ASIGNATURA: Impuestos I.

R Caso práctico Integral: Impuesto a las Ganancias–DDJJ AÑO 2017-

Contribuyente: Leonardo Dp

El señor Leonardo Dp, con residencia y domicilio en la ciudad de Paraná, está casado con Mariela, ama de
casa, y tiene dos hijos a su cargo. Uno de ellos, Roberto de 16 años, viajó el día 05/03/2017 al exterior,
retornando al país el 14/10/2017. El otro hijo, Juan de 17 años, comenzó a trabajar en relación de
dependencia el día 01/12/2017 cobrando por medio día de labor, incluido el SAC, una remuneración
mensual bruto de $8.000. Los restantes requisitos del art.23 de la ley, se cumplen debidamente para
todos estos familiares.
Ingresos que tuvo el contribuyente:
1) Doce meses de alquiler de un departamento que tiene en Mar del Plata, a razón de $ 8.000 por
cada uno de esos meses, los cuales los cobra los primeros días de cada mes en forma
adelantada. Al 31/12/2017 “el inquilino le adeudaba el alquiler del mes de 12/2017 El
departamento lo construyó. El terreno lo pagó en diciembre de 2012 $ 15.000.- Invirtió durante
los meses de enero a julio de 2013 (fecha de habilitación) $ 90.000.- para concretar la
edificación de 70 M2.

En concepto de impuestos y tasas que gravan el inmueble alquilado abonó $ 52.000.- por todo el
año. (El inquilino se hace cargo del 100% de los impuestos inmobiliarios). Quedó además
adeudando otros $ 5.000 (aparte de los $52.000,) al 31/12/2017 por una boleta de impuesto
inmobiliario. Desde hace varios años, el contribuyente computa como gastos de mantenimiento,
el criterio de gastos presuntos. Los gastos de mantenimiento reales fueron de $ 3.000.

2) Percibió $242.000 ($42.000 intereses + $200.000 de capital) el día 10/01/2017 por un depósito
a plazo fijo en Banco Nación Argentina de un capital de $ 200.000 que había constituido el
10/12/2016 a 30 días. Al 31/12/2017 mantiene un plazo Fijo a 30 días en Bco Nación Argentina
por un monto de $ 200.000 de capital. Se aclara que por este último, al 31/12/2017 se
encuentran devengados intereses por $ 6.500. Los intereses los percibirá al vencimiento del
plazo fijo que será el día 15/01/2018.

3) Vendió en 08/2017 un terreno de su propiedad que había comprado en el año 2013 a un costo
de $ 300.000.-, El precio de venta fue de $ 500.000, del cual 50% cobro al contado en 08/2017
($250.000) del cual el escribano le efectuó la retención del ITI (1,5%)sobre el precio total, y el
otro 50% ($250.000) financio el pago en 10 cuotas mensuales y consecutivas de $ 25.000 c/u de
capital y con $ 3.000 de intereses en C/ u . Total monto de C/cuota $ 28.000 (25.000
capital+3000 intereses) a vencer mensualmente en los meses de 9/2017, 10/2017, 11/2017,
12/2017, y las restantes 6 cuotas en el año 2018. Al 31/12/2017 había cobrado 4 cuotas.

4) Percibió un premio de Quini 6 con fecha 15/06/2017 . El premio fue de $ 600.000 y Lotería de
Santa Fe en la liquidación le retuvo el impuesto a los premios ganados Ley 20630 (25%) mas Ley
23351 (5%) y Ley 24800 (1%). Total %: Retención 31%. Se pide calcule el impuesto retenido y
el monto neto percibido.

5) Percibió la suma de $ 1.060.000 por la venta de una obra de arte heredada de su abuelo, cuyo
valor impositivo según el art. 4to.de la ley, al momento de su recepción en febrero de 2010 era
de $ 760.000.- La venta la efectuó en diciembre de 2017.

6) Sueldos netos por un trabajo en relación de dependencia. Por todo el año, incluido horas extras
y aguinaldo $ 500.000.- De este importe neto de cargas sociales, a su vez le descontaron luego
$ 10.000.- en calidad de retención de Impuesto a las Ganancias.
*Dentro de los $ 500.000 (a valores netos de aportes patronales) se incluyen horas extras: de
ellas hay $ $15.000 que corresponden a horas extras trabajadas los días hábiles de Lunes a
Viernes. ($ 10.000 x valor normal + $5.000 por el plus del 50%) y $ 20.000 por horas extras
trabajadas días inhábiles (domingos y feriados. $ 10.000 por valor normal + $10.000 por el plus
del 100%).

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7) Como único Director de una SA, cuyo balance cerró el día 30/6/2017, le asignaron en octubre
de este año en concepto de honorarios por sus funciones como tal, un importe de $ 450.000.-
que los cobró en noviembre de 2017, oportunidad en la que le retuvieron por Impuesto a las
ganancias $ 20.000.- La SA dedujo en su balance impositivo por tal concepto la suma de $
230.000.-, habiendo determinado una ganancia neta sujeta a impuesto de $ 980.000 y un
impuesto determinado de $ 343.000.-
8) Dividendos de dicha SA. En efectivo percibió $ 120.000.- el día 7/12/2017 y ese mismo día
percibió en 10 acciones liberadas provenientes de revaluos a valor de $ 20.000 C/U (Total $
200.000) - Las sigue teniendo al cierre del año fiscal.

Sobre los datos patrimoniales de las acciones:

Las acciones de la SA mencionada antes, las compró en marzo de 2002 por un monto total de $
59.000.- Eran 59 acciones nominativas de $ 1.000.- cada una.
El valor de cotización al cierre del 31/12/2017 asciende a $ 25.000.- por cada acción. El mismo
valor de cotización registran las acciones liberadas que recibió en calidad de dividendo.
El valor de cotización al cierre del 31/12/2016 asciendía a $ 21.000.- por cada acción.
El VPP al 31/12/2017 de las 59 acciones nominativas y de las 10 liberadas son en ambos casos de
$ 23.000 C/U ( 23.000 x 69 acciones = 1.587.000).
El VPP de las acciones nominativas al 31/12/2016 era de $ 19.000 (59 acciones x $ 19.000 c/U = $
1.121.000)

Egresos que informa el contribuyente

9) Por un préstamo hipotecario que obtuvo en enero de 2016 en el Banco de la Nación Argentina,
para comprar su casa habitación (Saldo al 31/12/16 por capital de $ 180.000.-) pagó en 2017
$26.000.- de amortización de deuda , $ 45.000 de intereses, $ 2.000 de seguro de vida, $ 3.000
de gastos administrativos y $ 4.000 de seguro contra incendio y daños del inmueble.
La casa habitación, la adquirió en el momento de la obtención el préstamo bancario citado más
arriba. El monto total de la compra fue de $ 400.000.- (según V. Fiscal a dicha fecha, la relación
terreno edificio era del 20 % y 80% respectivamente). El avalúo fiscal al 31/12/2017 es de $
500.000.
10) Por su tarea como “director de la SA” pago en tiempo y forma los pagos de al sistema
jubilatorio (SIPA) como trabajador “autónomo” por el ejercicio 2017 de la categoría que
correspondía pagar, siendo el monto de aportes pagados durante el año 2017 fue de $ 24.000.
11) Por dos donaciones realizadas: el 5/4/2017 a una Iglesia (Culto Católico) por $ 50.000.- y a otra
de culto judío el 6/9/2017 por $ 50.000.- Ambas instituciones religiosas se encuentran exentas
del impuesto a las Ganancias
12) Por gastos de odontología de su esposa, pagó en el año 2017 y se encuentra debidamente
documentado por el profesional actuante, la suma total de $ 80.000.-
13) El contribuyente registra un quebranto impositivo general desde el año 2015 de $14.900, que
viene arrastrando de acuerdo a lo dispuesto en el art. 19 de la ley. El monto utilizado en la
liquidación de 2016 fue de $ 8.900, trasladando al período fiscal siguiente un monto de $
6.000.-
14) En 04/2017 no pago impuesto a las Ganancias 2016 porque computó el quebranto general del
ejercicio 2015, por lo que el Impuesto determinado 2016 fue “cero”. Debido a que en el
ejercicio 2016 tuvo retenciones del impuesto a las ganancias de $ 20.000, le quedo un “Saldo a
favor en la DDJJ 2016 de libre disponibilidad de $20.000” el cual puede computarlo como “pago
a cuenta del impuesto a las ganancias 2017”.
15) Evalúe si correspondío o no ingresar anticipos 2016 y solo en el caso que Ud. considere que si
corresponde, calcule los montos y considere que han sido abonados a sus vencimientos.
16) Para festejar los 50 años de su mujer, realizó una fiesta con un costo total pagado de $
150.000.-

Otros datos patrimoniales:

17) Posee un automóvil adquirido en $ 160.000.- el 5/6/2013 para uso particular.
18) Dinero en efectivo. Al 31/12/2017 $ 150.000 y al 31/12/2016 $ 100.000
19) Tenencia de Dólares en la Caja de Seguridad del Bco. Nación Argentina. :Tiene al 31/12/2017
275.000 U$S- De los cuales:
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24.1) 125.000 U$S habían sido adquiridos en 01/2015 a un costo de $ 8 C/u de los dólares
( Costo de adquisición 01/2015 = 125.000 U$D x 8 = $ 1.000.000).

24.2) $ 150.000 U$S los adquirió en 06/2017 a un costo de $ 14 C/u de los dólares ( Costo de
adquisición 06/2017 = 150.000 U$D x 14 = $2.100.000).

Al 31/12/2016 la cotización de U$S tipo de cambio comprador BNA es de $ 13.

Al 31/12/2017 la cotización de U$S tipo de cambio comprador BNA es de $ 16.

DEDUCCIONES ART 23 LIG VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2017

Ganancia no imponible [L. 23 a)] 51.967

Cargas de familia [L. 23 b)]:  
- Cónyuge 48.447
- Hijos 24.432

I) Responda: El día 29/12/2017 se promulgó la ley 27430 (Reforma tributaria) que

establece importantes modificaciones en el impuesto a las ganancias para los ejercicios
fiscales iniciados el 01/01/2018.

Si los datos del ejercicio anterior se referirían al año fiscal 2018 y no al 2017, ¿ que
diferencias habría en el tratamiento del impuesto a las ganancias para las rentas obtenidas
por Pedro Contribuyente?.