LA INVESTIGACION PERICIAL: PASOS BASICOS

No dejara de ser un aspecto que nos ha sucedido a todos los colegas en algún momento de nuestra iniciación en
la especialidad de la Pericia Contable, ya que no existe ninguna obra en nuestro país que mencione algo sobre
el particular, sin embargo la experiencia de los años en la realización de informes periciales me ha permitido
establecer los pasos básicos que se deben seguir para efectuar la investigación pericial, los cuales servirán
como guía en el desempeño del trabajo del perito.

El inicio de nuestra labor pericial de oficio se genera cuando recibimos el documento que nos designa como
peritos en un proceso ya sea a través de la Oficina del Registro de Peritos Judiciales o mediante la notificación
del Juzgado penal correspondiente y culmina cuando respondemos las observaciones que se hubieran realizado
a nuestro informe pericial.

1. RECEPCIÓN DEL OFICIO DE LA OFICINA DEL REPEJ

 Lima, 13 de enero del 2018


 Oficio No. 0107-2018-REPEJ-PJ-CSJX :

 Señor
 ......................................................
 Perito Judicial ( Contabilidad )
 Calle Ramon Castilla No. 236……….. Distrito……………
 Presente

 Tengo el agrado de dirigirme a usted, con la finalidad de comunicarle que ha sido designado
para efectuar una pericia contable en el 4º. Juzgado Especializado en lo Civil de ……… en el
expediente No. 025 – 12 por lo tanto sírvase apersonarse al Juzgado respectivo.

 Demandante : Ana Maria Rojas Zapata
 Demandado : José Chero Seminario
 Juicio : Alimentos.
 Secretario : Antonio Pacherres Martinez

 Sin otro particular quedamos de Ud.

 Atentamente,

 ------------------------
 Jefe del REPEJ
1. RECEPCIÓN DE LA NOTIFICACIÓN DEL JUZGADO PENAL

Exp. 573-09
Secretario: Julio Jimenez
NOTIFICACION JUDICIAL
NOMBRE:
DOMICILIO:
Por la presente notifico a usted, la resolución expedida por el señor Juez del 45 juzgado penal de
Lima.

Resolucion No. 57
1
Lima veintidós de julio del 2009
Dado cuenta Por devueltos los autos del Ministerio Público
con el dictamen fiscal que antecede, amplíese el plazo de la instrucción por el término de 30 dias a
efectos de llevarse a cabo las siguientes diligencias: notifiquense a los peritos xxxxxxxxx e
yyyyyyyyyyyy a efectos de que concurran al juzgado dentro del tercer día de notificados a fín de
que juramenten el cargo y cumplan con practicar la pericia contable correspondiente, lo que
notifico a usted conforme a Ley.
Inculpado: Agraviado; Delito:

Firma del Juez Firma del Secretario

2.- VISITA AL JUZGADO PARA CONOCER LOS PORMENORES DEL CASO.

El Perito debe visitar previamente al Juzgado o Sala para verificar si no existe ningún
impedimento para poder realizar la Pericia.

El Art 174 del Código Procesal Penal al tratar sobre el procedimiento de designación del perito
establece: El perito designado conforme al numeral1) del Art 173 tiene la obligación de ejercer el
cargo (siempre que se trate de alguien que se halle sirviendo al Estado), salvo que este incurso en
alguna causal de impedimento.
Son impedimentos de acuerdo al Art. 31 de la Resolución No. 351-98-SE-TP-CME-PJ
Reglamento del REPEJ:
Si hay vínculo laboral o profesional vigente de carácter temporal o permanente con alguna de las
partes.
Si el perito o su cónyuge o concubino tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopción, con alguna de las partes o con sus
representantes o apoderados o con un abogado que interviene en el proceso.
Si el perito o su cónyuge o concubino tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las
partes.
Si el perito o su cónyuge o concubino tengan interés directo o indirecto en el proceso.
Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial

El Art. 175 del Código Procesal Penal establece: No podrá ser nombrado perito, el que se
encuentra incurso en las mismas causales previstas en los numerales 1) y 2) a) del Art. 165
( abstención para rendir testimonio)
Tampoco podrá ser nombrado perito, quien haya sido nombrado perito de parte en el mismo
proceso o en proceso conexo, quien está suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesión,
y quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa.

3.- ACEPTACIÓN DEL CARGO DE PERITO

El Art. 269 del Código Procesal Penal indica: Dentro del tercer día de nombrado, el perito acepta
el cargo mediante escrito hecho bajo juramente o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace,
se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.

Juramentación y propuesta de honorarios

2
 La aceptación del cargo se realiza mediante la presentación del escrito que se conoce como Acta
de Juramentación, la que en el proceso civil debe ser elaborada por el propio perito y en proceso
penal es redactada por el secretario del juzgado.
El acta de juramentación debe contener los siguientes datos:

Exp. No. 025-95

SEÑOR JUEZ DEL ………………………….


 Oscar Silupú Terrazas, Contador Público Colegiado con matrícula No. 01-7734 del Colegio de
Contadores Públicos de …. …… D.N.I. No. 06073297, carnet del REPEJ No. 01-03-00079-1999,
domiciliado en Av. Grau 987, natural de ………… , de …. años de edad, estado civil: …………., de
religión ………., nombrado Perito en el proceso seguido por la señora Ana María Rojas Zapata contra
el señor José Chero Seminario sobre Alimentos; me presento a aceptar el cargo y juro desempeñarlo
con responsabilidad e imparcialidad.

 Lima, 7 de junio del 2008

 Firma del Juez Firma del Perito

 Firma del Secretario

Tanto en el proceso civil como en el proceso penal el perito deberá elaborar su propuesta de honorarios
De acurdo al Arancel o a su hojas de costos.

La propuesta de honorarios tendrá el siguiente formato:

 Carta No. ……………………………….

 Referencia Oficio o Notificación :
 Entidad solicitante: ….. Juzgado Especializado en lo …….. de … ………
 Expediente No. …… - …
 Nombres y Apellidos del perito
 No de registro del REPEJ
 Honorarios Propuestos : En S/. o En ……. URP
 Sustentación:

 Por la labor de: aceptación del cargo, revisión del expediente, elaboración de papeles de trabajo,
Trabajo de campo, redacción del informe pericial, presentación y sustentación del mismo

 Lima, … de …………….. del 20…..


Firma del perito

4. ACEPTACIÓN O APELACIÓN DE LOS HONORARIOS, SOLICITUD DE SUBROGACIÓN

Si los honorarios propuestos por el Perito, son rebajados por el Juez, no indicando el motivo de esta en la
resolución de determinación de honorarios, el Perito esta en el derecho de:
1º. Pedir la reconsideración de los mismos de acuerdo a lo propuesto.
2º. Solicitar su subrogación haciendo mención del último párrafo del Art. 23º de la Constitución Política del
Perú de 1993 que indica “Nadie está obligado a prestar trabajo sin retribución o sin su libre consentimiento”.

3
En el caso de la reconsideración deberá presentar un escrito:

Expediente No. 333-2007

Secretario: José Pachas R
Cuaderno Principal
Escrito Numero Dos
Sumilla Reconsideración
De honorarios periciales

SEÑOR JUEZ DEL ……………….. JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO …………DE ………….

Juan Roberto Elías Meza, Contador Público Colegiado, nombrado perito en la Instrucción que se sigue contra
Alberto Mejía Tuanama en agravio de la Municipalidad del Norte por el Delito Contra la Administración
Pública: Peculado ante usted me presento y expongo:
Que habiéndose emitido la resolución No. ……del 00-00-20…. donde se me designa como honorarios
profesionales la suma de S/. 300.00 con el fin de realizar la pericia contable para determinar el agravio
económico sufrido por la Municipalidad del Norte durante el periodo 2005-2006 , solicito a usted que se
reconsidere los mismos ya que la labor a realizar en cuanto a la revisión corresponde a un promedio de 250
comprobantes de pago por mes.

Fecha

Firma del perito

La solicitud de subrogación podrá tener el siguiente tenor:

Secretario: José Pachas R

Cuaderno Principal
Escrito Numero Tres
Sumilla : Solicitud de
subrogación

SEÑOR JUEZ DEL ……………JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO …………….. DE …………..

Juan Roberto Elías Meza, Contador Público Colegiado, nombrado perito en la Instrucción que se sigue contra
Alberto Mejía Tuanama en agravio de la Municipalidad del Norte por el Delito Contra la Administración
Pública: Peculado ante usted me presento y expongo:

4
Que habiéndose emitido la resolución No. ….. del 00-00-20…. en la que se ratifica el monto de los honorarios
profesionales dispuestos por el juzgado, y no estando de acuerdo con dicho monto, por los motivos expuestos
en el escrito de fecha 00-00-20….. solicito se sirva subrogarme en aplicación de mi derecho establecido en el
último párrafo del Art. 23º de la Constitución Política del Perú de 1993 que indica “Nadie está obligado a
prestar trabajo sin retribución o sin su libre consentimiento”.

Fecha

Firma del perito

5.- INICIO DE LA LABOR DE INVESTIGACIÓN PERICIAL:

El perito para realizar la investigación cuenta con los siguientes medios o instrumentos :
El Expediente Judicial
Los Libros y Registros Contables
La Información de las partes
La información de Terceros.

El primer medio que se le brinda al perito es el expediente, el cual tendrá que leer y revisar para elaborar sus
primeros papeles de trabajo sobre la información del expediente, estos papeles de trabajo se denominan:

Datos Generales del Expediente.

Donde se establece los datos básicos del proceso y sirve para la redacción de la Introducción del Informe
pericial.
Indice del Expediente.
Donde se tome nota de la ubicación de los documentos más importantes del expediente y sirve para la
redacción del informe pericial.
Análisis o Estudio del Expediente
En el cual se efectuará un resumen de los documentos de importancia el que servirá posteriormente para la
redacción de los antecedentes del Informe Pericial.

El detalle de estos papeles de trabajo es el siguiente:

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE

EXPEDIENTE No. :
JUZGADO :
JUEZ :
SECRETARIO :
FISCAL :
Demandante :

5
Denunciante :
DIRECCION :
ABOGADO :
DIRECCION :
Demandado :
Denunciado :
DIRECCION :
ABOGADO :
DIRECCION :
JUICIO :
DELITO :
NOMBRAMIENTO
JURAMENTACIÓN
HONORARIOS PROPUESTOS

Papel de Trabajo No.

Elaborado por
Fecha.

 INDICE DEL EXPEDIENTE


 EXPEDIENTE No. SECRETARIO :
 FOJAS DOCUMENTO FOTOCOPIA
 DEL AL SI NO
 01 06 La Demanda X
 13 15 Contestación de la Demanda X
 24 36 Recibos de Pago X
 56 58 Liquidación de Pensiones X
 62 64 Resolución No. 13 de Fallo X
 110 111 Resolución de Nombramiento X


 Papel de trabajo No.
 Elaborado por
 Fecha

6
  INDICE DEL EXPEDIENTE

 EXPEDIENTE No. SECRETARIO :
 FOJAS DOCUMENTO FOTOCOPIA
 DEL AL SI NO
 01 05 La Denuncia de Parte X
 10 18 El Parte Policial X
 24 32 La Denuncia Penal X
 56 58 Liquidación de Pensiones X
 59 64 Resolución de Apertura de Instrucción No. X
 69 73 Declaración Preventiva X
 77 84 Declaración Instructiva X

 95 101 Declaración Testimonial X
 106 110 Resolución No 337-2012- MEM X
 120 120 Resolución de Nombramiento X



 Papel de trabajo No.
 Elaborado por
 Fecha

 ANALISIS O ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

 Expediente No. Secretario
 Fojas 01/ 06 La demanda
 La señora Ana María Rojas Zapata presenta demanda contra su cónyuge el señor José Chero
Seminario ya que ha incumplido con la obligación de darle los alimentos para ella y sus tres
menores hijos, desde diciembre de 1994, solicitando que se le abone una pensión equivalente al
50% de las remuneraciones, mas los respectivos intereses.

 Fojas 13/ 15 Contestación de la Demanda
 En su escrito el demandado niega que este incumpliendo con sus obligaciones por lo que solicita
que la demanda sea declarada infundada.

 Fojas 62/ 64 resolución de Fallo

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  La resolución de Fallo de fecha 26-04-01 manda que el demandado pague a la demandante una
pensión mensual y adelantada del 30% de sus ingresos netos, mas intereses legales.

 Fojas 68/85 Liquidación de pensiones
 El secretario efectúa la liquidación de las pensiones devengadas hasta el 30 de junio del 2001, las
cuales ascienden a la suma de S/. 35,450.00

Papel de trabajo No 03- 025-95
Fecha: 13-06-01
Elaborado por O.S.T.

6.- COMUNICACIÓN A LAS PARTES SOLICITANDO INFORMACIÓN SOBRE EL CASO.

Esta comunicación de preferencia debe realizarse a través del juzgado.
Debe solicitarse la información necesaria y en forma precisa.
Debe solicitarse a ambas partes del proceso.

7.- ELABORACIÓN DE OTROS PAPELES DE TRABAJO SOBRE LA INFORMACIÓN DE LAS

PARTES Y DE TERCEROS.
Estos papeles de trabajo no tiene un diseño propio, y deben ser establecidos de acuerdo a la necesidad de
información del perito, por ejemplo para resumir la información de los libros y Registros Contables.

PAPEL DE TRABAJO DE LIBROS DE CONTABILIDAD

EXPEDIENTE No.
Denominacion :
DE LA LEGALIZACION
Juzgado
Secretario
Notaria
Fecha
No. Asignado
Cant. Folios
Tipo
DEL CONTENIDO
Periodo
Primera Anotación
Folio
Ultima Anotación
Folio

8
OBSERVACIONES
En el rubro de observaciones se podrán considerar todas las anomalías encontradas en los libros y registros
contables y Sociales como pueden ser folios en blanco, folios faltantes, folios arrancados, folios con
enmendaduras, folios anulados, folios sin legalizar etc.

Papeles de trabajo sobre la información de Terceros

En algunos casos la información que nos proporcionan los terceros nos sirven para poder establecer un
resultado correcto de nuestro trabajo, por ejemplo el papel de trabajo que utilizamos para establecer la
liquidación de los intereses legales:

Liquidación de Intereses legales Compensatorios en Moneda Nacional

Exp. No.
Periodo Factor Factor Factor Deuda Intereses
Desde Hasta Inicial Final Del Periodo S/. S/.

Mediante este papel de trabajo el perito puede explicar con mayor facilidad como se ha realizado la
liquidación de los interese legales.

Esto no significa que al efectuar la revisión de los diferentes medios que utiliza el perito , estos sean los
únicos papeles de trabajo que deberá elaborar, ya que el perito de acuerdo a su experiencia y conocimientos
podrá elaborar diferentes papeles de trabajo como planillas, relaciones, cuadros, cronogramas, diagramas
etc.

8.- APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

Técnicas. La pericia contable, en lo que se refiere a técnicas, utiliza generalmente algunas de las
relacionadas con la auditoria, entre las cuales tenemos:
1. Rastreo ó Seguimiento, que consiste en examinar en forma secuencial y parte por parte.
2. Análisis, que es la descomposición de una cuenta en las partes que la integran.
3. Comparación, acción de comparar dos elementos de datos y proporciona una indicación de acuerdo o
desacuerdo.
4. Comprobación, proceso para determinar la exactitud.
5. Inspección, examen de registros, documentos o activos tangibles.
6. Cálculo, verificación de la exactitud aritmética de los documentos fuente y de los registros contables o
de la ejecución de los cálculos independientes.
7. Observación, acción de presenciar el proceso o procedimiento que realizan terceros.
8. Confirmación, medio de tomar información suficiente mediante una solicitud y acuse de recibo

9
9. Indagación, búsqueda de la información apropiada que se solicita a personas conocedoras de dentro o
fuera de la entidad.
10. Conciliación, determinación de las partidas necesarias para que los saldos de dos o más cuentas
relacionadas, o estados concuerden entre si.
11. Revisión, examen crítico de cualquier operación procedimiento, estado, evento, o una serie de
transacciones.

PROCEDIMIENTOS.
Adicionalmente el Perito emplea una serie de prácticas en la investigación pericial tales como:
1. Lectura y estudio del expediente.
Es una práctica que se utiliza muchas veces para determinar el objetivo de la pericia cuando el juzgador no
ha sido explícito en la resolución de nombramiento.
2. Obtención de las piezas más importantes del expediente judicial.
Se realiza mediante solicitud al juez, con el objeto de estudiarlas con mayor detenimiento.
3. Revisión de la situación legal y contable de los libros y registros de contabilidad y libros sociales.
Se efectúa con la finalidad de verificar si cumplen con los requisitos legales.
4. Examen de los asientos y partidas contables con su documentación sustentatoria.
Para verificar si son consistentes.

9.- ELABORACIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME PERICIAL.

El perito cuando culmina la obtención de toda la información necesaria a través de sus papeles de trabajo,
procederá a elaborar el informe pericial, iniciando la redacción del informe pericial contando con sus
papeles de trabajo de datos generales del expediente y el índice del expediente, luego procederá a redactar
la parte de los antecedentes del informe pericial basado en su papel de trabajo de análisis o estudio del
expediente, si faltara alguna información de importancia ( por ejemplo el número de la resolución de
apertura de instrucción en in proceso penal; o la fecha desde cuando deben calcularse los intereses legales
en un proceso civil) deberá volver al juzgado y solicitar el expediente judicial para obtener dicha
información, conforme el perito va avanzando en el desarrollo de su informe deberá revisar todo lo
elaborado para ir corrigiendo errores ortográficos, errores numéricos, errores de concordancia, errores de
fechas, errores de cálculo, etc con el objeto de establecer su control de calidad propio.
Después de revisar y corregir un primer, segundo y tercer borrador del informe el perito deberá asegurarse
que el producto final de su trabajo tiene la calidad que se requiere para que su informe cuente con las menos
observaciones del caso.

10.-PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL AL JUZGADO.

EN EL PROCESO CIVIL
El perito para la presentación del informe pericial, deberá tener cuidado de verificar que su elaboración
ha tenido en cuenta los requisitos formales para la correcta presentación del mismo como son:
- Haber utilizado papel bond de buena calidad

10
- Haber considerado márgenes de 3cm al lado izquierdo y 2 cm al lado derecho.
- Haber numerado cada una de las pagina del Informe Pericial
- Haber considerado la numeración en la parte inferior derecha.
- Haber considerado un índice si el informe es muy voluminoso.
- Haber referenciado adecuadamente cada uno de los Anexos
- Haber firmado las hojas del informe con lapicero azul.
La entrega del informe pericial en el proceso civil será de la siguiente forma:
El informe Original para el Juzgado
Una copia para el demandante.
Una copia para el demandado.
Una copia para el perito

En el caso del expediente del proceso penal su entrega será de la siguiente forma:
El Original para el Juzgado
Una copia para el Perito 1 .
Una copia para el Perito 2.
El perito deberá tener bastante cuidado de conservar el cargo expedido por el poder Judicial, para los
casos en que pueda ser convocado en segunda Instancia (Corte Superior) para la Ratificación de su
informe después de algún tiempo de haberlo entregado.

11º. COBRO DE HONORARIOS.

 Los honorarios del Perito están depositados en el Banco de la Nación, en un documento valorado que
se denomina Certificado de Depósito Judicial, el que se encuentra en custodia del Juzgado y deberá ser
entregado al perito para su cobro apenas este haya cumplido con la entrega del Informe Pericial.
 La Corte Superior de Justicia de Lima ha emitido la Resol. Administrativa. No. 322-2005-CED-
CSJL-PJ del 6 de diciembre del 2005 : Disposiciones sobre endoso de Certificados de Depósito de
honorarios, la que indica en su Art. Primeo Disponer el cabal cumplimiento del párrafo a) del inciso 2
del punto G del Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) respecto a la
oportunidad del endoso del certificado de depósito por concepto de pago de honorarios los Peritos
Judiciales en el sentido que una vez recibido el dictamen pericial sin perjuicio de las observaciones
que deberán absolver los peritos y/o citación de debates periciales el Magistrado procederá al endose
y entrega inmediata del certificado de depósito de honorarios.

 12º. SUSTENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL.
 La sustentación en el proceso civil se realiza en la Audiencia de Pruebas. El Art 265 establece que el
dictamen pericial será explicado en la Audiencia de Pruebas.
 La sustentación en el proceso penal se realiza en la Ratificación o en el Informe Oral ante la Sala.

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 13º. CONTESTACIÓN DE OBSERVACIONES.
 En el proceso civil se realizan en la Audiencia de Pruebas y así lo indica el Art. 208 del Código
Procesal Civil cuando menciona en el numeral1 Los Peritos quienes resumirán sus conclusiones y
responderán a las observaciones.
 El Art. 266 del Código Procesal Civil indica que las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos
de sus observaciones, mediante escrito que debe presentarse en un plazo de 3 días de realizada la
audiencia.

 En el proceso penal durante la realización de la ratificación o del Informe Oral ante la sala.

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