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Constitución
Esta expone en su artículo 156 (literal 12) que es competencia del Poder Público
Nacional, la creación, organización, recaudación, administración y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos,
el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, delos
gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que
recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas,
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
Este dedica el Título II “De las Sucesiones”, para referirse a las maneras de adquirir y
transmitir la propiedad y demás derechos, al derecho hereditario, el cual se
encuentra ampliamente desarrollado en los 305 artículos (del 807 al 1132).Por otra
parte, el Código Civil establece quienes pueden y no pueden suceder, así como el
orden en el cual se debe desarrollar la sucesión. En cuanto a las sucesiones por
testamento, el Código explica los procesos en los cuales se aplica el testamento,
los tipos existentes (ordinarios, especiales, y los otorgados en un país extranjero).
Por su parte, en relación a las herencias, se establecen los casos de aceptación o
repudio de la herencia, y por último se señalan los procesos de partición, colación,
imputación y pago de deudas.
En su título IV, denominado “De la Donación establece que es un contrato por el cual una
persona transfiere gratuitamente una cosa u otro derecho de su patrimonio a otra
persona que lo acepta o la liberalidad hecha al donatario (artículo1.431 y 1.432); de
igual forma, expresa los diversos parámetros para generar las donaciones como es
la capacidad para disponer y recibir, de la forma y efecto, la revocación y reducción
de las donaciones en los artículo enmarcados desde el1.431 hasta el 1473).
TIPOS DE SUCECIONES
De acuerdo al artículo 807 de Código Civil, las sucesiones se defieren por la Ley o
por testamento. Y no hay lugar a la sucesión intestada, sino cuando en todo o en
parte falta la sucesión testamentaria. En razón de esto se distinguen dos tipos de
sucesiones:
Sucesión testada o testamentaria:
Es aquella sucesión que se produce cuando falta testamento del causante respecto
a todos o parte de los bienes. El orden sucesorio para este tipo de sucesiones es el
previsto en el Código Civil; este orden de suceder incluye a descendientes,
ascendientes, cónyuge, colaterales y al Estado en último lugar. Suele conocerse
también como sucesión necesaria, sucesión legítima o legal, esta impone
los porcentajes del patrimonio dejado por el causante a las personas de estrechas
relaciones parentales, es decir impone las legitima o cuota que corresponde a los
familiares que el código civil expresas en el orden de suceder.
3) ORDEN DE SUCEDER
Es el orden por el cual deben ser llamados a la herencia los familiares del causante; mientras más
próximo es el vínculo familiar, más intenso será el afecto y en consecuencia más directa la relación.
De ahí que en primer término se atribuya la herencia a los parientes más próximos y
subsidiariamente a los más lejanos. Cuando no existan parientes dentro de ese límite o cuando éstos
no quieran o no puedan ser herederos, se atribuye al Estado. Debiéndose entender por pariente
también al cónyuge dado el hecho de que no se percibe como un pariente, está ligado al causante
por un vínculo quizá de mayor jerarquía aún, como es el vínculo conyugal.
4) CONCEPTO DE DONACIÓN
el impuesto sobre herencias y legados se causa donde estén situados los bienes
gravados y en el momento de la apertura de la sucesión, si los bienes se
encontraren ubicados
en jurisdicciones distintas, el lugar se determinará por el asiento principal de los
intereses del causante, o en su defecto, por la ubicación de cualquiera de ellos.
6) BASE IMPONIBLE
Impuesto de sucesiones:
7) SUJETOS
Sucesiones
Donaciones.
8) TIPOS TRIBUTARIOS
La exención tributaria:
Es una situación especial constituida por ley, por medio de la cual se dispensa del
pago de un tributo a una persona natural o jurídica.
Artículo 8°:
Estarán exentos:
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La exoneración tributaria:
La parte del acervo hereditario formada por acciones emitidas por sociedades
anónimas inscritas de capital abierto hasta un máximo de quinientas unidades
tributarias ( 500 U.T.) y la que esté representada por inversiones hechas a partir de
la fecha de promulgación de esta ley en centros de actividades turísticas y hasta por
un máximo de quinientas unidades tributarias ( 500U.T.)
La parte del acervo hereditario formada por los capitales depositados en cuentas
de ahorro constituidas en instituciones financieras legalmente autorizadas para
recibirlos y los invertidos en cédulas, bonos hipotecarios y otras obligaciones
emitidas por estas instituciones, hasta por la cantidad de quinientas unidades
tributarias ( 500 U.T.) en todos los casos.
Los beneficiarios de herencias cuyo único activo este constituido por fundos
agrícolas en explotación que constituyan la pequeña y mediana propiedad. El
Reglamento fijará los criterios para determinar la pequeña y mediana propiedad.
Los Gravámenes
Artículo 10:
Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del
causante, no quedan incluidos en esta exención las joyas y los objetos artísticos
que constituyan colecciones valiosas, ni los archivos de valor histórico a juicio del
ejecutivo Nacional.
Artículo 11:
Se concede una reducción en el monto del impuesto que recaiga sobre la cuota
líquida del heredero o legatario, siempre que esta no exceda de cien unidades
tributarias (100U.T). En la forma que a continuación se expresa:
1. Al cónyuge sobreviviente------------------------------------------------------------- 40%
6. Por cada hijo aún adoptivo, menor de 21 años que tenga a su cargo el
heredero legatario----------------------------------------------------------------------------- 5%
Artículo 13: Si el legado hubiere sido establecido con la obligación, para el heredero,
de pagar los impuestos que correspondan al legatario, las reducciones se aplicarán
en razón de la situación personal del heredero.
Artículo 14: Si dentro de un período de cinco (5) años ocurriere una nueva
transmisión en línea recta por causa de muerte, de bienes que ya hubieren sido
gravados en virtud de esta Ley, se disminuirán los nuevos impuestos con relación a
esos mismos bienes, en un diez por ciento (10%) de su monto por cada uno delos
años completos que falten para cumplir los cinco (5) años.
• Copia de la cédula de identidad de los herederos, con excepción de aquellos que sean
menores de edad que aún no posean cédula de identidad, para lo cual deberán
consignar copia de la partida de nacimiento.
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• Copia de la cédula de Identidad del Representante Legal, siempre y cuando, éste último sea
distinto de los herederos.
Artículo 27: A los fines de la liquidación del impuesto, los herederos y legatarios, o
uno cualquiera de ellos, deberán presentar dentro de los ciento ochenta (180) días
siguientes a la apertura de la sucesión una declaración jurada del patrimonio
gravado conforme a la presente ley.
Artículo 28: La declaración deberá contener en detalle todos y cada uno de losele
mentos que forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicación de su valory
demás características identificadoras, incluyendo bienes y derechos exentos,
exonerados o desgravados y los demás datos necesarios para determinar la cuota
líquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario
Artículo 36: La liquidación bonafide de los impuestos establecidos en la presenteley,
será practicada por los herederos y legatarios en el mismo formulario de la
declaración y con base en su contenido. Mediante resolución del Ministerio de
Finanzas podrá ordenarse que los contribuyentes sujetos a la presente ley, paguen
en una oficina receptora de fondos nacionales, los impuestos correspondientes, a
la liquidación prevista en este artículo, con las modalidades y dentro de los plazos
que en ella se señalen.