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Cierre Contable
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diario, Mayor, Liquidación y CIERRE
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos d
venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos
y la pérdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los
ajustes y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activo
fijos, la amortización de los activos
acti vos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y lo
ajustes necesarios en los inventarios. [Consulte: Depreciación
Depreciación,, Métodos de
depreciación,, Provisión de cartera,
depreciación cartera, y Amortización de activos intangibles]
intangibles]
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo
principalmente en la cuentas de bancos, clientes,
cli entes, proveedores, y en cualquier otra cuen
que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de las reclasificaciones
es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe
reclasificar como una cuenta de pasivo.
Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de los
impuestos y los resultados financieros esperados por los
l os socios.
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Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten
afect en el
periodo siguiente, de suerte que la planeación debe ser constante,
constant e, y para nada
improvisada.
Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el objetivo de
incidir en los resultados finales. Éstas
Ést as deben enmarcarse dentro de una política de
prudencia que no comprometa para nada ni la situación económica ni financiera de la
empresa y no conlleva a la empresa a tener problemas de carácter legal.
l egal.
Es importante que al momento de fijar las políticas contables, así como se le brinda
importancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parte
económica de la empresa, algo que se suele descuidar en especial en las medianas y
pequeñas empresas, que son precisamente las que mas lo necesitan.
http://www.gerencie.com/cierre-contable.html
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Es posible que surjan diversos problemas con el cierre contable a partir de errores en
los registros de los movimientos. Entre los más comunes se encuentran las anotaciones
con valores equivocados, las anotaciones en cuentas erróneas (anotar
( anotar gastos como
ingresos o viceversa) y las operaciones no documentadas (como una compra sin
factura).
http://definicion.de/cierre-contable/
Tesorería
Préstamos bancarios
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Administraciones Públicas
Gastos de personal
Gastos financieros
Periodificaciones
Innmovilizado y amortizaciones
Empresas vinculadas
Fondos propios
http://cuentasanuales.info/index.php/el-cierre-contable.html
I.
4. Cierre De Cuentas
II. EL CICLO CONTABLE
Una vez preparados los estados financieros, los contadores deben preparar las cuentas
del mayor para registrar las transacciones del siguiente período. Este proceso es el que
se conoce como cierre de libros o cierre de cuentas.
Cerrar los libros o las cuentas es el paso final del ciclo contable para actualizar las
ganancias acumuladas y facilitar el registro de las transacciones del siguiente año. Este
paso se conoce como cerrar, pero transferir y resumir o depurar son títulos más
adecuados. Todos los saldos en las cuentas "temporales" del capital en acciones se
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Cuando se terminan las partidas de cierre, las cuentas actuales de ingresos, gastos y
dividendos decretados tienen saldos igual a cero. El cerrar es un procedimiento de
oficina. Está libre de cualquier teoría contable nueva. Su propósito principal consiste e
volver a ajustar los medidores de ingresos y gastos a cero, para que las cuentas se
puedan usar de nuevo durante el año siguiente. Por ejemplo, sin el proceso de cierre, la
cuenta de ventas de una compañía como Inelectra seguiría acumulando ingresos, de tal
manera que el saldo sería la suma de muchos años de ventas en lugar de la suma de un
solo año de ventas.
1. Generalmente se crea una cuenta de utilidades resumidas, que tiene una vida de
un día (o un instante). Como se muestra en el próximo ejemplo, la cuenta de
Resumen de Utilidades se crea por conveniencia. Esta facilita una secuencia
ordenada de los eventos, y ayuda a los auditores a rastrear las transacciones
hasta su impacto sobre lo estados financieros. Sin embargo, no es absolutament
necesaria; muchos contadores prefieren realizar todo el proceso de cierre
mediante una partida compuesta (masiva) a las Utilidades Acumuladas.
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En otro sentido, las cuentas llamadas permanentes son aquellas cuentas del balance
general. No debemos confundir el nombre de permanente con el saldo de la cuenta,
que aunque se les denomine permanentes su saldo puede variar. O pueden aparecer en
balance para un año y para otro no.
Debido a que el análisis del ejemplo anterior no se mostraron los asientos formales en e
diario registrados en el diario general, el siguiente análisis proporciona los registros en
el diario de las transacciones de cierre.
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Debido a que los auditores sólo revisan una muestra de las transacciones, no
pueden asegurar al 100% que los estados financieros son precisos. Además, a
pesar que los auditores técnicamente son contratados por el consejo de
administración, ellos trabajan en contacto estrecho con la administración, y
pueden estar influenciados de manera indebida por la posición de la
administración. Para evitar esto, los auditores deben cumplir con altos
estándares técnicos y éticos. Los auditores sólo son valiosos si el público los
considera altamente competentes e íntegros, por lo que siempre tienen cuidado
de proteger su reputación. Para asegurarle al público que una auditoría es
completa, los auditores siguen procedimientos de auditoría estándares como los
desarrollados por el Colegio de Contadores de Venezuela y otros, y se aseguran
de que los estados estén elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, conforme lo establece la FASB.
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Además, los asientos de cierre permiten que las cuentas de ingresos y gastos empiecen
cada uno de los nuevos periodos contables con saldos de cero. Esto también es
necesario porque:
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1.
2.
Ilustración I-10.1
1. Antes de efectuar los pases de los asientos de cierre, las cuentas de ingresos
tienen saldo acreedor; por lo tanto, para cancelar y cerrar cuentas de esta clase,
se requiere un asiento que incluya un cargo para ellas y un abono para la cuenta
de ganancias y pérdidas.
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3.
Asiento (2)
Antes de que los asientos de cierre se pasen al libro mayor, las cuentas de gasto
tienen saldos deudores; por lo tanto, para cancelar y cerrar dichas cuentas, se
requiere un asiento compuesto, en el cual se anota un cargo para la cuenta de
ganancias y pérdidas y un abono para cada una de las cuentas de gastos. La
firma "Edgar Fernández" tiene seis cuentas de gastos el asiento compuesto para
cancelar y cerrar tales cuentas será el siguiente:
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1.
2. Ilustración I-11.1
3. Cierre de las cuentas de gastos
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El despacho jurídico de Fernández obtuvo una utilidad neta de Bs. 400.000,00 durante
el mes de julio; por lo tanto, después de que las cuentas ingresos y gastos se cancelen,
su cuenta de Ganancias y pérdidas tendrá un saldo acreedor de Bs. 400.000,00 el cual s
transferirá a la cuenta "Edgar Fernandez, cuenta de capital", mediante el siguiente
asiento:
El pase de este asiento a las cuentas de libro mayor habrá de tener el siguiente efecto e
las cuentas:
Al final del período contable el saldo deudor de la cuenta de retiros muestra la cantidad
en que el capital contable se redujo durante el período, por retiros de efectivo y otros
activos para uso personal; este saldo deudor es transferido a la cuenta capital mediante
un asiento como el siguiente:
El efectuar el pase del asiento tiene el siguiente efecto sobre las cuentas:
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Después de que el asiento que cancela y cierra la cuenta de retiros haya sido pasado al
libro mayor, observará que las dos razones para hacer asientos de cierre se habrán
cumplido:
Después de pasar los asientos de ajuste a las cuentas del libro mayor, se tendrá
disponible la información necesaria para correr los asientos de cierre directamente de l
cuentas de ingresos y de gastos; sin embargo, la hoja de trabajo proporciona esta
información de una manera más apropiada. Por ejemplo, si se examina la hoja de traba
del despacho jurídico de Fernández, se puede observar que todas las cuentas cuyos
saldos pasan a la columna debe del estado de resultados, tienen saldo acreedor en el
libro mayor por lo tanto, deben abonarse para cerrarla. Ahora compare las cantidades d
esta columna con el siento de cierre compuesto que aparece en la hoja de trabajo y
observe cómo las cantidades de la columna y el nombre de sus cuentas constituyen una
fuente de información para el asiento. Observe también que se utiliza el asiento, no es
necesario sumar las cantidades individuales de abonos para determinar el total del carg
que se debe hacer, debido a que dicho cargo puede tomarse del total de la columna de l
hoja de trabajo.
Después de pasar los asientos de ajuste y de cierre al libro de mayor, las cuentas del
despacho jurídico de Fernández. Allí se verán que las cuentas de activo, pasivo y capit
contable muestran sus saldos de final de período, además que las cuentas de ingresos y
de gastos tienen saldos de cero y se encuentran listas para que se registren en ellas los
ingresos y gastos del nuevo período contable.
Es sumamente fácil el cometer errores al ajustar y cerrar las cuentas. Por lo tanto,
después de que se hayan pasado al libro mayor todos los asientos de ajuste y de cierre,
se deberá elaborar un nuevo balance de comprobación, para volver a verificar la
igualdad de las sumas de las cuentas deudoras y acreedoras. A este nuevo balance de
comprobación, que se elabora después de contabilizar los asientos de cierre, se le
denomina balance de comprobación después del cierre y, la del despacho jurídico de
Edgar Fernández, se presenta en la ilustración I-11.3.
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1.
2. Ilustración I-11.2
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3. Ilustración I-11.2
4. Ilustración I-11.2
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Introducción
Se acerca el cierre del ejercicio económico de 2000 y con él, la hora de la verdad:
hemos de determinar el resultado, beneficio o pérdida, obtenido a lo largo de los últim
doce meses de gestión del patrimonio empresarial.
¿Qué hemos de hacer para calcular el resultado? ¿Cómo podemos diferenciar lo que
hemos obtenido durante estos meses de lo que obtuvimos en los doce anteriores?
Para responder a estas preguntas y a otras similares existe la contabilidad llevada por l
empresa desde su constitución hasta el momento actual.
En los registros contables (libro Diario y libro Mayor) se han ido recogiendo, mediante
la aplicación de diversas normas de valoración y de imputación temporal (impuestas p
la legislación contable, cuya norma central es el Plan General de Contabilidad, PGC),
todos los acontecimientos con incidencia económica (hechos económicos) que han
modificado cuantitativa o cualitativamente al patrimonio de la empresa.
Procesos
A lo largo del ejercicio económico los responsables de recoger y registrar los hechos
económicos (administrativos y contables) que se hayan producido pueden cometer
errores involuntarios al registrarlos. Estos errores pueden ser cuantitativos: anotacione
contables con valores equivocados; o cualitativos: anotaciones contables en partidas
(cuentas) equivocadas.
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Las partidas o cuentas que recogen las operaciones de las que se derivarán estas
reclasificaciones son las siguientes:
Para obtener ambos valores se sumarían los activos: bienes y derechos; y se restarían l
deudas con terceros; correspondientes al momento inicial y final, respectivamente.
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Así pues, a la imputación o asignación de los ingresos y de los gastos que corresponde
a cada ejercicio económico y que servirán para determinar el resultado periódico se le
denomina periodificación.
Gastos anticipados
En esta cuenta se registran los gastos de naturaleza no financiera que se han pagado
durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o vencimiento corresponde al
ejercicio siguiente.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene alquilada una nave para utilizarla como
almacén y que paga el alquiler por trimestres no naturales anticipados, siendo las fecha
de pago entre el día 1 y el día 5 de los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre de
cada año.
Del pago realizado el mes de noviembre de 2000, dos tercios corresponden al ejercicio
económico que se cerrará el 31 de diciembre. Sin embargo, el tercio restante
corresponde al ejercicio económico que se iniciará el próximo 1 de enero del año 2001
Ingresos anticipados
En esta cuenta se registran los ingresos de naturaleza no financiera que se han cobrado
durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o vencimiento corresponde al
ejercicio siguiente.
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2001, que se habrán cobrado durante el mes de noviembre del año 2000, se imputarán a
resultado del año 2001.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene concedido un préstamo hipotecario par
ampliar sus instalaciones industriales y que paga los intereses por trimestres no
naturales anticipados, siendo las fechas de pago entre el día 1 y el día 5 de los meses d
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene una cuenta corriente bancaria y que
cobra los intereses por trimestres no naturales vencidos, siendo las fechas de cobro ent
el día 1 y el día 5 de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año. De
los intereses cobrados durante el mes de diciembre de 2000, un tercio corresponde al
ejercicio económico que se cerrará el 31 de diciembre.
Mientras que los dos tercios restantes correspondes al ejercicio económico que se
iniciará el próximo 1 de enero del año 2001.
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Dentro de los procesos que conforman el cierre contable del ejercicio económico se
incluye el cálculo y el registro de las cuotas periódicas de amortización
correspondientes al ejercicio que se cierra.
Mediante las provisiones la empresa registra por adelantado aquellos gastos o pérdidas
de las que se conoce el importe, pero se desconoce el momento exacto en que tendrán
lugar.
Dentro de los procesos que conforman el cierre contable del ejercicio económico se
incluye el cálculo y el registro de las provisiones correspondientes al ejercicio que se
cierra.
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ejemplo:
Para riesgos y gastos:
Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo de empresas del grupo
Etc.
Quinto proceso: Conciliación de saldos
La conciliación consiste en comparar los saldos contables (los que se deducen de los
registros contables llevados por la empresa) con los saldos reales y, en su caso, corregi
las diferencias que puedan existir.
Los saldos reales se obtendrán de diferente manera según sea la naturaleza de las
partidas o cuentas a conciliar. A saber:
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Bancos: se solicitarán los extractos a la fecha de cierre del ejercicio económico de las
cuentas corrientes, de los depósitos a plazo, de las pólizas de crédito (crédito utilizado)
de los préstamos (importe pendiente de devolución) y de cualesquiera otras operacione
o depósitos formalizados con entidades financieras (bancos y cajas de ahorro).
Existencias: se realizará el inventario físico o recuento de las existencias de materias
primas, materias auxiliares, productos en curso, productos terminados, mercaderías,
etc… que sean propiedad de la empresa en la fe cha de cierre del ejercicio económico.
Una vez conocidos los saldos reales y hecha la comparación con los saldos contables s
procederá a ajustar los registros contables mediante las anotaciones pertinentes.
Para ello bastará que carguemos (se denomina cargo cualquier anotación realizada en e
debe de una cuenta) a la cuenta 129. Pérdidas y Ganancias los saldos de todas las
cuentas de compras y gastos y que abonemos (se denomina abono cualquier anotación
realizada en el haber de una cuenta) a la misma cuenta 129. Los saldos de todas las
cuentas de ventas e ingresos.
De esta manera todas las cuentas de gastos y todas las de ingresos quedarán saldadas y
cerradas, es decir que su saldo será igual a cero.
Por su parte, la cuenta 129. Pérdidas y Ganancias presentará:
- Saldo deudor o pérdida, si la suma de los gastos es mayor que la de los ingresos.
- Saldo acreedor o ganancia, si la suma de los ingresos es mayor que la de los gastos.
Así pues, en el caso de que la empresa haya obtenido un resultado positivo o ganancia,
se determinará la cuota devengada del Impuesto de Sociedades, considerada como gas
del ejercicio económico que se cierra, aplicando al resultado contable los criterios
tributarios en cuanto a bonificaciones, deducciones y tarifa impositiva.
Esta cuota, que insistimos que tiene la consideración de gasto a efectos económicos,
aunque no es un gasto deducible desde la perspectiva fiscal, se registrará en la cuenta
630. Impuesto sobre beneficios mediante el correspondiente cargo.
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Cierre de cuentas
Sin embargo, a efectos contables todavía quedaría pendiente el cierre de todas las
cuentas denominadas de balance (cuentas incluídas en los grupos del 1 al 5, ambos
incluídos, del PGC).
Para ello procederemos a abonar por su saldo todas las cuentas de activo (se denomina
de activo todas aquellas cuentas que al cierre del ejercicio presentan un saldo deudor, e
decir aquellas en las que la suma de todas las anotaciones realizadas en el debe es may
que la suma de todas las anotaciones realizadas en el haber) y a cargar asimismo por su
saldo todas las cuentas de pasivo (se denominan de pasivo todas aquellas cuentas que a
cierre del ejercicio presentan un saldo acreedor, es decir aquellas en las que la suma de
todas las anotaciones realizadas en el debe es menor que la suma de todas las
anotaciones realizadas en el haber).
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http://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_resultados
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Ventas
Menos: Dev. Desc y Bonif. s/Ventas
Igual: Ventas Netas
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Una vez que los otros ingresos y gastos han sido involucrados en lo
resultados de las operaciones de un negocio surge la cifra de utilidad ante
de gastos financieros. Hasta este renglón, los costos y gastos que han sid
restados de las ventas son los que surgen de los activos que la empres
posee, tanto operativos como no operativos y, por lo tanto, son consecuenc
de las decisiones de inversión, mismas que son diferentes de las decisione
de financiamiento.
Gastos financieros
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http://www.ii.iteso.mx/Ing%20de%20costos%20I/costos/tema13.htm
Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros;
mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de mercaderías, los gastos de
personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los
impuestos.
El estado de resultados nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos y el
beneficio o pérdida que ha generado una empresa, analizar esta información (por
ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, si es
generando utilidades, si está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho
análisis, tomar decisiones.
Pero también nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de periodos
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Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultados registra los
ingresos por la venta en el momento en que ésta se realiza, aún cuando la venta no se
cobre inmediatamente; o si la empresa compra mercadería, el estado de resultados
registra los gastos por la compra al momento en que ésta se produce, aún cuando la
mitad de la compra se pague meses después.
Drepeciación 1000
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Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado
las devoluciones y las rebajas.
El costo de ventas son los costos incurridos en la adquisición de mercaderías (en caso
de tratarse de una empresa comercializadora), los costos incurridos dentro del proce
de producción (en caso de tratarse de una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta
se denominaría costo de producción), o los costos incurridos en la prestación de
servicios (en caso de tratarse de una empresa de servicio).
La utilidad bruta también llamada margen de contribución es el resultado de la
diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
Los gastos administrativos comprenden los gastos relacionados con las actividades de
gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros) de los
gerentes, administradores y auxiliares, los alquileres, los materiales y útiles de oficina
la electricidad, el agua, etc.
Los gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con las actividades de
comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos,
gratificaciones, comisiones) del jefe de venta y de los vendedores, la publicidad, el
impuesto a las ventas, los empaques, el transporte, el almacenamiento, etc.
La depreciación es la disminución del valor en el tiempo de las edificaciones,
maquinarias, equipos, muebles, etc., con que cuenta la empresa.
La utilidad operativa también llamada utilidad antes de intereses e impuestos es el
resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos operativos (gastos de
administrativos y gastos de ventas) y la depreciación.
Los gastos financieros o intereses son los gastos relacionados con el pago de interese
por deudas asumidas.
La utilidad antes de impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad
operativa y los gastos financieros.
Los impuestos también llamados impuestos a las utilidades o impuesto a la renta son
los impuestos que debe tributar la empresa y que se aplican a las utilidades.
La utilidad neta también llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos es la ganancia
pérdida obtenida por la empresa; se obtiene a partir de la diferencia entre la utilidad
antes de impuestos y los impuestos.
Finalmente, a modo de análisis del ejemplo del estado de resultados, podríamos decir
que la empresa puede ser considerada rentable pues genera utilidades (ingresos netos,
ganancias o beneficios), lo cual podría significar que estamos cumpliendo con los
objetivos propuestos, o que podríamos tomar de decisión de invertir en ésta.
http://www.crecenegocios.com/el-estado-de-resultados/