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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Staff revista Actualidad Gubernamental

2018
EL SISTEMA
TRIBUTARIO MUNICIPAL

Staff revista Actualidad Gubernamental


ÍNDICE

El sistema tributario municipal

1. Introducción ................................................................................................................................ 7
2. Estructura de las rentas que perciben las municipalidades provinciales y distritales del país............... 8
3. Diferencias entre Impuesto, Contribución y Tasas................................................................................. 9
4. Impuestos Municipales........................................................................................................................... 10
4.1. Impuesto Predial............................................................................................................................. 10
4.2. Impuesto de Alcabala...................................................................................................................... 11
4.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular................................................................................................... 11
4.4. Impuesto a las Apuestas................................................................................................................. 12
4.5. Impuesto a los Juegos.................................................................................................................... 12
4.6. Impuesto a los espectáculos Públicos no Deportivos..................................................................... 13
5. Contribuciones ................................................................................................................................ 14
5.1. Contribución Especial de Obras Públicas....................................................................................... 15
6. Tasas ................................................................................................................................ 16
7. Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades............................................................... 17
7.1. Impuesto de Promoción Municipal.................................................................................................. 18
7.2. Impuesto al Rodaje......................................................................................................................... 18
7.3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo..................................................................................... 18
7.4. Ley de Participación en Renta de Aduana...................................................................................... 19
8. Fondo de Compensación Municipal....................................................................................................... 20
8.1. Estructura del Fondo de Compensación Municipal......................................................................... 21
8.2. Metodología de distribución del Fondo........................................................................................... 21
9. Canon ................................................................................................................................ 22
9.1. Canon Minero ................................................................................................................................ 24
9.2. Canon de los Hidrocarburos........................................................................................................... 24
9.3. Canon Gasifero............................................................................................................................... 25
9.4. Canon Hidroenergético................................................................................................................... 25
9.5. Canon pesquero.............................................................................................................................. 26
9.6. Canon forestal ................................................................................................................................ 27
10. Otros Tributos ................................................................................................................................ 27
10.1. Derecho de Vigencia .................................................................................................................... 27
10.2. Regalías Mineras........................................................................................................................... 28
10.3. Derechos por Extracción de Materiales de Construcción.............................................................. 29
10.4. Fondo de Desarrollo Proyecto de Camisea................................................................................... 30
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El sistema tributario municipal

1. Introducción
El Decreto Legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal declaro de interés
nacional la racionalización del sistema tributario municipal, a fin de simplificar
la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales
y optimizar su recaudación.
En tal sentido estableció que Las Municipalidades perciben ingresos tributarios
por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del
Título Il. De la Ley de Tributación Municipal
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en
el marco de los límites establecidos por el Título Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y re-
caudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas
en el Título IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación
Municipal.
Determina que impuestos municipales son los tributos creados en favor de
los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa de la Municipalidad al contribuyente.
Respecto a los impuestos municipales señala que son los tributos creados en
favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contrapresta-
ción directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización
de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Con relación a las contribuciones y tasas determina que de conforme a lo esta-
blecido por el numeral 4 del Artículo 195 y por el Artículo 74 de la Constitución
Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribu-
ciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.
Los impuestos nacionales creados en favor de las municipalidades están com-
puestos por el Impuesto de Promoción Municipal, el Impuesto al Rodaje, el
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN, compuesto por los
impuestos nacionales señalados.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

2. Estructura de las rentas que perciben las municipalidades provin-


ciales y distritales del país
Los impuestos, contribuciones y tasas son administrados directamente por las
municipalidades de acuerdo al Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF y las otras normas
legales tales como el Código Tributario. Los recursos de los impuestos creados
en favor de las municipalidades y el Fondo de Compensación son transferidos
directamente a cada municipalidad por el MEF.

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3. Diferencias entre Impuesto, Contribución y Tasas


Antes del desarrollo de los impuestos municipales, luego de las tasas y contri-
buciones a continuación presentamos un cuadro que nos permitirá diferenciar
los conceptos entre impuestos, tasas y contribuciones señalados en la Ley de
Tributación Municipal:

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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Categoría del Concepto Diferencias


tributo
IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no Es un tributo no vinculado Su hipótesis de inci-
origina una contraprestación directa dencia consiste en un hecho independiente de
a favor del contribuyente por parte cualquier actuación estatal
del Estado.
CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene Es un tributo vinculado a una actuación estatal
como hecho generador beneficios pre establecida
derivados de la realización de obras Los montos recaudados por dicho concepto de-
públicas o de actividades estatales. ben ser destinados a cubrir el costo de las obras
que constituyen los supuestos de la obligación
TASA Es el tributo cuya obligación tiene Es un tributo vinculado a una actuación estatal
como hecho generador la prestación pre establecida
efectiva por el Estado de un servicio Los montos recaudados por dicho concepto
público individualizado en el contri- deben ser destinados a cubrir el costo de los
buyente. servicios que constituyen los supuestos de la
obligación

4. Impuestos Municipales
Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
El desarrollo de los impuestos municipales lo efectuaremos en forma muy
resumida destacando los puntos mas importantes, sin embargo el lector que
requiera más detalles lo puede ubicar en el Decreto Supremo N° 156-2004-EF
que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.

4.1. Impuesto Predial


Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar,
a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
• Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales
o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza, su
periodicidad es anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos
• Para determinar el valor total de los predios, se aplica los valores arance-
larios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31
de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y
estado de conservación, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones
- CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción
y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.

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• La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por


el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.
• El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

4.2. Impuesto de Alcabala.


El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gra-
tuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Sin embargo hasta la fecha aún no se ha emitido el reglamento a que hace
referencia el párrafo anterior
• El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente
del inmueble.
• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podrá ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejer-
cicio en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios
al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática.
• La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto
en el artículo precedente.
• El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

4.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular


El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses
y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computa a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
• La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provin-
ciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
• Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales
o jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

• La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de


adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún
caso será menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
• La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En
ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del año al que corresponde el impuesto.

4.4. Impuesto a las Apuestas


El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
• Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios
por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organi-
zación del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.
• El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
• El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
• La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Por-
centual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
• La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Munici-
palidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.

4.5. Impuesto a los Juegos


El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios
en juegos de azar.
• El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que
el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organiza-
doras actuarán como agentes retenedores.
• La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el
juego de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el
valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la
ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler
de los juegos, según sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizarán como base
imponible el valor del mercado del bien.
c) El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

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a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.


b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.
• El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes
de retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce
(12) primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca
la Administración Tributaria.

4.6. Impuesto a los espectáculos Públicos no Deportivos


El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales
y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura. (Hoy Ministerio de Cultura)
• La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectáculo.
• El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto
que se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
• La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.
• Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el es-
pectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectáculo afecto.
• La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada
para presenciar o participar en los espectáculos.
• En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación
en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho
valor total
• El impuesto se aplicará con las tasas siguientes:”
• Espectáculos Taurinos: 5% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y aquellos espectáculos taurinos cuyo valor promedio pon-
derado sea inferior al 0.5% de la UIT no estarán afectos a este impuesto.”
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Otros espectáculos: 15%

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5. Contribuciones
Son los recursos financieros que se obtienen mediante los pagos obligatorios
efectuados para compensar beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades municipales.
Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195 y por el Artículo
74 de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites

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que fije la ley y estas se aprueban por Ordenanza de acuerdo a lo previsto en


la Ley Orgánica de Municipalidades
• Las Municipalidades no pueden imponer ningún tipo de tasa o contribución
que grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso
al mercado.
En virtud de lo establecido por el párrafo precedente, no está permitido
el cobro por pesaje; fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías,
puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida
el libre acceso a los mercados y la libre comercialización en el territorio
nacional.
• El incumplimiento de lo dispuesto genera responsabilidad administrativa
y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
• Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artículo podrán recurrir a la
Defensoría del Pueblo y al Ministerio Público. Cuando los referidos tri-
butos limiten el acceso y/o permanencia de los agentes económicos en el
mercado, por constituir barreras burocráticas, podrán ser conocidas por
el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de
la Propiedad Intelectual (Indecopi).”

5.1. Contribución Especial de Obras Públicas


La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de
la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.
• Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.
• En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra muni-
cipal.
• En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros por contri-
bución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el
Concejo Municipal.
• Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimien-
to, las Municipalidades contemplarán en sus normas reglamentarias,
mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los
procedimientos de valorización, así como la participación de la población.
• El cobro por contribución especial por obras públicas procederá exclusi-
vamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado
al que ascenderá la contribución.

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6. Tasas
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la Municipa-
lidad de un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de índole contractual.
• Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar
de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipa-
lidades.
No surte efecto la norma que establezca un cobro que contravenga dicha
disposición. El pago efectuado por dicho concepto será considerado
como indebido, pudiendo solicitarse su devolución según lo dispuesto en
el Artículo 38 del Código Tributario.
Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control
distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso deberá autorizar el
cobro de una tasa específica por tal concepto.
• Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por
la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado
en el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación
de procedimientos administrativos, siempre y cuando involucre el
desarrollo de un procedimiento o servicio de la Municipalidad para el
contribuyente. Asimismo, comprende aquellas tasas que debe pagar
el contribuyente a la Municipalidad por el aprovechamiento de bienes
públicos de propiedad de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pa-
gar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de
alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito
que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél
que preste el servicio público de transporte en la circunscripción
territorial de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema
de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice ac-
tividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario,

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siempre que medie la autorización prevista en el tercer párrafo del


Artículo 67.”
• Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán del
costo por la prestación del servicio y su rendimiento será destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo.
El monto de las tasas por servicios administrativos o derechos no podrá
ser superior a una (1) UIT. En caso de que el costo por la prestación del
servicio supere dicho monto, para que la Municipalidad pueda cobrar una
tasa superior a una (1) UIT deberá acogerse al régimen de excepción que
será establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del
Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas conforme a
lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobren por la tramitación de procedimientos adminis-
trativos, solo serán exigibles al contribuyente cuando se encuentren en el
Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA de la Municipali-
dad correspondiente. Toda tasa que se cobre sin cumplir con el requisito
señalado será considerada pago indebido.
• El incumplimiento de lo señalado en el presente artículo constituye una
barrera burocrática ilegal, siendo aplicables las sanciones establecidas
en el artículo 26 BIS del Decreto Ley 25868, Ley de Organización y
Funciones del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de
la Protección de la Propiedad Intelectual - INDECOPI.
• La Contraloría General de la República, en el marco de la Ley Orgá-
nica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República, verifica el cumplimiento de lo dispuesto en el presente
capítulo

7. Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades


Los tributos nacionales son recursos creados a favor de las municipalidades,
los mismos que son administrados por el Gobierno Nacional y luego transfe-

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ridos a las municipalidades en forma directa como es el caso del Fondo de


Compensación Municipal.
Estos tributos están conformados por:
• Impuesto de Promoción Municipal
• Impuesto al Rodaje
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
• Ley de Participación en Renta de Aduana

7.1. Impuesto de Promoción Municipal


El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las opera-
ciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
• El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.

7.2. Impuesto al Rodaje


Este impuesto graba el consumo de combustibles utilizados en el sector trans-
porte, exceptuando entre otros al Gas Licuado de Petróleo (GLP) y el Diesel.
La Tasa del impuesto es del 8% sobre el precio ex planta
• El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo Nº 8, el Decreto
Supremo Nº 009-92-EF y demás dispositivos legales y reglamentarios,
con las modificaciones establecidas en la Ley de Tributación Municipal
• El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destina al Fondo de Compen-
sación Municipal.

7.3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo


El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo fue creado por el Decreto Legisla-
tivo N° 776 y Reglamentando por Decreto Supremo N°001-96-EF y modificado
por el D.S N° 035-2005-EF, los mismos que fueron derogados por el D: S. N°
057-2005-EF
• Son sujetos del Impuesto, las personas naturales, personas jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias de las em-
barcaciones afectas a dicho Impuesto.
• La tasa del Impuesto es de 5%, que deberá ser aplicada sobre la base
imponible.
• Dentro del primer mes del ejercicio gravable, el Ministerio de Economía
y Finanzas aprueba anualmente mediante Resolución Ministerial la
Tabla de Valores Referenciales a que se refiere el Artículo 82 de la Ley
de Tributación Municipal.
• Los sujetos del Impuesto presentarán la declaración jurada en el medio,
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT mediante Reso-
lución de Superintendencia.

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• Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada


informativa, hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos
los siguientes hechos:
- Cuando se registre una embarcación ante la Capitanía de Puerto por
primera vez.
- Cuando se transfiera la propiedad de una embarcación.
- Cuando se cancele la matrícula.
- La SUNAT establecerá el medio, forma y condiciones en que se
realizará la referida declaración, la misma que tendrá carácter de
jurada.

7.4. Ley de Participación en Renta de Aduana


Las provincias y distritos donde existen y funcionan Aduanas Marítimas, Aéreas,
Postales, Fluviales, Lacustres y Terrestres, tienen derecho a percibir sólo el 2%
de las rentas que se recauden por esa actividad, como Participación en Rentas
de Aduanas (PRA), constituyendo recursos propios para beneficiar su desarrollo.
• Beneficiarios de la Participación
La administración de la Participación en Rentas de Aduanas (PRA), corres-
ponde a las municipalidades provinciales o distritales, según corresponda
la ubicación de la aduana. En la Provincia Constitucional del Callao, la
administración seguirá a cargo del Consejo Transitorio de Administración
Regional del Callao (CTAR-CALLAO).
• Participación en la Provincia Constitucional del Callao
El 10% del monto percibido por el Consejo Transitorio de Administración
Regional del Callao, como Participación en Rentas de Aduanas (PRA), se
destinará a la creación de un Fondo Educativo con la finalidad de sufragar
los costos de los programas destinados a la Provincia Constitucional del
Callao, a elevar la calidad académica y pedagógica de los profesores del
Sector Público a través de reentrenamiento y actualización permanente,
otorgándose un incentivo por las horas destinadas a estas actividades y
la buena preparación educativa, intelectual y ética de los alumnos de esas
mismas escuelas. Igualmente, se podrá destinar hasta el 20% del Fondo
Educativo para obras de infraestructura y para equipamiento de escuelas
públicas, con énfasis en desarrollo informático e internet.
El Fondo Educativo será administrado por un Consejo de Administración
compuesto por 5 miembros representantes de las siguientes instituciones:
CTAR CALLAO, Universidad del Callao, Dirección Regional de Educación,
Mesa de Concertación de la Lucha contra la Pobreza y un representante
de las municipalidades de la Provincia Constitucional del Callao.
El 20% de la Participación en Rentas de Aduanas (PRA), que percibe la
Provincia Constitucional del Callao, será transferido a las municipalida-
des distritales de dicha Provincia, de acuerdo a los convenios de gestión
celebrados entre el Consejo Transitorio de Administración Regional del
Callao (CTAR CALLAO) y los municipios distritales.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Depósito de la Participación en favor de las administradoras


La Dirección General de Aduanas, previa verificación de los recaudos, de-
positará mensualmente la Participación en Rentas de Aduanas (PRA) en una
cuenta corriente especial en el Banco de la Nación, a nombre de las entidades
responsables de su administración.
Participación de las futuras Aduanas
Los distritos y provincias donde se instalen futuras aduanas también tendrán
derecho a percibir el 2% como Participación en Rentas de Aduanas (PRA).

8. Fondo de Compensación Municipal


El Fondo de Compensación Municipal tiene como objetivo promover la inversión
en las diferentes municipalidades del país con un criterio redistributivo a favor
de las zonas más alejadas y deprimidas priorizando a las localidades rurales y
urbanas marginales del país.
• El Fondo de Compensación Municipal a que alude el numeral 5 del Artículo
196 de la Constitución Política del Perú, se constituye con los siguientes
recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
• El Fondo de Compensación Municipal se distribuye entre todas las
municipalidades distritales y provinciales del país con criterios de
equidad y compensación. El Fondo tiene por finalidad asegurar el
funcionamiento de todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se
determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con
opinión técnica del Consejo Nacional de Descentralización (CND); entre
ellos, se considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto
en inversión.
Estos criterios se emplean para la construcción de los Índices de Distribu-
ción entre las municipalidades.
• El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una
asignación geográfica por provincias y, sobre esta base, una distribución
entre todas las municipalidades distritales y provincial de cada provincia,
asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la munici-
palidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.

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• Los índices de Distribución del Fondo son determinados anualmente por


el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto
del Fondo de Compensación Municipal no podrán ser inferiores al monto
equivalente a ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a
la fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto del Sector Público de
cada año.
• Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de Compen-
sación Municipal (FONCOMUN) serán utilizados íntegramente para los
fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo
Municipal y acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal
fijará anualmente la utilización de dichos recursos, en porcentajes para
gasto corriente e inversiones, determinando los niveles de responsabilidad
correspondientes.

8.1. Estructura del Fondo de Compensación Municipal


El impuesto que más contribuye al Fondo de Compensación Municipal es el
Impuesto de Promoción Municipal como se puede apreciar en el siguiente cuadro

Promedio
a. Impuesto de Promoción Municipal (IPM 93.95 %
b. Impuesto al Rodaje 6.12
c. Impuesto a las embarcaciones de recreo 0.13

8.2. Metodología de distribución del Fondo

Fuente MEF

INSTITUTO PACÍFICO 21
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

9. Canon
El canon es la participación efectiva de la que gozan los gobiernos regionales
y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explo-
tación económica de los recursos naturales
• La Ley N° 27506 determina los recursos naturales cuya explotación ge-
nera canon y regula su distribución en favor de los gobiernos regionales
y gobiernos locales de las zonas donde se exploten los recursos naturales,
de conformidad con lo establecido por el artículo 77 de la Constitución
Política del Perú.”
• El canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo
a los índices de distribución que fije el Ministerio de Economía y Finanzas
en base a criterios de Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su
distribución es la siguiente:
a) El diez por ciento (10%) del total de canon para los gobiernos locales
de la municipalidad o municipalidades donde se explota el recurso
natural.
b) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos
locales de las municipalidades distritales y provinciales donde se
explota el recurso natural.
c) El cuarenta por ciento (40%) del total de canon para los gobiernos
locales del departamento o departamentos de las regiones donde se
explota el recurso natural.
d) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos
regionales donde se explota el recurso natural.

22 ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL
STAFF REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL

El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo


generado por el canon en cada región o regiones en cuya circuns-
cripción se explotan los recursos naturales.
Para efectos de la distribución señalada en los literales c) y d), la Mu-
nicipalidad Metropolitana de Lima y el Gobierno Regional de Lima se
excluirán mutuamente conforme a lo dispuesto por la Ley de Bases de
la Descentralización y la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. En el
caso de la Provincia Constitucional del Callao el total recaudado a que se
refiere el literal c) del numeral 5.2 se distribuirá entre las municipalidades
distritales y provincial.”
• Utilización del canon
El control y ejecución de los recursos correspondientes al canon, asignado
a los gobiernos locales, está sujeto a lo dispuesto en la Ley Orgánica de
Municipalidades y la Ley N° 27506
Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por
concepto de canon serán utilizados exclusivamente para el financiamiento
o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto
regional y local, respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta
destinada a esta finalidad. Los gobiernos regionales entregarán el 20%
(veinte por ciento) del total percibido por canon a las universidades públicas
y el 10% (diez por ciento) del total percibido por canon a los institutos y
escuelas de educación superior de su circunscripción, destinado exclusi-
vamente a la inversión en investigación científica y tecnológica y de su
respectiva infraestructura, que potencien su desarrollo. El canon petrolero
mantiene las condiciones actuales de distribución conforme a ley”.
• Las responsabilidades de las autoridades municipales
a) Las autoridades de los gobiernos locales provinciales y distritales, bajo
responsabilidad, transferirán recursos para inversión a los centros
poblados de su circunscripción.
b) Rendir cuentas periódicamente sobre el destino de los recursos del
canon.
c) Crear los indicadores y mecanismos adecuados para el monitoreo y
evaluación de impactos y costo/beneficio de la inversión del canon.
Todos los funcionarios y servidores públicos, así como aquellos elegidos me-
diante elección popular que administren los recursos públicos transferidos a
las entidades de su dirección o gobierno, son responsables por el buen uso de
los mismos, y tienen la obligación de rendir cuentas semestrales de los gastos
efectuados a la Contraloría General de la República, conforme al mandato
general establecido por el Artículo 199 de la Constitución Política del Estado.
La ejecución de las obras, los gastos incurridos y los logros alcanzados estarán
sujetos a la fiscalización posterior de los pobladores, sin perjuicio de las acciones
de control que las leyes establecen.

INSTITUTO PACÍFICO 23
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

9.1. Canon Minero


El canon minero está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del total de
ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la actividad minera, por el apro-
vechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.”
• El Canon Minero es la participación de la que gozan los Gobiernos
Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos
Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por
la explotación económica de los recursos mineros (metálicos y no me-
tálicos).
Criterios de Distribución del Canon

1/ Todos los Canon excepto el Petrolero (tiene sus propias normas por Departamento)

Fuente MEF

Transferencias por Canon


Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos provenientes
del Impuesto a la Renta se transfieren a los Gobiernos Regionales y Locales
hasta en doce (12) cuotas mensuales consecutivas durante el período compren-
dido entre junio y mayo del año siguiente, excepto el canon minero el cual se
transfiere en una sola armada en el mes de junio de todos los años.

9.2. Canon de los Hidrocarburos


El canon y sobre canon petrolero es el derecho de las zonas donde los recursos
naturales están ubicados de participar adecuadamente en la renta que produce
la explotación de petróleo, gas natural asociado y condensados.
• El Canon y Sobre canon Petrolero está constituido por el 12,5% del Valor
de la Producción que obtiene el Estado por la explotación de petróleo,

24 ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL
STAFF REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL

gas natural asociado y condensados en los Departamentos mencionados


y se paga con las regalías que se derivan de su explotación
• Criterios y porcentajes de distribución
La distribución del Canon y Sobre canon Petrolero es particular para
cada departamento involucrado y beneficia a los Gobiernos Regiona-
les, Gobiernos Locales, Universidades Nacionales, Institutos Superiores
Tecnológicos y Pedagógicos Estatales e Instituto de Investigación de la
Amazonía Peruana.
• Transferencias de los Recursos
Los recursos que conforman el Canon y Sobre canon Petrolero se de-
terminan mensualmente por PERUPETRO S.A. El Consejo Nacional de
Descentralización (CND), distribuye los recursos a cada Gobierno Regional
y Local beneficiario de estos recursos; mientras que PERUPETRO S.A.
distribuye directamente a las Universidades y al Instituto de Investigación
de la Amazonía Peruana.

9.3. Canon Gasifero


El artículo 11 de la Ley Nº 27506, Ley de Canon y sus modificatorias, crea el
canon a la explotación del gas natural y condensado de gas denominado Canon
Gasífero, el que beneficiará a la circunscripción donde se encuentra ubicado
geográficamente el recurso natural.
• El canon gasífero se compone del 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto
a la Renta obtenido por el Estado de las empresas que realizan actividades
de explotación de gas natural, y del 50% (cincuenta por ciento) de las
Regalías por la explotación de tales recursos naturales.
Un porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la explotación
de estos recursos naturales provenientes de contratos de servicios, de ser
el caso. El porcentaje aplicable según contrato será fijado por Decreto
Supremo.”
• Para calcular el Canon Gasífero se tienen en cuenta tanto las Regalías
Gasíferas como el Impuesto a la Renta de las empresas productoras de
gas natural
• Los Gobiernos Locales que reciban recursos por este concepto deberán
utilizarlo exclusivamente en proyectos de inversión.

9.4. Canon Hidroenergético


El Canon hidroenergético fue creado por la Ley N° 27506 por la explotación de
los recursos hidroenergéticos que se compone del 50% (cincuenta por ciento)
del total de los Ingresos y Rentas pagado por los concesionarios que utilicen el
recurso hídrico para la generación de energía, de conformidad con lo estable-
cido por el Decreto Ley Nº 25844, Ley de Concesiones Eléctricas. Precisa que
lo dispuesto en el numeral precedente no incluye a los montos recaudados por
concepto de la retribución única a cargo de dichas empresas, establecida en el
Artículo 107 de la Ley de Concesiones Eléctricas.

INSTITUTO PACÍFICO 25
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

• El Canon Hidroenergético está compuesto por el cincuenta por ciento


(50%) del total de los ingresos y rentas pagados por los concesiona-
rios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía, de
conformidad con lo establecido en el Decreto Ley Nº 25844, Ley de
Concesiones Eléctricas. no incluye a los montos recaudados por con-
cepto de la retribución única a cargo de dichas empresas, establecida
en el Artículo 107 de la Ley de Concesiones Eléctricas
• Determinado el monto del Impuesto a la Renta que constituye recurso
del Canon Minero, del Canon Gasífero, del Canon Hidroenergético y
del Canon Pesquero, dichos recursos serán transferidos a los gobiernos
regionales y gobiernos locales hasta en 12 (doce) cuotas consecutivas
mensuales, a partir del mes siguiente de haberse recibido la informa-
ción de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT
9.5. Canon pesquero
El canon pesquero se compone del 50% (cincuenta por ciento) del total de los
Ingresos y Rentas que percibe el Estado de las empresas dedicadas a la extrac-
ción comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos
de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales
• La base de referencia para calcular el Canon Pesquero, la cual está cons-
tituida por el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la Renta y los
Derechos de Pesca a que se refiere la Ley General de Pesca, Decreto Ley
N° 25977, pagado por las empresas dedicadas a la extracción comercial
de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de aguas
marítimas, y continentales lacustres y fluviales;
• El monto del Canon Pesquero proveniente de los Derechos de Pesca es
determinado semestralmente, en virtud de lo dispuesto en los artículos
41 y 47 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado mediante
el Decreto Supremo N° 012-2001-PE, debiendo el Ministerio de la Pro-
ducción informar al Ministerio de Economía y Finanzas respecto de los
lugares donde las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca
de mayor escala desembarquen los recursos hidrobiológicos, así como
los volúmenes de pesca de mayor escala desembarcados en tales lugares
durante cada período, dentro de los 20 (veinte) días hábiles siguientes al
último día del mes que culmine el semestre, a efectos de determinar los
índices de distribución respectivos
• El Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y el sector al
cual corresponde la actividad que explota el recurso natural por el cual
se origina la transferencia de un Canon, dentro de los 3 (tres) primeros
meses del año, deben promocionar al Ministerio de Economía y Finanzas,
la información necesaria a fin de elaborar los índices de distribución del
Canon que resulten de la aplicación de los criterios de distribución esta-
blecidos en el referido Reglamento

26 ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL
STAFF REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL

9.6. Canon forestal


El canon forestal se compone del 50% (cincuenta por ciento) del pago del
derecho de aprovechamiento de productos forestales y de fauna silvestre, así
como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente.
• La base de referencia para calcular este canon, está constituida por el
cincuenta por ciento (50 %) del pago de aprovechamiento referidos al pago
por los permisos, autorizaciones y concesiones de productos forestales y
de fauna silvestre que recaude el Instituto Nacional de Recursos Naturales
–INRENA;
• El Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI y el sector al cual
corresponde la actividad que explota el recurso natural por el cual se ori-
gina la transferencia de canon proporciona al Ministerio de Economía y
Finanzas la información necesaria para elaborar los índices de distribución
que resulten de la aplicación de los criterios de distribución establecidos.
Dichos índices son aprobados mediante resolución ministerial;
• El monto del Canon es determinado semestralmente, para lo cual el Insti-
tuto Nacional de Recursos Naturales –INRENA deberá informar al Minis-
terio de Economía y Finanzas respecto a la ubicación de las concesiones,
autorizaciones y/o permisos otorgados durante dicho período dentro de
los veinte (20) días hábiles siguientes al último día del mes que culmine el
semestre, a efectos de determinar los índices de distribución respectivos;
• Los Índices de Distribución del Canon Forestal son aprobados por el Mi-
nisterio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial, sobre
la base de los cálculos que para tal efecto formule la Dirección General
de Descentralización Fiscal y Asuntos Sociales de este Ministerio, consi-
derando los criterios establecidos en el marco legal correspondiente

10. Otros Tributos


En esta parte desarrollamos la estructura de los tributos Derecho de Vigencia y
Penalidad de Derechos Mineros y Regalías Mineras que son administrados por
el Gobierno Nacional y posteriormente transferidos a los Gobiernos Locales
y la Extracción de Materiales de Construcción que es administrado por cada
municipalidad si fuera el caso.

10.1. Derecho de Vigencia 1


El Derecho de Vigencia es el monto que debe pagarse anualmente para man-
tener la vigencia de los derechos mineros. El primer pago por este concepto
se realiza al solicitar el petitorio minero, a partir del segundo año, el pago se
realiza sobre la base del Padrón Minero.
• Están obligados al pago del Derecho de Vigencia todos los titulares o ce-
sionarios de petitorios, concesiones mineras, de beneficio, labor general
y transporte minero. La obligación de pago subsiste incluso en caso de
controversia judicial sobre la validez de un derecho minero.

1 Fuente INGEMMET

INSTITUTO PACÍFICO 27
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

• Para calcular el monto que corresponde a pagar por Derecho de Vigencia,


se debe tener en cuenta la condición del titular o cesionario al momento del
pago y la extensión del derecho minero, de acuerdo al siguiente cuadro:

Condición del titular o Cesario Derecho de vigencia $


Régimen General 3.00 por hectárea
Pequeño productor Minero 1.00 por hectárea
Productor Minero Artesanal 0.50 por hectárea

La Penalidad es el monto que debe pagarse entre el primer día hábil del
mes de enero al 30 de junio, resultante del incumplimiento de la obligación
de producción o inversión mínima declarada ante la Dirección General de
Minería del Ministerio de Energía y Minas.
• Deben pagar penalidad los titulares o cesionarios de concesiones mineras
que no hubieren alcanzado la producción o inversión mínima.
• Para calcular el monto que corresponde pagar por la Penalidad, se debe
tener en cuenta la condición del titular o cesionario del derecho, la anti-
güedad del título, su condición de integrante de una Unidad Económica
Administrativa o de una Acumulación, así como al hecho de ser producto
de un fraccionamiento o división. Los montos de pago son los siguientes:

Condición A partir del 7mo año A partir de 12vo año


hasta el año:
Régimen General 6.00 x hectárea 20.00 x hectárea
Pequeño productor Minero 1.00 x hectárea 5.00 x hectárea
Productor Minero Artesanal 0.50 x hectárea 3.00 x hectárea

10.2. Regalías Mineras2


La Regalía Minera es una contraprestación económica establecida por ley, me-
diante la cuál los titulares (también cesionarios) de concesiones mineras están
obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotación de los recursos
minerales metálicos y no metálicos.
• Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos,
o los cesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en
el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería.
• En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales, contem-
plados en el artículo 91 de TUO de la Ley General de Minería, la regalía
será de 0 % , asimismo están exonerados de declarar mensualmente.
• Los Proyectos Mineros que hubieran pactado regalías mineras antes de
la vigencia de la Ley Regalías Mineras se rigen por sus contratos, así
2 Fuente SUNAT

28 ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL
STAFF REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL

como los que a la fecha de vigencia de la Ley de Minería se encuentren


en proceso de licitación, se rigen por sus respectivas bases aprobadas por
PROINVERSIÓN.
• El pago se efectúa en moneda nacional. Para tal efecto, cuando el valor
calculado esté en dólares americanos, se deberá convertir a moneda na-
cional, utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros, del último día del mes por el
cual se determina la regalía. Si a dicha fecha no se hubiera publicado tipo
de cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
El monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera se con-
sidera como costo para efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio
correspondiente.
• El vencimiento del plazo para pagar y presentar la Declaración mensual
es el último día hábil del mes siguiente al del nacimiento de la obligación.

10.3. Derechos por Extracción de Materiales de Construcción


Las Municipalidades Distritales y las Municipalidades Provinciales en su
jurisdicción, son competentes para autorizar la extracción de materiales
que acarrean y depositan las guas en los álveos o cauces de los ríos y para
el cobro de los derechos que correspondan, en aplicación de lo establecido
en el inciso9 del artículo 69º de la Ley Nº 27972. (Ley N° 28221)
• El derecho de extracción a que se refiere el inciso 9 del artículo 69º de la
Ley Nº 27972, no podrá ser superior al derecho de vigencia que pagan
los concesionarios mineros no metálicos.
Los Ministerios, entidades públicas y gobiernos regionales que tengan a
su cargo la ejecución de obras viales, quedan exceptuados del pago de
los derechos previstos en el inciso 9 del artículo 69º de la Ley Nº 27972,
Ley Orgánica de Municipalidades
• La zona de extracción se ubicará siguiendo el eje central del cauce del río,
sin comprometer las riberas ni obras hidráulicas existentes en ellas.
• Las autorizaciones a que se refiere el artículo 1º de la Ley se otorgan a
solicitud de parte adjuntando como mínimo la siguiente información:
a) Tipo de material a extraerse y el volumen del mismo expresado en
metros cúbicos.
b) Cauce y zona de extracción así como puntos de acceso y salida del
cauce, todo ello expresado en base a coordenadas U.T.M.
c) Planos a escala 1/5,000 en coordenadas U.T.M. de los aspectos
mencionados en el inciso anterior.
d) Ubicación de las instalaciones de clasificación y acopio si las hubiere.
e) Sistema de extracción y características de la maquinaria a ser utili-
zada.
f) Plazo de extracción solicitado

INSTITUTO PACÍFICO 29
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

10.4. Fondo de Desarrollo Proyecto de Camisea3


Es un fondo intangible destinado a contribuir al desarrollo sostenible de los
departamentos por donde pasan los ductos principales conteniendo los hidro-
carburos de los Lotes 88 y 56, mejorando el bienestar de las comunidades
involucradas y coadyuvando a la preservación del ambiente y de la ecología,
en el marco del compromiso suscrito por el Gobierno del Perú con el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) de fecha 4 de marzo de 2004.
• Constituyen recursos del FOCAM el 25% de las regalías que correspon-
den al Gobierno Nacional provenientes de los Lotes 88 y 56, luego de
efectuadas las deducciones derivadas del pago del Canon gasífero al que
se refiere el artículo 11 de la Ley Nº 27506, Ley de Canon.
• Los recursos del FOCAM son destinados exclusivamente a financiar la
ejecución de proyectos de inversión e infraestructura económica y social
de los Gobiernos Regionales, municipalidades de los departamentos de
Ayacucho, Huancavelica, Ica, el área de Lima provincias exceptuando a
Lima Metropolitana y las universidades públicas de esas jurisdicciones
para los fines de investigación.
• Los recursos del FOCAM son destinados exclusivamente a financiar la
ejecución de proyectos de inversión e infraestructura económica y so-
cial de los gobiernos regionales, municipales de los departamentos de
Ayacucho, Huancavelica, Ica, el área de Lima provincias exceptuando
a Lima Metropolitana. Son también destinados a financiar proyectos de
investigación científica y/o tecnológica de las universidades públicas de
esas jurisdicciones así como infraestructura y equipamiento para dichos
fines de investigación. La inversión en infraestructura y equipamiento
por las universidades no será mayor del cincuenta por ciento (50%) de los
recursos que ellas perciban.
• Los recursos del FOCAM serán distribuidos entre los Gobiernos Regio-
nales, Gobiernos Locales y universidades públicas, de los departamentos
señalados en el artículo anterior, de la siguiente manera:
30% para los Gobiernos Regionales.
30% para las municipalidades provinciales.
15% para las municipalidades distritales de los lugares por donde pasan
los ductos.
15% para las demás municipalidades distritales.
10% para las universidades públicas

3 Fuente Ley N° 28451

30 ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL
STAFF REVISTA ACTUALIDAD GUBERNAMENTAL

OTROS TRIBUTOS

DERECHOS Derecho de vigencia: Monto anual por la vigencia de


DE los derechos mineros. Penalidad es el monto que se
VIGENCIA abona por incumplimiento en el pago de las concesio-
Y DERECHOS MINEROS nes mineras.

REGALÍAS MINERAS El pago por la explotación del recurso natural

DERECHOS POR
Los derechos por la extracción de materiales que
EXTRACCIÓN DE
acarrean y depositan las aguas en los cauces de los
MATERIALES DE
ríos y canteras
CONSTRUCCIÓN

FONDO DE Fondo intangible destinado a contribuir al desarrollo


DESARROLLO sostenible de los departamentos por donde pasan los
PROYECTO DE ductos principales conteniendo los hidrocarburos de
CAMISEA los lotes 88 y 56

INSTITUTO PACÍFICO 31