UNIVERSIDADE ESTADUAL DA PARAÍBA

CAMPUS I – CAMPINA GRANDE

CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS

CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Sandra Maria da Costa

TRABALHO SOBRE: SPED (ECD e ECF)

Campina Grande - PB

2017
 1. SPED

O SPED é um sistema tecnológico de escrituração digital desenvolvido pelo

governo brasileiro com o objetivo de diminuir os procedimentos burocráticos e facilitar
os processos de pagamentos de impostos. É uma ferramenta informatizada que integra
os Fiscos nos níveis federal, estadual e municipal, garantindo ao contribuinte a
facilidade no recolhimento de suas obrigações tributárias e demais compromissos
fiscais, constituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007.

O processo do SPED tem três grupos principais, são eles: a Nota Fiscal
Eletrônica, a Escrituração Fiscal Digital e a Escrituração Contábil Digital.

1.1 Objetivo

 Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e

compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais.
 Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os
contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações
acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores.
 Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do
controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva
das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.

1.2 Benefícios:

 Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos

em papel;
 Eliminação do papel;
 Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações
acessórias;
 Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades
federadas;
 Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;
 Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas
instalações do contribuinte;
  Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da
administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre
unidades da federação);
 Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de
informações entre as administrações tributárias;
 Rapidez no acesso às informações;
 Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para
coleta dos arquivos;
 Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de
um leiaute padrão;
 Redução de custos administrativos;
 Melhoria da qualidade da informação;
 Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;
 Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos
e concomitantes;
 Redução do "Custo Brasil";
 Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
 Preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel.

São transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos

fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos
documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua
forma digital.

2 Escrituração Contábil Digital (ECD)

A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por
objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou
seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros:

I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver;

II - Livro Razão e seus auxiliares, se houver;

III - Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos

assentamentos neles

transcritos.
 A Resolução CFC nº 1.299/2010 — Aprova o Comunicado Técnico CTG 2001 que
define as formalidades da escrituração contábil em forma digital para fins de
atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).

ECD – Obrigatoriedade

Ano-Calendário
Regime de Tributação do IR
2013 2014 2015 2016
PJ Tributada pelo Lucro Real Sim Sim Sim Sim

PJ Tributada pelo Lucro Presumido:

Distribuirem lucros até o montante da regra fiscal * Não Não Não -
Distribuirem lucros em montante superior ao da regra fiscal, COM tributação Não Não Não -
Distribuirem lucros em montante superior ao da regra fiscal, SEM tributação Não Sim Sim Sim
PJ Tributada pelo Lucro Presumido: Nova regra - AC 2016
Que optar pelo Regime de Caixa (adoção do Livro Caixa) - art. 45 da Lei nº 8.981/95 Não Não Não Não
Que NÃO optar pelo Regime de Caixa (adoção do Livro Caixa) - art. 45 da Lei nº 8.981/95 Não Não Não Sim

PJ Imune e Isenta (Regra até AC 2015):

Obrigadas à apresentação da EFD-Contribuições Sim Sim
PJ Imune e Isenta (Nova regra a partir do AC 2016)
Soma do PIS, Cofins, CPRB e CP/Folha apurados seja superior a R$ 10.000,00 Sim
Soma das receitas, doações e contribuições recebidas seja superior a R$ 1.200.000,00 Sim

Sociedade em Conta de Participação - SCP:

Escrituração como livros auxiliares do sócio ostensivo Não Sim Sim
Escrituração como livros próprios ou auxiliares do sócio ostensivo Sim
* Regra fiscal de distribuição de lucros Isentos = Base de Cálculo do IRPJ, menos os impostos e contribuições

Como se faz:

A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no

formato especificado no anexo único à Instrução Normativa RFB nº 787/07 (disponível
no menu Legislação).

Devido às peculiaridades das diversas legislações que tratam da matéria, este

arquivo pode ser tratado pelos sinônimos: Livro Diário Digital, Escrituração Contábil
Digital – ECD, ou Escrituração Contábil em forma eletrônica.

Este arquivo é submetido ao Programa Validador e Assinador – PVA fornecido pelo

Sped.
Faça o download do PVA e do Receitanet e instale-os em um computador ligado à
internet.

Por meio do PVA do Sped Contábi, execute os seguintes passos:

I – Validação do arquivo contendo a escrituração.

II – Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que têm poderes para assinar,
de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista.

III – Geração e assinatura de requerimento para autenticação dirigido à Junta

Comercial de sua jurisdição. Para geração do requerimento é indispensável, exceto para
a Junta Comercial de Minas Gerais, informar a identificação do documento de
arrecadação do preço da autenticação. Verifique na Junta Comercial de sua Jurisdição
como obter a identificação.

IV – Assinados a escrituração e o requerimento, faça a transmissão para o

Sped.

V – Concluída a transmissão, será fornecido um recibo.

VI – Imprima-o, pois ele contém informações importantes para a prática de

atos posteriores.

Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo (requerimento, Termo de

Abertura e Termo de Encerramento) e o disponibiliza para a Junta Comercial
competente. Na atual estrutura, cabe à Junta Comercial buscar o resumo no ambiente
Sped. Enquanto ela não adota tal providência, ao consultar a situação, a resposta obtida
será “o livro digital foi recebido pelo Sped Contábil, porém ainda não foi encaminhado
para a Junta Comercial”.

Verifique na Junta Comercial de sua jurisdição como fazer o pagamento do

preço para autenticação. Recebido o pagamento, a Junta Comercial analisará o
requerimento e o Livro Digital.

A análise poderá gerar três situações, todas elas com o termo próprio:
 a) Autenticação do livro;
b) Indeferimento; e
c) Sob exigência.

IMPORTANTE: Para que um livro colocado sob exigência pela Junta

Comercial possa ser autenticado, depois de sanada a irregularidade, ele deve ser
reenviado ao Sped. Não há necessidade de novo pagamento do preço da autenticação.
Deve ser gerado o requerimento específico para substituição de livros não autenticados
e colocados sob exigência.

Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade “Consulta

Situação” do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de
Autenticação, serão transmitidos automaticamente à empresa durante a consulta.

O PVA tem ainda as funcionalidades de visualização da escrituração e de

geração recuperação de backup.

Autenticada a escrituração, adote as medidas necessárias para evitar a

deterioração, extravio ou destruição do livro digital. Ele é composto por dois arquivos
principais: o do livro digital e o de autenticação (extensão aut). Faça, também, cópia do
arquivo do requerimento (extensão rqr) e do recibo de entrega (extensão rec). Todos os
arquivos têm o mesmo nome, variando apenas a extensão.

Para que seja possível a geração do arquivo e exportação do Sped Contábil é

necessário que a empresa tenha o Plano de Contas Referencial cadastrado corretamente.

O plano de contas, com todas as suas contas sintéticas e analíticas, deve conter,
no mínimo, 4 (quatro) níveis e é parte integrante da escrituração contábil da entidade,
devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos artigos de 177 a 182 da Lei n.º
6.404/1976.

Na transmissão para o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) do

plano de contas, juntamente com os livros Diário e Auxiliares, e documentos da
escrituração contábil digital da entidade devem constar apenas as contas que tenham
saldo ou que tiveram movimento no período. (Acrescido pelo CTG 2001 (R2)
 Obs: Todas as Contas do Plano de Contas utilizado pela empresa deverá tem
uma Conta Referencial cadastrada, inclusive as contas para as quais não houve
movimentação no período.

Depois de conferido o cadastro do Plano de Contas Referencial, acesse o menu

Utilitários/Exportação de Dados/Escrituração Contábil Digital – ECD

Preencha as informações solicitadas/ Primeira aba – Principal

.
No Diretório para Geração do Arquivo defina um local onde deverá ser salvo o Arquivo
gerado pelo Sistema.

Segunda aba – Informações Adicionais / Preencha as informações solicitadas.

 Terceira aba – Informações Adicionais/ Preencha as informações Solicitadas

No campo informe o diretório do arquivo para o Registro J800 – Outras

Informações, defina o local onde está salvo o arquivo.

O Registro J800 permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF
(Rich Text Format) na escrituração, que se destina a receber informações que devam
constar do livro, tais como notas explicativas, outras demonstrações contábeis,
pareceres, relatórios, etc. (esse registro não é obrigatório)

O procedimento para anexar é o seguinte:

1 – Digite o documento que deseja anexar no Word;

2 – Salve o documento como .rtf;

 3 – Abra o documento no Bloco de Notas;

4 – Copie todo o conteúdo do arquivo aberto no Bloco de Notas; e

5 – Cole o conteúdo copiado no registro J800

Caso existam Contas cadastradas no Plano de Contas que não possuam Contas
Referenciais vinculadas o sistema apresentará mensagem de inconsistências,
questionando se deseja continuar a geração do arquivo.
 .

Clicando em Não será apresentada a tela informando que a Exportação não foi
concluída devido a inconsistências.

Em seguida o Sistema apresentará a informação contendo todas as contas

contábeis que não possuem contas referenciais cadastradas.

Será necessário realizar a manutenção das contas, cadastrando as contas

referenciais ou caso não tenha movimentação para as mesmas poderá ser feita a
exclusão da conta no Plano de Contas.

Após corrigidas as inconsistências encontradas deverá ser gerado um novo Arquivo.

.
 Caso as informações estejam corretamente cadastradas o Sistema apresentará a
mensagem informando que a Exportação de dados foi concluída com sucesso.

Em seguida acesse o Programa do Sped Contábil instalado em sua máquina e

acesse o menu Arquivo, Escrituração Contábil, Importar e busque pelo arquivo gerado
pelo Sistema e salvo em sua máquina.

Importe o Arquivo.

Caso as informações cadastradas estejam corretas o Programa do Sped

Contábil dará mensagem que a Importação foi concluída com êxito e questionará se
Deseja fazer a validação de conteúdo agora.
 .

Deve ser instalado o PVA

Obs: A Instalação do PVA é de responsabilidade da empresa, portanto o suporte

técnico não dará informações sobre ela.

Para a Instalação do PVA deve acesse o Link abaixo, defina o arquivo a ser
baixado de acordo com o sistema operacional.

http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/SpedContabilmultiplataform
a.htm

Blocos e Registros da ECD:

BLOCO DESCRIÇÃO

0 Abertura, Identificação e Referências

I Lançamentos Contábeis
J Demonstrações Contábeis
K Conglomerados Econômicos (AC 2016)
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

A apresentação da ECD:

Segundo Art. 5º da Instrução Normativa descrita abaixo a ECD será transmitida

anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-
calendário a que se refira a escrituração.
 3 Escrituração Contábil Fiscal – ECF (IN RFB nº 1.422/2013)

A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substitui a Declaração de Informações

Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, com
entrega prevista para o último dia útil do mês de julho do ano posterior ao do período da
escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Portanto, a
DIPJ está extinta a partir do ano-calendário 2014.

ECF – Obrigatoriedade

São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive

imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro
presumido, exceto:

I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de
2006;

II - Os órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;

III - As pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.536, de
22 de dezembro de 2014; e

Nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1536, de 22 de dezembro de 2014,

considera-se pessoa jurídica inativa aquela que não tenha efetuado qualquer atividade
operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado
financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário. Estas deverão apresentar a
Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica (DSPJ) - Inativa.

ECF (IRPJ/CSLL) – Sujeição Geral:

Ano-Calendário
Obrigatoriedade 2013 2014 2015 2016
DIPJ ECF

PJ Tributada pelo Lucro Real Sim Sim Sim

PJ Tributada pelo Lucro Presumido: Sim Sim Sim

Demonstrativo de Livro Caixa , para a PJ do Lucro Presumido que adote o regime de

Sim
caixa e cuja receita bruta anual seja superior a R$ 1.200.000,00

PJ Imunes e Isentas:
OBRIGADAS à apresentação da EFD-Contribuições Sim Sim Sim
DISPENSADAS da apresentação da EFD-Contribuições Sim
Como se faz:

1º Passo: Relacionar Plano Referencial com Plano da Empresa (Padrão/Especifico)

Este Relacionamento é feito no Modulo Contábil

CadastroPlano de Contas OutrosPlano Referencial por Empresa
CadastroPlano de Contas OutrosRelacionar Plano PadrãoPlano Referencial
CadastroPlano de Contas OutrosRelacionar Plano EspecíficoPlano Referencial

2º Passo: Fazer Opção pela ECF

A opção é feita no modulo Fiscal

ImpostosFederaisECF (IRPJ e CSLL)Optante pela ECF
Nesta rotina que é definido qual é forma de Tributação da Empresa

3º Passo: Configurações para Apuração dos Impostos (IRPJ e CSLL)

Se forma de tributação foi Definida foi Lucro Real
Então devemos fazer a configuração em: Impostos Federais ECF (IRPJ e CSLL)Lucro
Real
Vai existir duas Configurações, que são:
Configurar Regras Fiscais
Esta configuração só sera usada se na Opção ECF foi definido Regime de Apuração =
Mensal e a Forma Determinação = Receita Bruta
Configurar Regras Contábeis
Esta configuração só sera usada se na Opção ECF foi definido Regime de Apuração =
Trimestral ou Mensal e a Forma Determinação = Trimestral ou Balancete de
Suspensão ou Redução

4º Passo: Apuração da ECF – Empresa do Lucro Real com Prejuízos a Compensar

Ao fazer Apuração da ECF pela primeira fez o sistema vai retornar uma mensagem de
aviso, este aviso tem intenção de alertar o usuário para informar saldo inicial do
prejuízo acumulado de período anteriores.
Este saldo inicial deve ser lançado no cadastro IRPJ/CSLL – Identificação da Conta
Parte B do menu ImpostosFederaisECF (IRPJ e CSLL)Lucro Real, será permitido fazer
apuração da ECF e do Lucro Real ou Presumido (DIPJ), ao mesmo tempo.
Porque está permissão:
Como vamos precisar reapurar períodos anterior, é um segurança para cliente, desta
forma ele não precisa esperar versão de correção para conferencia de valores.

5° Passo: Conferência nos Demonstrativos da Apuração

Os demonstrativos foram implementados para simular o que cliente o que será
considerado na escrituração da ECF.

6º Passo: Configuração da ECF para Geração do Arquivo

Esta rotina será usada para definir a parametrização das informações geradas no arquivo
da ECF, a mesma deve ser feita no Modulo Fiscal na opção – Escrituração Contábil
Fiscal localizada no menu Configurações Configuração ECF .

7º Passo: Geração do Arquivo da ECF

O arquivo deve ser gerado no Modulo Fiscal, opção ECF – Escrituração Contábil Fiscal
do menu arquivos federais.

Após todas as informações estarem corretamente preenchidas em um sistema

confiável da empresa será realizada a exportação gerado o arquivo com o nome:
ABREVIADO_PER.INICIAL-PER.FINAL_SpedECF;

Realização da Importação para o Sped ECF

Dentro do Programa do Sped ECF clique no Segundo botão.

Ou clique em Arquivo/Importar
Do lado esquerdo da tela estão todas as empresas que foram importadas para o ECF e
seu período, selecionar a empresa e abrirá o período;

Selecione a empresa que deseja abrir o período.

Após selecionado o período será aberta a escrituração com seus detalhamentos para
cada registro, para verificação das informações.
Recuperando dados da ECD (Escrituração Contábil Digital)

Nada será levado da contabilidade do Sistema da empresa, somente a

importação pela tela de recuperação direto pelo Sped ECF – menu Recupera ECD e ou
Escrituração – recuperar dados do ECD;

Registros C (exemplo C040) e E serão oriundos do ECD; alguns campos após

importação do arquivo (este arquivo validado e assinado – não precisa ter sido
transmitido) não serão possíveis de modificação (será fechados) como E155 e E355;

Registro 0000 quando sofrer alteração, não sobrescreve no SPED ECF, tendo
que eliminar o conteúdo no Validador e importar novamente;

Para que seja realizada a Recuperação dos dados da ECD, dentro do PVA,
quando estiver importado os dados do sistema, e com a escrituração aberta, você deverá
selecionar:

Escrituração/Recuperar Dados de ECD

Os dados recuperados irão para os registros: C e E;

As informações dos sócios ou titular e dirigentes estão no registro Y600 e Y611;

Após a importação realizada com sucesso, as informações conferidas, o cliente irá
validar ECF/Gerar arquivo para Entrega/Assinar escrituração e Transmitir a ECF

Os dados recuperados irão para os registros “C” e “E”.

As apurações de base de cálculo para IRPJ e CSSL, que o nosso Sistema gera para as
empresas Lucro presumido estão nos registros P200 / P300 (IRPJ) e P400 / P500
(CSLL)
 As informações dos sócios ou titular e dirigentes estão no registro Y600 e Y611.

Após a importação realizada com sucesso e as informações conferidas, a empresa irá

realizar a validação da ECF, no menu Gerar arquivo para Entrega – Assinar escrituração
e Transmitir a ECF

INFORMAÇÕES
 Uma das inovações da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega
da Escrituração Contábil Digital (ECD), à utilização dos saldos e contas da ECD para
preenchimento inicial da ECF. Ademais, a ECF também recuperará os saldos finais das
ECF anterior, a partir do ano-calendário 2015. Na ECF haverá o preenchimento e
controle, por meio de validações, das partes A e B do Livro Eletrônico de Apuração do
Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL
(e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros também serão controlados e, no caso
da parte B, haverá o batimento de saldos de um ano para outro.
 Finalmente, a ECF apresentará as fichas de informações econômicas e de
informações gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.

É importante fazer primeiro a entrega do arquivo do ECD para depois entregar

o arquivo da ECF, o arquivo ECD pode ser recuperado na ECF.

Blocos e Registros da ECF:

Portanto, o arquivo digital é composto por blocos de informação e cada bloco

terá um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.
Após o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentação dos demais blocos é a
sequência
constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificação em contrário, todos os blocos são
obrigatórios e o respectivo registro de abertura indicará a presença ou a ausência de
dados informados.
Apresentação da ECF:

Segundo o Art. 3º da Instrução Normativa descrita abaixo a ECF será

transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último
dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.

CONSIDERAÇÕES FINAIS:

A contabilidade a cada dia que passa, está mais interligada com a tecnologia, e o projeto
SPED — que foi implantado desde 2007 em nosso país — vem se exigindo cada vez
mais que essa ligação se fortaleça tendo mais sinergia para que as informações sejam
precisas, pois, com a adoção de prazos e penalidades cada vez maiores, é importante ter
segurança na informação que vai ser gerada e entregue nesses arquivos enviados, para
que a empresa não venha sofre danos. Sendo assim esse trabalho veio contribuir
informando a importância dessa grande ferramenta dizendo que é, para que serve e
como se faz o SPED ECD e ECF.

REFERÊNCIAS:

https://www.supersoft.com.br/blog/forums/topic/sped-contabil-escrituracao-
contabil- digital-ecd/

HTTPS :// WWW .SITECONTABIL.COM.BR/NOTICIAS /ARTIGO.PHP? ID =694

HTTP://BLOG.QUESTOR .COM.BR/2015/05/15/ ECF- ESCRITURACAO -CONTABIL - FISCAL-

PASSO- A-PASSO/