PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

Giannini: Señala que la administración pública no puede establecer los tributos que desee, sino que ha de
establecerse los tributos según su ordenamiento jurídico que se refleja en la constitución y la legislación
tributaria de cada estado; de este modo los tributos poseen los siguientes principios:

 Generalidad Significa que todos están obligados a pagar tributos: este principio es importante,
porque en el pasado había quienes estaban exento de pagar tributos.
 Capacidad económica, Significa que cada uno paga según su riqueza y medios que dispone. Esta
capacidad económica de pagar los impuestos se manifiesta en la obtención de una renta, la
titularidad de un patrimonio y la transmisión o adquisición de los bienes que lo constituyen.
 Progresividad Significa de que el sistema que los tributos han de crecer más que
proporcionalmente en relación con la capacidad económica. Por ejemplo si gana 1.000 paga 100
pero si gana 3.000 paga 600.
 No confiscación, Implica que se prohíbe agotar la riqueza económica de los contribuyentes.
 Igualdad, dado que la constitución establece que todos son iguales ante la ley, ninguna norma
puede privilegiar a ningún grupo social, haciéndoles pagar menos impuestos. No obstante la
igualdad no implica uniformidad.

Adam Smith En su obra la riqueza de las naciones enuncia los siguientes principios de los tributos:

 Proporcionalidad: Cada ciudadano debe contribuir en atención a sus facultades, o sea en relación
a su capacidad contributiva, ya el famoso economista trata el tema de la capacidad económica
vinculándola con la obligación a tributar. Se refiere al principio de igualdad, pero no la igualdad
absoluta, o sea igual imposición a igual capacidad.
 Certeza: Todo tributo debe ser claro y determinado para que el contribuyente conozca
exactamente la cantidad y modo de su obligación tributaria.
 Oportunidad: Los vencimientos deben deben operar en el tiempo y forma que sea más cómoda
al obligado.
 Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos de recaudación.

CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

La doctrina señala que son características del tributo:

 Carácter coactivo: El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los
orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos,
de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la
voluntad del obligado tributario, al que cabe imponer coactivamente al pago.

 Carácter pecuniario: Si bien en sistemas pro-modernos existían tributos consistentes en pagos en

especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria
tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales
obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del estado, de las que la más
destacada es el servicio militar obligatorio. En ocasiones se permite el pago en especie: ello no
implica la pérdida del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino
que se produce una dación en pago para su cumplimiento: las mismas consideraciones son
aplicables a aquellos casos en los que la administración, en caso de impago, proceda al embargo
de bienes del deudor.
 Carácter contributivo: El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a
la financiación del gasto público y por tanto la cobertura de las necesidades sociales. A través de
 la figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
estado, dado que esta precisa de recursos financieros para la realización de sus fines.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO

En la DOCTRINA, se señala los siguientes elementos:

a) Exigidas en el ejercicio del poder de imperio: Elemento esencial del tributo es la “coacción”, es
decir aquella facultad de “compeler” al pago de la prestación requerida y que el estado la ejerce
en virtud de su “poder de imperio” llamado poder tributaria.

b) En virtud a una Ley: No hay tributos sin una ley previa que la establezca, lo cual significa un límite
formal a la coacción. De hecho de estar contenido el tributo en la ley, significa someterlo al
principio de la legalidad enunciada en el aforismo “no hay tributos sin ley”.

c) Prestaciones en dinero: Si bien es una característica de nuestra economía monetaria que las
prestaciones sean en dinero, pero esto no es forzoso. Así por ejemplo, en muchos países se
admite que la prestación tributaria sea también en especie. El hecho que la prestación sea en
especie no altera la estructura jurídica básica del tributo. Es suficiente que la prestación sea
“pecuniariamente valuable” para que constituya un tributo, siempre que concurra con los otros
elementos caracterizantes y siempre que la legislación de determinado país no disponga lo
contrario.

d) Capacidad contributiva: Los tributos deben ser exigidos tomando como base la capacidad
contributiva y esta debe constituirse en un límite sustancial de “racionalidad” y “justicia” para el
estado que exige un tributo. Esta característica tiene doble significado: primero “quien no tenga
determinado nivel de capacidad contributiva no debe contribuir”. Es decir, el tributo debe ser
exigido “solo a quienes tienen disponibilidad de medios económicos para efectuar el pago”. En
segundo lugar, el sistema de tributación debe de estructurarse en forma tal que “los que
manifiestan mayor capacidad contributiva, tengan una mayor participación tributaria hacia el
estado”.

e) Cubrir las necesidades del estado: El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtención de
ingresos por parte del estado para cubrir gastos que le demanda la satisfacción de las
necesidades públicas (posición adoptada por los redactores del modelo de código tributario para
américa latina OEA/BID). Al respecto Ramón Valdés C., uno de los integrantes de la comisión que
redacto el MCTAL, señalo “… una vez creado el tributo y ocurrido el presupuesto de hecho que da
lugar a su existencia, este reconoce como único fundamento genérico, el de ser una contribución
de los componentes de la sociedad a los gastos que el estado necesariamente debe realizar para
el normal desarrollo de su vida social…”

De la Garza, señala que en México, se ha descrito como elementos esenciales del tributo, los
siguientes:

a) Carácter público: Considera que los tributos son ingresos que el estado percibe en virtud de
su soberanía, es decir, en virtud de su potestad de imperio.
b) Es una prestación en dinero o en especie: Son comúnmente de carácter pecuniario, por ser
las que con mayor facilidad pueda utilizar el estado, dadas la naturaleza monetaria de la
 economía soberana. Sin embargo, es posible, aunque menos frecuente, que los tributos
consistan en prestaciones en especie.
c) Es una obligación ex lege: Todos los tributos constituyen obligaciones ex lege, es decir, la
fuente de ellas está representada por la conjunción de un presunto establecido en la ley
(presupuesto, hecho imponible, hipótesis de incidencia) y un hecho de la vida real que se
ajusta perfectamente a la hipótesis.
d) Tiene por objetivo o finalidad proporcionar recursos al estado para que este realice sus
funciones.
e) Deben ser justos: Deben ser proporcionales y equitativos. Se considera que los tributos que
no tienen tales características son institucionales.