

 Inspeccionar físicamente las principales adquisiciones de planta y equipo.

 Analizar las cuentas de gastos destinados a reparaciones y mantenimiento.

 Investigar el estado de las propiedades, a la planta y al equipo durante

el año.

 Investigar el deterioro posible de las propiedades, a la planta y al equipo.

 Investigar el retiro de propiedades, planta y equipo a lo largo del año.

 Examinar los documentos de la posesión legal de las propiedades, planta y

equipo.

 Revisar los ingresos por la renta de terrenos, edificios y equipos del cliente.

 Examinar los contratos de arrendamiento de propiedades, planta y equipo.

 Aplicar procedimientos analíticos a las propiedades, planta y equipo.

 Evaluar la presentación y revelación de los Estados Financieros referente a

los activos de la planta, así como ingresos y gastos conexos.

 Analizar la cuenta de ingresos diversos para localizar las entradas de caja

procedentes de la venta de activos de plantas.
  Si algún producto de la compañía fue descontinuado durante el año,
investigar la eliminación de los servicios de la planta utilizados
anteriormente en su elaboración.

 Investigar entre ejecutivos y supervisores si algunos activos de la planta

fueron retirados en año.

 Buscar en las órdenes de trabajo de retiro u otros documentos la

autorización de un funcionario o comité competentes.

 Investigar cualquier disminución de cobertura de seguros para determinar si

se debió al retiro de los activos de la planta.

Examinar la evidencia de posesión legal de las propiedades, de la planta y

del equipo.

Para averiguar si los activos de la planta son propiedad del cliente, los auditores
buscan esta evidencia en una escritura, en una póliza de seguros, en facturas del
impuesto predial en recibos de pago de hipotecas y en seguros contra incendios.
Además, el hecho de que no se pague alquiler es una prueba en favor de las
propiedades.

A veces se recomienda que los auditores verifiquen las propiedades de un bien

raíz y la ausencia de gravamen mediante el examen de registros públicos. Esto
rara vez se hace. La inspección de la evidencia documental antes mencionada,
aporta una prueba suficiente de las propiedades. Si existe alguna duda de si el
cliente tiene un derecho claro sobre ella, los auditores piden una opinión al asesor
legal del cliente o solicitan que la compañía de seguros busque un título de
propiedad.

El hecho de poseer las escrituras no prueba las propiedades actuales, porque

cuando se vende un bien raíz se prepara una nueva escritura y el vendedor
conserva la anterior. Esto se aplica también a las pólizas de seguros.

La mejor evidencia de propiedad ininterrumpida se encuentra en los recibos del

impuesto predial a nombre del cliente, en las políticas de seguros contra
incendios, en los recibos extendidos a los inquilinos y en los pagos periódicos de
capital e intereses a un acreedor hipotecario o a un fiduciario.

Al examinar los pasivos se examinan la posible existencia de gravámenes sobre

las propiedades, pero en la auditoria a la planta y al equipo hay que estar atentos
ante cualquier indicación de que los haya. Los contratos de compra revisados al
verificar el costo de las

Evaluar la presentación de estados financieros y la revelación de los activos

de la planta y de los ingresos y gastos respectivos

.El balance general o las notas anexas deben contener los saldos de las
principales clases de activos depreciables.

La depreciación acumulada puede incluirse en una de las clases o en total se

expresa el método o métodos con que se calcula. El total de la depreciación se
incluye en el estado de resultados o en las notas de soporte. Además una buena
presentación de estados financieros normalmente contiene los siguientes
principios:

El criterio de valuación se indica explícitamente. Actualmente, el costo suele ser el

criterio generalmente aceptado para la planta y el equipo; las propiedades que no
se usen deberían evaluarse al costo o al valor estimado realizable, el menor.

Las propiedades con que se garantizan los préstamos se identificaran con toda
claridad.

Las propiedades que no se utilicen se separaran en el balance general

La inversión más significativa que tienen las empresas se encuentra en la

adquisición de activos fijos, ya que sin ellos el funcionamiento de esta sería
virtualmente imposible.

Por esta razón debemos considerar aspectos importantes, como en la adquisición,

mantenimiento, reemplazo, control, administración e implicaciones financieras que
tiene el activo fijo dentro de la empresa”.

Si bien en nuestro medio las empresas se miden a través de los activos y pasivos
corrientes, donde la solidez y solvencia son propósito de actuaciones futuras; son
los activos fijos los que representan la verdadera garantía y protección de la
empresa, especialmente las propiedades y terrenos, por cuanto están en
permanente valorización, incrementando por consiguiente el patrimonio de la
organización.
Es la razón por la cual este tipo de activos requiere de auditorías internas y
externas que permitan observar que los activos frente a su necesidad,
autorización, adquisición, uso, registro y enajenación cumplan con los rigores
normativos y contables, por lo que se hace necesario realizar diferentes pruebas
de auditoria dadas las implicaciones que generan en lo contable, financiero,
operativo, jurídico-legal y de gestión en las organizaciones.

En tal sentido, a continuación relaciono el proceso de auditoría a realizar sobre

estos bienes y las áreas responsables.

Como formalización del proceso de auditoría y una vez establecido el grupo o

responsable de la evaluación al proceso de activos fijos de la entidad, lo primero
que debemos hacer es conocer de manera amplia y precisa el proceso objeto de
evaluación a través de reuniones con los responsables del área de activos fijos,
revisión normativa, informes de auditorías anteriores, informes de gestión, notas
explicativas a los estados financieros, dinámica contable, y especialmente
el manual de proceso y procedimientos, si existe.

Con la anterior información de manera clara, se procede a diseñar el memorando

de planeación, el cual permitirá no solo realizar supervisión al trabajo
encomendado, si no también propiciar un orden sobre las actividades a realizar; el
memorando tendrá especialmente los siguientes acápites:

Planeación.

Nombre del proceso a evaluar: De manera clara, fundamental como punto de

referencia.

Justificación: Establecer la importancia de la evaluación para la auditoria y para la

empresa.

Antecedentes: Casos particulares a tener en cuenta según informes.

Objetivos: Encaminados a establecer la calidad del control interno; verificar el

cumplimiento de la normatividad, políticas, y directrices dadas en el manual,
Verificar el adecuado registro y presentación en los estados contables y
financieros.

Alcance: Circunstancias de tiempo, modo y lugar

 Cronograma de trabajo: (Diseñar una matriz que decida actividades- Tiempo y
responsable del examen.) en sus tres fases de auditoria Planeación- Ejecución -
informe, de manera detallada.

Cronograma de trabajo.

Empresa:

Proceso:

Enero Febrero

Actividades 1-15 16-30 1-15 16-20 20-30 Responsable de la

auditoria

Planeación

Ejecución

Informe

Elaboración del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre los

diferentes elementos a considerar en los activos fijos

ACTIVOS FIJOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES

1- Existen manuales de procedimientos?

 Elaboración del programa de auditoria,

ACTIVOS FIJOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO REF. P/t Firma

auditor.

1. El auditor con su equipo de trabajo discutirá los

objetivos del programa y los pasos contenidos en él,
asegurándose que los mismos han sido comprendidos
correctamente.

2. Prepare planilla sumaria que descomponga el

efectivo por cada uno de los conceptos que lo integran, y
compárelos con los saldos del periodo anterior.

3. De acuerdo al punto anterior, prepare sub cédulas

que incluyan los saldos de las cuentas que conforman
este grupo y crúcelos con los libros auxiliares.

4. Verifique y analice las notas a los Estados Contables.

Ejecución.

Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por escrito la

información básica, especialmente el inventario físico general último de los activos
fijos, debidamente clasificado y valorizado.

Sobre esta información es claro que se aplicaran los cuestionarios y programas

diseñados en la etapa de planeación, se elaboraran los papeles de trabajo y se
aplicaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras:
 Inspección física y documental de los activos fijos;
 Pruebas de registros;
 Cálculos sobre depreciación, avalúos y valorizaciones;
 Conciliaciones y confirmaciones;
 Verificación sobre el adecuado uso, utilización, mantenimiento,
aprovechamiento, cuidado, conservación, manejo ambiental, pago de
impuestos, documentos de propiedad etc.;
 Entrevistas;
 Muestreos,

De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor

detalle la información, cuidando de devolverla en la misma forma, dada la calidad
e importancia que representa los soportes de ésta clase de activos.

Informe.
Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe ejecutivo y otro
detallado, dirigido a la alta dirección con copia al responsable del proceso,
cuidando de que el mismo cumpla con las condiciones de preciso, conciso,
soportado y objetivo.
A manera de concebir un programa de activos fijos que sirva de guía importante
en el desarrollo de la auditoría, a continuación relaciono aspectos a tener en
cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

 La existencia de un manual de funciones, procesos y procedimientos para el

área, formalizado y actualizado.
 Personal idóneo y capacitado.
 Estructura administrativa suficiente.
 Nomograma del área.
 Archivo de la documentación.
 Mapas del riesgo del proceso.
 Sistemas y medios de información y comunicación automatizados.
 Inventarios con códigos de barras,
 Plan de compras.
 Comité de inventarios.
 Protocolos sobre el manejo del medio ambiente y seguridad.
 Seguridad y licenciamiento de equipos y programas de computación.
 Políticas, identificación, registro, clasificación y consolidación contable.
 Manejo de almacenes.
 Seguros y garantías,
 Contratos de mantenimiento de equipos
 Manejo del parque automotor, bitácoras, mantenimiento, uso, soportes
documentales, pago de impuestos.
 Entre otras.

Una vez discutido y presentado el informe, el mismo será objeto de un plan de

mejoramiento por parte de la administración que en la medida de su
implementación fortalezca el área evaluada.

1. Código o clasificación del hallazgo.

2. Descripción del hallazgo.
3. Causa del hallazgo.
4. Efecto del hallazgo.
5. Acciones de mejoramiento.
6. Propósito de la acción de mejoramiento.
7. Descripción de actividades.
8. Cantidad de medida de la actividad.
9. Fecha inicial de la actividad.
10. Fecha de finalización de la actividad.
11. Avance físico de ejecución de las actividades.
12. Porcentaje de avance de la ejecución de actividades.
13. Indicador logrado por las actividades.
14. Área o responsable de las acciones de mejoramiento.
15. Observaciones y ajustes.

Plan de mejoramiento

Este plan de mejoramiento debe ser objeto de monitoreo permanente por parte de
los responsables como de los organismo de control, que como se dijo soporten el
actuar de la organización como medida de respaldo y garantía.

Auditoria de los activos fijos

La labor del auditor se orienta principalmente a la revisión de los principios de

contabilidad generalmente aceptados aplicados por la empresa en el examen de
inmuebles maquinaria y equipos son los bienes tangibles que tiene por objeto lo
siguiente:

* El uso de las mismas en beneficio de la entidad.

* La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad.

* La prestación de servicios por la entidad o su clientela o al público en general.

La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos

en el curso normal de las Operaciones de la entidad.

Objetivos de auditoria de activos fijos

El Objetivo es establecer los procedimientos de Auditoria recomendados para el

examen del rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipos, los cuales deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su Naturaleza,
Oportunidad y Alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de
cada empresa.

Los Objetivos se pueden resumir en los siguientes:

* Comprobar que existan y estén en uso.

* Verificar que sean propiedad de la empresa.

* Verificar su adecuada valuación.

*Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con

métodos aceptados y bases razonables.

* Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de

la depreciación.

* Determinar los gravámenes que existan.

* Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Control Interno de Inmuebles, Maquinaria y Equipos

Aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del

control interno sobre los Inmuebles, Maquinaria y Equipos, relativos al proceso
electrónico de datos.

Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la

efectividad del control interno sobre los inmuebles, maquinaria y equipos, en forma
enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales deberán
dirigirse a:

* Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa En términos

generales, por su importancia, la dirección de la empresa deberá autorizar el
método y políticas de valuación, incluyendo las relativas a capitalización,
actualización, depreciación, etc.

* Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar

activos.- De existir una autorización final para efectuar una inversión, venta, retiro,
etc., de esta clase de activos. Esta autorización requiere de un estudio previo o
plan general dentro de la empresa para determinar si la compañía debe hacer el
desembolso, venta, hipoteca, etc. La decisión o autorización deberá emanar del
órgano de administración adecuado, pudiendo llegar hasta los accionistas.

* Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro.

La segregación de funciones evita que un departamento o persona controle varias

fases de una transacción, o controle los registros contables relativos a sus propias
funciones. Esta segregación también propicia una vigilancia permanente entre los
departamentos o personas involucradas en una misma transacción.

*Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado

adecuadamente los bienes adquiridos.- Una vez aprobada la compra de los
Activos, es necesario que los procedimientos establecidos aseguren que se hayan
recibido, que coincidan con las especificaciones aprobadas y que los registros
contables reflejen adecuadamente los bienes adquiridos de acuerdo con sus
características generales.

* Existencia de archivos de documentación.-

La documentación soporte de la propiedad de los activos se deberá conservar en
archivos adecuados que faciliten su localización y control.

* Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por

conservación y reparaciones.- Uno de los problemas relacionados con el registro
de los activos fijos.

Auditoria de activos fijos

Concepto.- Los bienes de uso son aquellos bienes tangibles, destinados a ser
utilizados en la actividad principal de la institución y no a la venta.
Estos bienes tienen una vida útil o de servicio de más de un año, se emplean
(directa o indirectamente); el activo fijo se compone generalmente de: situación y
no a la venta, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje y los
anticipos a proveedores por compra de estos bienes.


Terrenos; una de las características de los terrenos es su existencia
permanente.

Edificios, equipos y mejoras introducidas en la propiedad; estos bienes
tienen una vida limitada y están sometidos a una depreciación o
amortización.

El objetivo básico de una auditoria de estados financieros es expresar una

opinión sobre si la presentación de tales estados se ha hecho de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
aplicados en forma consistente.
Los objetivos que persigue el auditor al examinar el activo fijo, consiste en
obtener evidencias de que:

• Existe y representa bienes duraderos que son propiedad de la entidad o

sobre los cuales esta tiene otros derechos de propiedad (por ejemplo, un
contrato de alquiler a largo plazo), no están incluidos en esta partida bienes
vendidos o retirados del servicio.

• Incluyen todas las cifras que deben reconocerse.

• Prestan las cifras adecuadas (por ejemplo, costo menos depreciación

acumulada, donde se excluyen los beneficios entre departamentos,
cantidades inadecuadas de gastos generales y gastos de mantenimiento y
reparación).

• Los inmuebles, la planta y el equipo registrados en las cuentas existen y

son propiedad de la compañía o los tiene bajo arrendamiento.

• Las adiciones y las ventas relacionadas con la cuenta son válidas, fueron
debidamente
• autorizadas y se han registrado correctamente.
 • No se han cargado a gastos partidas importantes que debieron ser
capitalizadas.
• El costo u otra base de registro de los inmuebles, la planta y el equipo, es
adecuada.
• Se han aplicado métodos correctos de depreciación, en forma consistente
con el año anterior, a todas las partidas de inmuebles, planta y equipo que
deban ser depreciados.

• Los inmuebles, planta y equipo comprometidos como garantía colateral se

han identificados y revelado, y se han hecho también todas las demás
revelaciones necesarias.

Los costos, gastos y ganancias o pérdidas asociadas:

• Representan operaciones validas que se producen durante el periodo o una

distribución debida de costosa este periodo.

• Incluyen todas las cifras que deben reconocerse

• Las cifras incluidas son adecuadas.

El activo fijo y costos y gastos directamente asociados; con ellos están

debidamente escritos y clasificados en los estados financieros y el desglose de los
diferentes aspectos es suficiente incluyendo aquellos que afectan a la aplicación
consistente de los principios de contabilidad.

Los tipos de errores que pueden existir en los estados financieros son los
siguientes:


-Sobre valoración de la cuenta de equipo (esto es, si determinado equipo
no existe).

-Infravaloración de la cuenta de equipo (esto es, si no se han incluido todas
las compras de equipo).
 CONCLUSIÓN.

Para concluir con esta investigación; la cual tiene la finalidad de que se puedan
identificar el concepto de activo fijo así como sus elementos y corregir los errores
que se produzcan en el registro de las actividades de la empresa.

Nos dice que todos los bienes deben de estar registrados como propiedad de la
empresa.

Con esto se podrán identificar las deficiencias significativas que tiene el control
interno que se desarrolla en la empresa, así como los procedimientos necesarios
para una adecuada revisión de este rubro con la finalidad de que al presentarle los
resultados de nuestro trabajo a la alta dirección, puedan ellos llegar a tomar
decisiones referentes a ese rubro.
 INTRODUCCION

A continuación se le presenta el siguiente trabajo donde nos habla de un tema

importante titulado AUTORIA DE ACTIVOS FIJOS que es muy utilizado dentro de
una empresa.

Por lo cual contienen elementos, objetivos y de la misma manera cuenta con

procedimientos para llevar a cabo una buena autoría fijos que cuenta una
determinada empresa.
COLEGIO MIXTO PARTICULAR “JUAN FRANKLIN”

SEXTO PERITO CONTADOR CON ORIENTACIÓN EN COMPUTACIÓN

ASIGNATURA: AUDITORIA

CATEDRÁTICO: LUIS ZAPETA

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

ALUMNAS: CLAVES:

MARTA HAYDÉE GUTIERREZ ZAPETA 15

MARIA CECILIA MENCHÚ GARCIA 19

ESTEFANY CRISTINA TACAM ORTIZ 26

TOTONICAPAN, 11 DE MAYO DE 2016.