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Resolución N° 01-00-000619 de fecha 16 de diciembre de 2015, mediante la cual se dictan las Normas

Generales de Control Interno, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº


40.851 de fecha 18 de febrero de 2016.

Objeto de las Normas Aspectos Relevantes de las Normas Generales de Control


Interno CGR
Artículo 1. Las presentes normas tienen por Comentarios: En su artículo 1(objeto), las NGCI refieren claramente
objeto establecer los estándares mínimos que que se trata de parámetros básicos a ser observados y que
deben ser observados por los órganos y entes de evidentemente corresponderá a cada organización bajo la rectoría de
la Administración Pública, a los fines de organizar, la CGR, ampliarlos y adecuarlos a sus realidades. Análisis comparativo
establecer, mantener y evaluar el sistema de con las NGCI del año 1997: Se mantuvo igual.
control interno.
Artículo 2. Están sujetos a las presentes Normas:
1. La Contraloría General de la República.
2. Las Contralorías de los Estados, Distritos,
Distritos Metropolitanos, Municipios, Territorios y
Dependencias Federales.
Comentarios: Este articulado incluye a las organizaciones de base del
3. La Contraloría General de la Fuerza Armada
poder popular, lo cual una tendencia en el universo del control de los
Nacional Bolivariana.
recursos públicos dado que”… las organizaciones de base del poder
4. Las unidades de auditoría interna de los
popular…”, reciben recursos públicos y como tal deben rendirlos. A tal
órganos y entes a los que se refiere el artículo 9,
punto que la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
numerales 1 al 11, de la Ley Orgánica de la
el Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF) ya abordaba la
Contraloría General de la República y del Sistema
obligación de estas organizaciones de contemplar un sistema de
Nacional de Control Fiscal.
control Interno. No es tarea fácil pero el contenido de estas normas
5. La Superintendencia Nacional de Auditoría
podrían allanar el camino para mejorar e internalizar esta cultura de
Interna.
mejores prácticas en el manejo de los recursos por parte de la
6. Las máximas autoridades y niveles directivos y
administración pública en general, especialmente las organizaciones
gerenciales de los órganos y entes a los que se
de base populares. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: El
refiere el artículo 9, numerales 1 al 11, de la Ley
articulado es mucho más amplio y alcanza a las organizaciones de
Orgánica de la Contraloría General de la República
base. Sentido genérico de la referencia a personas o cargos
y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
7. Las comunas, los consejos comunales, las
asociaciones socioproductivas, así como cualquier
otra forma de organización de base del Poder
Popular.
Artículo 3. La mención de personas o cargos en
masculino en las disposiciones de estas Normas Comentarios: Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No
Generales, tiene un sentido genérico referido tiene equivalencia con las NGCI derogadas. Es nuevo.
siempre igual al género masculino y femenino.
Artículo 4. A los efectos de estas Normas, se
define como:
Estructura organizativa: forma en que están
ordenadas las unidades administrativas que
componen una institución y la relación que
guardan entre sí, la cual debe coincidir con su
representación gráfica en el organigrama.
Manual: documento que contiene en forma
ordenada y sistemática información y/o
instrucciones sobre organización, procedimientos
y políticas de una institución.
Máxima autoridad jerárquica: persona a quien
corresponda la dirección y administración de la
institución, de acuerdo con el régimen jurídico que
le sea aplicable. Comentarios: Se definen: Estructura Organizativa, Manual, Máxima
Políticas: normas de acción de carácter general Autoridad Jerárquica, Políticas, Procedimientos, Riesgo, Tecnología de
dictadas por la máxima autoridad jerárquica, que Información y Comunicación y Control Interno. Este último ya definido
guían la actuación de los integrantes de la en la LOCGRSNCF. Estas definiciones, aunque un poco insuficientes,
institución, sobre una función determinada para acogen mejores prácticas en materia de técnica legislativa, que
alcanzar los objetivos. abonan a favor de la disminución de discrecionalidades de los
Procedimientos: conjunto de operaciones servidores públicos, al momento de dilucidar “conceptos jurídicos
interrelacionadas y desarrolladas en forma indeterminados”, que son aquellos precisamente en donde la Norma
cronológica y sistemática, realizadas por una o no define el vocablo. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997:
varias personas para ejecutar una función o un No tiene equivalencia. Es nuevo
aspecto de ella.
Riesgo: probabilidad de que ocurra un evento
adverso que afecte el logro de los objetivos.
Tecnología de información y comunicación:
tecnologías destinadas a la aplicación, análisis,
estudio y procesamiento en forma automática de
información. Incluye procesos de obtención,
creación, cómputo, almacenamiento,
modificación, manejo, movimiento, transmisión,
recepción, distribución, intercambio, visualización,
control y administración, en formato electrónico,
magnético, óptico o cualquier otro medio similar o
equivalente que se desarrollen en el futuro, que
involucren el uso de dispositivos físicos y lógicos.
Artículo 5. El control interno es un sistema que Comentarios: La LOCGRSNCF en el Artículo 35 dispone: El control
comprende el plan de organización, las políticas, interno es un sistema que comprende el plan de organización, las
normas, así como los métodos y procedimientos, políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados
adoptados para la autorización, procesamiento, dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar
clasificación, registro, verificación, evaluación, sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
seguimiento y seguridad de las operaciones y financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad
actividades atribuidas a los órganos y entes en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas
sujetos a las presentes Normas; y a la protección y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
de los recursos y bienes públicos, incorporados en En dicho artículo 35 de la LOCGRySNCF, está plasmado el concepto de
los procesos administrativos y operativos para control interno, el mismo se encuentra en el contexto de los artículos
alcanzar sus objetivos generales. 11 y 12 del Reglamento de LOCGRYSNCF y cuyo objeto lo consagra el
artículo 131 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público. Asimismo el artículo 2 del Reglamento Sobre la
Organización del Control Interno de la Administración Pública Nacional,
publicado en Gaceta Oficial Nº 37.783 de fecha 25 de Septiembre de
2003. Asimismo a través de la Circular_01_00_000958_2011.pdf, la
CGR, insta a las máximas autoridades jerárquicas de los órganos y
entidades de la Administración Pública Nacional a realizar las acciones
necesarias para fortalecer a las unidades de auditoría interna de
dichos entes y organismos y en tal sentido, dar estricto cumplimiento
a las disposiciones legales y sublegales contenidas en los instrumentos
normativos que las regulan (Fuente: página web CGR
http://www.cgr.gob.ve/contenido.php?Cod=017) Análisis comparativo
con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia. Es nuevo
Artículo 6. El sistema de control interno de cada
órgano o ente tiene como objeto asegurar el
acatamiento de las normas, salvaguardar los
recursos y bienes que integran el patrimonio
público; preservar la exactitud y veracidad de la
Comentarios: Señala el objeto del Sistema de Control Interno (SCI), el
información financiera, contable y administrativa,
cual no es otro que salvaguardar los recursos, garantizar el
a fin de hacerla útil, confiable y oportuna para la
cumplimiento de la legalidad, sinceridad, exactitud, metas y objetivos.
toma de decisiones; promover la eficiencia,
(Esta disposición debe concordarse con el artículo 11 del
eficacia y legalidad de las operaciones; garantizar
RLOCGRSNCF). Análisis comparativo con las NGCI del año 1997:
el acatamiento de las decisiones adoptadas y
Encuentra su equivalencia en el artículo 3 de las normas derogadas.
lograr el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos, en concordancia con las políticas
prescritas y con los objetivos y metas propuestos;
así como garantizar razonablemente la rendición
de cuentas.
Artículo 7. El sistema de control interno estará Comentarios: Aborda los Principios que rigen el SCI, los cuales van en
regido por los principios de justicia social, armonía con la mayoría de las disposiciones legales, especialmente la
legalidad, economía, honestidad, participación, Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV). Análisis
eficiencia, solidaridad, solvencia, transparencia, comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia. Es
celeridad, eficacia, rendición de cuentas y nuevo
responsabilidad en el ejercicio de la función
pública.

Artículo 8. El sistema de control interno debe Comentarios: Refiere el alcance del control interno, el cual abarca los
caracterizarse por ser aplicable, razonable, aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales
integral, integrado y congruente; abarcará los normativos y de gestión. Análisis comparativo con las NGCI del año
aspectos presupuestarios, económicos, 1997: Encuentra su equivalencia con el artículo 4 de las NGCI
financieros, patrimoniales, normativos y de derogadas
gestión, así, como la evaluación de programas y
proyectos, y estará fundado en criterios de
economía, eficiencia y eficacia.
Artículo 9. Corresponde a la máxima autoridad Comentarios: Precisa la responsabilidad de la máxima autoridad
jerárquica de cada órgano o ente organizar, jerárquica en materia de control interno, así como la de los niveles
establecer, mantener y evaluar el sistema de directivos y gerenciales de las actividades de las que sean
control interno adecuado a la naturaleza, responsables. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997:
estructura y fines de la institución, y en general Encuentra su equivalencia en el artículo 8 de las NGCI derogadas
vigilar su efectivo funcionamiento. Asimismo, a los
niveles directivos y gerenciales les corresponde
garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en
cada área operativa, unidad organizativa,
programa, proyecto, actividad u operación, de la
cual sean responsables.
Artículo 10. Los planes de organización, Comentarios: El artículo 10, guarda congruencia con las disposiciones
políticas, normas, reglamentos, manuales y de la actual LOCGRySNCF y su Reglamento, al colocar en cabeza de la
demás instrumentos de control interno, deben ser máxima autoridad todo lo atinente a la aprobación de los planes y
aprobados por las máximas autoridades manuales entre otros. En este sentido el Modelo Genérico que más
jerárquicas de los órganos o entes sujetos a las adelante se cita obliga a publicar estos instrumentos de control.
presentes normas. Modelo Genérico de Reglamento Interno de Unidades de Auditoría
Interna, Dic 2011 Artículo 2. Los instrumentos normativos a que se
refiere el artículo anterior serán elaborados de conformidad con lo
previsto en los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de
las Unidades de Auditoría Interna, dictados por la Contraloría General
de la República; aprobados formalmente por la máxima autoridad
jerárquica del respectivo órgano o entidad y publicados en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela o del respectivo
estado, distrito o Municipio; o en el medio de publicación oficial del
respectivo ente u organismo, según corresponda. (Destacado EJMD)
Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
equivalencia. Es nuevo
Artículo 11. A los fines de la implantación del Comentarios: Hace referencia a la Normativa aplicable para la
sistema de control interno de los sujetos implantación del Sistema de Control Interno. La redacción del
señalados en el artículo 9 de la Ley Orgánica de la articulado no deja espacio a la duda, en el sentido que desde la
Contraloría General de la República y del Sistema publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Nacional de Control Fiscal, serán de obligatoria Venezuela de la NGCI, la Normativa que dicte la CGR sobre el Sistema
consideración y aplicación, los reglamentos, de Control Interno, será vinculante para los sujetos a los cuales les
resoluciones, normas, manuales e instrucciones aplica esta Norma. Obviamente que corresponderá a cada Ente u
dictadas por la Contraloría General de la Órgano hacer las adecuaciones en sus instrumentos normativos para
República, en su carácter de órgano rector del su aplicabilidad. En el Reglamento de la LOCGRSNCF (38), igualmente
Sistema Nacional de Control Fiscal. se establecía esta vinculación que ahora se refuerza. En este orden de
ideas, el artículo 38 de la LOCGRSNCF, establece: Artículo 38
LOCGRySNCF. El sistema de control interno que se implante en los
entes y organismos a que se refieren el artículo 9, numerales 1 al 11,
de esta Ley, deberá garantizar que antes de proceder a la adquisición
de bienes o servicios, o a la elaboración de otros contratos que
impliquen compromisos financieros, los responsables se aseguren del
cumplimiento de los requisitos siguientes: 1.Que el gasto esté
correctamente imputado a la correspondiente partida del 1.
Presupuesto o, en su caso, a créditos adicionales. 2. Que exista
disponibilidad presupuestaria. 3. Que se hayan previsto las garantías
necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de
asumir el contratista. 4. Que los precios sean justos y razonables,
salvo las excepciones establecidas en otras leyes. 5. Que se hubiere
cumplido con los términos de la Ley de Licitaciones, en los casos que
sea necesario, y las demás leyes que sean aplicables. Asimismo,
deberá garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los
responsables se aseguren del cumplimiento de los requisitos
siguientes: 1. Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables. 2. Que estén debidamente
imputados a créditos del presupuesto o a créditos adicionales
legalmente acordados. 3. Que exista disponibilidad presupuestaria. 4.
Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente
comprobados, salvo que correspondan a pagos de anticipos a
contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes.
5. Que correspondan a créditos efectivos de sus titulares. Comentarios
Art 38 citado: Se establecen los requisitos del control interno para el
ejercicio eficaz del control previo al gasto y al pago, en las
organizaciones. El sistema de control interno deberá garantizar antes
de asumir compromisos, u ordenar pagos, que los responsables deben
asegurarse del cumplimiento de requisitos señalados en el artículo en
comento. De modo, que la administración activa hará su propio
control. En cuanto a las garantías necesarias y en lo que concierne a
las contrataciones públicas, en donde participen como contratantes y
contratados, entes u órganos públicos, es preciso resaltar el criterio de
la CGR al respecto:
“Exigibilidad o no de garantías en las contrataciones celebradas entre
órganos y entes del Estado en el marco de la Ley de Contrataciones
Públicas y su Reglamento. Fecha 27-10-
2010.Circular_01_00_873.pdf.” La Contraloría General de la República,
sostiene el criterio, que dichas garantías no son exigibles en estos
casos conforme a la Ley de Contrataciones Públicas (LCP), no obstante
deberán asegurarse, que se hayan previsto las garantías necesarias y
suficientes.(Fuente: http://www.cgr.gob.ve/contenido.php?Cod=017)
En términos similares el artículo 15 del Reglamento de la LOCGRSNCF
2009, contiene disposiciones análogas. Análisis comparativo con las
NGCI del año 1997: No tiene equivalencia. Es nuevo
Artículo 12. El sistema de control interno es Comentarios: El citado precepto apuntala con certeza que el SCI no es
parte de los sistemas financieros, un sistema aislado, sino que se encuentra inmerso en todas las áreas
presupuestarios, contables, administrativos y de la organización, vale decir que es integral. Análisis comparativo con
operativos del órgano o ente y no un área las NGCI del año 1997: Encuentra su equivalencia con el artículo 8 de
independiente, individual o especializada. las NGCI derogadas.

Artículo 13. El costo del control interno no debe Comentarios: La norma persigue atender los principios de economía y
exceder a la suma de los beneficios esperados de eficiencia. No obstante la medición entre lo Cualitativo y cuantitativo
la función contralora. Son beneficios esperados no es tarea fácil. Esta disposición debe concordase con el artículo 17
del control interno, en general, los que del RLOCGRSNCF.
incrementen la protección del patrimonio público, Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Encuentra su
minimicen los riesgos de daños contra el mismo e equivalencia con el artículo 7 de las NGCI derogadas.
incrementen su eficiente utilización y aseguren el
cumplimiento del marco normativo aplicable.

Artículo 14. El sistema de control interno Comentarios: Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No
comprende los siguientes componentes: tiene equivalencia. Es nuevo Detalla la estructura o Componentes del
1. Ambiente de Control. Sistema de Control Interno. Esta estructura se corresponde con la
2. Valoración del Riesgo. sugerida por INTOSAI y COSO. “El marco o modelo COSO, (el cual
3. Actividades de Control. sirvió de marco referencial a INTOSAI para difundir sus directivas
4. Sistemas de Información y Comunicación. sobre el control interno, y que a su vez fueron extrapoladas al marco
5. Monitoreo. regulatorio Venezolano con las adecuaciones correspondientes),
precisa que el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre sí; Los componentes son: 1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgos. 3. Actividades de Control. 4. Información y
Comunicación. 5. Supervisión y Monitoreo.” Fuente:
https://es.wikipedia.org/wiki/COSO_(administraci%C3%B3n)Auditorí a
Interna de la Nación, Ministerio de Economía y Finanzas, Uruguay
2007
Artículo 15. El sistema de control interno Comentarios: Refiere la debida coordinación que debe haber entre los
funcionará coordinadamente con el control sistemas de control interno y externo, ratificando la rectoría sobre
externo de acuerdo con las normas e ambos de la CGR. En este sentido, es oportuno destacar las Normas
instrucciones que al efecto dicte la Contraloría Para El Funcionamiento Coordinado De Los Sistemas De Control
General de la República, en su carácter de órgano Externo E Interno, dictadas por la CGR en Abril de 1997, que establece
rector del Sistema Nacional de Control Fiscal. entre otras: La necesidad de que la Contraloría General de la
República dictara las normas, instrucciones y procedimientos
necesarias para el funcionamiento coordinado del control interno con
el control externo, con el objeto de alcanzar un mayor grado de
eficacia y eficiencia en el ejercicio de sus funciones, por cuanto es
indispensable que los órganos de control actúen de manera orgánica,
coherente y coordinada. Análisis comparativo con las NGCI del año
1997: No tiene equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
CAPÍTULO II
DEL AMBIENTE DE CONTROL
Artículo 16. El ambiente de control es el Comentarios: Esta Norma hace referencia al primer componente del
conjunto de factores del entorno organizacional sistema (SCI). Deben destacarse que son los estímulos de la
que estimulan e incentivan a los servidores organización, estructura, asignaciones etc. Asimismo en los términos
públicos sobre el control, los cuales deben de este artículo y en reguardo de los valores éticos, los servidores
establecer y mantener las máximas autoridades públicos que pudieran tener afectada la moral administrativa, no
jerárquicas, gerentes, jefes y autoridades podrían ejercer cargos de dirección o gerencia mientras esté vigente
administrativas de cada órgano o ente. su “insolvencia”. Sobre este particular el criterio de solvencia moral
Son elementos del ambiente de control, entre plasmado en la página WEB CGR Venezuela (30 de agosto de 2013),
otros, la integridad y los valores éticos, las alude en resumen, que la insolvencia moral una vez acaecida no es
políticas, la planificación, la estructura posible recuperarla. Situación que debe revisarse dado que esta
organizativa, la asignación de autoridad y especie de disminución de derechos, no debe ser infinita. El ambiente
responsabilidad, y las políticas para la o entorno de control constituye la base de la pirámide de Control
administración del personal. Interno, aportando disciplina a la estructura. En él se apoyan los
restantes componentes, por lo que será fundamental para concretar
los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de Control Interno.
Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la
concientización de sus funcionarios. Los factores a considerar dentro
del Entorno de Control son: La Integridad y los Valores Éticos, la
Capacidad de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de Dirección y
Gestión, la Asignación de Autoridad y Responsabilidad, la Estructura
Organizacional y, las Políticas y Prácticas de personal utilizadas.
(Fuente Wikipedia) Análisis comparativo con las NGCI del año 1997:
No tiene equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
Artículo 17. Las autoridades del órgano o ente, Comentarios: El artículo refiere la obligación del servidor público de
así como los servidores públicos bajo su mantener la ética y tener capacidad técnica. Como norma de
supervisión, deben demostrar capacidad técnica e referencia y de aplicación, se tiene la dictada por el Consejo Moral
idoneidad en el cumplimiento de los deberes Republicano, “Ética del Servidor Público” Diciembre 2013, así como las
asignados, con arreglo a los principios éticos. Normas Generales de Auditoría de Estado. Análisis comparativo con las
NGCI del año 1997: Encuentra su equivalencia, en el artículo 19 de las
NGCI derogadas
Artículo 18. Los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de los órganos o entes, deben:
1.Vigilar permanentemente la actividad
administrativa del área operativa, unidad
organizativa, programa, proyecto, actividad u
operación que tienen a su cargo;
Comentarios: La Norma hace referencia al Rol de los Gerentes y
2. Ser diligentes en la adopción de las medidas
demás autoridades con ocasión a la implantación y cumplimiento de
necesarias ante cualquier evidencia de desviación
los controles de la organización. En términos similares el artículo 18
de los objetivos y metas programadas, detección
del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
de irregularidades o actuaciones contrarias a los
República alude los deberes de los gerentes, jefes y demás
principios de legalidad, economía, eficiencia y
autoridades administrativas con ocasión al control interno. Análisis
eficacia;
comparativo con las NGCI del año 1997: Encuentra su equivalencia, en
3. Asegurarse que los controles internos
el artículo 10 de las NGCI derogadas
contribuyan al logro de los resultados esperados
de la gestión;
4. Evaluar las observaciones y recomendaciones
formuladas por los órganos encargados del control
externo e interno, y promover la aplicación de las
respectivas medidas correctivas.
Artículo 19. Las políticas que dicten los órganos
y entes deben definirse por escrito, a objeto de
favorecer la coordinación y la uniformidad en el
funcionamiento de la institución, de conformidad
con el ordenamiento jurídico vigente. Comentarios: El artículo 19 establece la obligación de que las
A tal fin, deben adoptarse decisiones dirigidas a instrucciones se establezcan por escrito, a los fines de favorecer la
procurar la debida concordancia y adecuación de coordinación y uniformidad en el funcionamiento. Análisis comparativo
la institución con sus planes y programas; con las NGCI del año 1997: Encuentra su equivalencia, en los artículos
establecer mecanismos para ejercer el control de 15 y 20 de las NGCI derogadas
las actividades de acuerdo con lo programado y
motivar al personal en la consecución de los
objetivos y metas establecidas.

Artículo 20. El órgano o ente debe contar con Comentarios: Obliga a los Entes y Órganos a contar con una
una planificación en la que se formulen los planes, planificación para garantizar el cumplimiento de objetivos y metas. En
programas y proyectos, así como las acciones a términos similares esta obligación se encuentra plasmada en la Ley
seguir para alcanzar las metas y objetivos Orgánica de Planificación del Poder Popular y en la Ley Orgánica de la
establecidos; considerando el tiempo y los Administración Pública. Adicionalmente es menester enfatizar que en
recursos necesarios. los términos del artículo 91 numeral 10 de la LOCGRSNCF, la falta de
La planificación debe ser una función institucional planificación así como el incumplimiento injustificado de las metas,
oportuna, permanente, flexible, sujeta a constituyen supuestos generadores de responsabilidad administrativa.
evaluación periódica, con la estimación de los Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Encuentra su
lapsos que garanticen el cumplimiento del objeto equivalencia, en los artículos 13, 16 y 17de las NGCI derogadas
considerando las etapas estratégica y operativa.
Artículo 21. Los planes, programas y proyectos
de cada órgano o ente deben estar en
concordancia con los planes nacionales, estadales,
distritales y municipales, de acuerdo al ámbito de
Comentarios: El precepto obliga a que los planes y proyectos estén en
su competencia, y formularse con base en
consonancia con los planes del País (Nacionales Estadales y
estudios y diagnósticos actualizados, teniendo en
Municipales) así como en congruencia con la competencia y misión del
cuenta la misión de la institución, sus
órgano u Ente. Esta Obligación se encuentra transversalidad en
competencias legales o estatutarias, el régimen
diversas disposiciones, tales como: la Ley Orgánica de Planificación del
jurídico aplicable y los recursos humanos,
Poder Popular (LOPP), la Ley del Presupuesto Nacional, la Ley
materiales y financieros que permitan el normal
Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, (LOAFSP),
desarrollo de las actividades programadas. Los
así como la Ley Orgánica del Ambiente(LOA), entre otras. Análisis
responsables de la ejecución de los planes,
comparativo con las NGCI del año 1997: Encuentra su equivalencia, en
programas y proyectos, deben informar a los
el artículo 18 de las NGCI derogadas
niveles superiores correspondientes acerca de la
situación de los mismos, con indicación de las
desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificación y medidas adoptadas.
Artículo 22. La planificación estratégica del
Comentarios: El artículo destaca que la planificación estratégica, la
órgano o ente considera la misión, visión y
cual deberá tomar en cuenta la misión, visión y valores del ente u
valores; y será formulada en atención a los
órgano tomando en cuenta los objetivos y metas. Análisis comparativo
objetivos y metas institucionales, con base en un
con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI 1997
conocimiento del entorno en que el órgano o ente
derogadas. Es nuevo
desarrolla sus operaciones.
Artículo 23. Las funciones de los órganos y entes
serán ejecutadas con base en un plan operativo
anual, en cuya elaboración se aplicarán criterios
de economía, objetividad, oportunidad y Comentarios: Refiere la obligatoriedad de contar con un Plan
relevancia material. Dicho plan estará integrado Operativo anual con sujeción a los principios que en la norma se
por los proyectos, objetivos, metas, acciones, señalan. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
actividades y recursos formulados por cada equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
órgano o ente, a los fines de concretar los
resultados previstos en su correspondiente plan
estratégico.
Artículo 24. La máxima autoridad jerárquica del
órgano o ente determinará mediante normas e Comentarios: Este artículo, hace alusión a la obligación de las
instrucciones escritas la organización, estructura y organizaciones de contar con una estructura orgánica y funcional.
funcionamiento de las unidades orgánicas de la Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
institución, su nivel de autoridad, responsabilidad con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
y sus relaciones jerárquicas.
Artículo 25. Las políticas y prácticas de los Comentarios Señala la obligación de contar con una política de
recursos humanos del órgano o ente incluirán el recursos humanos que incluya diversos aspectos que promuevan el
reclutamiento, selección, clasificación, ingreso del personal idóneo y su mejoramiento continuo. Teniendo en
contratación, remuneración, evaluación, cuenta que el ser humano es el elemento fundamental dentro del
orientación, capacitación, promoción, registro y ambiente de control, dado que es a este a quien en definitiva le
control, y bienestar social. corresponde la adopción o no de las mejores prácticas insertas en esta
NGCI. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
CAPÍTULO III
DE LA EVALUACIÓN DEL RIESGO
Artículo 26. La evaluación de riesgos es Comentarios: Cada nivel gerencial se enfrenta a diversos riesgos
responsabilidad de todos los niveles gerenciales; internos y externos que deben ser evaluados. Una condición previa a
consiste en la identificación y análisis de los la Evaluación de Riesgo es la identificación de los objetivos a los
riesgos relevantes que podrían afectar el distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí, que
cumplimiento de la misión y el logro de los podrían afectar el cumplimiento de la misión y el logro de los
objetivos institucionales de una organización. objetivos. La Evaluación de Riesgos consiste en: La identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
y sirve de base para determinar cómo deben ser gestionados. A su
vez, dados los cambios permanentes del entorno, será necesario que
cada nivel gerencial, disponga de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá analizar que los Objetivos de Área hayan
sido apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con
los objetivos institucionales, que fueran oportunamente comunicados,
que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y, que
se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de
ocurrencia. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
Artículo 27. Los gerentes, jefes o autoridades Comentarios: Este articulado hace referencia a la identificación del
administrativas deberán determinar la importancia riesgo, para cuyo efecto los gerentes y administradores deberán
del riesgo y la probabilidad de ocurrencia que identificarlo y designar al responsable para su manejo. Los
pueda afectar el logro de los objetivos comentarios del artículo 26 aplican igualmente para este artículo.
institucionales del órgano o ente, con el objeto de Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
dirigir los esfuerzos de valoración y asignar el en la NGCI derogadas
responsable para el manejo de dicho riesgo.
Artículo 28. Los gerentes, jefes o autoridades Comentarios: El riesgo deberá ser valorado por los gerentes y
administrativas deberán establecer criterios de administradores para, determinar su alcance y de acuerdo a su
evaluación para analizar el efecto posible de los impacto administrarlo. Análisis comparativo con las NGCI del año
riesgos identificados, determinar su importancia y 1997: No tiene equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
valorar la probabilidad e impacto de ocurrencia
para su administración.
Artículo 29. Valorado el riesgo, los gerentes, Comentarios: El riesgo deberá ser valorado por los gerentes y
jefes o autoridades administrativas tomarán administradores para, determinar su alcance e impacto. Asimismo, se
decisiones coherentes y oportunas a objeto de deben tomar decisiones para mantenerlo a un nivel aceptable, que
mantenerlo a un nivel aceptable; para ello se permita el cumplimiento de los objetivos institucionales. Análisis
establecerán las actividades de control necesarias comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia en la
a fin de que puedan dar una seguridad razonable NGCI derogadas
del cumplimiento de los objetivos institucionales.
CAPÍTULO IV
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Artículo 30. Las actividades de control Comentarios: No tiene equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es
comprenden los métodos, políticas y nuevo. No obstante la parte final del artículo 8 de las NGCI del año
procedimientos establecidos y ejecutados para el 1997, hace referencia a la segregación o delimitación de funciones
manejo y minimización de los riesgos, así como Actividades de Control Las actividades de control comprenden: Las
para lograr los objetivos institucionales. Deben ser políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que
apropiadas y consistentes con un plan a largo permiten a la Dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados
plazo; tener un costo adecuado no mayor a los durante el proceso de Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan
beneficios, ser razonables y estar integradas a la a cabo los lineamientos establecidos por ella. Las Actividades de
naturaleza y objetivos de la institución. Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada una de
Son elementos de las actividades de control, entre las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un Mapa de
otros, segregación de funciones; controles sobre Riesgos, de acuerdo a lo señalado en el punto anterior. En la
acceso a los recursos, información y archivos; evaluación del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si
verificaciones; aprobaciones; autorizaciones; fueron establecidas las actividades relevantes para los riesgos
conciliaciones; revisión de operaciones, procesos identificados, sino también si las mismas son aplicadas en la realidad y
y actividades; y supervisión. si los resultados obtenidos fueron los esperados.
Artículo 31. Todas las transacciones y Comentarios Esta obligación de mantener el respaldo de las
operaciones financieras, presupuestarias, transacciones y operaciones, está igualmente establecida en la
contables y administrativas deben estar LOAFSP, la LOAP, el Decreto Ley de Contrataciones Públicas y en la
respaldadas con suficiente documentación LOCGRSNCF. Es necesario traer a colación el dispositivo previsto en el
justificativa. En este aspecto, se tendrá presente artículo 83 del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría
lo siguiente: General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
1. Los documentos deben contener información (RLOCGRSNCF), que presume la existencia de daño al patrimonio
completa y exacta, archivarse siguiendo un orden público, salvo prueba en contrario, cuando no existan las piezas que
cronológico u otros sistemas de archivo que justifican un gasto (Omisión de comprobantes). Análisis comparativo
facilite su oportuna localización, y conservarse con las NGCI del año 1997: Equivalencia en el artículo 23 de las NGCI
durante el tiempo estipulado legalmente. derogadas
2. Las autoridades competentes del órgano o ente
adoptarán las medidas necesarias para
salvaguardar y proteger los documentos contra
incendios, sustracción o cualquier otro riesgo, e
igualmente, para evitar su reproducción no
autorizada.
Artículo 32. El acceso a los registros y recursos Comentarios: Tal restricción persigue evitar el riesgo potencial de
materiales y financieros debe limitarse a los pérdidas. Ello no puede disminuir o diezmar el derecho de todo
servidores públicos autorizados para ello, quienes ciudadano a acceder a la documentación archivada en los recintos
estarán obligados a rendir cuenta de su custodia o públicos, en los términos que disponen: La Ley Contra la Corrupción,
utilización. La restricción del acceso a los mismos Las Normas Para Fomentar la Participación Ciudadana (NPFPC), la Ley
dependerá de su grado de vulnerabilidad, del Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) y la Ley Orgánica de la
riesgo potencial de pérdidas, de la necesidad de Administración Pública (LOAP). Análisis comparativo con las NGCI del
reducir la posibilidad de utilización no autorizada y año 1997: Tiene equivalencia con el artículo 24 de las NGCI derogadas
de contribuir al cumplimiento de las directrices de
la institución.
Artículo 33. Las formas pre-impresas tales como
recibos de caja, órdenes de compra, servicio, Comentarios: Esta disposición reduce el riesgo potencial de pérdidas,
pago, facturas, cheques y demás documentos que disminuye la posibilidad de fraude en las organizaciones públicas y
se utilicen para la sustentación de operaciones, permite llevar mejores controles sobre la documentación que se
deberán estar numerados correlativamente, administra. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene
fechados, firmados, sellados y su uso será equivalencia con el artículo 27 de las NGCI derogadas
controlado.
Artículo 34. La máxima autoridad jerárquica, los Comentarios: Aun cuando se atribuye responsabilidad a los gerentes,
gerentes, jefes o autoridades administrativas de jefes y demás autoridades administrativas, respecto a que existan
cada órgano o ente son responsables de que Manuales, persiste la directiva de que los mismos sean aprobados por
existan manuales, su divulgación y capacitación al la máxima autoridad jerárquica. El artículo 37 de la LOCGRSNCF,
personal, para su adecuada implementación y establece: “Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de
aplicación. Dichos manuales, deben incluir los las normas básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
diferentes pasos y condiciones de las operaciones las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión,
a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y índices de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos
registradas, así como lo relativo al archivo de la para el funcionamiento del sistema de control interno”. Precisa lo que
documentación justificativa que le sirva de se refiere a la elaboración de normas y otros aspectos para el
soporte; y ser aprobados por la máxima autoridad funcionamiento adecuado del sistema de control interno. La
jerárquica del órgano o ente. administración activa hará su propio control, debiendo implementar
En este aspecto, se tendrá presente la elaboración todo un sistema orgánico tendente al logro de su perfeccionamiento.
de los instrumentos normativos siguientes: En este sentido, dispone el artículo 15 del Reglamento de la ley
1. Manual de Normas y Procedimientos: Orgánica de la Contraloría general de la República, que será de
Documento de expresión analítica de los obligatoria consideración y aplicación por parte de los órganos y
procedimientos administrativos a través de los entidades señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la Ley,
cuales se canaliza la actividad operativa de un los reglamentos, normas, resoluciones, manuales e instrucciones
órgano o ente, así como también la enunciación dictadas por la Contraloría General de la República, en su carácter de
de normas de funcionamiento básico a las que Órgano Rector del Sistema Nacional de Control Fiscal. Peña
deberán adaptarse los miembros del mismo. Colmenares(Pág. 381), comenta acerca de la competencia para
2. Manual de Organización: Documento que Normar dichos instrumentos, que esta (la Competencia), corresponde
contiene en forma Ordenada y sistemática la al Poder Público Nacional, en los términos que señala el artículo 156
información relativa al marco jurídico, numeral 32 de la Constitución de la República Bolivariana de
organización, funciones y atribuciones de un Venezuela (CRBV). No obstante, y a pesar de ser válidos sus
órgano o ente, constituyéndose en un instrumento argumentos, debe entenderse que el Constituyente sólo quiso referirse
de apoyo administrativo, que describe las a la reserva de dictar dicha Normativa procedimental, sólo cuando se
relaciones orgánicas que se dan entre los trate de materias de reserva legal, como la mercantil y la penal. Una
elementos de la estructura organizativa. interpretación distinta, podría conducir a un colapso del Órgano
3. Manual de Descripción de Cargos: Legislativo Nacional, ante la gran demanda de regulación
Documento en el cual se establecen las funciones, procedimental interna de la administración pública en general. Esta
complejidad, requisitos y líneas de autoridad, así disposición guarda igualmente relación con el artículo 14 del
como la responsabilidad de cada uno de los RLOCGRSNCF Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene
cargos, entendiéndose estos, como el conjunto de equivalencia con los artículos 22 y 28 de las NGCI derogadas
operaciones, cualidades y condiciones que forman
una unidad de trabajo específica e impersonal.
Artículo 35. El sistema de control interno debe
estar sometido a pruebas selectivas y continuas
de cumplimiento y exactitud.
Las pruebas de cumplimiento están dirigidas a
determinar si dicho sistema permite detectar con
prontitud cualquier desviación en el logro de las
Comentarios: Las pruebas de cumplimiento están dirigidas a evaluar si
metas y objetivos programados, y en la
el sistema esta permite detectar desviaciones y las de exactitud y
adecuación de las acciones administrativas,
exactitud, están dirigidas a verificar la congruencia numérica. Análisis
presupuestarias y financieras a los procedimientos
comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene equivalencia con el
y normas establecidas.
artículo 9 de las NGCI derogadas
Las pruebas de exactitud están referidas a la
verificación de la congruencia y consistencia
numérica que debe existir en los registros
contables, presupuestarios y financieros entre sí y
en los estadísticos, y a la comprobación de la
ejecución física de tareas y trabajos.
Artículo 36. Se establecerá un sistema adecuado Comentarios: Las Normas de Contabilidad han sido dictadas por la
de contabilidad para el registro oportuno y CGR en el año 1997, denominadas Normas Generales de Contabilidad
funcional de las operaciones financieras realizadas para el Sector Público y por la Oficina Nacional de Contabilidad Pública
por el órgano o ente, el cual deberá sujetarse a en diversas providencias. 124 y siguientes de la LOAFSP Actualmente
las Normas de Contabilidad aplicables a su esta última Norma contempla en su Disposición Transitoria Tercera, la
naturaleza, estructura y fines. Dicho sistema, transferencia de la atribución conferida a la CGR (Art 73 y 74 de la
debe proveer la información necesaria para LOCGRSNCF) a la ONCOP. Asimismo y mientras se haga la
elaborar, en el tiempo previsto, el balance de transferencia aludida, seguirán vigentes las publicaciones 20 y 21
comprobación y los estados financieros del órgano referidas a la contabilidad de Estados y Municipios. Por otro lado la Ley
o ente. Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) dispone: Artículo 243
Los municipios o distritos están obligados a regirse por las normas
generales de contabilidad, así como por las normas e instrucciones
sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la
Oficina Nacional de Contabilidad Pública, con el propósito de lograr una
estructura contable uniforme, sin perjuicio de las variaciones
necesarias que permitan el registro de sus operaciones, así como la
regularización y coordinación de los procedimientos contables de cada
Municipio. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene
equivalencia con el artículo 25 de las NGCI derogadas
Artículo 37. Todas las transacciones que ejecute Comentarios: A pesar de que la Norma aluda que los Órganos pueden
un órgano o ente y que produzcan variaciones en tener “…activos, pasivos, patrimonio,…” debe entenderse que sólo los
sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos Entes pueden tenerlo, dado que son los que tienen personalidad
y, en general en cualesquiera de las cuentas qué, jurídica propia (República, Estados y Municipios y sus entes
conforman el sistema, deberán ser objeto de descentralizados), los demás actúan por Órgano de ellos y los bienes
registro contable en los libros principales y no les pertenecen, los tienen adscritos. Análisis comparativo con las
auxiliares correspondientes, para facilitar de este NGCI del año 1997: Tiene equivalencia con el artículo 26 de las NGCI
modo la adecuada clasificación y explicación de derogadas
los respectivos rubros.
Artículo 38. La máxima autoridad jerárquica, los Comentarios: Ver Ley Orgánica de la Administración Pública, Decreto
gerentes, jefes o autoridades administrativas de Ley de Contrataciones Públicas, Ley Infogobierno y Ley de Trasmisión
cada órgano o ente, deberán propiciar el de Datos. Todas estas disposiciones contienen mandamientos o
aprovechamiento de tecnologías de información y directivas que permiten allanar el camino para el aprovechamiento de
comunicación que apoyen la gestión institucional estas tecnologías con su inserción en la actividad de la administración
mediante el manejo apropiado de la información y que propenden a apuntalar la agilidad, eficacia, eficiencia, seguridad,
la implementación de soluciones ágiles con confiabilidad y economía en el manejo de los recursos. Análisis
eficacia, eficiencia, seguridad, confiabilidad, comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia con las
calidad y de amplio alcance. Para ello deberán NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
observar la normativa que rige el uso de las
tecnologías de información.
Artículo 39. Respecto a las tecnologías de
información, la máxima autoridad jerárquica de
cada órgano o ente y demás niveles organizativos
competentes, deberán:
1. Establecer políticas de planificación y
organización; adquisición e implementación;
entrega y soporte; así como de monitoreo y
evaluación de la tecnología de información.
2. Establecer políticas de seguridad de las
tecnologías de información, asignando
responsabilidades y realizando el seguimiento de
la correcta operación de los controles relacionados
con equipos informáticos.
3. Adoptar las medidas que permitan, sólo al
personal autorizado, el acceso y la modificación
de los datos y de la información contenidos en los
sistemas, procurando así, la confidencialidad,
efectividad, eficiencia, disponibilidad,
cumplimiento, integridad y autenticidad de la
información.
4. Asegurar que las tecnologías de información
tengan controles manuales y/o automáticos de
validación de los datos a ser ingresados para su
procesamiento.
5. Establecer controles para los sistemas
administrativos, financieros y técnicos, a los fines
de asegurar que los datos procesados y la
información producida sea consistente, completa y
referida al período del que se trate.
6. Implantar los procedimientos para asegurar el
Comentarios: Las nuevas tendencias conducen a abordar con seriedad
uso eficiente, efectivo y económico de las
políticas públicas más amigables con el ambiente, entre otras las
tecnologías de información.
opciones “Cero Papel”, “Contrataciones electrónicas o verdes”,
7. Implantar el uso de certificados y firmas
Sistemas informáticos para el control de la Gestión Pública, etc. De tal
electrónicas, los cuales tendrán la misma validez
manera que esta Norma refuerza las disposiciones anteriores que
jurídica y eficacia probatoria que los documentos
vienen a darle piso al fortalecimiento de las TIC’s en los sistemas de
que consten en físico.
control interno de las organizaciones. Análisis comparativo con las
8. Establecer políticas y procedimientos para
NGCI del año 1997: Tiene equivalencia con el artículo 32 de las NGCI
prevenir que algún individuo controle aspectos
derogadas
claves de las operaciones del computador y de
esa manera evitar acciones o accesos no
autorizado a los bienes o archivos.
9. Disponer de mecanismos que sirvan para
asegurar que cuando ocurran eventos
inesperados, las operaciones continúen sin
interrupción o sean retomadas rápidamente, con
la finalidad de que la información crítica o sensible
sea protegida.
10. Garantizar la existencia y funcionamiento de
un portal de internet, el cual contará con
información actualizada, veraz y útil.
11. Establecer procedimientos relativos a:
a) La suspensión automática y oportuna del
registro de operaciones que no cumplan con los
requisitos establecidos para su ingreso en el
computador.
b) El funcionamiento y operación de las
tecnologías de información al nivel de usuarios.
c) La implementación de nuevos programas a ser
incorporados en las tecnologías de información,
que se generen a partir de los requerimientos
formalmente tramitados.
d) Las modificaciones a los programas cuando
ellas no impliquen el desarrollo de nuevos
sistemas o subsistemas.
e) La protección y salvaguarda contra pérdidas y
sustracción de los equipos, programas e
información procesada.
f) La existencia de planes de prevención,
detección y corrección de software malicioso para
proteger los sistemas de información, que incluya
la autorización del acceso y controlen los flujos de
información desde y hacia las redes.
g) La implementación de controles programados,
tales como emisiones automáticas y seguimiento
manual de las salidas, generadas por el
computador, tales como revisiones de reportes
que identifiquen ítems rechazadas o inusuales.
h) El mantenimiento oportuno de equipos y
programas, a los fines de reducir la frecuencia y el
impacto de las fallas.
Artículo 40. El supervisor responsable de
unidades, programas, proyectos u operaciones,
debe comunicar claramente las funciones y Comentarios: El artículo refiere la responsabilidad del supervisor y su
responsabilidades atribuidas a cada supervisado, obligación de girar instrucciones diáfanas a los subordinados. Análisis
examinar sistemáticamente su trabajo y comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene equivalencia con el
asegurarse que se ejecute conforme a las artículo 40 de las NGCI derogadas
instrucciones dictadas al efecto.
CAPÍTULO V
DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Artículo 41. La máxima autoridad jerárquica, los Comentarios: Se debe identificar, recopilar y propagar la información
gerentes, jefes o autoridades administrativas pertinente en tiempo y forma que permitan cumplir a cada funcionario
deberán garantizar la existencia de sistemas o con sus responsabilidades a cargo. Debe existir una comunicación
mecanismos con información acerca del eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas direcciones a través
desempeño de la institución, para controlar y de todos los ámbitos de la Unidad, de forma descendente como
evaluar la gestión; y se tomará en consideración ascendente. La Dirección debe comunicar en forma clara las
que: responsabilidades de cada funcionario dentro del Sistema de Control
1. La información sea pertinente, accesible, Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender cuál
confiable y relevante; obtenida y comunicada en es su papel en el Sistema de Control Interno y, cómo las actividades
la forma y período que permita al órgano o ente individuales están relacionadas con el trabajo del resto. Ello no es otra
llevar a cabo su control interno. cosa que la transparencia en las actividades de la administración
2. El órgano o ente cuente con un archivo; con pública, a mayor transparencia mejor aprovechamiento de los recursos
una correcta clasificación y actualización oportuna públicos. Adicionalmente a los fines de la formación y participación de
de toda la documentación. la cuenta así como a objeto de su ulterior examen, resulta más
3. La información con la que se preparan reportes, accesible para todos. Bajo tales premisas, las cuentas serán rendidas
planes de trabajo y estados financieros, se con mayor economía y certeza que en las administraciones en las
encuentre organizada y estandarizada. cuales no existe un sistema de información, archivos y reportes
consolidados. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene
equivalencia con los artículos 29,30 y 31 de las NGCI derogadas
Artículo 42. Deben establecerse canales de
comunicación efectivos, que permitan que la Comentarios: Son valederos para este artículo, las premisas escritas
información se transmita de manera confiable, en el comentario precedente. Análisis comparativo con las NGCI del
oportuna y actualizada a las partes interesadas, año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI derogadas.
tanto internas como externas a la institución.
Artículo 43. La máxima autoridad jerárquica, los
gerentes, jefes o autoridades administrativas
deberán disponer los elementos y condiciones
necesarias para que de manera organizada, Comentarios: Sobre el particular es importante traer a colación, que
uniforme, consistente y oportuna se ejecuten las Normas Para Fomentar la Participación Ciudadana, la Ley Orgánica
actividades relativas a obtener, procesar, generar de la Administración Pública y la Ley Contra la Corrupción obligan a la
y comunicar, en forma eficaz, eficiente y administración pública en general a mantener sistemas de información
económica, la información de la gestión de fácil manejo y comprensión disponibles para todos. Todo ello en
institucional y cualquier otra que sea de interés definitiva redunda en una sana administración y manejo de recursos.
para la consecución de los objetivos Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
institucionales. Asimismo, deben poseer controles con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
que permitan garantizar la confiabilidad,
seguridad, confidencialidad y clara administración
de los niveles de acceso a la información.
Artículo 44. Los gerentes, jefes o autoridades Comentarios: Obligación de los gerentes y demás autoridades de
administrativas del órgano o ente, deberán verificar el desempeño y gestión a los fines de advertir a tiempo y
verificar el cumplimiento o desempeño de las lograr la toma de decisiones que permitan alcanzar la eficiencia,
actividades, tareas y acciones ejecutadas; de eficacia, economía y calidad. De igual manera, la LOCGRSNCF en el
manera que permita medir e informar Artículo 39 establece: Artículo 39 Los gerentes, jefes, jefas o
oportunamente, a los responsables de la toma de autoridades administrativas de cada departamento, sección o cuadro
decisiones sobre la eficiencia, eficacia, economía, organizativo específico deberán ejercer vigilancia sobre el
calidad e impacto de su gestión, con el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y
acatamiento de las normas que regulan su políticas, así como de los instrumentos de control interno a que se
desempeño. refiere el artículo 35 de esta Ley, sobre las operaciones y actividades
realizadas por las unidades administrativas y servidores de las
mismas, bajo su directa supervisión. Comentario: El referido articulado
nos recuerda, la obligación de la Administración Pública en su
actuación rutinaria, de establecer un control interno de la
administración activa, que debe examinar el acto del administrador,
incluso, dando oportuna solución a los problemas que pudieran
presentarse, actuando de conformidad con la Constitución y la Leyes.
Así, el artículo 18 del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, establece los deberes de los gerentes, jefes o
autoridades administrativas de vigilar permanentemente la actividad
administrativa de las unidades, programas, proyectos; adoptar
oportunamente las medidas necesarias ante cualquier desviación de
los objetivos y metas programadas; asegurar que los controles
internos contribuyan al logros de los resultados; evaluar las
observaciones y recomendaciones formuladas por los órganos
encargados del control fiscal interno y externo, y promover la
aplicación de las respectivas medidas correctivas. Análisis comparativo
con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI 1997
derogadas. Es nuevo
CAPÍTULO VI
DEL MONITOREO
Artículo 45. El sistema de control interno debe Comentarios: El monitoreo de SCI debe ser realizado por la propia
ser objeto de monitoreo o seguimiento para administración activa, así como su evaluación a los fines de detectar
valorar la calidad del funcionamiento de los debilidades para convertirlas en fortalezas. Supervisión y Monitoreo
elementos de dicho sistema en el tiempo, a través Los Sistemas de Control Interno requieren -principalmente- de
de actividades rutinarias, evaluaciones puntuales Supervisión, es decir, un proceso que verifique la vigencia del Sistema
o la combinación de ambas. Las deficiencias de Control a lo largo del tiempo. Esto se logra mediante actividades de
encontradas deben ser comunicadas a la supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de
autoridad que tenga la competencia para tomar ambas. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
las decisiones de modo efectivo. equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
Artículo 46. El seguimiento continuo es inherente
a las operaciones normales y recurrentes del Comentarios Destaca la obligatoriedad del seguimiento continuo.
órgano o ente, lo cual incluye la administración y Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
actividades de supervisión entre otras que deba con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
ejecutar el personal al cumplir sus obligaciones
Artículo 47. Las evaluaciones puntuales
dependerán de la valoración de riesgos y de la
efectividad de las actividades del seguimiento
Comentarios Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
continuo, cuya frecuencia es a criterio de los
equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
niveles, gerenciales de la organización. Pueden
tomar la forma de autoevaluación o ser
ejecutadas por los órganos de control fiscal.
CAPÍTULO VII
ROLES Y RESPONSABILIDADES
Artículo 48. A los efectos de estas Normas
Generales, a la Contraloría General de la
República le corresponde:
1. Dictar las políticas, reglamentos, normas,
manuales e instrucciones para el ejercicio del
control y para la coordinación del control fiscal
externo con el interno.
2. Evaluar el ejercicio y los resultados del control
Comentarios El rol de la CGR en esta materia (NGCI) ya lo ha venido
interno.
desempeñando con sujeción a la LOCGRSNCF y a los instrumentos
3. Evaluar la normativa de los sistemas de control
normativos que dicho órgano ha dictado, lo cual consolida la posición
interno que dicten las máximas autoridades de los
de rector del Sistema Nacional de Control Fiscal que ella ostenta.
órganos y entes sujetos a su control, a fin de
Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
determinar si se ajustan a las normas básicas
con las NGCI derogadas
dictadas por la Contraloría General de la
República.
4. Evaluar los sistemas de control interno, a los
fines de verificar la eficacia, eficiencia y economía
con que operan.
5. Asesorar técnicamente a los órganos y entes
sujetos a su control en la implantación de los
sistemas de control interno.
Artículo 49. La Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna ejercerá la coordinación,
Comentarios: La CGR reitera su rol rector del SNC, e igualmente
supervisión y orientación del control interno en los
enfatiza la competencia restringida de la SUNAI con relación a la
distintos órganos y entes de la Administración
administración Pública (Sólo Nacional) y de su imposibilidad de
Pública, sin que ello implique el ejercicio de
sustituir a los Órganos de Control Fiscal. Haciendo énfasis en la
funciones propias de los órganos de control fiscal,
condición de SUNAI como órgano coordinador del Control Interno. El
y está sujeta a las directrices, lineamientos e
Reglamento de la LOCGRSNCF en el artículo 9 contiene disposiciones
instrucciones que dicte la Contraloría General de
similares Tiene equivalencia con el artículo 34 de las NGCI 1997
la República como órgano rector del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Artículo 50. Corresponde a los órganos de Comentarios La LOCGRSNCF en el Artículo 40, refiere: Artículo 40: Sin
control fiscal, en el ámbito de sus competencias, perjuicio de las funciones de la Contraloría General de la República y
evaluar el sistema de control interno de los de lo dispuesto en el artículo 36, corresponde a las unidades de
órganos o entes, incluyendo el grado de auditoría interna de las entidades a que se refieren el artículo 9,
operatividad y eficacia de los sistemas de numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de control interno,
administración y de información gerencial, a los incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de
fines de contribuir con su efectividad, a través de administración y de información gerencial, así como el examen de los
sus evaluaciones y recomendaciones. registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, y la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía en el
marco de las operaciones realizadas. Comentario: Dentro del seno de
la administración activa se crearán Unidades de Auditoría Interna que
en el ámbito de sus competencias podrán realizar auditorías,
inspecciones, fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e
investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente u
órgano sujeto a su control, para verificar la legalidad y exactitud,
sinceridad y corrección de sus operaciones, así como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones
administrativas, la eficacia, eficiencia, economía e impacto de su
gestión. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
equivalencia con las NGCI derogadas
Artículo 51. Los gerentes, jefes o autoridades
administrativas son los responsables directos por
todas las actividades del órgano o ente,
incluyendo el diseño, implantación, supervisión
Comentarios: Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No
del correcto funcionamiento, mantenimiento y
tiene equivalencia con las NGCI derogadas
documentación del sistema de control interno. Sus
responsabilidades varían de acuerdo a su función
en el órgano o ente y las características del
mismo.
Artículo 52. El personal adscrito al órgano o ente
es responsable del buen funcionamiento del Comentarios: Esto no es más que la ratificación de que el control
control interno, por ser éste parte implícita y interno de las organizaciones es integral y abarca a todas las áreas del
explícita de las funciones de cada uno. De los ente u órgano y por ende a los servidores. Análisis comparativo con
auditores, consultores, profesionales las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI derogadas
independientes y firmas de auditores
Artículo 53. Los auditores, consultores,
profesionales independientes y firmas de
auditores que presten sus servicios profesionales
en materia de control, podrán contribuir a la
Comentarios: Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No
consecución de los objetivos de los órganos y
tiene equivalencia con las NGCI derogadas
entes, generando información útil para el diseño,
implantación o administración de los sistemas de
control interno, a través de informes, dictámenes
y estudios técnicos.
CAPÍTULO VIII
DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
Artículo 54. La Unidad de Auditoría Interna es un Comentarios En términos similares, el “Modelo Genérico De
órgano del Sistema Nacional de Control Fiscal, al Reglamento Interno de Unidades de Auditoría Interna” Diciembre
que le corresponde ejercer el control y vigilancia 2011, establece: Artículo 3. La (Unidad, Dirección, Gerencia u otra
de los ingresos, gastos y bienes públicos, así nomenclatura utilizada por la Institución para denominar a las
como de las operaciones relativas a los mismos, dependencias del mismo rango) de Auditoría Interna realizará el
cuya actuación principal se orienta al ejercicio del examen posterior, objetivo, sistemático y profesional de las
control posterior en el ámbito interno del órgano o actividades administrativas, presupuestarias y financieras del (de la)
ente del cual forma parte. (nombre de la Institución), con el fin de evaluarlas, verificarlas y
elaborar el respectivo informe con las observaciones, hallazgos,
conclusiones y recomendaciones correspondientes. Sobre el particular,
la LOCGRSNCF, en el Artículo 41, Dispone: Artículo 41 Las unidades de
auditoría interna en el ámbito de sus competencias, podrán realizar
auditorías, inspecciones, fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e
investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente
sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y
corrección de sus operaciones, así como para evaluar el cumplimiento
y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la
eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de su gestión.
Comentario: En él se encuentra establecido el Poder de Fiscalización e
investigación que tienen las Unidades de Auditoría Interna, dichas
funciones las debe ejercer únicamente en las aéreas administrativas
del órgano u ente al que se encuentre adscrita, en sus unidades
desconcentrados y además, en los entes descentralizados, por vía
excepcional, siempre y cuando sea habilitada y coetáneamente, haya
sido autorizada la no creación o eliminación de las Unidades de
Auditoría de los mismos, por el Contralor General de la República.
Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene equivalencia
con las NGCI derogadas.
Artículo 55. La unidad de auditoría interna del Comentarios Este artículo refiere el nivel de adscripción de la Unidad
órgano o ente debe estar adscrita al máximo nivel de Auditoría Interna (UAI), Autonomía, su condición de servicio de
jerárquico de la estructura organizativa que lo control posterior, así como la objetividad e imparcialidad en sus
conforma y asegurársele el mayor grado de actuaciones. En términos similares el “Modelo Genérico De Reglamento
independencia dentro de la organización, sin Interno De Unidades De Auditoría Interna” Diciembre 2011, establece:
participación en los actos típicamente Artículo 8. La (Unidad, Dirección, Gerencia u otra nomenclatura
administrativos u otros de índole similar, a fin de utilizada por la Institución para denominar a las dependencias del
garantizar la independencia de criterio, la mismo rango) de Auditoría Interna estará adscrita a la máxima
objetividad e imparcialidad en sus actuaciones. autoridad jerárquica del (de la) (nombre de la Institución); sin
embargo, su personal, funciones y actividades estarán desvinculadas
de las operaciones sujetas a su control, a fin de garantizar la
independencia de criterio en sus actuaciones, así como su objetividad
e imparcialidad. Esta disposición debe concordase con el artículo 19
del RLOCGRSNCF. Tiene equivalencia con el Artículo 11 de las NGCI
derogadas.
Artículo 56. La máxima autoridad jerárquica del Comentarios En términos similares el “Modelo Genérico De
órgano o ente deberá dotar a la unidad de Reglamento Interno De Unidades De Auditoría Interna”, Diciembre
auditoría interna de razonables recursos 2011, establece: Artículo 9. La máxima autoridad jerárquica del (de la)
presupuestarios, materiales, humanos y (nombre de la Institución), deberá dotar a la (Unidad, Dirección,
administrativos, incluyendo un adecuado espacio Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institución para
físico, que le faciliten la efectiva coordinación del denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditoría Interna
sistema de control interno de la organización y el de razonables recursos presupuestarios, humanos, administrativos y
ejercicio de las funciones de vigilancia y control. materiales, incluyendo un adecuado espacio físico, que le permitan
ejercer con eficacia sus funciones. Tiene equivalencia con el Artículo
11 de las NGCI derogadas
Artículo 57. La máxima autoridad jerárquica, Comentarios: En términos similares el “Modelo Genérico De
dotará a la unidad de auditoría interna del Reglamento Interno de Unidades De Auditoría Interna”, CGR
personal profesional idóneo y necesario para el Diciembre 2011, establece: Artículo 10. La máxima autoridad
cumplimiento de sus funciones, seleccionado por jerárquica del (de la) (nombre de la Institución), dotará a la Unidad,
su capacidad técnica, profesional y elevados Dirección, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institución
valores éticos. Su nombramiento o designación, para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditoría
así como la remoción, destitución o traslado debe Interna del personal profesional idóneo y necesario para el
realizarse con la previa opinión favorable del cumplimiento de sus funciones, seleccionado por su capacidad técnica,
Auditor Interno. profesional y elevados valores éticos. Su nombramiento o designación
debe realizarse con la previa opinión favorable del Auditor Interno.
Para la remoción, destitución o traslado del personal de la (Unidad,
Dirección, Gerencia u otra nomenclatura utilizada por la Institución
para denominar a las dependencias del mismo rango) de Auditoría
Interna, se requerirá la opinión previa del Auditor Interno. Asimismo,
la LOCGRSNCF, en su artículo 36 establece: Artículo 36. Corresponde
a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad
de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines
del ente. Comentario: Define responsabilidades para la estructuración
del sistema de control interno. Obliga a las máximas autoridades de
cada ente a implantar un sistema de control interno, adecuándolo a la
naturaleza, estructura y fines del ente. Al respecto, nos señala Silva
Cimma, El Control Público, 197. “…que este tipo de control es
jerárquico porque una de las potestades básicas del jerarca, es decir,
aquel que está colocado en la cúspide de una organización
administrativas cualquiera, es la de dictar normas y ejercer el control
sobre sus subordinados para ver y detectar como realizan la función
administrativa que les corresponde”. En este orden de ideas, está
previsto en el artículo 14 del Reglamento de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República, la responsabilidad de las máximas
autoridades de los entes y organismos de establecer, organizar y
mantener un sistema de control interno adecuado a la estructura,
naturaleza y fines de la organización. Análisis comparativo con las
NGCI del año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI derogadas.
Artículo 58. La unidad de auditoría interna Comentarios En términos similares el “Modelo Genérico De
actuará bajo la dirección y responsabilidad del Reglamento Interno De Unidades De Auditoría Interna”, Diciembre
auditor interno, quien será designado por la 2011 establece: Artículo 13. La (Unidad, Dirección, Gerencia u otra
máxima autoridad del órgano o ente, de acuerdo nomenclatura utilizada por la Institución para denominar a las
con los resultados del concurso público, previsto dependencias del mismo rango) de Auditoría Interna actuará bajo la
en la normativa dictada a tal efecto por la dirección y responsabilidad del Auditor Interno, quien será designado
Contraloría General de la República. por la máxima autoridad jerárquica del (de la) (nombre de la
Institución), de acuerdo con los resultados del concurso público,
previsto en la normativa dictada a tal efecto por la Contraloría General
de la República, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal. El Auditor Interno así designado, durará cinco (5) años
en el ejercicio de sus funciones, podrá ser reelegido mediante
concurso público por una sola vez, de conformidad con lo dispuesto en
la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, y no podrá ser removido o destituido del
cargo sin la previa autorización del Contralor o Contralora General de
la República. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No
tiene equivalencia con las NGCI derogadas.
Artículo 59. La unidad de auditoría interna es la Comentarios Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
encargada de prestar el servicio de auditoría equivalencia con las NGCI derogadas.
interna, que abarcará la evaluación del grado de
cumplimiento y eficacia de los sistemas de
administración e información gerencial y de los
instrumentos de control interno incorporados en
ellos; el examen de los registros y, estados
financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, así como la evaluación de la
eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto
de las operaciones realizadas, sin perjuicio de las
competencias que la Ley le atribuye en materia de
potestades investigativas y determinación de
responsabilidades.
Artículo 60. Las funciones y responsabilidades de Comentarios Refiere al Principio de la legalidad que abarca a los
la unidad de auditoria interna deben ser definidas servidores públicos en general, previsto en el artículo 137 de la CRBV,
formalmente mediante instrumento normativo, y que obviamente envuelve a quienes estén al servicio de las Unidades
por la máxima autoridad jerárquica del órgano o de Auditoría Interna. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997:
ente, tomando en consideración las disposiciones Tiene equivalencia con el artículo 12 de las NGCI derogadas.
legales y reglamentarias vigentes y las normas,
pautas e instrucciones que en materia de control
dicte la Contraloría General de la República.
Artículo 61. La unidad de auditoría interna debe Comentarios: Alude igual que el comentario precedente a la
realizar su función de conformidad con las obligatoriedad de que la UAI se ajuste a las normas que las regulan,
disposiciones legales aplicables, las Normas muy especialmente a las Normas Generales de Auditoría de Estado,
Generales de Auditoría de Estado prescritas por la que regulan sustancialmente las actuaciones de los Órganos de
Contraloría General de la República, las presentes Control Fiscal. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: Tiene
Normas, los instrumentos reglamentarios y las equivalencia con el artículo 14 de las NGCI derogadas.
normas de auditoría general y convencional
aceptación.
Artículo 62. Es responsabilidad de la unidad de Comentarios Es competencia exclusiva de la UAI la revisión y
auditoría interna del órgano o ente, sin evaluación del sistema de control interno. Análisis comparativo con las
menoscabo de la que corresponde a la función NGCI del año 1997: Tiene equivalencia con el artículo 8 de las NGCI
administrativa, la revisión y evaluación del derogadas.
sistema de control interno, para proponer a la
máxima autoridad jerárquica las recomendaciones
tendentes a su optimización y al incremento de la
eficacia y efectividad de la gestión administrativa.
CAPÍTULO IX
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 63. Sin perjuicio de las atribuciones que Comentarios Ello constituye un atributo inherente a las obligaciones
le competen, la Contraloría General de la que impone formar parte del sistema nacional de control fiscal. En
República, la Superintendencia Nacional de este sentido “…El sistema de control interno es parte de los sistemas
Auditoría Interna y los órganos de control fiscal, financieros, presupuestarios, contables, administrativos y operativos
velarán por el cumplimiento de las presentes del órgano o ente y no un área independiente, individual o
Normas. especializada…” (Art 12 NGCI) Análisis comparativo con las NGCI del
año 1997: No tiene equivalencia con las NGCI derogadas.
Artículo 64. Las normas y pautas que sean Comentarios La normativa apuntala con énfasis la condición de órgano
prescritas por la Superintendencia Nacional de rector de ambos sistemas (Control interno y externo) de la Contraloría
Auditoría Interna, en ejercicio de la competencia General de la República, así como el carácter de órgano coordinador
que tiene atribuida por Ley, deberán sujetarse al de la SUNAI, muy a pesar de la confusión innecesaria que siempre ha
contenido de la presente Resolución. reiterado la LOAFSP, que desacertadamente y sin argumento jurídico
ha puesto en dudas la rectoría constitucional y legal que ostenta la
CGR. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
equivalencia con las NGCI 1997 derogadas. Es nuevo
Artículo 65. Se derogan las Normas Generales de Comentarios Atendiendo al paralelismo de las formas y en consonancia
Control Interno dictadas mediante Resolución N° con el Código Civil Venezolano, estas normas derogan las del año
01-00-00-015 de fecha 30 de abril de 1997, 1997. Análisis comparativo con las NGCI del año 1997: No tiene
publicadas en Gaceta Oficial N° 36.229 del 17 de equivalencia con las NGCI derogadas
junio de 1997.
Artículo 66. Las presentes Normas Generales de
Control Interno comenzarán a regir a partir de su
publicación en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela.