UNT Contabilidad y Finanzas

Contabilidad Superior II
NIIF 16 ARRENDAMIENTO
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1. RECONOCIMIENTO DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

Starbucks Coffee S.A. (cliente) una empresa que vende todo tipo de café, contrata con Lima Airport
Partners S.R.L. (LAP) empresa formada por el consorcio ganador de la licitación pública internacional que
se adjudicó la concesión del Aeropuerto Internacional Jorge Chávez (AIJCh - un operador aeroportuario -
Proveedor) para usar un espacio en el aeropuerto (AIJCh) para vender sus productos.
El contrato estipula que:
• tendrá un plazo de 3 años.
• el tamaño del espacio y el local podrían localizarse en cualquiera de las distintas áreas de embarque
dentro del aeropuerto.
• el Proveedor (LAP) tiene el derecho de cambiar la localización del local asignado al Cliente en cualquier
momento durante el periodo de uso.

Además:
 existen unos costos mínimos para LAP (el Proveedor) asociados con el cambio del local para el Cliente,
que usa una instalación para vender sus productos (que es de su propiedad) que puede moverse con
facilidad.
 Existen muchas áreas en el aeropuerto que están disponibles y que cumplirían las especificaciones en el
contrato para el local.

2. RECONOCIMIENTO DE UN CONTRATO CON INCENTIVOS SIN RENOVACIÓN DE PLAZO

El OSO S.A. (arrendatario) toma en arriendo el primer piso de un edificio, para el funcionamiento de sus
oficinas administrativas, a Edificaciones Torres de San Isidro S.A. (arrendador) bajo las siguientes
condiciones:
• Plazo : 10 años con una opción de ampliación (renovación) por cinco años.
• Inicio del plazo : 1 de enero del año 1
• Contraprestación : 50 000 UM por año durante el plazo inicial (10 años) y 55 000 UM por año durante
el periodo opcional, todos pagaderos al inicio de cada año.

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Costos iniciales.
Para obtener el arrendamiento, el OSO S.A. (arrendatario) incurre en unos costos iniciales de 20 000 UM
de las cuales:
• 15 000 UM están relacionadas con un pago a un inquilino anterior que ocupaba esa planta del edificio, y
• 5 000 UM están relacionadas con una comisión pagada al agente inmobiliario que acordó el
arrendamiento.
Incentivo:
Como incentivo Edificaciones Torres de San Isidro S.A. (arrendador) acuerda reembolsarle a el OSO S.A.
(arrendatario) por firmar el contrato de arrendamiento, el importe de la comisión inmobiliaria de 5 000
UM y hacer mejoras en la propiedad arrendada de 7 000 UM.
Certeza de ejercer la opción de ampliación del plazo:
En la fecha de inicio, el OSO S.A. (arrendatario) concluye que no hay certeza razonable de que ejerza la
opción de ampliar el arrendamiento y, por ello, determina que el plazo del arrendamiento es de 10 años.
Además;
• La tasa de interés implícita en el arrendamiento no es fácilmente determinable.
• La tasa incremental del arrendatario es del 5 por ciento por año, lo que refleja la tasa fija a la que el
arrendatario podría tomar prestado un importe similar al valor del activo por derecho de uso, en la misma
moneda a un plazo de 10 años y con garantía colateral similar.

3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE CAMIÓN PARA REPARTO

El 20 diciembre del año 0 la empresa INDUSTRIAL TRUJILLO S.A.C. firmó un contrato de arrendamiento
financiero con la entidad financiera LEASING TRADE S.A. para adquirir un camión para el reparto de
mercaderías. Los datos del contrato son los siguientes:

a. Monto financiado (valor razonable del camión) 200 000 UM

b. Opción de compra 2 000 UM
c. Cuota anual (vence el 31 de diciembre de cada año) 82 677.10 UM
d. Tasa de interés anual 12 %
e. Plazo del contrato 3 años

INDUSTRIAL TRUJILLO S.A.C. tiene a su disposición el camión desde el 02 del año 1. La empresa estima una
vida útil para este vehículo de 6 años y como método de depreciación se aplica el de línea recta. Para fines
tributarios, la gerencia decide aprovechar el beneficio tributario y aplica la depreciación acelerada durante
el plazo del contrato.

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Asimismo, durante los años futuros las tasas del impuesto a las ganancias iban a sufrir modificaciones,
siendo éstas las siguientes:

Año 1 2 3 4 5 6

Tasa impuesto 30% 28% 28% 27% 27% 26%

a las ganancias
Utilidad 1’00 000 1’400 000 1’200 000 No se No se No se
contable requiere requiere requiere
proyectada

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3.1. Calcular el costo del activo por derecho en uso y realizar la contabilización de dicha operación.
3.2. Determinar el cuadro de amortización de la operación de arrendamiento financiero.
3.3. Para los desde el 1 hasta el 3, contabilizar los intereses devengados, el pago de cuotas, la depreciación
financiera, el gasto por impuesto a las ganancias, así como calcular la diferencia temporaria.
3.4. Efectuar los asientos del impuesto a las ganancias diferido para los años 4, 5 y 6.

4. ARRENDAMIENTO OPERATIVO DE MAQUINARIAS

La empresa MOLINOS DEL NORTE S.A. – MOLINORSA realizó un contrato de arrendamiento con la empresa
MAQUIPERÚ S.A.C. – MAQSAC. El contrato consiste en que la empresa MAQSAC entrega maquinarias a la
empresa MOLINORSA en alquileres por un plazo de 3 años, pagando cuotas anuales de 60 000 UM, monto
que incluye servicio de mantenimiento y seguros por 10 000 UM y 5 000 UM anuales respectivamente. La
tasa nominal incremental por préstamo del arrendamiento es del 11% anual. La vida útil de la maquinaria
es de 5 años. De las evaluaciones realizadas se determinó que el arrendamiento no tiene la opción de
ampliar el contrato ni la opción para terminar el contrato antes de su vencimiento, así como la opción de
comprar el activo al final del contrato.
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4.1. Calcular el costo del activo por derecho en uso y realizar la contabilización de dicha operación.
4.2. Efectuar los asientos contables para cada uno de los años del contrato.

5. ARRENDAMIENTO OPERATIVO DE LOCAL EN CENTRO COMERCIAL

La empresa TRADE PERÚ S.A.C. ha realizado un contrato de arrendamiento operativo con SHOPPING
CENTER S.A. por el local comercial ubicado en el centro histórico de la ciudad, pagando 3 cuotas anuales
de 200 000 UM cada mes a la tasa incremental anual de 10%. Además, se ha incurrido por el tiempo del
contrato en seguro del local por 10 000 UM y derecho de llave por 50 000 UM.
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5.1. Calcular el valor de la medición inicial de dicha operación y registrar contablemente.
5.2. Elaborar el cuadro del costo amortizado del pasivo.

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