UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Y ADMINISTRTIVAS

Asignatura:

Tributación

Tema:

Clausuras e incautaciones

Integrantes:

Fabio Capelo

Bruno Amaya

Josselin Alvarado

Cuenca – Ecuador
RESUMEN EJECUTIVO

En el siguiente proyecto hablaremos sobre las clausuras e incautaciones realizadas por el

SRI producidas por el incumplimiento tributario; esta es uno de las principales causas que

afectan a la recaudación de ingresos del Estado ya que produce escasez de los recursos que son

necesarios para atender las necesidades de todos los ciudadanos, este problema se da ya sea por

desconocimiento de la legislación tributaria, por descuido u otra razón

Las sanciones tributarias tienen como finalidad fortalecer la cultura tributaria a través de

una posición preventiva, represiva; pues además de castigar al que cometió la infracción intenta

intimidar a futuros infractores.

 1. ¿Qué son las clausuras?
Cuando hablamos de Clausura si nos sumergimos en su significado es cerrar o dar por
terminado. Mientras que hablando especialmente sobre la Clausura Tributaria es la disposición
de una autoridad competente limitando, restringiendo o prohibiendo la actividad de un
establecimiento comercial o local; haciendo una definición más concreta es una sanción que
consiste en cerrar un negocio.
Para el código Tributario en el Art. 329 enumerado “La clausura del establecimiento del
infractor conlleva la suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado”.
En un tema tan delicado, como es enfrentar un cierre de negocio por CLAUSURA, es
necesario hacer pública la normativa legal que rige las clausuras por parte del S.R.I., en locales
donde se ejerce la actividad económica de un contribuyente. Con la finalidad de que se pueda
conocer el régimen jurídico y de esta forma se pueda ejercer el legítimo derecho a la defensa,
y a un debido proceso y no estemos sometidos a una Administración Tributaria que hoy en día
se ha vuelto en el extremo recaudatoria. Inclusive envía comunicaciones tituladas: “OFICIO
PERSUASIVO.
La normativa legal que le permite al Servicio de Rentas Internas clausurar los locales
comerciales donde se ejerce la actividad económica se establece en la LEY PARA LA
REFORMA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.
 2. ¿Qué son las incautaciones?
La incautación es el embargo o confiscación de bienes o de propiedades de una persona. Si
en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderías realizados
por el SRI, el contribuyente no sustenta el origen lícito de las mismas se procederá con la
incautación provisional, notificando a la persona que posee los bienes. Bastará con la
presentación de los comprobantes de venta válidos por parte del contribuyente para recuperar
la mercadería incautada. La incautación provisional, que será realizada por el Servicio de
Rentas Internas, es de carácter reglado e impugnable. Los costos y gastos relacionados con el
almacenamiento, mantenimiento, conservación y custodia de los bienes incautados
provisionalmente, serán de cuenta del propietario, poseedor o legítimo tenedor de tales bienes.

3. Casos en los cuales aplican las clausuras

1) Falta de declaración, por parte de los sujetos pasivos, en las fechas y plazos establecidos
para el efecto, aun cuando en la declaración no se cause impuestos.
2) No proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria, en las
condiciones que pueda proporcionar el contribuyente.
3) No entregar los comprobantes de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales
o reglamentarios. La clausura, que no podrá ser sustituida con sanciones pecuniarias, se
aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar.
4. Casos en los cuales aplican las incautaciones
Procederá la incautación provisional en los siguientes casos:
 1) Si no se porta o exhibe el sustento de la adquisición de bienes, al momento de salir del
local en que se los adquirió; sin embargo, el comprador tendrá el derecho de devolver
la mercadería inmediatamente al vendedor y recuperar el precio pagado;
2) Si se mantiene en los establecimientos comerciales o empresariales, mercaderías de la
actividad habitual de estos últimos, sin el correspondiente comprobante de venta o
documento de importación;
3) Si se presta el servicio de transporte de mercadería sin portar la correspondiente guía
que demuestre el origen lícito de la mercadería transportada, así como el
almacenamiento de dicha mercadería por parte de terceros; y,
4) Transportar, almacenar o mantener productos, con o sin fines comerciales, que no
tengan componentes de seguridad establecidos en la normativa tributaria vigente.
5. Características de las clausuras
Por lo que nuestra legislación la norma como acto administrativo, mediante el cual se
suspende las actividades de un establecimiento, dicha suspensión no puede durar más de tres
meses, pudiendo ser impugnado
La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible
del establecimiento sancionado. Si los contribuyentes reincidieren en las faltas que
ocasionaron la clausura, serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez (10)
días, la que se mantendrá hasta que satisfagan las obligaciones en mora;
Auxilio de la Fuerza Pública. - Para la ejecución de la orden de clausura, la
Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública, que será concedido
de inmediato sin ningún trámite previo;
Lo que nuestra legislación recoge en su articulado guarda concordancia con, “…La
clausura cosiste en el cese total de actividades de un determinado establecimiento comercial,
industrial, agropecuario o de prestación de servicios, durante el lapso que fije la resolución
administrativa condenatoria.”
6. Características de las incautaciones
La incautación provisional, que será realizada por el Servicio de Rentas Internas, es de
carácter reglado e impugnable.
Los costos y gastos relacionados con el almacenamiento, mantenimiento,
conservación y custodia de los bienes incautados provisionalmente, serán de cuenta del
propietario, poseedor o legítimo tenedor de tales bienes.
Según lo que dice el Código Tributario, definiéndolo como “Privar a alguien de sus
bienes y aplicarlos a la Hacienda Pública o al Fisco, o Apropiarse las autoridades
competentes de lo implicado en algún delito”, todo ello guarda relación con lo dictaminado
en el Art. 329, del Código Tributario que dispone “La incautación definitiva es la pérdida del
derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
7. Penas aplicables con clausuras e incautaciones
Según el código tributario en su Art. 323.- Penas aplicables. - Son aplicables a las
infracciones, según el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;
8. Destino de los bienes incautados
Incautación Definitiva.- (Reformado por el núm. 2 del Art. 41 de la Ley de Reformas
de las Finanzas Públicas).- Si no se acredita la legítima tenencia de los bienes incautados
provisionalmente o si no se demuestra que se cumplieron las normas que obligan a la
colocación de componentes de seguridad en los productos, según corresponda, el Servicio de
Rentas Internas los declarará en abandono y podrá rematarlos, destruirlos o donarlos, salvo que
se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, el mismo que está
obligado a resolverlo en el término de treinta (30) días, en mérito a los comprobantes de venta
y más documentos autorizados que legitimen la tenencia de los bienes incautados. De haber
impugnación, la incautación provisional de bienes se convertirá en incautación definitiva, si
así lo resuelve el Tribunal Distrital de lo Fiscal, caso en el cual el Servicio de Rentas Internas
podrá rematarlos, destruirlos o donarlos
9. Fedatarios fiscales
Los fedatarios fiscales son las personas que investigan en los locales y negocios el
cumplimiento por parte de los propietarios de sus obligaciones tributarias. El fedatario tiene
una responsabilidad preventiva, informativa, disuasiva o de control y de sanción de las leyes
tributarias vigentes.
Tras operativos en los últimos meses se han obtenido resultados como que el nivel de
cumplimiento de cumplimiento se establece en el 80%, lo que implica que, de cada diez
transacciones comerciales realizadas, en ocho se emiten comprobantes de venta y en dos no.
Por esto se seguirá realizando estas acciones de control con la finalidad de evaluar de
manera constante el cumplimiento de parte de quienes hacen actividad comercial,
profesionales, prestación de servicios y en general todos aquellos quienes estén obligados a la
emisión de comprobantes de venta.
Los requisitos que el SRI busca para ser un fedatario fiscal son los siguientes:
- Ser egresado de una carrera universitaria o tener título de tercer nivel dentro de las
siguientes áreas de conocimiento:
• Educación.
• Ciencias sociales y del comportamiento.
• Periodismo e información.
• Derecho.
• Educación comercial y administración.
• Ciencias biológicas y afines.
• Medioambiente, matemáticas y estadística.
• Tecnologías de la información y la comunicación (TIC).
• Ingeniería y profesionales afines.
• Arquitectura y construcción.
• Agricultura.
• Silvicultura.
• Pesca.
• Veterinaria.
• Servicios personales.
• Servicios de protección.
• Servicios de seguridad.
Comparación con otros dos países
Perú
A diferencia de Ecuador, en el Perú el destino de los bienes incautados es ser destruidos; en el
artículo 103 del CP establece un supuesto en el que el decomiso es facultativo o, en todo caso,
solo parcial. Según este dispositivo legal, el juez podrá no decretar el decomiso o hacerlo solo
parcialmente si es que los efectos o instrumentos del delito no son de ilícito comercio y su valor
no guarde proporción con la naturaleza y la gravedad de la infracción penal.
Los objetos, instrumentos o efectos del delito pueden decomisarse cautelarmente, es decir,
antes de la expedición de la sentencia. Esta forma de proceder se denomina incautación cautelar
y se encuentra regulada en el CPP.
Chile
Para proceder a la incautación de un bien los fiscales deberán solicitar autorización legal.
Se prohíbe designar a las fiscalías o fiscales como destinatarios de los inmuebles incautados.
Los inmuebles tendrán un destino sólo en el caso que constituyan evidencia o no tengan que
ser restituidos a sus dueños.
En caso de no resolverse esta situación los bienes pasarán a ser enajenados mediante una
solicitud en plazo de 5 días.
Conclusiones
Como conclusión podemos llegar que primero se debe fortalecer la cultura tributaria, por lo
cual es importante impulsarla; mediante la teoría de la prevención, en la que si bien se castiga
para no dejar los ilícitos en la impunidad; debemos destacar la importancia de tener un fiel y
responsable cumplimiento con los deberes tributarios; pues la finalidad real es educar a las
personas sobre estos incumplimientos.
Además; es importante para crear una buena cultura tributaria, el contribuyente debe
entender la función de la administración y confiar en que esta gestión tanto de recaudación
como gasto son lo más transparentes posible.
También derecho a recibir la información necesaria, pues es importante proteger este bien
jurídico, pero sin que las sanciones impuestas no sean tan excesivas, que, a más de no lograr
su cometimiento, se reviertan ocasionando grandes perjuicios al contribuyente.
Bibliografía

Chile, F. d. (1 de julio de 2014). Oficio FN n 471. Santiago.

(2014). CÓDIGO TRIBUTARIO.

Gobernación Zamora. (Noviembre de 2018). Obtenido de

http://www.gobernacionzamora.gob.ec/fedatarios-fiscales-del-sri-clausuraron-
establecimientos-comerciales/

Macías, A. B. (s.f.). Derecho Ecuador. Obtenido de https://www.derechoecuador.com/clausura-

tributaria-y-su-finalidad

SRI.gob.ec. (17 de Abril de 2019). Obtenido de SRI.gob.ec: http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-

noticias?idnoticia=638&marquesina=1