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Servicio de Se pagará el
No son ingreso para 94 último 157, fracción
comedor y comida, NO SI impuesto por esta
el trabajador párrafo IX
de forma gratuita prestación
Pagos por
participación de los
Trabajadores en las
Utilidades de las
Se consideran parte
Empresas (PTU), Se sigue el mismo
de la remuneración 94, primer
cuando este sea SI SI criterio que para el 156
por los servicios párrafo
superior al que le ISR
personales
corresponde al
trabajador o no
exista PTU a
repartir
No se pagará el ISR
hasta por una
PTU cuando no cantidad que no
superen el monto exceda del Pagos exentos por
93, fracción 157, fracción
de la PTU a que NO equivalente a 15 NO disposición expresa
XIV XIII
tiene derecho el veces la UMA. de ley
subordinado
Por el excedente sí
se pagará el ISR
No obstante, si se
Aportaciones
otorgan como una
adicionales
prestación de
patronales al 94, primer Exentos por 157, fracción
SI previsión social, NO
Seguro de Retiro, párrafo disposición de ley VII
deben reunir los
Cesantía en Edad
requisitos previstos
Avanzada y Vejez
para ella, además
de que se sujetarán
a las reglas para
previsión social
Aportaciones al
Instituto del Fondo Exentas por
93 , cuarto Exentas por
Nacional de la no disposición expresa sí 157, fracción V
párrafo disposición de ley
Vivienda para los de ley
Trabajadores
Aportaciones a la
subcuenta de
Retiro, Cesantía en
Exentas por
Edad Avanzada y 93, tercer Exentas por
no disposición expresa sí 157, fracción VI
Vejez, así como la párrafo disposición de ley
de ley
realizada a la
cuenta individual
de Retiro
Cantidades
aportadas para No es un ingreso Exentas por 157, fracción
no no
planes de para el trabajador disposición de ley VII
pensiones
Cantidades
No representan un
otorgadas para No es un ingreso
no no ingreso para el 156
fines de carácter para el trabajador
trabajador
sindical
Es una
94, primer Es un pago por el 156, fracción
Comisiones sí contraprestación por sí
párrafo servicio prestado VIII
el trabajo realizado
Se pagan por
Son una
94, primer
Compensaciones sí remuneración al sí 156, fracción IV
párrafo
trabajo el servicio prestado
No son acumulables
ni forman parte del
cálculo de la base
gravable de
Se sigue el mismo
Subsidio para el cualquier otra
no no criterio que para el
empleo pagado contribución por no
ISR
tratarse de una
remuneración al
trabajo personal
subordinado (1)
Cuota obrera
Prestación exenta 93, fracción Exenta en términos
pagada por el no no 157, fracción VI
por ley XII de ley
patrón al IMSS
Cuota obrera
Prestación exenta 93, fracción Exenta en términos
pagada por el no no 157, fracción VI
por ley XII de ley
patrón al IMSS
Despensa en vales
Se considerará para
o en especie no Ídem a la onerosa sí 157, fracción IX
pagar el impuesto
gratuita
La Suprema Corte
de Justicia de la
Nación ha
determinado que
esta prestación no Se aplicarán los
Despensa en es un gasto de
sí 94 sí mismos criterios que 156, fracción I
efectivo previsión social, por para el ISR
lo tanto estará
gravada para el
trabajador (2)
este ingreso
siempre que dicha Es una
Día de descanso 93, fracción
no exención, sí contraprestación por 156, fracción I
laborado I
adicionada a la el trabajo
correspondiente a
Se otorgan en
Gratificaciones Es retributivo del
sí relación con el 94 sí 156, fracción V
especiales servicio prestado
trabajo prestado
Hasta el equivalente
a una UMA por cada Se pagará el
93, fracción
Prima dominical no domingo laborado, sí impuesto por el total 156, fracción III
XIV
por el excedente se de la prima
pagará el ISR
El gasto o la
inversión deberá ser
deducible para el
empleador si se:
presenta ante la
autoridad fiscal
correspondiente, un
aviso en donde se
manifieste bajo
28, fracción
protesta de decir
XIII y 93,
verdad, que la
fracciones
información
VIII y IX; y
proporcionada es
60 del
cierta y refleja los Por disposición
Habitación gratuita no RLISR; ficha sí 157, fracción IX
hechos, actos expresa de ley
de trámite
72/ISR,
Anexo 1-A,
RMISC
y operaciones que 2017
realiza el
contribuyente
recaba la
documentación
comprobatoria que
acredite la estancia
del trabajador en el
inmueble
Siempre que se
reúnan
los siguientes
requisitos:
se otorgue de forma
general a los
trabajadores
el monto de las
aportaciones
efectuadas por el
patrón sea igual al
aportado por los
trabajadores
la aportación del
patrón no exceda
del 13 % del salario
del trabajador, sin 27, fracción Aun cuando no es
que en ningún caso XI, 93, una retribución del
sea superior al fracciones trabajo, la ley lo
Fondo de ahorro no equivalente de 1.3 VIII y IX; y sí 156, fracción VI
establece como
veces la UMA 49 del gravado para este
elevada al año RLISR impuesto
el plan establezca
que el
trabajador pueda
retirar las
aportaciones
únicamente al
término de la
relación de trabajo o
una vez por año, y
el fondo se destine
a otorgar préstamos
a los trabajadores
participantes, y el
remanente se
invierta según el
RLISR. En el caso
de préstamos
concedidos a los
trabajadores que
tengan como
garantía las
aportaciones del
fondo, estos deben
cumplir con los
requisitos previstos
en el RLISR
Pagos efectuados a
Es la
personas Exento en términos 157, fracción
sí contraprestación por 94 no
discapacitadas de ley XIV
el servicio prestado
(salario)
al capítulo de
salarios
Pagos a
administradores,
comisarios o No son pagos por la
miembros de los prestación de un
consejos directivos servicio personal
de vigilancia o subordinado, sin 94, fracción Por disposición
sí sí 156, fracción IX
administración de embargo se pagará III expresa
sociedades y el ISR por estos
asociaciones (no conforme al capítulo
provenientes de de salarios
una relación
laboral)
Le ley no prevé una
Premio por 94, primer Por disposición
sí exención para este sí 156, fracción III
asistencia párrafo expresa
tipo de ingresos
Premios obtenidos
en rifas o sorteos
celebrados por el
Es un pago de Es un pago de
sí 94 sí 156, fracción I
salario salario
no disfrutados
(solo procede su
pago al término de
la relación laboral)
Cuando se otorguen
de forma general a
favor de todos los
trabajadores. Para
primas de seguros
de vida; los
beneficios a cubrir
deben ser la muerte
del titular o en los
casos de
27, fracción
XI, sexto Siempre que se trate
párrafo y 93, de una prestación de
Seguros de gastos 157, fracción
no fracciones no previsión social
médicos o de vida XII
VIII y IX y regular y
último permanente
párrafo
27, fracción
XI, sexto Siempre que se trate
párrafo y 93, de una prestación de
Seguros de gastos 157, fracción
no invalidez o fracciones no previsión social
médicos o de vida XII
incapacidad del VIII y IX y regular y
titular para efectuar último permanente
párrafo
un trabajo personal
remunerado de
conformidad con las
leyes de seguridad
social, que se
entreguen como
pago único o en
parcialidades
El artículo 346 de la
LFT establece que
las propinas
percibidas por los
trabajadores en
hoteles, casas de
asistencia,
restaurantes,
fondas, cafés, bares
y otros
establecimientos
análogos, son parte
del salario del
trabajador. Criterio
normativo
del SAT
Bajo el mismo
43/ISR/N,
criterio que en el
Propinas sí Anexo 7 de sí 156, fracción I
ISR, es parte del
la RMISC,
salario
Por ello, las DOF 27 de
propinas que les diciembre
sean concedidas, de 2016
deben ser
consideradas por el
empleador para
efectuar el
cálculo y retención
del impuesto
Cuando sean
concedidos de
manera general, de
93, fracción
Reembolso de acuerdo con las Exento en términos
no VI y último no 157, fracción III
gastos funerarios leyes, contratos de de ley
párrafo
trabajo o al amparo
de un plan de
previsión social
En su totalidad para
quienes perciban el
salario mínimo.
1) Si se cubren los
tres alimentos
integrará a esta
base el 25 % del
salario cuota diaria
del trabajador.
Forman parte de la 32 y acuerdo 77/94 del
SI base gravada para 56, fracción XII SI Consejo Técnico del SI
2) Cuando sean dos
pagar el impuesto IMSS
o un alimento el
importe a integrar es
el 8.33 % del salario
en comento por
cada alimento
proporcionado
Cuando el
27, fracción V y
Forman parte de la trabajador cubra por
acuerdo 77/94 del
SI base gravada para 56, fracción XII NO lo menos un NO
Consejo Técnico del
pagar el impuesto equivalente al 20 %
IMSS
de la UMA
Cambia la
Se sigue el mismo naturaleza del pago
SI criterio que para el 56, fracción I SI a la de una 27, primer párrafo NO
ISR gratificación
extraordinaria
Pagos gravados por
Por disposición
SI disposición expresa 56, fracción VIII NO 27, fracción IV NO
expresa de ley
de ley
Por disposición
No es objeto del expresa de ley, pues
no 56 no 27, fracción IV no
impuesto se trata de una
obligación patronal
No es una
Exentas por
contraprestación por
no disposición expresa 59, fracción III no 27, primer párrafo no
los servicios
de ley
prestados
Al ser una
También se 27, primer párrafo y
percepción
considera una acuerdo 77/94 del
sí 56 fracción III sí entregada al no
remuneración al Consejo Técnico del
trabajador por su
trabajo IMSS
servicio
No es un pago
No es objeto del derivado de la
no 56 no 27, fracción II no
impuesto contraprestación de
servicios
Es un pago por la
sí prestación de 56, fracción I sí Es la base salarial 27, primer párrafo sí
servicios
anterior, de lo
contrario se
generaría un círculo
vicioso
Siempre y cuando
su importe no
rebase del
equivalente al
27, fracción VI y acuerdo
Forman parte de la
sí 56, fracción XIII no 495/93 del Consejo no
base del impuesto 40 % de la UMA. Técnico del IMSS
En caso contrario, el
excede
integrará (3)
Es una
Retribuye el trabajo
sí contraprestación por 56, fracción I sí 27, primer párrafo no
prestado
el trabajo
No es un pago por la
No son objeto del
no no prestación de 27, primer párrafo no
impuesto
servicios
25 % del salario
cuota diaria del
trabajador
Por disposición
sí 56, fracción IX sí 27, fracción V y 32 no
expresa de ley
Siempre que el
trabajador pague
diariamente como
sí Ídem que la gratuita 56, fracción IX no mínimo el 27, fracción V no
equivalente al
20 % de la UMA
Tratándose de
No es una
enfermedades, solo
no 59, fracción V no contraprestación por 27, primer párrafo no
será para el caso de
el trabajo prestado
profesionales
Siempre que la
aportación patronal
no exceda de la del
trabajador, y se
realicen en la misma
periodicidad; solo se
pueda retirar hasta
dos veces durante el
año.
Si la aportación
patronal es superior,
se integrará el
excedente
Aun cuando no es
una retribución del
27, fracción II y acuerdo
trabajo, la ley lo
sí 56, fracción VI no 494/93 del Consejo no
establece como
Técnico del IMSS
gravado para este
impuesto
Es la
Por disposición contraprestación por
no 59, fracción VIII sí 27, primer párrafo sí
expresa el servicio que se
presta
Se trata de
instrumentos de
trabajo. No obstante,
No es objeto del si no son
no 56 no 27, primer párrafo no
impuesto comprobados como
tales, sí integrarán
pues se convierten
en una gratificación
No representan un
pago por los
servicios, porque el
No es objeto del empleador se
no 56 no 27, fracción I no
impuesto encuentra obligado
a proporcionar
dichos implementos
a los trabajadores
Al momento en que
son percibidas por el
trabajador, este ya
Exento en términos
no 59, fracción VI no no presta servicios 27, primer párrafo no
de ley
(se otorga como
consecuencia de la
terminación laboral)
sí
Solo se causará el
impuesto por el
Se cubren por
importe
terminación de la
correspondiente a la 56, fracción VII 59,
no relación laboral, no 27, primer párrafo no
prima de fracción V
por servicios
antigüedad, los
prestados
demás pagos están
exentos
no
No son pagos
Por disposición 27, primer párrafo y 12,
sí 56, fracción XVI no derivados de una no
expresa fracción I
relación laboral
Siempre que no
rebase del 10 % del
salario base de 27, primer párrafo
Es un pago cotización (SBC). De fracción VII y acuerdo
sí relacionado al 56, fracción III no ser mayor, solo se no
496/93 del Consejo
servicio subordinado integrará el importe Técnico del IMSS
excedente (4)
Sí integra porque se
trata de una
Se pagará el
prestación
sí impuesto por el total 56, fracción XVII sí 27, primer párrafo sí
superditada a la
de la prima
prestación del
servicio
Es un pago de Es un pago de
sí 56, fracción I sí 27, primer párrafo sí
salario salario
Cuando se contraten
como seguro de
grupo o global,
porque la relación
contractual se da
entre la institución
aseguradora y el
patrón aunque
sea el trabajador y
sus familiares
sí Sí, cuando sí
No integran si no
son determinadas o
determinables,
conforme a los
artículos 346 y 347
de la LFT
Se trata de una
prestación de
No se pagará el previsión social
no 59, fracción VI no 27, fracción II no
impuesto por ellos otorgada cuando de
manera eventual se
presenta el supuesto
no
Por encontrarse
Es una dentro de los
27, fracción IX y 66 de la
sí contraprestación por 56, fracción II no márgenes
LFT
el trabajo permitidos por la
LFT
sí
Comentarios LFT
Integra 84 y 89
No se considera
contraprestación por la 84 y 89
prestación de servicios
No es un pago derivado de
la contraprestación de
84 y 89
servicios y no lo recibe el
trabajador
No es un pago derivado de
la contraprestación de 84 y 89
servicios
No es un pago derivado de
la contraprestación de
84 y 89
servicios, sino una
obligación de ley
No es un pago derivado de
la contraprestación de 84 y 89
servicios
Es un pago relacionado con
la calidad del servicio
prestado más no es parte 84 y 89
de la contraprestación por
los servicios
No es un pago derivado de
la contraprestación de
servicios, pues el trabajador
84 y 89
no los recibe sino hasta que
se da el supuesto para su
cobro
No es un pago derivado de
la contraprestación de 84 y 89
servicios
Es un concepto
84 y 89
remunerativo
Es la base salarial 84 y 89
No es una contraprestación
84 y 89
por los servicios
No es una contraprestación
84 y 89
por los servicios
No es una contraprestación
84 y 89
por los servicios
Ídem a la onerosa 84 y 89
Ídem a la despensa en
84 y 89
vales o en especie
Es un pago retributivo y de
84 y 89
tracto sucesivo
Tiene el carácter de
84 y 89
retributivo
No es un pago por la
84 y 89
prestación de servicios
No es parte de la
contraprestación por los 84 y 89
servicios
No es parte de la
contraprestación por los 84 y 89
servicios
No es un pago por la
84 y 89
prestación de servicios
Es la contraprestación por el
84 y 89
servicio prestado
No provienen de una
8o., 10, 84 y 89
relación laboral
Se trata de instrumentos de
84 y 89
trabajo
No representan un pago por
los servicios, porque el
empleador se encuentra
132, fracción III
obligado a proporcionar
dichos implementos a los
trabajadores
No derivan de la prestación
de servicios si no de la
84 y 89
conclusión del vínculo
laboral
No es un pago derivado de
la contraprestación de 84 y 89
servicios
Es un pago de salario 84 y 89
No es parte de la
contraprestación por los 84 y 89
servicios prestados
No es parte de la
contraprestación por los 84 y 89
servicios prestados
Se considerará o no
conforme a los mismos
346 y 347
lineamientos que para el
IMSS
No es un pago derivado de
84 y 89
la prestación de servicios
No, siempre que sean de
forma esporádica.
84 y 89
Cuando es permanente, los
tribunales le han otorgado la
connotación de salario por
tanto integran