Ajustes de cierre de ejercicio comercial

Melissa Marín Tapia

Análisis Contable

Instituto IACC

22/12/2019
 Desarrollo

ITEM I: Depreciaciones

Para realizar el cierre contable anual 2018 de la Empresa Abacus, debe efectuar la depreciación
normal del ejercicio por las siguientes compras:

1.- El 15/01/2018 compró muebles por un valor neto de $ 2.000.000.-, vida útil de 7 años, valor
residual de $ 1.-

2.- A la vez compró un computador por un valor neto de $ 300.000.-, vida útil de 6 años, valor
residual de $ 1.-

Se pide: Calcular y obtener la depreciación del periodo por cada compra, y hacer los
asientos contables respectivos.

Depreciación Lineal:

Depreciación del ejercicio= Valor libro del activo fijo – valor residual
Vida Útil

1.- 2.000.000 - 1 = 285.714.-

7

Depreciación del mueble es de 285.714.-

2.- 300.000 – 1 = 50.000.-

6

Depreciación del computador es de 50.000.-

Depreciación Acelerada

1.- 2.000.000 - 1 = 1.000.000.-

2
Depreciación acelerada del mueble es de $1.000.000.-

2.- 300.000 – 1 = 150.000.-

2

Depreciación acelerada del computador $150.000.-

Asientos contables

CUENTA DEBE HABER

Depreciación
lineal ejercicio 1 Depreciación del 285.714.-
mueble ejercicio

Depreciación 285.714.-
acumulada
Glosa: Se contabiliza depreciación del ejercicio año 2018

CUENTA DEBE HABER

Depreciación
lineal ejercicio 2 Depreciación del 50.000.-
computador ejercicio

Depreciación 50.000.-
acumulada
Glosa: Se contabiliza depreciación del ejercicio año 2018

CUENTA DEBE HABER

Depreciación
acelerada Depreciación del 1.000.000.-
ejercicio 1 ejercicio
mueble
Depreciación 1.000.000.-
acumulada
Glosa: Se contabiliza depreciación del ejercicio acelerado año 2018

CUENTA DEBE HABER

Depreciación
acelerada Depreciación del 150.000.-
ejercicio 2 ejercicio
computador
Depreciación 150.000.-
acumulada
Glosa: Se contabiliza depreciación del ejercicio acelerado año 2018
ITEM II: Deudores incobrables

La empresa Aleces LTDA, requiere realizar su asiento de deudores incobrables al 31-12-2018

para ello entrega la siguiente información

Durante el año 2018 se realizaron ventas al crédito por $ 50.000.000, se estima que, al 31 de
diciembre de 2018, el 5%, no podrá ser recuperado.

Se pide: Calcular ajuste y realizar el asiento contable de deudores incobrables para el año
2018.

$50.000.000 * 5%= 2.500.000.-

Es 5% de las ventas al crédito corresponde al $2.500.000.- por lo que la empresa estima que los
$50.000.000.- de ventas al crédito, $2.500.000.- no podrá ser recuperado.

CUENTA DEBE HABER

Deudores incobrables 2.500.000.-

Provisión deudores 2.500.000.-

incobrables
Glosa: Se contabiliza estimación de deudores incobrables, correspondiente al 5% de las ventas
del año 2018.-

ITEM III: Capital propio

La empresa Los estudiosos S.A. requiere que se ajuste su capital propio anual 2017, para ello le
entrega la siguiente información

Capital $2.000.000

Reservas $1.000.000

Total $3.000.000

Se pide: Calcular ajuste y realizar el asiento contable de ajuste capital propio

IPC 2017 4.09%

El factor reajuste es de 4,09%, por del total de $3.000.000.- serian $122.700.-

(3.000.000 * 4,0*%= 122.700.)
 CUENTA DEBE HABER

Corrección Monetaria 122.700.-

Revalorización del Capital 122.700.-

Propio
Glosa: Por revalorización del capital propio año 2017

ITEM IV: Ajuste cuentas de resultado para apertura de ejercicio

La empresa Los Aromos S.A. presenta el siguiente estado de resultados al 31-12-2018

Estado de resultado Valor

Ventas $15.000

Costo de venta $(10.000)

Margen bruto $5.000

Gastos de $(1.000)
administración y ventas
Intereses bancarios $(800)

Utilidad del ejercicio $3.200

Se pide: Realice asiento contable de cierre de cuentas de resultados, que permita a la

empresa aperturar correctamente su ejercicio.

Asiento contable centralizado de este estado e resultado se vería de esta manera.

_______________________________31-12-2018_________________________________
Costo de venta 10.000
Gastos de administración y venta 1.000
Intereses bancarios 800
Ventas 15.000
Utilidad del ejercicio 3.200
 _______________________________31-12-2018_________________________________
Ventas 15.000
Utilidad del ejercicio 3.200
Costo de venta 10.000
Gastos de administración y venta 1.000
Intereses bancarios 800

Para ajustar las cuentas de resultado y realizar la apertura del ejercicio, se deben cuadrar todas
las cuentas abonadas y debitadas, como esta en el ejercicio de arriba.
 Bibliografía

Contenido, Ajustes contables de cierre y apertura del ejercicio comercial, Semana 7, Análisis
Contable, IACC. 2019.