CONTABILIDADE FINANCEIRA II

Ermelinda OLIVEIRA - ermelindaol@ipg.pt

Gestão /Contabilidade
1º Ano
2º Semestre
Ano Letivo 2017/2018

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

OBJETIVO

Permitir o apuramento de resultados e elaboração de

demonstrações financeiras.

FASES
Operações necessárias para que as contas
reflitam uma imagem verdadeira e apropriada da
realidade que representam.

Operações necessárias para o apuramento de

resultados.

Elaboração de Demonstrações Financeiras

Contabilísticas e Extra-
Extra-Contabilísticas.

OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

BALANCETE de VERIFICAÇÃO
Contas organizadas por classe

Data de 31 de Dezembro

Movimentos Acumulados do Ano

Saldos das Contas

Existem contas que não reflectem a realidade que

representam
O Sistema de Inventário utilizado pela empresa pode ser
identificado neste documento.

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 BALANCETE de VERIFICAÇÃO

OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

OPERAÇÕES de REGULARIZAÇÃO/RETIFICAÇÃO

Operações necessárias para que as contas reflictam uma imagem

verdadeira e apropriada da realidade que representam.

Com vista a proporcionar a informação necessária para estas

operações deve proceder-
proceder-se a INVENTARIAÇÃO.

Por uma questão de organização, é usual efectuarem-

efectuarem-se estas
operações num mês especifico – MÊS 13 REGULARIZAÇÕES.

Apesar da especificidade de cada empresa envolver operações

específicas, existem um conjunto de operações, normalmente,
comuns.

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO
Operações de Regularização MAIS FREQUENTES
1. Lançamentos/registo de DIFERENÇAS ENCONTRADAS
Diferenças de Caixa
Diferenças de Saldos de Depósitos à Ordem
Conciliação de Saldos Clientes/Fornecedores
2. Lançamentos de ESPECIALIZAÇÂO do EXERCÍCIO
Ganhos do Exercício que ainda não têm documento de suporte – ACRÉSCIMOS DE
rendimentos, a contabilizar na conta 2721 - Devedores por acréscimos de rendimentos.
rendimentos,

Documentos recebidos, registados (ou não) que dizem respeito a ganhos de exercícios
posteriores – Rendimentos DIFERIDOS,
DIFERIDOS, a contabilizar na conta 282 - Rendimentos a
reconhecer.

Gastos do Exercício que ainda não têm documento de suporte – ACRÉSCIMO DE

Gastos a contabilizar na conta 2722 - Credores por acréscimos de gastos.
Documentos recebidos, registados (ou não) que dizem respeito a Gastos de exercícios
posteriores – Gastos DIFERIDOS a contabilizar na conta 281 - Gastos a reconhecer.

OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

Operações de Regularização MAIS FREQUENTES

3. Lançamentos de reforço, anulação ou criação de Imparidades e

de Provisões
4. Lançamentos de Registo das Depreciações do Exercício
5. Lançamentos de REGULARIZAÇÃO das Existências

SIP Rectificar os valores das contas com os obtidos no

INVENTÁRIO
Variações nos inventários da produção
SII Obter os valores do INVENTÁRIO
Apurar o CMVMC
Saldar a conta 31 e 38
Evidenciar saldos da 61
Confirmar valores do INVENTÁRIO com saldos do
balancete
Variações nos inventários da produção
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4
OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

OPERAÇÕES de REGULARIZAÇÃO/RETIFICAÇÃO

Depois de efetuados estes lançamentos no

DIÁRIO, o Balancete de VERIFICAÇÃO passa a
reflectir as alterações efectuadas.

Obtém-se o
Obtém-
BALANCETE RETIFICADO

BALANCETE RECTIFICADO

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5
 OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

LANÇAMENTOS DE APURAMENTO DE RESULTADOS

Lançamentos que visam saldar todas as contas de Gastos e

Rendimentos.
A classe 8 – Resultados receberá, de forma sistemática, os valores
pelos quais as contas de Gastos e Rendimentos são saldadas.

Por uma questão de organização, é usual efetuarem-

efetuarem-se estas
operações num mês específico –
MÊS 14 APURAMENTO DE RESULTADOS

Efetuar--se-
Efetuar se-á neste mês a ESTIMATIVA de IMPOSTOS SOBRE LUCROS.

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

CLASSE 8 – RESULTADOS

Esta classe destina-se a apurar o resultado líquido do período,

podendo ser utilizada para auxiliar à determinação do resultado
extensivo, tal como consta na Demonstração das Alterações no
Capital Próprio. (SNC)

811 Resultado antes de impostos

Destina-se a concentrar, no fim do período, os gastos e rendimentos
registados, respetivamente, nas contas das classes 6 e 7. (SNC)

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO
APURAMENTO DOS RESULTADOS ANTES DE IMPOSTOS

Contas 61 a 69 811 – Resultado Contas 71 a 79

antes de impostos
∑ 61 a 69 ∑ 61 a 69 ∑ 71 a 79 ∑ 71 a 79
∑ 61 a 69 ∑ 71 a 79

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

ESTIMATIVA IRC (Conta 8121)

Chegados a este ponto do Apuramento de Resultados, devemos
agora ponderar a questão que se levanta com o imposto (IRC) que se
deve considerar.
O IRC que incide sobre lucros é apurado aquando da elaboração da
Modelo 22.
A Modelo 22 parte do Lucro Contabilístico e altera-
altera-o (quadro 7) com
base nas regras fiscais.
A Modelo 22 deve ser apresentada no mês de Maio do ano seguinte ao
que dizem respeito os rendimentos.
Nem sempre a contabilidade reflecte todas as regras fiscais, logo,
nesta fase efectuar-
efectuar-se-
se-á uma ESTIMATIVA de IMPOSTO do EXERCÍCIO

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

ESTIMATIVA IRC (Conta 8121)

A ESTIMATIVA de IRC deve ser efetuada por valores o mais próximos

da realidade, porém, existem algumas razões que fazem com que
raramente a estimativa seja exata,
exata, nomeadamente:

• Tributações Autónomas.
• Prejuízos Fiscais.
• Benefícios Fiscais não previstos, etc…...

Assim, com base nos elementos disponíveis no momento do

encerramento das contas, dever-
dever-se-
se-á, estimar o imposto do exercício.

Normalmente, faz-
faz-se incidir a taxa de IRC e a da Derrama aos RAI

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

ESTIMATIVA IRC (Conta 8121)

IRC estimado
=
RAI x Taxa de IRC
+
RAI x Taxa de Derrama

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

ESTIMATIVA IRC (Conta 812)

8121 – Imposto estimado para
2413 – Estimativa de IRC o período

IRC estimado IRC estimado

A conta (2413) será agora integrada no

apuramento do IRC.

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

APURAMENTO do RLE
Se o RAI NEGATIVO (saldo devedor)
devedor)
Transfere--se o saldo da conta 811 – RAI para a 818 - RL
Transfere
811 – RAI 818 – RL
Resultado Resultado
Negativo Negativo

Se o RAI POSITIVO (saldo credor)

credor)

8121 – Imposto 818 – RLE 811 – RAI

IRC Resultado
IRC Resultado
estimado Positivo
estimado Positivo

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

Apuramento de Resultados

Depois de efectuados os lançamentos de APURAMENTO

DE RESULTADOS no DIÁRIO, o Balancete RETIFICADO
passa a reflectir as alterações efectuadas.

Obtém-se o
Obtém-
BALANCETE FINAL

Com base no apuramento retiram-

retiram-se os
elementos para o preenchimento da
Demonstração de Resultados por NATUREZA
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BALANCETE FINAL

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ESTG-
ESTG-IPG 2011/12 © - João Simões/Lúcia Marques

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

Com base no BALANCETE FINAL

poderemos agora elaborar o BALANÇO

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OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO

LANÇAMENTOS DE FECHO de CONTAS

Operação, meramente técnica, que visa encerrar todas as contas que
apresentem saldo.
Como o lançamento envolve todas as contas, os saldos credores
(devem) igualam os saldos devedores, o que garante que as contas
estão em conformidade para se iniciar o novo ano económico.

Por uma questão de organização, é usual efectuarem-

efectuarem-se estas
operações num mês especifico – MÊS 15 FECHO DE CONTAS

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