EVACUACION DE NOTIFICACIONES ELECTRONICAS

DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
 Resumen curricular
Marco Tulio Francisco Bautista Stewart
Contador Público y Auditor.
P.C. Magíster en Derecho del Trabajo y Administración Empresarial.
Brigadista de Primera Respuesta a Emergencias.

Trayectoria profesional de más de 13 años de experiencia en Finanzas, Auditoría e Impuestos

desempeñando cargos como Auditor externo, interno, Director de contabilidad, Contador
regional y general, Asesor financiero, fiscal, laboral de diversas empresas en los ramos
industrial, comercial y de servicios.

Socio director y fundador de –BASRO- Bautista Rodriguez & Asociados, Contadores Públicos,
Auditores & Abogados; Firma miembro de BLITA Internacional. Socio fundador de BLITA
Internacional, una asociación de Firmas de Contadores Públicos, Auditores & Abogados, con
presencia a nivel mundial en 20 países.

Conferencista en temas fiscales y laborales en diversas entidades empresariales y

profesionales.

Empresario en el sector comercial y de servicios.

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DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Dudas:
El presente material es únicamente para efectos didácticos.
No sustituye la consulta de la legislación aplicable. 5466-8424
Los criterios expuestos pueden ser distintos a los aplicados capacitaciones@basro.net
por la Administración Tributaria.
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Requerimientos electrónicos:
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Fiscalización electrónica:
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Marco legal
ARTICULO 239 CPRG.- Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios……..Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente
inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras
de las bases de recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no
podrán modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su
recaudación.

ARTICULO 4 Código Tributario. PRINCIPIOS APLICABLES A INTERPRETACION.

La aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, se hará
conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de la República
de Guatemala, los contenidos en este Código (Tributario), en las leyes tributarias
específicas y en la Ley del Organismo Judicial.
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Marco legal: (Código Tributario)

ARTICULO 21 "B". OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el
cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.

ARTICULO 30 ("A“). OBLIGACIONES -INFORMACION RESPECTO DE TERCEROS-

La Administración Tributaria podrá requerir de cualquier persona individual o
jurídica, el suministro periódico o eventual de información referente a actos,
contratos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, en
forma escrita, electrónica, o por otros medios idóneos, siempre que se relacionen
con asuntos tributarios, no transgreda el secreto profesional ni la garantía de
confidencialidad….
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Marco legal: (Código Tributario)

Deberes formales de los contribuyentes
Domicilio Fiscal Articulo 114

Se considera domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o responsable

designe, para recibir las citaciones, notificaciones y demás correspondencia
que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus
relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el cumplimiento de
las leyes tributarias. En su efecto, se estará a lo dispuesto por los artículos
115 y 116 del Código Tributario (Domicilio fiscal persona individual y jurídica).
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Marco legal: (Código Tributario)

Atribuciones de la Administración Tributaria
Articulo 98

Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no

inscrita como contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos
que de acuerdo con las leyes le corresponda. Exigirá que liquiden y paguen
los tributos, intereses, recargos y multas que procedan….
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Marco legal: (Código Tributario)

Atribuciones de la Administración Tributaria
Articulo 98¨A¨

Establecer de mutuo acuerdo con el

contribuyente, una dirección
electrónica en Internet, o buzón
electrónico….. a efecto de remitirles
los acuses de recibo de las
declaraciones y pagos efectuados,
boletines informativos, citaciones,
notificaciones y otras comunicaciones
de su interés, cuando correspondan…..
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Marco legal: (Código Tributario)

Atribuciones de la Administración Tributaria
Articulo 98¨A¨

Establecer de mutuo acuerdo con el contribuyente, una dirección

electrónica en Internet, o buzón electrónico….. a efecto de remitirles los
acuses de recibo de las declaraciones y pagos efectuados, boletines
informativos, citaciones, notificaciones y otras comunicaciones de su
interés, cuando correspondan…..
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Qué debo analizar?

1. A quien se lo dirigieron? Contador? Correo personal? Dirección

registrada para recibir notificaciones?
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Marco legal: (Código Tributario)

Correo SOLICITANDO DOCUMENTACION/INFORMACION

Qué debo analizar?

2. Motivo del correo? Recordatorio o solicitud de documentación y/o

información?
3. Plazo y forma de entrega? Atribuciones de la Administración
Tributaria y su efectivo cumplimiento?
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Correo SOLICITANDO DOCUMENTACION/INFORMACION
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Marco legal: (Código Tributario)

Notificaciones
Obligación de notificar Articulo 127

Toda audiencia, opinión, dictamen o resolución, debe hacerse saber a los

interesados en la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede
afectar en sus derechos.

Proceso Administrativo.
Art 121. El proceso ante la Administración
Tributaria será impulsado de oficio.
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Marco legal: (Código Tributario)

Notificaciones personales Articulo 130

Se notificarán personalmente las resoluciones

que:

• a) Determinen tributos.
• b) Determinen intereses.
• c) Impongan sanciones.
• d) Confieran o denieguen audiencias.
• g) Las que fijan un plazo para que una persona
haga, deje de hacer, entregue, reconozca o
manifieste su conformidad o inconformidad
en relación con algún asunto.
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Marco legal: (Código Tributario)

Forma de hacer las notificaciones: Articulo 133

La Administración Tributaria podrá, para aquellos contribuyentes que así lo

soliciten, notificar en las direcciones electrónicas que para tal propósito
informen los contribuyentes o responsables, lo que se acredita con el aviso
o constancia de recepción o entrega que demuestre que la notificación fue
recibida o entregada en la dirección electrónica del contribuyente o
responsable. Una vez recibido ese aviso o constancia por medios
electrónicos, el empleado de la Administración Tributaria a cuyo cargo esté la
notificación, debe imprimirlo en papel y agregarlo al expediente
correspondiente, lo que servirá de prueba de que la notificación fue
efectuada.
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Cual es la base de las notificaciones electrónicas?

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Marco legal: (Código Tributario)

Nulidad de las notificaciones: Articulo 141

Las notificaciones que se hicieren en forma distinta de la prescrita en el

Capítulo (notificaciones), son nulas. El notificador o el notario que las
autorice incurre en multa de diez a veinticinco quetzales y responderá de los
daños y perjuicios irrogados.
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Jurisprudencia
Expediente 277-2019 Corte de Constitucionalidad
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PRESCRIPCION
Marco legal: (Código Tributario)
ARTICULO 50. * INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION.

La prescripción se interrumpe por:

La determinación de la obligación tributaria, ya sea que ésta se efectúe por el

sujeto pasivo o por la Administración Tributaria, tomándose como fecha del acto
interruptivo de la prescripción, la de la presentación de la declaración respectiva,
o la fecha de la notificación de la determinación efectuada por la Administración
Tributaria. En este último caso, la misma se efectuará conforme lo que establecen
los artículos 103 y 107 del Código Tributario.
La notificación de conferimiento de audiencia por ajustes del tributo, intereses,
recargos y multas, no interrumpe la prescripción
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Aspectos a considerar
Proceso Administrativo
Requerimiento de información: 3 días + días
de trabajo + acta de finalización.

Notificación del ajuste Concede audiencia Apertura a prueba

formulado al contribuyente Plazo de 30 días Plazo 30 días improrrogable
plazo 10 días (art. 132) (Art. 146) (Art. 143 y 146)
(Resolución) Enmienda y nulidad

Notificación Diligencias para mejor

Resolución Plazo resolver Plazo hasta 15
Plazo 10 días
(Art.154) 30 días (Art. 149) días (Art. 144)

Plazo total:
115 días mínimo
Previos a la prescripción
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TRIBUTARIA
RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Marco legal: (Código Tributario)
ARTICULO 93. Constituye resistencia cualquier acción u omisión que obstaculice
o impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, después de
vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día
siguiente de la notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para
presentar la documentación o información de carácter tributario, contable o
financiero.
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