UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA

DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CALZADO,
COMECSA S.A, CANTON LA LIBERTAD, PROVINCIA DE SANTA
ELENA, AÑO 2017

AUTORES:

González Balón Estefanía Magdalena

González de la Cruz Aníbal Daniel
Guale De La A Mildre Daniela
Lino Choez Kleber Leonel
Panchana Muñoz Maritza Elizabeth
Rosales Borbor Eleana Lilibeth
Suarez del Pezo Denisse Jessenia
Yagual Ángel Jexy Jazmin
Yagual Aquino Jeniffer Katiuska

TUTORES:

Ing. German Arriaga Baidal, MCa

Ing. Karla Suarez Mena
Ing. German Luis Mosquera Soriano, MSc.
Lcdo. Joseph Castillo Yagual, MSc.
CPA Susana Chang Rizo, MSc.

LA LIBERTAD – ECUADOR

AÑO 2018
 UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA

DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CALZADO,
COMECSA S.A, CANTON LA LIBERTAD, PROVINCIA DE SANTA
ELENA, AÑO 2017

AUTORES:

González Balón Estefanía Magdalena

González de la Cruz Aníbal Daniel
Guale De La A Mildre Daniela
Lino Choez Kleber Leonel
Panchana Muñoz Maritza Elizabeth
Rosales Borbor Eleana Lilibeth
Suarez del Pezo Denisse Jessenia
Yagual Ángel Jexy Jazmin
Yagual Aquino Jeniffer Katiuska

TUTORES:

Ing. German Arriaga Baidal, MCa

Ing. Karla Suarez Mena
Ing. German Luis Mosquera Soriano, MSc.
Lcdo. Joseph Castillo Yagual, MSc.
CPA Susana Chang Rizo, MSc.

LA LIBERTAD – ECUADOR

AÑO 2018
 1

Contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................1
CAPITULO I...............................................................................................................................2
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.........................................................................2
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA..............................................................................3
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA...................................................................................4
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.........................................................................4
1.3.1 OBJETIVO GENERAL...............................................................................................4
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.......................................................................................4
1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.................................................................5
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA......................................................................................................5
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA........................................................................................5
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA....................................................................................................5
Inspección documental.................................................................................................................7
Técnicas de auditoria....................................................................................................................7
Evidencia de auditoria..................................................................................................................7
Hallazgo de Auditoria..................................................................................................................7
CAPITULO II..............................................................................................................................9
2.1 MARCO TEORICO.........................................................................................................9
2.1.1 MARCO TEORICO............................................................................................................9
2.1.2 FUNDAMENTACIÓN HISTÓRICA................................................................................11
2.1.3 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.............................................................................14
2.1.3.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: AUDITORÍA.........................................................14
2.1.3.1.01 Definición..................................................................................................................14
2.1.3.1.02 Objetivos............................................................................................................14
2.1.3.1.03 Usuarios de la auditoria......................................................................................15
2.1.3.1.04 Tipos de Auditoria.....................................................................................................15
2.1.3.1.05 Clasificación: auditoría financiera, auditoria operacional y auditoria tributaria..17
2.1.3.1.06 Fases de la auditoria: Planificación, ejecución e informe...................................20
 Planificación de Auditoria..........................................................................................20
 Ejecución de Auditoria...............................................................................................20
 Informe de Auditoria..................................................................................................20
2.1.3.2 Dimensiones: Auditoria Financiera.................................................................................21
 2

2.1.3.2.01 Plan de auditoria.................................................................................................21

2.1.3.2.02 Programa de auditoria.........................................................................................21
2.1.3.3 Dimensión: Auditoria Operacional.................................................................................22
2.1.3.3.01 Indicador: Inspección documental.............................................................................22
2.1.3.3.02 Indicador: Técnicas de auditoria.........................................................................23
2.1.3.3.03 Indicador: Evidencia de auditoria.......................................................................23
2.1.3.3.04 Indicador: Hallazgo de Auditoria........................................................................23
2.1.3.4 Dimensión: Obligaciones tributaria................................................................................23
2.1.3.4.01 Indicador: Impuesto a la Renta (Formulario 101)......................................................23
2.1.3.4.02 Indicador: Conciliación Tributaria......................................................................24
2.1.3.5 VARIABLE DEPENDIENTE: PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS DEL
DEPARTAMENTO DE COBRANZA.................................................................................................25
2.1.3.6 Dimensión: Cuentas por cobrar......................................................................................25
2.1.3.6.01 Indicador: Cedulas sumarias......................................................................................25
2.1.3.6.02 Indicador: Cedulas Analíticas....................................................................................25
2.1.3.7 Dimensión: Gestión de cobranza....................................................................................26
2.1.3.7.01 Indicador: Control Interno.........................................................................................26
2.1.3.7.02 Indicador: Manual de procedimientos.......................................................................27
2.1.3.7.03 Indicador: Políticas organizacionales..................................................................27
2.1.3.7.04 Indicador: Eficiencia...................................................................................................28
2.1.3.8 Dimensión: Auditoria tributarias....................................................................................28
2.1.3.8.01 Indicador: Evolución histórica de la auditoría fiscal...........................................29
2.1.3.8.02 Indicador: Fiscalización tributaria......................................................................29
2.1.3.8.03 Indicador: Características de la auditoría tributaria.............................................30
2.1.3.8.04 Indicador: Informe de cumplimiento Tributario..................................................30
2.1.4 FUNDAMENTACIÓN LEGAL........................................................................................33
Constitución de la República del Ecuador.............................................................................33
Código Tributario.....................................................................................................................33
Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)...........................................................................34
2.2 GLOSARIO DE TÉRMINOS............................................................................................35
CAPITULO III...............................................................................................................................38
MATERIALES Y MÉTODOS...........................................................................................................38
3.1 DISEÑO Y MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN...............................................................38
3.1.1 INVESTIGACIÓN APLICADA.........................................................................................38
 3

3.1.2 INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA.....................................................................................38

3.1.3 INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA.................................................................................39
3.1.4 INVESTIGACIÓN DE CAMPO........................................................................................39
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN........................................................................................39
3.2.1 LA OBSERVACIÓN........................................................................................................40
3.3 INSTRUMENTO DE INVESTIGACION................................................................................40
3.3.1 ENTREVISTA................................................................................................................40
CAPITULO IV...............................................................................................................................41
RESULTADOS...............................................................................................................................41
4.1 SOLICITUD DE AUDITORIA..........................................................................................41
4.2 ORDEN DE TRABAJO...................................................................................................43
4.3 CARTA DE PRESENTACIÓN...........................................................................................45
4.4 CARTA DE COMPROMISO............................................................................................47
4.5 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA...................................................................................54
4.6 INDICE DE REFERENCIAS DE AUDITORIA.....................................................................63
4.7 ÍNDICE DE MARCAS DE AUDITORIA............................................................................64
4.8 PROGRAMA DE AUDITORIA........................................................................................65
4.9 ENTREVISTA DIAGNOSTICA.........................................................................................68
4.10 ANÁLISIS ENTREVISTA DIAGNOSTICA..........................................................................70
4.11 ANÁLISIS FODA...........................................................................................................72
4.12 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO...........................................73
4.13 MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA.............................................................................76
4.14 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS....................................................................................80
4.15 HALLAZGO DE AUDITORIA..........................................................................................82
4.16 INFORME DE CONTROL INTERNO...............................................................................89
4.17 ESTADOS FINANCIEROS UTILIZADOS...............................................................94
4.18 CEDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR....................................................96
4.19 CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES................................................97
4.20 CEDULA SUMARIA CLIENTES.............................................................................98
4.21 CEDULA DE ANTIGÜEDAD DE LOS SALDOS....................................................99
4.22 CEDULA SUMARIA DEUDORES EMPLEADOS................................................100
4.23 CEDULA DE CONFIRMACIÓN CLIENTES.........................................................101
4.24 ANEXOS DEL INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.........................................102
4.25 FORMULARIO 101.........................................................................................................140
 4

CONCLUSIONES........................................................................................................................146
RECOMENDACIONES................................................................................................................147
BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................148
ANEXOS....................................................................................................................................148
INTRODUCCIÓN

1
 CAPITULO I

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Según el Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INEC, 2010), de acuerdo con el

Censo de Análisis Sectorial, indica que en el Ecuador existen tres grandes grupos de
actividades que componen el sector textil, estos son: Manufactura, Comercio y
Servicios. En las actividades de Comercio existen 31.983 establecimientos económicos,
de los que el 80% se dedican a la venta de prendas de vestir, calzado y demás artículos
en comercios especializados; el 13% a la venta al por menor de textiles, prendas de
vestir y calzado en puestos de venta y mercado; y el 7% a otros negocios similares.

La provincia de Santa Elena es reconocida por ser un referente turístico y comercial

en el país, a consecuencia de la gran expansión económica actualmente cuenta con
diferentes tipos de actividades como comercializadoras, prestación en servicios,
turismo, pesca artesanal y otros negocios de tipo PYMES y empresas jurídicas, éstas
han generado fuentes de trabajos y necesidades a la comunidad peninsular.

En el cantón La Libertad según el último censo económico del 2010 existe 5297
establecimientos comerciales, siendo un lugar donde varios negocios son emprendidos
por microempresarios internos y externos, entre unas de ella es la compañía anónima
Comercializadora de calzado COMECSA S.A, dirigido por el representante legal Víctor
Cesario Valdivieso Córdova con razón social jurídica # 2490012047001, creada el 9 de
septiembre del 2014 y ubicada en la avenida 9 de octubre.

Los estados financieros de toda empresa comercial están integrados por cuentas de
distintas naturalezas; encontrándose entre las mismas cuentas valores significativos, la
empresa COMECSA presenta varias problemáticas debido al incumplimiento de gestión
contable por cuentas incobrables, retrasos de cobros a clientes o valores vencidos; esto
conlleva a que se altere la razonabilidad del rubro de la cuenta por cobrar y que no se
presente con exactitud la información financiera.

2
 El departamento de cobranza para la empresa representa un aspecto importante en la
gestión de cartera por cobros de créditos y al contado del giro comercial del negocio,
sus actividades cotidianas deben sustentarse con procedimiento administrativos y
normas internas que deben estar estipuladas en manuales de funciones, políticas de
cobranza del propio departamento, segregación de funciones, actividades y flujograma
funcional; al no contar con dicha documentación se denota situaciones problemáticas de
control interno que a futuro provocaría perdidas económicas en la entidad y riesgo alto
por deficiencias en el cumplimiento de las tareas inmersas a la recuperación de cartera
en el departamento.

Debido al desconocimiento de las leyes tributarias ocasiona que la empresa no

realice sus actividades de declaración de impuestos oportunamente, dichos pagos no se
contemplan bajo la normativa tributaria que se rige en nuestro país, es por ello que
pueden ser objetos de sanciones pecuniarias por parte de la administración tributaria

CAUSAS
 Incumplimiento de gestión contable
 Incumplimiento de la gestión de cobranza
 Desconocimiento de leyes y reformas tributarias

EFECTOS
 Alteración de la razonabilidad del rubro de la cuenta por cobrar.
 Debilidades en control interno de cobro por carteras de créditos
 Sanciones pecuniarias por parte de la administración tributaria

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo incide la realización de un examen de auditoría en los procesos administrativos

y financieros del departamento de cobranza de la empresa comercializadora de calzado
COMECSA SA, Cantón La Libertad, Provincia de Santa Elena, año 2017?

3
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Cómo incide la aplicación de papeles de trabajo para determinar la

razonabilidad de los saldos de los estados financieros al rubro cuentas por
cobrar?
 ¿Qué incidencia tiene la gestión de cobranza en el proceso de cobro por cartera
de crédito de la empresa COMECSA?
 ¿Cómo incide la aplicación de la normativa fiscal en el cumplimiento de las
obligaciones tributaria?

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Evaluar los procesos administrativos y financieros mediante un examen de auditoría

para la medición del grado de eficiencia del control de los recursos y actividades del
departamento de cobranzas de la empresa COMECSA, Cantón de La Libertad,
Provincia de Santa Elena, año 2017

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Verificar los estados financieros al rubro de cuentas por cobrar mediante la

aplicación de papeles de trabajo para la correcta presentación de la razonabilidad
de los saldos y el mejoramiento de la información financiera.
 Evaluar el cumplimiento de la gestión de cobranzas mediante técnicas de
auditoría para el mejoramiento de los cobros por cartera de crédito en la empresa
COMECSA.
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias considerando el marco
legislativo tributario vigente.

4
1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

En el presente trabajo de investigación de la empresa comercializadora COMECSA S A

se requiere de información legal tales como normas vigentes del Ecuador para la
revisión de la actividad empresarial y profesional, también se buscara información a
través de libros, páginas web, tesis u otros documentos relacionado al tema de estudio,
con la finalidad de fortalecer los conocimientos, habilidades y análisis en la auditoría
financiera y de gestión relacionada a situación financieras de la cuenta por cobrar.

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Mediante el estudio de campo se obtiene información relevante para identificar los

diferentes procesos inherentes en el departamento de cobranza y proceder a la
realización de una auditoría financiera, además es importante la aplicación de técnicas
de auditoria como la observación y entrevista para determinar diferentes falencias que
pueden existir dentro de la gestión de cobro. Sin embargo, cabe recalcar que el uso de
técnicas facilita el desarrollo de evidencia para el lograr encontrar hallazgos y realizar
las recomendaciones oportunas en la entidad auditada.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Considerando el estudio preliminar de la investigación sobre la familiarización de la

entidad se determinará la verificación de procedimientos adecuados manifestado en una
evaluación de control interno, a fin de identificar el nivel de confianza y el riesgo
probable que podría afectar a la cuenta por cobra. Es necesario una auditoría financiera
a la entidad en la cuenta por cobrar debido a que su liquidez no es constante por factores
internos y a su vez pueden perjudicar económicamente a la empresa comercializadora.

5
Matriz de Consistencia

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6
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8
 CAPITULO II

2.1 MARCO TEORICO

2.1.1 MARCO TEORICO

En el artículo Científico “Sistema de auditoría y su incidencia en el control financiero

de las empresas del cantón La Libertad, año 2016”, [ CITATION Cas17 \l 12298 ] se
manifiesta que mediante el trabajo realizado el Sistemas de auditoría como factor de
evaluación del desempeño organizacional se logró los siguientes resultados: El 90,62%
de las empresas encuestadas afirman que la implementación de sistemas de auditoría
eficientes verifica las imperfecciones económicas que se generan en dichas empresas,
por otro lado, el 9,38% dice que este trámite no verifica dichas imperfecciones. La
mayor parte de las empresas que fueron encuestadas tienen en claro que para estar al
tanto de las anomalías que existen en sus empresas es necesario que se realice la gestión
contable.

En la tesis “Gestión del departamento de créditos y cobranzas y su incidencia en los

estados financieros de la cooperativa de ahorro y crédito Guaranda LTDA periodo
2013”, [ CITATION Ber15 \l 12298 ] se manifiesta que mediante un análisis minucioso
referente a la cartera vencida y su incidencia en los estados financieros de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Guaranda Ltda. En el periodo 2013, la falta de una
oficina de cobranzas y de asesoría legal en cada una de las agencias operativas de la
COAC contribuye a que el proceso de recuperación de dinero sea lento y muchas veces
nulo, Con la finalidad de tener una mejor comprensión acerca de las consecuencias de
una cartera vencida y el poder prevenirla se ha realizado este trabajo fundándose en la
propuesta de un plan que contempla un conjunto de estrategias con el que se fortalecerá
el departamento de créditos teniendo así una incidencia positiva en los estados
financieros de la COAC Guaranda Ltda.

9
 En la tesis “auditoría operativa al área de cobranzas de la empresa lotepec s.a.
durante el ejercicio económico del año 2014 ”[ CITATION Vel15 \l 12298 ] El resultado
del estudio se refleja en el informe de la auditoria en el que se concluyó lo siguiente: la
empresa debe estructurar un manual de procedimientos para segregar funciones, y
establecer los responsables de la ejecución de cada actividad; implementar un sistema
de control interno apropiado que esté en conocimiento de todo el personal y adquirir un
sistema informático confiable dentro del que no se pueda alterar información, donde
consten a detalle las cuentas por cobrar, pagos al día, pagos vencidos, pagos por vencer,
etc., en el que se necesite de autorizaciones para poder realizar operaciones importantes
y sobre todo que no se puedan modificar o alterar sin que se soliciten los respectivos
permisos y se ponga en conocimiento de las autoridades competentes.

En el proyecto de investigación “Diseño De Un Sistema De Control Interno Para Los

Procesos De Recaudación Y Recuperación De Cartera, Para Mejorar La Liquidez De
Latino medical S.A.” [ CITATION Gue15 \l 12298 ] menciona Con estos
procedimientos se diseña una guía de actividades que fortalece la eficacia operativa del
departamento de cobranza y facturación. Es importante que este manual sea valorado
por la alta gerencia y formalice el proceso con todos los involucrados en el
departamento. Además, se analizó la cartera vencida de la empresa donde se detectó que
no hay registros de las causas por las cuales no pagan a tiempo los clientes y la mayoría
de la cartera vencida es del último año (2014)

En el proyecto de investigación “Gestión por procesos en el departamento de crédito

y cobranzas de la cooperativa de ahorro y crédito campesina COOPAC
Ltda.”[ CITATION Ord16 \l 12298 ] Menciona que esta propuesta radica en mejorar sus
procedimientos y de ser el caso proponer un modelo de gestión por procesos para las
áreas en estudio y de esta forma los funcionarios de la institución puedan trabajar de
forma eficiente y responsable manejando el mismo formato, Modelo de gestión, gestión
por procesos, administración de cartera vencida, cobranzas, proceso, diagrama de
procesos.

10
 En el artículo Científico “Auditoría de gestión al departamento de crédito y
cobranzas de la cooperativa de ahorro y crédito educadores de Chimborazo y su
incidencia en la optimización de recursos para el período de julio a diciembre 2013”.
[ CITATION Toa15 \l 3082 ] Se manifiesta que mediante el trabajo realizado la
Auditoría fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, las mismas que requieren que el
examen sea planificado y ejecutado, para obtener certeza del cumplimiento efectivo de
la gestión realizada por el Área de Créditos. Por la naturaleza especial de la Auditoría,
los resultados se encuentran expresados en los hallazgos, comentarios, conclusiones y
recomendaciones plasmadas en el informe, dichos hallazgos encontrados fueron:
Deficiencias en el cumplimiento del sistema de control interno en el área de créditos,
Incumplimiento de metas del área de créditos, Incumplimiento de requisitos para la
concesión de créditos, Inoportuna aprobación de créditos.

En el artículo Científico Modelo de crédito-cobranza y Gestión Financiera en la

empresa “Comercial Facilito” de la Parroquia Patricia Pilar, Provincia de los Ríos
[ CITATION Ram16 \l 3082 ] Se manifiesta que el modelo de cobranza cumpla con el
objetivo de recuperar la inversión hecha mediante el cobro. Además, las cuentas por
cobrar son el resultado de un incremento importante de colocación de los productos en
el mercado, a través de las ventas a crédito. Por lo tanto, la disponibilidad de liquidez
para el capital de trabajo de la empresa depende de una gestión eficaz de la cobranza
como resultado del manejo adecuado de nuestros ingresos. El cobro efectivo debe ser de
prioridad en toda gestión empresarial. Por eso el análisis y evaluación de la gestión de
cobro en forma periódica es vital para la salud financiera de la empresa.

2.1.2 FUNDAMENTACIÓN HISTÓRICA

El comercio internacional a nivel mundial obtuvo su gran crecimiento en la edad

industrial y principios del siglo XXI, así mismo el control de las actividades financieras

11
surgía con la expedición de normas internaciones de contabilidad para que los estados
financieros mantuvieran solvencia razonable y confidencial.
Del mismo modo, se estableció que los estados financieros deberían ser examinados
anualmente por contadores públicos independientes de las entidades, los cuales tendrían
que actuar conforme a normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados
necesarios para el control administrativo como un modelo de seguridad integra y
financiera.

La auditoría financiera surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la

incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,
vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas
a la actividad operacional de la empresa”[ CITATION San12 \l 12298 ]

En el país con el surgir de diversos tipos de empresas con actividades económicas

distintas, sean esta de producción, comercio de calzado, vestimenta, juguetes y artículos
varios; además del desarrollo normativas supremas como la constitución del Ecuador,
leyes orgánicas y otras implementaron es sus artículos el derecho y la obligación de la
supervisión estatal en entidades públicas y privadas. La obligación de efectuar auditoría
externa en las Compañías del Ecuador está normada en el artículo 318 de la Ley de
Compañías, mismo que indica: “Las compañías nacionales y las sucursales de
compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas, y las
asociaciones que éstas formen cuyos activos excedan del momento que fije por
Resolución la Superintendencia de Compañías, deberán contar con informe anual de
auditoría externa sobre sus estados financieros...”[CITATION CON14 \n \l 12298 ]

Así mismo la ley de compañía en su artículo 319 dictamina que “La función de la
auditoría externa será la de emitir dictamen sobre los estados financieros de las
compañías a que se refiere esta Ley, sin perjuicio de la fiscalización que realicen los

12
comisarios u otros órganos de fiscalización y del control que mantiene la
Superintendencia de Compañías” [CITATION CON14 \n \l 12298 ]
Y es así como se establecen los montos y periodos en que obligatoriamente las
empresas deberán realizar auditorías a sus estados financieros para estar acorde con la
normativa y no tener inconvenientes con los organismos encargados del control, como
lo son la Superintendencia de Compañías o la misma Contraloría General del Estado y
hacerse acreedoras de sanciones y multas que pongan en riesgo su situación financiera o
su permanencia en el mercado.

Como ya es de conocimiento las leyes de nuestro país obligan a ciertas empresas a

realizar auditorías financieras periódicamente para determinar la razonabilidad de su
información financiera, no obstante, los directivos de cada institución deberían
implementar auditorías internas para mermar la posibilidad de que existen errores o
fraudes en el proceso de operación.

En la provincia de Santa Elena son pocas las empresas que poseen auditores internos
que mediante el desarrollo de sus funciones contribuyan al cumplimiento efectivos de
los objetivos institucionales. La razón podría ser la falta de conocimiento por parte de
los directivos, de los beneficios que se implementarían con la presencia de auditores con
la capacidad de emitir informes con el fin de corregir fallas no solo en el sistema
financiero, si no en cada una de las áreas que conforman la empresa.

Este es el caso de la empresa COMECSA S.A., que en lapso que lleva ejerciendo su
actividad comercial (Aproximadamente cuatro años), no se ha practicado ningún tipo de
auditoría en sus cuentas, peor aún en las que presentan mayor complejidad por el
movimiento constante que se les da, como lo son las cuentas por cobrar clientes.
Entendiéndose como tal, a aquellas ventas a créditos que se hace al público en general a
diferentes plazos.

13
2.1.3 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1.3.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: AUDITORÍA

2.1.3.1.01 Definición

Auditoria
Se entenderá por auditoría de cuentas la actividad consistente en la revisión y
verificación de las cuentas anuales, así como de los estados financieros o documentos
contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que
resulte de aplicación, siempre que dicha actividad tenga por objeto la emisión de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que pueda tener efectos frente a
terceros. [ CITATION Com14 \l 12298 ]

Importancia
El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de
auditoria desde el inicio del plan, para detectar en forma cuantitativa las
representaciones erróneas de importancia relativa pequeñas que, que acumulativamente
podría tener un efecto importante sobre los estados financieros. [ CITATION Gai10 \l
12298 ]

2.1.3.1.2 Objetivos

Arens & Loebbecke [CITATION Are07 \n \t \l 12298 ] menciona los siguientes

objetivos:

 Razonabilidad de saldos presentados en los estados financieros.

 Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles
internos.
 Verificar el grado de confiabilidad de las normas, políticas y procedimientos.
 Determinar el cumplimiento y peso del control interno

14
  Promover la eficiencia operacional.
 Emisión de criterios del auditor a través del informe. [CITATION Are07 \p 45 \n
\y \t \l 12298 ]

2.1.3.1.3 Usuarios de la auditoria

Según Pallerola & morfort menciona que: La información económico-financiera

elaborada en las empresas ha pasado de ser usada por usuarios directos: Socios,
administradores, haciendas, proveedores, clientes, empleados, entidades de criterio.
Usuarios indirectos: sindicatos, asociaciones de consumidores, asociaciones
empresariales, cámaras de comercio, otros son usuarios interesados, y pueden cometer
errores (involuntarios o deliberados) o aplicar los principios y normas contables, dentro
de la flexibilidad que éstos permiten, optando por la alternativa más favorable a sus
intereses, en perjuicio de los de terceros. [ CITATION Pal14 \l 12298 ]

Figura 1: Usuarios de la Auditoria

Fuente: [ CITATION Pal14 \l 12298 ]

2.1.3.1.04 Tipos de Auditoria

POR CAMPO DE ACCIÓN

Es donde se desenvuelven la auditoria, es decir el lugar donde se ejecutan.

Auditoria externa=carta de compromiso

15
Se puede definir como los métodos empleada por una firma externa de profesionales
para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una
empresa. Se trata de dar carácter público, mediante la revisión a unos estados
financieros que en principio eran privados.
Auditoria Interna=Orden de trabajo
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evolución de la eficacia de
otros controles. Surgen con posterioridad a la auditoria externa pro la necesidad de
mantener un control permanente y más eficacia.

Auditoria gubernamental=Orden de trabajo

Examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública,
realizados por la controlaría general de la república, departamental o municipal con el
objeto de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el
cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen crítico y
sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública.

POR PERIODICIDAD

Auditoría Permanente
Es aquella que se practica en forma continua y sistemática (cada mes, año), es decir a
medida en que se realizan las operaciones o bien a intervalos cortos o irregulares, por
ello es común que sea practicada por el departamento de Auditoría Interna.

Auditoria Esporádica
Es una modalidad típica de la auditoria externa, ya que se practica, por ejemplo, cuando
el cliente sabe o sospecha que en su empresa existen malos manejos, o existe la
posibilidad de fraudes, no incluye en estas a plazo o continuidad, sino la necesidad de
examinar en un momento dado.

Auditoria Periódica
Se practica en fechas determinadas.

16
2.1.3.1.5 Clasificación: auditoría financiera, auditoria operacional y auditoria
tributaria
Auditoria
Financiera

Audritoria
Operativa

Auditoria
Administrativa
Auditoria
Exmanes
espeeciales
Por
Auditoria
diversificació
Tributaria
n de trabajo
Auditoria
Procedimientos
Convenientes

Auditoria
Informatica

Auditoria de
Gestión

Auditoria
Clasificaciòn Forense
de la
auditoria Auditoria
Externa

Por campo de Auditoria

acción Interna
Auditoria
Gubernament
al

Auditoria
Permanente

Por Auditoria
periocidad Esporadica

Auditoria
Periodica

Figura 2 Clasificación de la Auditoria

Fuente: [ CITATION del11 \l 12298 ]
Por diversificación de trabajo:

17
Son diferentes tipos de procesos y subprocesos que realiza el auditor y dependerá de las
áreas o departamentos:

 Auditoría financiera:
Es el examen de los estados financieros que nos permite evaluar el control interno, la
fiabilidad la razonabilidad de los estados financieros, además de detectar errores,
irregularidades y fraudes mediante pruebas representativas que permiten al auditor
emitir una opinión profesional e independiente.

 Auditoria operativa:
Evalúa las operaciones que se efectúa en una empresa evaluando el control interno de
esta optimiza las operaciones de la empresa. Permite medir la eficacia, eficiencia,
optimización de los recursos utilizados de las operaciones de la empresa, mide el
cumplimiento de las funciones y tiene objetos principales:

 Evaluar los objetivos y planes primordiales.

 Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento
 Comprobar la fiabilidad de la información y de los controles
 Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.
 Comprobar la correcta utilización de los recursos.

 Auditoria Administrativa
Se enfoca a un trabajo específico que no ingresa dentro de la planificación inicial de la
auditoria porque puede existir indicios de un peligro operativo o un fraude. Analiza si se
han cumplido los diferentes contratos que se realiza en la empresa.

 Auditoria de exámenes especiales

Nace como consecuencia de la aplicación de las actividades realizadas por auditorias
antes señaladas, es donde se necesita profundización y especialización.

18
 También se realiza esta clase de auditoria donde existen indicios de error,
irregularidades y fraudes esta auditoría es realizada por un perito cuando careen de un
conocimiento técnico, lo cual no suceden con unas de la anteriores.

 Auditoria Tributaria: Revisoría fiscal.

Auditoria de procedimientos convenidos: Lleva acabo de conformidad con la norma

internacional de servicios relacionados 4400 (NISR), está dirigido a un trabajo aplicado,
que el auditor ejecute ciertos procedimientos apartidas individuales de datos financiera.
(por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras apartes relacionados) un
estado financiero (por ejemplo, un balance general) o hasta todo un conjunto de estados
financieros

 Auditoria forense
Es el descubrimiento de situaciones anómalas y que esto ocasionan un mal se genera por
un posible perjuicio a la institución o empresa, es una ciencia que permite reunir y
presentar información financiera, contable, legal, administrativa, en una forma que será
aceptada por un corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
económico. Auditoria forense se general cuando existe repercusiones fraudulentas. Por
lo general se da en entidades del estado (ya están comprobados el fraude).

En este sentido una de las razones más críticas para la profundización en técnicas de
auditoria forense a nivel de empresa privada y pública, de acuerdo a las evidencias que
tiene este campo, es que solo una proporcionan pequeñas de los fraudes que se realizan
en las organización es descubierta y en la mayoría de los casos esos hallazgos es de
manera accidental a raíz de una queja o denuncia presentada, este hecho deja claro que
la existencia de la auditoria tradicionales no le garantiza a la empresa una protección
adecuada contra el fraude interno y que esta sea considera la única línea de defensa
efectiva cuando esta suscitan. En detalle, los auditores forenses realizan peritaje y
cálculo de daños, aportando información que se utilizan en procesos legales, laborales y
de seguros.

19
2.1.3.1.6 Fases de la auditoria: Planificación, ejecución e informe

Según (Pallerola Comamala & Monfort Aguilar, 2014)

 Planificación de Auditoria

La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos

debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se deben
prever las pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se debería realizar toda
la auditoría, desde que se recibe la aceptación de cliente, hasta la lectura y entrega al
cliente del Informe de auditoría, así como la necesaria supervisión de todos los análisis
realizados.

Esta primera fase se inicia cuando ya se dispone de una primera entrega de

información tanto legal, escrituras, contratos, libros de actas y documentos de
propiedad, como contable, Libro Diario, Registro de mayor de cuentas, Balances y
Cuentas de Resultados tanto del ejercicio anterior como del actual que se va a auditar,
facilitada por el cliente.

 Ejecución de Auditoria

Dicho trabajo se efectúa siempre que sea posible en las dependencias del cliente a
excepción que sea una empresa de servicios y la contabilidad pudiera estar centralizada
en una sociedad matriz, en cuyo caso una gran parte de la documentación pudiera ser
remitida a las oficinas del auditor.

 Informe de Auditoria

[ CITATION Pal14 \l 12298 ] Las normas técnicas sobre la ejecución del trabajo, que hacen
referencia a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor de cuentas,
regularán el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a partidas y
hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el

20
auditor fundamenta su opinión responsable e independiente. [CITATION Pal14 \p 21 \n
\y \t \l 12298 ]
Fase de comunicación de los resultados obtenidos: habitualmente dicha reunión de
trabajo se suele realizar en las dependencias del cliente y en el supuesto de requerir una
mayor confidencialidad, en las oficinas del auditor.

2.1.3.2 Dimensiones: Auditoria Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen (constancia o

evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de trabajo) de los estados
financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparó la información
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la
utilidad que la información posee. [ CITATION Gai10 \l 12298 ]

2.1.3.2.1 Plan de auditoria

Según blanco menciona que: “Se debe desarrollar y documentar un plan global de
auditoria descubriendo el alcance y conducción esperados del trabajo. Mientras que el
registro del plan global de auditoria necesitara estar suficiente detallado para guiar el
desarrollo del programa de trabajo de la entidad, la complejidad del trabajo y la
metodología y tecnología especificas causas por el auditor” [ CITATION Bla12 \l 12298
]

2.1.3.2.2 Programa de auditoria

Según blanco menciona que: “El programa de trabajo sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría integral y como un medio
para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo, al preparar el programa
de trabajo, el auditoria debe considerar las evaluaciones específicas de los riesgos
inherentes y de control y su nivel requerido para determinar los procedimientos

21
sustantivos, también considerar los tiempos para las pruebas de controles y des
procedimientos sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada por la
entidad”.[ CITATION Bla12 \l 12298 ]

2.1.3.3 Dimensión: Auditoria Operacional

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una Entidad, en forma

analítica, objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo políticas y
procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los
recursos de manera eficaz y eficiente.[CITATION Fun16 \l 12298 ]

Mientras que Bernal Pisfil, [CITATION Ber09 \n \t \l 12298 ] determina que:

“La Auditoría Operacional se define como una evaluación objetiva, constructiva,
sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una
organización, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad,
equidad, excelencia y valoración de costos ambientales con que son manejados los
recursos; la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y control, de
manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar los objetivos y
formular recomendaciones gerenciales para su mejoramiento”[CITATION
Ber09 \p IV-1 \n \y \t \l 12298 ]

La auditoría operacional es un conjunto de procedimientos, revisión y evaluación de

las operaciones y funciones, para auxiliar a la dirección a determinar deficiencias,
riesgos o falencias con la finalidad de establecer medidas correctivas, recomendaciones
a la gestión, planeación, organización, dirección y control interno administrativos de las
áreas funcionales de una entidad.

2.1.3.3.01 Indicador: Inspección documental

Según García Ramírez [CITATION Gar17 \n \t \l 12298 ] define que la inspección

documental es un “Examen de los registros o documentos, ya sean internos o externos,

22
en papel, soporte informático u otro medio, o un examen físico de un
activo”[CITATION Gar17 \p 33 \n \y \t \l 12298 ]

2.1.3.3.2 Indicador: Técnicas de auditoria

Según Acuña Jara, [CITATION Acu10 \n \t \l 12298 ] menciona que “las técnicas de
auditoria son los métodos prácticos de investigación, verificación y prueba que utiliza el
auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión profesional.” [CITATION
Acu10 \p 34 \n \y \t \l 12298 ]

2.1.3.3.3 Indicador: Evidencia de auditoria

Según Benjamin F, [CITATION Ben07 \n \t \l 12298 ] menciona que “La evidencia

representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la
auditoria, se logra por medio del análisis de documentos, está contenida en cartas,
contratos, registros, actas, minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicación
relacionado con el trabajo”[CITATION Ben07 \p 89 \n \y \t \l 12298 ]

2.1.3.3.4 Indicador: Hallazgo de Auditoria

Según Marulanda Tobón, [CITATION Mar16 \n \t \l 12298 ] menciona que los

“hallazgos de auditoria es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en
el examen de auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores,
debilidades, fortalezas y/o necesidades de cambio”. [CITATION Mar16 \p 6 \n \y \t \l
12298 ]

2.1.3.4 Dimensión: Obligaciones tributaria

2.1.3.4.01 Indicador: Impuesto a la Renta (Formulario 101)

23
Generalidades

Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con el Art 1
de las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno indica que:

[…] los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicios; Los ingresos obtenidos en el exterior por personas
naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

El contribuyente deberá considerar en el llenado del formulario 101 la normativa

vigente para el período fiscal reportado, en virtud de lo cual la normativa que se muestra
en el presente instructivo deberá ser considerada como referencial.

Según el [ CITATION SRI17 \l 12298 ] menciona:

En virtud de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) -y aplicaciones de otras normativas armonizadas con éstas-, considerando
que ciertos principios para la presentación y medición de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos, han cambiado significativamente, este documento
tiene como propósito brindar orientación al contribuyente sobre la presentación
consistente de la información financiera y tributaria.

2.1.3.4.2 Indicador: Conciliación Tributaria

Es un método de política fiscal, que busca poder mitigar conflictos que existe entre la
información contable y la contenida en la normativa tributaria, se considera que su
aplicación o cálculo es de manera obligatoria, debido a que, a través de ella se puede
establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del Impuesto a la Renta.

24
Las empresas deben realizar una revisión minuciosa sobre los ajustes que la norma legal
permite, con respecto a la depuración de los ingresos exentos y gastos no deducibles.

2.1.3.5 VARIABLE DEPENDIENTE: PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y

FINANCIEROS DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZA

Es un proceso que consiste en el examen de las cuentas para expresar la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera, así como el resultado de las Operaciones y el
sistema de control interno que tiene como finalidad verificar la razonabilidad del rubro,
cuenta o departamento a examinar para que el auditor pueda dar una opinión de los
resultados obtenidos. Entre los tipos de Auditoria se encuentran: Auditoría Financiera,
Auditoria Operacional, Auditoria Tributaria.

2.1.3.6 Dimensión: Cuentas por cobrar

Martínez [CITATION Fie11 \n \t \l 3082 ] menciona que: Las cuentas por cobrar
representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia
de préstamos y otras operaciones a crédito.”[CITATION Fie11 \p 157 \n \y \t \l 3082 ]

“Las cuentas por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y
servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito.”[CITATION
Fie11 \p 157 \l 3082 ]

2.1.3.6.01 Indicador: Cedulas sumarias

Son hojas de resumen destinadas a relacionar los saldos de un grupo de cuentas que
vayan a constituir un área concreta de la auditoría. Evidentemente los saldos finales de
las cedulas sumarias estarán recogidos en las cedulas matrices.[ CITATION Sal10 \l
12298 ]

25
2.1.3.6.02 Indicador: Cedulas Analíticas

Son las hojas destinadas a describir específicamente las pruebas efectuadas en cada una
de las áreas de auditoria. Por cada prueba se abrirá una cedula analítica referenciada de
acuerdo con la programación.[ CITATION Sal10 \l 12298 ]
Las cédulas analíticas en las que se describe el trabajo de investigación y el análisis
realizado, y se anotan procedimientos y técnicas aplicadas, así como las características
relativa a las cuentas revisada. Estas cédulas analíticas deben incluir las observaciones y
recomendaciones derivadas de la revisión efectuada, al igual que los ajustes de
auditoría.[ CITATION Vic10 \l 12298 ]

2.1.3.7 Dimensión: Gestión de cobranza

2.1.3.7.01 Indicador: Control Interno

Según [ CITATION Cap01 \l 3082 ] menciona que: El Control Interno es una trama bien
pensada de métodos y medidas de coordinación ensambladas de forma tal que funcionen
coordinadamente con fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos
de preservar, con la máxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las
políticas administrativas, las normativas económicas, la confiabilidad, la exactitud de
las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad.
En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso
inadecuado. [CITATION Cap01 \p 12 \n \y \t \l 3082 ]

[ CITATION Est15 \l 3082 ] Afirma que: Existe un solo sistema de control interno, el
administrativo, que es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus
correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar,
mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo
de:
 Mantener informado de la situación de la empresa;

26
  Coordinar sus funciones;
 Asegurarse que se están logrando los objetivos establecidos;
 Mantener una ejecutoria eficiente;
 Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.
[CITATION Est15 \p 7 \n \y \t \l 3082 ]
El control interno es el conjunto de políticas y procedimientos que la administración
decide adoptar para el alcance de sus objetivos y metas planteadas, con el fin de poder
salvaguardar sus activos, es decir, los recursos económicos que posea, y también
detectar a tiempo posibles errores y fraudes, pero siempre cumpliendo y respetando las
normativas adecuadas que se encuentren vigentes.

2.1.3.7.02 Indicador: Manual de procedimientos

[ CITATION Gue14 \l 3082 ] Manifiestan que: “Existen otros manuales, como el de

“Procedimientos”, el cual presenta por escrito, en forma narrativa y secuencial, cada una
de las operaciones que se realizan en un procedimiento, explicando en qué consiste,
cuándo, cómo, dónde, y con qué y en cuánto tiempo se hacen, señalando además a los
responsables de llevarlas a cabo”.[CITATION Gue14 \p 206 \n \y \t \l 3082 ]

[ CITATION Viv17 \l 3082 ] Afirma que: “Se puede decir que un manual de procedimientos
es un documento de apoyo para el personal de una entidad, en el cual contiene políticas,
controles y detalle exhaustivo de todas las actividades a realizarse en una tarea
específica”.[CITATION Viv17 \p 3 \n \y \t \l 3082 ]

Un manual de procedimientos es una herramienta que detalla mediante una serie de

pasos, cada una de las actividades que se deben cumplir al realizar una tarea
determinada, disminuyendo de cierta forma la incertidumbre del empleado al realizar su
trabajo asignado.

2.1.3.7.3 Indicador: Políticas organizacionales

27
[ CITATION Tor14 \l 3082 ] Manifiesta que: Las políticas apoyan el quehacer de los
administradores en la implantación de estrategias y tácticas, y son los instrumentos que
establecen las fronteras y los límites de los tipos de acciones administrativas que se
llevan a cabo para recompensar y sancionar el comportamiento, y definen lo que se
puede y no se puede hacer al tratar de lograr los objetivos de la organización.
[CITATION Tor14 \p 286 \n \y \t \l 3082 ]
[ CITATION Sán14 \l 3082 ] Afirma que: “Son guías para orientar la acción; son criterios,
lineamientos generales que se deben observar en la toma de decisiones sobre problemas
que se repiten dentro de una organización”. [CITATION Sán14 \p 83 \n \y \t \l 3082 ]

Las Políticas Organizacionales son lineamientos que establece una empresa para
normar el accionar de sus empleados, con el fin de ayudar a que los objetivos planteados
se cumplan de forma eficiente. Aquel que incumpla con estos parámetros se acogerá a
las sanciones establecidas, que van desde multas económicas hasta pérdida indefinida
del cargo.

2.1.3.7.04 Indicador: Eficiencia

[ CITATION Gra11 \l 3082 ] Manifiesta que: “La eficiencia es la consecución de fines

deseados, logrados con el menor recurso posible, o bien, con unos recursos dados,
obteniendo el más alto efecto posible”.[CITATION Gra11 \p 103 \n \y \t \l 3082 ]

[ CITATION Lun14 \l 3082 ] Menciona que: “Entendemos por eficiencia la capacidad para
alcanzar los objetivos y metas con la menor inversión de tiempo, esfuerzo y recursos”.
[CITATION Lun14 \p 3 \n \y \t \l 3082 ]

El término eficiencia hace referencia al logro de los objetivos en una empresa

determinada, utilizando el menor recurso posible. Junto con la eficacia son los
promotores de un adecuado sistema administrativo.

28
2.1.3.8 Dimensión: Auditoria tributarias

Según [CITATION Gón00 \l 12298 ]:

Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca

de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter
tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos
y comunicar los resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de las
operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado su grado de adecuación
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debiendo para ello
investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente con
arreglo a las normas tributarias vigentes y de aplicación.

2.1.3.8.1 Indicador: Evolución histórica de la auditoría fiscal

Según [CITATION Gón00 \l 12298 ]:

La auditoría en su forma más primitivas y simple, surge cuando un pueblo o
núcleo social sojuzga o domina a otro, bien sea a través de la política, la región, la
economía, las ciencias o por la fuerza. Así, el pueblo o comunidad social
avasallado tiene que pagar un tributo al que lo domina o gobierna; tributo hoy
conocido como impuesto. El pueblo o grupo dominantes requiere que los tributos
que impuso le sean pagados correctamente y a tiempo; y para cerciorarse del
debido cumplimiento de esa “fiscalización”. Son los albores primigenios de la
auditoria, actualmente identificada como Auditoria Fiscal.

2.1.3.8.2 Indicador: Fiscalización tributaria

Es aquella que se encarga de determinar si las obligaciones tributarias realizadas por los
contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta función lo realiza la
Administración Tributaria, a través de la verificación y la revisión de los Libros

29
Contables y la documentación sustentatoria de las transacciones comerciales con la
finalidad de determinar si los contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a la
normatividad vigente al período fiscalizado. El objetivo de toda Administración
Tributaria no puede ser otro que conseguir la mayor cantidad de recursos financieros,
dentro del marco del ordenamiento jurídico tributario, para el sostenimiento de los
gastos públicos.

Los problemas de insolidaridad de los contribuyentes incumplidores son los que

generan fraude fiscal y constituyen el principal motivo de actuación de las oficinas de
fiscalización a nivel nacional, actuaciones que tienden a servir a la prevención e
incremento de niveles de recaudación y el fomento del cumplimiento voluntario

2.1.3.8.3 Indicador: Características de la auditoría tributaria

 Requiere de un amplio conocimiento de la normativa vigente correspondiente a

los períodos a analizarse.
 Permite determinar debilidades y fortalezas empresariales con respecto a la
tributación para poder realizar planificaciones tributarias efectivas.

2.1.3.8.4 Indicador: Informe de cumplimiento Tributario

Según el (SRI, 2017) menciona: El Informe de Cumplimiento Tributario (ICT): “es un

documento que muestra la opinión del auditor respecto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias que mantenga un contribuyente sobre un período fiscal
específico. Para el efecto, se debe elaborar un conjunto de anexos establecidos por esta
administración”

Responsable

El Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) deben elaborarlo las personas naturales o

jurídicas calificadas como auditores externos por la Superintendencia de Compañías,

30
Valores y Seguros; Superintendencia de Bancos; y la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria, quienes hayan efectuado la auditoría de estados financieros por el
ejercicio fiscal terminado al 31 de diciembre.

Para el efecto, los auditores deben suscribir el acuerdo de responsabilidad para

obtener la clave de acceso al sistema de informes de cumplimiento tributario, el cual
permitirá que se otorgue la clave de acceso y se debe hacer por una única vez, la misma
se encuentra vigente desde el año 2005.
Elaboración

Para elaborar el Informe de Cumplimiento Tributario el auditor externo debe llenar

ciertos documentos y papeles de trabajo con el fin de determinar o definir su criterio al
momento de emitir su opinión sobre los estados financieros auditados.

Para elaborar los Informes de Cumplimiento Tributario se debe tomar en cuenta lo

siguiente:

Contenido

 Opinión del auditor externo sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias y

las recomendaciones sobre aspectos tributarios por el ejercicio fiscal terminado
al 31 de diciembre, en medio magnético (formato PDF).

 Anexos del informe de cumplimiento tributario elaborados y firmados por el

contribuyente auditado, en medio magnético (formato PDF) y adicionalmente en
formato Excel 97-2000 o superiores.

 Reporte de diferencias del Informe de Cumplimiento Tributario realizado por el

auditor externo, en medio magnético (formato PDF). El Manual de Usuario del
Sistema de recepción del Anexo de Diferencias del Informe de Cumplimiento
Tributario se encuentra disponible aquí.

31
  Informe de auditoría de estados financieros por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre, el cual deberá incluir la opinión del auditor y los estados financieros
auditados junto con las notas a los estados financieros, en medio magnético
(formato PDF).

Consideraciones

 El contribuyente deberá entregar la información digital en CD/DVD no

regrabables, los cuales se adjuntarán en un sobre manila tamaño A4.

 Los nombres de los documentos digitales deberán tener la siguiente estructura:

Número RUC_ Nombre tipo documento_ Año_ Mes.

 Antes de la entrega de información, el contribuyente deberá generar un código

de identificación para cada documento digital a través de un aplicativo
tecnológico.

 Los documentos digitales deben ingresar con la carta de certificación y

responsabilidad de la información para el ingreso de documentación digital, que
debe estar suscrita por el contribuyente, su representante legal o apoderado. En
dicha carta, adicionalmente, se deberá registrar los datos de RUC y Razón Social
de la empresa o persona natural que auditó los estados financieros.

 Quien suscriba la carta de certificación y responsabilidad de la información para

el ingreso de documentación digital es responsable por la información que
ingresa al SRI a través de un medio magnético. Sin perjuicio de lo anterior, el
contribuyente debe cumplir con sus deberes de conservación de la información
según los plazos establecidos legalmente.

32
 Antes de ingresar la información digital, el SRI verificará la existencia de
códigos maliciosos, virus o cualquier amenaza informática; de existir alguno de
estos, la información y el medio magnético no serán ingresados.

33
 2.1.4 FUNDAMENTACIÓN LEGAL

Constitución de la República del Ecuador

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables. 1

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo
por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley.

Código Tributario

Art. 4.- Reserva de ley. - Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y
deducciones; los reclamos, recursos y demás materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Código.

Art. 6.- Fines de los tributos. - Los tributos, además de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general,
estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

1 Constitución de la República del Ecuador – 2008.

34
Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)

Art. 1.- Objeto del impuesto. - Establece el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. 2

Art. 10.- Deducciones. - En general, con el propósito de determinar la base imponible

sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos
(…).

Art. 16.- Base imponible. - En general, la base imponible está constituida por la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos
las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

Art. 40.- Plazos para la declaración. - Las declaraciones del impuesto a la renta serán
presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados
por el reglamento. En el caso de la terminación de las actividades antes de la
finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su declaración
anticipada del impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaración procederá el
trámite para la cancelación de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o
en el registro de la suspensión de actividades económicas, según corresponda. Esta
norma podrá aplicarse también para la persona natural que deba ausentarse del país por
un período que exceda a la finalización del ejercicio fiscal.

2 LRTI – Impuesto a la Renta.

35
 2.2 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Actividades de control: Son políticas y procedimientos que ayudan asegurar el

cumplimiento de las direcciones de gerencia.

Alcance de auditoría: Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados

necesarios en las circunstancias para alcanzar el objetivo del examen.

Ambiente de control: El efecto colectivo de varios factores para establecer, realizar o

mitigar la efectividad de procedimientos y políticas específicas. Tales factores incluyen
(1) filosofía y estilo de operación de la gerencia,
(2) estructura organizativa,
(3) función del consejo de administración y sus comités,
(4) métodos para asignar autoridad y responsabilidad,
(5) métodos de control administrativo,
(6) la función de auditoría interna,
(7) políticas y prácticas del personal, y
(8) influencias externas sobre la entidad.

Auditoría financiera: El objetivo de una auditoría a los estados financieros es permitir

al auditor expresar una opinión si los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados por la profesión contable o por una autoridad competente. La frase usada para
expresar la opinión de auditor es “presenta razonablemente, en todos los aspectos
materiales”.

Comprobación: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados.

Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener

directamente de un cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados a su
cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en

36
sus propios registros. Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y
otros, para mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los
objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización
de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se
alcanzarán los objetivos y metas.

Controles: Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el
sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del
marco legal vigente.

Criterios de auditoría: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición.

Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de
medida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina
criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el
accionar de la entidad examinada.

Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el

cumplimiento y adhesión a las políticas de la organización, planes, procedimientos,
leyes, regulaciones y contratos.

Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra

sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la
legislación o fijados por otra autoridad.

Equidad: La aplicación de este principio tiene como finalidad que la obligación

tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con
su capacidad económica.

Exención: El Término exención consiste el liberar a una persona del pago de un

impuesto, su objetivo es establecer una distribución equitativa de la carga tributaria para

37
de esta manera incrementar el bienestar de los contribuyentes y de su capacidad
económica.
Financieros: Son los documentos de mayor importancia que recopilan información
sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la
misma.

Gestión de Carteras: Servicio de inversión por el cual una entidad adopta de forma
discrecional e individualizada todas las decisiones relativas a la composición y
administración de una cartera de valores, de acuerdo con las instrucciones expresas del
titular de los mismos.

Normas Internas: Serán aquellas que la Empresa, o su Consejo de Administración, se

haya otorgado a sí misma para su funcionamiento interno y regulación de los distintos
departamentos que conformen esa Empresa, estableciendo las funciones de cada
persona que pertenezca a la organización

Régimen Tributario: Es la norma jurídica que regula las relaciones entre el Estado y
demás entes acreedores de tributos, sirve para alimentar los ingresos del Sector público,
y en particular para financiar el Presupuesto del Gobierno Central.

Simplicidad Administrativa: Este principio determina la obligatoriedad de las

Administración Tributaria, de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al
momento de pagar sus obligaciones tributarias.

Sucesiones Indivisas: Son aquellas que se originan como consecuencia del

fallecimiento de la persona natural, y subsistirán hasta el momento en que se dicte la
declaratoria de herederos o se inscriba el Testamento en los Registros Públicos.

Suficiencia Recaudatoria: Este principio está orientado a que el Estado o

Administración Tributaria debe tener en cuenta siempre que la recaudación de tributos
será suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto público.

38
Tributos: Son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración pública.

39
 CAPITULO III
MATERIALES Y MÉTODOS

3.1 DISEÑO Y MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.1 INVESTIGACIÓN APLICADA

[CITATION Pim13 \l 12298 ] “La investigación aplicada tiene como objetivo la búsqueda y
consolidación de saber, así como la aplicación de los conocimientos científicos y la
producción de tecnología para de la sociedad”. [CITATION Pim13 \p 9 \n \y \t \l
12298 ]

En la respectiva investigación fue necesario obtener información previos a la

investigación de estudio para conocer la problemática existente dentro de la empresa y
basados en los saberes científicos poder recomendar procedimientos a la entidad
auditada.

3.1.2 INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA

[CITATION Cés16 \p 156 \t \l 12298 ] “La investigación descriptiva es aquella que reseña las
características o los rasgos de la situación o de fenómeno objeto de estudio. Es uno de
los tipos o procedimientos investigativos más populares y utilizados por los
principiantes en la actividad investigativa”.

La investigación descriptiva es el estudio de los procedimientos investigados; a

través de esta metodología se pudo identificar las falencias existentes dentro de la
entidad financiera productiva

40
 3.1.3 INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA

Pimienta & De la Orden Hoz [CITATION Pim13 \n \t \l 12298 ] Manifestó:

La fuente de información son documentos de diversos tipos: Bibliográficos,

hemerográficos y archivísticos; el primero se refiere a la consulta de libros, el
segundo a artículos, revistas y periódicos, y el tercero se refiere a los documentos
que se encuentran en los archivos: cartas, oficios, leyes, circulares, expedientes,
etcétera.
Con las respectivas investigaciones bibliográficas se recopilo información de libros,
tesis, entre otros documentos de estudio para poder realizar la identificación de técnicas
y procedimientos de estudio en la ejecución del proyecto y obtener evidencias de valor.

3.1.4 INVESTIGACIÓN DE CAMPO

“La investigación de campo procura obtener datos relevantes y fidedignos de un

informante con el objeto de entender, verificar, corregir y aplicar conocimientos”.
[CITATION Pim13 \p 54 \l 12298 ]

Con la respectiva investigación de campo se pudo obtener información exacta y

verídica de la problemática existente dentro de la empresa el cual con los conocimientos
implantados se puede proceder a la solución visionaria para un mejoramiento
productivo dentro de ella.

3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

El presente proyecto es desarrollado con el método deductivo-inductivo, puesto que

se da a conocer las diversas conceptualizaciones y análisis de las leyes y
reglamentaciones vigentes, además se realizó una entrevista con el fin de recopilar
información precisa y fidedigna de la situación actual del Laboratorio Egidiosa, siendo
esta una técnica que permite establecer contacto directo con las personas involucradas,
es decir miembro directivo y a sus colaboradores

41
 3.2.1 LA OBSERVACIÓN

“La observación, como técnica de investigación es un proceso rígido que permite

conocer, de forma directa, el objeto de estudio para luego describir y analizar
situaciones sobre la realidad estudiada” [CITATION Cés16 \p 254 \t \l 12298 ]

Mediante la técnica de observación se pudo describir y analizar el objeto de

estudio para la verificación de las diferentes falencias existentes en la empresa y poder
dar solución a la problemática a través de los conocimientos implantados que se
adecuen según el inconveniente dado.

3.3 INSTRUMENTO DE INVESTIGACION

3.3.1 ENTREVISTA

Bernal C, [CITATION Ber10 \n \t \l 12298 ] indica que las entrevistas son:

Técnica orientada a establecer contacto directo con las personas que se consideren
fuente de información. A diferencia de la encuesta, que se ciñe a un cuestionario,
la entrevista, si bien puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como
propósito obtener información más espontánea y abierta. Durante la misma, puede
profundizarse la información de interés para el estudio. (Pág. #194)

Se aplico la entrevista a través de un cuestionario de preguntas basadas en el proceso

de cobranza que mantiene el departamentos de cobranza en la empresa COMECSA, se
logro identificar los diferentes aspectos de control interno para proceder al desarrollo
del objeto de estudio de la misma.

42
 CAPITULO IV
RESULTADOS

4.1 SOLICITUD DE AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. P. T

LTDA. S.A.
La Libertad -Ecuador PAG: 1/2
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Santa Elena, 26 de abril del 2018

Sr. Víctor Valdivieso Córdova.

PROPIETARIO DE LA EMPRESA
“COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”

Presente. -

Auditores & Asesores Gerenciales Cía. Ltda., le extienden un cordial saludo y

le solicitan de la manera más atenta nos permita trabajar para usted y realizar
una auditoría financiera a la empresa Comercializadora de Calzado,
COMECSA S. A, con el propósito de identificar, verificar y evaluar la
razonabilidad de información financiera que usted posee y poder emitirle un
informe de auditoría en el cual se establezcan sugerencias y recomendaciones
para mejorar los procesos de gestión financiero en el negocio.

Elab: CPA Kleber lino Choez Fecha: 02/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

43
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador S. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Para la realización de la auditoría, el equipo de trabajo estará conformado por:

CPA. Estefanía González Balón CPA. Maritza Panchana Muñoz.

CPA. Aníbal González De La Cruz CPA Elena Rosales Borbor
CPA. Daniela. Guale de la A CPA. Denisse Suárez Del Pezo
CPA. Kleber Leonel Lino Choez CPA. Jexy Yagual Ángel
CPA. Jeniffer Yagual Aquino

Los honorarios que se van a cobrar por la auditoría a realizar son de $4.000
dólares, el trabajo va a ser realizado durante un periodo de 3 meses, iniciando
los primeros días del mes de mayo. Como resultado de la auditoría a realizar,
se emitirá un informe, en el cual estén incluidas nuestra opinión sobre la
información recopilada, así mismo sugerencias y observaciones que permitan
mejorar el funcionamiento del negocio.

De antemano le agradecemos, esperando de usted una respuesta afirmativa para

la realización de nuestras actividades.

ATTE.
________________________
CPA. Estefania González Balón
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 02/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

44
4.2 ORDEN DE TRABAJO

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. P. T

LTDA. O.T A
La Libertad -Ecuador PAG: 1/2
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPATAMENTO DE COBRANZA
ORDEN DE TRABAJO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Santa Elena, 30 de abril del 2018

Sr:
Auditores & Asesores Gerenciales CÍA. LTDA.
CPA. Estefanía González Balón CPA. Maritza Panchana Muñoz.
CPA. Aníbal González De La Cruz CPA Elena Rosales Borbor
CPA. Daniela. Guale de la A CPA. Denisse Suárez Del Pezo
CPA. Kleber Leonel Lino Choez CPA. Jexy Yagual Ángel
CPA. Jeniffer Yagual Aquino

Equipo Auditor

Presente. -

De acuerdo a la carta propuesta presentada con anterioridad, me complace

informales mediante este oficio, que estoy de acuerdo con el perfil profesional
por parte de ustedes como auditores, de la misma manera, deseo que el trabajo
de auditoría sea realizado sobre el área de cobranza de la Empresa
“COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”, del período
incurrido desde el 01 Enero al 31 diciembre del 2017.

Elab: CPA.Dennise Suarez. Fecha: 05/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

45
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador O.T A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Conforme a lo establecido mediante la carta propuesta de servicio de auditoría

en el que se estableció por mutuo acuerdo el tiempo estimado para la realización
de este trabajo de tres meses, coordinando con la área de cobranza de la
Empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A” ,
obtendrá el fácil acceso de información que requiera por parte del equipo
auditor propuesto, a fin de que la auditoria sea veraz y confiable de conformidad
para mejorar funcionamiento y salvaguardar la rentabilidad del negocio.

ATTE.

________________________
Sr. Víctor Valdivieso Córdova.
GERENTE GENERAL COMECSA S.A.

Elab: CPA. Dennise Suarez. Fecha: 05/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

46
4.3 CARTA DE PRESENTACIÓN

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

P. T
LTDA.
C.P. A
La Libertad -Ecuador
PAG: 1/ 2
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
CARTA DE PRESENTACIÓN DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Santa Elena, 01 de junio del 2018

Sr. Víctor Valdivieso Córdova.

Gerente General

“EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”

Presente. -

De acuerdo a la conversación realizada con anterioridad, ponemos a su

consideración nuestro equipo de trabajo para la realización de la auditoría de
su negocio.

El desarrollo de investigación se la realizará por medio de revisión e

interpretación de información que el departamento mantenga, de acuerdo a los
principios de contabilidad y auditoría generalmente aceptados, entre los cuales
se encontraran: facturas, documentos, estados financieros, procesos de cobros,
flujogramas, políticos de cobros y otros documentos que respalden la auditoria
a realizar.

Elab: CPA.Kleber Lino Choez. Fecha: 05/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

47
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
P. T
LTDA.
La Libertad -Ecuador C. P. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Le agradecemos la confianza depositada en nosotros.

ATTE.
_______________________
CPA. Estefanía González Balón.
JEFA DEL EQUIPO AUDITOR

________________________ ________________________
CPA. Eleana Rosales Borbor CPA. Daniela Guale De La A
AUDITORA SUPERVISORA AUDITORA FINANCIERA

________________________ ________________________
CPA. Kleber Lino Choez CPA. Maritza Panchana Muñoz
AUDITOR OPERATIVO AUDITOR FINANCIERA
________________________ ________________________
CPA. Aníbal González De La Cruz CPA Denisse Suárez Del Pezo
AUDITOR OPERATIVO AUDITOR OPERATIVO

________________________ ________________________
CPA. Jexy Yagual Ángel CPA. Yagual Aquino Jeniffer
AUDITORA TRIBUTARIA AUDITORA TRIBUTARIA

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 05/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

48
4.4 CARTA DE COMPROMISO

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador C.C. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/7
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA DE LA

EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A,
CANTON LA LIBERTAD, PROVINCIA DE SANTA ELENA, AÑO 2017

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA COMECSA S.A.

Comercializadora Ecuatoriana de Calzado “COMECSA S.A”, se inicia con la

actividad principal, compra – venta de calzado para damas, caballeros, niños en
diferentes marcas y estilos, hoy en día cuenta con un edificio de cinco plantas de
los cuales tres son para exhibición, venta y una sucursal, ubicados en el centro
del Cantón La Libertad, los cuales están a disposición para atender de manera
justa, amable, oportuna, y personalizada a todos los visitantes de los cantones
peninsulares y demás personas que ingresan a cualquiera de los locales.

OBJETIVO

Evaluar los procesos administrativos y financieros mediante un examen de

auditoría para la medición del grado de eficiencia del control de los recursos
Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

49
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. P. T
LTDA. C.C. A
La Libertad -Ecuador PAG: 2/7
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

y actividades del departamento de cobranzas de la empresa COMECSA,

Cantón de La Libertad, Provincia de Santa Elena, año 2017

Consigne con el presente instrumento el contrato de prestación de servicios de

auditoría financiera contenido en las cláusulas siguientes:

PRIMERA: CONTRATANTES. - Celebran el presente contrato:

a. Por una parte, Empresa Comercializadora de Calzado, COMECSA S.A
representada por el Sr. Víctor Valdivieso Córdova Representante Legal. a
quien en adelante podrá designárselo como "La Compañía" y:
b. Por otra parte, Auditores & Asesores Gerenciales Cía. Ltda., representada
por la CPA Estefanía González Balón. Jefe del equipo auditor a quien en
adelante podrá designárselo como "La Auditora".

SEGUNDA: RELACION PROFESIONAL. - Las partes indican que el

presente contrato es de orden profesional y no existe relación de dependencia
entre personal de "La Compañía" y '"La Auditora".

La Empresa Comercializadora de Calzado, COMECSA S.A deja aclarado que,

al no tener ninguna relación de tipo personal con los empicados de Auditores y
Asesores Gerenciales Cía. Ltda., deslinda toda responsabilidad respecto de los
empleados o trabajadores que intervengan en la relación del trabajo materia de
este contrato.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

50
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA. P. T
C.C. A
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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

TERCERA: MATERIA Y OBJETO DEL CONTRATO. - "La Compañía"

suscribe el contrato con Auditores y Asesores Gerenciales Cía. Ltda., para que
ésta le preste servicios de Auditoría a aquella, y "la Auditora" acepta prestar
tales servicios, todo de conformidad con las siguientes estipulaciones:

a. Efectuar la auditoria de estados financieros en dólares a terminar el 30 de

agosto del 2018 de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Dicho
examen tendrá por objeto expresar opinión profesional (o negación de ella si
fuere el caso) sobre si los estados financieros tomados en su conjunto
(balance general, estado de resultados. estado de cambios en el patrimonio y
estado de flujos de efectivo con las notas que se consideren necesarias); el
resultado de sus operaciones y las variaciones en su patrimonio y su flujo de
efectivo por el año terminado en esa fecha se presentan razonablemente, de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador, la posición financiera de "La Compañía'' al 31 de diciembre del
2017.

b. La auditoría de los estados financieros de "La Compañía" será efectuada de

acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoría, las que incluyen pruebas
selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría
considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.

c. Una auditoría es diseñada para obtener una certeza razonable de que los
estados financieros no contienen exposiciones erróneas e inexactas de
carácter significativo,
Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

51
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. P. T
LTDA. C.C. A
La Libertad -Ecuador PAG: 4/7
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraudes; sin embargo,

un examen de estados financieros efectuado bajo Normas Ecuatorianas de
Auditoría no necesariamente puede llegar a revelar todas las irregularidades
y fraudes que puedan existir.

d. La Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los

sistemas de control interno contable y de detectar irregularidades, fraudes y
otros errores. En consecuencia, "La Auditora" no es responsable de
perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas o
incumplimiento intencional por parte de los administradores, directores,
funcionarios y empleados de La Empresa.

e. La auditoría a ser efectuada por los miembros del encargo comprenderá

además la revisión del cumplimiento de "La Compañía" de sus obligaciones
como sujeto pasivo de obligaciones tributarias tal como lo dispone la Ley de
Régimen Tributario Interno y su Reglamento General.

f. Como resultado del trabajo contratado, "La Auditora de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes emitirá lo siguiente:
 Informe sobre los estados financieros básicos de la Empresa expresados en
dólares estadounidenses.
 Informe sobre los procesos del departamento de cobranza.
 Informe sobre el cumplimiento de “La Compañía" de sus obligaciones
tributarias requerido por la ley de Régimen Tributario Interno.

52
 Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Adicionalmente emitiremos una carta de comentarios y recomendaciones sobre

la estructura de control interno de "La Compañía". Todos los informes arriba
indicados serán emitidos en idioma español.

Deseamos aclarar que los informes en borrador que les proporcionemos, así
como cualquier manifestación verbal que efectuemos durante el transcurso de
nuestro trabajo, no constituirán nuestras opiniones definitivas y que éstas solo se
expresarán en nuestros informes escritos finales.

CUARTA - OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA. - "La Compañía" se

compromete a entregar con la debida oportunidad todos los análisis e
información que "La Auditora" solicite por escrito en una carta de
requerimientos o 45 días antes de la fecha prevista para la entrega de los
informes; así como dar aprobación de los borradores de informes por lo menos
con una semana de anticipación a la fecha requerida de dichos informes.

Para mejor cumplimiento de la auditoria contratada se ha previsto una amplia

colaboración del departamento de contabilidad, sistemas y de los ejecutivos de
"La Compañía" para con "La Auditora". La oportunidad y forma de esta
cooperación será coordinada entre los representantes de “La Compañía" y de
"La Auditora durante el transcurso del trabajo de auditoria.

53
Toda la información solicitada por "La Auditora" para llevar a cabo su tarea,
deberá ser proporcionada por La Compañía en forma oportuna.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Telf.:042774954-Cel.:0996225264

QUINTA: PLAZOS DE ENTREGA DE INFORMES- El informe relativo a los

estados financieros de "La Compañía" será entregado hasta el 30 de agosto del
2018 y el informe de cumplimiento con la Ley de Régimen Tributario Interno,
será entregado hasta el 30 de diciembre del 2018, ambos plazos serán cumplidos
por "la auditora" siempre y cuando "la Compañía” haya entregado a la auditora
por lo menos con 10 días de anticipación, sus estados financieros definitivos y
su declaración de rentas final.

SEXTA: HONORARJOS PARA LA AUDITORIA. - Los honorarios por los

servicios de auditorio objeto del presente contrato se establecen en USD $4
000.00. considerando un precio especial que deberá revisarse en una futura
auditoría. El honorario de USD $ 4,000.00. por los servicios de auditoría será
facturado de la siguiente manera: US$2,000 a la firma de este contrato y el saldo
en cuotas mensuales iguales de USD$1.000 a partir de julio del 2018.

Los impuestos aplicables a los conceptos arriba indicados serán incluidos en las
facturas respectivas a las tasas establecidas en las disposiciones legales vigentes.
Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitamos y que aceptemos
prever será objeto de acuerdos esenios separados.

54
 SEPTIMA: PLAZO DE DURACION DEL CONTRATO. - EI Presente
contrato considerando la naturaleza de las labores a realizarse durará desde la
fecha de su celebración hasta el 30 de agosto del tiempo dentro del cual "La
Auditora" realizará y terminará las labores contratadas.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
C.C. A
La Libertad -Ecuador PAG: 7/7
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

OCTAVA: DOMICILIO, JURISDICCION Y COMPETENCIA. - Las partes

contratantes señalan como domicilio la ciudad de La Libertad y se someten a las
leyes de la República del Ecuador. Para constancia de todas las estipulaciones
antes descritas, y de la condición de que sea reconocido Judicialmente por las
partes contratantes, se firma el presente contrato en la ciudad de La Libertad a
los 4 días del mes de junio del 2018.

ATTE. ATTE.
_______________________ ________________________
Sr. Víctor Valdivieso Córdova. CPA. Estefanía González Balón
GERENTE GENERAL COMECSA S.A JEFA DEL EQUIPO AUDITOR .

________________________ ________________________
CPA. Eleana Rosales Borbor CPA. Daniela Guale De La A
AUDITORA SUPERVISORA AUDITORA FINANCIERA

________________________ ________________________
CPA. Kleber Lino Choez CPA. Maritza Panchana Muñoz
AUDITOR OPERATIVO AUDITOR FINANCIERA
________________________ ________________________
CPA. Aníbal González De La Cruz CPA Denisse Suárez Del Pezo
AUDITOR OPERATIVO AUDITOR OPERATIVO

55
 ________________________ ________________________
CPA. Jexy Yagual Ángel CPA. Yagual Aquino Jeniffer
AUDITORA TRIBUTARIA AUDITORA TRIBUTARIA

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 08/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
4.5 PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador P.D.A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/9
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Evaluar los procesos administrativos y financieros mediante un examen de

auditoría para la medición del grado de eficiencia del control de los recursos y
actividades del departamento de cobranzas de la empresa COMECSA, Cantón
de La Libertad, Provincia de Santa Elena, año 2017

ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de auditoría financiera correspondiente a la gestión financiera y

operacional del departamento de cobranza durante el periodo comprendido
desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2017 de Empresa Comercializadora
de Calzado, COMECSA S.A.

56
PRODUCTO QUE OFERTA LA EMPRESA COMECSA S.A.

COMECSA S.A, es una empresa que siempre impone la buena atención al

cliente captando su interés mediante su forma de pago,

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador P.D.A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/9
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

dentro de los cuales se destacan los pagos al contado y a crédito, siendo uno de
los más llamativos a la hora de adquirir el producto ya que COMECSA S.A
brinda facilidad de cuotas y promociones a sus clientes.

El gerente de la institución no descarta la posibilidad de incursionar en nuevos

mercados de negocios, que generen nuevas fuentes de trabajo para la población
de la Provincia de Santa Elena, así como también aporten con el crecimiento de
la economía local.

MARCAS DE LA EMPRESA COMECSA S.A.

La empresa Comercializadora de Calzado, COMECSA S.A cuenta con una gran

variedad de productos de calidad y a precios accesibles tanto por crédito como
de contado; entre sus marcas más reconocida son:

 Calzado deportivo:

57
  Adidas, Reebok, Lacoste, Tommy, Polo, Nike, Converse, Reef y otros
tipos de calzado y marcas para hombres y niños de diferente modelo y
colores

 Calzado de damas
 Leyva, Yanko, Gussi, Chuck Taylor Clasic y otros tipos de calzado para
mujeres y niñas.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. P. T

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La Libertad -Ecuador PAG: 3/9
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
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 Ropa
 Tommy, Elian Polo, Outfit dama, blusa Grazziani, Mabelita conjunto
fleece, conjunto acuarela Niño, lencería Laura y otros tipos de marcar de
ropa tanto para mujeres niños hombres y niñas desde camisa blusas
pantalones jeans y variedad de prenda de vestir.

MISIÓN EMPRESARIAL COMECSA S.A.

La misión de esta empresa es atender de manera, justa, amable y oportuna a

toda la clientela, tengan o no la intención de comprar, con la finalidad de crear
expectativas y posicionamiento de los diferentes productos en la mente del
consumidor.

VISIÓN EMPRESARIAL COMECSA S.A.

58
La visión de COMECSA S.A es seguir en el mercado en la comercialización de
productos, y abarcar más clientes dando una atención personalizada, ofreciendo
calidad y excelente servicio

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA. P. T

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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 4/9
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ESTRUCTURA ORGÁNICA COMECSA S.A.

59
Organigrama estructural. Tomado del "Plan de Marketing", de COMECSA S.A.
(2017)

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador P.D. A
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Telf.:042774954-Cel.:0996225264

La empresa comercializadora de calzado COMECSA S.A. cuenta con la junta

de accionistas, un Gerente General, un Sub Gerente, con 22 personas que
laboran en el área administrativa, 30 personas que laboraran en el área de

60
ventas, 7 en el área de cobranzas; 1 asesor jurídico; personal del departamento
financiero, departamento de marketing y talento humano.

Departamento asesoría jurídica:

El área de asesoría legal se encarga de velar por el cumplimiento de las

normativas legales y que se cumplan acuerdo a la Ley; realizar actividades para
la ejecución de gestiones administrativas y jurídicas de la institución. Ser parte
en la elaboración de contratos, reformas de leyes, reglamentos, acuerdos y
decretos, compilar, examinar y ordenar trámites administrativos y efectuar
notificaciones judiciales, documentación en base a diferentes juicios
institucionales.

Departamento de cobranza

El departamento de cobranza es indispensable para el funcionamiento de la

misma, para lograr la efectividad en la recuperación de la cartera es necesario
establecer un proceso adecuado que garantice el cumplimento de los objetivos
deseados.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 P.D. A
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Se debe desempeñar la labor de buscar medios para relacionarse o mantener

conexiones con instituciones que le permitan a COMECSA S.A. obtener
cómodos créditos. Supervisa el análisis para la apertura de cuentas de nuevos

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clientes, conocer la situación actual de nuevos clientes antes de otorgar un
crédito, dar seguimiento a los créditos dado a los clientes, supervisar que los
recaudadores cumplan con sus metas y obligaciones diariamente y Enviar
estados de cuenta a los clientes donde se especifiquen las fechas y montos a
pagar.

A su vez el recaudador será el responsable de realizar las actividades siguientes:

 Reportar al jefe de créditos y cobranzas diariamente su asistencia.
 Visitar a los clientes en las fechas establecidas.
 Llevar un control de las recaudaciones que se realizan a diario.
 Clasificar las recaudaciones de acuerdo a la forma de pago del cliente, ya
sea semanal, quincenal y mensual.

Departamento Administrativo:

Este departamento es el encargado de proyectar, organizar, administrar y

optimizar los recursos financieros de la empresa, para la realización de las
diferentes operaciones que permitan el normal desarrollo de las actividades, así
como también vigilar que las normativas y políticas establecidas en la empresa
se cumplan en los diferentes departamentos que estén bajo su dependencia.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador P.D. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 7/9
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Controlar el desempeño de las actividades de los departamentos financiero y
evaluar el cumplimiento de las metas establecidas al personal de los
departamentos ya antes mencionados en un tiempo determinado.

Departamento Marketing y venta

El departamento de Marketing y venta de la empresa posee la importante

función de manejar y coordinar estrategias de venta. Se dice que está encargado
de satisfacer los requerimientos y necesidades del cliente, obteniendo ganancias
al mismo tiempo. Esta tarea es desarrollada mediante un gran equipo de trabajo
que se desempeña dentro y fuera del departamento. El objetivo del
departamento es ubicar y posicionar la empresa en el mercado, e incrementar las
ventas o los ingresos.

Departamento de talento humano:

El Departamento de talento humano del centro comercial se encarga de

garantizar la distribución del talento humano y la implementación de
actividades competitivas para los empleados. Desde el año 2015 en que los
trabajadores a partir de los tres meses de contratación se vuelven fijos, las
exigencias al momento de evaluarlos se han incrementado.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador P.D, A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 8/9
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 CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZA

El control es realizar un monitoreo constante a los planes y objetivos trazados

por el departamento, lo anterior implica el siguiente proceso: Conocer los
objetivos, conocer las motivaciones que tiene el personal para alcanzarlos,
comparar los resultados con los planes, identificar las desviaciones, averiguar
las causas de las desviaciones, poner en práctica acciones correctivas necesarias
tendientes a lograr objetivos.

PROCESO DE COBRANZAS

1.- Como inicio, se genera el reporte de Cobranzas en el sistema del cliente.

2.- Se contacta al cliente para el respectivo cobro de la cuota, a través de
llamadas telefónicas
3.- Si el cliente cancela, el encargado confirma la transferencia realizada y emite
un recibo de cobro.
4.- Después el encargado informa a la gerencia sobre los valores recaudados de
los clientes en el día.
5.- Y finalmente se vuelve a generar el reporte para conocer los saldos de los
clientes
6.- En el caso de que el cliente no cancele, se procede a elaborar los planes de
pagos y las solicitudes por reestructuración y refinanciamiento
7.- A continuación, se aprueban los planes de pagos y las solicitudes por
reestructuración y refinanciamiento
8.- Se les da a conocer a los clientes de la reestructuración y refinanciamiento de su
deuda
Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.
La Libertad -Ecuador
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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
P.D, A
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FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COBRANZA

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 10/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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4.6 ÍNDICE DE REFERENCIAS DE AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
I. R.
La Libertad -Ecuador PAG: 1/1
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
ÍNDICE DE REFERENCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
No. P.T. NOMBRE PAG.
1 S.A Solicitud de auditoria 41-42
2 O.T.A Orden de trabajo de auditoria 43-44
3 C.P.A Carta de presentación de auditoria 45-46
4 C.C.A. Carta de compromiso 47-53
5 P.D.A Planificación de auditoria 54-62
6 I.R. Índice de referencia 63
7 I.M.A Índice de marcas de auditoria 64
8 P.A. Programa de auditoria 65-67
9 E.D Entrevista Diagnostica 68-69
10 A.E.D Análisis de entrevista Diagnostica 70-71
11 F.O.D.A. Análisis F.O.D.A 72
12 C.E.C.I. Cuestionario de evaluación de control interno 73-75
13 M.N.C Matriz de nivel de confianza 76-79
14 E.R Evaluación de los Riesgos 80-81
15 H Hallazgos de auditoria 82-88
16 I.C.I Informe de control interno 89-93
17 E.F.U Estado financiero utilizado 94-95
18 S.C.C Sumaria de cuentas por cobrar 96
19 A.R Ajustes y reclasificaciones 97
20 S.C. Sumaria de clientes 98
21 A.A.S Análisis de antigüedad de los saldos 99
22 S.D.E Sumaria de deudores 100
23 C Confirmación clientes 101
24 A.C.T Anexo de cumplimiento tributario 105
25 F.101 Formulario 101 145
26 I.A Informe de Auditoria 190

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4.7 ÍNDICE DE MARCAS DE AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador I. M.A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
ÍNDICE DE MARCAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

MARCA SIGNIFICADO
∑ Sumado
© Confirmado
Muestra seleccionado
C.I Cuentas incobrables
C.C Confirmado Conforme
N.C. No Contestaron
N.C.C No confirmado conforme

4.8 PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador P. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/3
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

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 COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A
AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
PROGRAMA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
OBJETIVOS
:
Verifica la existencia y cumplimiento de los objetivos como procesos,
*
procedimiento, políticas y funciones de cobranza de la empresa
* Identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoria
Determinar los criterios, parámetros e indicadores financieros y de gestión
*
aplicable al área de cobranza
Establecer el grado de eficiencia y eficacia en las operaciones del área de
*
cobranza de la empresa
Informar los resultados de la ejecución de la auditoria financiera por medio
*
del informe a los directivos de la compañía

Elaborado
N° Procedimientos Ref. Tiempo
por
ETAPA PRELIMINAR
Realizar el contrato de auditoria y las
1 notificaciones del inicio a los funcionarios C.C.A E.G.B 2 días
principales y relacionados al área
2 Realización del plan de auditoria P.D.A E.G.B 4 días
Visita a las instalaciones para entrevistar al Equipo
3 auditor 2 días
gerente y jefe del área de cobranza
Obtener información de los antecedentes de la
4 P.D.A E.G.B 2 días
empresa productos marcas entre otro.
Recopilar información de clientes P.D.A E.G.B 2 días
5
competidores misión visión y valores
Obtener el organigrama estructural y funcional
6 P.D.A E.G.B 2 días
de la empresa
ETAPA ESPECIFICA
Revisar la normativa interna, políticas
7 E.G.B 5 días
reglamentos y manuales del área de cobranza
Revisar el control interno de la empresa
8 C.EC.I A.G.D 5 días
referente al proceso de cobranza

Elab: CPA. Anibal

Fecha: 12/01/2018
Gonzalez.
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/3
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 COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A
AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
PROGRAMA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Elaborado
N° Procedimientos Ref. Tiempo
por
ETAPA ESPECIFICA
Revisar el flujograma de los procedimientos de
9 P.D.A E.G.B 2 días
cobranza para determinar su funcionalidad
Realizar el índice de referencias y marcas de
10 I.R E.G.B 2 días
auditoria
11 Elaboración de programa de auditoria P.A 5 días
Entrevista a la autoridad y parte relacionada al
12 E.D K.L.C 2 días
área de cobranza
Elaborar y aplicar el cuestionario de evaluación
de control interno sobre el funcionamiento de los
13 C.E.C. I A.G. D 2 días
controles existentes en el área de cobranza a las
partes relacionadas
Elaboración de la cedula narrativa de las
14 E.C. I K.L.C 2 días
deficiencias del control interno
Evaluación de los controles, análisis del control
interno del área de cobranza por medio de la
15 I.C. I K.L.C 5 días
matriz de ponderación de riesgo para la
determinación del nivel de confianza
16 Medición del riesgo E. R D.S. D 1 días
17 Determinación del tamaño de la muestra M.N.C K.L.C 1 días
EJECUCIÓN
Ejecución de la evaluación de la muestra
18 determinada en el área de cobranza aplicación de E. R D.S. D 1 días
pruebas de cumplimientos
Redacción de los hallazgos con sus respectivos
19 H. A K.L.C 5 días
atributos
Elaboración de las cedulas sumarias, analíticas y
20 C.S-CA E.G. B 15 días
ajustes respectivos

Elab: CPA. Aníbal

Fecha: 12/01/2018
González.
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 3/3
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

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 COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A
AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
PROGRAMA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Elaborado
N° Procedimientos Ref. Tiempo
por
INFORME
Redacción y emisión del informe de auditoría con
21 I.A E.G.B 5 días
los comentarios, conclusiones y recomendaciones
Redacción y emisión del informe de
22 I.C.T E.R.B 10 días
cumplimiento tributario

Elab: CPA. Aníbal González. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

4.9 ENTREVISTA DIAGNOSTICA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

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 La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 E. D
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 1/ 2

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
ENTREVISTA DIAGNOSTICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

1. ¿INDIQUE CUÁLES SON LOS PROCESOS MÁS

RELEVANTES QUE SE DESARROLLAN EN EL DPTO. DE CRÉDITO
Y COBRANZAS?

Uno de los principales procesos es conceder u otorgar créditos a los clientes se les
da la opción de comprar productos o servicios hoy y pagarlos en una fecha
posterior. Cuando la empresa acepta pagos con tarjetas de crédito y cheques o
facturas personales, está esencialmente otorgando crédito en el supuesto que los
clientes tienen los fondos para pagar por la transacción.

2. ¿CUÁLES SON LOS PROBLEMAS MÁS FRECUENTES QUE

SE SUSCITAN EN ESTA ÁREA?

Los inconvenientes más frecuentes son, no tener una persona 100% responsable del
área de cobranza, la labor de cobranza es una labor similar a las ventas, es decir,
requiere que la persona encargada de cobrar cumpla con cierto perfil, no llevar un
registro único de empresas o personas que nos deben, se refiere a llevar en una sola
lista el registro de quién te debe, cuánto te debe, cuándo debe de pagarte y qué día
se le debe de cobrar, no clasificar el nivel de cobranza de acuerdo al nivel de
complejidad, este tema tiene qué ver con identificar a nuestros clientes de acuerdo
a su complejidad, no todos los clientes son iguales.

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

AUDITORES & Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
ASESORES
GERENCIALES CÍA. LTDA.

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 La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 E. D
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 2/2

3. ¿CUÁNTAS PERSONAS LABORAN EN EL DEPARTAMENTO?

Tenemos áreas donde una persona es el encargado de manejar dicho departamento

auxiliar de cobranzas como lo es director de finanzas luego sigue el gerente de
créditos y cobranzas y auxiliar del departamento de cobranzas.

4. ¿TIENE EL DEPARTAMENTO POLÍTICAS APLICADAS PARA EL

OTORGAMIENTO DE CRÉDITO?

Las políticas de cobranzas deben estar contenidas en el Manual de control Interno, deben
constar por escrito, deben garantizar igualdad en situaciones generales y estas serán una
base permanente de criterios para resolver situaciones específicas

4. ¿CUALES SON LOS SISTEMAS QUE SE UTILIZAN PARA EL

PROCEDIMIENTO DE COBRO?

Elab: CPA.Kleber Lino Choez Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

72
4.10 ANÁLISIS ENTREVISTA DIAGNOSTICA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador A.E. D
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
ANÁLISIS DE ENTREVISTA DIAGNOSTICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

La operación de cobranzas es el conjunto de actividades que realiza una

empresa para la recuperación del precio de los productos o servicios que fueron
proporcionados a sus clientes mediante el uso de su crédito de comprar
productos o servicios hoy y pagarlos en una fecha posterior.

El cobro de una cuenta pendiente de pago como resultado de una venta

realizada a crédito lleva a la transacción a una conclusión adecuada, hemos
querido determinar a través de esta investigación las características, funciones
e importancia del cobrador, ya que sin importar si la empresa es pequeña o
grande la gestión realizada por éste determinará la utilidad o perdida que
generen las operaciones a crédito.

Elab: CPA. Daniela Guale Fecha: 27/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 28/01/2018

73
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador A.E. D
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

La gestión de un cobrador no se limita solo a cobrar, sino además debe

controlar y hacer seguimiento adecuado del historial de cada cliente. Esto le
permitirá hacer frente a cada problema que se pueda presentar dando las
soluciones adecuadas que a su vez alcancen el éxito, debemos recordar que en
toda empresa sin importar a la actividad económica o comercial que se dedique
siempre existirán inconvenientes en este caso por ello para el departamento de
cobranzas se requiere un personal que cumpla con el perfil adecuado para la
realización de este trabajo confidente, para ello se existe auxiliares en el
departamento para poder realizar un buen funcionamiento dentro del área, sin
olvidar las políticas que son de suma importancia para el cumplimiento interno
de la empresa el cual debe garantizar igualdad en situaciones generales y estas
serán una base permanente de criterios para resolver situaciones específicas.

Elab: CPA. Daniela Guale Fecha: 27/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 28/01/2018
74
4.11 ANÁLISIS FODA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador F.O.D. A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
ANÁLISIS FODA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

FORTALEZA OPORTUNIDADES
 Alianza estratégica
 Venta a crédito
 Ampliación de la cartera de
 Posición estratégica
productos
 Posee infraestructura
 Aceptación de nuevos
adecuada
productos
 Servicio de calidad
 Acrecentar publicidad
 Posicionamiento de la
 Mejora en gestión
empresa
organizacional
DEBILIDADES AMENAZAS

 Venta al contado
 Ingreso de nuevos
 Falta de estructura
competidores
organizacional
 Existencia de la
 Debilidad en la gestión
competencia actual
administrativa
 Cambio en los gustos de los
 Inexistencia de manual de
consumidores
funciones
 Perdida de la clientela
 Misión y Visión sin actualizar

Elab: CPA. Dennise

Fecha: 17/01/2018
Suarez. 75
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
76
4.12 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 C.E.C.I.
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 1/3

COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPATAMENTO DE COBRANZA
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Colaborador responsable para la aplicación

del CECI: Ing. Lucia Suarez de López
Auditor responsable: CPA. Estefanía González Balón
N Preguntas SI N Preguntas de control R/E Calificació Comentario
° O n Se recomienda realizar
¿Se realizan confirmaciones de saldos
1 X SI 0 confirmaciones de saldo
periódicas a los clientes?
a los clientes
¿Quién es el responsable del
¿Existe algún responsable que lleve el control de cobranza,
2 X SI 1
control de las cuentas por cobrar? presénteme el organigrama de
la empresa?

Elab: CPA. Anibal

Fecha: 17/01/2018
Gonzalez .
AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA. Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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 La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 C.E.C. I
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 2/3

N° Preguntas SI NO Preguntas de control R/E Calificación Comentario

Se recomienda
implementar un
¿Se cuenta con un procedimiento para procedimiento
3 el registro estimaciones de cuentas X SI 0 específico para la el
difíciles o de dudosa recuperación? registro de estimaciones
de cuentas difíciles o de
dudosa procedencia.
¿Se presentan periódicamente un
reporte de antigüedad de los saldos ¿Facilite reporte de
4 X SI 1
que muestre el comportamiento de los antigüedad de los saldos?
clientes en especial los morosos?
¿Se llevan conciliaciones de los ¿Facilite las conciliaciones
5 X SI 1
saldos por cobrar? de saldo por cobrar?
¿Se otorgan cupos de créditos a
6 clientes que no cumplan con todos los X NO 1
requisitos de información necesarios?
El departamento no
¿Se aceptan cheques personales en ¿Facilite los cobros de los
7 X NO 0 cobra cheques sin su
pagos a cuentas por cobrar? últimos dos meses?
certificación

Elab: CPA. Anibal

Fecha: 17/01/2018
González..
AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA. Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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 La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 C.E.C.I.
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N° Preguntas SI NO Preguntas de control R/E Calificació Comentario

¿Cuenta el departamento con políticas n
interna debidamente documentados
considerando periodos, tiempo, costos ¿Facilite las políticas
8 X SI 1
y experiencia crediticias, cuentas internas en físico?
incobrables antigüedad de los saldos y
otros?
¿Cuenta el departamento con el
organigrama funcional y de procesos
¿Facilite el organigrama
9 debidamente documentada para el X SI 1
departamental?
cumplimiento de las actividades y
objetivos del departamento?
¿El departamento mantiene un sistema
informático integro y actualizado para
¿Demuestre el sistema que
10 el cobro de saldos de la cartera de X SI 1
maneja el departamento?
clientes, archivos digitales de registros
e informes de cobranzas?
Calificación total: 7 El nivel de confianza
Ponderación total: 10 es medio y el nivel de
Confianza y riesgo de Control: 70% riesgo es medio.

Elab: CPA. Aniabal

Fecha: 17/01/2018
González.
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

79
4.13 MATRIZ DEL NIVEL DE CONFIANZA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
De una aplicación relacionada a la auditoria en la empresa
COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A, se procedió a
determinar la confianza y riesgo de control al componente de control del
departamento de cobranza y se determinaron los siguientes resultados de una
muestra de 10 operaciones registradas en dicho departamento:

1. Se verificaron que, de diez operaciones, solo seis cumplen con requisitos de

confirmación de saldo
2. El análisis de las diez operaciones, seis cumplen con el procedimiento de
registro para estimaciones de cuentas difíciles.
3. En la verificación de las 10 operaciones se logró determinar que seis no cumplen
con cheques personales en pagos a cuentas por cobrar.
4. En la evaluación de las diez operaciones se detectó dos operaciones que no
existe proceso de dudosa recuperación.
5. En la verificación de las 10 operaciones se logró determinar que dos operaciones
no son reveladas en los informes de cartera vencida.
6. De acuerdo a que todos los elementos de esta muestra se determina la evaluación
del cumplimiento de responsabilidades del personal, se determinó que solo ocho
cumplen con la evaluación del cumplimiento de responsabilidades en el
departamento de cobranza.

Elab: CPA. Kleber lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

80
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Cuadro análisis de control interno

MUESTRA Control N° 1 Control N° 2 Control N° 3 Control N° 4 Control N° 5 Control N° 6 TOTAL

OPERACIÓN 1 SI NO SI SI SI SI 5
OPERACIÓN 2 NO SI NO NO SI NO 2
OPERACIÓN 3 NO SI SI SI SI SI 5
OPERACIÓN 4 NO NO NO NO SI SI 2
OPERACIÓN 5 NO SI NO SI SI NO 3
OPERACIÓN 6 SI NO SI SI SI SI 5
OPERACIÓN 7 SI SI NO SI NO SI 4
OPERACIÓN 8 SI NO SI SI NO SI 4
OPERACIÓN 9 SI SI SI SI SI SI 6
OPERACIÓN 10 SI SI SI SI SI SI 6
TOTAL 6 6 6 8 8 8 42

Cuadro resumen de componentes de controles claves.

Confiabilidad
N° Controles claves Ponderación Calificación del control
interno
1 Control de confirmación de saldo 10 6 Insuficiente
Procedimiento de registro de
2
estimaciones de cuentas difíciles 10 6 Insuficiente
Cheques personales en pagos a
3
cuentas por cobrar 10 6 Insuficiente
4 Proceso de dudosa recuperación 10 8 Confiable
Revelación de informes de cartera
5
vencida 10 8 Confiable
Evaluación de cumplimiento de
6
responsabilidades del personal 10 8 Confiable
TOTAL 60 42

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
81
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Gráfico de la confiabilidad del modelo de control interno

Determinación de la confianza y el riesgo de control

Nivel de confianza

Nivel de Calificación
confianza= total 42
=
Ponderación 70%
total 60

El nivel de confianza corresponde al 70% es decir su nivel de confianza es

media al igual que su nivel de riesgo.

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

82
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPATAMENTO DE COBRANZA
MUESTRA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Riesgo de Control:
Alto:
Medio: x
Bajo:
Riesgo de Auditoria = 0,05%

Riesgo de Control 2
Tamaño de Muestra= T . M= T . M =40
Riesgo de auditoria 0,05

Redacción de la conclusión total de la muestra considerando el universo de

100 operaciones

Si el departamento de cobranza mantiene 100 operaciones y se ha verificado 10

operaciones, se aplica el 40% del tamaño de la muestra de las restantes 90
operaciones, igual a 36 de las cuales faltan por analizar 54 operaciones por lo
tanto la muestra es de 46 operaciones.

46 y 54 op. 20 y 36 op. 10 Operaciones

83
 Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
4.14 EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador E. R
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/2
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

RIESGO INHERENTE

Considerando que al realizar el conocimiento preliminar del departamento se

evidencio la existencia de un número razonable de controles y se ha
determinado un riesgo inherente de 30%.

Riesgo Inherente=100 de lamuestra−nivel de confianza

R . I =100 −70
R . I =30

RIESGO DE CONTROL

El porcentaje evidencia que el departamento de cobranza tiene un riesgo medio

del 70% que debe mejorarse debido al bajo nivel de controles interno que
podrían repercutir en la eficiencia y eficacia de los procesos operacionales y
financieros del área auditada.

84
 Riesgode Control=100 de la muestra−riesgo inherente
R .C=100 −30
R .C=70

Elab: CPA. Dennise Suarez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador E. R
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Telf.:042774954-Cel.:0996225264

RIESGO DETECCIÓN

Conforme los riesgos ya determinados se pueden afirmar que el riesgo de

detección correspondiente a este trabajo de auditoría es del 24%, en virtud de la
experiencia y profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá
diseñar procedimientos y aplicar técnicas suficientes y competentes que
permitan obtener una evidencia válida.

Riesgo de auditoria
Riesgo de Deteccion=
Riesgo inherente x Riesgo de control
0,05
R . D=
0,30 x 0,70
R .C=24

RIESGO DE AUDITORÍA

Riesgo de Auditoria=Riesgo inherente X Riesgode control X Riesgo de detección

R . A=0,30 x 0,70 x 0,24
R . A=0,05

85
 Elab: CPA. Dennise Suarez. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
4.15 HALLAZGO DE
AUDITORIA

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador H. A-1
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
HALLAZGO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
TEMA: Se aceptan cheques personales sin su respectiva forma de pago

Condición
En la empresa COMERCIALIZADORA DE CALZADO COMECSA S.A, al
momento de la auditoria del control interno se verificó que los cheques
entregados como forma de pago por parte de los clientes estaban sin fondos.

Causa
Situación que se produjo por falta de un manual de procedimientos para la
revisión de cheques certificados.

Efecto
En razón de que los cheques no hayan sido verificados produjo en primera
instancia registrar operaciones incorrectas, además de que tuvo un impacto
económico en la entidad.

86
Criterio
Se incumplen las normas de actividad del control interno para garantizar la
custodia y el correcto manejo de documentos.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador H. A-1
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 2/2
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Conclusión
En la empresa COMERCIALIZADORA DE CALZADO COMECSA S.A, al
momento de la auditoria del control interno se verificó que los cheques
entregados como forma de pago por parte de los clientes estaban sin fondos.
Situación que se produjo por falta de un manual de procedimientos para la
revisión de cheques certificados, En razón de que los cheques no hayan sido
verificados produjo en primera instancia registrar operaciones incorrectas,
además de que tuvo un impacto económico en la entidad. Las normas de
actividad del control interno establecen que las organizaciones deben mantener
mecanismos que garanticen la adecuada custodia y el correcto manejo de
documentos.

Recomendación:
Se recomienda al departamento de cobranzas la implementación de un manual
de procedimientos para la verificación de los cheques.

87
 Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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La Libertad -Ecuador H. A-2
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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
HALLAZGO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Tema: Inexistencia de procedimientos para el registro de estimaciones de

cuentas de difíciles o de dudosa procedencia.

Condición
Mediante la auditoría realizada se determinó que, en la empresa
Comercializadora de Calzado, COMECSA S.A. no cuentan con procedimientos
para el registro de estimaciones de cuentas de difícil o de dudosa procedencia.

Causa
Situación que se produjo por omisión por parte del contador al incumplir con el
registro de las estimaciones de cuentas de difíciles o de dudosa procedencia.

Efecto

88
Ocasionando que los saldos de la cuenta clientes reflejados en el estado de
situación financiera no presente su correspondiente provisión para cuentas
incobrables.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

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Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 2/2

Criterio
Por lo que se inobservó la Norma Internacional de Contabilidad 8: Políticas
contables, cambios en las estimaciones contables y errores en donde se
establece que la utilización de estimaciones razonables es parte esencial en la
elaboración de los estados financieros, y no socava su fiabilidad.

Conclusión
Mediante la auditoría realizada al departamento de cobranzas de la empresa
COMERCIALIZADORA DE CALZADO COMECSA S.A., se determinó que
no cuentan con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas de
difícil o de dudosa procedencia. Ocasionando que los saldos de la cuenta
clientes reflejados en el estado de situación financiera no presente su
correspondiente provisión para cuentas incobrables.

Recomendación
Implementar los procedimientos adecuados para el registro de estimaciones de
cuentas de difícil o de dudosa procedencia, considerando las Normas
Internacionales de Contabilidad.

89
 Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
HALLAZGO DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Tema: El crédito tributario presenta diferencias por declaraciones

sustitutivas.

Condición.
Dentro de esta investigación se constató que la empresa no tiene políticas
internas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Los documentos
necesarios para la declaración el Impuesto al Valor agregado no se encontraron
archivados correctamente. En el mes de julio se reporta una diferencia en el
valor del crédito tributario registrado en libros Vs lo reportado en la
declaración del formulario 104 del IVA por un valor de 166,48 USD. Esta
diferencia se cargó al gasto.

Causa

90
Deficiencia que suscitó debido a que se realizaron declaraciones sustitutivas y
no existió un adecuado registro de las transacciones generadas.

Efecto
Esta situación ocasionada que la empresa pierda 166,48 USD por concepto de
Crédito tributario impidiendo la posibilidad de compensar con el IVA en ventas
generados en los próximos meses.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Criterio
Esta situación se presentó debido a que el contador no observo lo que establece
la LORTI en su artículo pertinente: Art. 66.- Crédito tributario. - El uso del
crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:

1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a:
la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados
con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%), a la comercialización de paquetes de turismo
receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con
tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de bienes y
servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado
en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de
los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes

91
y servicios; Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a
crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a
la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

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Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Conclusión

Se constató que la empresa no tiene políticas internas para el cumplimiento de

las obligaciones tributarias. Los documentos necesarios para la declaración el
Impuesto al Valor agregado no se encontraron archivados correctamente. En el
mes de julio se reporta una diferencia en el valor del crédito tributario
registrado en libros Vs lo reportado en la declaración del formulario 104 del
IVA por un valor de 166,48 USD. Esta diferencia se cargó al gasto Deficiencia
que suscitó debido a que se realizaron declaraciones sustitutivas y no existió un
adecuado registro de las transacciones generadas. Esta situación ocasionada
que la empresa pierda 166,48 USD por concepto de Crédito tributario
impidiendo la posibilidad de compensar con el IVA en ventas generados en los
próximos meses.

92
 Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
4.16 INFORME DE
CONTROL INTERNO

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COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S. A

AUDITORIA FINANCIERA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA
INFORME DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
La libertad, 08 de marzo del 2018

Víctor Cesario Valdivieso Córdova

GERENTE PROPIETARIO

De mis consideraciones:

I. PÁRRAFO INTRODUCTORIO

93
Hemos examinado la efectividad de la estructura de los controles internos, en la
empresa comercializadora de calzado, COMECSA S.A, ubicada en la avenida 9
de octubre. Ruc N° 2490012047001.

El objetivo de los controles es contribuir a que se registren fielmente, bajo los

principios y normas contables que son de aplicación, las transacciones
realizadas, y a proporcionar seguridad razonable en la prevención o detección
de errores que pudieran tener un impacto material que afecte significativamente
a la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros.

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Dichos controles están basados en criterios, procedimientos y políticas definidos

por la entidad, correspondiendo a la administración mantenerlos efectivos.
Nuestra responsabilidad se limita a expresar una opinión sobre su efectividad,
basándonos en el trabajo que hemos realizado.

II. PÁRRAFO DE ALCANCE

Se he realizado una Auditoria Financiera al departamento de cobranza, en el
periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017. Consideramos
que nuestra evaluación ofrece una base razonable para nuestra opinión.

III. PÁRRAFO EXPLICATIVO

Las proyecciones a períodos futuros de la evaluación del control interno están sujeta
a riesgos, ya que podrían resultar inadecuados a consecuencia de cambios en las

94
condiciones aplicables, o que se pueda reducir el nivel de cumplimiento de las
políticas o procedimientos establecidos.

Durante nuestra evaluación, observamos algunos aspectos que involucran la

estructura del control interno y otros asuntos operacionales que se presentan,
para su consideración estos comentarios y recomendaciones han sido discutidos
con la gerencia, y tienen el propósito de mejorar la estructura de control interno
a la eficiencia operacional, y se determinaron los hallazgos los cuales se
encuentran detallados a continuación:

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Hallazgo 1
Se aceptan cheques personales sin su respectiva forma de pago

En la empresa COMERCIALIZADORA DE CALZADO COMECSA S.A, al

momento de la auditoria del control interno se verificó que los cheques
entregados como forma de pago por parte de los clientes estaban sin fondos.
Situación que se produjo por falta de un manual de procedimientos para la
revisión de cheques certificados; por incumplimiento de normas de actividad del
control interno de la organización que garanticen la adecuada custodia y el
correcto manejo de documentos. En razón de que los cheques no hayan sido
verificados ocasionaron en primera instancia registrar operaciones incorrectas,
además de que tuvo un impacto económico en la entidad.

Conclusión

95
Se verificó que los cheques entregados como forma de pago por parte de los
clientes se presentan sin fondos. Situación que se produjo por falta de un
manual de procedimientos para la revisión de cheques certificados, En razón de
que los cheques no hayan sido verificados produjo registrar operaciones
incorrectas, además de que tuvo un impacto económico en la entidad. Las
normas de actividad del control interno.

Recomendación:
Se recomienda al departamento de cobranzas la implementación de un manual
de procedimientos para la verificación de los cheques.

Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Hallazgo 2
Inexistencia de procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas
de difíciles o de dudosa procedencia.

Mediante la auditoría realizada se determinó que, en la Empresa

Comercializadora de Calzado, COMECSA S.A. no cuentan con procedimientos
para el registro de estimaciones de cuentas de difícil o de dudosa procedencia.
Situación que se produjo debido a la omisión por parte del contador en cumplir
con el registro de las estimaciones de cuentas de difíciles o de dudosa
procedencia. Ocasionando que los saldos de la cuenta clientes reflejados en el
estado de situación financiera no presente su correspondiente provisión para
cuentas incobrables.

96
 Conclusión
Se determinó que no cuentan con procedimientos para el registro de
estimaciones de cuentas de difícil o de dudosa procedencia. Ocasionando que
los saldos de la cuenta clientes reflejados en el estado de situación financiera
no presente su correspondiente provisión para cuentas incobrables.

Recomendación
Implementar los procedimientos adecuados para el registro de estimaciones de
cuentas de difícil o de dudosa procedencia, considerando las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Elab: CPA. Kleber Lino Choez. Fecha: 17/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

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Hallazgo 3

El crédito tributario presenta diferencias por declaraciones sustitutivas.

Dentro de esta investigación se constató que la empresa no tiene políticas

internas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Los documentos
necesarios para la declaración el Impuesto al Valor agregado no se encontraron
archivados correctamente. En el mes de julio se reporta una diferencia en el
valor del crédito tributario registrado en libros Vs lo reportado en la
declaración del formulario 104 del IVA por un valor de 166,48 USD. Esta
diferencia se cargó al gasto. Deficiencia que suscitó debido a que se realizaron
declaraciones sustitutivas y no existió un adecuado registro de las transacciones
generadas. Esta situación ocasionada que la empresa pierda 166,48 USD por

97
 concepto de Crédito tributario impidiendo la posibilidad de compensar con el
IVA en ventas generados en los próximos meses.

Conclusión
Se determinó que no cuentan con políticas específicas para el pago y
obligaciones tributarias, esto incide en que la empresa tenga variaciones al
momento de desarrollar la auditoria.

Recomendación
Se recomienda a la entidad realizar el debido ajuste por el valor correspondiente,
además de implementar políticas para llevar un orden en los documentos que
sustentes las declaraciones tributarias.
Elab: CPA. Jennifer Yagual. Fecha: 27/01/2018
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 30/01/2018

98
4.17 ESTADOS FINANCIEROS UTILIZADOS

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 E.F. U
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 1/1

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

99
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador E.F. U
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ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

100
101
4.18 CEDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador C.S.C.C
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Saldo contable Ajuste y

Saldo de
Descripción según reclasificaciones Ref.
REVELACIONES IMPORTANTES auditoria
contabilidad Debe Haber
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya
imposibilidad de cobro es notoria y no forma parte de las cuentas
1CONCLUSIONES
Clientes $ 2.500,00 $657,00 $1.843,00
$ 213,00
En base a nuestro examen que aplicamos técnicas y procedimientos de
2auditoría,
Deudores el Empleados $ 865,00
saldo que representa $1.078,00
el rubro de cuentas por cobrar al

Marcas $ $ $
∑:TOTAL
Sumado 3.365,00 213,00 657,00 $2.921,00
∑ ∑ ∑ ∑

Elab: CPA. Maritza Panchana. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

102
4.19 CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador AR
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Ajuste y Reclasificación
Fecha Descripción Ref.
Debe Haber
-1-
Cuentas incobrables $ 500,00
Clientes $ 500,00
Jesica Beltrán
Registro del saldo incobrable del cliente Jesica
Beltrán
-2-
Caja y Bancos $ 57,00
Clientes $ 57,00
Hernán Darío Gómez
Para reclasificar el saldo del cliente Hernán Darío
Gómez según confirmación de auditoría.
-3-
Devolución y Rebajas sobre ventas $ 100,00
Clientes $ 100,00
Martina Pizarro
Reclasificación por no haber registrado la
devolución que nos hiciera Martina Pizarro
-4-
Deudores Empleados
Marcial Barrera $ 213,00
Caja y Bancos $ 213,00
Reclasificación por el ch/n° 278, rechazado por el
banco por falta de fondo

TOTAL ∑ $ 870,00 $ 870,00

Marcas
∑: Sumado

Elab: CPA. Maritza

Fecha: 17/01/2018
Panchana.
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

103
4.20 CEDULA SUMARIA CLIENTES

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.

La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 C.S.C
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 1/1
No. Descripción
Saldo inicial al
Ventas Cobros
01/01/2017
1 Martina Pizarro $ 284,00 $ 34,00 $ 50,00
2 Hernán Darío Gómez $ 848,00 $ 98,00 $ 100,00
3 Jesica Beltrán $ 526,00 $ 26,00 $ 98,00
4 Albeiro Marín $ 725,00 $ 100,00 $ 156,00
5 Daniel Cerón $ 499,00 $ 124,00 $ 254,00
TOTAL © $ 2.882,00 $ 382,00 $ 658,00
∑ ∑ ∑

CONCLUSIONES
En base a nuestro examen que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que representa el rubro de cuentas por cobrar al
31/12/2017, es razonable de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
Marcas
∑: Sumado
©:Confirm
ado

104
4.21 CEDULA DE ANTIGÜEDAD DE LOS SALDOS

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador A.A.S
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Saldo contable
Saldos Vencidos
No según No
Descripción
. contabilidad Vencido
1 a 30 31 a 60 61 a 90
31/12/2017
$
1 Martina Pizarro $ 250,00 $ 25,00 $ 45,00 60,00
Hernán Darío
2 Gómez $ 750,00 $ 225,00 $ 135,00 $180,00

$500,0
3 Jesica Beltrán $ 500,00 $ - 0

4 Albeiro Marín $ 625,00 $ 93,75 $ 112,50 $150,00

$
5 Daniel Cerón $ 375,00 $ 93,75 $ 67,50 90,00

$500,0
TOTAL © $ 2.500,00 $ 437,50 $ 360,00 $480,00 0
∑ ∑ ∑ ∑

Marcas
∑: Sumado
©: Confirmado

Elab: CPA. Estefanía

Fecha: 17/01/2018
González B.
Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

105
4.22 CEDULA SUMARIA DEUDORES EMPLEADOS

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador S.D.E
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Saldo contable Ajuste y

Saldo de
No. Descripción según contabilidad reclasificaciones
auditoria
al 31/12/2017 Debe Haber
1 Marcial Barrera $ 302,75 $ 213,00 $ 515,75
2 Catalina Santana $ 371,95 $ 371,95
3 Aurelio Jaramillo $ 190,30 $ 190,30
TOTAL © $ 865,00 $ 213,00 $ - $ 1.078,00
∑ ∑ ∑ ∑

CONCLUSIONE
S
En base a nuestro examen en el que aplicamos técnicas y procedimientos
de auditoria el saldo que representa deudores empleados al 31/12/2017, es

Marcas
∑: Sumado
©:Confirmado

106
4.23 CEDULA DE CONFIRMACIÓN CLIENTES

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador C.
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Elab: CPA. Daniela Guale De la A. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
CLIENT
Saldos
ES
Clientes
Correct
DESDE Incorrecto No contesto
o
Martina Pizarro 2015  ©
Hernán Darío
2015  ©
Gómez
Jesica Beltrán 2015 ©

Albeiro Marín 2015
 ©
Daniel cerón 2015  ©
Deudores
2015 ©
Empleados:
Marcial
2015  ©
Barrera
Catalina
2015  ©
Santana
Aurelio
2015  ©
Jaramillo
CONCLUSIONE
S
En base a nuestro examen de auditoria se presenta la siguiente tabla en
donde se evidencias las confirmaciones a los clientes emitidos por parte de

Marcas
©:Confirmado

Elab: CPA. Daniela Guale De la A. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

107
4.24 CEDULA DE CONFIRMACIÓN CLIENTES

AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.

LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador C.
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

Provisión de cuentas
No. Cuentas por cobrar %
incobrables
$ $ $
1 3.365,00 765,00 4,40
∑ ∑ ∑

CONCLUSIONE
S
En base a nuestro examen de auditoria se presenta la siguiente tabla en
donde se evidencian el porcentaje para las provisiones incobrables

Marcas
∑: Sumado

Elab: CPA. Daniela Guale De la A. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018

108
 4.25 ANEXOS DEL INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Anexo 1. Datos Generales

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Datos del contribuyente sujeto a examen

Dato del ejercicio fiscal Dato del ejercicio fiscal

Descripción
auditado anterior al auditado
Tipo de sociedad: SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD ANÓNIMA
Organismo regulador: Superintendencia de Compañías
No. expediente o de registro en el organismo
201134 201134
regulador:
Fecha de constitución: 30/09/2014 30/09/2014
Número de RUC: 2490012047001 2490012047001
Razón social: Comercializadora de calzado COMECSA S.A
Clase de contribuyente: RUC RUC
Venta Al Por Mayor Y Menor De Venta Al Por Mayor Y
Actividad económica principal:
Calzado Menor De Calzado
Venta Al Por Mayor Y Menor De Prendas De Vestir
Actividades económicas secundarias: Actividades De Comercialización De Productos Para Consumo
Y Uso Humano
La Libertad - Av. 9 de Octubre y calle Guayaquil esquina
Dirección del domicilio tributario:
(matriz)
Medios de contacto: 2784020 - 2781105

Datos del representante legal:

Dato del ejercicio fiscal Dato del ejercicio fiscal

Descripción
auditado anterior al auditado
No. de RUC, cédula de Identidad, ciudadanía o
0950399907 0950399907
pasaporte:
VALDIVIESO CORDOVA VALDIVIESO CORDOVA
Apellidos y nombres completos / Razón social:
VICTOR CESARIO VICTOR CESARIO
País de origen: ECUADOR ECUADOR
Cargo en la sociedad: GERENTE GERENTE
Fecha de inscripción del nombramiento en el
10/12/2014 10/12/2014
organismo regulador:
PROVINCIA DE SANTA PROVINCIA DE SANTA
Dirección del domicilio :
ELENA ELENA
Medios de contacto: 0989928150 0989928150

Datos del contador/a (a)

109
 Dato del ejercicio fiscal Dato del ejercicio fiscal
Descripción
auditado anterior al auditado
No. de RUC: 0959234251001 0959234251001
YANCE ROCA SIMON YANCE ROCA SIMON
Apellidos y nombres completos / Razón social:
BOLIVAR BOLIVAR
Cargo en la sociedad: CONTADOR CONTADOR
PROVINCIA DE SANTA PROVINCIA DE SANTA
Dirección del domicilio :
ELENA ELENA
Medios de contacto: sb-roca@hotmil.com sb-roca@hotmil.com

Datos del auditor externo

Dato del ejercicio fiscal Dato del ejercicio fiscal

Descripción
auditado anterior al auditado
No. de RUC: 2450600685001 2450600685001
ROSALES BORBOR ELEANA ROSALES BORBOR
Apellidos y nombres completos / Razón social:
LILIBETH ELEANA LILIBETH
País de origen: ECUADOR ECUADOR
PROVINCIA DE SANTA PROVINCIA DE SANTA
Dirección del domicilio :
ELENA ELENA
eleana_rosales@hotmail
Medios de contacto: eleana_rosales@hotmail.com
.com

NOTAS :
a. En caso de que otra persona natural o sociedad sea la encargada de la elaboración de estados financieros se
deberá consignar en un cuadro aparte dicha información.
b. Los servicios de asesoría tributaria incluirán, entre otras cosas, la planificación tributaria y otros certificados e
informes exigidos por la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.

Sr. Victor Valdiviezo

C.C: 0950399907 Sr. Yance Roca Simon Bolivar
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. RUC No. 0959234251001
Contador EMPRESA COMECSA S.A

110
Anexo 2. Seguimiento de las Observaciones y Recomendaciones sobre Aspectos
Tributarios

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Información del seguimiento de las observaciones y recomendaciones sobre aspectos tributarios del
ejercicio fiscal anterior

Información detectada en la realización de la auditoría del

Seguimiento efectuado por el auditor
ejercicio fiscal anterior (a)
Fecha de Acciones Comentarios y
Diferencias
Observación Recomendación implementaci impleme observaciones sobre las
detectadas (b)
ón ntadas acciones realizadas

Emitir y entregar
los respectivos
comprobantes de Se La compañía a partir
La Compañía no ha retención dentro empezaro de enero implementó
entregado el comprobante de los cinco días na la política de entregar
de retención en la fuente establecidos en el entregar dentro de los cinco
dentro de los cincos días art. 50 de la N/A 01/01/2017 comprob días contemplados en
siguientes de haber LRTI, con el antes en la normativa tributaria
recibido la factura objeto de evitar el plazo vigente los
respectiva. observaciones por estableci comprobantes de
parte de las do retención
autoridades
tributarias.
La compañía
Diferencias encontradas Establecer
regularizó y pagó la
entre los valores conciliaciones Se
diferencia a la
registrados mensuales de realizó el
USD 723,00 01/01/2017 Administración
contablemente con las saldos declarados debido
Tributaria con los
declaraciones mensuales y registros ajuste
respectivos intereses y
de IVA. contables.
multas.

La entidad no calculó Calcular el Se

La compañía
adecuadamente el valor Anticipo de realizó el
N/A 01/01/2017 regularizó dicho
de anticipo de impuesto a conformidad con debido
inconveniente
la Renta la Normativa cálculo

NOTAS :

a. En caso de que la compañía no haya sido sujeta a examen de auditoría por el ejercicio fiscal anterior, el
anexo deberá ser presentado con el texto “No Aplica”.
b. Las diferencias positivas corresponden a valores a favor de la Administración Tributaria.

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A

111
Anexo 3. Sistema Contable Informático

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Información del sistema contable informático utilizado y su plataforma tecnológica

Descripción Notas Explicativas

Sección 1. Sistema Informático
Nombre del sistema informático PAC ENTERPRISE WEB. SISTEMAS
-
y versión: ERP - 2018
CONTABLE: X Marque con una X y en el caso de seleccionar
PRODUCCIÓN: ____ OTRO describir adicionalmente el nombre del
FINANCIERO: ____ tipo del sistema informático. Para el caso que
Tipo: ERP: ____ el sistema informático cumpla con dos o más
SCM: ___ tipos al mismo tiempo, por ejemplo: Contable
OTRO: _____ (especifique) ……………… y Financiero marcar con una X en cada tipo.
¿El sistema informático tiene
integración con otros sistemas SI X NO ___ -
informáticos de la empresa?
Protocol
Nombre del Principal
o de Deberá detallar los sistemas informáticos y su
Si la respuesta anterior es sistema funcionalida
comunic principal funcionalidad, con los sistemas que
afirmativa, detalle los sistemas informático d
ación tiene integración y que registró en la parte
informáticos con los que tiene
Pac Enterprise inicial, es decir para el sistema que describió
integración:
Web. Sistemas Contabilidad nombre y versión.
Erp - 2018
Cliente - Servidor: _____ 3 capas: ______
4 capas: ____ n capas: ______ Indique el tipo de arquitectura del sistema
Tipo de arquitectura:
Servidor de Aplicaciones: X Otro: _____ informático.
(especifique) ……
Describa el sistema operativo del servidor
Sistema operativo servidor
V.8.2 principal en el que reside el sistema
(incluya versión):
informático.
Describa el sistema operativo de los equipos
Sistema operativo cliente
V.8.2 informáticos (clientes) desde los cuales se
(incluya versión):
conectan al servidor.
Servidor Propio: _____
Nube Privada: _____
Lugar de almacenamiento del
Nube Pública: _____ -
sistema informático:
Otro: _____ (especifique)
……………………………..
Lenguaje de programación: -
Nombre del
Principal funcionalidad Deberá detallar los módulos que posee el
Módulos (funcionalidades) que módulo
sistema informático y la principal
dispone el sistema informático: CONTABILID
CONTABILIDAD funcionalidad de cada módulo.
AD
Fecha de inicio de la utilización
del sistema en el contribuyente 02/01/2015 -
(dd/mm/aaaa):
¿Realizaron cambios (migración)
SI X
del sistema informático en el año Número de cambios 1 -
NO ___
auditado?
Si la respuesta anterior es
afirmativa, tiene un respaldo de Fecha de Respaldo
SI X
la base de datos del sistema (dd/mm/aaaa): -
NO ___
informático antiguo al momento 02/01/2016
anterior a la migración:
Técnico: X Usuario: ___ Otro: _____
Posee los siguientes manuales: -
(especifique) ……………………………..

112
 Deberá seleccionar los tipos de controles que
Detalle posee su sistema informático y detallar que
Tipo de control (Marque con
del controles por cada categoría señalada. Por
una x)
control ejemplo: encriptación, autenticación de
usuarios, etc.
Controles de entrada-origen: Ejemplo: contraseñas únicas, autorización de
SI X NO ___ entrada de datos, documentos fuente.
Ejemplo: edición y validación de datos
Controles de procesamiento: (verificación de datos duplicados, digito de
Seguridades del aplicativo (listar SI X NO ___ control), reportes de excepción, registros (log)
los tipos de controles de de transacciones.
entrada/origen/ procedimientos y Controles de salida: SI X Ejemplo: manejo de errores de salida, balance
controles de procesamiento / NO ___ y reconciliación, distribución de reportes.
controles de salida que tiene el Información se almacena
sistema informático): Detallar el tipo de algoritmo.
encriptada: SI X NO ___
Información se transporta vía
red encriptada: SI X NO Detallar el tipo de algoritmo.
___
Ejemplo: un password (Unix) o passphrase
Dispone de autenticación de (PGP), una tarjeta de identidad, una tarjeta
usuarios: SI X NO ___ inteligente (smartcard), dispositivo USB tipo
epass token,etc.
Otros: _____ (especifique) -
Existe administración de
SI X NO ___ -
usuarios:

A nivel de aplicativos SI X NO ___

Existe registros de auditoría: -
A nivel de bases de datos SI X NO ___

Existe procedimientos de gestión

de cambios en los sistemas de
información, hardware, software SI X NO ___ -
base y elementos de
comunicación:
Existe bitácora de cambios y
SI X NO ___ -
versionamiento:
Hoja de cálculo X PDF X Texto
Se puede emitir reportes en
delimitado ___ Otro: _____ (especifique) -
medio magnético:
……………………………..
Posee un aplicativo para el SI ___ NO X
manejo y diseño de consultas y Nombre: -
reportes (especifique nombre y ______________________________
versión): Versión: _____________________
PROPIO ( )
Desarrollo del aplicativo: -
TERCEROS ( )
Ruc / identificación fiscal del
-
proveedor:
Sección 2. Repositorio de datos
ARCHIVO: _____ TABLAS: ____
Tipo de repositorio de datos: BASES DE DATOS: X OTRO ____ -
(especifique) ……………………………..
Nombre del manejador de tablas
o sistema de gestión de bases de Nombre: EQUALCONT Versión: 2017 -
datos (incluya versión):
Posee diccionario de datos: SI X NO ___ -
Posee respaldos de información: SI X NO ___ -
Diario: X Semanal: ___ Mensual: ____
Tiempo de conservación de los
Anual: ____Ninguno: ___ Otro: ___ -
respaldos:
(especifique) ……………………………..
Medio magnético: ___ Medio óptico: ___
Servidor propio: X Proveedor externo: ___
Medios donde se respalda la
Nube pública: ___ Nube privada: ___ Otro: -
información:
___ (especifique)
……………………………..

113
Existe un procedimiento que
norme los accesos directos al
repositorio de datos por parte de SI X NO ___ -
los usuarios con perfil
Administrador/Técnico.
Sección 3. Información general
Posee diagrama de la topología
SI X NO ___ -
de la red:
Existe implementado un sistema
de gestión de seguridad de la SI X NO ___
información:
Existe un Plan de Continuidad: SI X NO ___
Existe procedimiento de gestión
de incidentes de seguridad de la SI X NO ___
información:
La empresa aplica algún marco
SI X NO ___ (especifique)
de control interno informático -
……......................………………………..
(especifique):
Se ha realizado auditorías de
sistemas de información al SI ___ NO X -
contribuyente en el año auditado:
Si la respuesta anterior es
afirmativa, detalle el nombre de
-
la empresa que efectúo la
auditoría de sistemas:
Sección 4. Facturación electrónica
Dispone de un sistema
informático para facturación SI X NO ___ -
electrónica:
Nombre del sistema informático
SEVERQ - 2018 -
y versión:
Fecha de inicio de la utilización
del sistema en el contribuyente 02/02/2017 -
(dd/mm/aaaa):
El sistema de facturación
electrónica tiene integración con
SI X NO ___ -
los sistemas informáticos de la
empresa:
Protocol
Nombre del Principal
Si la respuesta anterior es o de
sistema funcionalida
afirmativa, detalle los sistemas informático comunic Deberá detallar los sistemas informáticos y su
d principal funcionalidad, con los que el sistema
informáticos con los que tiene ación
informático de facturación tiene integración.
integración: CONTABLID
AD
PROPIO ( )
Desarrollo del aplicativo: -
TERCEROS ( )
Ruc / identificación fiscal del
910151512001 -
proveedor:
PROGRAMADOR DE SISTEMAS
Razón social del proveedor: -
INFORMATICOS
Residencia fiscal del proveedor: PROVINCIA DE SANTA ELENA -

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A

114
Anexo 4. Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Según los libros contables del contribuyente

Ventas según Libros Liquidación del IVA en Ventas según Libros

Ventas Ventas
netas netas IVA
Ventas netas gravadas gravadas Ventas netas generado en Impuesto a
Exportaciones Tarifa Impuesto a Impuesto a Total
gravadas con con tarifa con tarifa gravadas con Impuesto la diferencia liquidar en
Mes tarifa diferente 0% (con 0% (sin
de bienes,
tarifa diferente
de IVA
generado entre ventas
liquidar del liquidar en
el próximo
impuesto a
servicios y/o vigente mes anterior este mes liquidar en
de 0% derecho a derecho a de 0% a en ventas y notas de mes
derechos (d) (e) (f) este mes
(a) crédito crédito crédito crédito con (g)
tributario) tributario) distinta tarifa
(b) (c)

{10}={{{1- {11}=-
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7}={1*6} {8} {9}={11} {12}={9+10}
5}*6}+8} {7+8}-10}
Enero 25.733,07 6,50 0,00 0,00 93.797,41 14,00% 3.602,63 13.131,64 155.594,83 3.602,63 13.131,64 159.197,46
Febrero 24.026,81 3,00 0,00 0,00 107.190,64 14,00% 3.363,75 15.006,89 13.131,64 3.363,95 15.006,69 16.495,59
Marzo 14.205,95 7,21 0,00 0,00 212.780,10 14,00% 1.988,83 29.789,21 15.006,69 1.988,83 29.789,21 16.995,52
Abril 97.263,49 38.395,38 0,00 0,00 429.402,96 14,00% 13.616,89 60.116,41 29.789,21 13.616,88 60.116,41 43.406,10
Mayo 50.486,54 15,00 0,00 0,00 195.943,75 14,00% 7.068,12 27.432,13 60.116,41 7.068,12 27.432,13 67.184,54
Junio 32.712,14 1.069,44 0,00 0,00 151.529,13 12,00% 3.925,46 18.183,49 27.432,13 3.925,45 18.183,50 31.357,58
Julio 31.798,27 18,15 0,00 0,00 144.794,73 12,00% 3.815,79 17.375,37 18.183,50 3.815,79 17.375,37 21.999,29
Agosto 39.167,88 9,36 0,00 0,00 192.836,10 12,00% 4.700,15 23.140,33 17.375,37 4.700,14 23.140,33 22.075,51
Septiembre 28.402,97 0,00 0,00 0,00 154.059,42 12,00% 3.408,36 18.487,13 23.140,33 3.408,36 18.487,13 26.548,69
Octubre 28.750,76 0,00 0,00 0,00 152.417,68 12,00% 3.450,09 18.290,12 18.487,13 3.450,09 18.290,12 21.937,22
Noviembre 413.081,99 14,05 0,00 0,00 47.331,42 12,00% 49.569,84 5.679,77 18.290,12 49.569,84 5.679,77 67.859,96
Diciembre 268.196,02 0,00 0,00 0,00 981.548,19 12,00% 32.183,52 117.785,79 5.679,77 32.183,53 117.785,78 37.863,30
TOTAL 1.053.825,89 39.538,09 0,00 0,00 2.863.631,53 130.693,42 364.418,28 402.227,13 130.693,62 364.418,08 532.920,75
Conciliación de Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado declaradas vs. Libros
Anexo 5. Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
Anexo 6. Impuesto a los Consumos Especiales

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

SERVICIOS GRAVADOS CON IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Conciliación de Impuesto a los Consumos Especiales declarado vs. Libros
Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar
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Anexo 7. Impuesto a la Salida De Divisas

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EJERCICIO FISCAL: 2017

Detalle de las divisas no retornadas por exportaciones de bienes / servicios

Detalle de compensaciones efectuadas para extinguir obligaciones (incluye pago en

especies)

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Anexo 8. Detalle de la Declaración de Impuesto a la Renta

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EJERCICIO FISCAL: 2017

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
INGRESOS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
COSTOS Y GASTOS
NOTAS :
a. Corresponde al número del casillero del formulario 101, Declaración del impuesto a la renta y presentación de estados financieros para sociedades y establecimientos permanentes, vigente para el
ejercicio fiscal auditado.
b. Los códigos de cuentas deberán ser ingresados al máximo detalle posible, de tal forma que los componentes de cada casillero se puedan identificar claramente.
c. En caso de existir diferencias u observaciones, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte de Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios.

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Anexo 9. Principales Variaciones

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EJERCICIO FISCAL: 2017

Variaciones en los principales conceptos del Impuesto a la Renta

NOTAS :
a. Valores que deberán tomarse de la agrupación de varias casillas del impuesto a la renta, de acuerdo al concepto
indicado.
b. Se deben colocar las justificaciones necesarias que respaldan la variación. En caso de existir diferencias u
observaciones, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte de
Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios.

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Anexo 10. Conciliación Tributaria - Diferencias Permanentes
Ingresos Exentos / Ingresos No Objetos De Impuesto A La Renta / Ingresos Sujetos
a Impuesto A La Renta Único

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Detalle de Ingresos exentos / no objetos de impuesto a la renta / sujetos a impuesto a la

renta único
Normativa de
respaldo del
No. Casillero Descripción del ingreso No.
ingreso exento /
de la Código Nombre de exento / no objeto de Operaciones Valor total
Descripción del no objeto de
declaración de de cuenta la cuenta impuesto a la renta / efectuadas en en libros
ingreso impuesto a la
impuesto a la contable contable sujeto a impuesto a la el ejercicio contables
renta / sujeto a
renta renta único fiscal
impuesto a la
renta único
(a) (b) (c) (d) (e) (f)
Los dividendos y
utilidades, calculados
después del pago del
Numeral 1 del
Ingresos por impuesto a la renta,
INGRESOS artículo 9 de la
6024 4150 Dividendos y distribuidos por sociedades 4 10.000,00
EXENTOS Ley de Régimen
utilidades nacionales o extranjeras
Tributario Interno.
residentes en el Ecuador, a
favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras
Donaciones a entidades y
organismos del sector
INGRESOS público, inclusive
Donaciones a Numeral 5 del
NO OBJETOS empresas públicas; y, a
organismos artículo 54 de la
DE 6082 4250 instituciones de carácter 2 10.000,00
del sector Ley de Régimen
IMPUESTO A privado sin fines de lucro
público Tributario Interno.
LA RENTA legalmente constituidas,
definidas como tales en el
Reglamento;
Total según libros contables {1} 6 20.000,00

Conciliación de los ingresos exentos / no objetos de impuesto a la renta / sujetos a impuesto

a la renta único declarados vs. Libros

No. Casillero de la declaración de

Descripción Total
impuesto a la renta

Dividendos exentos y efectos por método de participación 804 10.000,00

Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a
10.000,00
la renta 805
Ingresos sujetos a impuesto a la renta único 812 0,00
Total ingresos exentos / no objetos de impuesto a la renta / sujetos a impuesto a la renta único
20.000,00
declarados {2}
Diferencia (g) {3 = 1 - 2} 0,00

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Anexo 11. Conciliación Tributaria - Diferencias Permanentes
Gastos No Deducibles Locales Y Del Exterior / Gastos Incurridos Para Generar Ingresos Exentos /
Gastos Atribuidos A Ingresos No Objeto De Impuesto A La Renta / Gastos Incurridos Para Generar Ingresos Sujetos A Impuesto A La Renta Único

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EJERCICIO FISCAL: 2017

Detalle de gastos no deducibles locales y del exterior / incurridos para generar ingresos exentos / atribuidos a ingresos no objetos de impuesto a la
renta / incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único

Descripción del gasto no

deducible local y del exterior / Normativa aplicable para considerar al Descripción del ingreso
No. Casillero de incurridos para generar ingresos gasto no deducible local y del exterior / exento / no objeto de
Código de No. Operaciones Valor total
Descripción la declaración de Nombre de la exentos / atribuidos a ingresos no incurridos para generar ingresos exentos / impuesto a la renta /
cuenta efectuadas en el en libros
del gasto impuesto a la cuenta contable objetos de impuesto a la renta / atribuidos a ingresos no objetos de impuesto sujeto a impuesto a la
contable ejercicio fiscal contables
renta incurridos para generar ingresos a la renta / incurridos para generar ingresos renta único con el que se
sujetos a impuesto a la renta sujetos a impuesto a la renta único relaciona el costo o gasto
único

(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)

Provisión de Cuentas Pédidas Netas por Deterioro de Numeral 11 del artículo 10 de la Ley de
806 6030 Incobrables
1 52.030,81
Gasto no Activos Financieros Régimen Tributario Interno.
deducible
locales
Gasto no deducible por otros gastos Numeral 2 del artículo 10 de la Ley de
806 6070 Comisiones pagadas 1 1.000,23
de Comisiones Régimen Tributario Interno.

Total según libros contables {1} 2 53.031,04

Aplicación del ajuste cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generación
de ingresos exentos
No. Casillero de la
declaración de
Descripción Total Referencia
impuesto a la
renta
Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta 805 10.000,00 {2}
Total ingresos exentos para la aplicación del ajuste 10.000,00 {3}={2}
Total Ingresos 6999 3.986.618,70 {4}
Diferencias temporarias - Por contratos de construcción (generación) 824 0,00 {5}
Diferencias temporarias - Por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta / Ingresos 828
0,00 {6}
(generación)
Diferencias temporarias - Por otras diferencias temporarias (generación) (h) 834 0,00 {7}
Diferencias temporarias - Por contratos de construcción (reversión) 825 0,00 {8}
Diferencias temporarias - Por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta / Ingresos (reversión) 829 0,00 {9}
Diferencias temporarias - Por otras diferencias temporarias (reversión) (h) 835 0,00 {10}
Total ingresos para la aplicación del ajuste 3.986.618,70 {11}={4-5-6-7+8+9+10}
Porcentaje que representan los ingresos exentos sobre el total de ingresos 0,25% {12}={3 / 11}
Total Costos y Gastos 7999 3.858.153,98 {13}
{31}={13-14-15-16-17-18-19-20-
Total costos y gastos para la aplicación del ajuste 3.858.153,98 21+22+23+24+25+26+27+28+29+30}

Valor del ajuste que corresponde a costos y gastos incurridos para generar ingresos exentos 9.677,76 {32}={12 * 31}

Cálculo de la participación a trabajadores atribuible a ingresos exentos y no objeto del impuesto a la renta

No. Casillero de la declaración

Descripción Total Referencia
de impuesto a la renta
Dividendos exentos y efectos por método de participación 804 10.000,00 {33}
Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta 805 10.000,00 {34}
Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de impuesto a la
808 9.677,76 {35}
renta
Participación a trabajadores atribuibles a ingresos exentos y no objeto del impuesto a la renta 1.548,34 {36}={33*15%}+{{34-35}*15%}
Conciliación de los gastos no deducibles locales y del exterior / incurridos para generar ingresos exentos / atribuidos a ingresos no objetos de
impuesto a la renta / incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único declarados vs. Libros

No. Casillero de la
Descripción Total Referencia
declaración
Gastos no deducibles locales 806 53.031,04 {37}
Gastos no deducibles del exterior 807 0,00 {38}
Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de impuesto a la renta 808 9.677,76 {39}
Participación a trabajadores atribuibles a ingresos exentos y no objeto del impuesto a la renta 809 1.548,34 {40}
Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único 813 0,00 {41}
Total gastos no deducibles locales y del exterior / incurridos para generar ingresos exentos / atribuidos a ingresos no objetos de impuesto
64.257,14 {42}={37+38+39+40+41}
a la renta / incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único declarados
Diferencias (j) 0,00 {43}={1+32+36-42}

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Anexo 12. Conciliación Tributaria - Diferencias Permanentes (Gastos No Deducibles - Varios)
RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A
RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

GASTOS DE GESTIÓN
Cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de gestión

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración (a)
7992 Total gastos declarados {1} 1.376.179,24
7185 Gastos de gestión declarados {2} 24.714,64
- Total gastos generales (base para el cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de gestión) {3}={1-2} 1.351.464,60
- Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de gestión (b) {4} 2,00%
- Valor máximo de deducibilidad de gastos de gestión {5}={3*4} 27.029,29

7185 Gastos de gestión declarados {6} 24.714,64

7186 Gastos de gestión declarados como no deducibles {7} 0,00
- Gastos de gestión declarados como deducibles {8}={6-7} 24.714,64

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de gestión (c) {9}={8-5} 0,00

GASTOS DE VIAJE
Cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de viaje

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración
6999 Total Ingresos {1} 3.986.618,70
804 Dividendos exentos y efectos por método de participación {2} 0,00
805 Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta {3} 0,00
812 Ingresos sujetos a impuesto a la renta único {4} 0,00
- Total ingresos gravados (base para el cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de viaje) {11}={1-2-3-4-5-6-7+8+9+10} 3.986.618,70
- Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de viaje (e) {12} 3,00%
- Valor máximo de deducibilidad de gastos de viaje {13}={11*12} 119.598,56

7182 Gastos de viaje declarados {14} 48.798,00

7183 Gastos de viaje declarados como no deducibles {15} 0,00
- Gastos de viaje declarados como deducibles {16}={14-15} 48.798,00
- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de viaje (f) {17}={16-13} 0,00
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS
Cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración (a)
- Utilidad gravable (base imponible) sin incluir límites (g) {1} 126.157,68
7205+7206 Costos y gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas declarados {2} 0,00
Base imponible más el valor de los gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas (base para el cálculo del valor
- {3}={1+2} 126.157,68
máximo de deducibilidad de los gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas)
- Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas (h) {4} 5,00%
- Valor máximo de deducibilidad de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas (i) {5}={3*4} 6.307,88

7205+7206 Costos y gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas declarados {6} 0,00
7207 Costos y gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas declarados como no deducibles {7} 0,00
- Costos y gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas declarados como deducibles {8}={6-7} 0,00

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas (j) {9}={8-5} 0,00

GASTOS DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

Cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de promoción y publicidad

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración (a)
6999 Total Ingresos {1} 3.986.618,70
804 Dividendos exentos y efectos por método de participación {2} 0,00
805 Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta {3} 0,00
812 Ingresos sujetos a impuesto a la renta único {4} 0,00
{11}={1-2-3-4-5-6-
- Total ingresos gravados (base para el cálculo del valor máximo de deducibilidad de gastos de promoción y publicidad) 7+8+9+10}
3.986.618,70
- Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de promoción y publicidad (k) {12} 4,00%
- Valor máximo de deducibilidad de gastos de promoción y publicidad {13}={11*12} 159.464,75

7173 Gastos de promoción y publicidad declarados {14} 33.146,57

7174 Gastos de promoción y publicidad declarados como no deducibles {15} 0,00
- Gastos de promoción y publicidad declarados como deducibles {16}={14-15} 33.146,57

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de promoción y publicidad (l) {17}={16-13} 0,00
GASTOS DE REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y DE CONSULTORÍA PAGADOS A PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración (a)
- Utilidad gravable (base imponible) sin incluir límites (m) {1} 126.157,68
7226+7227 Costos y gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas del exterior declarados {2} 0,00
Base imponible más el valor de los gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes
- relacionadas del exterior (base para el cálculo del valor máximo de deducibilidad de los gastos de regalías, servicios técnicos, {3}={1+2} 126.157,68
administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas del exterior)
Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes
- {4} 20,00%
relacionadas del exterior (n)
Valor máximo de deducibilidad de gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes
- {5}={3*4} 25.231,54
relacionadas del exterior (o)

7226+7227 Costos y gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas del exterior declarados {6} 0,00
Costos y gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas del exterior declarados como
7228 {7} 0,00
no deducibles
Costos y gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados a partes relacionadas del exterior
- {8}={6-7} 0,00
declarados como deducibles

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría (p) {9}={8-5} 0,00

GASTOS DE INTERESES POR CRÉDITOS DEL EXTERIOR CON PARTES RELACIONADAS

No. Casillero
Descripción Referencia Valor
declaración (a)
- Valor total del endeudamiento externo (q) {1} 50.000,00
698 Total Patrimonio {2} 274.875,72
- Relación entre el total del endeudamiento externo y el patrimonio del contribuyente {3}={1/2} 18,19%
Porcentaje máximo de la relación entre el total del endeudamiento externo y el patrimonio para la deducibilidad de intereses por créditos
- {4} 300,00%
del exterior con partes relacionadas (r)
- Valor de intereses por créditos del exterior con partes relacionadas según el contribuyente {5} 10.000,00
- Valor máximo de deducibilidad de gastos de intereses por créditos del exterior con partes relacionadas (s) {6}={(5*4) / 3} 10.000,00

7278+7290 Gastos de intereses por créditos del exterior con partes relacionadas declarados {7} 10.000,00
7279+7291 Gastos de intereses por créditos del exterior con por partes relacionadas declarados como no deducibles {8} 0,00
- Gastos de intereses por créditos del exterior con partes relacionadas declarados como deducibles {9}={7-8} 10.000,00

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de intereses por créditos del exterior con partes relacionadas (t) {10}={9-6} 0,00
GASTOS DE INSTALACIÓN, ORGANIZACIÓN Y SIMILARES

No. Casillero
declaración Descripción Referencia Valor
(a)
- Utilidad gravable (base imponible) {1} 126.157,68
7235+7236 Costos y gastos de instalación, organización y similares {2} 0,00
- Base imponible más el valor de los gastos de instalación, organización y similares {3}={1+2} 126.157,68
- Porcentaje máximo de deducibilidad de gastos de instalación, organización y similares (u) {4} 5,00%
- Valor máximo de deducibilidad de gastos de instalación, organización y similares {5}={3*4} 6.307,88

7235+7236 Costos y gastos de instalación, organización y similares declarados {6}

7237 Costos y gastos de instalación, organización y similares declarados como no deducibles {7}
- Costos y gastos de instalación, organización y similares declarados como deducibles {8}={6-7} 0,00

- Diferencia en el valor máximo de deducibilidad de gastos de instalación, organización y similares (v) {9}={8-5} 0,00

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
Anexo 13. Conciliación Tributaria - Diferencias Permanentes. Deducciones Adicionales
RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A
RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017
Código de Normativa aplicable No. Operaciones Valor en % de deducción adicional a Valor de la deducción a
Nombre de la Descripción de la
cuenta para considerar la efectuadas en el libros considerar en base a la considerar en base a la
cuenta contable deducción
contable deducción ejercicio fiscal contables normativa aplicable normativa aplicable
(a) (b) (c) (d) (e) (f)
Remuneraciones Por Incremento neto
6103 Art 10 No 9 insiso 3 12 4.945,48 100,00% 4.945,48
adicionales de empleos
Remuneraciones Capacidades
6101 Art 10 No 9 insiso 4 12 7.000,00 150,00% 10.500,00
adicionales especiales
Remuneraciones Pago a adultos
6102 Art 10 No 9 insiso 5 12 5.000,00 150,00% 7.500,00
adicionales Mayores
Remuneraciones Migrantes retornados
6104 Art 10 No 9 insiso 5 12 2.505,50 150,00% 3.758,25
adicionales mayores de 40 años

Total según el contribuyente 19.450,98 26.703,73

Deducciones adicionales (valor registrado en el casillero 810 de la declaración de Impuesto a la Renta) 26.703,73
Diferencia (g) 0,00

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
Anexo 14. Conciliación Tributaria - Diferencias Permanentes. Deducciones Adicionales - Laborales
RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A
RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

INCREMENTO NETO DE EMPLEOS

EMPLEADOS CONTRATADOS CON DISCAPACIDAD O SUS SUSTITUTOS

EMPLEADOS ADULTOS MAYORES O MIGRANTES RETORNADOS MAYORES A CUARENTA AÑOS

Sr. Yance Roca Simon Bolivar

Sr. Victor Valdiviezo RUC No. 0959234251001
C.C: 0950399907 Contador EMPRESA COMECSA S.A
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A.
Anexo 16. Tarifa Impositiva - Reinversión de Utilidades y Cálculo del Impuesto a la
Renta (A)

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Valor del ejercicio Valor del

Descripción fiscal anterior al ejercicio fiscal
auditado auditado
Composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición 0% 0%
Composición societaria restante 100% 100%
¿El contribuyente cumplió con las normas que establecen las condiciones, plazos y excepciones
para informar la composición societaria a través del Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, SI SI
Miembros de Directorio y Administradores (APS)?
Tarifa impositiva efectiva 22,00% 22,00%

Cálculo de la utilidad efectiva

Valor del ejercicio Valor del

Descripción fiscal anterior al ejercicio fiscal
auditado auditado
Utilidad del ejercicio (contable) - casillero 801 81.941,69 128.464,72
(-) Participación a trabajadores - casillero 803 12.291,25 19.269,71
Utilidad efectiva calculada 69.650,44 109.195,01

Cálculo del valor máximo de la utilidad a reinvertir para efectos de la reducción de la tarifa impositiva

Valor del ejercicio Valor del

Descripción fiscal anterior al ejercicio fiscal
auditado auditado
% RL: Porcentaje Reserva Legal. (b) 10% 10%
UE: Utilidad Efectiva. 69.650,44 109.195,01
% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta. 22,00% 22,00%
% IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta. 12,00% 12,00%
BI: Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la LRTI y el RALRTI
21.557,60 126.157,68
(casillero 836 - Formulario 101)
Valor máximo de utilidad a reinvertir y capitalizar 64.194,49 80.545,37
Utilidad a reinvertir y capitalizar declarada (casillero 846 y 847 - Formulario 101) 0,00 0,00
Diferencias en el valor de la utilidad a reinvertir (c) 0,00 0,00

Cálculo del impuesto a la renta

Valor del ejercicio Valor del

Descripción fiscal anterior al ejercicio fiscal
auditado auditado
Utilidad a reinvertir y capitalizar 64.194,49 80.545,37
% tarifa reducida de impuesto a la renta 12,00% 12,00%
Valor del impuesto a la renta de la utilidad a reinvertir 7.703,34 9.665,44
Saldo de la utilidad gravable (casillero 848 y 849 - Formulario 101) 21.557,60 126.157,68
% tarifa original de impuesto a la renta 22,00% 22,00%
Valor del impuesto a la renta del saldo de la utilidad gravable 4.742,67 27.754,69
Impuesto a la renta causado declarado (casillero 850 - Formulario 101) 4.742,67 27.754,69
Diferencias en el cálculo del impuesto a la renta causado (c) 0,00 0,00
Información del incremento de capital efectuado en el ejercicio fiscal auditado

Descripción Valor
Fecha de inscripción de la escritura en el Registro Mercantil 20/07/2014
Valor a reinvertir calculado 64.194,49
Valor del incremento de capital que se registra en la escritura 64.194,49
Diferencias en el valor a reinvertir y capitalizar (c) 0,00

Información de los activos adquiridos que respaldan el incremento de capital

No. Código ¿Se cuenta con el

Fecha de Número del informe del
Casillero de Nombre de la Descripción breve del uso del Valor del
adquisición documento reavalúo del activo
de la cuenta Cuenta Contable activo adquirido? activo
del activo de compra
declaración contable (SI/NO)
Para adecuacion de areas del local
373 1120 Muebles y Enseres 04/02/2017 Fact #000412 NO 35.247,12
comercial
375 1122 Vehículos 03/10/2017 Fact #000432 Para cargas de mecaderia NO 28.947,37
0,00
Total de activos adquiridos 64.194,49
Utilidad a reinvertir y capitalizar calculada 64.194,49
Diferencias en el valor a reinvertir y capitalizar (c) 0,00

NOTAS :
a. De conformidad con lo establecido en el artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno en concordancia con el artículo 51
de su Reglamento. Para efectos tributarios, se entenderá como composición societaria a la participación directa o indirecta que los
titulares de derechos representativos de capital tengan en el capital social o en aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad,
de conformidad con lo señalado en el artículo innumerado a continuación del artículo 7 del Reglamento para la aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno.

b. De conformidad a lo establecido en la Ley de Compañías por el tipo de compañía. La reserva legal puede ser del 0%, 5% o 10%
según corresponda.

c. En caso de existir diferencias u observaciones, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en
la parte de Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios.

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
Anexo 17. Anticipo de Impuesto a la Renta

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

Detalle y conciliación de exoneraciones y rebajas al anticipo de impuesto a la renta

Tipo % de Normativa de respaldo

Descripción de la exoneración o rebaja (Exoneración exoneración de la exoneración o Valor
/ Rebaja) o rebaja rebaja
Según decreto ejecutivo
Exoneración por exceder valor de ingresos Exoneración 40% 3.462,98
#21
0,00
Total 3.462,98
Valor declarado (casillero 872 de la declaración de I. Renta del ejercicio fiscal anterior al auditado) 3.462,98
Diferencia (a) 0,00

Detalle del anticipo de impuesto a la renta

Descripción Valor
Anticipo calculado sin exoneraciones ni rebajas (casillero 871 de la declaración de I. Renta del
29.831,01
ejercicio fiscal anterior al auditado)
(-) Exoneraciones y rebajas al anticipo (casillero 872 de la declaración de I. Renta del ejercicio fiscal
0,00
anterior al auditado)
(+) Otros conceptos (casillero 873 de la declaración de I. Renta del ejercicio fiscal anterior al auditado) 0,00
Anticipo determinado 29.831,01
Retenciones en la fuente $ 8.657,46
Anticipo a pagar (Primera Cuota) 10.586,77
Anticipo a pagar (Segunda Cuota) 10.586,77
Anticipo a pagar (Saldo a liquidarse en la declaración del año siguiente) 8.657,46

Conciliación de valores pagados por anticipo de impuesto a la renta (primera y segunda cuota)

Valor
No.
Valor a pagado Diferencia Fecha de Observació
Descripción Formulari
pagar (impuesto s (a) pago n
o de pago
)
10.586,7 05/07/201
Anticipo a pagar (Primera Cuota) 7 10.586,77 0,00 7 874
Anticipo a pagar (Segunda 10.586,7 06/07/201
Cuota) 7 10.586,77 0,00 7 875
21.173,5
Total 5 21.173,55 0,00
Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar
C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
Anexo 22. Depreciación De Propiedades, Planta y Equipo

RAZÓN SOCIAL: Comercializadora de calzado COMECSA S.A

RUC: 2490012047001
EJERCICIO FISCAL: 2017

No. Casillero de la
declaración de Descripción Referencia Valor
impuesto a la renta
7064+7065+7067+706 Costo y gasto por depreciación del costo histórico de
{9} 21.371,54
8 propiedades, planta y equipo
Costo y gasto por depreciación del ajuste acumulado por
7076+7077 {10} 0,00
reexpresiones o revaluaciones de propiedades, planta y equipo
Total costo y gasto por depreciación de propiedades,
= {11}={9+10} 21.371,54
planta y equipo declarado
Gasto por depreciación del ejercicio fiscal auditado según
- {12}={6} 22.035,60
detalle
{13}={11-
- Diferencia en el gasto por depreciación (e) -664,06
12}

7066+7069+7078 Gasto por depreciación declarados como no deducibles {14} 0,00

{15}={11-
= Gasto por depreciación declarados como deducibles 21.371,54
14}
Diferencia en el valor deducible de gastos por depreciación
- {16}={15-7} -664,06
(e)

NOTA: Se encontró una diferencia de gasto de depreciación en los calculados

realizados por el equipo auditor de 664,00 los valores declarados fueron inferiores a los
reales. Se debe proceder a realizar el ajuste correspondiente.

Sr. Victor Valdiviezo Sr. Yance Roca Simon Bolivar

C.C: 0950399907 RUC No. 0959234251001
Representante Legal EMPRESA COMECSA S.A. Contador EMPRESA COMECSA S.A
4.26 FORMULARIO 101
 P. T
I.F.A
PAG: 1/1
 4.27. INFORME FINAL DE AUDITORIA
AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador I.F.A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

SEÑOR:
SR. VÍCTOR VALDIVIESO CÓRDOVA.
GERENTE PROPIETARIO DE LA EMPRESA “COMERCIALIZADORA DE
CALZADO, COMECSA S.A”

De mis consideraciones:
I. PÁRRAFO INTRODUCTORIO

Una vez realizada la auditoría financiera a la empresa “COMERCIALIZADORA DE

CALZADO, COMECSA S.A”, en donde se ha revisado el Estado de situación financiera dentro
del periodo de 01 de Enero del 2017 y el estado de resultado del 31 de Diciembre del 2017. En
donde los estados financieros son responsabilidad de la administración. Como firma auditora es
nuestra responsabilidad de expresar una opinión sobre los resultados obtenidos en nuestro
examen.

II. PÁRRAFO DE ALCANCE

La auditoría fue efectuada de acuerdo a la NÍA, NAGA y NEA. Las cuales requieren que una
auditoria sea diseñada y evaluada para poder obtener con certeza si los estados financieros no
contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativos.

Una vez realizada la evaluación se determinó que los estados financieros se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes de la situación financiera que actualmente
presenta la empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”, y los
resultados de sus operaciones por el año terminado en la fecha evaluada, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA. LTDA.
 La Libertad -Ecuador P. T
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 I.F.A
Telf.:042774954-Cel.:0996225264 PAG: 1/1

Con respecto a la evaluación del estado de situación financieros de la empresa

“COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”, durante el periodo de 01 de
Enero del 2017 y el estado de resultado del 31 de Diciembre del 2017, se realizó una evaluación
al sistema de control interno contable, en la extensión que estimamos convenientes como lo
requieren las normas internacionales de auditoría.

La evaluación tuvo como propósito establecer cuáles son los procedimientos que se están
utilizando para la elaboración de los estados financieros y así poder obtener una opinión.

La administración de la empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO,

COMECSA S.A” es la única responsable por el diseño del sistema de control interno contable
utilizado. En cumplimiento a esa tarea, la administración realiza estimaciones y forma juicios
para determinar los beneficios esperados del sistema de control interno y los costos
correspondientes.

Estas recomendaciones fueron analizadas deberán ser analizada por los propietarios de la
empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”, quienes deberán
estar comprometidos.
Se presentan a continuación las diferentes recomendaciones:

1.- Se realizó el seguimiento a la cliente Jessica Beltrán por un valor adeudado desde hace dos
años y se determinó que este valor no podrá ser cancelado por la cliente debido a que esta se
dio a la quiebra, por política de la empresa este valor será considerando como cuenta incobrable
ya que la empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A” cuenta con
un porcentaje del 4,40% para este tipo de problemáticas que se lleguen a dar.
Por lo cual se recomienda que la empresa realice el respectivo ajuste y aplique un porcentaje
mayor para determinar una provisión de cuentas incobrables y así poder salvaguardar este rubro
y que no afecte a la economía de la empresa.
 AUDITORES & ASESORES GERENCIALES CÍA.
LTDA. P. T
La Libertad -Ecuador I.F.A
Barrio Mariscal Sucre - Edifico planta #2 PAG: 1/1
Telf.:042774954-Cel.:0996225264

2.- Siguiendo con nuestro informe también se pudo constatar que la empresa
“COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA S.A”, al momento de realizar las
debidas confirmaciones sus clientes no estuvieron de acuerdo con sus saldos, debido a que
incumplían rubros tanto de abonos como de cobros, es decir hay una deficiencia en el registro
de estas operaciones por parte del personal contable.
Por lo cual se recomienda que la empresa implemente un sistema contable eficiente y eficaz
y capacite al personal para que no haya problemas con el registros contable de todos los abonos
y cobros realizados para que se puedan realizar confirmaciones de saldos sin ninguna novedad.

3.- Se constató que en la empresa “COMERCIALIZADORA DE CALZADO, COMECSA

S.A”, se recibe cheques personales como forma de pago sin ninguna verificación, debido a la
falta de políticas sobre este tipo de procedimientos lo que ocasionó que se filtren cheques sin
fondos por parte de lo clientes y esto afecte con la rentabilidad de la empresa.
Elaborar e implementar políticas que aseguren la verificación de cheques y de estos tipos de
procedimientos para evitar situaciones que afectan a la empresa “COMERCIALIZADORA
DE CALZADO, COMECSA S.A”,

Por lo anterior expuesto se desea destacar el agradecimiento y colaboración que ha sido

indispensable para la realización de esta auditoría financiera

ATTE.
_______________________
CPA. González Balón Estefanía
Jefa Auditora Externa

Elab: CPA. Estefanía González B. Fecha: 17/01/2018

Rev: CPA. Eleana Rosales B. Fecha: 27/01/2018
CONCLUSIONES

Mediante la auditoría realizada al Departamento de Cobranzas de la empresa

comercializadora de Calzado COMECSA S.A., se evidenció que existen deficiencias en
los procesos internos, ocasionando que la recuperación de los créditos otorgados a los
clientes, sea ocasionalmente tardía o no se logre la recuperación.

En conclusión la revelación del rubro cuentas por cobrar en los estados financieros de la
empresa comercializadora de Calzado COMECSA S.A., por el año terminado al 31 de
Diciembre del 2017, es razonables y acorde a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas de auditorías.

El presente trabajo realizado nos ha permitido profundizar en el conocimiento de la

normativa tributaria vigente, dentro del campo comercial de la Empresa COMECSA
S.A, el hallazgo encontrado en el desarrollo de la presente auditoría fue por
desconocimiento de norma, supuesto que no justifica ningún actuar, puesto que no
exime de culpa; además se evidencia un inadecuado control interno, situación que no
repercute no solamente en la parte contable y tributaria sino en todas las áreas de la
empresa.
 RECOMENDACIONES

Mejorar los procesos que realiza el Departamento de Cobranzas de la empresa

comercializadora de Calzado COMECSA S.A, implementando manuales de políticas y
procedimientos enfocados a la eficiente recuperación de los créditos otorgados a los
clientes.

Las pruebas de auditoria permitieron identificar algunos errores no materiales, por lo

cual se recomienda:

El análisis y seguimiento al control interno establecido por la organización para el rubro

ingresos- cuentas por cobrar arrojo como resultado que se debe implementar mayores y
mejores controles para que este rubro no se vea afectado por errores materiales
voluntarios o involuntarias.

Que la empresa indistintamente de su actividad económica debe someterse a una

auditoría tributaria preventiva para aplicar los correctivos del caso, y no esperar a que la
misma administración tributaria sea la que los intervenga, y que a su vez impongan
multas y sanciones que pueden ser evitadas o mitigadas.

Es fundamental estar al día en la actualización de las normativas, en especial en el

contexto en el que se desenvuelve el actuar de toda actividad económica en el país, por
los constantes cambios que se presentan periódicamente.
 BIBLIOGRAFÍA

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 ANEXOS
Forrmulario 104
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Formulario 103
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Formulario 105
Formulario 109