Profa. Laura Marcotrigiano / Prof.

Heiberg Castellanos

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Asignatura: Contabilidad II

Tema 3: Efectivo

El efectivo es considerado como el rubro del estado de situación financiera

en el que se agrupan la moneda de curso legal y sus equivalentes, propiedad de
una entidad y que se encuentran disponibles para su uso en las operaciones. Es
muy importante destacar que para que una partida pueda ser considerada como
efectivo debe estar disponible para el uso en las operaciones y no debe poseer
limitaciones ni restricción alguna.

Partidas que conforman el efectivo:

 Dinero en moneda nacional, de curso legal
 Divisa o moneda extranjera DE LIBRE COTIZACIÓN EN EL PAÍS
 Transferencias electrónicas interbancarias
 Recibos de venta mediante tarjetas de débito y crédito
 Depósitos en cuentas bancarias
 Cheques de gerencia o corrientes
 Cheques devueltos por error de forma: falta de firma, error en firma,
falta de endoso, error en fecha, disparidad de cantidades, disparidad de
tintas…
 Cheques pendientes por entregar a sus beneficiarios, sin restricción para
su cobro.

Partidas que no conforman el efectivo:

 Cheques con fecha adelantada (postdatados)
 Cheques devueltos por error de fondo: insuficiencia de fondos, cuenta
cancelada
 Depósitos con algún tipo de restricción
 Depósitos para creación de fondos
 Depósitos en bancos intervenidos

Control interno del efectivo

Por ser el efectivo el activo más susceptible de ser robado, se requieren de
rigurosas medidas de control interno que aseguren su integridad. El control
interno del efectivo responde a un conjunto de medidas que están dirigidas a
garantizar el eficiente manejo del rubro.
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Desde el punto de vista contable, para controlar el efectivo se hace necesario

cumplir con tres premisas fundamentales:
1. Veracidad y exactitud contable respecto a los ingresos en efectivo, pagos en
efectivo, y saldos de efectivo
2. Adecuados niveles de efectivo para realizar las operaciones de la empresa
con facilidad, sin presentar dinero ocioso
3. Protección ante riesgos de carácter financiero, para alejar pérdidas por
manejo inadecuado del efectivo.
Estas premisas, pueden completarse con una serie de actividades y
procedimientos bien establecidos, con la finalidad de monitorear todas las
actividades dentro de la empresa. Estos procedimientos tienen la finalidad de
salvaguardar los activos en general, garantizando la exactitud y confiabilidad de
los registros, mediante:
‫ ٭‬División del trabajo
‫ ٭‬Delegación de autoridad
‫ ٭‬Asignación de responsabilidades
‫ ٭‬Promoción de personal eficiente
‫ ٭‬Identificación del personal con las políticas de la empresa.

Por otra parte, las principales normas de control interno que deben seguirse dentro
de las empresas para el control interno del efectivo, pueden resumirse en las
siguientes líneas:
‫ ٭‬Aprobación de firmas mancomunadas, mínimo dos personas deben
firmar todos los cheques
‫ ٭‬Segregación de funciones, es decir, división del trabajo
‫ ٭‬Existencia de fianzas y de seguros
‫ ٭‬Implantación de un sistema de comprobantes de ingresos y
comprobantes de gastos
‫ ٭‬Establecimiento de limites en cuanto al uso del efectivo y al saldo
“stop” para su reposición
‫ ٭‬Realización de depósito íntegro de todas las actividades diarias
‫ ٭‬Aplicación de procedimientos de control a través de arqueos de caja
y conciliaciones bancarias.

En las empresas podemos encontrar efectivo en tres cuentas: en la caja chica, en la

caja general y en los bancos.
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Caja General
Es la cuenta en la que se registra todo el efectivo que ingresa a la empresa,
producto de las ventas. Se carga con los cheques o billetes y monedas que se recibe,
y se abona con el depósito que diariamente debe hacerse en el banco. Es una cuenta
con saldo deudor o cero, nunca acreedor. Es de suma importancia recordar que las
normas de control interno del efectivo exigen que diariamente se realice el
depósito íntegro de los saldos contenidos en caja general, de tal manera que el
saldo final de cada día sea cero. Contablemente la operacionalización de la caja
general se ve de la siguiente manera:

1. Apertura de la caja: se hace para tener monedas y billetes de baja denominación

para poder dar el vuelto:

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Caja General XXX
Banco XXX
P/R creación de fondo de caja general

2. Registro de las ventas del día

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Caja General XXX
Ventas XXX
I.V.A. débito fiscal
P/R Ventas del día

3. Realización del depósito íntegro diario

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Banco XXX
Caja General XXX
P/R Realización del depósito íntegro diario

Caja Chica
Es un fondo fijo de efectivo disponible para pagar gastos menores, representados
por desembolsos de dinero que pueden reportarse con frecuencia durante un
periodo de tiempo corto.
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Control Interno de la Caja Chica

 Establecer un límite máximo para los pagos, los que excedan dicho límite deben
cancelarse con cheques
 La cuenta caja chica sólo se moverá cuando se crea, cuando se decide modificar
su monto, o cuando se elimina
 Debe existir una sola persona encargada y responsable del fondo, llamada
custodio, la cual no debe tener acceso a la contabilidad, cobranza o caja principal
 La reposición del fondo se realizará a través de cheque a nombre del custodio
 Los comprobantes deben ser impresos, numerados correlativamente, y deben
estar autorizados.

Procedimientos contables para la operatividad de la Caja Chica

1. Apertura del fondo fijo: se autoriza un importe determinado para su creación,

extendiéndose un cheque a nombre del custodio para su creación:

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Caja Chica XXX
Banco XXX
P/R creación de fondo de caja chica

2. Reposición del fondo fijo de caja chica: se relaciona con el momento del arqueo
(que se describirá posteriormente).

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
…. XXX
…. XXX
…. XXX
Banco XXX
P/R reposición del fondo de caja chica

En el registro anterior, no se considera la existencia de un faltante o de un sobrante

de caja chica al momento de realizar el arqueo. Un faltante de caja chica se reflejará
como una cuenta por cobrar al custodio, ya que todo el dinero que falte deberá ser
devuelto por el custodio, se registrará así:

Fecha Descripción Debe Haber

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xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
…. XXX
…. XXX
Cuentas por cobrar empleado XXX
Banco XXX
P/R reposición del fondo de caja chica

Por otra parte, un sobrante de caja chica se reflejará como un ingreso para la empresa,
que deberá ser incluido dentro del estado de resultados de la entidad al final de
su ejercicio económico, por lo tanto, el dinero que sale de banco para la
reposición de la caja chica será menor:

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
…. XXX
…. XXX
Faltantes y sobrantes de caja chica XXX
Banco XXX
P/R reposición del fondo de caja chica

3. Eliminación del fondo de caja chica: el fondo de caja chica podrá ser eliminado
una vez que la empresa considere que no lo necesita más para operar. El dinero
que inicialmente se destinó al fondo deberá devolverse al banco.

Fecha Descripción Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Banco XXX
Caja Chica XXX
P/R eliminación de fondo de caja chica

4. Modificación del monto por el cual se constituyó: el saldo contable por el cual
se creó la caja chica podrá ser modificado, dependiendo de las necesidades de
la empresa. Puede incrementar (asiento similar a su apertura), o puede
disminuir (asiento similar a su eliminación).

Arqueos de caja
Es el procedimiento utilizado para controlar el efectivo que se encuentra en las
cajas. Puede realizarse con carácter ordinario, por el custodio para fines de
reposición, o con carácter sorpresivo, por el supervisor inmediato al custodio, para
asegurar que el custodio cumpla con todas las normas de control interno
impuestas. El arqueo sorpresivo debe realizarse sin previo aviso al custodio, y
deben tomarse en cuenta las siguientes premisas:
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‫ ٭‬Autorización para su realización

‫ ٭‬Presencia del custodio responsable
‫ ٭‬Arqueo simultáneo de todos los fondos similares.

Estructura del arqueo de caja chica

Empresa, C. A.
Arqueo de caja chica
Al xx/xx/xxxx

I) Efectivo:
Monedas y billetes
Cheque de reposición
Cheques corrientes (incluye dinero que no es del fondo)

II) Comprobantes de gastos:

(no deben sobrepasar el límite establecido como máximo para efectuar el
pago por caja chica, de lo contrario, para ser admisibles, deben ser
autorizados por un nivel adecuado)

III) Otros comprobantes de gastos:

Cheques canjeados con fecha adelantada o errores de fondo
Gastos no autorizados
Gastos que exceden el monto máximo fijado como límite

TOTAL VALORES ARQUEADOS

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

FALTANTE Y/O SOBRANTE

Bancos
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El efectivo en bancos está representado por todos aquellos depósitos a la vista en

cuentas corrientes y de ahorro a nombre de la empresa, que no tengan restricciones
para su uso y que se encuentren disponibles para las operaciones.
Para controlar el saldo del efectivo en bancos, se aconseja realizar mensualmente,
y para cada cuenta bancaria, una conciliación entre el saldo del libro de bancos que
tiene la empresa, y el saldo del estado de cuenta que envía el banco, ya que pueden
ocurrir distintos eventos que hagan que dichos saldos no coincidan al final del
mes.
Para realizar la conciliación bancaria, se pueden utilizar dos métodos: saldos
correctos y saldos encontrados.

Método saldos correctos: a través de este método, se corrigen por separado el

saldo del libro mayor y el saldo del estado de cuenta, y ambos saldos, ya
corregidos, deben ser iguales.

Empresa, C. A.
Conciliación Bancaria
Banco XXX, Cuenta XXX
Al xx/xx/xxxx
Método: Saldos Correctos

Saldo según estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Menos: Cheques en tránsito (XXX)
Errores cometidos por el banco (XXX) (XXX)

Más: Depósitos en tránsito XXX

Errores cometidos por el banco XXX XXX
Saldo correcto estado de cuenta XXX

Saldo según libro mayor al xx/xx/xx XXX

Menos: Notas de débito no registradas (XXX)

Errores cometidos por la empresa (XXX) (XXX)

Más: Notas de crédito no registradas XXX

Errores cometidos por la empresa XXX XXX
Saldo correcto mayor de la empresa XXX

Método saldos encontrados: a través de este método, se comienza por el saldo del
estado de cuenta, y se hacen todos los cálculos para llegar al saldo de la empresa
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(o viceversa), para luego tomar el saldo que se tomó al inicio y corregirlo siguiendo
el método de saldos correctos, y de esta manera encontrar el verdadero saldo del
efectivo en banco. Este es el método más utilizado, ya que ofrece mayor
información.

FORMA I
Empresa, C. A.
Conciliación Bancaria
Banco XXX, Cuenta XXX
Al xx/xx/xxxx
Método: Saldos Encontrados

Saldo según estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Menos: Cheques en tránsito (XXX)
Notas de crédito no registradas (XXX)
Errores (XXX) (XXX)

Más: Depósitos en tránsito XXX

Notas de débito no registradas XXX
Errores XXX XXX
Saldo según mayor de la empresa XXX

Saldo según estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Menos: Cheques en tránsito (XXX)
Errores cometidos por el banco (XXX) (XXX)

Más: Depósitos en tránsito XXX

Errores cometidos por el banco XXX XXX
Saldo correcto estado de cuenta XXX
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FORMA II
Empresa, C. A.
Conciliación Bancaria
Banco XXX, Cuenta XXX
Al xx/xx/xxxx
Método: Saldos Encontrados

Saldo según libro mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Menos: Cheques en tránsito (XXX)
Notas de crédito no registradas (XXX)
Errores (XXX) (XXX)

Más: Depósitos en tránsito XXX

Notas de débito no registradas XXX
Errores XXX XXX
Saldo según estado de cuenta XXX

Saldo según mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Menos: Notas de débito no registradas (XXX)
Errores cometidos por el banco (XXX) (XXX)

Más: Notas de crédito no registradas XXX

Errores cometidos por el banco XXX XXX
Saldo correcto mayor de la empresa XXX
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NOTA IMPORTANTE:

PASOS PARA ELABORAR UNA CONCILIACIÓN

BANCARIA

1) Verificar que todos los depósitos que quedaron en tránsito el

mes pasado, aparezcan reflejados en el último estado de
cuenta recibido. Caso contrario, notificar error al Banco.
2) Verificar que todos los depósitos efectuados por la empresa
durante el mes, estén incluidos en el estado de cuenta
correspondiente, de lo contrario, se considerarán como
depósitos en tránsito.
3) Verificar que todos los cheques que quedaron en tránsito el
mes pasado, aparezcan deducidos en el último estado de
cuenta recibido. Caso contrario, continuarán en tránsito.
4) Verificar que todos los cheques emitidos por la empresa
durante el mes, estén deducidos en el estado de cuenta
correspondiente, de lo contrario, se considerarán como
cheques en tránsito.
5) Determinar el origen y validez de las notas de débito
emitidas por el banco que no están contabilizadas en los
libros de la empresa, así como las notas de crédito.
6) Detectar cualquier error u omisión en los registros de la
empresa o del banco.
7) Corregir los errores que le corresponden a la empresa en sus
libros y notificar al banco, los errores que él deba corregir.
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Ejercicios prácticos

Caja Chica

Ejercicio 1. Al 31-12-2014, fecha de cierre del ejercicio económico de la empresa

Comercializadora Oriente, de Santino Sánchez, se realiza el arqueo de caja chica
con la finalidad de reponer el fondo. El fondo fue creado por un saldo de Bs.
5.000,00, y la política de la empresa exige que todos los gastos superiores a Bs.
600,00 se realicen con cheque. Al realizar el arqueo se determinan los siguientes
valores:

Billetes: 11 de Bs. 5,00 03 de Bs. 50,00

05 de Bs. 10,00 02 de Bs. 100,00
06 de Bs. 20,00

Cheque de reposición (11/12/2014): Bs. 1.565,00

Factura por compra de papel, lápices y grapas Bs. 435,00 (I.V.A.)

Comprobante por pago a empleados eventuales (autorizado) Bs. 1.250,00
Cheque devuelto de un cliente Bs. 4.600,00
Comprobante por pago de comisiones a cobradores Bs. 580,00
Factura por fotocopias Bs. 125,00 (I.V.A.)

Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento correspondiente
a su reposición.

Ejercicio 2. El 01-03-2015 la entidad Barinas, de Carmen Díaz decide abrir un fondo

de caja chica por Bs. 10.000,00. La política de la empresa exige que todos los gastos
superiores a Bs. 1.000,00 se realicen con cheque. Al 18-03-2015, la empresa realiza
el arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Al realizar el arqueo
se determinan los siguientes valores:

Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.780,00

Cheque corriente (fecha 08-03-2015) Bs. 1.200,00
Facturas por taxis Bs. 860,00
Vales a empleados Bs. 500,00
Facturas por compra de cloro y desinfectante Bs. 980,00 (I.V.A.)
Facturas por compra de almuerzos (autorizados) Bs. 1.500,00
Anticipo a empleados (autorizados) Bs. 2.000,00
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Factura por compra de resmas de papel Bs. 960,00 (I.V.A.)

Factura por recarga telefónica celular corporativo Bs. 840,00 (I.V.A.)

Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

chica a Bs. 12.000,00

Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y registrar en el libro diario
el asiento de apertura del fondo, el asiento de reposición y el asiento de ajuste del
monto fijo de caja chica.

Ejercicio 3. Al 09-10-2015, la empresa Controles Andinos, de Santiago Mora, realiza

el arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Dicho fondo fue creado
por un saldo de Bs. 16.000,00, y la política de la empresa exige que todos los gastos
superiores a Bs. 2.000,00 se realicen con cheque. Al realizar el arqueo se
determinan los siguientes valores:

Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.340,00

Cheque de reposición (fecha 22-09-2015) Bs. 3.980,00
Cheque corriente (fecha 05-10-2015) Bs. 1.500,00
Comprobante por pago de días feriados laborados (autorizados) Bs. 2.900,00
Factura por pago de recarga de tóner Bs. 1.860,00 (I.V.A.)
Comprobante por compra de timbres fiscales Bs. 230,00
Factura por compra de torta para cumpleaños (autorizados) Bs. 850,00
Factura por compra de agua y café Bs. 650,00
Comprobante por pago a señora de limpieza Bs. 250,00
Facturas por taxis Bs. 1.350,00
Factura por compra de una planta para decorar Bs. 1.980,00

Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento en el libro diario
correspondiente a su reposición.

Ejercicio 4. Al 15-05-2015, la empresa Tulipanes, de María Palmira, realiza el

arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Dicho fondo fue creado
por un saldo de Bs. 20.000,00, y la política de la empresa exige que todos los gastos
superiores a Bs. 2.500,00 se realicen con cheque. Al realizar el arqueo se
determinan los siguientes valores:
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Monedas y billetes de curso legal Bs. 2.870,00

Cheque corriente (fecha 05-05-2015) Bs. 2.230,00
Factura por pago de fletes sobre compras (autorizados) Bs. 2.690,00 (I.V.A.)
Factura por pago de electricidad Bs. 2.079,00
Factura por pago de agua Bs. 960,00 (I.V.A.)
Factura por compra de galletas para compartir Bs. 1.590,00
Vales a empleados (autorizados) Bs. 2.450,00
Facturas por envío MRW Bs. 2.490,00
Comprobantes por compra de periódicos Bs. 350,00
Factura por compra de grapas, lapiceros y papel Bs. 2.375,00 (I.V.A.)

En la misma fecha del arqueo, se decide modificar el fondo de caja chica, para que
tenga un monto fijo de Bs. 25.000,00

Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento en el libro diario
correspondiente a su reposición, así como también registrar la modificación de su
monto fijo.

Ejercicio 5. El 01-11-2015 se apertura un fondo de caja chica por Bs. 15.000,00 en la

entidad Comercial Valle Verde, de Marina Martínez. La política de la empresa
exige que todos los gastos superiores a Bs. 2.000,00 se realicen con cheque. Al 18-
11-2015, la empresa realiza un arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el
fondo. Al realizar el arqueo se determinan los siguientes valores:

Monedas y billetes de curso legal Bs. 890,00

Cheque corriente (fecha 08-11-2015) Bs. 500,00
Facturas por taxis Bs. 1.890,00
Vales a empleados (autorizados) Bs. 2.500,00
Cheque corriente (fecha 05-12-2015) Bs. 1.000,00
Sobre con dinero (para celebración fiestas navideñas) Bs. 2.350,00
Facturas por compra de coleto y esboba Bs. 1.110,00 (I.V.A.)
Facturas por compra de torta para cumpleaños (autorizado) Bs. 770,00
Factura por compra de botellón de agua mineral Bs. 690,00
Factura por pago de internet y televisión por cable Bs. 1.340,00 (I.V.A.)
Factura por pago de arreglo de una silla Bs. 1.960,00 (I.V.A.)

Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

chica en Bs. 5.000,00.
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A la fecha de cierre, 31-12-2015, el supervisor procede a hacer el arqueo de caja

chica, con la finalidad de reponer el fondo. En el arqueo se encontró lo siguiente:

Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.890,00

Cheque corriente (fecha 23-12-2015) Bs. 1.300,00
Factura por pago de teléfono fijo Bs. 780,00
Cheque de reposición (27-12-2015) Bs.11.440,00
Comprobante por pago servicios de limpieza (mes diciembre) Bs. 1.500,00
Facturas por asesoría en seguridad laboral Bs. 900,00 (I.V.A.)
Factura por honorarios a contador (autorizado) Bs. 690,00 (I.V.A.)
Comprobante por compra de timbres fiscales Bs. 200,00
Comprobante por pago de registro de documento Bs. 800,00

Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y registrar en el libro diario
el asiento de apertura del fondo, el asiento de reposición y el asiento de ajuste del
monto fijo de caja chica.

Conciliación Bancaria

Ejercicio 1. Para el 31-12-2015, el libro mayor del Banco Mercantil de la empresa La

Parroquia, de Carmen Carrillo presentaba un saldo de Bs. 24.101,00 mientras que
el saldo del estado de cuenta enviado por el Banco Mercantil a la empresa
mostraba un saldo de Bs. 21.308,00. Se pudo constatar que la diferencia entre
ambos saldos correspondía a lo siguiente:

‫ ٭‬Los ingresos por ventas del día 30-12, por Bs. 56.450,00 se depositaron
íntegramente pero en un cajero nocturno, razón por la cual no aparecen
reflejados en el estado de cuenta del banco (planilla 876543).
‫ ٭‬En el estado de cuenta aparecen los siguientes cargos, que la empresa no
conocía y por lo tanto, no se encuentran registrados en la contabilidad:
ND. 432 por Bs. 320,00 por emisión y envío de estado de cuenta.
ND. 457 por Bs. 8.000,00 por cheque devuelto por falta de fondos, del
cliente Juan Salazar, quien tenía una factura a crédito.
ND. 478 por Bs. 1.987,00 por concepto de retención de I.S.L.R. por
ventas con tarjeta de crédito.
‫ ٭‬En el estado de cuenta aparecen los siguientes abonos, que la empresa no
conocía y por lo tanto, no se encuentran registrados en la contabilidad:
NC. 376 por Bs. 33.000,00 por depósito hecho de un cliente para
pagar un giro que tenía pendiente con la empresa.
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NC. 332 por Bs. 280,00 por intereses ganados.

‫ ٭‬Los siguientes cheques fueron emitidos por la empresa y entregados a sus
beneficiarios, pero no aparecen reflejados en el estado de cuenta:
Cheque 379 por Bs. 11.304,00
Cheque 384 por Bs. 20.736,00
Cheque 390 por Bs. 8.644,00
‫ ٭‬Adicionalmente, se encontró un error en el libro de bancos por concepto de
una compra al contado por Bs. 11.100,00 (que incluye I.V.A.) y que fue
registrado por Bs. 1.100,00 (que incluye I.V.A.). la compra se pagó mediante
cheque 375.

Se pide:
1. Preparar la conciliación bancaria al 31-12-2015 por el método de saldos
correctos.
2. Preparar la conciliación bancaria al 31-12-2015 por el método de saldos
encontrados.
3. Preparar los asientos necesarios en el libro diario de la empresa.

Ejercicio 2. A continuación se presentan el mayor auxiliar del Banco Provincial y

el estado de cuenta que envió el banco a la empresa Cellphone, de Ricardo
Gutierrez al 31-05-2010

Banco Provincial Cuenta corriente

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
May 03 Depósito 701 126,00 126,00
May 04 Cheque 1501 28,00 98,00
May 05 Cheque 1502 2,66 95,34
May 06 Depósito 843 44,80 140,14
May 08 Cheque 1503 11,20 128,94
May 09 Cheque 1504 3,99 124,95
May 12 Depósito 1030 100,10 225,05
May 14 Cheque 1505 121,50 103,55
May 18 Cheque 1506 11,20 92,35
May 23 Depósito 1273 2,59 94,94
May 25 Cheque 1507 9,24 85,70
May 26 Cheque 1508 16,10 69,60
May 27 Depósito 3111 32,20 101,80
May 28 Cheque 1509 – anulado -0- 101,80
May 28 Cheque 1510 – anulado -0- 101,80
May 28 Cheque 1511 5,11 96,69
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May 29 Depósito 3811 11,41 108,10

May 30 Depósito 3801 12,88 120,98
May 31 Depósito 3892 31,89 152,87

Cellphone Cuenta Corriente

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
May 03 Depósito 701 126,00 126,00
May 04 Cheque 1501 28,00 98,00
May 06 Depósito 843 4,48 102,48
May 09 Cheque 1503 11,20 91,28
May 12 Depósito 1030 10,01 101,29
May 16 Cheque 1504 39,90 61,39
May 24 Depósito 1273 2,59 63,98
May 25 Cheque 1506 11,20 52,78
May 27 Cheque 687 5,18 47,60
May 29 Depósito 3111 21,70 69,30
May 31 Cheque 1508 16,10 53,20
May 31 Depósito 3801 12,88 66,08
May 31 N. D. 999 estado de
May 31 cuenta 0,10 65,98
May 31 N. D. 345 cheque
devuelto 3,88 62,10
N. D. 346 emisión
chequera 0,50 61,60

Información Adicional
1. El depósito 843 de Bs. 4,48 y proveniente de un cobro a un cliente de un giro
de Bs. 4,00 e intereses de mora por Bs. 0,48, se registró en los libros de la
empresa en forma errónea: Banco (44,80), Intereses (4,80) y efectos por
cobrar (40,00).
2. El cheque 1504 fue registrado por el banco en forma errónea
3. El depósito 1030 fue registrado por el banco en forma errónea
4. El cheque 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 0,92 para la compra de
artículos de oficina, los cuales se registraron bajo una cuenta de activo
5. El depósito 3111 fue registrado por el banco con error
6. El depósito 3811 corresponde a la cuenta corriente que la empresa mantiene
en el Banco BOD. La empresa lleva sus registros bancarios en cuentas
auxiliares y el error se cometió al realizar el pase al mayor “Bancos”
7. El cheque 687 corresponde a la cuenta corriente de otro cliente y el banco
por error lo cargó a la cuenta de la empresa.
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Se pide:
1. Preparar la conciliación bancaria al 31-05-2010 por los métodos de saldos
correctos.
2. Preparar la conciliación bancaria al 31-05-2010 por los métodos de saldos
encontrados.
3. Preparar los asientos necesarios en el libro diario de la empresa.

Ejercicio 3. A continuación se presentan el mayor auxiliar del Banco Banesco y el

estado de cuenta que envió el banco a la empresa Los Cobijos, de Mariana Vazquez
al 30-04-2011.

Banco Banesco Cuenta Corriente

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
Abr 01 Saldo mes anterior 59,48
Abr 01 Depósito 910 37,50 96,98
Abr 05 Depósito 970 42,20 139,18
Abr 08 Cheque 1789 21,80 117,38
Abr 12 N. C. 1010 17,50 134,88
Abr 12 N. D. 1173 2,50 132,38
Abr 14 Depósito 1007 20,00 152,38
Abr 15 Depósito 1008 32,50 184,88
Abr 17 Cheque 1790 31,25 153,63
Abr 19 Cheque 1791 21,27 132,36
Abr 22 Cheque 1792 26,80 105,56
Abr 24 Depósito 1083 70,00 175,56
Abr 25 Depósito 1121 60,00 235,56
Abr 29 Cheque 1793 26,00 209,56
Abr 30 Cheque 1794 32,50 177,06
Abr 30 Cheque 1795 – anulado -0- 177,60
Abr 31 Cheque 1796 56,89 120,17
Abr 31 Depósito 1211 75,00 195,17
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Los Cobijos Cuenta corriente

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
Abr 01 Saldo mes anterior 37,50
Abr 01 Depósito 910 73,50 111,00
Abr 01 Depósito 892 38,55 149,55
Abr 01 Depósito 750 20,00 169,55
Abr 04 Cheque 1786 15,00 154,55
Abr 05 Depósito 970 42,20 196,75
Abr 10 Cheque 1789 81,20 115,55
Abr 10 N. C. 1010 17,50 133,05
Abr 10 N. D. 1173 2,50 130,55
Abr 14 Depósito 1007 200,00 330,55
Abr 15 Depósito 1008 23,50 354,05
Abr 21 Cheque 1790 31,25 322,80
Abr 24 Depósito 1083 70,00 392,80
Abr 25 Cheque 1792 86,20 306,60
Abr 25 Depósito 1121 60,00 366,60
Abr 26 Depósito 3657 50,00 416,60
Abr 27 N. D. 30 cheque devuelto 15,00 401,60
Abr 28 N. C. 40 cobro de giros 25,00 426,60
Abr 28 N. D. 34 gastos cobranza 1,25 425,35
Abr 31 N. C. 47 intereses
Abr 31 ganados 17,98 443,33
N. D. 39 estado de cuenta 0,10 443,23

Información Adicional
1. El depósito 910 proveniente de un cobro de un giro a un cliente fue
registrado con error por la empresa
2. El cheque 1789 fue registrado por el banco en forma errónea
3. El depósito 1008 corresponde a una venta de mercancía al contado por Bs.
26,00 menos un descuento de Bs. 2,50
4. El depósito 1007 fue registrado con error por el banco
5. El cheque 1792 elaborado para pagar flete sobre mercancías compradas fue
registrado de manera errónea por la empresa (sistema de inventario
continuo)
6. El depósito 3657 de Bs. 50,00 corresponde a un depósito realizado por un
cliente a la cuenta para cancelar un giro de Bs. 46,50. La diferencia
corresponde a intereses de mora
7. Del mes de Marzo 2009 quedaron pendientes las siguientes operaciones:
‫ ٭‬Depósito en tránsito 750 Bs. 20,00
‫ ٭‬Depósito en tránsito 892 Bs. 38,55
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‫ ٭‬Cheque en tránsito 1786 Bs. 15,00

‫ ٭‬Cheque en tránsito 1788 Bs. 21,57

Se pide:
1. Preparar la conciliación bancaria al 30-04-2011 por los métodos de saldos
correctos.
2. Preparar la conciliación bancaria al 30-04-2011 por los métodos de saldos
encontrados.
3. Preparar los asientos necesarios en el libro diario de la empresa.

Ejercicio 4. A continuación se presenta el libro mayor de la empresa y el estado de

cuenta enviado por el Banco Banesco, de la empresa Comercial Las Flores, de Flor
Marquina, correspondiente al mes de junio. Con la información, se pide realice la
conciliación bancaria y los asientos correspondientes.

Libro mayor de la empresa

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
02-jun Depósito 811 100.000,00 100.000,00
04-jun Cheque 1101 23.500,00 76.500,00
05-jun Cheque 1102 11.200,00 65.300,00
06-jun Depósito 453 85.000,00 150.300,00
08-jun Depósito 672 26.000,00 176.300,00
10-jun Cheque 1103 42.500,00 133.800,00
11-jun Depósito 981 110.000,00 243.800,00
13-jun Cheque 1104 34.250,00 209.550,00
14-jun Cheque 1105 28.550,00 181.000,00
16-jun Depósito 128 44.000,00 225.000,00
16-jun Cheque 1106 12.000,00 213.000,00
18-jun Depósito 123 210.000,00 423.000,00
19-jun Depósito 282 45.000,00 468.000,00
22-jun Cheque 1107 10.900,00 457.100,00
22-jun Cheque 1108 34.600,00 422.500,00
23-jun Cheque 1109 33.450,00 389.050,00
25-jun Cheque 1110 28.900,00 360.150,00
25-jun Depósito 123 130.600,00 490.750,00
27-jun Cheque 1111 50.000,00 440.750,00
28-jun Cheque 1112 26.800,00 413.950,00
30-jun Depósito 233 47.000,00 460.950,00
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Estado de cuenta del banco

Fecha Explicación Debe Haber Saldo
02-jun Depósito 811 100.000,00 100.000,00
05-jun Cheque 1101 23.500,00 76.500,00
07-jun Depósito 453 85.000,00 161.500,00
08-jun Depósito 672 26.000,00 187.500,00
11-jun N.D. 54 emisión de
chequera 350,00 187.150,00
11-jun Cheque 1103 42.500,00 144.650,00
13-jun Cheque 1102 1.120,00 143.530,00
12-jun Depósito 981 110.000,00 253.530,00
16-jun Cheque 1105 28.550,00 224.980,00
16-jun Depósito 128 44.000,00 268.980,00
17-jun Cheque 1104 34.250,00 234.730,00
18-jun Cheque 1106 12.000,00 222.730,00
20-jun Depósito 298 12.000,00 234.730,00
20-jun Depósito 123 120.000,00 354.730,00
20-jun Depósito 282 45.000,00 399.730,00
22-jun Cheque 1108 34.600,00 365.130,00
25-jun Depósito 123 130.600,00 495.730,00
30-jun N.D. 89 retención I.S.L.R. 2.399,00 493.331,00
30-jun Cheque 1110 28.900,00 464.431,00

Información adicional:

1. El cheque 1102 se utilizó para una factura de un proveedor de Bs.

1.120,00.
2. El depósito 123 corresponde a las ventas del día, por Bs. 120.000,00.
3. El depósito 298 corresponde a un depósito que hizo un cliente para pagar
un giro por Bs. 10.000,00. La diferencia corresponde a intereses.
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Ejercicio 5. El departamento de contabilidad de la empresa Chamo´s de Rosa

Gutierrez, está efectuando la conciliación bancaria de su cuenta corriente en el
Banco BOD para el mes de julio, y presenta la siguiente información:

Movimientos del libro mayor de la empresa

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
03-jul Depósito 4933 5.000,00 5.000,00
03-jul Cheque 9767 150,00 4.850,00
04-jul Depósito 3432 220,00 5.070,00
04-jul Cheque 9768 125,00 4.945,00
04-jul Cheque 9769 250,00 4.695,00
04-jul Cheque 9770 614,00 4.081,00
05-jul Cheque 9771 323,33 3.757,67
08-jul Depósito 4569 300,00 4.057,67
10-jul Cheque 9772 2.000,00 2.057,67
11-jul Depósito 6781 200,00 2.257,67
15-jul Cheque 9773 560,41 1.697,26
18-jul Cheque 9774 521,36 1.175,90
20-jul Depósito 4556 1.119,52 2.295,42
22-jul Cheque 9775 354,52 1.970,90

Movimientos del estado de cuenta

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
03-jul Depósito 4933 5.000,00 5.000,00
04-jul Depósito 3432 220,00 5.220,00
08-jul Cheque 9767 105,00 5.115,00
09-jul Cheque cobrado 9769 250,00 4.865,00
11-jul Depósito 6781 200,00 5.065,00
18-jul Cheque cobrado 9774 523,16 4.541,84
20-jul Depósito 4556 1.119,52 5.661,36
24-jul Nota de Débito 9998 1.200,00 4.461,36
29-jul Nota de Débito 9999 30,00 4.431,36
31-jul Nota de Crédito 8997 120,00 4.581,36

Información Adicional:
1. Los montos que presentan diferencias, se deben a errores en el registro
contables realizados por la empresa:
El cheque 9767 se utilizó para comprar artículos de oficina, que se
registraron bajo una cuenta de activo.
El cheque 9774 se utilizó para comprar mercancía a un proveedor.
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2. La nota de débito 9998 corresponde a un cargo hecho por el banco, para

cobrar a la empresa una cuota de un préstamo que ella pidió.
3. La nota de débito 9999 está desglosada de la siguiente manera: emisión de
estado de cuenta Bs. 5,00; emisión de chequera Bs. 10,00; y la diferencia son
los intereses por el préstamo.
4. La nota de crédito 8997 corresponde a un abono hecho por el banco por
concepto de intereses.

Se pide:
a) Realizar la conciliación bancaria del mes de julio para la empresa Chamo´s
de Rosa Gutierrez, utilizando el método de saldos correctos y el método de
saldos encontrados.
b) Realizar en el libro diario, los asientos contables derivados del proceso de
conciliación.