МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образователь учреждение
высшего образования
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ОТЧЕТ

О НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЕ

Выполнил

студент 5 курса, 26ТД131 группы Л.А. Кленков

Руководитель практики от института Э.А. Дударева

(ученая степень, звание, должность) кандидат педагогических наук, доцент

Тюмень 2018 г.

Регистрационный номер (кафедра) Дата

_____________________________ _________________201__
 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….….3
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………...…5
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….17
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ……………………………………..…………………..18
 3

ВВЕДЕНИЕ

Место прохождения практики – кафедра таможенного дела ИГИП

ТюмГУ.
Сроки прохождения практики – с 02.04.2018 г. по 26.05.2018 г.
Цель практики - закрепление теоретических знаний и развитие навыков
практической работы по сбору и систематизации необходимых материалов для
написания выпускной квалификационной работы.
Задачи практики:
- приобретение практических навыков, умений в сфере профессиональной
деятельности;
- развитие профессиональных знаний в сфере таможенного дела,
углубление и закрепление теоретических знаний, полученных при изучении
базовых дисциплин, дисциплин по выбору;
- приобретение навыков аналитической работы и обработки полученных
данных;
- изучение нормативных документов, регламентирующих деятельность
таможенных органов Евразийского экономического союза и РФ;
- сбор, анализ и обобщение теоретического и аналитического материала
по теме выпускной квалификационной работы;
- обоснование предложений по совершенствованию профессиональной
деятельности таможенных органов.
Актуальность темы. Актуальность исследования темы выпускной
квалификационной работы обусловлена тем, что на сегодняшний день, в
условиях динамично развивающегося рынка подакцизных товаров, таможенные
органы являются основной государственной структурой по контролю их
перемещения. От эффективности работы таможенных органов зависит не
только экономическая безопасность государства, которая может быть
поставлена под угрозу, например, путём целенаправленного изменения
участником ВЭД кода товара по единой товарной номенклатуре
 4

внешнеэкономической деятельности для уменьшения уплаты таможенных

платежей, но также и продовольственная безопасность. Незащищённость
данного сектора негативно сказывается на социальной и экономической
ситуации в обществе, и оказывает отрицательное влияние на здоровье
населения и его трудоспособность. Алкогольная продукция является одной из
самых прибыльных, так как вносит существенные финансовые потоки в
бюджет страны. Поэтому, необходим тщательный контроль за импортом
спиртной продукции, так как импорт алкогольной продукции на российском
рынке составляет около 60%, большую часть которой занимают вина и слабые
алкогольные напитки. Помимо этого, важность изучения динамики
перемещения подакцизной алкогольной продукции заключается в том, что
именно благодаря совершенствованию конструкции таможенного контроля
спиртных напитков в рамках ЕАЭС, позволит улучшить и упростить торговые
отношения между странами-участницами.
 5

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Акциз - это косвенный налог, то есть налог, который включается в цену

того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на
конечного потребителя.
Косвенные налоги являются одним из основных источников
формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их
исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам
относится также НДС.
Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181
НК РФ.
К подакцизным товарам, связанным с содержанием этилового спирта,
относятся:
 спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в
том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец,
дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный,
кальвадосный, висковый;
 спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового
спирта более 9%, за исключением:
o лекарственных средств (включая гомеопатические
лекарственные препараты), препаратов ветеринарного
назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;
o парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не
более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей
спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с
объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до
3 мл (включительно);
o отходов, образующихся при производстве спирта этилового из
пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих
 6

дальнейшей переработке и использованию для технических

целей;
o виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла,
пивного сусла;
 алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки,
вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское, винные напитки,
сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе
пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%).

Ставки акцизов на 2018 год для каждого вида подакцизных товаров

установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2018 году
могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки.
Таблица 1.1.

«Технологии расчета твердых и комбинированных ставок ».

Твердые ставки Комбинированные ставки

Сумма акциза по подакцизным товарам, Сумма акциза по подакцизным товарам, в

в отношении которых установлены отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые комбинированные налоговые ставки
ставки, рассчитывается как (состоящие из твердой (специфической) и
произведение соответствующей адвалорной (в процентах) налоговых ставок),
налоговой ставки и налоговой базы, исчисляется как сумма, полученная в
исчисленной в соответствии со результате сложения сумм акциза,
статьями 187—191 НК РФ. исчисленных как произведение твердой
(специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых)
подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая
адвалорной (в процентах) налоговой ставке
 7

Твердые ставки Комбинированные ставки

процентная доля максимальной розничной

цены таких товаров.

Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

(ред. от 23.04.2018).

Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности,

следующие операции:
a) Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
b) Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ
в пользу государства.
c) Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных
товаров.
d) Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией.
e) Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

Таблица 1.2.
«Акцизы на алкоголь в 2018 году».

Вид продукции Размер Размер Размер

налоговой ставки налоговой ставки налоговой
2016 год 2017 год ставки
2018 год

Этил. спирт, который 1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

реализуют компании,
занимающиеся
производством космет.
или парфюм. продукции

Этил. спирт, который 1 литр – 102 руб. 1 литр – 107 руб. 1 литр – 107
реализуют компании, не руб.
 8

Вид продукции Размер Размер Размер

налоговой ставки налоговой ставки налоговой
2016 год 2017 год ставки
2018 год

уплачивающие
авансовые платежи по
акцизу

Алкоголь, в котором 1 литр – 500 руб. 1 литр – 523 руб. 1 литр – 523
более чем 9% спирта руб.
(без учета пива и
игристого вина)

Алкоголь, в котором 1 литр – 400 руб. 1 литр – 418 руб. 1 литр – 418
менее чем 9% спирта руб.
(без учета пива и
игристого вина)

Вино, без учета 1 литр – 9 руб. 1 литр – 10 руб. 1 литр – 18 руб.

игристого

Вино игристое 1 литр – 26 руб. 1 литр – 27 руб. 1 литр – 36 руб.

Пиво, в котором до 0,5% 1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

спирта

Пиво, в котором от 0,5% 1 литр – 20 руб. 1 литр – 21 руб. 1 литр – 21 руб.

до 8,6 % спирта
Источник: ст.193 "Налоговый кодекс Российской Федерации" от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 23.04.2018)
Из таблицы можно сделать следующие выводы:
 величина «алкогольного» акциза тем выше, чем крепче алкогольная
продукция (выше содержание в ней спирта);
 акцизы на спиртосодержащую парфюмерную продукцию и товары
бытовой химии имеют нулевое значение и на протяжении рассматриваемого
периода оставались в неизменном виде;
 акцизы на остальную подакцизную алкогольную продукцию имеют
тенденцию к неуклонному повышению (от 4 до 100% роста по отдельным
группам товаров за рассматриваемый временной отрезок).
 9

Так, в сравнении с 2017 годом, акциз на спиртные напитки, в котором

доля этилового спирта не превышает 9% останется неизменным - 418 рублей за
литр. Акцизный сбор на алкогольную продукцию, где количество этилового
спирта более 9%, так же останется 523 рубля, для самого этилового спирта
акциз составит 107 рублей за литр.
Стоит заметить, что стоимость спиртных напитков в 2018 году
значительно вырастет, так как отечественные производители закупают сырье в
других странах, а из-за падения рубля цены на него выросли в разы. Не нужно
забывать и о введении системы ЕГАИС, которая также существенно поднимет
стоимость всей алкогольной продукции.
Центральная акцизная таможня является специализированным
таможенным органом, входящим в единую федеральную централизованную
систему таможенных органов Российской Федерации, компетенция которого
ограничивается отдельными правомочиями для совершения таможенных
операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров,
перечень которых определяется ФТС России, и обеспечивающим реализацию
задач и функций ФТС России в регионе деятельности Таможни в пределах
компетенции, определенной настоящим положением.
В связи с возрастающим объемом решаемых задач Центральная акцизная
таможня (далее – ЦАТ) приказом ФТС России от 15 сентября 2006 г. № 883 с 1
октября 2006 г. выведена из состава Центрального таможенного управлению и
подчинена непосредственно ФТС России.
Основными задачами ЦАТ являются: защита экономических интересов
Российской Федерации, таможенное оформление и таможенный контроль
подакцизных товаров на таможенной территории ЕАЭС, начисление и
взимание таможенных платежей, налогов, валютный контроль, ведение
таможенной статистики, борьба с контрабандой, нарушениями таможенных
правил и иными правонарушениями в сфере таможенного дела.
Регулирование импорта алкогольной и табачной продукции представляет
собой сложный комплекс мер административного характера, которые требуют
 10

постоянного совершенствования. К таким проблемам относятся:

лицензирование; маркировка; сертификация; ввоз через определенные пункты
пропуска; хранение на определенных СВХ; обеспечение уплаты таможенных
платежей до момента ввоза товаров на таможенную территорию РФ;
оформление на специализированных таможенных постах; контроль за
движением товаров на внутреннем рынке; установление и выполнение
требований по использованию товарных знаков и других обозначений;
применение государством мер контроля над ценами.
В связи с этим, есть необходимость взаимодействовать с
территориальными органами других федеральных органов исполнительной
власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными
организациями, физическими и юридическими лицами для сокращения сроков
проверки и упрощения процедуры контроля.
Таможня осуществляет руководство деятельностью подчиненных
таможенных постов и является по отношению к ним вышестоящим
таможенным органом.
К таможенным постам ЦАТ относятся:
 Алабинский таможенный пост;
 Боровский таможенный пост;
 Брянский акцизный таможенный пост;
 Владимирский акцизный таможенный пост;
 Донской таможенный пост;
 Дальневосточный специализированный таможенный пост
 Егорьевский таможенный пост;
 Калужский акцизный таможенный пост;
 Крымский акцизный таможенный пост;
 Крекшинский таможенный пост;
 Михневский таможенный пост;
 11

 Павельцевкий таможенный пост;

 Пикинский таможенный пост;
 Псковский акцизный таможенный пост;
 Северо-Западный акцизный таможенный пост
(специализированный);
 Смоленский акцизный таможенный пост;
 Специализированный таможенный пост (ОТО и ТК №1);
 Южный акцизный таможенный пост (со статусом юр. лица).
В таможне внедрена организация ведения электронных баз данных и
представления форм отчетности ведется с использованием программного
средства «АСТО-Анализ», с помощью которого осуществляется ежедневный
мониторинг электронной базы данных оформленных ГТД. Данный
программный продукт позволяет отслеживать как количественные данные
товара, так и его стоимостные показатели.
По предварительным данным таможенной статистики, в 2017 году импорт
товаров из стран дальнего зарубежья в стоимостном выражении составил 202
283,5 млн. долларов США и по сравнению с 2016 годом вырос на 24,3 процент.
В декабре 2017 года стоимостной объем импорта товаров из стран
дальнего зарубежья составил 20 736,8 млн. долларов США и по сравнению с
ноябрем 2017 года увеличился на 11,3 процента.
Стоимостной объем ввоза алкогольных и безалкогольных напитков
сократился на 15,4 процента по сравнению с 2016 годом.
Также, в 2017 году, в импорте продовольственных товаров выросли
закупки алкогольных и безалкогольных напитков – на 12,1 процента.
Таблица 1.3.
«Экспорт и импорт Российской Федерации по 22 группе ТНВЭД ЕАЭС
“Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус” в торговле со всеми
странами».
 12

2016 2017 IV кв. 2017

Направление в%к
IV I II III IV IV кв. 2016
квартал квартал квартал квартал квартал
Экспорт, тыс.долл. 113 426 94 890 137 621 137 251 129 145 113,9

Импорт, тыс.долл. 671 142 432 117 539 716 665 503 855 326 127,4

Источник: составлено автором по данным ФТС.

Таблица 1.4.
«Экспорт и импорт Российской Федерации по 22 группе ТНВЭД ЕАЭС
“Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус” по странам».

Страна Экспорт, тыс.долл. Импорт, тыс.долл.

IV квартал 2016 IV квартал 2017 IV квартал 2016 IV квартал 2017

года года года года
Азербайджан 2 124 3 332 4 683 3 916

Аргентина 11 27 4 849 3 560

Армения 4 580 5 956 45 859 58 063

Беларусь 9 131 11 069 16 665 19 664

Бельгия 110 76 5 237 8 501

Болгария 567 539 1 994 1 700

Бразилия 6 166 11 26

Венгрия 76 87 694 1 153

Вьетнам 524 1 048 102 191

Германия 6 418 6 668 28 909 41 201

Гонконг 19 36 - -

Греция 138 164 2 733 2 749

Грузия 2 256 1 265 37 628 60 717
Дания 31 14 433 1 047
 13

Израиль 980 1 718 207 232

Индия - 6 92 172

Ирландия 53 133 16 806 22 443

Испания 85 99 48 579 64 289

Италия 481 446 107 863 144 224
Казахстан 20 128 22 905 5 365 2 912
Канада 67 352 847 1 071
Кипр 17 7 105 -

Киргизия 3 260 3 502 248 175

Китай 7 347 7 630 1 302 1 944

Куба - - 1 021 1 255

Латвия 7 946 8 923 2 246 3 342

Литва 1 298 1 669 9 677 12 610

Молдова 384 1 049 3 462 7 189

Монголия 2 526 2 112 75 12

Нидерланды 58 150 6 567 7 664

Норвегия 196 311 214 184

Польша 406 308 1 472 2 042

Португалия 44 37 4 633 5 793

Сербия 52 45 1 337 1 810

Великобритания 5 409 5 811 80 979 97 667

США 3 583 3 447 23 553 24 023

Таджикистан 2 150 2 023 - -

Турция 785 2 570 18 96

Узбекистан 1 941 614 3 481 4 019

 14

Украина 15 269 13 973 3 652 8 222

Финляндия 2 577 5 430 10 115 11 159

Франция 840 592 111 219 132 562

Чехия 272 5829 497 9797

Швейцария 110 228 3 957 4 591
Эстония 807 835 884 962
Южная Африка 18 - 9 227 9 658
Япония 19 62 1 332 1 712
Источник: составлено автором по данным ФТС.
Таким образом, в структуре экспорта из РФ по странам в 2017 году
(товаров из группы «напитки алкогольные и безалкогольные») на первом месте
Казахстан (22 905 тыс.долл. ), на втором месте Украина (13 973 тыс.долл.).
Главными экспортерами в Российскую Федерацию стали : Италия (144 224
тыс.долл.) и Франция (132 562 тыс.долл.).
Рынок алкоголя занимает ведущую позицию среди других отраслей
пищевой промышленности России, принося немалый доход в государственный
бюджет. За 2012–2017 годы в результате резкого роста ставки акциза на
алкогольную продукцию и общего ухудшения экономической ситуации
розничные продажи алкоголя в России сократились почти на четверть из-за
оттока потребителей в нелегальный сектор. В связи с этим Федеральная служба
по регулированию алкогольного рынка России (РАР) предприняла ряд мер, в
результате которых к 2015 году удалось остановить падение розничных продаж
алкогольной продукции.
В число мер вошли: замораживание ставки акциза, снижение минимальной
розничной цены на водку, увеличение числа проверок, изъятие оборудования из
нелегальных водочных цехов, а также оперативное и организованное
подключение к Единой государственной автоматизированной информационной
системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции оптовиков и крупных сетей (ЕГАИС). ЕГАИС
 15

позволила сократить нелегальный рынок алкоголя, вывести неучтенную

продукцию в легальный сектор, устранить и/или сократить реализацию
контрафактной алкогольной продукции населению и обеспечить полноценный
учет оборота алкогольной продукции на всех этапах товарооборота.
В рамках продолжения борьбы с теневым рынком алкогольной продукции
(включающим как полностью нелегальное производство, так и подпольное
производство контрафактной продукции легальными предприятиями) РАР
увеличила количество проверок. Так, в период с января по март 2016 года было
проведено 2013 проверок по всей России. При этом правонарушения были
обнаружены в ходе 1720 мероприятий, что составляет около 85% от общего
числа проверок.
Основную долю правонарушений составили:
1) нарушение сроков представления деклараций и/или искажение данных
об объемах производства и оборота этилового спирта и алкогольной
продукции;
2) нарушение условий, предусмотренных специальным разрешением
(лицензией);
3) выпуск и оборот продукции, маркированной поддельными
специальными или акцизными марками;
4) выпуск и оборот немаркированной специальными или акцизными
марками продукции.
Можно выделить некоторые пути решения вышепредставленных проблем:
1) ужесточения требований к розничной продаже алкогольной
продукции, в том числе слабоалкогольной (например, на территории г.
Москвы запрещена розничная продажа слабоалкогольных тонизирующих
напитков);
2) усиления ответственности за нарушения в сфере производства и
оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а
именно путем увеличения штрафов за продажу алкоголя
несовершеннолетнему, за оборот алкогольной продукции без
 16

сопроводительных документов, за использование этилового спирта,

произведенного из непищевого сырья;
3) увеличения акцизов на этиловый спирт и алкогольную продукцию в
целях снижения их ценовой доступности;
4) установления минимальных розничных цен на алкогольную
продукцию.
 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, при исследовании анализа динамики перемещения

подакцизной алкогольной продукции, было выявлено, что в 2017 году в
импорте продовольственных товаров выросли закупки алкогольных и
безалкогольных напитков – на 12,1 процента. Рассмотренные данные
свидетельствуют об увеличении доли риска, связанного с правомерным
перемещением подакцизной алкогольной продукции через таможенную
границу ЕАЭС. Значительную роль в данном вопросе играют таможенные
органы, потому что именно качественный, эффективный таможенный контроль
пресечет проникновение на территорию РФ и внутренний потребительский
рынок незаконных товаров; обезопасит население от некачественного товара.
Рынок алкогольных товаров имеет большое значение для российской
экономики, так как имеет высокую рентабельность и быстрый оборот капитала.
Поэтому, с точки зрения современного развития экономики и финансовых
перспектив, товарооборот в данной отрасли является особенно актуальным в
рамках международной конкуренции.
Государственное регулирование производства и оборота этилового
спирта и алкогольных товаров нацелено на защиту экономических интересов
Российской Федерации обеспечение спроса потребителей в данной отрасли, а
также на увеличение ее качества и осуществление тщательного контроля за
соблюдением законодательства норм и правил.
 18

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение

N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического
союза) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/
2. Глава 3. Взаимоотношения таможенных органов с участниками
внешнеэкономической деятельности и лицами, осуществляющими
деятельность в сфере таможенного дела. Статья 63. Дополнительные
условия помещения товаров под таможенную процедуру при
определении страны их происхождения от 27 ноября 2009 года N 17.
3. Глава 6. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической
деятельности таможенного союза. Классификация товаров. Статья 51.
Ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, от
27 ноября 2009 года N 17.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 21 июля 2005 года N 114-
ФЗ. «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности,
связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции»
5. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №114-ФЗ «О сборах за выдачу
лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с
производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции»
6. Приказ ГТК РФ от 16 сентября 2003 г. N 1022 «Об утверждении Перечня
документов и сведений, необходимых для таможенного оформления
товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом».
7. Аксютина С.В., Овсянкина Н.М. актуальные вопросы алкогольной
безопасности региона // Экономические и социальные перемены: факты,
тенденции, прогноз. 2015. № 1 (37). С. 117-133.
8. Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне, под ред. Карпова В.,
 19

- М., 2004.
9. Волова И.Л. Международное таможенное право // Международное
публичное и частное право. - М.; Юрист, 2005.
10. Лисовский С.Ф. Проблемы и задачи обеспечения пищевой безопасности
страны // Аналитический вестник . – 2012. - № 8 (451). – С.3-12.
11. Мацаков В.А. Конституционно-правовое регулирование деятельности
таможенных органов в системе обеспечения национальной безопасности
Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук / Мацаков В.А. - М. –
2006. – 150 с.
12. Немцов А. В., Терехин А. Т. Размеры и диагностический состав
алкогольной смертности в России // Наркология. 2007. № 12.
13. Немцов А. В. Алкогольная смертность в России: масштаб и география
проблемы // Алкогольная катастрофа и потенциал алкогольной политики
в снижении алкогольной сверхсмертности в России / Отв. ред. Д. А.
Халтурина, А. В. Коротаев. М.: УРСС, 2008. С. 78–84.
14. Нужный В. П., Савчук С. А. Алкогольная смертность и токсичность
алкогольных напитков // Партнеры и конкуренты. 2005. № 5, с. 18−26, №
6, с. 27−35, № 7, с. 24−31, № 8, с 15−21