Вы находитесь на странице: 1из 61

Рабочая тетрадь

«Контур.Эксперт» – комплексный
финансовый анализ предприятия

Разработано по заказу ЗАО «ПФ «СКБ Контур»


Коваленко Еленой Валентиновной –
зав. кафедрой экономики,
бухгалтерского учета и финансового контроля
ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина
при участии отдела методологии СКБ Контур

Екатеринбург 2015
Перед Вами электронная рабочая тетрадь «Контур.Эксперт» – комплексный финансовый
анализ предприятия». Вы можете использовать её для совершенствования своих знаний и
навыков по проведению финансового анализа.

Для работы следует использовать формы «Бухгалтерского баланса» с индивидуальными


данными. Это позволит преподавателю дать объективную оценку выполненной работе.

Для работы с тетрадью рекомендуется использовать программу Adobе Reader версии 11.0
и выше.
Если Вы желаете подписать тетрадь на титульной странице или добавить комментарии, то
воспользуйтесь функцией «Добавить текст» в пункте меню «Заполнить и подписать».

Любые пожелания по улучшению данной тетради Вы можете направить авторам на элек-


тронный адрес ou@skbkontur.ru.
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Оглавление
Тема 1. Анализ формы «Бухгалтерский баланс»................................................................ 3
Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным ба-
ланса........................................................................................................................................ 3
Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности
предприятия............................................................................................................................. 9
Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности
(банкротства) предприятия .................................................................................................. 12
Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости предприятия. Расчет и
оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости........ 14
Задание 5. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям
оценки бухгалтерского баланса (1 ч)................................................................................... 16
Тема 2. Анализ формы «Отчет о финансовых результатах».......................................... 18
Задание 1. Общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансо-
вого цикла предприятия........................................................................................................ 18
Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
предприятия . ........................................................................................................................ 19
Задание 3. Анализ влияния факторов на прибыль организации (1 ч).............................. 21
Задание 4. Факторный анализ рентабельности организации............................................ 22
Тема 3. Анализ формы «Отчет об изменениях капитала» .............................................. 26
Задание 1. Оценка источников финансирования активов ............................................... 26
Задание 2. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка чистых
активов ................................................................................................................................. 28
Тема 4. Анализ формы «Отчет о движении денежных средств» ................................... 31
Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных средств предприятия ...... 31
Тема 5. Анализ пояснения к бухгалтерскому балансу ..................................................... 35
Задание 1. Анализ движения заемных средств ................................................................ 35
Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ............. 37
Задание 3. Анализ амортизируемого имущества ............................................................. 42
Задание 4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и фи-
нансовых вложений ............................................................................................................. 47
Тема 6. Работа в веб-сервисе Контур.Эксперт .................................................................. 49
Задание 1. Знакомство с сервисом Контур.Эксперт.......................................................... 49
Задание 2. Определение вариантов улучшения показателей финансового анализа .... 52
Задание 3. Оценка вероятности получения кредита в банке на основании бухгалтерской
отчетности ............................................................................................................................. 52
Задание 4. Определение вероятности выездной налоговой проверки. Определение
влияния «Миграции» между налоговыми органами на вероятность выездной налоговой
проверки ................................................................................................................................ 53
Задание 5. Поиск организаций в списке плановых административных проверок .......... 57
Библиографический список ................................................................................................. 59

2
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 1. Анализ формы «Бухгалтерский баланс»


Цель: овладеть практическими навыками анализа формы «Бухгалтерский баланс».
Содержание:
• общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным балан-
са;
• анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предпри-
ятия;
• оценка вероятности несостоятельности (банкротства) предприятия;
• определение характера финансовой устойчивости предприятия, расчет и оценка по
данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости;
• классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки
бухгалтерского баланса.

Задание 1. Оценка структуры имущества предприятия и его


источников по данным баланса
1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», проанализируйте динамику и струк-
туру активов и пассивов предприятия за последние два года. Заполните таблицу 1. На-
пишите вывод об имущественном положении.
2. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», а также данные предыдущего зада-
ния, оцените структуру бухгалтерских балансов предприятия с точки зрения признаков
«хорошего» баланса за последние два года.
Рассчитайте показатели за последние два года, оцените их динамику:
• собственные оборотные средства;
• текущие обязательства;
• рабочий капитал.
Заполните таблицы 2,3, напишите выводы.

3
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 1. Анализ структуры и динамики активов и пассивов предприятия


Абсолютное откло- Отклонение доли, Темп прироста (+,-
Сумма, тыс.руб. Доля актива, %
нение (+,-) тыс.руб. % ), %
Конец Конец Конец
Код Конец Конец Конец
Показатель На На На 20__ 20__ от На На На 20__ 20__ от 20__ 20__ от
строки года от года от года от
01.01. 31.12. 31.12. начала 01.01. 31.12. 31.12. начала начала
начала начала начала
201__ 201__ 201__ 20__ 201__ 201__ 201__ 20__ 20__
20__ 20__ 20__
года года года
года года года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1.Внеоборотные
активы
Нематериальные
активы
Основные средства

Доходные вложения
в материальные
ценности
Долгосрочные фи-
нансовые вложения
Отложенные нало-
говые активы
Прочие внеоборот-
ные активы
Итого по разделу 1

2.Оборотные акти-
вы
Запасы

НДС по приобре-
тенным ценностям
Дебиторская задол-
женность долго-
срочная

4
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Абсолютное откло- Отклонение доли, Темп прироста (+,-


Сумма, тыс.руб. Доля актива, %
нение (+,-) тыс.руб. % ), %
Конец Конец Конец
Код Конец Конец Конец
Показатель 20__ 20__ 20__
строки На На На 20__ от На На На 20__ от 20__ от
года от года от года от
01.01. 31.12. 31.12. начала 01.01. 31.12. 31.12. начала начала
начала начала начала
201__ 201__ 201__ 20__ 201__ 201__ 201__ 20__ 20__
20__ 20__ 20__
года года года
года года года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Дебиторская задол-
женность кратко-
срочная
Краткосрочные фи-
нансовые вложения
Денежные средства

Прочие оборотные
активы
Итого по разделу 2

Стоимость имуще- 100% 100% 100% 0 0


ства
Собственные обо-
ротные средства
Рабочий капитал

3. Капитал и резер-
вы
Уставный капитал

Собственные акции,
выкупленные у
акционеров
Добавочный капи-
тал

5
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Абсолютное откло- Отклонение доли, Темп прироста (+,-


Сумма, тыс.руб. Доля актива, %
нение (+,-) тыс.руб. % ), %
Конец Конец Конец
Код Конец Конец Конец
Показатель 20__ 20__ 20__
строки На На На 20__ от На На На 20__ от 20__ от
года от года от года от
01.01. 31.12. 31.12. начала 01.01. 31.12. 31.12. начала начала
начала начала начала
201__ 201__ 201__ 20__ 201__ 201__ 201__ 20__ 20__
20__ 20__ 20__
года года года
года года года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Резервный капитал

Нераспределенная
прибыль (непокры-
тый убыток)
Итого по разделу 3

4. Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты

Отложенные на-
логовые обязатель-
ства
Прочие долгосроч-
ные обязательства
Итого по разделу 4

5. Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты

Кредиторская за-
долженность
Задолженность
участникам по вы-
плате доходов

6
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Абсолютное откло- Отклонение доли, Темп прироста (+,-


Сумма, тыс.руб. Доля актива, %
нение (+,-) тыс.руб. % ), %
Конец Конец Конец
Код Конец Конец Конец
Показатель 20__ 20__ 20__
строки На На На 20__ от На На На 20__ от 20__ от
года от года от года от
01.01. 31.12. 31.12. начала 01.01. 31.12. 31.12. начала начала
начала начала начала
201__ 201__ 201__ 20__ 201__ 201__ 201__ 20__ 20__
20__ 20__ 20__
года года года
года года года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Доходы будущих
периодов
Резервы предсто-
ящих расходов и
платежей
Прочие краткосроч-
ные обязательства
Итого по разделу 5

Итого источников
имущества
Заемный капитал

Выводы и предложения:



7
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 2. Оценка структуры бухгалтерского баланса


с точки зрения признаков «хорошего» баланса
Показатели признаков Оценка признаков «хорошего» баланса (+/-)
«хорошего» баланса 20__ г. 20__ г.
Валюта баланса в конце отчетного периода должна
увеличиваться по сравнению с началом периода
Темпы прироста оборотных активов должны быть
выше, чем темпы прироста внеоборотных активов
Собственный капитал организации должен превышать
заемный капитал
Темпы роста собственного капитала должны быть
выше, чем темпы роста заемного капитала
Темпы прироста дебиторской и кредиторской задол-
женности должны быть примерно одинаковые
Доля собственных средств в оборотных активах долж-
на быть более 10%
В балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый
убыток…»

Выводы и предложения:

Таблица 3. Расчет показателей, характеризующих


финансовое состояние предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Темп роста, %
Собственные оборотные
средства
Текущие обязательства

Рабочий капитал

Выводы и предложения:

8
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и


оценка платежеспособности предприятия
1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», сгруппируйте активы по степени
ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтер-
ских балансов предприятия за последние два года. Заполните таблицу 4.
Напишите вывод о степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия за ана-
лизируемые периоды.
Оцените текущую и перспективную платежеспособность предприятия за последние два
года. Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платежеспособности пред-
приятия за анализируемый период. Заполните таблицу 5.

9
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 4. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия


Платежный излишек (+),
Сумма, тыс.руб. Сумма, тыс.руб. недостаток ( - )
Группы показателей Группы показателей
На 01.01. На 31.12. На 31.12. На 01.01. На 31.12. На 31.12. На 01.01. На 31.12. На 31.12.
201__ 201__ 201__ 201__ 201__ 201__ 201__ 201__ 201__
1.Наиболее ликвидные 1.Наиболее срочные
активы обязательства
2.Быстрореализуемые 2.Краткосрочные
активы обязательства
3.Медленнореализуемые 3.Долгосрочные
активы пассивы
4.Труднореализуемые 4.Постоянные
активы пассивы
БАЛАНС БАЛАНС

Выводы и предложения:

10
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 5. Анализ текущей и перспективной платежеспособности предприятия


Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение (+,-)
Текущая платежеспособность

Перспективная платежеспособность

Выводы и предложения:

2. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, рассчитайте


финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия (общий коэффициент
платежеспособности (L1), коэффициент абсолютной ликвидности (L2), коэффициент
«критической оценки» (L3), коэффициент текущей ликвидности (L4), коэффициент ма-
невренности функционирующего капитала (L5), долю оборотных средств в активах (L6),
коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)). Оцените их динамику,
сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изме-
нении платежеспособности предприятия за анализируемый период. Заполните табли-
цу 6. Напишите выводы об изменении платежеспособности организации за отчетный
период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.

Таблица 6. Расчет финансовых коэффициентов


платежеспособности предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)
1. Денежные средства и краткосрочные финан-
совые вложения
2. Краткосрочная дебиторская задолженность

3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская за-


долженность
4. Оборотные активы, всего

5. Внеоборотные активы, всего

6. Активы, всего

7. Собственный капитал

8. Заемный капитал, всего

9. Текущие обязательства

10. Долгосрочные обязательства

11. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

11
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)


12. Коэффициент «критической оценки» (L3)

13. Коэффициент текущей ликвидности (L4)

14. Коэффициент маневренности функцио-


нального капитала (L5)
15. Доля оборотных средств в активах (L6)

16. Коэффициент обеспеченности собственны-


ми оборотными средствами (L7)

Выводы и предложения:






Задание 3. Оценка вероятности несостоятельности


(банкротства) предприятия
1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, рассчитайте
и оцените финансовые коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности
(L8 и L9), показатели вероятности банкротства по методике Э. Альтмана для двухфак-
торной модели (Z2) предприятия. Проанализируйте их динамику. Заполните таблицу 7.
Напишите вывод.

Таблица 7. Анализ финансового состояния предприятия

Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)


Коэффициент восстановления платеже-
способности (L8);
Коэффициент утраты платежеспособно-
сти (L9);
Показатель вероятности банкротства по
методике Э. Альтмана для 2-х факторной
модели предприятия (Z2)
Показатель вероятности банкротства по
методике Э. Альтмана для 5-и факторной
модели предприятия (Z5)

Выводы и предложения:





12
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

2. Используя данные финансовой отчетности предприятия за последние два года, рассчи-


тайте и оцените финансовые коэффициенты, характеризующие вероятность банкрот-
ства по методике У. Бивера (тип финансового состояния) и проанализируйте динамику
показателей. Заполните таблицу 8. Напишите вывод.

Таблица 8. Расчет вероятности банкротства предприятия


по методике У. Бивера, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение (+,-)
1.Внеоборотные активы (средние за год)

2.Оборотные активы (средние за год)

3.Амортизация (среднегодовая)

4.Собственный капитал (средний за год)

5.Заемный капитал (средний за год)

6.Текущие обязательства (средние за год)

7.Чистая прибыль

8.Коэффициент Бивера

9.Коэффициент текущей ликвидности (L4)

10.Экономическая рентабельность (R4)

11.Финансовый леверидж

12.Коэффициент покрытия оборотных акти-


вов собственными оборотными средствами

Выводы и предложения:









3. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, рассчитайте


и оцените показатели вероятности банкротства предприятия по методике Э. Альтмана
для модели ZF и по белорусской методике для модели ZБ. Проанализируйте их дина-
мику в таблице 9. Напишите вывод.

13
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 9. Расчет вероятности банкротства предприятия


по методике Э. Альтмана (ZF) и по белорусской методике (ZБ)

Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)


Вероятность банкротства предприятия
по методике Э. Альтмана (ZF)
Вероятность банкротства предприятия
по белорусской методике (ZБ)

Выводы и предложения:










Задание 4. Определение характера финансовой устойчивости


предприятия. Расчет и оценка по данным баланса финансо-
вых коэффициентов рыночной устойчивости
1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, рассчитайте
финансовые коэффициенты рыночной устойчивости предприятия: коэффициент капи-
тализации (U1), коэффициент обеспечения собственными источниками финансирова-
ния (U2), коэффициент финансовой независимости (U3), коэффициент финансирова-
ния (4U), коэффициент финансовой устойчивости (U5). Оцените их динамику, сравните
каждый коэффициент с нормативным значением, данные представьте в таблице 10, на-
пишите вывод об изменении финансовой устойчивости предприятия за анализируемый
период.

Таблица 10. Расчет финансовых коэффициентов


рыночной устойчивости предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)
Денежные средства и
краткосрочные финан-
совые вложения
Краткосрочная дебитор-
ская задолженность
Запасы, НДС, долго-
срочная дебиторская
задолженность
Оборотные активы,
всего
Внеоборотные активы,
всего

14
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+,-)


Активы, всего

Собственный капитал

Заемный капитал, всего

Текущие обязательства

Долгосрочные обяза-
тельства
Коэффициент капитали-
зации (U1)
Коэффициент обеспе-
чения собственными
источниками финанси-
рования (U2)
Коэффициент финансо-
вой независимости (U3)
Коэффициент финанси-
рования (U4)
Коэффициент финансо-
вой устойчивости (U5)

Выводы и предложения:








2. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, проанализи-


руйте достаточность источников финансирования для формирования запасов предпри-
ятия. Оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предпри-
ятия за анализируемый период. Заполните таблицу 11. Напишите вывод.

Таблица 11. Данные для анализа достаточности источников финансирования


для формирования запасов предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Изменение (+,-) Темп роста, %
1. Источники соб-
ственных средств
2. Внеоборотные
активы
3. Наличие соб-
ственных оборот-
ных средств

15
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель 20__ г. 20__ г. Изменение (+,-) Темп роста, %


4. Долгосрочные
кредиты и заемные
средства
5. Капитал функци-
онирующий
6. Краткосрочные
кредиты и заемные
средства
7. Общая величина
основных источни-
ков формирования
запасов
8. Общая величина
запасов
9. Излишек (+) - -
или недостаток (-)
собственных обо-
ротных средств
10. Излишек (+) - -
или недостаток
(-) собственных и
долгосрочных за-
емных источников
формирования
запасов
11. Излишек (+) - -
или недостаток (-)
общей величины
основных источни-
ков формирования
запасов
12. Трехкомплекс-
ный показатель
типа финансовой
ситуации
S=((п.9), (п.10),
(п.11))

Выводы и предложения:








Задание 5. Классификация финансового состояния предпри-


ятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
(1 ч)
1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» за последние два года, проведите
комплексную оценку финансового состояния предприятия. Заполните 12. Напишите вы-
вод.

16
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 12. Комплексная оценка финансового состояния предприятия


На начало периода На конец периода
Показатель Фактическое Фактическое
значение коэф- Кол-во баллов значение коэф- Кол-во баллов
фициента фициента
1.Коэффициент абсолютной лик-
видности (L2)
2.Коэффициент критической
оценки (L3)
3.Коэффициент текущей ликвид-
ности (L4)
4.Доля оборотных средств (L6)

5.Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными сред-
ствами (L7)
6.Коэффициент капитализации
(U1)
7.Коэффициент финансовой не-
зависимости (U3)
8.Коэффициент финансовой
устойчивости (U5)
ИТОГО - -

КЛАСС - -

Выводы и предложения:







17
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 2. Анализ формы «Отчет о финансовых ре-


зультатах»
Цель: овладеть практическими навыками анализа формы «Отчет о прибылях и убытках».
Содержание:
• общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового цикла
предприятия;
• анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности предпри-
ятия;
• анализ влияния факторов на прибыль;
• факторный анализ рентабельности организации.

Задание 1. Общая оценка деловой активности организации,


расчет и анализ финансового цикла предприятия
Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за по-
следние два года, рассчитайте и оцените коэффициенты деловой активности и фи-
нансового цикла предприятия. Рассчитайте показатели, оцените их динамику, данные
представьте в таблице 13. Напишите вывод.

Таблица 13. Расчет коэффициентов деловой активности


и финансового цикла предприятия, тыс. руб.
Показатель Базисный период Отчетный период Отклонение, (+, -)
1. Выручка от продажи товаров

2. Среднегодовая стоимость имуще-


ства
3. Среднегодовая стоимость внеобо-
ротных активов
4. Среднегодовая стоимость оборотных
активов
5. Среднегодовая стоимость собствен-
ного капитала
6. Среднегодовая стоимость запасов

7. Среднегодовая стоимость денежных


средств
8. Среднегодовая стоимость дебитор-
ской задолженности
9. Среднегодовая стоимость кредитор-
ской задолженности
10. Ресурсоотдача (обороты)

11. Коэффициент оборачиваемости


мобильных средств (обороты)

18
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель Базисный период Отчетный период Отклонение, (+, -)


12. Коэффициент оборачиваемости
материальных средств (дни)
13. Отдача собственного капитала
(обороты)
14. Отдача внеоборотных активов (обо-
роты)
15. Срок оборачиваемости денежных
средств (дни)
16. Период погашения дебиторской за-
долженности (дни)
17. Период погашения кредиторской
задолженности (дни)
18. Финансовый цикл (дни)

Выводы и предложения:







Задание 2. Анализ уровня и динамики финансовых результа-


тов по данным отчетности предприятия
1. Используя данные Пояснения к бухгалтерскому балансу, проанализируйте расходы по
обычным видам деятельности предприятия за последние два года. Рассчитайте показа-
тели, оцените их динамику в таблице 14. Напишите вывод.

Таблица 14. Анализ расходов по обычным видам деятельности предприятия


20__ г. 20__ г. Отклонение
Наименование показателя Сумма, Удельный Сумма, Удельный Суммы, Удельного
тыс. руб вес, % тыс. руб вес, % тыс.руб веса, %
1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату
труда
3. Отчисления на соци-
альные нужды
4. Амортизация

5. Прочие расходы

6. Итого по элементам 100 100 0


затрат

19
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:











2. Используя данные формы «Отчет о финансовых результатах», рассчитайте и оцените


динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия за послед-
ние два года. Заполните таблицу 15. Напишите выводы.

Таблица 15. Расчет динамики показателей финансовых результатов


деятельности предприятия
Уровень в % к вы-
Сумма,тыс.руб. Отклоне- Отклоне- Темп ро-
Показатель ручке
ние, (+,- ) ние (+,-) ста, %
20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
Выручка от продажи
товаров, продукции
Себестоимость

Валовая прибыль

Коммерческие рас-
ходы
Управленческие рас-
ходы
Прибыль от продажи

Проценты полученные

Проценты уплаченные

Доходы от участия в
других предприятиях
Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до
налогообложения
Отложенные налого-
вые активы

20
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Уровень в % к вы-
Сумма,тыс.руб. Отклоне- Отклоне- Темп ро-
Показатель ручке
ние, (+,- ) ние (+,-) ста, %
20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
Отложенные налого-
вые обязательства
Налог на прибыль

Чистая прибыль (убы-


ток)

Выводы и предложения:

Задание 3. Анализ влияния факторов на прибыль организа-


ции (1 ч)
1. Используя данные формы «Отчет о финансовых результатах», а также данные задания
2 темы № 2, рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продук-
ции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на при-
быль от продаж предприятия за последние два года. В расчетах следует учесть, что
цены на продукцию выросли в среднем на 12,0% в базисном году и на 11,2% — в от-
четном году. Напишите вывод.
Расчет и оценка влияния факторов на прибыль от продаж предприятия

21
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

2. Используя данные формы «Отчет о финансовых результатах», а также данные задания


2 темы № 2, рассчитайте и оцените влияние факторов на чистую (нераспределенную)
прибыль предприятия за последние два года. В расчетах следует учесть, что цены на
продукцию выросли в среднем на 12,0% в базисном году и на 11,2% - в отчетном году.
Напишите вывод.
Расчет и оценка влияния факторов на чистую (нераспределенную) прибыль предприятия

Задание 4. Факторный анализ рентабельности организации


1. Используя данные формы «Отчет о финансовых результатах», а также данные задания
2 темы № 2, рассчитайте и оцените влияние факторов (количества проданной продук-
ции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на рента-
бельность продаж предприятия за последние два года. Напишите вывод.
Расчет и оценка влияния факторов на рентабельность продаж предприятия

22
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

23
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

2. Используя данные формы «Отчет о финансовых результатах», а также данные задания


2 темы № 2, рассчитайте и оцените влияние факторов (количества продан продукции,
цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на чистую рен-
табельность предприятия за последние два года. Напишите вывод.
Расчет и оценка влияния факторов на чистую рентабельность предприятия

3. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» и формы «Отчет о финансовых ре-


зультатах», рассчитайте и оцените динамику показателей рентабельности (рентабель-
ность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности чистая рен-
табельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала,
валовая рентабельность, затратоотдача, рентабельность перманентного капитала)
предприятия за последние два года. Заполните таблицу 16. Напишите вывод.

Таблица 16. Расчет показателей, характеризующих


прибыльность (рентабельность) предприятия
Показатель 20__ г. 20__ г. Темп роста, %
Рентабельность продаж

Бухгалтерская рентабельность от обыч-


ной деятельности
Чистая рентабельность

Экономическая рентабельность

Рентабельность собственного капитала

Валовая рентабельность

Затратоотдача

24
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель 20__ г. 20__ г. Темп роста, %


Рентабельность перманентного капитала

Выводы и предложения:

4. Рассчитайте и оцените динамику показателей эффективности использования аванси-


рованного капитала предприятия за последние два года. Заполните таблицу 17. Напи-
шите вывод.

Таблица 17. Динамика показателей эффективности использования


авансированного капитала предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение, (+, -)
1. Чистая прибыль

2. Выручка от продаж

3. Среднегодовая стоимость имущества

4. Среднегодовая стоимость собственного


капитала
5. Экономическая рентабельность

6. Ресурсоотдача

7. Чистая рентабельность

8. Рентабельность собственного капитала

9. Коэффициент финансовой независимости

Выводы и предложения:

25
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 3. Анализ формы «Отчет об изменениях ка-


питала»
Цель: овладеть практическими навыками анализа формы «Отчет об изменениях капитала».
Содержание:
• оценка источников финансирования активов;
• анализ состава и движения собственного капитала;
• оценка чистых активов.

Задание 1. Оценка источников финансирования активов


1. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», формы «Отчет о финансовых ре-
зультатах», формы «Отчет об изменениях капитала», проведите анализ структуры и
динамики основных источников финансирования предприятия за последние два года.
Рассчитайте показатели структуры и динамики в таблице 18, напишите вывод.

Таблица 18. Анализ структуры и динамики основных


источников финансирования предприятия
Темп прироста
На 01.01.20__. На 31.12.20__ На 31.12.20__ Отклонение
Источники (+,-,%)
средств финан- Сумма Удель- Сумма Удель- Сумма Удель- 20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
сирования тыс. ный тыс. ный тыс. ный к к к к
руб. вес, % руб. вес, % руб. вес, % 20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
1. Собственные
средства фи-
нансирования
В том числе:
1.1. Внутренние
источники
Из них:
1.1.1. Аморти-
зация основных
фондов не-
материальных
активов
1.1.2. Прибыль

1.2. Внешние
источники
1.3. Прочие ис-
точники
2. Заемные ис-
точники финан-
сирования
В том числе:
2.1. Банковские
кредиты
2.2. Займы про-
чих организаций
2.3. Средства,
полученные за
счёт эмиссии
корпоративных
облигаций

26
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Темп прироста
На 01.01.20__. На 31.12.20__ На 31.12.20__ Отклонение
Источники (+,-,%)
средств финан- Сумма Удель- Сумма Удель- Сумма Удель- 20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
сирования тыс. ный тыс. ный тыс. ный к к к к
руб. вес, % руб. вес, % руб. вес, % 20__ г. 20__ г. 20__ г. 20__ г.
2.4. Бюджетные
ассигнования
2.5. Средства
бюджетных
фондов
2.6. Прочие
средства
3. Итого средств 100 100 100
финансирова-
ния

Выводы и предложения:

2. Используя данные таблицы 1, рассчитайте оптимальную структуру капитала предпри-


ятия на начало текущего года. Обоснуйте решение, заполните таблицу 19, напишите
вывод.

Таблица 19. Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала


и расчет аналитических показателей, тыс. руб.
Структура капитала (ЗК/СК)
Показатель
0/100 20/80 40/60 50/50 60/40 80/20 100/0
1 2 3 4 5 6 7 8
Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала
1. Потребность в капитале
из всех источников финан-
сирования
2. Величина собственного 0
капитала, направленного
на финансирование (СК)
3. Величина заемного ка- 0
питала, направленного на
финансирование (ЗК)
4. Безрисковая ставка 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15
рентабельности на финан-
совом рынке (rбр), в долях
единицы

27
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Структура капитала (ЗК/СК)


Показатель
0/100 20/80 40/60 50/50 60/40 80/20 100/0
1 2 3 4 5 6 7 8
5. Средняя ставка процен- 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18
та по заемным средствам
финансирования (r) ,в
долях единицы
6. Годовая величина при-
были до налогообложения
и выплаты процентов (П)
7. Годовая величина чи-
стой прибыли (ПЧ)
8. Ставка налога и прочих
отчислений с прибыли
предприятия (нп), в долях
единицы
9. Рентабельность соб- -
ственного капитала (Rск),в
долях единицы
10. Уровень финансового 0
риска в долях единицы
11. Показатель - -
рентабельность-риск (РР),
в долях единицы
12. Скорость возврата
вложенного капитала
(срок окупаемости, Сок),
лет

Выводы и предложения:

Задание 2. Анализ состава и движения собственного капита-


ла. Оценка чистых активов
1. Используя данные формы «Отчет об изменениях капитала», проанализируйте показа-
тели движения собственного капитала предприятия за последние два года. Заполните
таблицу 20.
Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия собственного капитала за послед-
ние два года. Напишите вывод.

28
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 20. Расчет показателей движения


собственного капитала предприятия, тыс. руб.
Остаток на Остаток на Отклонение, (+,
Показатель Темп роста, %
31.01.20__ г. 31.01.20__ г. -)
Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Итого собственный капитал

Выводы и предложения:

2. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», рассчитайте и оцените величину


чистых активов предприятия за последние два года. Оцените полученные данные в та-
блице 21. Напишите вывод.

29
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 21. Расчет и оценка величины чистых активов предприятия


Наименование показателя Код стр. баланса На 01.01.20__ г. На 31.12.20__ г. На 31.12.20__ г.
Активы
1.1 Нематериальные активы (1)
1.2 Основные средства
1.3 Незавершенное строительство
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (2)
1.6 Прочие внеоборотные активы
1.7 Запасы
1.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1.9 Дебиторская задолженность (3)
1.10 Денежные средства
1.11 Прочие оборотные активы
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 – 1.11)
Пассивы
2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
2.2 Прочие долгосрочные обязательства
2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
2.4 Кредиторская задолженность
2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей
2.7 Прочие краткосрочные обязательства
2.8 Итого пассивы

Выводы и предложения:

30
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 4. Анализ формы «Отчет о движении де-


нежных средств»
Цель: овладеть практическими навыками анализа формы «Отчет о движении денежных
средств».
Содержание:
• анализ оборачиваемости денежных средств предприятия;
• анализ движения денежных средств предприятия.

Задание 1. Анализ оборачиваемости и движения денежных


средств предприятия
1. На основании данных таблицы 22, проанализируйте оборачиваемость денежных
средств организации.
Определите период оборота денежных средств организации за каждый месяц (учиты-
вая, что среднее количество дней в месяце равно 30). На основании полученных ре-
зультатов обоснуйте величину среднемесячного остатка денежных средств, необходи-
мого для текущей деятельности.

Таблица 22. Данные для анализа оборачиваемости денежных средств организации


Остатки денежных
средств (по ж/о Оборот за месяц, Период оборота,
Месяц № 1,2,3), тыс. руб. дни
тыс. руб.
Январь 2840 20 530

Февраль 5138 19 196

Март 4222 39 335

Апрель 3764 24 128

Май 4766 23 287

Июнь 5044 20 644

Июль 2677 13 752

Август 2013 12 375

Сентябрь 4312 25 667

Октябрь 5243 24 424

Ноябрь 5801 46 408

Декабрь 4752 26 547

31
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:

2. Проанализируйте движение денежных средств предприятия за последние два года пря-


мым способом на основании формы «Отчет о движении денежных средств».
Рассчитайте величину притока (оттока) денежных средств за последние два года. Оцени-
те динамику поступления и расхода денежных средств в таблице 23. Напишите вывод.

Таблица 23. Анализ движения денежных средств предприятия


Отчетный Прошлый Отклонение
Наименование показателя Суммы, Удельного Суммы, Удельного Суммы, Удельного
тыс. руб. веса, % тыс. руб. веса, % тыс. руб. веса, %
1 2 3 4 5 6 7
Остаток денежных средств на - - -
начало отчетного года
Движение денежных средств по
текущей деятельности:
Средства, полученные от по-
купателей, заказчиков
Авансы полученные

Прочие доходы

Денежные средства, направлен- - - - - - -


ные:
На оплату приобретения това- ( ) ( )
ров, услуг, сырья и иных оборот-
ных активов
На оплату труда ( ) ( )

На выплату дивидендов, % ( ) ( )

На расчеты по налогам и сбо- ( ) ( )


рам
Отчисления в государственные ( ) ( )
внебюджетные фонды
На прочие расходы ( ) ( )

Чистые денежные средства от - - -


текущей деятельности

32
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Отчетный Прошлый Отклонение


Наименование показателя Суммы, Удельного Суммы, Удельного Суммы, Удельного
тыс. руб. веса, % тыс. руб. веса, % тыс. руб. веса, %
1 2 3 4 5 6 7
Движение денежных средств по
инвестиционной деятельности:
Выручка от продажи объектов
основных средств и иных внео-
боротных активов
Выручка от продажи ценных - - - - - -
бумаг и иных финансовых вло-
жений
Полученные дивиденды - - - - - -

Полученные проценты

Поступления от погашения за-


ймов, предоставленных другими
организациями
Приобретение дочерних органи- - - - - - -
заций
Приобретение объектов основ- ( ) ( )
ных средств, доходных вложе-
ний в материальные ценности и
нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и ( ) ( )
иных финансовых вложений
Займы, предоставленные дру- - - ( )
гим организациям
Чистые денежные средства от
инвестиционной деятельности:
Движение денежных средств по
финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций - - - - - -
или иных бумаг
Поступление от займов и креди-
тов, предоставленных другими
организациями
Погашение займов и кредитов
(без процентов)
Погашение обязательств по - - - - - -
финансовой аренде
Чистые денежные средства от - - -
финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьше- - - -
ние) денежных средств и их
эквивалентов
Остаток денежных средств на - - -
конец отчетного периода
Поступило денежных средств 100 100 0

Израсходовано денежных 100 100 0


средств

33
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:

34
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 5. Анализ пояснения к бухгалтерскому ба-


лансу
Цель: овладеть практическими навыками анализа Пояснения к бухгалтерскому балансу.
Содержание:
• анализ движения заемных средств;
• анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
• анализ амортизируемого имущества;
• анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых
вложений.

Задание 1. Анализ движения заемных средств


1. Используя данные Пояснения к бухгалтерскому балансу, проанализируйте состояние и
движение заемных средств предприятия за последние два года. Заполните таблицы 23
и 24. Напишите вывод.

Таблица 23. Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.


Движение средств в 20__ году Изменение
Остаток Темп роста удельного
Показатели Остаток на
на начало Получено Погашено остатка, % веса остат-
конец года ка
года
1. Долгосрочные кредиты
банков,
-уд. вес в итоге %

1.1. В том числе не пога-


шенные в срок
- уд. вес в п.1, %

2. Прочие долгосрочные
займы
- уд. вес в итоге, %

2.1. В том числе не по-


гашенные в срок
- уд. вес в п.2, %

3. Краткосрочные кредиты
банков
- уд. вес в итоге, %

3.1 В том числе не пога-


шенные в срок
- уд. вес в п.3, %

Итого кредитов и займов

35
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:

Таблица 24. Анализ состояния и движения заемных средств предприятия за 20__ г.


Движение средств в 20__ году Изменение
Остаток Темп роста удельного
Показатели Остаток на
на начало Получено Погашено остатка, % веса остат-
конец года ка
года
1. Долгосрочные кредиты
банков,
-уд. вес в итоге %

1.1. В том числе не пога-


шенные в срок
- уд. вес в п.1, %

2. Прочие долгосрочные
займы
- уд. вес в итоге, %

2.1. В том числе не по-


гашенные в срок
- уд. вес в п.2, %

3. Краткосрочные кредиты
банков
- уд. вес в итоге, %

3.1 В том числе не пога-


шенные в срок
- уд. вес в п.3, %

Итого кредитов и займов

Выводы и предложения:

36
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

2. Рассчитайте по каждому виду заемных средств коэффициенты поступления и выбытия.


Напишите вывод.
Расчет коэффициентов поступления и выбытия заемных средств предприятия

Задание 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженно-


сти предприятия
1. Используя данные Пояснения к бухгалтерскому балансу, проанализируйте состояние и
движение дебиторской задолженности предприятия за последние два года.
Рассчитайте по каждому виду дебиторской задолженности коэффициенты поступления
и выбытия. Заполните таблицы 25 и 26. Напишите вывод.

Таблица 25. Анализ состояния и движения


дебиторской задолженности предприятия за 20__год
Движение средств за 20__ год
Темп
Остаток на начало Остаток на конец
Возникло Погашено роста
Показатель года года остатка,
Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, %
тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
1. Дебитор- 100 100 100 100
ская задол-
женность,
всего
1.1. Кратко-
срочная
а) в т.ч. про-
сроченная
- из нее
длительно-
стью свыше
3 месяцев
1.2. Долго-
срочная
а) в т.ч. про-
сроченная
- из нее
длительно-
стью свыше
3 месяцев

37
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 26. Анализ состояния и движения


дебиторской задолженности предприятия за 20__год
Движение средств за 20__ год
Темп
Остаток на начало Остаток на конец
Возникло Погашено роста
Показатель года года остатка,
Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, Сумма, Уд.вес, %
тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
1. Дебитор- 100 100 100 100
ская задол-
женность,
всего
1.1. Кратко-
срочная
а) в т.ч. про-
сроченная
- из нее
длительно-
стью свыше
3 месяцев
1.2. Долго-
срочная
а) в т.ч. про-
сроченная
- из нее
длительно-
стью свыше
3 месяцев

Выводы и предложения:

2. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс», формы «Отчет о финансовых ре-


зультатах», Пояснения к бухгалтерскому балансу, проанализируйте состояние и обора-
чиваемость дебиторской задолженности предприятия за последние два года.
Рассчитайте показатели, оцените их динамику. Определите влияние изменения суммы
дебиторской задолженности и ее оборачиваемости (в оборотах) на изменение выручки
от продажи продукции, используя метод цепной постановки. Напишите вывод.
Расчет коэффициентов поступления и выбытия дебиторской задолженности предприятия

38
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:

Таблица 27. Состояние и оборачиваемость


дебиторской задолженности предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Изменение, (+,-)
1. Среднегодовая дебиторская задолжен-
ность, всего
в том числе:
1.1 краткосрочная
1.2 сомнительная

2. Среднегодовые текущие активы, всего

3. Выручка от продажи продукции

4. Оборачиваемость дебиторской задолжен-


ности, оборотов
в том числе:
4.1 краткосрочной
5. Период погашения дебиторской задолжен-
ности, дней
в том числе:
5.1 краткосрочной
6. Доля дебиторской задолженности в общем
объеме текущих активов, %
7. Доля сомнительной ДЗ в общем объеме
дебиторской задолженности

39
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Выводы и предложения:

Таблица 28. Анализ состояния и движения


кредиторской задолженности предприятия за 20__ год
Движение средств за 20__ год
Остаток на на- Остаток на ко- Темп
Возникло Погашено
чало года нец года роста
Показатель остат-
Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, ка, %
тыс. тыс. тыс. тыс.
% % % %
руб. руб. руб. руб.
1. Кредиторская задол- 100 100 100 100
женность, всего
1.1. Краткосрочная

а) в т.ч. просроченная

- из нее длительностью
свыше 3 месяцев
1.2. Долгосрочная

а) в т.ч. просроченная

- из нее длительностью
свыше 3 месяцев

Выводы и предложения:

40
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 29. Анализ состояния и движения


кредиторской задолженности предприятия за 20__ год
Движение средств за 20__ год
Остаток на на- Остаток на ко- Темп
Возникло Погашено
чало года нец года роста
Показатель остат-
Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, ка, %
тыс. тыс. тыс. тыс.
% % % %
руб. руб. руб. руб.
1. Кредиторская задол- 100 100 100 100
женность, всего
1.1. Краткосрочная

а) в т.ч. просроченная

- из нее длительностью
свыше 3 месяцев
1.2. Долгосрочная

а) в т.ч. просроченная

- из нее длительностью
свыше 3 месяцев

Выводы и предложения:

Расчет коэффициентов поступления и выбытия кредиторской задолженности предпри-


ятия

Выводы и предложения:

41
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

3. Используя данные Пояснения к бухгалтерскому балансу, проанализируйте состояние и


движение кредиторской задолженности предприятия за последние два года.
Рассчитайте по каждому виду кредиторской задолженности коэффициенты поступле-
ния и выбытия. Напишите вывод.

Таблица 30. Сравнительный анализ состояния дебиторской


и кредиторской задолженности предприятия за 20__ и 20__ годы
20__ год 20__ год
Показатель Кредиторская Дебиторская за- Кредиторская Дебиторская за-
задолженность долженность задолженность долженность
1. Темп роста в %

2. Оборачиваемость, оборотов

3. Оборачиваемость, дней

Выводы и предложения:

Задание 3. Анализ амортизируемого имущества


1. Используя данные приложений отчетности, проанализируйте эффективность использо-
вания нематериальных активов предприятия за последние два года, заполните таблицу
31, напишите вывод.

Таблица 31. Эффективность использования


нематериальных активов предприятия, тыс. руб.
Показатель 20__ г. 20__ г. Темп роста, %
Среднегодовая стоимость нематериаль-
ных активов
Выручка от продажи продукции (работ,
услуг)

42
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Показатель 20__ г. 20__ г. Темп роста, %


Чистая прибыль отчетного периода

Доходность нематериальных активов


(стр. 3: стр.1), руб.
Оборачиваемость нематериальных акти-
вов, оборотов (стр.2: стр.1)
Рентабельность продажи продукции, %
(стр.3: стр.2)

Выводы и предложения:

2. Используя данные приложений отчетности, проанализируйте состояние и движение ос-


новных средств предприятия за последние два года. Проанализируйте динамику изме-
нения основных средств. Заполните таблицы 32, 33. Напишите вывод.

Таблица 32. Анализ состояния и движения


основных средств предприятия за 20__ год
Движение средств за 20__г.
Изме-
Остаток на на- Остаток на ко- нение
Поступило Выбыло Темп
чало периода нец периода уд. роста
Показатель веса
Сум- Сум- Сум- Сум- остат- остатков,
ма, Уд. ма, Уд. ма, Уд. ма, Уд. %
ков,
тыс. вес, % тыс. вес, % тыс. вес, % тыс. вес, % (+,-),%
руб. руб. руб. руб.
Здания

Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Производ-
ственный и
хозяйствен-
ный инвен-
тарь
Другие виды
основных
средств
Итого 100 100 100 100

43
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 33. Анализ состояния и движения


основных средств предприятия за 20__ год
Движение средств за 20__ г. Изме-
нение
Остаток на на- Остаток на ко- Темп
Поступило Выбыло уд.
чало периода нец периода роста
Показатель веса остат-
Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, Сумма, Уд. вес, остат- ков, %
тыс. тыс. тыс. тыс. ков,
% % % % (+,-),%
руб. руб. руб. руб.
Здания

Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и
оборудование
Транспортные
средства
Производ-
ственный и
хозяйствен-
ный инвен-
тарь
Другие виды
основных
средств
Итого 100 100 100 100

Выводы и предложения:

3. Используя данные приложений отчетности, проанализируйте состояние основных


средств предприятия за последние два года. Рассчитайте такие показатели как:
• коэффициент износа основных средств;
• коэффициент годности основных средств;
• коэффициент обновления основных средств;
• коэффициент выбытия основных средств;
• коэффициент интенсивности использования;
• срок обновления основных средств;
• уровень технического оснащения.

44
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Проанализируйте динамику изменения основных средств. Заполните таблицу 34. На-


пишите вывод.

Таблица 34. Анализ состояния и движения


основных средств предприятия за 20__ - 20__ годы
20__ г. 20__ г. Отклонение
Темп ро-
Показатель Сумма, Уд. веса, Сумма, Уд. веса, Суммы, Уд. веса, ста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Первоночальная 100 100 100
стоимость основных
средств
В том числе:
1.1 активная часть
2. Поступило основных
средств
3. Выбыло основных
средств
4. Стоимость на конец
периода
5. Остаточная сто-
имость основных
средств
6. Средняя за год амор-
тизация
7. Коэффициент из- - - -
носа, %
8. Коэффициент год- - - -
ности, %
9. Коэффициент обнов- - - -
ления, %
10. Коэффициент вы- - - -
бытия, %
11. Коэффициент - - -
интенсивности исполь-
зования
12. Срок обновления, - - -
лет
13. Уровень техниче- - - -
ского оснащения, %

Выводы и предложения:

45
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

4. Используя данные отчетности, проанализируйте эффективность использования основ-


ных средств предприятия за последние два года. Рассчитайте показатели, оцените со-
стояние основных средств предприятия. Заполните таблицу 35. Напишите вывод.

Таблица 35. Эффективность использования основных средств предприятия


Показатель 20__ г. 20__ г. Отклонение (+,-) Темп роста, %
1. Среднегодовая
стоимость основ-
ных средств, тыс.
руб
2. Выручка от про-
дажи продукции
(стоимость продук-
ции), тыс.руб.
3. Прибыль от про-
дажи продукции,
тыс.руб.
4. Среднесписоч-
ная численность
работников, чел.
5. Коэффициент
фондоотдачи
6. Коэффициент
фондоемкости
7. Коэффициент
фондовооружен-
ности
8. Коэффициент
реальной стои-
мости основных
средств в имуще-
стве, %
9. Фондорента-
бельность, %
10. Относительная
экономия исполь-
зования основных
средств

Выводы и предложения:

5. На основании данных предыдущего задания определите влияние изменения среднего-


довой стоимости основных средств и коэффициента фондоотдачи на выручку от про-
дажи продукции, используя метод цепной подстановки или интегральный метод. Напи-
шите вывод.

46
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Определение влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств и коэффи-


циента фондоотдачи на выручку от продажи продукции (метод цепной подстановки или
интегральный метод)

6. На основании данных предыдущего задания определите влияние изменения прибыли


от продажи продукции и среднегодовой стоимости основных средств на фондорента-
бельность, используя метод цепной подстановки или интегральный метод. Напишите
вывод.
Определение влияния изменения прибыли от продажи продукции и среднегодовой стоимо-
сти основных средств на фондорентабельность (метод цепной подстановки или интеграль-
ный метод)

Задание 4. Анализ движения средств финансирования долго-


срочных инвестиций и финансовых вложений
Проанализируйте состояние средств финансирования долгосрочных и краткосрочных
инвестиций предприятия за последние два года. Рассчитайте показатели, заполните
таблицу 36, напишите вывод.

47
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Таблица 36. Состояние средств финансирования долгосрочных


и краткосрочных инвестиций предприятия
20__ г. 20__ г. Отклонение
Показатель Сумма, Сумма, Суммы,
Уд. вес, % Уд. вес, % Уд. веса, %
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.
Собственные средства орга-
низации, всего
В том числе:
Накопленная прибыль,
оставшаяся в распоряжении
организации в прошлые
годы
Среднегодовая амортизация
основных средств
Среднегодовая амортизация
нематериальных активов
Среднегодовая амортизация
доходных вложений
Прибыль отчетного периода

Привлеченные средства,
всего
В том числе:
Среднегодовые кредиты
банков
Среднегодовые заемные
средства других организа-
ций
Среднегодовые прочие
средства
Всего собственных и при- 100 100
влеченных средств
В том числе:
Среднегодовое незавершен-
ное производство
Среднегодовые вклады в УК
других организаций
Среднегодовые предостав-
ленные займы
Среднегодовые прочие ин-
вестиции

Выводы и предложения:

48
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Тема 6. Работа в веб-сервисе Контур.Эксперт


Цель: овладеть практическими навыками работы в веб-сервисе Контур.Эксперт.
Содержание:
• знакомство с сервисом;
• определение вариантов улучшения показателей финансового анализа;
• оценка вероятности получения кредита в банке на основании бухгалтерской отчет-
ности;
• определение вероятности выездной налоговой проверки. Определение влияния «Ми-
грации» между налоговыми органами на вероятность выездной налоговой проверки.

Задание 1. Знакомство с сервисом Контур.Эксперт


Проведите финансовый анализ деятельности организации за 1 квартал. Определите
наличие показателей финансового положения и результатов деятельности организа-
ции, имеющих отрицательные значения. Определите размер прибыли на каждый рубль
выручки организации до налогообложения на основании бухгалтерской отчетности ор-
ганизации.

Контур.Эксперт постоянно совершенствуется, как следствие, изображения


интерфейса в данной тетради могут отличаться от реальной системы в
момент выполнения заданий.

Выполнение
Рекомендуется использовать браузер Internet Explorer. Вход в сервис осуществляется че-
рез Портал СКБ Контур www.kontur.ru. На главной странице портала используется кнопка
«Войти в сервисы» (Рис.1).

Рис.1. Главная страница портала СКБ Контур

В открывшемся окне выбирается Контур.Эксперт (Рис.2).

Рис. 2. Сервисы СКБ Контур

49
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Способ входа указывается «По сертификату» (Рис.3).

Рис.3. Способы входа в сервис Контур.Эксперт

Для работы с сервисом Контур.Эксперт используется сертификат электронной цифровой


подписи на имя Горбункова С.С.
После входа в сервис рекомендуется посмотреть видео.

Рис. 4. Главная страница сервиса Контур.Эксперт

Для проведения финансового анализа используется соответствующая ссылка на главной


странице сервиса.
В окне «Данные бухгалтерской отчетности» указывается способ внесения данных – «За-
грузить из файла» (Рис. 5).

50
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Рис.5. Способы внесения данных в сервис

Расположение файла отчета уточните у преподавателя. Данные принимаются нарастаю-


щим итогом.
На странице «Данные об организации» необходимо отредактировать заполненные поля:
• название организации - аббревиатура названия вашего учебного заведения + ваша
фамилия;
• организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью;
• основной вид деятельности - заполняется произвольно.
Данные на страницах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» за-
полняются автоматически. Переход на следующие страницы осуществляется нажатием на
кнопку «Далее» в нижней части страницы.
На странице «Дополнительные данные» поля заполняются так, как указано на рисунке 6.

Рис. 6. Дополнительные данные для проведения финансового анализа

Финансовый отчет формируется нажатием на кнопку «Анализировать».


Для определения наличия показателей финансового положения и результатов деятельно-
сти организации, имеющих отрицательные значения используется раздел «Выводы по ре-
зультатам анализа».
Размер прибыли на каждый рубль выручки организации до налогообложения указывается
в разделе «Анализ рентабельности».
После знакомства с результатами анализа, полученные данные могут быть сохранены в
электронном виде или распечатаны. Помимо этого, финансовый отчет может быть отправ-
лен по электронной почте. Результаты анализа сохраняются в сервисе Эксперт в разделе
«История» на главной странице.
В отчете о проделанной работе указываются показатели финансового положения и резуль-
татов деятельности организации, имеющие отрицательные значения, а также размер при-
были на каждый рубль выручки организации до налогообложения.

51
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Задание 2. Определение вариантов улучшения показателей


финансового анализа

Выполнение
Вход в сервис осуществляется аналогично предыдущему заданию.
На главной странице сервиса используется ссылка «Советы по улучшению финансового
состояния».
В окне «Данные бухгалтерской отчетности» указывается способ внесения данных – «За-
грузить из файла». Расположение файла «1 квартал» уточните у преподавателя. Данные
принимаются нарастающим итогом.
На странице «Данные об организации» необходимо отредактировать заполненные поля:
• название организации - аббревиатура названия вашего учебного заведения + ваша
фамилия;
• организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью;
• основной вид деятельности - заполняется произвольно.
Данные на страницах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» за-
полняются автоматически. Переход на следующие страницы осуществляется нажатием на
кнопку «Далее» в нижней части страницы.
Советы по улучшению финансового состояния сформируются при нажатии на кнопку «Ана-
лизировать».
После знакомства с результатами анализа, полученные данные могут быть сохранены в
электронном виде или распечатаны. Помимо этого, финансовый отчет может быть отправ-
лен по электронной почте. Результаты анализа сохраняются в сервисе Эксперт в разделе
«История» на главной странице.
В отчете о проделанной работе перечисляются шаги, которые необходимо предпринять
организации для улучшения финансовых показателей.

Задание 3. Оценка вероятности получения кредита в банке


на основании бухгалтерской отчетности
Определите вероятности банкротства организации на основании данных бухгалтерской от-
четности. Проведите оценку стоимости организации двумя методами.
Перед выполнением задания рекомендуется посмотреть следующие видеоролики «Оценка
кредитоспобности» и «Расчет вероятности банкротства».

Выполнение
Вход в сервис осуществляется аналогично предыдущим заданиям.
На главной странице сервиса используется ссылка «Оценить кредитоспособность».
В окне «Данные бухгалтерской отчетности» указывается способ внесения данных – «Загру-
зить из файла». Расположение файла «2013_BUHOTCH…797» уточните у преподавателя.
Данные принимаются нарастающим итогом.
На странице «Данные об организации» необходимо отредактировать заполненные поля:
• название организации - аббревиатура названия вашего учебного заведения + ваша
фамилия;

52
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

• организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью;


• основной вид деятельности - заполняется произвольно.
Нажатием на кнопку «Далее» осуществляется переход в следующие разделы «Бухгалтер-
ский баланс» и «Отчет о финансовых результатах». Здесь уже заполнены все необходимые
поля. В последнем разделе нажимается кнопка «Анализировать».
Анализ кредитоспособности по методике Сбербанка России (утв. Комитетом Сбербанка
России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30 июня 2006 г. N 285-5-р) произведен.
После знакомства с результатами анализа, полученные данные могут быть сохранены в
электронном виде или распечатаны. Помимо этого, финансовый отчет может быть отправ-
лен по электронной почте. Результаты анализа сохраняются в сервисе Эксперт в разделе
«История» на главной странице.
Аналогичным образом выполняется расчёт вероятности банкротства (на основании «Z-счета
Альтмана»), а также оценка стоимости организации методом чистых активов (Приказ Мин-
фина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N10н, 03-6/пз
«Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ») и ме-
тодом дисконтирования будущих доходов.
В отчете о проделанной работе указывается к какому классу заемщиков относится орга-
низация согласно методике Сбербанка и стоит ли ей рассчитывать на получение кредита
в банке. Вероятно ли банкротство данной организации и какова стоимость организации на
сегодняшний день.

Задание 4. Определение вероятности выездной налоговой


проверки. Определение влияния «Миграции» между налого-
выми органами на вероятность выездной налоговой провер-
ки
Перед выполнением задания рекомендуется посмотреть видеоролик «Оценка вероятности
налоговой проверки».
В данном описании приводятся данные 2012 и 2013 годов. Уточните у преподавателя какие
года следует указать при выполнении задания.

Выполнение
Вход в сервис осуществляется аналогично предыдущим заданиям.
На главной странице сервиса используется ссылка «Узнать вероятность проверки из на-
логовой».
На странице «Данные об организации» в поле «Название организации» указывается аб-
бревиатура названия вашего учебного заведения + ваша фамилия (через пробел).
Все остальные поля заполняются данными, представленными в таблице 37.

Таблица 37. Данные об организации


Поле Заполнение
Тип Юридическое лицо
Система налогообложения Общая система налогообложения (ОСН)
Вид предпринимательской деятельности Не заполняется

53
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Поле Заполнение
Регион Свердловская область
Основной вид деятельности Строительство
Последний год, за который имеется годовая отчетность 2013

Переход к следующему разделу производится нажатием на кнопку «Далее».


На странице «Суммы 2012 г.» поля заполняются данными из примера на рисунке 7.

Рис. 7. Данные отчетности за 2012 г.

Переход к следующему разделу производится нажатием на кнопку «Далее». На странице


«Суммы 2013 г.» поля заполняются данными из примера на рисунке 8.

54
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Рис. 8. Данные отчетности за 2013 г.

В поле «Среднесписочная численность работников, чел.» указывается месяц Вашего рож-


дения (январь – 01, февраль – 02 и т.д.). Переход к следующему разделу производится
нажатием на кнопку «Далее». На странице «Дополнительные сведения» подраздел «До-
полнительные сведения» не заполняется. Данные по работе с контрагентами заполняются
как в примере на рисунке 9.

55
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Рис. 9. Данные по работе с контрагентами

После заполнения полей на данной странице, нажимается кнопка Анализировать и проис-


ходит переход к просмотру результатов оценки вероятности проверки.
Для определения влияния «Миграции» между налоговыми органами на вероятность выезд-
ной налоговой проверки проводится повторный анализ.
На странице «Результат анализа» используется ссылка «Дополнительные сведения»
(Рис.10).

Рис. 10. Страница «Результат анализа»

На открывшейся странице в подразделе «Дополнительные сведения» ставится отметка в


пункте «Миграция» между налоговыми органами. При нажатии на кнопку Анализировать в
системе повторно формируется анализ, который позволит определить влияние такого фак-
тора как «Миграция» на вероятность выездной налоговой проверки.
В отчете о проделанной работе указывается вероятность выездной налоговой проверки
ФНС, а также влияет ли «Миграция» между налоговыми органами на изменение вероят-
ности проверки. Если влияет, то как сильно? Также необходимо перечислить нормативные
документы, на которых основан проведенный анализ.

56
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Задание 5. Поиск организаций в списке плановых админи-


стративных проверок
Проведите поиск организаций, которые находятся в списке плановых административных
проверок.
Список ИНН организаций:
6663003127
7707016368
7724757528
7706107510
7736050003
8601035901
6166060887
В описании приводится 2014 год. При выполнении задания данные будут приведены на
текущий год.

Выполнение
Вход в сервис осуществляется аналогично предыдущим заданиям.
На главной странице сервиса используется ссылка «Найти организацию в списке плановых
проверок» (Рис. 11).

Рис. 11. Главная страница сервиса

На странице «Поиск в списке плановых проверок 2014 года» поочередно вводите ИНН из
списка и нажимайте на кнопку «Найти». На рисунке 12 приведен пример результатов поис-
ка организации по ИНН.
Для определения периода проверки используются данные из строк «Месяц начала провер-
ки» и «Продолжительность».

57
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Рис. 12. Пример результатов поиска организации по ИНН

В отчете о проделанной работе приводится список организаций (ИНН + название органи-


зации), в которых ожидаются проверки во 2 квартале 2014 года с указанием проверяющих
органов.

58
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

Библиографический список
1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.
– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 с.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: пер. с анг. / Л.А. Бернстайн. – М.: Фи-
нансы и статистика, 1996
3. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А Никифорова.
– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005. – 368 с.
4. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А Никифоро-
ва. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004. – 144 с.
5. Ковалев В.В. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие
/ В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Про-
спект, 2005. – 432 с.
6. Коваленко Е.В. Анализ финансовой отчетности / Е.В. Коваленко, С.А. Кондратьева. -
Омск: Изд-во ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2008. – 100 с.
7. Коваленко Е.В. УМКД Теоретические вопросы прикладного экономического анализа За-
дания к практическим занятиям по дисциплине «Теоретические вопросы прикладного
экономического анализа» в составе ООП ВПО 080100.68 – Экономика / Е.В. Коваленко.
- Омск: Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2012. – 20 с.
8. Коваленко Е.В. Пути улучшения финансового состояния предприятия СПК «Пушкин-
ский» / Е.В. Коваленко, Г.А. Голубева // Концепт. – 2014. – Современные научные иссле-
дования. Выпуск 2. – ART 54529. – URL: http://e- koncept.ru/2014/54529.htm. – Гос. рег. Эл
No ФС 77-49965. – ISSN 2304-120X.
9. Коваленко Е.В. Использование прямого и косвенного метода анализа для раскрытия
информации о движении денежных средств ЗАО «ПК «ОША» г. Омска / Е.В. Коваленко,
А. С. Бейсембаева // Концепт. – 2014. – Современные научные исследования. Выпуск
2. – ART 54372. – URL: http://e-koncept.ru/2014/54372.htm. – Гос. рег. Эл No ФС 77-49965.
– ISSN 2304-120X.
10. Коваленко Е.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий гостинич-
ных услуг на примере ТОО «Роял Комфорт Астана» (Казахстан) / Е.В. Коваленко, А. С.
Бейсембаева, Д. А. Муратова // Концепт. – 2014. – Современные научные исследования.
Выпуск 2. – ART 54371. – URL: http://e-koncept.ru/2014/54371.htm. – Гос. рег. Эл No ФС
77-49965. – ISSN 2304-120X.
11. Коваленко Е.В. Рейтинговая оценка финансового состояния сельскохозяйственной ор-
ганизации в муниципальном районе / Е.В. Коваленко, Ю.А. Матягина // Институциаль-
ное развитие: экономика, управление, социальная сфера, образование: материалы IV
Междунар. науч.-практ. конф., 29-30 апреля 2014 г. – Омск: Изд-во ФГБОУ ВПО ОмГАУ
им. П.А. Столыпина, 2014. – С. 264-267.
12. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. По-
жидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 264
с.

59
Рабочая тетрадь к курсу «Контур.Эксперт»
Редакция 2.0

О компании СКБ Контур


Федеральный разработчик программного обеспечения с 1988 года. В компании работает
Более 2500 специалистов, которые умеют находить практичные решения самых сложных
задач. Сегодня компания СКБ Контур обслуживает более 1 млн клиентов, а это каждое чет-
вертое предприятие в стране.
Основная цель: избавить людей и компании от бумажной и бюрократической волокиты.
Для этого создаются различные программы способные автоматизировать самые разные
процессы.

Онлайн-сервисы
«Контур.Экстерн»
Защищенный юридически значимый электронный документооборот с контролиру-
ющими органами.
«Диадок»
Юридически значимый обмен электронными документами между организаци-
ями.
«Контур.Эльба»
Ведение бухгалтерии индивидуального предпринимателя на УСН и ЕНВД.
«Контур.Бухгалтерия»
Бухгалтерия и отчетность для малого бизнеса.
«Контур.Эксперт»
Проведение комплексного финансового анализа предприятия.
«Контур.Фокус»
Экспресс-проверка контрагентов.

Услуги
Электронные подписи
Сертификаты электронной подписи от удостоверяющего центра СКБ Контур.
Контур.Безопасность
Комплекс услуг по обеспечению информационной безопасности предприятия.
Подробности на сайте www.kontur.ru.

60