Presentacion de Auditoria Habanos Yoseling

LAYDS & ASOCIADOS
CONSULTORES /ASESORES/AUDITORES CONTABLE Celular: 76070785

CONTADORESW PUBLICOS AUTORIZADOS Email:yoselingachavarria14@gmail.com
Universidad Nicaragüense de ciencias y tecnología (UCYT)
Facultad de ciencias económicas

Auditoría Integral II
Preparado por: Yoseling delos Ángeles Sánchez Chavarria
Scarleth de los Ángeles Murillo
Ana Isabel Rugama Sandino
Libni Yalitza Baltodano Suarez
José Daniel Gonzales Herrera
Docente: Lic. Pela Marina Dávila
Managua, Nicaragua 17 de noviembre de 2019
Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

LAYDS & ASOCIADOS
LAYDS &
ASOCIADOS
Empresa 2019
Agropecuaria Habano sol, S.A Auditoria
Financiera
Elaborado por: Yoseling Sánchez

Scarleth Murillo
Ana Rugama
Libni Baltoda
Daniel González

LAYDS & ASOCIADOS
OFERTA TECNICA
Consultores / auditores
Consultores públicos Autorizados Email.yoselingchavarria02@gmail.com

Celular.76070785
INDICE DEL CONTENIDO
CAPITULO INDICE PAGINA NO
Tabla de contenido
Términos de referencia de la institución ......................................................................................................5
ANTECEDENTE INSTITUCIONAL .....................................................................................................................5
B. ALCANCE Y OBJETIVO DE LA AUDITORIA .....................................................................................5
ALCANCE ................................................................................................................................................................5
OBJETIVO ................................................................................................................................................................5
BASE DE LA FORMULACIÓN DE NUESTRAS PROPUESTA ...............................................................7
NATURALEZA DEL TRABAJO .......................................................................................................................7
OBJETIVO DE LA AUDITORIA ......................................................................................................................8
METODOLOGIA PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA ............ 8
ETAPA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA ................................................................................ 8
2. ETAPA: EJECUCIÓN DEL TRABAJO Y SUPERVISIÓN ........................................................ 9
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO ................................................................................................... 9
ACTIVO FIJO ................................................................................................................................. 9
EGRESOS ...................................................................................................................................... 9
MERCANCIA EN TRANSITO ......................................................................................................... 9
IMPUESTOS .................................................................................................................................. 9
3. ETAPA: TIPO DE INFORME Y TEIMPO DE ENTREGA ....................................................... 10
Misión .......................................................................................................................................... 12
Visión........................................................................................................................................... 12
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO .................................................... 13
OFERTA ECONOMICA....................................................................................................................................... 15
ACTA CONSTITUTIVA DE SOCIEDAD ANONIMA .................................................................................. 17
CARTA DE REQUERIMIENTO .................................................................................................... 18

LAYDS & ASOCIADOS
MEMORANDUM DE PLANEACION ................................................................................................................ 19

ANTECEDENTES ................................................................................................................................................ 19
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD ........................................................................ 19
BASE DE REGISTRO ......................................................................................................................................... 19
SISTEMA DE REGISTRO ................................................................................................................................... 20
PROGRAMACION DE AUDITORIA ........................................................................................................... 20
Efectivo Caja y Banco ................................................................................................................................... 20
Activo Fijo......................................................................................................................................................... 22
Mercadería en Transito ................................................................................................................................ 23
Cuestionario de control interno por cada cuenta .................................................................................. 24
Riesgos de factores que influyen en los riesgos................................................................................... 26
Notas Importantes .......................................................................................................................................... 27
Justificación..................................................................................................................................................... 28
Matriz de Riesgo para la cuentas que usted considere importante. ................................................ 29
II Fase: Ejecución ....................................................................................................................... 31

LAYDS & ASOCIADOS
Términos de referencia de la institución
ANTECEDENTE INSTITUCIONAL
EMPRESA AGROPECUARAI HABANA SOL, S.A Es una asociación determinada a producir

y comercializar tabaco en rama y sus derivados se ubica en la ciudad de palo seco media
al oeste , en la casa antigua en el departamento de Allá más lejos , se constituye por un plazo
indeterminado ,sujeta al régimen de capital fijo
Servicios que ofrece la empresa AGROHSOL, S.A

Venta de tabaco (catalogo)
Tabaco picadura (por encargo)
Venta de la vena en pre industria
B. ALCANCE Y OBJETIVO DE LA AUDITORIA

ALCANCE
Efectuar un estudio y evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza y el

alcance de las pruebas con las cuales vamos a aplicar en la auditoria para dar seguimiento a
la entidad y verificar si cumple con los dispositivos establecidos durante la revisión
La firma deberá obtener la suficiente documentación de la entidad para planificar la auditoria

y poder determinar el alcance, extensión del procedimiento de la auditoria a realizarse
Realizara revisión, sobre las pruebas y la evidencia que soportan las cifras y la revelación
contenida en los estados financieros.
OBJETIVO
a) Obtener una opinión independiente sobre el balance general , el estado de resultado,
estado de patrimonio y el flujo de efectivo de AGROHSOL al 31 de noviembre del
2014 donde se expresa las cifras de estados financieros y un informe sobre el control
interno de acuerdo con las normas internacionales de auditoria
b) evaluar el control interno y las políticas utilizadas en :
Compras y pago
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Ventas
Inventario y costos
Control, uso efectivo
Asuntos de impuestos
c) procedimiento de la auditoria
Procedimiento aplicable al desarrollar la auditoria estarán acorde con las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS) 520 y 320
d) otros procedimiento a realizar
. Revisión de procedimiento establecido por la administración en relación con la
integridad del saldo de cartera ,conciliación de caja general , saldo de proveedores
. Evaluar los controles generales establecidos por el procedimiento electrónico de los
datos
e) Informe de auditoría a presentar
. Informe preliminar al mes de 31 de enero 2015

. Opinión de los estados financieros al 31 de diciembre 2014
. Carta de gerencia, o memorando del control interno.
f) presentación de ofertas
1 -La oferta técnica – económica, así como el informe final deberá dirigirse a la junta
directiva con atención a la declaración anual
2 - los hallazgos significativos que hayan sido detectados durante el desarrollo del
trabajo deberán informarse por escrito a la junta directiva así como los respectivos
comentarios y aclaraciones.
g) Requisito para la firma Auditora
 Ser firma reconocida y estar legalmente establecida en Nicaragua por más de 5 años

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 Que sus socios, sean reconocida solvencia moral y calidad profesional de sus
miembros
 Tener antecedentes de trabajos similares
 Presentar su oferta referente de trabajo realizado
 Presentar licencia vigente como firma auditora (colegio contadores públicos)
 presentar cronograma de ejecución y presentación de informes, lo que debe incluir
la oferta
BASE DE LA FORMULACIÓN DE NUESTRAS PROPUESTA

Para efectuar la formulación de nuestra propuesta nos hemos basado en los aspectos:
1 – términos de referencia proporcionados por la Empresa “AGROHSOL, S.A “
2 – La experiencia y conocimiento adquirido por nuestros personales en trabajo de programa

similar, proyectos etc.
NATURALEZA DEL TRABAJO

La actividad consistirá en realizar auditoría financiera a las operaciones financieras
ejecutadas por la empresa AGROHSOL,S.A por el periodo comprendido del mes de octubre
a enero del 2015
la revisión se realizara de acuerdo con las NORMAS INETRNACIONALES DE AUDITORIA

(NIAS) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptada en Nicaragua , incluyendo
pruebas y verificación de la autorización de documentos de soporte suficiente pertinente ,
libros y registros de control y expresar la opinión profesional sobre los estados financieros

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OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1 - Presentar los aspectos de importancia de la situación financiera sus activos, pasivos,
ingresos, costos, gastos y flujo conforme a principios de Contabilidad Generalmente Aceptada
de Nicaragua
2 - obtener y evaluar una compresión y entendimiento de la estructura del control interno,

detectar si existen deficiencias importantes del control interno
3 – verificar el cumplimiento del sistema de control interno reportadas en el informe de auditoría

en el periodo anterior
4 –realizar recomendación para mejorar el sistema contable
5 –Elaboración y presentación de informes de Auditoria que incluya información sobre el

estado financiero de la Empresa AGROHSOL, S.A al 31 de diciembre 2015.
METODOLOGIA PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Basado en las Normas Internacionales de Auditoria, hemos estructurado la metodología del
trabajo en tres etapas:
Planeación de la Auditoria
Ejecución del trabajo de la Auditoria
Tipos de informe y tiempo de entrega
ETAPA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

Plantear Estrategia De Auditoria De Acuerdo Al Tipo De Trabajo A Desarrollar Con El
Propósito De Disminuir Los Riesgos A Un Nivel Aceptable Para El Auditor. Objetivo De
Planeación Son:
 Obtener Información Del Negocio Para Tener Un Breve Conocimiento De La Entidad, Para
Poder Analizar Su Ambiente, Prácticas Contables Y Sus Estados Financieros
 Entender, Evaluar Los Controles Generales Relevante De La Entidad
 Identificar Y Evaluar Los Riesgos Que Existan En Los Estados Financieros, Errores
Tolerables O Irregularidades En Los Procesos De Administración
 Desarrollar Un Plan De Auditoria Para Identificar Los Riesgos

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 Diseñar Un Una Estrategia Enfocada A La Auditoria Que Se Va A Real.
2. ETAPA: EJECUCIÓN DEL TRABAJO Y SUPERVISIÓN

En esta etapa aplicaremos los procedimientos del trabajo que se detalla a continuación,
para obtener evidencia suficiente sobre la cual basarnos en nuestra opinión.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

Comprobar la autentificación de los fondos y cuentas bancarias.
Verificar que el efectivo o cheque recibidos estén correctamente registrados en los libros
diarios y balance general.
Rastrear los depósitos efectuados a la entidad.
ACTIVO FIJO
Comprobar Que Este Registrado A Nombre De La Entidad.
Comprobar Registros Contables De Acuerdo Con Las Niif En Los Estados Financieros De
La Entidad.
Verificar La Depreciación De Acuerdo Con Los Métodos Aplicable.
EGRESOS
Verificar Los Tipos De Pagos Efectuados Por La Entidad, Compra A Proveedores,
Erogación De Salarios Y Pagos De Servicio.
MERCANCIA EN TRANSITO
Evaluar la mercancía en tránsito dándole seguimiento en los documentos de declaración
sobre la exportación e importación, evaluar los cálculos usando técnica circular 076/2005.
IMPUESTOS
Verificar todas las declaraciones a la dirección si están correctas y comprobar que este al
día con los pagos obligatorios según la ley tributaria.

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3. ETAPA: TIPO DE INFORME Y TEIMPO DE ENTREGA

Al finalizar nuestro trabajo, presentaremos el borrador del informe a la junta directiva de la
Empresa AGROHSOL, S.A 15 días de iniciado el trabajo de auditoria , para su revisión,
denegación y/0 ampliación de información . Los comentarios de cada componente
responsable de los hallazgos serán incorporados en el informe
la presentación del informe final será enviado a la junta directiva de la Empresa

AGROHSOL,S.A después de revisado y aprobado el informe borrador , se presentara en
tres ejemplares original , copia firmado y ubicado en todas las páginas y contendrán los
siguientes resultados esperados .
a. Opinión profesional del contador público sobre la razonabilidad de las cifras

presentadas en el estado financiero auditado
b. Balance General
c. Estado de Resultado
d. Estado de variación en el patrimonio
e. recomendaciones sobre el hallazgo , que permitan mejorar los procedimiento
administrativo
f. tabla de seguimiento al cumplimientos de las recomendaciones del informe de auditoria
g. Anexos que sean necesarios para sustentar la opinión
La Carta de Gerencia que contenga debilidades del control interno
. Condición: detallar debilidad o circunstancia detectada existente, proporcionar información

respecto a las pruebas realizadas.
. Criterio: normativa legal, contable, condición determinada correspondiente
. Causa: describir las razones por las cuales surgieron las condiciones reportadas
. Efecto: describe como fue afectado el estado financiero por la desviación reportada.
. Recomendación: incluir sugerencias orientadas a corregir las causas que dieron origen a
las condiciones reportada
LAYDS & ASOCIADOS
PERSONAL DESIGNADO PÀRA ESTE TRABAJO
LIC. ANA ISABEL RUGAMA SANDINO Representante socio Gerente (CPA)
Responsable de determinar el enfoque, planeación y alcance del trabajo así como del
desarrollo y preparación de programas de Auditoria. Atenderá los problemas técnicos
complejos, supervisara el trabajo realizado por el supervisor y el auditor junior 1 , revisara
la elaboración del informe respectivo
LIC. YOSELING DE LOS ANGELES SANCHEZ CHAVARRIA
Supervisora (CPA)
Responsable del control de calidad del ejercicio, supervisa el trabajo de auditor junior Y
asistente, al mismo tiempo elabora los informes que se presentara
Junior:
LIC. SCARLETH DE LOS ANGELES MURILLO CPA (ASISTENTE)
LIC. JOSE DANIEL GONZALES HERRERA CPA
LIC. LIBNY YARITZA BALTODANO SUAREZ CPA
Tendrán a su cargo la responsabilidad de ejecutar el trabajo en campo eficiencia de la

auditoria y el control del trabajo a ejecutar el alineamiento impartido por el supervisor.

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Misión
Satisfacer las necesidades de los fumadores adultos a través de marcas de calidad
internacional y de alto valor percibido.
Visión
Ser una empresa socialmente responsables, líder en calidad, productiva, innovación y gestión
en la manufacturación de productos del tabaco.
Capacitar a sus trabajadores en forma continua y conforme a estándares internacionales y

dotarles de condiciones laborares ideales para lograr el máximo desarrollo de su potencial
profesional y humano.

LAYDS & ASOCIADOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

Según la información preliminar y el presupuesto de tiempo a programar en el presente
trabajo de Auditoria financiero , hemos estimado una duración aproximada de 3 semanas
de trabajo , equivalente a falta horas , distribuidas de la forma siguiente
DIAS Horas x Total H. persona

PERSONAL CANTIDAD
días
Auditor Encargado 1
5 8 40
Supervisor 1
5 8 40
Auditor asistente 1
3 8 24
Auditor junior 2
8 8 64
Total 5
Total 21 168
De igual forma Detallamos el tiempo específico en que se emplea a cada elemento del
Balance General y estado de resultado ,según el siguiente detalle con el contenido de las
horas laborales .

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AREA DE TRABAJO / DIAS TIEMPO ESTIMADO

(HORAS PERSONAL)
Planeación y supervisión
Planificación 6
Supervisión y seguimiento 21
Estudio y evaluación del control interno 5
Programa de auditoria especifica 14
TRABAJO DE CAMPO
Elaboración de células de trabajo 7
Efectivo de caja y banco 20
Activo fijo 8
Mercancía en transito 7
Egresos 6
Impuestos 6
Revisión de cumplimiento 8
PREPARACIÓN DE INFORMES
Informe de Auditoria 14
Informe a junta directiva 12
Revisión final 21
Total Horas Personal 155

LAYDS & ASOCIADOS
Licenciado: Armando Esteban Quinto
Gerente Administrativo. Empresa AGROHSOl, S.A
Su Despacho
Estimado Licenciado Quinto
Por medio de la presente me dirijo a usted para comunicarle nuestra oferta económica, en
relación a la realización de Auditoria financiera a los estados financieros de la empresa
AGROHSOL, S.A por el periodo comprendido desde octubre a enero 2015.
OFERTA ECONOMICA
Considerando las características de la empresa AGROHSOL, S.A considerando sus
antecedentes y el alcance en las cuales se debe desarrollar este trabajo, honorarios
profesionales los cuales establecimos en un total de $ 30,000.00 pagaderos bajo la moralidad
siguiente:
a) 1er. pago 50% de los honorarios profesionales a la firma del contrato.

b) 2do. pago 25% a los 14 días después de iniciado el trabajo.
c) ultimo pago 25% a la entrega del informe final.
Los cheques deben ser emitidos al nombre del Lic. ANA ISABEL RUGAMA SANDINO
Nuestros honorarios profesionales podrán ser pagados con la moneda nacional en tasa oficial
de cambio por el banco central de Nicaragua conforme a las condiciones acordadas al firmar
el contrato establecido.
Este importe no incluye el impuesto al valor agregado según ley fiscal vigente, el cual se
calculara en cada pago realizado a nuestros honorarios profesionales de la firma si esta
empresa se encuentra exenta de pago debe demostrar carta de exoneración vigente sin más
que agregar, quedo a sus órdenes para cualquier aclaración adicional.
Atentamente: Lic. ANA ISABEL RUGAMA SANDINO

LAYDS & ASOCIADOS
LICENCIADA: Managua 8 de noviembre

2019
ANA ISABEL RUGAMA SANDINO
SOCIA DEL DESPACHO LAYDS DE CONTADORES PÚBLICO
De esta cuidad
De mi especial consideración:
Es grato dirigirme a usted para brindarle un cordial saludo a la vez dar respuesta a su carta
recibida el día 13 de octubre 2019 , para confirmarle la participación de la sociedad de
auditoria a realizar en nuestras instalaciones , la debida auditoria de estados financieros
correspondiente a los meses de noviembre del 2014 a enero del 2015 a realizarse en la fecha
acordada
Así mismo, manifestarle que se le brindara una atención privilegiada a sus colaboradores
Me despido de usted con mi cordial estima así su persona sin más que referir.
Atentamente: ARMANDO QUINTO
GERENTE Administrativo
Empresa AGROHSOL, S.A

LAYDS & ASOCIADOS
ACTA CONSTITUTIVA DE SOCIEDAD ANONIMA

ESRITURA N0.3457 FOLIO 23 a 28 .En la cuidad de Managua, el 20 de octubre del 2010, yo
el Licenciado RAUL ANTONIO PEREZ SOLIS Notario público identificado con el no 245 hago
constar: EL CONTRATO DE SOCIEDA MERCANTIL, en forma ANONIMA, que otorgo a las
señoras : ANA ISABEL RUGAMA SANDINO Y YOSELING CHAVARRIA que se sujetan a los
estatutos que se contienen a las siguientes :
CLAUSULAS
DENOMINACIÓN, OBJETIVO, DURACIÓN, DOMICILIO, NACIONALIDAD Y CLAUSULAS DE

ADMISIÓN DE EXTRANJEROS.
PRIMERA – La sociedad se denominará “LAYDS”
Nombre que irá seguido de las palabras “SOCIEDAD ANONIMA “
SEGUNDA - La sociedad tiene por objetivo:
a) manufacturar los pagos realizados por la asociación

b) distribución de dispositivo para solventar a la asociación
c) ejecutará todas las clases de acto de comercio
d) contratar personal adecuado para realizar
e) emitir , aceptar y suscribir todas las clases de pagos fiscal
TERCERO - La duración de la sociedad anónima será de 10 años que constara a partir de

firmada la escritura correspondiente.
CUARTO- El domicilio legal de la sociedad será 14 de septiembre 2 arriba ½ al oeste casa

no 267
QUINTO - Todos los socios estarán sometidos a actividad y relación ante la sociedad jurídica
de los tribunales y autoridades correspondiente o renuncia
SEXTO – Su capital social es de 500,000 representado en acciones, valor nominal cada un

LAYDS & ASOCIADOS
CARTA DE REQUERIMIENTO
EMPRESA AGROPECUARIA HABANO SOL, S.A
Cuidad de palo seco media al oeste, en casa antigua
Departamento de allá más lejos
LIC. ARMNADO ESTEBAN QUINTO
Por la presente carta me dirijo a usted para hacerle saber que el próximo 13/11/19 se realizara
la auditoria de su empresa y por ende ,se le solicita su presencia de dicha para realizar
las diligencias pertinentes .
Se le recuerda que se le pueden requerir todos los documentos necesarios para acreditar la
situación actual de la empresa
Sin más por el momento me despido:
Atentamente
LIC.ANA ISABEL RUGAMA SANDINO

LAYDS & ASOCIADOS
MEMORANDUM DE PLANEACION
En cumplimiento con las normas de auditoria Gubernamental de Nicaragua, se ha preparado el
presente memorándum de planeación de la Auditoria Financiera y cumplimiento al estado de
Ingresos y desembolsos efectuados de la empresa LAYDS & ASOCIADOS, por el año
terminado al este memorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditoria asignado
y debe ser discutido en la reunión del inicio de trabajo.
ANTECEDENTES
Esta Auditoría Financiera y de cumplimiento estado de Ingreso recibido y desembolsos
efectuados por el año terminado al XX de Diciembre XXX se origina con base a las instituciones
contenidas, de fecha XX de XX del XXX y tiene su origen en el plan anual del año XXX,
debidamente autorizados por el consejo Superior de la Contraloría General de la Republica.
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La empresa LAYDS según el decreto de creación N° con personería jurídica de derecho público,
con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, el objetivo de loa empresa
es producir y vender “PUROS “de alta calidad para el consumo nacional e internacional,
financiando con fondos del presupuesto General de la Republica de Nicaragua y con fondos
propios.
BASE DE REGISTRO
El estado de Situación Financiera de la empresa ha sido preparado de manera diferente a lo
establecido en las normas Internacionales de Información Financiera por ser una empresa
pequeña y que también por operar con fondos del estado debe aplicar los principios de la
Contabilidad Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales de
Contabilidad.

LAYDS & ASOCIADOS
SISTEMA DE REGISTRO
Para el registro y clasificación de sus operaciones la empresa utiliza un catálogo de cuenta
muy particular para su empresa llevan los registros de manera manual en una hoja de Microsoft
Excel, a lo cual solicitamos a la empresa estados de resultados desde noviembre 2014 a
enero 2015 con todos sus soportes para verificar alo que estamos analizando agradeciendo a
su amable atención.
PROGRAMACION DE AUDITORIA
Efectivo Caja y Banco
 Comprobar la autenticidad de los fondos de caja chica.
 Rastrear los soportes y respaldos (vales, facturas, recibos) que certifiquen la salida de
dinero de los fondos de caja chica.
 Buscar Estados Financieros de los años mencionados en los vales, ya que hasta el
momento no hay registros del año 2013 y los vales tienen fecha del año 2013.
 Encontrar la razón por la cual so se ha solicitado reembolso de caja chica desde hace 1
año atrás.
 Verificar los montos en las aperturas de cuentas bancarias, depósitos y cuentas por
cobrar.
 Comprobar las restricciones de moneda extrajera.
 Verificar como soporta la salida de dinero para las compras de propiedades y artículos
personales.
 Comprobar la recuperación correcta de cartera por ventas al crédito.
 Comprobar que las ventas estén correctamente registradas y sus respectivos soportes.

LAYDS & ASOCIADOS
Caja chica C$ 15,000

Arqueo al 31 de diciembre del 2014
C$10 Billetes C$200 C$200

5 B 100 500
48 B 20 960
10 B 10 100
15 B 500 7,500
10 B 50 500
50 Moneda 5 250
20 M 1 20
50 M 0.5 25
Total C$11,855.00
Vale provisional por 700 (Gastos de despedidas)
Vale por 2,000 (Adelanto de salario)
Vales con fecha del 25 de diciembre del 2013 (no han pedido reembolso por esa misma
cantidad desde hace 1 año)
Facturas N° 01515 de la librería por un monto de 350 (compra de papelería).
Efectivo + Vales + Facturas
11,855 + 700 + 2,000 = C$14,905
En caja chica hay un faltante de C$95,00

LAYDS & ASOCIADOS
Activo Fijo
 Comprobar que sean propiedad de la entidad que si hay otras fincas a nombre de la
empresa o que a cargo de la empresa.
 Verificar que todo lo que haya en dicha finca sea evaluado que si se aplica las leyes de
Higiene sobre medio Ambiente.
 Comprobar cada registro contable de dicha empresa, que si se está aplicando a las NIIF.

LAYDS & ASOCIADOS
Mercadería en Transito
Cargo Abono
Al iniciar el ejercicio:
Del importe de su saldo que representa el Del traspaso del importe de adquisición de la
precio de costos de las mercancías mercancía, así como gastos en que se
propiedad de la entidad que fueran adquirido incurren por las mismas, ala cuenta de
fuera de la póliza los cuales por cuenta y inventario o almacén al momento en que
riesgo de la entidad. son recibidas.
Durante el ejercicio: Importe de los ajustes, correcciones o

 Precio de costo de las compras de cancelación de pérdidas.
mercancía adquisición fuera de la
plaza, las cuales se encuentra siendo
responsables del riesgo en la
empresa.
 De las primas y seguros contables
contra riesgo o accidente.
 Del importe de los fletes.
 Importe de todos los gastos sobre
compras como permisos,
importancias, derechos de
importación, honorarios.
Su saldo es deudor y se presenta

dentro del estado de situación
N/A
financiera en el activo circulante
inmediatamente después de los
inventarios o almacén.

LAYDS & ASOCIADOS
Cuestionario de control interno por cada cuenta

Sección Alcance Fecha Realizado
Efectivo en Caja y Banco

Al analizar esta cuenta encontramos una baja
dominación observada en los balances
generales por lo cual, la elaboraremos 31 de
Arqueo y
usando los controles internos de las cuentas Diciembre del YASCH
Balance
bancarias, ingresos total de Banco, los 2014
ingresos de compra y venta para hacer un
conteo de cheques y determinar porque la
baja en los balances generales y no han
evaluado el arqueo caja desde hace 1 año.
Activo fijo
Al analizar esta cuenta no dimos cuenta que
la empresa no cuenta con manuales de
funciones y de control interno el contador
informa que el control esta resguardado por
el pero a la hora de la auditoria que le piden Control Interno N/A YASCH
que le muestre los controles internos el
desconoce la existencia y no expresa que es
política interna de la empresa que si existen
diferencias negativas mayores a 100
córdobas que son cobrados al encargado de
caja chica.

LAYDS & ASOCIADOS
Sección Alcance Fecha Realizado
Mercadería en Transito
Los productos no han llegado a bodega de
la finca y que estas declaraciones las hace
el responsables de exportaciones e Flete y Equipo
N/A YASCH
importación, verificaremos los cálculos de Riesgo
haciendo uso de la circular técnica
076/2005 y de los controles internos para
comprar los seguros porque el flete es
cancelado a carta de porte guía aérea o BL.
Egreso
Confirmaciones de las planillas los tipos
efectuados por la entidad, compra a N/A N/A YASCH
proveedores, erogación de salarios y pagos
de servicios y calculando el IVA.
Impuestos
Se evaluó retenciones al impuestos sobre
la renta hasta el mes de diciembre, enero N/A N/A YASCH
se declaró en cero debido a que el contador
público estaba de subsidio por lo cual hay
que evaluar cada cuenta calculando el IVA.

LAYDS & ASOCIADOS
Riesgos de factores que influyen en los riesgos

El riesgo aceptable de auditoria lo determina de forma ordinaria, el auditor durante la planeación
y permanece constante en cada ciclo importante y en cada cuenta. Unos de los principales
riesgos es la falta de aplicación del control interno.
El argumento para utilizar un riesgo aceptable de auditoria mayor, para cada segmento es el
efecto de las interacciones de las diversas cuentas y operaciones que constituyen los estados
financieros y la sinergia de varias pruebas.
Entre las irregularidades encontradas tenemos
Un gerente administrativo que es un excelente negociable

LAYDS & ASOCIADOS
Notas Importantes
Base de Registro: Las operaciones Financieras de LAYDS, S.A y sus correspondientes
estados financieros son registrados sobre la base de acumulación. Esto hace que sus registros
se fundamenten en el derecho adquirido u obligación contraída y no en la fecha de cancelación
o pago en efectivo.
Transacciones y los saldos en moneda extranjera: Las transacciones y los saldos en

monedas en moneda extranjera se registran a su equivalente en córdobas, al tipo de cambio
vigente a la fecha de la transacción y los saldos al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre.
Periodo Contable: El periodo contable coincide con el periodo fiscal que comienza el primero
de Enero y termina el 31 de Diciembre del mismo año.
Unidad monetaria: Los registros contables de LAYDS, S.A están expresados en córdobas
(C$) moneda oficial de la republica de Nicaragua. Actualmente toda transacción en dólares es
cordobizado a la tasa de cambio oficial establecida por el banco central de Nicaragua.
Inventarios: Los inventarios de los productos que comercializa LAYDS, S.A son registrados al
costo o mercado el menor el cual es determinado de conformidad con el método de costo
promedio.
Activo fijo: Los activos fijos se registran al costo de adquisición y se desprecian utilizando el
método de línea recta.

LAYDS & ASOCIADOS
Justificación
Riesgo de Auditoria: Todas las respuestas en la mayoría salen alto por motivo las compañías
con una baja integridad con frecuencia realizan sus actividades en formas que ocasiona
conflicto para sus accionistas, reguladores y clientes, estos conflictos a su vez a menudo se
reflejan en la calidad que perciben los usuarios de la auditoria y ocasiona demandas y otros
desacuerdos.
Riesgo de control de venta: las respuestas son bajos, desde el comienzo inician con un 40%
en ventas diferentes fuese si hubieran iniciado las ventas con un 100% fueran sido alto.
Riesgo Inherente: repuestas Altas siempre existen ciertos riesgos de que el cliente haya
cometido errores que sea lo suficientemente grande en forma individual o en conjunto para
hacer engañoso los estados financieros.
Riesgo de Control (Controles Adicionales): No aplican ningún Control Interno.
Pruebas Sustantivas de Operaciones (Entradas de Efectivo): Alta por los montos de los
balances.
Pruebas Sustantivas de operaciones (Ventas): Baja desde un inicio del 40% en las ventas.
Procedimiento Analítico: Alto
Riesgo Planeado de detección para pruebas y evidencias planeadas de auditoria: Alto no

se pudo sacar porcentaje se usó el balance general de la paj, #6.
La Nía 320 nos dice que si aplicamos la planeación como desempeño de Auditoria y al evaluar
el efecto de declaraciones erróneas identificadas en la auditoria y de las declaraciones erróneas
sin corregir. Entre la NIA 315 nos presenta lo que debería efectuarse al realizarse la auditoria.
Otros auditores utilizan el mismo riesgo aceptable de auditoria para segmentos como riesgo
aceptable de auditoria debido a las dificultades de medición.

LAYDS & ASOCIADOS
Matriz de Riesgo para la cuentas que usted considere importante.
Cuenta Actividad Tipo de Riesgo Medido a Utilizar

Riesgo aceptable de Evaluar detalladamente
Efectivo Ventas y cobranza
auditoria. por errores existente.
Riesgo planeado de Evaluar minuciosamente
Inventario y
Activo Fijo detección de todo lo que hay en
almacén
existencia en bodega.
Riesgo de operaciones Comprobar solo el riesgo
Inventario Transito sustantivas de equipo existencia nula
de facturas.
Riesgo de saldo de Constatar o corroborar los
detalle cobros existentes en el
Cuentas por
Balance balance los cuales solo se
cobrar
mencionan, pero no tiene
existencia.

LAYDS & ASOCIADOS
Lic. Ana Isabel Rugama
Estimado Licenciado ARMNADO ESTEBAN QUINTO
Por este medio damos finalizada la primera fase de nuestra auditoria encontrando muchos
hallazgos a los cuales daremos unas recomendaciones y soluciones pasando a la segunda fase
para terminar de auditar esta empresa y dar nuestro informe final.
Sin mas que agregar me despido .
Atentamente: Lic. Ama Rugama

LAYDS & ASOCIADOS
II Fase: Ejecución

Presentacion de Auditoria Habanos Yoseling

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LAYDS & ASOCIADOS

CONSULTORES /ASESORES/AUDITORES CONTABLE Celular: 76070785

Universidad Nicaragüense de ciencias y tecnología (UCYT)

Facultad de ciencias económicas

Docente: Lic. Pela Marina Dávila

Managua, Nicaragua 17 de noviembre de 2019

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

Elaborado por: Yoseling Sánchez

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

Consultores públicos Autorizados Email.yoselingchavarria02@gmail.com

INDICE DEL CONTENIDO

CAPITULO INDICE PAGINA NO

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

MEMORANDUM DE PLANEACION ................................................................................................................ 19

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

Términos de referencia de la institución

EMPRESA AGROPECUARAI HABANA SOL, S.A Es una asociación determinada a producir

Servicios que ofrece la empresa AGROHSOL, S.A

B. ALCANCE Y OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Efectuar un estudio y evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza y el

La firma deberá obtener la suficiente documentación de la entidad para planificar la auditoria

e) Informe de auditoría a presentar

. Informe preliminar al mes de 31 de enero 2015

g) Requisito para la firma Auditora

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

BASE DE LA FORMULACIÓN DE NUESTRAS PROPUESTA

1 – términos de referencia proporcionados por la Empresa “AGROHSOL, S.A “

2 – La experiencia y conocimiento adquirido por nuestros personales en trabajo de programa

NATURALEZA DEL TRABAJO

la revisión se realizara de acuerdo con las NORMAS INETRNACIONALES DE AUDITORIA

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

2 - obtener y evaluar una compresión y entendimiento de la estructura del control interno,

3 – verificar el cumplimiento del sistema de control interno reportadas en el informe de auditoría

4 –realizar recomendación para mejorar el sistema contable

5 –Elaboración y presentación de informes de Auditoria que incluya información sobre el

METODOLOGIA PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Ejecución del trabajo de la Auditoria

Tipos de informe y tiempo de entrega

ETAPA : PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

 Diseñar Un Una Estrategia Enfocada A La Auditoria Que Se Va A Real.

2. ETAPA: EJECUCIÓN DEL TRABAJO Y SUPERVISIÓN

EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

Rastrear los depósitos efectuados a la entidad.

Verificar La Depreciación De Acuerdo Con Los Métodos Aplicable.

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

3. ETAPA: TIPO DE INFORME Y TEIMPO DE ENTREGA

la presentación del informe final será enviado a la junta directiva de la Empresa

a. Opinión profesional del contador público sobre la razonabilidad de las cifras

La Carta de Gerencia que contenga debilidades del control interno

. Condición: detallar debilidad o circunstancia detectada existente, proporcionar información

. Criterio: normativa legal, contable, condición determinada correspondiente

PERSONAL DESIGNADO PÀRA ESTE TRABAJO

LIC. ANA ISABEL RUGAMA SANDINO Representante socio Gerente (CPA)

LIC. YOSELING DE LOS ANGELES SANCHEZ CHAVARRIA

LIC. SCARLETH DE LOS ANGELES MURILLO CPA (ASISTENTE)

LIC. JOSE DANIEL GONZALES HERRERA CPA

LIC. LIBNY YARITZA BALTODANO SUAREZ CPA

Tendrán a su cargo la responsabilidad de ejecutar el trabajo en campo eficiencia de la

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

Capacitar a sus trabajadores en forma continua y conforme a estándares internacionales y

Dirección: Colegio 14 de Septiembre 2 cuadras arriba, 25 vrs al sur.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO