1 CONTABILIDAD BANCARIA

MSC. PABLO EMILIO HURTADO FLORES

2 CONTENIDO DEL CURSO 1) INTRODUCCIÓN

2) Historia de la Banca en Nicaragua 3) El Sistema Financiero Nacional 4) Sistema
Bancario en Nicaragua (Operaciones y contratos bancarios) 5) Sistema de Contabilidad
Bancaria

3 OBJETIVOS General: Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema contable.

Específicos 1) Conocer y estudiar la evolución histórica de la Banca en Nicaragua 2) Conocer
el Sistema Financiero Nacional, haciendo énfasis en los aspectos organizacionales y legales
del mismo. 3) Conocer cómo funcionan los bancos y cuáles son sus principales operaciones.
4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las técnicas para iniciar y completar el ciclo
contable en las Instituciones Bancarias y Financieras.

4 BIBLIOGRAFIA 1) Catálogo MUC, Bancos 2) Cuentas Bancarias

3) Apuntes del Docente 4) Estados Financieros Bancarios 5) Cuentas de Resultados
Bancarias 6) Funcionamiento de los Bancos (documento) 7) Internet

5 I. Introducción Qué es contabilidad Cómo se clasifica la contabilidad

Cuáles son los estados financieros Estado de situación financiera Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo Estado del patrimonio neto Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas El principio de partida doble Procedimientos contables

6 2) Historia de la Banca en Nicaragua

Discusión del contenido del documento Funcionamiento de los Bancos en la parte de
“Breve historia de los Bancos” (Primeras 5 páginas del documento) Trabajo a desarrollarse
en clase

7 3. Sistema Financiero Conjunto de instituciones que generan, administran y dirigen tanto

el ahorro como la inversión y cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los mecanismos e instrumentos que permiten la
transferencia de esos activos entre ahorrantes, inversionistas o de los usuarios del crédito. El
sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las instituciones de crédito y los
intermediarios financieros no bancarios, que comprenden a las compañías aseguradoras y
afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversión, así como las organizaciones
auxiliares de crédito.

8 Tema 5: Sistema Financiero

Bancos Sociedades Financieras Compañías de Seguros Arrendadoras Financieras
Almacenes Generales de Depósito Bolsas de Valores y Puestos de Bolsas Microfinancieras
Oficinas de Representación

9 Sectores que componen el sistema financiero

1- Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de corto plazo
para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas. 2- Mercado de capitales:
abarca las transacciones de capital a largo plazo con el fin de financiar la formación de
capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos, sociedades financieras y de inversión, las
sociedades anónimas, y también el mercado de valores, al que concurren instituciones y
empresas para colocar, a través de la intermediación bursátil, sus acciones, obligaciones y
otros títulos valores para ofrecerlos a los inversionistas.

10 Instituciones que componen el SFN (Sujetas a supervisión de la SIB)

1) INSTITUCIONES BANCARIAS Banco (FICOHSA) Banco de América Central S.A. -
(BAC) Banco de Finanzas S.A. - (BDF) Banco de Fomento a la Producción (Banco
PRODUZCAMOS) - (PRODUZCAMOS) Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO) Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)
Banco Corporativo SA (BANCORP) 2) SOCIEDADES FINANCIERAS Financiera Fama
S.A. - (FAMA) Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)

11 Instituciones que componen el SFN

3) Sociedades de seguros Nacionales: 1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua; 2)
Compañía de Seguros la Protectora, S.A. 3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A. 4) Compañía
de Seguros la Occidental, S.A. 5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A. 6) Compañía
de Seguros la Capital, S.A. Extranjeras: 1) Pan American Life Asurance Co. 2) Citizens
Standard Life Insurance Co. 3) The American Home Insurance Co. 4) American Life
Insurance Co. 5) Britsh American Insurance Co. 6) The Home Insurance Co.

12 Instituciones que componen el SFN

4) ARRENDADORAS FINANCIERAS 1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
2- Arrendadora Financiera “Lafise S.A” 5) ALMACENADORAS DE DEPÓSITO
Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA) Almacenadora LAFISE S.A
Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y Almacén Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir
Certificados de Depósito y Bonos de Prenda.

13 Instituciones del SF 6. OFICINAS DE REPRESENTACIÓN

Banco De Desarrollo Econòmico Y Social De Venezuela - (BANDES) Banco Hsbc
Salvadoreño, S. A. Banco Internacional de Costa Rica, S. A. - (BICSA) HSBC Bank
(Panama), S.A. Towerbank International Inc. - (TOWERBANK)

14 Instituciones del SF 7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas

Pertenecen a este grupo financiero BAC Valores de Nic. Inversiones de Centroamérica SA
Credifactor SA Invernic La Fise Valores Provalores, Etc. Hay más de 20 puestos de bolsas
en Nicaragua.

15 3. Sistema Bancario 1) El Negocio Bancario

2) Operaciones Bancarias: sus tipos. A) Pasivas D) Típicas F) Regulares B) Activas E)
Atípicas G) Irregulares C) Neutras 3) el Crédito Bancario: Tipos

16 Sistema Bancario Es el conjunto de instituciones que reguladas por la ley y Normas

determinadas ejercen la actividad bancaria en el país. La actividad bancaria la ejercen los
bancos y estos son las instituciones financieras autorizadas como tales dedicadas
habitualmente a realizar operaciones de intermediación con recursos obtenidos del público
en forma de depósitos o cualquier otro título y a prestar otros servicios financieros. La
actividad bancaria en el país está regulada por la Ley General de Bancos.

17 Clasificación de los bancos

A) por el origen de sus fondos: Estatales, Privados y Mixtos. B) por la integración del
capital: Nacionales y Extranjeros C) por el destino de sus fondos: de primer piso
(CORRIENTES) y de segundo piso. D) por las operaciones que realizan: comerciales, de
inversión, hipotecarios, fiduciarios, inmobiliarios, de multibanca, industriales, etc. E) Otras:
Especializados, de Emisión y Centrales.

18 Bancos Quebrado en los últimos años

1- Banco Nacional de Desarrollo 2- Banco de Crédito Popular 3- Banco Nicaraguense 4-
Banco Europeo C.A 5- Banco del Campo 6- Banco del Sur 7- Interbank 8- Pribanco 9-
Banco Mercantil 10- Banco del Café. 11) Banex Qué responsabilidad tuvieron en esta
quiebra los organismos financieros internacionales y la misma SIB?

19 Capital Social Mínimo Artículo 17.- El capital social de un banco nacional o la sucursal
de un banco extranjero no podrá ser menor de trescientos millones de Córdobas (C$
300,000,000.00) dividido en acciones nominativas e inconvertibles al portador. El Consejo
Directivo de la Superintendencia de Bancos actualizará el monto del capital social mínimo
requerido por lo menos cada dos años en caso de variaciones cambiarias de la moneda
nacional, y deberá publicarlo en un diario de amplia circulación nacional, sin perjuicio de
su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.

20 De las Financieras no Bancarias

Artículo Mientras no se emita una nueva Ley sobre Almacenes Generales de Depósito,
compañías de seguros, sociedades de bolsa de valores y puestos de bolsa, el capital social
mínimo de dichas sociedades será el siguiente: 1. Sociedades Financieras: C$ 33,000, 2.
Almacenes Generales de Depósitos: C$ 3. Compañías de Seguros: a. Ramo de daños: C$
11,500, b. Ramo de personas: C$ 11,500, c. Ambos ramos: C$ 19,500, 5. Bolsas de
Valores: C$ 5,000, 6. Puestos de Bolsa: C$ 850,

21 Negocio Bancario: Intermediación Financiera

Concepto: Intermedia quien realiza un negocio y posteriormente trasmite a otros los
derechos que hubiese adquirido por la realización de aquel. La intermediación financiera
surge cuando determinados tipos de comerciantes comenzaron a recibir dinero o metales
preciosos en custodia y con el correr del tiempo se dieron cuenta que estos bienes que
habían recibido con encargo de reintegro, podían ser utilizados en su provecho, como si
fuera su propio capital y en vista de que esos bienes permanecen más o menos constante en
su poder.

22 Intermediación financiera y actividad bancaria

El concepto de intermediación financiera empieza a definirse a partir del concepto que da
“Arcangeli” de “Actividad Bancaria” que la define como la adquisición a crédito de
capitales, con la intención de alienarlos nuevamente y la cesión a crédito de los capitales
adquiridos. Y expresando que la banca como intermediaria del crédito tenía como función
la captación de capitales inoperantes, para enviarlos donde pudieran encontrar una
colocación fructuosa, esto implica interponer entre el que tiene abundancia de dinero y el
que tiene una necesidad de él, asumiendo ante el primero el carácter de deudor y frente al
segundo el carácter de acreedor. Depositante Banco Cliente

23 Intermediación Financiera
Don Paco Doña Rosita Tasa pasiva Tasa Activa Depositante Necesitada de Dinero El
dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita, el banco sirve
como intermediario.

24 El negocio bancario Tasa activa: 18%x10,000= C$1,800

La tasa activa(surge cuando el banco da un crédito o préstamo), siempre es mayor que la
tasa pasiva(surge cuando una persona deposita su dinero en el banco). Ejemplo: Don Paco
deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro en el banco, el banco le reconocerá el 3% anual.
Al mismo tiempo Doña Rosita recibe un préstamo de C$10,000 del banco, quien pagará al
banco una tasa del 18% anual. Tasa activa: 18%x10,000= C$1,800 Tasa pasiva: 3% x
10,000= C$ 300 Diferencia que se gana el banco C$1,500

25 Operaciones Bancarias
Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente acuerdan practicar un negocio
caracterizado por ser una transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de una de
las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse posteriormente los bienes con un
valor equivalente en especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el ejercicio
practicado. Existe una operación bancaria siempre que la trasmisión de bienes se produzca,
ya sea porque el banco adquiere esos bienes por depósitos de sus clientes, que el banco los
coloque a clientes que se los demanden, o que el banco practique u otorgue servicios a sus
clientes y en los tres casos recibirá una utilidad.

26 Características de las Operaciones Bancarias

Son Onerosas Una de las partes Obtiene utilidades Son Bilaterales: Ambas partes
establecen obligaciones recíprocas Son Consensuales Expresan las voluntades del cliente y
del banco Clasificación de las Operaciones Bancarias Operaciones Pasivas Operaciones
Activas 1) 2) Operaciones Neutras Típicas Atípicas Irregulares 3) Regulares

27 Clasificación …. Pasivas: Depósitos y retiros de clientes

Activas: Créditos otorgados por los bancos Neutras: no interviene la actividad de otorgar
fondos, de una u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por cuenta del cliente,
etc. Típicas: reguladas por la legislación nacional: Tarjetas de crédito Atípicas:
underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting. Regulares: Surgen con el origen de los
bancos. Los bancos no pueden hacer uso del bien depositado. Irregulares: Surgen durante el
desarrollo de los bancos. Los bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.

28 Ejemplos de operaciones bancarias

Depósito de ahorro P, T, I Abono a préstamo A, T, I Depósito en caja de seguridad N, T, R
Cambio de moneda extranjera N, T, I Retiro de cuenta corriente P, T, I Operación de
underwriting A, A, I P= Pasiva T= Típica I= Irregular N= Neutra A= Activa o Atípica
29 Contabilización de las operaciones bancarias
1) Doña Maruca García deposita en BDF C$2,000 en su cuenta de ahorro. 2) Don Agapito
Fuerte deposita C$3,000 en su cuenta corriente. 3) Don Eloy Ito Calvo retira C$1,000 de su
cuenta de ahorro. 4) El Banco Nica deposita US$3,000 en el Banco de Londres en
Inglaterra. 5) El Banco del Pueblo de Nicaragua, deposita C$6,000 en BANCENTRO. 6) El
BAC retira C$40,000 de cuenta que tiene en BANPRO.

30 Contratos Bancarios Es la manifestación de voluntad acordada por un cliente o usuario y

un banco, destinado a regular los acuerdos expresados en la relación económica u operación
bancaria plasmada en un instrumento jurídico. El contrato bancario es el documento legal
en el que se constituye formalmente la práctica de una operación bancaria. En este las
partes expresan legalmente los términos acordados, las cláusulas generales y/o especiales
que orientan como se dará cumplimiento a las obligaciones contraídas por ambas partes, la
prestación y la contraprestación, plazos, y condiciones de los desembolsos o depósitos de
fondos, las cargas y las sanciones por los incumplimientos, etc.

31 Características de los contratos bancarios

1- Acentuado tecnicismo 2- Adhesivos: el cliente se somete a lo que el banco expresa 3-
Onerosos: está presente el ánimo de lucro. 4- Bilaterales: se establecen obligaciones de
ambas partes Contrato: Crédito

32 Elementos de los Contratos bancarios

Son aquellos aspectos jurídicos financieros de mayor relevancia y que son constantes u
omnipresentes en la mayoría de los contratos. Podemos considerar los siguientes elementos:
Representación Cumplimiento de la obligación Garantías Estipulaciones especiales
Cláusulas de mantenimiento de valor Renuncias Cargos adicionales a cuenta del deudor

33 REPRESENTACIÓN CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de dirección

en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo un acto o contrato bancario,
de forma tal que sus efectos se producen directa e indirectamente en la persona y
patrimonio del Banco, materializándose una obligación directa entre el Banco y el cliente.
ELEMENTOS: la representación bancaria se plasma en un contrato(MANDATO), en el
cual se regula la relación interna entre el representado (BANCO) y el representante
(APODERADO) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO OBJETO: es
un acto, negocio o contrato, que el representante practica en nombre del banco. CLASES:
puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La representación legal tiene su base en la ley.
Ver artos.13 y 243 del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.

34 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURÍDICAS, DESTINADAS A
DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA ESTRICTA BAJO LAS
CONDICIONES PACTADAS. Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC) Plazo o término de
cumplimiento(Arto y 1899 C.) La Mora. Art C Pago de intereses, comisiones y otras cargas
pactadas:

35 GARANTÍAS CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO TENDIENTE A

ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEREVADAS DE UN
CONTRATO PRINCIPAL. TIPOS DE GARANTÍAS Personales (Ejemplo: Fianza). Ver
Arto C Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos y 3771 C CARACTERÍSTICAS COMUNES
Son contratos accesorios Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deuda Son
preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado

36 Fianza Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o más personas responden de
una obligación ajena, comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla en todo o en
parte, si el deudor principal no la cumple. OBSERVACIONES Es una obligación que se
formaliza en un contrato accesorio. Es un contrato unilateral Debe constar por escrito Puede
constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)

37 Clases de fianza Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al acreedor que le cobre
primero al deudor principal y solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa la
gestión de cobro proceda en su contra. Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y
principal pagador. En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria. Fianza con
beneficio de división: cuando existen dos o más fiadores al momento del cobro, un fiador
puede pedir la división de la deuda entre todos los fiadores.

38 Prenda Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del cumplimiento de
una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algún objeto mueble para
que le sirva de garantía de pago. La prenda a favor de un banco debe estar constituida por
escrito en documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con igual valor
jurídico. CLASES DE PRENDAS Prenda agraria o industrial Prenda comercial Prenda
civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor. Prenda mercantil: bienes
corpóreos o incorpóreos Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)

39 Hipoteca Es un derecho constituido sobre los bienes inmuebles o derechos reales del
deudor o de un tercero en beneficio del acreedor, para asegurarse sobre las mismas el
cumplimiento de una obligación. CARACTERÍSTICAS Es unilateral, Accesorio Oneroso o
gratuito

40 Depósitos Bancarios (OPERACIONES PASIVAS) 1- Concepto 2- Clasificación

2- Depósitos regulares e irregulares 3- Depósitos a la vista, de ahorro y a plazo. 4-
Contratos de cuenta corriente 5- Contrato de cuenta de ahorro 6 - Depósitos a plazo 7-
Situaciones de iliquidez 7- Redescuento 8- Asistencia financiera 9- Línea de Crédito
especial(Overnight)

41 DEPÓSITOS BANCARIOS Concepto: es la captación en propiedades de capitales

ajenos, para el fortalecimiento y financiamiento de las actividades de crédito que otorgan
los bancos. Clasificación: Regulares e Irregulares. La Ley General de Bancos define que los
depósitos pueden ser A la Vista, de Ahorro o a Plazo. Regulares: el depositante entrega al
banco bienes para que este los conserve en su poder y se los restituya cuando el depositante
así lo requiera. La restitución es del mismo bien entregado. Irregulares: son los captados
por el banco en los que éstos adquieren la administración de los mismos, el cual se obliga a
restituir una cantidad similar a la adquirida bajo las condiciones pactadas.
42 CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE Depósitos a la vista
Depósito irregular de dinero caracterizado por el hecho de que el depositante puede hacer
depósitos sucesivos para alimentar su cuenta o efectuar retiros cuando así lo desee a través
del giro de cheques a cargo del banco depositario. CARACTERÍSTICAS: Es autónomo Es
un contrato real Es bilateral Es oneroso Es un contrato de tracto sucesivo Es adhesivo

43 CONTRATO DE CUENTA DE AHORRO

ES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS HACEN CON EL
FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE ASUGURARLO CONTRA POSIBLES
FLUCTUACIONES DE LA MONEDA Y CON LA CONVENIENCIA DE QUE
PUEDEN RETIRARLO DE ACUERDO A LO PACTADO. Características: Multiplicidad
de clientes(hay altos costos operativos) Permanencia en los depósitos(los montos que se
depositan son mayores de los que se retiran) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc)
para atraer clientes. LA TARJETA DE DÉBITO SE MANEJA COMO CUENTA DE
AHORRO

44 CONTRATO DE DEPÓSITO A PLAZO

ES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS HACEN CON EL
FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE ASUGURARLO CONTRA POSIBLES
FLUCTUACIONES DE LA MONEDA Y CON LA INCONVENIENCIA DE QUE NO
PUEDEN RETIRARLO SI NO AL VENCIMIENTO Características: Multiplicidad de
clientes(hay bajos costos operativos) Permanencia en los depósitos(los montos que se
depositan permanecen y no hay retiros) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para
atraer clientes.

45 Circunstancias de iliquidez
Por diversas situaciones los bancos en determinado momento sufren de iliquidez. La ley les
otorga la posibilidad de recurrir al BCN y pueden solicitar. Redescuento Asistencia
Financiera: por 10 días calendario Línea de crédito especial overnight: plazo de 24 horas
para reembolsar lo prestado.

46 REDESCUENTO Concepto:
Es la operación por medio de la cual el BCN entrega una determinada cantidad de dinero a
un banco comercial, mediante la transferencia como contraprestación de títulos valores
endosados a si favor, que a su vez habían sido objeto de un contrato de descuento a favor
del banco comercial. Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos comerciales. A
través de los fondos obtenidos por el redescuento los bancos pueden solucionar situaciones
de iliquidez transitorias que se les presentan por situaciones excepcionales y así evitan una
iliquidez real ante los depositantes.

47 Crédito Bancario 1- Concepto 2- Mutuo o Crédito Bancario

(OPERACIONES ACTIVAS) 1- Concepto 2- Mutuo o Crédito Bancario 3- Contrato de
apertura de crédito 4- Descuento 4- Tarjeta de crédito bancaria

48 Crédito Bancario (Operaciones Activas)

Concepto: son aquellas en que se manifiesta la razón de ser de los bancos(Intermediación
Financiera), ya que a través de esta actividad los bancos colocan los recursos pactados, ya
sea del público o de cualquier otra fuente de financiamiento. Son operaciones activas todas
aquellas que involucran la ubicación de fondos en personas que los necesitan y por lo cual
el banco recibirá una remuneración, que es mayor que la remuneración que se entregará por
las operaciones pasivas. De la diferencia entre estas dos remuneraciones(Activas – Pasivas)
resultan las utilidades del banco.

49 Crédito Bancario. Importancia.

Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas obtienen por medio de los
bancos con los cuales establecen relaciones funcionales. Importancia. El Crédito
bancario es una de las maneras mas utilizadas por parte de las empresas hoy en día de
obtener un financiamiento necesario. Casi en su totalidad son bancos comerciales que
manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la mayor capacidad de préstamo de
acuerdo con las leyes y disposiciones bancarias vigentes en la actualidad y proporcionan la
mayoría de los servicios que la empresa requiera. Como la empresa acude con frecuencia al
banco comercial en busca de recursos a corto plazo, la elección de uno en particular
merece un examen cuidadoso. La empresa debe estar segura de que el banco podrá auxiliar
a la empresa a satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo que ésta tenga y en el
momento en que se presente.

50 Formas de Utilización. Cuando la empresa, se presente con el funcionario de

prestamos del banco, debe ser capaz de negociar. Debe dar la impresión de que es
competente. Si se va en busca de un préstamo, habrá que presentarse con el
funcionario correspondiente con los datos siguientes: La finalidad del préstamo. La
cantidad que se requiere. Un plan de pagos definido. Pruebas de la solvencia de la empresa.
Un plan bien trazado de cómo espera la empresa desenvolverse en el futuro y lograr una
situación que le permita pagar el préstamo. Una lista con avales y garantías colaterales que
la empresa está dispuesta a ofrecer, si las hay y son necesarias.

51 CONTRATO DE APERTURA DE CRÉDITO (Línea de crédito)

Es un contrato mediante el cual el banco(acreditante) se comprometo con un
cliente(acreditado) a concederle una cantidad determinada de crédito y durante cierto
tiempo directamente a él o a una tercera persona que el cliente indique, dentro de los límites
establecidos y mediante el pago por parte del acreditado de una remuneración(intereses)
preestablecida. CARACTERÍSTICAS Consensual Bilateral Onerosos Principal De tracto
sucesivo: plazo definido

52 Importancia. Es importante ya que el banco esta de acuerdo en prestar a la empresa

hasta una cantidad máxima, y dentro de cierto período, en el momento que lo
solicite. Aunque por lo general no constituye una obligación legal entre las dos partes, la
línea de crédito es casi siempre respetada por el banco y evita la negociación de un nuevo
préstamo cada vez que la empresa necesita disponer de recursos. Ventajas. * Es un
efectivo "disponible" con el que la empresa cuenta. Desventajas. * Se debe pagar un
porcentaje de interés cada vez que la línea de crédito es utilizada. * Este tipo de
financiamiento, esta reservado para los clientes mas solventes del banco, y sin embargo en
algunos casos el mismo puede pedir garantía colateral antes de extender la línea de
crédito. * Se le exige a la empresa que mantenga la línea de crédito "Limpia", pagando
todas las disposiciones que se hayan hecho.
53 Formas de Utilización. El banco presta a la empresa una cantidad máxima de dinero
por un período determinado. Una vez que se efectúa la negociación, la empresa no tiene
mas que informar al banco de su deseo de "disponer" de tal cantidad, firma un documento
que indica que la empresa dispondrá de esa suma, y el banco transfiere
fondos automáticamente a la cuenta de cheques. El Costo de la Línea de Crédito por lo
general se establece durante la negociación original, aunque normalmente fluctúa con la
tasa prima. Cada vez que la empresa dispone de una parte de la línea de crédito paga el
interés convenido. Al finalizar el plazo negociado originalmente, la línea deja de existir y
las partes tendrán que negociar otra si así lo desean.

54 DESCUENTO Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del banco a su
cliente, mediante la transferencia como contraprestación de un crédito no vencido a cargo
de un tercero. El banco entregará al cliente un monto por el valor del crédito transferido,
menos el interés equivalente al plazo pendiente entre las fechas del descuento y la del
vencimiento del título. MODALIDADES Créditos incorporados en títulos valores Créditos
no incorporados en títulos valores Créditos en libros.

55 LA TARJETA DE CRÉDITO Llamada dinero plástico, es un crédito a disposición del

tarjeta habiente con un monto máximo fijado por el emisor de la tarjeta. El uso del crédito
es a discreción, con el compromiso por parte del cliente de abonar mensualmente al menos
el mínimo que se establece en cada cobro.

56 Operaciones contables
1) Estados Financieros Bancarios 2) Registros contables 3) Contabilización de las
operaciones A) Activas B) Pasivas C) Neutras 4) El Encaje Legal. Concepto y cálculo. 5)
Contabilización de otras operaciones complementarias. 6) Asientos de apertura.

57 Contabilidad Bancaria
Se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en un banco. comprende también la actividad de
control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de
suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma
de decisiones.

58 (NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones

Financieras Similares 1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados
financieros de los bancos y otras instituciones financieras similares (a las que se hará
referencia en lo sucesivo también como bancos). 2. Para los propósitos de la Norma, el
término "banco" incluye a todas las entidades financieras que tienen, como una de sus
actividades principales, la de tomar depósitos y préstamos con el objetivo de dar, a su vez,
créditos o préstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el
ámbito de la legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicación para tales
empresas, ya contengan o no en su denominación la palabra "banco. 3. En todos los países
del mundo, los bancos representan un significativo e influyente sector empresarial. La gran
mayoría de los individuos y las organizaciones hacen uso de los servicios bancarios, ya sea
como depositantes o como prestatarios.
59 Alcance……. Por tanto, existe un considerable y amplio interés en el bienestar de los
bancos, y en particular en su solvencia y liquidez, así como en el grado relativo de riesgo
que corresponde a los diferentes tipos de operaciones que realizan. La operatoria de los
bancos es diferente de la que corresponde a otras empresas comerciales, y por tanto las
exigencias contables y de información son también distintas. En esta Norma se reconocen
tales necesidades particulares. En ella también se anima a la presentación en los estados
financieros de comentarios adicionales que versen sobre asuntos tales como la gestión y
control de la liquidez y del riesgo.

60 NIC 30:- Justificación Los usuarios de los estados financieros de un banco necesitan
información fiable, relevante y comparable, que les ayude a evaluar la posición financiera y
la actividad de la entidad bancaria, y que a la vez les sea útil al tomar decisiones económicas.
También necesitan información que les lleve a una mejor comprensión de las características
especiales de las operaciones del banco. Los usuarios necesitan tal información incluso
sabiendo que el banco está sujeto a supervisión, y suministra a las autoridades monetarias,
datos que no están disponibles para el público en general. Por tanto las revelaciones
contenidas en los estados financieros de un banco, deben ser lo suficientemente completas
como para satisfacer las necesidades de los usuarios, en el contexto de lo que es razonable
exigir de la gerencia del mismo.

61 Los usuarios de los estados financieros de los bancos están interesados en su liquidez y
solvencia, así como en los riesgos relacionados con sus activos y pasivos, ya estén
reconocidos en el seno del balance de situación general o en partidas fuera del balance. El
término liquidez se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes como para afrontar los
reintegros de depósitos y los pagos de otros compromisos financieros en el momento del
vencimiento. El término solvencia se refiere al exceso de activos sobre pasivos exigibles y,
por tanto, a la idoneidad de la estructura de capital del banco

62 Una entidad bancaria está expuesta a un riesgo de liquidez, así como a los riegos que
surgen de las fluctuaciones en los cambios, de los movimientos en las tasas de interés, de los
cambios en los precios de mercado y de los fallos financieros de los clientes. Tales riesgos
pueden ser reflejados en los estados financieros, pero los usuarios pueden obtener una mejor
comprensión, sobre los mismos, si la gerencia suministra un comentario, sobre los estados
financieros, en el que se describa la forma en que afronta y controla los riesgos asociados a
las operaciones del banco.

63 Estado de Resultados Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de

Contabilidad, la información a revelar en el estado de resultados o en las notas a los estados
financieros, debe incluir, sin entender la lista como limitativa, las siguientes partidas de
ingresos y gastos: Intereses a favor e ingresos similares; Intereses en contra y gastos
similares; Ingresos por dividendos; Ingresos por comisiones y tarifas; Gastos por comisiones
y tarifas; Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de valores para la venta;
Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de inversión; Ganancias, netas de
pérdidas, procedentes de posiciones en moneda extranjera; Otros ingresos de operación;
Pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos; Gastos de administración general, y Otros
gastos de operación.
64 Ingresos Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en las operaciones bancarias
están: Los intereses, Los cobros por servicios, Las comisiones y Las ganancias de la cartera
de valores para la venta. Cada uno de estos tipos de ingreso se presentará por separado, para
permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del banco. Tales revelaciones son
adicionales a las que se relacionan con las diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC
14, Información Financiera por Segmentos.

65 Egresos Entre los tipos principales de gastos que aparecen en las operaciones bancarias
están: Los intereses, Las comisiones, Las pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos,
Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en libros de las inversiones y Los gastos
administrativos generales. Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por separado, para
permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del banco.

66 Ganancias y Pérdidas Las ganancias y pérdidas surgidas de cada una de las siguientes
categorías de operaciones, son normalmente presentadas por sus importes netos: (a) las
procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de los títulos de la cartera de valores
para la venta; (b) las procedentes de ventas de títulos de la cartera de inversión; y (c) las
procedentes de las posiciones en moneda extranjera. Los gastos e ingresos por intereses se
presentan por separado, a fin de proporcionar una mejor comprensión de la composición de
los activos, así como de las razones de los cambios experimentados por los mismos.

67 Balance de situación general (Estado de Posición Financiera)

Todo banco debe presentar un balance de situación general que agrupe los activos y los
pasivos según su naturaleza, debiendo ordenar estos elementos de manera que se refleje su
liquidez relativa. Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad,
las informaciones a revelar en el balance de situación general o en notas a los estados
financieros deben incluir, sin que la lista tenga carácter limitativo, las siguientes partidas de
activo y pasivo:

68 Activos Efectivo y saldos mantenidos con el banco central

Depósitos en bancos del país Depósitos en bancos extranjeros fuera del país Pagarés emitidos
por la tesorería del gobierno y otros efectos susceptibles de ser redescontados en el banco
central; Títulos de la deuda pública y otros valores que se tengan para ser vendidos;
Inversiones, préstamos y anticipos de préstamos con otros bancos; Otras inversiones en el
mercado monetario; Préstamos y anticipos de préstamos concedidos a clientes; Inversión en
títulos. Bienes de uso (activos fijos) con sus depreciaciones respectivas.

69 Depósitos de otros bancos;

Depósitos de otras entidades del mercado monetario; Depósitos del público Cantidades
debidas a otros depositantes; Certificados de depósito; Pagarés y otras deudas reconocidas
en documentos escritos; Préstamos del Banco Central. Otros fondos tomados en préstamo.

70 4. CODIFICACION El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los

siguientes niveles: Nivel 1 Clase Se identifica con el primer dígito Grupo Se identifica con
los dos primeros dígitos Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos Nivel 2
Subcuenta Se identifica con los seis primeros dígitos Nivel 3 Subsubcuenta Se identifica
con los ocho primeros dígitos
71 Ejemplo de codificación:
Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados Subcuenta Títulos
de Deuda Gubernamental Subsubcuenta Valores del BCN A modo de dar una idea general
de la estructura del catálogo se exponen a continuación las clases establecidas: Clase 1
Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Patrimonio Clase 4 Ingresos Clase 5 Gastos Clase 6 Cuentas
Contingentes Clase 7 Cuentas de Orden

72 Cuentas del Activo MONETARIOS NO MONETARIOS Disponibles

Inversiones al valor razonable con cambios en resultados. Inversiones mantenidas al
vencimiento. Operaciones con valores y derivados. Cartera de créditos, incluyendo los
intereses y comisiones por cobrar sobre la cartera de crédito y su estimación para créditos de
cobro dudoso. Otras cuentas por cobrar, incluyendo su estimación para cuentas de cobro
dudoso. NO MONETARIOS Inversiones Disponibles para la Venta. Inversiones
permanentes en acciones y su correspondiente provisión por deterioro en su valor. Bienes de
uso y su correspondiente depreciación. Bienes recibidos en recuperación de créditos y su
correspondiente depreciación. Otros activos.

73 Cuentas del Pasivo Monetarios

1) Obligaciones con el público ) Obligaciones con instituciones financieras 3) Obligaciones
con el Banco Central de Nicaragua. 4) Operaciones con Valores y Derivados. 5)Otras
Cuentas por Pagar. 6)Otros Pasivos y Provisiones. 7)Obligaciones Subordinadas.
8)Impuestos Diferidos. 9)Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

74 Patrimonio 4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO 4102 CAPITAL DONADO

4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES 4301 OBLIGACIONES
CONVERTIBLES EN CAPITAL 4401 AJUSTES AL PATRIMONIO 4501 RESERVAS
PATRIMONIALES 4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES 4701 RESULTADOS DEL PERIODO