



 




Lo que fue creado para que rigiera únicamente por 2 años, lleva ya 10 años de vigencia, y aquello
que fue instaurado con carácter temporal, se ha tornado permanente. Por ello, no les falta razón
a quienes restan toda credibilidad a las promesas del Estado, pues se torna común enterarse, que
en la mayoría de los ámbitos de la vida pública, el Estado no suele cumplir con lo que promete.

A este inconsistente modo de actuar que tiene, se suma ahora la sesgada actitud de algunos
funcionarios de la Administración Tributaria, que se colocan detrás de la letra chica de la ley,
para hacer más difícil aún, la muchas veces precaria existencia de los contribuyentes, a los que,
en vez de apoyarlos, los persigue con disposiciones como esta.

Veamos el por qué de esta aseveración: El Estado creó un Impuesto Mínimo a la Renta que el
Tribunal Constitucional declaró en su momento inconstitucional. Para subsanar este error, el
Estado creó luego, bajo el mismo esquema, varios anticipos y finalmente un Impuesto Temporal
a los Activos Netos (ITAN), que para no ser tachado de confiscatorio, se aplica contra el Impuesto
a la Renta del mismo periodo. La teoría esbozada fue la siguiente: quienes son contribuyentes del
Impuesto a la Renta, lo son también de un tributo patrimonial llamado ITAN, es decir, no se paga
ITAN si no se paga renta. En este sentido, la Ley del ITAN consigna una relación de entidades
exoneradas de este impuesto –debió decir inafectas- y que lo están, porque tampoco pagan el
Impuesto a la Renta.

Resulta ahora, según SUNAT, que el ITAN se tornó en un impuesto permanente, pero las
exoneraciones –en realidad inafectaciones- no, ya que según la letra chica del Código Tributario,
toda exoneración o beneficio otorgados sin plazo, caduca a los tres años. Bajo este argumento
sacado de la manga y porque no decirlo –tramposo-, SUNAT pretende ahora que las empresas
pre operativas, las entidades en liquidación, los vehículos de inversión en acciones, los clubes, las
asociaciones y otras entidades no gravadas con el Impuesto a la Renta, paguen el ITAN, lo que
implica una verdadera incongruencia.

Un fácil ejemplo permite entender la situación a la que nos lleva el criterio de la SUNAT: las
empresas pre operativas, las entidades tenedoras de acciones, los clubes, los gremios, y las
demás asociaciones sin fines de lucro, no están gravados con el Impuesto a la Renta, y no lo están
también con el ITAN, porque este Impuesto es crédito contra el primero; por tanto, si como SUNAT
está pretendiendo, todas estas entidades deben pagar el ITAN, se presenta el absurdo de que al
término de cada año los contribuyentes tendrán que gestionar la devolución de lo indebidamente
pagado, lo que involucra una injusta carga burocrática para los ya exhaustos contribuyentes.

SUNAT debería dejar sin efectos los requerimientos que en estos momentos circula y no aplicar
la letra menuda, que además, es impertinente en las actuales circunstancias. Todas las
exoneraciones al ITAN fueron dadas atendiendo a la naturaleza de las cosas, por lo que deben
regir durante toda la existencia del Impuesto; si este Impuesto temporal se convirtió en
permanente, obviamente su permanencia involucra también a sus exoneraciones. La SUNAT
tiene una oportunidad de oro para demostrar que juega limpio, que trata de ser razonable en sus
decisiones, que no recurre a la letra chica para afectar a los contribuyentes, sobre todo, cuando
dichas letras no son pertinentes, que actúa de buena fe, y enmienda rápidamente sus decisiones
al percibir un error.

Esperamos que así lo haga, y no obligue a los contribuyentes a dar inicio a una nueva batalla,
que en verdad, a todos desgasta.

 Diario Gestión – Sección Opinión (Pág. 21)


 




Con motivo del mensaje a la nación el jefe de Estado anuncio la iniciativa de implementar
un régimen temporal de depreciación acelerada para el sector construcción. Iniciativa legal
reflejada en el Proyecto de Ley N° 3690-2014-PE, de fecha 28 de julio de 2014.

Como se puede advertir de la revisión de la exposición de motivos del citado Proyecto de Ley,
a partir del año 2015 las construcciones se podrán depreciar con una tasa del 20%, a
diferencia de la tasa actual del 5% que establece la Ley del Impuesto a la Renta, siempre y
cuando la construcción se inicie a partir del 1 de enero de 2014 y que al 31 de diciembre de
2016, la construcción tenga un avance de obra como mínimo del 80%.

Si bien el Presidente sostuvo en su discurso que esta medida está orientada a incentivar la
creación de viviendas y edificaciones, consideramos que en el fondo esta norma busca
dotar de mayores recursos financieros a todas las empresas que construyan un inmueble en
el plazo citado, esto debido a que el incremento de la tasa de depreciación al 20% determina
un margen de deducción de gastos por depreciación mucho más amplio, generándose en la
práctica un menor pago del impuesto a la Renta en los primeros 5 primeros años de vida útil
del inmueble construido. Según la propia exposición de motivos el impacto fiscal sería de S/.
700 millones.

Ahora bien, esta iniciativa no es una novedad en el país, pues frente a la crisis económica
mundial del año 2008, el Estado promulgó la Ley N° 29342, norma que estuvo orientada a
reactivar el entonces alicaído sector construcción, otorgando un régimen de depreciación
acelerada del 20% a aquellas empresas que hubiesen iniciado la construcción de un
inmueble a partir del 1 de enero de 2009 y que al 31 de diciembre de 2010, dicha
construcción tenga un avance de obra como mínimo del 80%.

En ese sentido, los presupuestos de hecho de los regímenes de depreciación antes descritos
son los mismos: construir en un inmueble en un determinado año y acreditar que dicho
proyecto fue concluido en un determinado tiempo, inclusive coinciden en delegar a sus
reglamentos la capacidad de instituir medios de prueba que acrediten el inicio y conclusión
de la construcción.

En efecto, la Ley No. 29342 delegó expresamente a su Reglamento la capacidad de precisar

qué documentos adicionalmente a los señalados por la Ley permitirían acreditar el inicio y
la conclusión de la construcción (licencia de edificación y conformidad de obra
respectivamente), sin embargo dicho Reglamento aun no ha sido publicado, pese a que
dicha ley entro en vigencia el 7 de abril de 2009.

Ahora bien, ¿qué pasa si el Reglamento por “ocio del legislador” no cumple con el encargo de
identificar las otras formas documentarias? ¿Significa que el beneficio se restringe a los
contribuyentes que pueden obtener una licencia y conformidad de obra, cuya obtención no
siempre es fácil y no depende sólo del contribuyente? ¿No podría el contribuyente acreditar
por otro medio cierto la veracidad del hecho?

Entendemos que la respuesta es positiva para el contribuyente, es decir, si de la ley se infiere

que la voluntad del legislador es hacer extensivo al beneficio a otros medios, entonces el
beneficio concedido no se puede dejar de aplicar por deficiencia -y peor aún- por
inexistencia de la norma reglamentaria.
 

Sin embargo, la SUNAT, viene desconociendo los gastos por depreciación de aquellos
contribuyentes que se “beneficiaron” con el citado régimen, señalando que la licencia de
edificación y la conformidad de obra, son los únicos medios para acreditar el inicio y la
conclusión de una obra. Esto último documento es exigido inclusive si el contribuyente solo
desea acreditar un avance de obra del 80% y no la conclusión del proyecto, situación que
evidencia la falta de criterio de la Administración.

Ante ello nos preguntamos, ¿La ausencia de creatividad legislativa nos condena a repetir
beneficios cíclicamente, inclusive con las mismas deficiencias normativas? ¿Esta vez sí se
emitirá un Reglamento? Nos inclinamos por considerar que el propio texto de la Ley del
“nuevo” régimen de depreciación acelerada debe precisar todos los aspectos de este
beneficio a fin de tener las reglas de juego claras desde un inicio.

Si el Estado tiene como objeto dinamizar la economía creemos que debería comenzar por
dinamizar su capacidad legislativa, no es saludable establecer un nuevo régimen de
depreciación sobre la base normativa del régimen de depreciación acelerada de la Ley N°
29342, más aun si este no se reglamenta.

 Diario Gestión (Pág. 10)


 




Ley que modifica el artículo 23 de la Ley 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva, sobre la revisión judicial del procedimiento.




Aprueba normas reglamentarias para la transferencia de las funciones de coordinación,
supervisión y control de la labor de los representantes de créditos tributarios del Estado a
la SUNAT.


Establecen vigencia de las Tablas Aduaneras del Sistema de Franjas de Precios.


Modifican el Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo
Nº 010-2009-EF.




Aprueban el nuevo Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.


Modifican el Procedimiento Específico “Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art. 36° Código
Tributario” INPCFA-PE.02.03 (Versión 2)


Fijan materia y montos para la emisión de valores y diversas resoluciones de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales y sus unidades orgánicas
dependientes


Modifican el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia de Aduanas N° 000980 que
establece las circunscripciones territoriales de las Intendencias de Aduana


Dictan disposiciones relativas a la comunicación de las emisiones, transferencias y
cancelación de acciones y participaciones



Dictan disposiciones relativas a la comunicación de las emisiones, transferencias y
cancelación de acciones y participaciones anteriores a la Res. Nº 169-2014-SUNAT


Aprueban modificación del Reglamento de Organización y Funciones de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT


Modifican la Res. N° 183-2004/SUNAT, que aprobó Normas para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias


Aprueban facultad discrecional para no determinar ni sancionar infracciones aduaneras
en la Intendencia de Aduana Marítima del Callao


Modifican Procedimiento General “Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios”
INTA-PG.07 (versión 4)


Facilitan la Inscripción y Baja de Inscripción de Trabajadores del Hogar y sus
Derechohabientes así como la modificación y actualización de la información de dichos
sujetos en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar
y sus derechohabientes


Modifican las resoluciones de Superintendencia Nos. 210-2004/SUNAT y 157-2006/SUNAT
respecto a la verificación del domicilio fiscal








En Tribunal Fiscal recuerda el criterio vinculante establecido en la RTF Nº 04794-1-2005
que señala que “la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177 del Código
Tributario, se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio
fiscal la documentación solicitada por la administración tributaria al vencimiento del
plazo otorgado para tal efecto; sin embargo, se entenderá prorrogado el plazo señalado
cuando dentro de la misma fiscalización se cursen nuevos requerimientos solicitándose la
misma información, sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial”.




El ocultamiento de activos, ingresos, pasivos, egresos o el registro de pasivos, gastos o
egresos falsos, debe ser acreditado por la SUNAT para constituir un hecho cierto que dé pie
a la causal de determinación sobre base presunta prevista en el art. 64, inc. 4), del Cód.
Trib. En ese sentido, no basta la afirmación de la SUNAT de que al no haber sustentado el
contribuyente los saldos negativos de los flujos de ingresos y egresos de efectivo en
determinados meses del período fiscalizado, la referida causal se ha configurado, pues ello
no conlleva que el ocultamiento patrimonial referido sea un hecho cierto y conocido.

           


Un escrito que comunica a la administración revisar el incremento desmesurado del
Impuesto Predial y de los arbitrios municipales no califica como un acto reclamable. En
efecto, este reexamen de cobro de impuestos no figura entre los supuestos que reconoce el
artículo 135 del Código Tributario; por eso, al igual que en las resoluciones números
4031-03, 1989-2006 y 573-2006, el Tribunal Fiscal precisa que la presentación de este
tipo de escritos no enerva la cobranza coactiva iniciada por la administración, porque no
constituye una impugnación contra los valores de cobranza.

       



No son nulas las Resoluciones de Multa emitidas por la infracción prevista en el art. 178,
inc. 1, del Código Tributario, aunque no señalen las Resoluciones de Determinación a las
que se vinculan ni precisen cuál o cuáles de las diversas omisiones (no incluir ingresos,
rentas, patrimonio o actos gravados, tributos retenidos, entre otros) que contempla ese
dispositivo son las que se imputan al contribuyente, si de lo actuado puede establecerse a
cuál o cuáles Resoluciones de Determinación están vinculadas.

         
        


El Tribunal Fiscal estableció que: (i) de acuerdo con el art. 62, num. 10, inc. a) del Cód. Trib.
la facultad de la Administración Tributaria se ejerce de forma discrecional; por lo que en el
ejercicio de su función fiscalizadora puede solicitar información a las Empresas del


Sistema Financiero ante un juez mediante solicitud motivada, y (ii) la solicitud de

información respecto a los movimientos bancarios del contribuyente, al estar vinculada
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, se enmarca dentro de lo
establecido por el art. 62, num. 2 del Cód. Trib., por lo que el requerimiento de información
no vulnera el secreto bancario.



Cinco días hábiles será el plazo que la autoridad tributaria deberá otorgar a los
contribuyentes que deseen presentar poderes o subsanar errores o defectos de estos al
interponer sus recursos de reclamación o apelación relativos al cierre temporal de un
establecimiento u oficina de profesionales independientes, comiso de bienes e
internamiento temporal de vehículos.

          


Según los fundamentos del tribunal, si el fedatario de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) se presenta para ejecutar la sanción de
cierre y constata que el establecimiento u oficina está cerrado, no puede verificar si el
infractor continuaba realizando actividades en el local, por lo que el simple proceder de
colocar en un lugar visible los sellos y carteles oficiales, sin comprobar que el referido local
continúa con su actividades y si es el sujeto infractor quien las realiza, no permite tener
certeza de que se esté aplicando la referida sanción de acuerdo a ley.



El Tribunal Fiscal dispuso que el informe, acta o documento adicional en el que se detalla
diversa información relacionada con la diligencia de notificación, no subsana las
omisiones del cargo de notificación, dado que no es posible determinar si fue emitido en
el mismo momento del acto de notificación.

          


Para el cálculo de la multa aplicable al contribuyente con renta de 4ta. categoría por
omitir declarar ingresos, del impuesto resultante de la inclusión de las rentas omitidas
debe deducirse el impuesto retenido sobre dichas rentas y, sobre ese resultado, calcular la
multa.

        



No se vulnera la prohibición del art. 108 del Cód. Trib. de modificar los actos de la
Administración después de su notificación al contribuyente, si en la fiscalización se
formulan reparos que el contribuyente aceptó y por los cuales presentó una rectificatoria,
prosiguiendo la Administración a fiscalizar las declaraciones rectificadas, dado que en tal
supuesto no se está ante una nueva fiscalización, sino ante la continuación de la ya
iniciada.



Si bien la SUNAT se encuentra facultada a requerir mediante programa de cruce de
información documentos relacionados con hechos que determinen tributos e información
destinada a identificar a los clientes o consumidores de un tercero, dicha facultad se
encuentra limitada por el plazo de prescripción del tributo que se pretende fiscalizar.






No puede sustentarse el reparo de la depreciación en que el plazo de vida útil del bien,
computado desde la fecha de adquisición de éste, ya se agotó, pues de acuerdo al criterio
establecido en la RTF 07651-1-2005, dicho plazo debe computarse desde el mes en que el
activo empezó a ser utilizado en la generación de rentas gravadas.




En opinión del TF, no todas las sumas entregadas que constituyan renta gravada de la
tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta se consideran para aplicar la tasa
adicional de 4,1% pues solo se aplica sobre aquellos desembolsos que signifiquen una
disposición indirecta de la renta no susceptible de posterior control tributario.

          


El TF determinó que el precio compartido convenido “forma parte del precio de venta que
acordó pagar el distribuidor a la recurrente, por lo que no es un descuento otorgado después
del precio que fijaron ambas partes en el referido contrato; en ese sentido, carece de sustento
que la Administración sustente su reparo en el hecho que el precio compartido no sea un
descuento usual en las ventas amparándose en el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.


         


El Tribunal Fiscal señala que los gastos de responsabilidad social no constituyen meros
actos de liberalidad, sino, por el contrario, instrumentos legítimos utilizados por las
empresas mineras para la generación de sus ingresos y/o mantenimiento de la respectiva
fuente productora y, en ese sentido, tales erogaciones, debidamente acreditadas y
sustentadas, se realizan en cumplimiento del compromiso asumido por el concesionario
minero frente al Estado, lo que se enmarca claramente dentro del principio de causalidad.



El TF concluye que a efectos de determinar los ingresos devengados en el ejercicio 2006, la
Administración Tributaria consideró el importe correspondiente a los servicios que el
contribuyente prestó durante dicho ejercicio, por lo que al no haber desvirtuado durante la
fiscalización la determinación de los ingresos, el reparo debe mantenerse al encontrarse
arreglado a ley.



El TF analiza los contratos firmados por el contribuyente (denominados de asociación en
participación y de consorcios), advirtiendo que “los contratantes se comprometieron a
responsabilizarse para la buena ejecución de las obras actuando conjuntamente para tal
efecto –en algunos casos, mediante un Comité Directivo conformado por representantes
de las empresas contratantes-, así como a participar en las utilidades, aportes, ganancias,
gastos, pérdidas, responsabilidades y todo efecto que sugiera de las gestión común de los
proyectos, de manera proporcional a su participación”; de lo que “se evidencia que este tipo
de asociaciones temporales entre dos o más empresas para desarrollar conjuntamente un


negocio, corresponden a contratos de colaboración empresarial, en la modalidad de

consorcios (…)”.




Por ser contribuyente, la empresa minera debe efectuar una única determinación de
pagos a cuenta y no una por cada unidad económica administrativa que la conforma.




El reparo por retiro de bienes con destino a actividades que no generan resultados
gravados a que se refiere el art. 31 de la LIR, no puede sustentarse en que el robo de la
mercancía durante su traslado a otra ciudad, alegado por el contribuyente como
justificación de la baja de los activos, fue materia de una denuncia policial en la que no se
identificaron los bienes, ni en la no acreditación por otros medios que los bienes que
estaban trasladando correspondían a los que son materia del reparo.

         


Debe considerarse que el pago convenido con un tercero a su favor, ha sido asumido
voluntariamente y no de manera obligatoria, si habiéndose estipulado como
contraprestación por haber asumido dicho tercero una deuda del contribuyente frente a
otros terceros por servicios prestados por éstos, no se encuentra acreditada la existencia
de esa deuda, lo que priva al pago de su carácter compensatorio. Por ende, dicho pago
constituye una liberalidad no deducible en aplicación del art. 44, inc. d), de la LIR.


           


Sobre esta modalidad de contrato, en el caso, el Tribunal Fiscal señala que, bajo los
términos contractuales FOB el transporte de contenedores desde el puerto de llegada al
almacén primario, el servicio almacén de refrigerado y los servicios reembarque de cajas
que sufrieron daños y que fueron asumidos por el vendedor después de poner las
mercancías en el puerto de embarque y que no fueron pactados contractualmente con el
cliente, constituían actos de liberalidad a favor del cliente pues los gastos debe asumirlos
el comprador. En este sentido, no son deducibles para determinar el Impuesto a la Renta.


            


Según el tribunal, si bien la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) al formular el reparo reconoció que las adquisiciones efectuadas por la
recurrente correspondían a adquisiciones de mercadería, no verificó el ejercicio en que
tales bienes habrían sido vendidos y si en efecto la recurrente afectó resultados en el
ejercicio, sino que sustentó su reparo de gasto en que los “comprobantes exhibidos (...) no
fueron contabilizados”, situación que en todo caso denotaría que tales adquisiciones no se
han registrado y, por tanto, no habrían afectado resultados.

           


Según el Tribunal Fiscal, el interés es el precio por el uso de un capital medido en función


del tiempo, de lo que se deduce que la causa generadora de este gasto es el simple
transcurso del tiempo y, en consecuencia, que los gastos financieros deben considerarse
devengados al cierre de cada período en función al tiempo que se ha empleado el capital
del acreedor para la generación de los ingresos gravados, independientemente que sea
exigible el pago.

        



Las labores de supervisión y control del área de ventas consistentes en el control de
inventarios y cobranzas, así como el ejercicio de la gerencia financiera, no son inherentes
a las funciones del Directorio, que es órgano deliberativo y no ejecutivo y cuyas decisiones
se adoptan en forma colegida, por lo cual, las retribuciones abonadas a los directores que
desempeñan tales labores en base a contratos de locación de servicios, no constituyen un
exceso de la remuneración del directorio, siendo procedente su deducción en tanto se
acredite la efectiva prestación de esos servicios.

         


El drawback no es una devolución o reembolso de los derechos arancelarios que han
gravado la importación de las mercancías que intervienen en el costo de producción de los
bienes exportados, sino una transferencia de recursos financieros por parte del Estado con
el fin de neutralizar los tributos que incidieron en la importación de tales bienes, por lo que
constituye un ingreso para los productores exportadores. Por lo tanto, su percepción no
genera la obligación de extornar el costo de producción en el monto del drawback recibido

       



Según el Tribunal Fiscal, las máquinas tragamonedas son equipos de procesamiento de
datos y, de acuerdo con el inciso b) del artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, el porcentaje de depreciación aplicable es de hasta del 25% anual. Esta
conclusión tiene su base en un oficio emitido por la Dirección General de Juegos de Casino
y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur) que
señala que "las máquinas tragamonedas califican como equipos de procesamiento de
datos, toda vez que las mismas presentan una arquitectura semejante a la de un equipo
de cómputo convencional




El hecho que en Libro de Actas de la empresa conste el ofrecimiento de una persona
natural de realizar préstamos a favor del contribuyente, con recursos provenientes de un
financiamiento bancario y que los préstamos y sus reembolsos se hayan realizado no
evidencia que el contribuyente haya estado obligado al pago de intereses, ni, por
consiguiente, estado obligado a retener el impuesto a la renta sobre rentas de segunda
categoría.





        


Para tener derecho al crédito fiscal o a la deducción de gastos, no basta acreditar que se cuenta
con el comprobante de pago que respalda las operaciones realizadas, ni con el registro
contable de las mismas, pues es necesario acreditar que estos comprobantes correspondan a
operaciones reales o existentes. Más claro, que las operaciones se hayan producido en la
realidad. Así, es clave que el contribuyente acredite la realidad de las transacciones realizadas
directamente con sus proveedores (por ejemplo, movimientos de cuentas bancarias, reporte
diario de caja que acredite la salida de dinero para el pago de servicios, reportes de liquidación
del avance de la obra, relación del personal encargado de supervisar la obra, entre otros).

        



Si en la fiscalización del IGV la SUNAT aplicó el método de la prorrata para determinar el
crédito fiscal y en la del Impuesto a la Renta consideró como gasto el IGV no utilizado como
crédito fiscal según dicho método, en la apelación el Tribunal Fiscal considera inaplicable
la prorrata, corresponde que se reliquide el Impuesto a la Renta para excluir la deducción
del IGV como gasto.



Debe dejarse sin efecto el reparo por el reintegro del crédito fiscal por pérdida de una
embarcación pesquera, si habiéndose indicado en la Resolución de Determinación, como
sustento de ese reparo, la no exhibición o presentación del informe emitido por la
compañía de seguros, no se ha dejado constancia de esa omisión en el resultado del
requerimiento en que se solicitó exhibir o presentar ese informe, habiéndose señalado
solamente que no se presentó la denuncia policial que también fue requerida.




La venta de bienes muebles no producidos en el país, realizada antes de haberse
solicitado su despacho a consumo, no obliga a aplicar la prorrata regulada por el art. 6 del
Rgto. del IGV para el cálculo del crédito fiscal, aunque no esté gravada con dicho impuesto,
pues dicho procedimiento se aplica únicamente si el contribuyente realiza alguna de las
operaciones comprendidas en el art. 1 de la Ley del IGV, como es el caso de la venta de
bienes en el país, y dicha operación está exonerada o inafecta.

         


No procede declarar crédito fiscal por las adquisiciones realizadas en los meses en que sólo se
han efectuado ventas exoneradas, pues no están destinadas a operaciones gravadas,
debiendo ser computado el IGV que gravó dichas adquisiciones como costo o gasto.




No procede denegar la solicitud del reintegro tributario aduciendo que: a) el monto


solicitado excede al IGV consignado en las facturas presentadas, si la diferencia

corresponde al redondeo del monto solicitado y b) si la cantidad de bienes (en el caso,
pollos BB) consignada en el formulario 4702 es menor que la indicada en la factura del
proveedor y en las guías de remisión remitente y transportista, pues debe considerarse
que la diferencia obedece a un mero error material.



A criterio del máximo colegiado, el acceso a esta data consiste en la evaluación cruzada
que debe efectuar la administración respecto de la información y documentación
obtenida de terceros y del contribuyente.



El Tribunal Fiscal señaló que el procedimiento de prorrata para el cálculo del crédito fiscal
es excepcional y sólo procede en los casos en los que el contribuyente realice operaciones
gravadas y no gravadas y no pueda realizar la distinción del destino de sus adquisiciones,
de tal manera que si fuera posible realizar dicha identificación nada impediría el uso del
100% del impuesto que incidió sobre las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas.





El Tribunal Fiscal aclara que este último requisito se refiere a casos en los cuales los
contribuyentes utilizan como sustento del gasto, costo o crédito fiscal los recibos de
servicios emitidos a nombre del arrendador o subarrendador y no cuando los
comprobantes los emite el arrendador al arrendatario. En este sentido, en el caso, son
deducibles para el arrendatario los gastos sustentados en las facturas emitidas por el
arrendador de un inmueble con los siguientes conceptos: "servicios de consumo de
telefonía", "servicios de consumo de electricidad" y "servicios de consumo de agua".

        



Si el informe técnico de mermas de existencias no señala en forma específica las
condiciones en las que se realizaron las evaluaciones correspondientes ni la forma en la
que se determinaron los indicadores normales, los que pueden variar dependiendo de las
características particulares de cada empresa, las mermas, según el Tribunal Fiscal, no
quedan debidamente acreditadas, pues tales informes no cumplen con lo dispuesto por el
inciso c) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo que al no
cumplir con la excepción contemplada en el artículo 22 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas se debe reintegrar el crédito fiscal del IGV correspondiente.

          


A los fines de la prorrata del crédito fiscal de una empresa que realiza ventas en el país y
exportaciones y que ha absorbido a otra que también realizaba esas operaciones, en el
cálculo de las ventas y exportaciones de los últimos 12 meses, deben considerarse no sólo
las operaciones de la absorbente, sino también las de la absorbida.







Los ingresos de las empresas del Sistema Financiero originados en Instrumentos
Financieros Derivados con fines de intermediación financiera, integran los ingresos netos
computables a los fines de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de dichas empresas.

        



SUNAT señala que respecto a la enajenación de acciones emitidas por una empresa
constituida o establecida en el Perú, llevada a cabo entre dos sujetos no domiciliados:
- La percepción de rentas por el sujeto enajenante da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto a la Renta.
- Si el contrato de compraventa de acciones es declarado nulo o es dejado sin efecto antes
del pago de la contraprestación, no habrá surgido obligación tributaria alguna que deba
ser cumplida por parte del sujeto enajenante.
- Se debe contar con la certificación de la recuperación del capital invertido para efecto de
la deducción correspondiente a fin de determinar la renta neta del sujeto enajenante.



Tratándose de operaciones comprendidas dentro de los alcances del régimen de
percepciones de ese tributo aplicable a la adquisición de bienes, en las que el deudor
asumió dicho compromiso, aquel agente realizará la percepción en la fecha en la cual
endose el título valor a una empresa del sistema financiero.

         


A los efectos del impuesto a los dividendos provenientes de sucursales u otro tipo de
establecimiento permanente de personas jurídicas no domiciliadas en el país, previsto en
la LIR, art. 56, inc. e), 2do párrafo, no se consideran los resultados financieros del ejercicio,
sean cero o negativo, ni las pérdidas de ejercicios anteriores.



Propone modificar el artículo 19 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal,
que incorpora a la persona adulta mayor no pensionista en los alcances del artículo 19 del
Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal, modificado por Ley 26952 y Decreto
Legislativo 952.


Se propone precisar que los aportes, tanto los obligatorios como los voluntarios sean
deducibles para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta.


Ley de Derechos del Contribuyente en el Marco de la Competitividad Tributaria


Propone incorporar el inciso f) en el artículo 88 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF


Propone Ley que establece medidas para promover el crecimiento económico. Dentro de las
medidas tributarias del presente Proyecto se plantea lo siguiente:
• Régimen Especial de Depreciación para edificios y construcciones.
• Inafectaciones a la Ley que crea el Impuesto Temporal de Activos Netos (ITAN).
• Modificaciones a la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV).
• Modificaciones a la Ley Marco de Comprobantes de Pago.
• Modificaciones al Código Tributario.


Propone modificar el artículo 46 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, sobre el monto de unidades
impositivas tributarias deducibles para los trabajadores dependientes que obtienen rentas de
quinta categoría


Propone incorporar el artículo 19-A a la Ley de Tributación Municipal, Decreto Legislativo 776,
cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el D.S. 156-2004-EF, referente a la exoneración
del pago del impuesto predial a las personas mayores de 65 años no afiliadas a ningún
sistema previsional o que no califican para recibir pensión de jubilación.


        


En la campaña de regularización del IR del 2013 se recaudó S/. 3,219
millones, a pesar de la caída de 74% en el sector minero.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 12) 06-05-14

        


Fueron S/. 3,219 millones, pese al menor dinamismo de la minería, informó
la Sunat.

Fuente: Diario El Peruano – Sección Economía (Pág. 6) 07-05-14




Fuente: Diario El Comercio – Sección Economía (Pág. B4) 14-05-14


Las exoneraciones fijadas en el ITAN ya no estarían vigentes, por lo que el
impuesto se aplica desde abril del presente año.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 11) 22-05-14

     




Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 16) 23-05-14


Obligación. En un Estado democrático y social de Derecho existe un deber
constitucional de contribuir que se materializa pagando los tributos.
06-06-14


Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 17) 05-06-14

       


Las comisiones de Economía y de Producción debatirán la viabilidad del
Proyecto de Ley N° 3534-2013 CR, sobre la regulación de los derechos del
contribuyente.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 14) 10-06-14



      


Jefe de Estado dio a conocer el paquete de medidas que aprobó el Consejo
de Ministros para recobrar el ritmo de crecimiento de la economía. Congreso
debe aprobar medidas.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 17) 12-06-14

       


Favorecerán a 180 mil contribuyentes cuya deuda del periodo 1998-2005 es
“incobrable”, los cuales fueron perjudicados por una alta tasa de interés acumulada.

Fuente: Diario Gestión – Sección Destaque (Pág. 2) 13-06-14


Procede cambiar la sanción de cierre por multa si se constata que el local
está cerrado.

Fuente: Diario El Peruano – Sección Derecho (Pág. 10) 14-06-14

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La percepción de rentas por el sujeto no domiciliado que vende genera
obligación fiscal.

Fuente: Diario El Peruano – Sección Derecho (Pág. 10) 18-06-14

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Se rebajará el porcentaje de las detracciones (pago adelantado del IGV) que
se aplica en servicios de una tasa de 12% a 10% desde el mes de julio, reveló
la jefa de la Sunat.

Fuente: Diario Gestión – Sección Destaque (Pág. 2) 20-06-14

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Las medidas planteadas por el Ejecutivo permiten al contribuyente acceder
al beneficio de exoneración del interés para sincerar una deuda considerada
incobrable, cuyo total supera S/.120 mil millones.

Fuente: Diario Gestión – Sección Destaque (Pág. 3) 20-06-14

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El Ejecutivo plantea dar estabilidad tributaria para inversiones de hasta US$
500 millones, tanto para nuevos proyectos como para operaciones en marcha.

Fuente: Diario Gestión – Sección Destaque (Pág. 4) 20-06-14

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
El incentivo tributario que propone el Ejecutivo para la eliminación de la
capitalización de intereses está condicionado al pago total de la deuda.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 17) 23-06-14

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Entidad recaudadora absolvió la consulta de un contribuyente mediante la
emisión de un informe jurídico.

Fuente: Diario El Peruano – Sección Derecho (Pág. 10) 24-06-14

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El ente emisor espera que la recaudación alcance un 17.2% del PBI este año,
en un contexto en que la economía exige un mayor impulso de la parte fiscal.
La pregunta es cómo.

Fuente: Gestión – Sección Destaque (Pág. 2) 25-07-14

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El gobierno espera que la elevación de la tasa de depreciación de 5% a 20%
ayude a recuperar el dinamismo de la actividad de la construcción.

Fuente: Gestión – Sección Destaque (Pág. 3) 30-07-14

MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA PROMOVER EL CRECIMIENTO

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Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 18) 07-08-14

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A partir del 1 de setiembre, todas las solicitudes serán virtuales. Ello
significará una reducción en el plazo de devolución del drawback de 15 días
a cinco, según la Sunat.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 12) 14-08-14

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Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 18) 14-08-14

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El IGV interno bajó 4.5%, su peor caída en 102 meses, mientras que el
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, que pagan las empresas,
disminuyó 16.1%, la más baja en 15 meses.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 14) 15-08-14

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Lo más probable es que un recorte de impuestos, si es percibido como
temporal, no incremente la demanda.

Fuente: Diario Gestión – Sección Bajo la lupa (Pág. 14) 19-08-14

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Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 17) 20-08-14

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Meramente recaudatorio. La interpretación de Sunat ha logrado el pago del
ITAN del 2014 (más multas e intereses) por entidades que estaban
exoneradas de este impuesto.

Fuente: Diario Gestión – (Pág. 18) 21-08-14

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La Sunat señaló que el plazo para que mineros informales se acojan al RUC
es el 9 de octubre. El Minam señala que espera que siga la interdicción.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 13) 22-08-14

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
Sin embargo, empresas en etapa preoperativa y otras (sin activos) son
acotadas por el pago del ITAN desde el 1 de enero del 2014, y su inafectación
se plantea desde el 2015.

Fuente: Diario Gestión – Sección Destaque (Pág. 3) 29-08-14


Pese a que la bancada oficialista propuso suspender la obligación de los
aportes de los independientes, la mayoría de bancadas de la oposición votó
por la derogatoria. Se restablece así el aporte libre y voluntario de los
independientes.

Fuente: Diario Gestión – Sección Economía (Pág. 10) 29-08-14

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Miguel Mur
mmv@prc.com.pe

Juan Manuel Salazar
jms@prc.com.pe
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Iván Chu
icd@prc.com.pe