2002 Guia Fiscal

EDIDECO – EDITORES PARA A DEFESA DO CONSUMIDOR, LDA.

C o m o p o u p a r n o s i m p o s t o s ?
Q u a i s o s p r o d u t o s
c o m b e n e f í c i o s f i s c a i s ?
Q u e d e s p e s a s
p o s s o d e d u z i r ?

O q u e é o R e g i m e S i m p l i f i c a d o
e q u a i s a s a l t e r n a t i v a s ?

SUPLEMENTO DA DINHEIRO & DIREITOS N.° 55 – DEZEMBRO DE 2002/JANEIRO DE 2003

 Sumário
O presente guia divide-se em cinco capítulos.
■ Incrementos patrimoniais Pág. 32
I. Uma introdução, com algumas observações · Mais-valias de imóveis (questões 65 a 70) Pág. 32
e apontamentos, de modo a ajudá-lo · Mais-valias mobiliárias (questões 71 e 72) Pág. 36
a compreender melhor o imposto sobre · Mais-valias de profissionais independentes
o rendimento das pessoas singulares (IRS) Pág. 2 (questões 73 e 74) Pág. 38
· Manifestações de fortuna (questão 75) Pág. 38
II. Questões práticas referentes, sobretudo, ao IRS. · Rendimentos de jogo (questão 76) Pág. 39
Para uma maior facilidade de leitura do guia,
optámos pelo esquema de pergunta-resposta ■ Pensões Pág. 39
(tentando ser tão abrangentes quanto possível), · Obrigações declarativas (questões 77 a 81) Pág. 39
tendo numerado cada uma delas, a fim de que · Retenções na fonte (questão 82) Pág. 40
possa localizá-las rapidamente. Dentro de cada · Deduções específicas (questões 83 e 84) Pág. 41
subcapítulo, pode encontrar, ainda, pequenas
caixas onde resumimos os assuntos mais ■ Abatimentos (questão 85) Pág. 41
importantes. O guia está ilustrado com diversos
quadros, esquemas e figuras, que têm como ■ Taxas de imposto (questão 86) Pág. 42
objectivo ajudá-lo a entender os assuntos
abordados. Eis os temas que pode ver tratados
■ Deduções à colecta Pág. 43
nesta secção:
· Por composição do agregado familiar
(questão 87) Pág. 43
■ Como declarar (questões 1 a 12) Pág. 4
· Por despesas efectuadas
- Saúde (questões 88 a 96) Pág. 43
■ Trabalho por conta de outrem Pág. 9
- Educação (questões 97 a 101) Pág. 46
· Deduções específicas (questões 13 a 17) Pág. 9
- Habitação (questões 102 a 106) Pág. 47
· Retenções na fonte (questões 18 a 22) Pág. 12
- Seguros (questões 107 a 111) Pág. 49
■ Profissional independente e empresário Pág. 14
· Pelo investimento em produtos
· Regime simplificado (questões 23 a 30) Pág. 14
com benefícios fiscais (questões 112 a 119) Pág. 51
· Início de actividade (questões 31 a 33) Pág. 17 · Equipamento informático, energias renováveis
· Obrigações acessórias (questões 34 a 39) Pág. 20 e apoio jurídico (questões 120 a 122) Pág. 55
· Retenções na fonte (questões 40 a 42) Pág. 22 · Por dupla tributação (questão 123) Pág. 56
· Deduções específicas (questões 43 a 47) Pág. 24 · Por donativos (questão 124) Pág. 57
· Para os empresários (questões 48 e 49) Pág. 25 · Outros benefícios (questão 125) Pág. 58

■ Rendimentos de capitais Pág. 26 III. Uma breve secção sobre as dúvidas mais comuns
· Depósitos bancários (questões 50 e 51) Pág. 26 relacionadas com os aspectos burocráticos
· Títulos da dívida pública (questão 52) Pág. 27 do preenchimento e entrega da declaração:
· Seguros (questões 53 e 54) Pág. 27 como apresentar, como pagar, em que prazo, etc.
· Participações em empresas e em fundos (questões 126 a 130) Pág. 59
de investimento (questões 55 e 56) Pág. 28
IV. Como calcular o IRS? Se utilizar o esquema
■ Imóveis Pág. 30 que publicamos, poderá calcular o seu IRS. Pág. 61
· Obrigações declarativas e acessórias
(questões 57 a 61) Pág. 30 V. Um Vocabulário, que o ajudará a compreender
· Deduções específicas (questões 62 a 64) Pág. 31 os principais conceitos utilizados no texto. Pág. 62

I. Introdução

• O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
(IRS), tal como o nome indica, recai sobre os rendimen-
tos dos contribuintes residentes no território português e
sobre os ganhos daqueles que, não vivendo em Portugal,
aqui os obtenham. Este imposto que, em 1989, veio subs-
tituir, entre outros, o imposto profissional, imposto de ca-
pitais, contribuição industrial e predial, resultou de uma
completa reforma do sistema fiscal.
Na altura, o grande objectivo foi passar de uma tributação
fragmentada para uma forma de tributação única, em que
apenas um imposto incide sobre todos os rendimentos.
• Desde a entrada em vigor, o IRS tem vindo a sofrer várias
alterações e actualizações. Este ano não foge à regra e
cá estamos nós para as divulgar.
• Já lá vão dez anos consecutivos a fazer o Guia Fiscal.
Tudo para que os nossos leitores conheçam bem os seus

2 DINHEIRO & DIREITOS


direitos e deveres enquanto contribuintes. O principal
objectivo é ajudá-lo a poupar nos impostos.
• Este suplemento, que lhe oferecemos na qualidade de
assinante da Dinheiro & Direitos, poderá ajudá-lo a desfa-
zer as suas dúvidas sobre o IRS. De facto, os impostos
são uma das áreas que mais pedidos de auxílio suscitam
da parte dos nossos associados ao longo do ano.
• Pretendemos, também, informá-lo dos benefícios e das
deduções fiscais de que poderá usufruir, para que, na al-
tura de preencher a declaração, possa, dentro de toda a
legalidade, reduzir a factura dos impostos. Por vezes, bas-
ta mesmo indicar os encargos que tiver no sítio certo dos
impressos.
• Tanto quanto possível, procuramos simplificar os con-
ceitos, através de exemplos imaginados para o efeito ou
da exposição de questões colocadas pelos nossos leitores
ao longo do último ano, de forma a torná-los acessíveis a
todos. Lema que temos seguido em todas as nossas pu-
blicações.
• Assim, quer entregue a sua declaração de rendimentos
directamente nos serviços das finanças (ou outros pos-
tos móveis), quer o faça pelos correios ou via Internet, a
informação contida neste guia ser-lhe-á igualmente útil
(ver caixa Atenção às alterações).
Montantes e contas em euros
Desde 1 de Janeiro de 2002, os contribuintes começaram
a declarar os seus rendimentos em euros, uma vez que
os impressos (declaração modelo 3 e respectivos ane-
xos) só contemplavam a nova moeda (1 euro = 200,482
escudos).
Quanto aos trabalhadores independentes, a partir de 1
de Janeiro de 2002, também tiveram de começar a uti-
lizar "recibos verdes" (modelo 6) em euros.
Categorias do IRS
Façamos, agora, uma breve incursão pelas várias catego-
rias do IRS:
A – rendimentos do trabalho dependente (todas as profis-
sões exercidas por quem trabalha por conta de outrem);
B – rendimentos empresariais e profissionais (rendimentos
decorrentes do exercício de qualquer actividade comer-
cial, industrial, silvícola ou agrícola, prestação de serviços,
"antigos" trabalhadores independentes, como advogados
ou jornalistas, pequenos comerciantes, comissionistas e
revendedores, etc.);
E – rendimentos de capitais (juros de um depósito bancário
ou dividendos de acções, por exemplo);
F – rendimentos prediais (rendas recebidas por um senho-
rio, por exemplo);
G – incrementos patrimoniais (o ganho obtido com a venda
de um apartamento, acções ou rendimentos de jogo atra-
vés do totoloto, totobola ou concursos televisivos, por
exemplo);
H – pensões (de velhice e de invalidez, por exemplo).
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Atenção às alterações
A informação constante deste guia está de acor-
do com a legislação fiscal publicada até Setem-
bro de 2002, data de fecho desta edição. Se, en-
tretanto, ocorrerem alterações importantes, delas
lhe daremos conta na Dinheiro & Direitos e no
nosso sítio na Net (www.deco.proteste.pt).
Os documentos apresentados ao longo do guia
têm por base as declarações de rendimentos de
2002, dado que os impressos para 2003 ainda
não estão disponíveis. Como todos os anos as
declarações são actualizadas, fruto das alterações
legislativas, quando for preencher a sua em 2003,
não se esqueça de ter em conta este aspecto.
Contudo, e a julgar pelo que aconteceu em anos
anteriores, tais mudanças não afectam a maio-
ria das informações apresentadas neste guia.
Mesmo assim, antes de preencher os seus im-
pressos, não deixe de ler as instruções no verso
e verifique se houve alguma mudança.
Em caso de dúvida, não hesite em utilizar o nos-
so serviço de informações, disponível de segun-
da a sexta-feira, das 9 às 13 horas e das 14 às
18 horas (telefone: 21 841 08 58; correio elec-
trónico: sinfo@edideco.pt). À sexta-feira, este
serviço encerra às 17 horas.
Como ler o Guia Fiscal?
Caso pretenda ir já ao assunto que mais lhe interessa
ou só queira informações sobre alguns temas, pode
consultar o sumário que publicamos no início deste
guia. Assim, poderá localizar facilmente as questões
que mais lhe interessam.
Dentro de toda a legalidade, tentámos ajudá-lo
a poupar dinheiro, ou seja, a pagar menos
imposto. Todas as questões em que tal é possível es-
tão assinaladas com este símbolo.
As questões sobre aspectos fiscais particu-
larmente importantes, bem como relativas à
forma de preencher os diversos impressos da declara-
ção de rendimentos, estão marcadas com este símbolo.
As questões que abordam as grandes alte-
rações introduzidas em 2002 estão identifi-
cadas por este símbolo.
No fim do guia, encontra um pequeno Vocabulário, que
poderá esclarecê-lo sobre os termos mais complexos.
Esperamos, pois, que a introdução destes pequenos
artifícios torne a leitura do guia mais clara, simples e
agradável.
3
II. Imposto
sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares (IRS)
Como declarar
1 Rendimentos
Nunca preenchi uma declaração de IRS.
O que devo fazer? Por onde começar?
Não espere até ao último dia para pôr mãos à obra. Antes
de mais, deverá munir-se de todo o material de que vai
precisar:
– os impressos oficiais da declaração de IRS (caso não
opte por fazer a apresentação pela Internet);
– os cartões de contribuinte dos sujeitos passivos e dos
dependentes, sempre que estes também tenham auferi-
do rendimentos;
– as cédulas pessoais ou os bilhetes de identidade dos
dependentes;
– as declarações de rendimentos e retenções na fonte
emitidas pelas entidades pagadoras;
– os documentos comprovativos (recibos, facturas, de-
clarações dos bancos e seguradoras, por exemplo) dos
encargos que teve ao longo do ano, tais como as des-
pesas de saúde ou de educação;
– calculadora, lápis e caneta.
Depois de reunido todo este material, leia com atenção
as notas explicativas no verso da declaração de rendi-
mentos. Preencha, atentamente com uma caligrafia com-
preensível, a sua declaração (por precaução, preenche-
-a primeiro a lápis).
Verifique se todas as operações de aritmética estão cor-
rectas e se os valores inscritos correspondem aos mon-
tantes dos documentos comprovativos.
Se detectar um erro antes de entregar a declaração, não
tente riscar ou rasurar o impresso. É preferível comprar
outro e preenchê-lo correctamente de forma clara, para
que, nas finanças, quando tratarem a informação nele
contida, o risco de erro seja menor.
Não se esqueça de, ao longo do ano, ir recolhendo
todas as facturas e recibos comprovativos das
suas despesas (separando-os por tipo de despesa, sem-
pre que possível). Só assim poderá provar que as reali-
zou, se for alvo alvo de uma inspecção por parte do fis-
co. Quando chegar a altura de entregar a sua declaração,
aconselhamo-lo a fazê-lo tão cedo quanto possível, para
evitar os incómodos dos últimos dias, como, por exem-
plo, as longas filas de espera, isto claro para quem faz a
entrega no serviço de finanças tradicional. As multas para
os atrasos são a doer (ver questão 128).
Para mais informações sobre a entrega da declaração
(datas, locais de entrega, etc.), leia o capítulo 3.
4 DINHEIRO & DIREITOS
não sujeitos a IRS
Embora o IRS incida sobre os rendimentos dos sujeitos
passivos residentes e dos não residentes (obtidos em
Portugal), a lei prevê, entre outras, algumas exclusões.
Estão isentas de tributação as indemnizações atribuí-
das por danos não patrimoniais, como os morais (por
morte), e danos patrimonais devidamente comprovados
(por exemplo, incapacidade temporária devido a aci-
dente de viação).
Os prémios literários, artísticos ou científicos estão ex-
cluídos de tributação, desde que:
– sejam atribuídos em concurso público, no qual se defi-
nam as respectivas condições de atribuição;
– a participação nesse concurso não esteja subordinada
a condições senão as que se relacionem com a natureza
do próprio prémio (por exemplo, ajudas de custo ou gratifi-
cações);
– não envolvam a cedência, temporária ou definitiva, de
direitos de autor.
Estão, também, isentos de imposto os prémios atribuí-
dos aos praticantes de alta competição, bem como aos
respectivos treinadores, por classificações importantes
em competições internacionais de elevado prestígio rea-
lizadas em Portugal ou no estrangeiro, como, por exem-
plo, os Jogos Olímpicos, os campeonatos mundiais ou
da Europa.
Os subsídios atribuídos a crianças e jovens (as
prestações que substituíram o abono de família) e o sub-
sídio de desemprego estão igualmente isentos de IRS.
Por fim, os montantes necessários à cobertura de des-
pesas extraordinárias relativas à saúde e à educação,
pagos pelos centros regionais da Segurança Social e
pela Santa Casa da Misericórdia de Lisboa também não
estão sujeitos a IRS.
O mesmo acontece com os montantes pagos pelas ins-
tituições particulares de solidariedade social em articu-
lação com aquelas referidas no ponto anterior, no âm-
bito da acção social de acolhimento familiar e de apoio
a idosos, pessoas com deficiências, crianças e jovens.
 D&D – GUIA FISCAL 2002

2
Casei-me em Outubro de 2002 e gostava de Esquema 1
saber se a minha esposa e eu temos de entregar Como declarar os meus rendimentos?
declarações separadas, em relação ao período
do ano em que estivemos solteiros? Qual é a minha situação em 31 de Dezembro de 2002?

Não. O leitor e a sua esposa só terão de entregar uma de-

claração conjunta. De facto, o fisco terá em conta a situa-
ção familiar do contribuinte no dia 31 de Dezembro do ano
a que respeita a declaração (2002, neste caso).
Casado, união de facto Solteiro, separado judicialmente,
Nessa declaração, relativa aos rendimentos do seu agre- ou em economia comum divorciado ou viúvo
gado familiar (o leitor, a sua esposa e, eventualmente, al-
gum dependente), serão incluídos os rendimentos obtidos
por todos os elementos do agregado, em 2002, antes e
depois do casamento.

Você e o seu
cônjuge/companheiro(a)
3 compõem um Se tem filhos
Vivo com a minha companheira em união de fac- agregado familiar. que ainda são considerados
Se tiver filhos que sejam como dependentes,
to há já alguns anos. Desta relação nasceu uma considerados como seus os mesmos só poderão entrar
filha que tem agora três anos. Será que podemos dependentes, estes também num agregado familiar
entregar apenas uma declaração de IRS? fazem parte
do seu agregado familiar

Sim. Para efeitos fiscais, o regime de união de facto foi equipa-

rado ao casamento. Logo, se assim o desejar, pode entregar
uma declaração de rendimentos única.
Contudo, este regime só poderá ser aplicado, se os sujeitos
passivos tiverem vivido no mesmo domicílio durante, no míni-
mo, dois anos e no período de tributação. A aplicação deste
regime também depende da assinatura por ambos da de-
claração de rendimentos.
Se achar que entregar a declaração conjunta não é van-
tajoso para si, saiba que a filha de ambos deverá ser in-
cluída apenas numa das declarações. As despesas com
ela efectuadas (relativas à educação, por exemplo) de-
verão ser indicadas nessa mesma declaração. Deverão,
portanto, decidir em que declaração incluir a vossa filha
(dependente).
Se decidir entregar as declarações em separado,
pode optar por incluir o dependente em qualquer
uma das declarações. Em termos fiscais, tal situação é
irrelevante, excepto nos casos em que por um dos con-
tribuintes ter um rendimento tão baixo, já não paga qual-
Apresente uma declaração Apresente uma declaração
de rendimentos conjunta (1) de rendimentos individual (2)
(1) Se viver em união de facto ou em economia comum, pode optar por entregar
a declaração em separado.
(2) Se viver separado de facto, pode entregar uma declaração conjunta.
quer imposto, ou por ter tantas deduções à colecta já não
pode deduzir mais nenhum valor. Em caso de dúvida, in-
clua o dependente na declaração de quem tiver um maior
rendimento colectável (ver Vocabulário).
Antes de optar pela declaração conjunta, anali-
se bem se compensa. Para tal, utilize, por exem-
plo, o simulador de cálculo de IRS da DGCI (www.dgci.min-
-financas.pt) e não se esqueça de que se tiver um crédi-
to à habitação num regime bonificado, em nome de um só
titular, por exemplo, é bastante provável que, com a junção

Quadros 7 e 11 da declaração modelo 3.

DINHEIRO & DIREITOS 5

Quadro 1
Em que situações o meu filho,
adoptado ou enteado é considerado
como meu dependente?
Idade em 31
de Dezembro Situação
de 2002
Menos
de 16 anos
Sempre
Sempre que não aufira rendimentos ou,
16 ou 17 anos
no caso de os auferir, desde que cumpra
as condições a seguir indicadas para os
restantes escalões de idade
Quando não aufira rendimentos
superiores ao salário mínimo nacional (1)
Entre 18
e desde que, no ano a que o imposto
respeita, tenha frequentado, pelo menos,
e 25 anos
o 11.° ano de escolaridade ou cumprido
o serviço militar obrigatório
ou o serviço cívico
Quando seja inapto para o trabalho,
Mais para angariar meios de subsistência
de 18 anos e desde que não tenha rendimentos
superiores ao salário mínimo nacional (1)
(1) € 4 872,14 = 14 meses x € 348,01, em 2002.
dos rendimentos dos dois titulares, venha a perder essa
bonificação. Resultado: as suas prestações mensais do
crédito à habitação irão sofrer um aumento considerável.
Para entregar a declaração conjunta, assinale União
de facto no campo 4, do quadro 7 do modelo 3 (ver
figura, da página anterior).
A partir deste ano, o regime das uniões de facto
pode ser aplicado independentemente do sexo dos
contribuintes. Da mesma forma e para efeitos fiscais, quem
viva em economia comum há mais de dois anos (entre dois
amigos, por exemplo) viu a sua situação equiparada à união
de facto.
4 uma dívida de IRS de 2000, respeitante aos
Separei-me da minha mulher. Apesar de ainda
não nos termos divorciado, será que temos de
continuar a entregar uma única declaração de
rendimentos?
Em situações de separação de facto (ver Vocabulário),
cada um dos cônjuges poderá apresentar a declaração
dos seus próprios rendimentos e dos dependentes (ver
Vocabulário) a seu cargo, se os houver. Também neste
caso os filhos dependentes só poderão ser incluídos numa
das declarações.
Contudo, os cônjuges separados de facto poderão
preencher e entregar uma declaração conjunta, se isso
lhes for mais favorável e se, é claro, estiverem de acordo.
6 DINHEIRO & DIREITOS
Quando há uma separação, não precisa de comu-
nicar esse facto ao fisco. Se for essa a sua von-
tade, basta que, na primeira declaração de rendimentos,
entregue após a separação, indique que se encontra
separado de facto, no quadro 7 do modelo 3.
Caso opte por entregar uma declaração em se-
parado, os limites da generalidade dos abatimen-
tos e das deduções à colecta (ver Vocabulário) que efec-
tuar serão idênticos aos valores para os indivíduos não
casados.
5
A minha esposa faleceu no dia 12 de Maio de
2002. Dado que ambos obtivemos rendimentos
de trabalho dependente, como devo apresentar
a declaração de rendimentos?
Ao contrário do que aconteceu até 2000, em que o côn-
juge vivo teria de entregar duas declarações modelo 3
(uma até ao óbito e outra pelo período seguinte), a partir
de 2001, só passou a ser entregue uma declaração, isto
porque o regime de fraccionamento dos rendimentos foi
eliminado. Assim, a totalidade dos rendimentos obtidos
pelo agregado familiar é englobada em nome do cônjuge
viúvo.
Independentemente de o óbito ocorrer ou não du-
rante o segundo semestre, para apurar o impos-
to, aplica-se a forma de cálculo utilizada nos sujeitos pas-
sivos casados, sendo de realçar a aplicação do quociente
conjugal (ver Vocabulário).
6
Embora ainda não nos tenhamos divorciado, es-
tou separada desde 1997. Há pouco tempo, fui
avisada pelas finanças de que tenho de pagar
rendimentos declarados pelo meu ex-marido,
falecido este ano. Dado que entregámos sem-
pre declarações de rendimentos separadas,
terei mesmo de pagar esta dívida?
No seu caso, não há motivos para preocupação. Dado que
entregou a declaração separada, não terá de pagar o im-
posto devido pelo seu falecido marido. Regra geral, para o
fisco, só a partir da data da sentença de divórcio é que o
contribuinte deixa de ser responsável pelas dívidas fiscais
do ex-cônjuge.
Assim, se não tivessem sido entregues declarações
separadas, relativamente a 2000, existiria uma respon-

sabilidade solidária pelo pagamento do imposto (qualquer que
fosse o regime de casamento). Na prática, as finanças tanto
poderiam exigir de um cônjuge como do outro (o vínculo conju-
gal ainda existia em 2000) o pagamento do IRS, o que não é o
caso desta leitora.
7 Como pode verificar no quadro 1, embora o seu filho tenha
De Janeiro a Maio de 2002, frequentei um cur-
so de informática, subsidiado pela União Eu-
ropeia. Disseram-me que o dinheiro recebido pe-
los formandos estava sujeito a IRS. É verdade?
Não. Não é aplicada qualquer taxa de imposto sobre os referi-
dos subsídios. Assim, além de não ser efectuada retenção
na fonte, também não terá de declarar esses rendimentos.
O mesmo aplica-se aos rendimentos obtidos no âmbito de
estágios de formação.
8
Um contribuinte que, na data de entrega da
declaração de IRS, esteja fora do país é obriga-
do a ter um procurador?
Não, mas também não poderá entregar a declaração por
correio ou pela Internet.
Terá de pedir a qualquer pessoa para entregá-la, como
seu gestor de negócios. Essa pessoa deverá identificar-
-se, no local previsto para isso, na declaração de rendi-
mentos.
Pelo contrário, os sujeitos considerados como não residen-
tes (ver Vocabulário) que obtêm rendimentos no território
nacional são obrigados a nomear uma pessoa singular
(um cidadão) ou colectiva (uma instituição ou uma em-
presa) com residência ou sede em Portugal para os repre-
sentar e garantir o cumprimento de todos os seus deve-
res fiscais.
Caso os residentes se ausentem de Portugal duran-
te mais de seis meses, são obrigados a nomear um
representante.
Quadros 4 e 5 do anexo J.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
9
O meu filho, que fez 21 anos em Março de 2002,
começou a trabalhar em part-time. Sendo os
seus rendimentos tão reduzidos, será que o fisco
ainda o considera como meu dependente?
menos de 25 anos, só será considerado como seu depen-
dente se, em 31 de Dezembro, ainda estiver matriculado,
pelo menos, no 11.° ano de escolaridade ou tiver cumpri-
do, em 2002, o serviço militar obrigatório ou o serviço cívico.
Além disso, os rendimentos anuais do seu filho terão de
ser, em 2002, iguais ou inferiores a € 4 872,14, ou seja,
€ 348,01 por mês (que é o salário mínimo nacional para
2002) x 14.
Sendo o seu filho considerado como seu depen-
dente, os rendimentos por ele obtidos deverão ser
indicados na declaração do agregado familiar.
Se o seu filho não respeitar estas condições, deixará
de ter o estatuto de dependente e terá de entregar
uma declaração individual, com os seus rendimentos e as
suas despesas.
No caso dos menores sob tutela (quando na ausên-
cia dos pais o poder paternal é confiado a outra
pessoa), estes só poderão ser considerados dependentes,
se não auferirem rendimentos (ver a Dinheiro & Direitos
n.° 41, de Agosto/Setembro de 2000).
10
A minha filha tem 18 anos e terminou o 12.° ano
escolar em Julho de 2002. Como não conseguiu
uma boa média para entrar na universidade, será
que ainda é considerada como dependente?
Neste caso, os jovens menores de 25 anos e com rendi-
mentos inferiores ao salário mínimo nacional anual que não
tenham entrado para a universidade, devido aos limites
7
Quadro 13 do modelo 3.
de acesso (numerus clausus), podem ser considerados,
excepcionalmente nesse ano, como dependentes e, por-
tanto, devem ser mencionados como tal na declaração de
rendimentos dos seus pais.
11
A minha esposa trabalhou na Alemanha durante
quase todo o ano de 2002. Dado que já pagou aí
impostos sobre os rendimentos de trabalho de-
pendente obtidos, gostaria de saber se é preciso
ou não declarar os mesmos em Portugal.
Estão sujeitos a imposto não só os rendimentos auferidos
em Portugal, mas também os obtidos no estrangeiro por
cidadãos considerados como residentes em Portugal (ver
Vocabulário). Neste caso, embora a sua esposa já tenha
pago impostos na Alemanha, terá de incluir os tais rendi-
mentos na declaração de IRS que entregar em Portugal.
Nos países com os quais o Estado Português tenha
celebrado acordos para evitar a dupla tributação
(como é o caso da Alemanha), o imposto pago no estran-
geiro será deduzido à colecta, isto é, será descontado na
liquidação de imposto feita em Portugal.
Se quiser saber que países são estes, pergunte no seu
serviço de finanças ou consulte o nosso serviço de infor-
mações (21 841 08 58).
No caso dos rendimentos serem obtidos no es-
trangeiro, quando não há nenhum acordo para evi-
tar a dupla tributação, existe um direito a crédito de im-
posto, que corresponde à menor das seguintes importân-
cias referidas:
– imposto sobre o rendimento pago no estrangeiro;
– parte da colecta (ver Vocabulário) do IRS, calculada
antes da dedução, correspondente aos rendimentos que
no país em causa possam ser tributados.
Parece complicado, mas não se preocupe, já que só tem
de indicar os rendimentos. O fisco faz as contas.
Se tais rendimentos forem obtidos fora da zona euro, a
conversão deverá ser realizada com base no câmbio em
31 de Dezembro de 2002. Atenção: a declaração destes
rendimentos é obrigatória. Se não o fizer, poderá ter de
pagar uma coima mínima de 25 euros (ver artigo da Di-
nheiro & Direitos n.º 54, de Setembro de 2002).
8 DINHEIRO & DIREITOS
No anexo J, a sua esposa terá de indicar o valor
dos rendimentos de trabalho dependente que
obteve na Alemanha, bem como o imposto aí pago (ver
figura na página anterior). Na declaração modelo 3, tam-
bém deverão ser indicados esses rendimentos. No en-
tanto, o valor do imposto pago no estrangeiro não deverá
ser integrado nos campos relativos às retenções na fonte,
mas sim no anexo J.
Dado que a esposa do nosso leitor é trabalhado-
ra dependente, também pode deduzir as contribui-
ções obrigatórias para regimes de protecção social, bem
como as restantes deduções à colecta aplicadas aos re-
sidentes em Portugal.
12
Em 1998, a empresa onde trabalhava despediu-
-me. Depois de um moroso processo judicial, em
Outubro de 2002, recebi, por ordem do tribunal,
uma indemnização de € 7 200, por ter ficado
provado que o despedimento foi ilegal. O referi-
do valor reparte-se pelos seguintes anos:
€ 1 500, em 1999; € 2 000, em 2000; € 2 200, em
2001; e € 1 500 este ano. O que tenho de fazer
para declarar a indemnização?
Sempre que houver rendimentos sujeitos a imposto
dependentes de uma decisão do tribunal, a sua
declaração só será obrigatória quando a sentença se tornar
definitiva, isto é, quando for impossível recorrer da mes-
ma. Assim, deverá apresentar, em 2003, a declaração,
correspondente à globalidade dos rendimentos de 2002,
onde terá de incluir o valor de 7 200 euros como rendi-
mento de trabalho.
O contribuinte é obrigado a inscrever a totalidade do va-
lor recebido na declaração do ano em que a decisão ju-
dicial se torna definitiva. Porém, quanto aos rendimen-
tos da categoria A e H, o leitor poderá imputar esses rendi-
mentos aos anos a que dizem respeito até a um máximo
de quatro. Desta forma, a taxa de imposto será menor de-
vido ao facto do seu rendimento bruto passar a ser mais
reduzido.
Para que possa usufruir desta situação, terá de
preencher os campos do quadro 13 da declaração
de IRS modelo 3 (ver figura no topo da página).

Trabalho por conta de outrem
Deduções específicas
13
Qual é a dedução específica para os rendimen-
tos de trabalho dependente que obtive em 2002?
O valor das deduções específicas aos rendimentos da
categoria A varia, em primeiro lugar, de acordo com o mon-
tante dos mesmos. Dado que, em 2002, o salário mínimo
nacional foi de € 348,01 por mês, estando tais deduções
a ele indexadas, elaborámos o quadro 2, para que não
tenha de efectuar os cálculos. Vejamos alguns exemplos:
– se obteve rendimentos da categoria A no mon-
tante de 20 mil euros, a sua dedução específica
será de € 3 006,81 (72% de 12 x € 348,01);
– se o montante dos rendimentos for de 30 mil eu-
ros, então, a dedução específica será igual ao va-
lor das contribuições obrigatórias para a Segurança Social
que realizou ao longo do ano (regra geral, 11% sobre o
rendimento bruto mensal).
Caso o contribuinte tenha efectuado despesas com
formação profissional ou pago quotas a ordens ou
associações profissionais de inscrição obrigatória (à Or-
dem dos Advogados, por exemplo), o limite de € 3 006,81
será elevado para € 3 132,09.
Este ano, não existe qualquer limite para a soma
do conjunto dos encargos com a formação profis-
sional e as quotizações para ordens profissionais de ins-
crição obrigatória.
Quadro 2
Deduções específicas aos rendimentos da categoria A (trabalho por conta de outrem)
Deduções que dependem dos rendimentos
Rendimentos anuais (por contribuinte)
Contribuintes em geral
Até € 27 334,68
Mais de € 27 334,68
Contribuintes deficientes (grau de invalidez igual ou superior a 60%, devidamente comprovado)
Até € 41 001,95
Mais de € 41 001,95
(1) Este limite é aumentado para € 3 132,09, se tiver despesas com formação profissional e/ou quotas de ordens e associações profissionais de inscrição obrigatória.
Ao montante das contribuições obrigatórias para a Segurança Social e até 5% destas, são somados 25% das entregas para planos de pensões.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Ao montante das contribuições obrigatórias para
a Segurança Social e até 5% destas, são soma-
dos 25% das entregas para planos de pensões, que o
fisco inclui nas deduções específicas.
O contribuinte também poderá deduzir aos rendi-
mentos brutos da categoria A, até ao seu limite,
as indemnizações pela rescisão unilateral do contrato
de trabalho, de valor igual à remuneração de base corres-
pondente ao aviso prévio ou em resultado de sentença
judicial ou acordo judicial homologado.
Por fim, também pode deduzir as quotas pagas a sindi-
catos, com o limite de 1% do rendimento bruto da cate-
goria A, acrescidas de 50%.
14
Em 2002, recebi 20 mil euros de rendimentos.
Além disso, paguei 50 euros para o meu sindi-
cato e 500 euros por um curso de formação
profissional em informática. Qual é o valor da
minha dedução específica?
À partida, tendo recebido 20 mil euros, a sua dedução
seria, de acordo com o quadro 2, de € 3 006,81. Porém,
este valor será aumentado para € 3 132,09, dado que
gastou € 500 em formação profissional.
Além disso, deverá ser acrescida a quotização paga para
o seu sindicato. Como a quota de € 50 não ultrapassa
1% do rendimento bruto do nosso leitor, também poderá
ser deduzida na totalidade, sendo acrescida em 50% (€
75, ou seja, € 50 + 50%). Resultado: este ano, a sua
dedução específica será de € 3 207,09 (€ 3 132,09
+ € 75,00).
Deduções sem limite
Valor da dedução específica
• Indemnizações pagas
pelo trabalhador por rescisão
do contrato de trabalho
€ 3 006,81 (1)
• Quotizações sindicais,
Valor das contribuições obrigatórias até 1% do rendimento bruto,
para a Segurança Social acrescidas de 50%
• Para desportistas profissionais,
mineiros e pescadores,
€ 4 510,22 prémios de seguros
(doença, acidentes pessoais,
Valor das contribuições obrigatórias vida, reforma e invalidez)
para a Segurança Social
9
 O contribuinte não terá de efectuar estas contas.
Esse trabalho fica para o fisco. O leitor só tem de
Remunerações em espécie
indicar os montantes gastos no quadro 12 do modelo 3.
15
Em 2002, comecei a descontar para a Segurança
Social relativamente a anos anteriores. Estes
montantes serão tidos em conta no meu IRS?
As contribuições relativas a anos anteriores e que
tenham recaído sobre remunerações já pagas ou
colocadas à disposição, desde que obrigatórias, podem
ser deduzidas na totalidade ao rendimento da categoria
A no ano em que se verifica o pagamento.
As contribuições para a Segurança Social que não
estejam relacionadas com remunerações efecti-
vamente pagas serão dedutíveis à colecta.
Quadro 12 do modelo 3.
16
Qual é a dedução específica aos rendimentos
de trabalho por conta de outrem obtidos por de-
ficientes?
Se o titular dos rendimentos da categoria A tiver um grau
de deficiência permanente igual ou superior a 60%, devida-
mente comprovado, o valor da dedução específica será
acrescido em 50%. Como pode ver no quadro 2, o proces-
so de cálculo é semelhante ao explicado na questão 13.
17
Qual o valor da dedução específica para os
rendimentos de trabalho dependente obtidos
por profissionais que têm uma actividade de
desgaste rápido?
São consideradas como actividades de desgaste
rápido as exercidas por mineiros, desportistas e
pescadores.
10 DINHEIRO & DIREITOS
Algumas empresas não se limitam a pagar aos seus
empregados só em dinheiro: subsídios de refeição,
utilização de casa da empresa ou abonos por falhas
são apenas alguns exemplos das remunerações em
espécie e subsídios complementares.
Tais rendimentos, consoante a sua natureza, terão
diferentes formas de tratamento fiscal: enquanto uns
estão isentos de tributação, outros enquadram-se
no âmbito dos rendimentos de trabalho dependente
(categoria A).
Subsídio de refeição
Trata-se de uma quantia que muitas empresas
pagam aos trabalhadores, para os ajudar nos en-
cargos com a alimentação nos dias de trabalho.
É paga em dinheiro ou através de senhas de refeição.
Se a empresa pagar em dinheiro e o montante por
cada dia de trabalho for igual ou inferior a € 5,24, o
subsídio está isento de IRS.
Se o montante diário ultrapassar este valor, a parte
excedente terá de ser declarada como rendimento
da categoria A. No caso de a empresa pagar em
senhas de refeição, o limite de isenção de IRS sobe
para € 5,93.
Ajudas de custo
São importâncias destinadas a compensar o traba-
lhador por despesas efectuadas em deslocações ao
serviço da empresa (alimentação e alojamento).
Se estas ultrapassarem os limites referidos no
quadro 3, a parte excedente terá de ser incluída na
declaração de IRS.
Subsídios de viagem, marcha
e transporte
Estes subsídios estão sujeitos a imposto na parte
que exceda os limites referidos no quadro 3.
Na maioria das empresas, os mais comuns são o
pagamento do passe social e o subsídio por trans-
porte em automóvel próprio. Como o valor do passe
social não ultrapassa os limites fixados por lei, este
subsídio não está sujeito a imposto.
Abonos por falhas
São pagos, normalmente, a trabalhadores que têm
de lidar com dinheiro (empregados de balcão, ban-
cários, operadores de caixa registadora em hiper-
mercados, etc.).
Os abonos por falhas que não excedam 5% da re-
muneração mensal fixa estão isentos de IRS. Por
exemplo, se um trabalhador tiver um ordenado de
900 euros por mês, ou seja, 12 600 euros por ano,
ganhará, em média (contando com os subsídios de
férias e de Natal), 1 050 euros mensais.

e outros subsídios
Se o valor mensal deste abono for superior a € 52,50
(que é 5% de 1 050 euros), a parte excedente é consi-
derada como rendimento da categoria A.
Utilização ilimitada de veículos
É um exemplo claro de remuneração em espécie, ou
seja, o carro pertence à empresa, que o cede ao tra-
balhador para uma utilização ilimitada (ou seja, o tra-
balhador também pode utilizá-lo na sua vida privada).
Da mesma forma, todas as despesas com o automóvel
(combustível, revisões, etc.) são encargos da actividade
da empresa. Se utiliza um carro atribuído pela empresa
e tal resulta de um contrato escrito, esse tipo de retri-
buição passa a ter o seguinte regime:
– quando se tratar da atribuição para uso pessoal do
carro, o rendimento anual corresponde ao resultado da
multiplicação de 0,75% do custo de aquisição, pelo
número de meses de utilização. Assim, se utilizar um
carro cedido pela empresa durante um ano e este tiver
custado 20 mil euros, terá de englobar 1 800 euros
(20 000 x 0,75% x 12) aos seus rendimentos;
– se o carro for adquirido por si ou por qualquer mem-
bro do seu agregado familiar, no prazo de dois anos
desde que deixou de originar encargos para a empresa,
o rendimento anual a englobar aos restantes será a
diferença entre o valor médio de mercado (considera-
do pelas associações do sector) e o montante que pagou
na compra, juntamente com o rendimento sujeito a tri-
butação acima referido. Por exemplo, se o valor médio
de mercado do automóvel for de 20 mil euros e lhe foi
vendido por 15 mil, teria de declarar 5 mil euros. Porém,
como já teve 1 800 euros sujeitos a imposto, o valor a
declarar será 3 200 euros [20 000 – (15 000 + 1 800)].
Empréstimos
Os empréstimos concedidos por uma empresa aos seus
trabalhadores, sem juros ou com uma taxa de juro redu-
zida, ficam sujeitos a IRS.
Aqueles que se destinem à compra de habitação própria
e permanente de valor inferior a € 134 675,43 e cuja
taxa de juro seja superior a 2,11% encontram-se isen-
tos de IRS.
Pagamento de viagens
O pagamento, por parte da entidade patronal, de viagens
e estadas de turismo não relacionadas com as funções
exercidas pelo trabalhador ao serviço dessa empresa
são considerados rendimentos da categoria A.
Assim, o valor total tem de ser incluído na declaração
como rendimento de trabalho dependente.
Formação profissional
Por vezes, o pagamento destes cursos é outro benefí-
cio concedido aos trabalhadores por conta de outrem.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Embora esta situação constitua um benefício para o tra-
balhador, que vê o seu currículo melhorado, é também
considerada, pela lei, como essencial para que aquele
possa exercer melhor a sua profissão.
Estas despesas são, pois, aceites como um custo da
actividade da empresa e NÃO têm de ser declaradas
pelo trabalhador.
Valores mobiliários
Quando celebrados pela entidade patronal, os ganhos
resultantes de acordos sobre acções, obrigações ou
quaisquer outros valores mobiliários ou direitos
equiparados também são considerados rendimentos
da categoria A, tendo de ser declarados.
As entidades estabelecidas em Portugal são mesmo
obrigadas a ter um registo actualizado dos beneficiários
destes planos de opções com o número de contribuinte,
código da repartição de finanças, data de exercício e
subscrição, venda, renúncia, recompra, valores e
preços, entre outros.
Devem ainda entregar aos beneficiários uma decla-
ração com todos estes dados até ao dia 20 de Janeiro
de cada ano e são obrigadas a reportar à Direcção-Ge-
ral dos Impostos os mesmos elementos até 30 de Ju-
nho de cada ano.
As remunerações em espécie sujeitas a imposto de-
vem ser mencionadas na declaração de rendimentos
auferidos. Trata-se da declaração que a sua entidade
patronal lhe deverá entregar até ao dia 20 de Janeiro
do ano 2003.
Quadro 3
Subsídios e ajudas de custo
isentos de tributação (1)
Limite máximo
Designação de isenção (euros)
Subsídio de refeição (por dia de trabalho)
• Pago em dinheiro 5,24
• Pago em senha de refeição 5,93
Ajudas de custo (por dia)
• Deslocações no país 54,53
• Deslocações no estrangeiro 129,39
Subsídios de viagem e de marcha (por km)
• Transporte em veículo automóvel próprio 0,33
• Transporte em veículos que efectuam
carreiras de serviço público
(na CP ou na Carris, por exemplo) 0,12
• Transporte em automóveis de aluguer
(num táxi, por exemplo)
· um funcionário 0,31
· dois funcionários em conjunto 0,16 ⁄ cada
· três ou mais funcionários em conjunto 0,12 ⁄ cada
• Percurso a pé 0,15
(1) A parcela dos referidos subsídios que exceda os limites indicados é considerada
como rendimento da categoria A. Logo, tem de ser declarada pelo contribuinte.
11
 Além das deduções específicas referidas no
quadro 2, estes profissionais podem ainda deduzir,
na totalidade, os prémios de seguros de doença, de aci-
dentes pessoais e de seguros de vida que não garantam
o pagamento de um capital em vida nos primeiros cinco
anos de vigência do contrato e desde que o benefício só
seja garantido depois dos 55 anos.
Este valor deve ser inscrito no quadro 12 do modelo
3, no campo relativo a Prémios de seguros no âm-
bito de profissões de desgaste rápido – art.° 30.
Retenções na fonte
18
Gostaria que me indicassem para que servem
as retenções na fonte efectuadas sobre os meus
rendimentos de trabalho por conta de outrem?
Estas são obrigatórias ou opcionais?
As retenções na fonte são pagamentos, regra geral, men-
sais por conta de imposto. Ou seja, as entidades que
pagam rendimentos da categoria A devem, sempre que
os colocam à disposição do trabalhador, descontar uma
determinada importância, que será mais tarde entregue
ao Estado.
As retenções na fonte sobre os rendimentos da catego-
ria A são obrigatórias. Quando, em 2003, o fisco apurar
o imposto devido por si, as importâncias retidas ao lon-
go do ano serão descontadas à colecta (ver Vocabulário),
verificando-se assim se tem de pagar mais imposto ou se
deverá haver lugar a um reembolso.
A taxa de retenção na fonte a aplicar ao salário depende
do estado civil do contribuinte, da composição do agre-
gado familiar, do ordenado mensal e do facto de o tra-
balhador (ou algum elemento do seu agregado familiar)
possuir, ou não, um grau de invalidez permanente igual
ou superior a 60%.
Além disso, para os contribuintes residentes nos Açores
ou na Madeira aplicam-se tabelas específicas. Existem
seis tabelas diferentes de taxas de retenção na fonte so-
bre os rendimentos da categoria A.
Se quiser descobrir a que se aplica ao seu caso, peça
uma fotocópia na sua empresa ou na sua repartição de
finanças. Se tem acesso à Net, também pode obtê-la no
sítio da Direcção-Geral dos Impostos (www.dgci.min-fi-
nancas.pt) ou através de uma ligação que fizemos no nos-
so sítio (www.deco.proteste.pt).
Sempre que haja alguma alteração na composição
do agregado familiar (o nascimento de uma filha,
por exemplo), assim como no estado civil, no seu próprio
interesse, deverá comunicar a mesma à sua entidade em-
pregadora, de forma a ser corrigida a taxa de retenção
na fonte, se for esse o caso, que incide sobre o seu or-
denado.
12 DINHEIRO & DIREITOS
Quando preencher a sua declaração, deverá in-
dicar, no campo respectivo do quadro 12 (declara-
ção modelo 3), o valor total das retenções na fonte que
lhe foram efectuadas ao longo do ano (sobre os rendi-
mentos da categoria A).
Para que possa saber o valor total das retenções que terá
de indicar na declaração, a sua entidade patronal deverá
entregar-lhe, até ao dia 20 de Janeiro de 2003, um docu-
mento comprovativo dessas retenções (a chamada de-
claração de rendimentos auferidos).
19
Divorciei-me em Agosto de 2002, mas não pedi
à minha empresa que me rectificasse a taxa de
retenção aplicada aos meus rendimentos, pois,
dessa forma, iria descontar mais ao fim do mês.
Poderei ser penalizado por esta conduta?
Sim. Sempre que, por motivo imputável ao trabalhador
(como é o caso deste leitor), não entre nos cofres do Esta-
do o imposto devido relativo à retenção, o contribuinte
poderá ser penalizado, tendo de pagar, no ano seguinte,
mais imposto ou recebendo um reembolso inferior.
Na verdade, quando o fisco proceder à sua liquidação de
IRS, facilmente poderá verificar, tendo em conta a com-
posição do agregado familiar, se foi efectuada a correc-
ta retenção na fonte.
Mais: a redução indevida das retenções na fonte por ini-
ciativa do contribuinte constitui uma contra-ordenação pe-
nalizada com uma coima que varia entre 10% e metade
do imposto em falta.
20
Sou deficiente motor. Poderei usufruir de algum
benefício em relação aos rendimentos de tra-
balho dependente?
Os contribuintes com um grau de invalidez igual ou su-
perior a 60% têm tabelas de retenção na fonte próprias.
Estas são mais baixas do que aquelas que se aplicam aos
restantes contribuintes.
A avaliação do seu grau de invalidez terá de ser feita por
uma entidade competente, que, regra geral, é uma junta
médica. Se já tem um certificado comprovativo, deve en-
tregar uma cópia do mesmo no seu local de trabalho, de
forma a que lhe sejam aplicadas as taxas de retenção na
fonte para indivíduos deficientes. Não se esqueça, pois,
de guardar o original deste certificado.
Também terá direito a uma dedução específica su-
perior à dos restantes trabalhadores (ver quadro
2, na página 9) e poderá deduzir 30% das suas despe-
sas de educação e reabilitação, quando devidamente com-
provadas, bem como 25% dos prémios de seguros de vi-
da. E tudo isto SEM qualquer limite, ou seja, sobre a to-
talidade das despesas.

Metade dos rendimentos de trabalho dependente
obtidos por deficientes com um grau de invalidez
entre 60 e 79% ficam ainda isentos de imposto, até ao
limite de € 13 504,76 por cada titular deficiente. Se o seu
grau for igual ou superior a 80%, este limite é aumenta-
do em 15%, ou seja, para € 15 530,47 (€ 13 504,76 +
€ 2 025,71) ficando isentos de tributação 57,5% (50% x
15%) dos seus rendimentos.
Por exemplo: se tiver um rendimento anual de 20 mil eu-
ros e um grau de invalidez entre 60 e 79%, poderá bene-
ficiar de uma isenção de 10 mil euros, ou seja, 20 mil eu-
ros x 50%. Se tiver um grau de invalidez igual ou supe-
rior a 80%, irá beneficiar de uma isenção de 11 500 eu-
ros, ou seja, 20 mil euros x 57,5%.
Para beneficiar desta isenção, deverá indicar o
seu caso nos quadros 8 A e B do modelo 3 (ver
figura), mencionando o seu rendimento total no quadro
12 daquela declaração.
21
Em Maio de 2002, saí da empresa onde traba-
lhava desde Março de 1998. Como cheguei a
acordo com a mesma, recebi uma indemniza-
ção. Terei de declarar este rendimento?
Segundo a lei, os montantes recebidos pelo tra-
balhador, por extinção do vínculo laboral (seja qual
for o tipo de contrato e a modalidade da extinção), estão
isentos de tributação, até ao valor correspondente a um
mês e meio da remuneração média regular dos últi-
mos doze meses multiplicado pelo número de anos ou
respectiva fracção ao serviço da empresa.
Neste caso, a reforma fiscal determinou que a remune-
ração a ter em conta será a totalidade dos montantes com
carácter de retribuição e de natureza regular, ou seja, es-
tão excluídos, por exemplo, os acréscimos pelo trabalho
prestado (prémios de produtividade, por exemplo).
O valor da indemnização isenta de tributação será
calculado pela seguinte fórmula: número de anos
de trabalho x remuneração média regular dos últimos 12
meses x 1,5. Sempre que o período de trabalho seja uma
parte de um ano, para o cálculo, contará como um ano
inteiro.
A isenção de tributação não será concedida ao
trabalhador, se este tiver, nos últimos cinco anos,
beneficiado de uma isenção total ou parcial semelhante.
O mesmo acontece se, nos 24 meses seguintes à
rescisão do contrato, estabelecer um novo vínculo com
a mesma empresa ou com outra que faça parte do mes-
mo grupo ou que com ela esteja em relação de domínio.
No seu caso, como trabalhou durante quatro anos e dois
meses, serão considerados cinco anos. Se, por exem-
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
plo, ganhasse 1 500 euros brutos na média dos doze
meses anteriores à data da rescisão do contrato, o valor
isento da indemnização seria de 11 250 euros (que re-
sulta de 1 500 euros x 1,5 x 5).
Assim, se a indemnização fosse, por exemplo, de 20 mil
euros, ultrapassando em 8 750 euros o limite legal, de-
veria declarar esta diferença como um rendimento da ca-
tegoria A.
A parcela que não estiver isenta de tributação terá
de ser indicada, em conjunto com os restantes
rendimentos brutos da categoria A no campo 201 do
quadro 12 da declaração modelo 3.
A parcela da indemnização que ultrapasse o limite atrás
referido deverá ser tributada na fonte pela empresa.
A taxa de retenção a aplicar será aquela a que o mon-
tante não isento corresponder, na respectiva tabela de
retenção na fonte.
No caso de um contribuinte solteiro e sem dependentes,
aos 8 750 euros que ultrapassam o limite de isenção, será
aplicada a correspondente taxa constante na tabela I (tra-
balhador dependente – não casado), tal como se tratasse
de um salário.
22
Sou empregado de balcão e, muitas vezes, re-
cebo gorjetas dos clientes habituais. Sou obri-
gado a declarar estas quantias?
Sim. As gratificações não atribuídas pela entidade patro-
nal são tributadas como rendimentos da categoria A, a
uma taxa autónoma de 10%.
Contudo, na prática, poucos declaram estes rendimen-
tos, dado que são difíceis de comprovar. excepção a is-
to são as gratificações dos funcionários dos casinos, sem-
pre contabilizadas no momento em que são recebidas.
O valor deste rendimento deve ser declarado no
campo 202 do quadro 12 do modelo 3 em "Grati-
ficações a que se refere o art.° 2.° (…)" (ver a Dinheiro &
Direitos n.° 49, de Dezembro/Janeiro de 2002).
Quadro 8 do modelo 3.
13
Profissional independente
e empresário
Regime simplificado para os anti-
gos "trabalhadores independentes"
23
O que é o regime simplificado? Como indepen-
dente, fiquei abrangido por esse regime?
Todos os contribuintes que, até 2001, não tinham
contabilidade organizada e contavam com um vo-
lume de vendas ou um valor de prestação de serviços
inferior a € 149 639,37 e € 99 759,58, respectivamente,
ficaram abrangidos pelo regime simplificado por um perío-
do de três anos, se, até ao final de Junho de 2001, não se
deslocaram ao serviço (antiga repartição) de finanças a
dizer que optavam pela contabilidade organizada (ver
questão 25). No ano passado, este período era de cinco
anos, mas o Orçamento de Estado para 2002 introduziu a
alteração com efeitos retroactivos.
Com o novo regime, deixaram de ser aceites as despesas
(com transportes, refeições e automóveis) que até 2000
estava habituado a deduzir aos rendimentos.
O fisco passou a considerar que 65% dos rendimentos de
cada trabalhador correspondem a rendimentos líquidos.
Na prática, considera que 35% dos rendimentos são des-
pesas necessárias para prestar o serviço. Mas, para tal, é
preciso que o trabalhador não preste a sua actividade no
ramo hoteleiro, de restauração e bebidas nem os ganhos
resultem da venda de mercadorias e produtos.
Se for este o seu caso, o fisco considera como rendimen-
to sujeito a imposto 20% do total obtido.
Quadro 4 A e 4 B do anexo B.
14 DINHEIRO & DIREITOS
24
Ouvi falar de uma "colecta mínima" que me
será aplicada independentemente do montante
que venha a ganhar por ano. É verdade?
Existem duas situações distintas: de um lado,
encontram-se os que têm rendimentos obtidos
exclusivamente enquanto independentes e, do outro,
quem, além da categoria B, tem ganhos de outras cate-
gorias (trabalho por conta de outrem, etc.).
Comecemos pelos primeiros, ou seja, aqueles que apenas
têm rendimentos pela prestação. Se, em 2002, o traba-
lhador ganhar até € 3 747,80, em princípio, não pagará
imposto ou, se não apresentar despesas (educação,
saúde, etc.), terá de entregar ao fisco um máximo de
€ 83,52. Este valor é encontrado depois de efectuado o
seguinte cálculo: € 2 436,07 x 12% – € 208,81, em que os
12% correspondem à taxa mínima de imposto e os
€ 208,81 à dedução à colecta para contribuintes não
casados.
Já quem também recebe rendimentos de outras cate-
gorias, em princípio, não terá de se preocupar: se os
rendimentos que obtém como independente são consi-
derados acessórios (ou seja, desde que não ultrapasse os
€ 2 436,07 e não representem mais de metade dos
restantes ganhos englobados do contribuinte e do agre-
gado familiar), a colecta mínima de € 2 436,07 não será
aplicada. Assim, estes rendimentos serão considerados
acessórios e aplicam-se as regras do chamado acto iso-
lado (ver questão 33), sendo cobrado o imposto sobre o

Optar pela categoria A: solução vantajosa?
Desde 1999 que os trabalhadores independentes (ca-
tegoria B), que prestem serviços a uma única entidade,
podem optar pela tributação dos seus rendimentos de
acordo com as regras da categoria A (ver questão 26).
Porém, no que se refere às retenções na fonte, a regra
continua a ser a aplicação da taxa de 20% nos chama-
dos "recibos verdes".
Esta opção, a ser tomada, deverá manter-se durante
três anos, desde que os pressupostos se mantenham.
Ou seja, se passar a prestar serviços a mais do que
uma entidade, deixa de ter essa obrigação.
Perante a nova situação, esta opção poderá ser muito
vantajosa, já que lhe permite usufruir da dedução es-
pecífica aplicada aos rendimentos da categoria A.
Vejamos um exemplo. O Sr. Semedo obteve € 7 500
em 2002, por serviços prestados apenas a uma entidade.
valor dos recibos passados, depois de descontadas as
despesas necessárias.
Se o seu rendimento for considerado acessório,
deverá preencher o quadro 4 B do anexo B (rendi-
mentos da categoria B). Caso contrário, o quadro a
preencher será o 4 A do mesmo anexo (ver figura, na
página ao lado). No quadro 1, não se esqueça de assi-
nalar o campo 02 (profissionais, comerciais e industriais).
25
Até agora nunca tive contabilidade organiza-
da. Será que devo optar por esta última, para
que não me seja aplicado o famoso regime
simplificado?
Antes de mais, se não optou pelo regime da
contabilidade organizada até ao dia 30 de Junho
de 2001, já vai atrasado, dado que nos próximos três
anos será aplicado aos seus rendimentos o regime
simplificado. Só depois deste período é que poderá
mudar para a contabilidade organizada, excepto se ultra-
passar os valores-limite a que está obrigado pelo regime
normal (ver questão 32).
Antigamente, não existia nenhuma vantagem em optar
pela contabilidade organizada, quando a isso o con-
tribuinte não estivesse obrigado. Com o regime simplifi-
cado, o cenário é bastante diferente, pois o facto de as
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Segundo as regras do regime simplificado, o fisco con-
sidera como rendimento sujeito a imposto 65% dos
€ 7 500, ou seja, € 4 875. A dedução específica da ca-
tegoria B a que o Sr. Semedo teve direito foi de € 2 625
(7 500 – 4 875). Optando pelas regras da categoria A,
a dedução específica seria de € 3 006,81 (ver quadro
2). Assim, só ficariam sujeitos a imposto € 4 493,19
(€ 7 500,00 – € 3 006,81), logo, menos € 381,82 do
que no caso anterior.
Em suma, se tiver rendimentos anuais de independente
até € 8 590,91 por serviços prestados a uma única en-
tidade e não optar pela contabilidade organizada, SERÁ
SEMPRE MAIS VANTAJOSO seguir as regras da cat-
egoria A. Para baixo deste valor, a dedução específica
da categoria A será sempre superior ao rendimento não
considerado para efeitos fiscais no regime simplificado.
despesas, que constituíam a dedução específica desta
categoria, deixarem de ser incluídas no IRS poderá vir a
influenciar o imposto a pagar. Com o novo regime,
apenas a opção pela contabilidade organizada lhe per-
mite deduzir tais despesas quase nos mesmos moldes
que anteriormente. Porém, os trabalhadores que tenham
contabilidade organizada são obrigados a entregar a
declaração assinada por um Técnico Oficial de Contas,
devidamente inscrito na respectiva associação profis-
sional.
Como dificilmente encontrará um técnico para
cuidar das contas que lhe cobre menos do que 115
euros por mês, também terá de levar em conta este custo.
Além disso, até ao último dia do mês de Junho deverá con-
stituir um dossier com a documentação fiscal relativa a
cada ano, o qual terá de ser guardado no seu domicílio fis-
cal durante 10 anos.
26
Durante o ano de 2002, obtive como tradutor
apenas de uma empresa o rendimento bruto
anual de 3 500 euros. Como será tributado este
rendimento da categoria B?
Tudo depende da opção tomada na declaração de
2002, a entregar até 30 de Abril de 2003. Se optar
pela tributação de acordo com as regras da categoria A, o
fisco irá aplicar a dedução específica da mesma (ver
15
Quadro 4
Deduções específicas para rendimentos de um acto isolado
Encargos dedutíveis
Bens de consumo utilizados no exercício
da actividade profissional
Rendas e outras prestações
devidas pelo aluguer de instalações
e de equipamentos, seguros, combustível,
manutenção, conservação e imposto
municipal
Valorização e representação profissional
Outras despesas necessárias
para realizar o acto isolado
Deslocações, viagens e estadas
relacionadas com a actividade
Exemplos Limites
No caso de um arquitecto,
o papel e as canetas
Aluguer de equipamento
ou de automóveis
Sem limites
Refeições e cursos de formação
e valorização profissional dentro
e fora do país, etc.
Todas as despesas que não tenham
sido incluídas nas restantes rubricas
e que sejam necessárias para realizar
o acto isolado (por exemplo, selos fiscais)
Deslocações em viatura própria, 10% do rendimento bruto
estadas em hotéis, bilhetes de comboio, etc. do acto isolado

questão 13). Se não optar, o rendimento líquido da cate-

goria B será de € 2 436,07.
Isto porque para um rendimento bruto inferior a € 3 747,80,
o fisco presume que o rendimento líquido é sempre de
€ 2 436,07. Caso apresentasse um rendimento superior a
€ 3 747,80, contaria o resultado da multiplicação por
0,65 (€ 4 000 x 0,65 = € 2 600).
29
Além do rendimento empresarial, em 2002,
consegui um rendimento bruto total de 3 500
euros pelo meu trabalho como independente.
De que forma será tributado?

Se também tiver rendimentos da categoria A, mas

Esquema 2
por serviços prestados a outra entidade, o fisco não Acto isolado ou início de actividade?
lhe permite optar pelas regras daquela categoria. Só o
poderá fazer se a entidade a quem passa os recibos for A prestação de serviços que vai realizar
aquela com a qual tem um contrato de trabalho. é um acto de carácter isolado?

27
Não, pretendo continuar
Como desenhador, obtive de diversas empre- a efectuar a prestação
sas um rendimento bruto total de 3 500 euros, de serviços
proveniente apenas do meu trabalho enquanto Sim, vai ser um acto único.
Já alguma vez realizou
independente. Como serei tributado?
um acto isolado de
prestação de serviços?
O rendimento líquido será de € 2 436,07. Para um
rendimento bruto inferior a € 3 747,80, o fisco pre-
sume que o líquido é sempre de € 2 436,07.
Sim Não
Caso o nosso leitor apresente um rendimento bruto supe-
rior a € 3 747,80, o líquido irá resultar da aplicação do
coeficiente de 0,65.
Esse acto era previsível
ou resulta de uma
28 prática habitual?

Além de rendimentos de outras categorias,

obtive na minha actividade independente
como solicitadora 3 500 euros. Como será trib- Sim Não
utado este último?

O rendimento líquido da categoria B resulta da

aplicação de 0,65 com o mínimo de € 2 436,07. Terá de declarar o início
É melhor optar pelo acto
No entanto, se o rendimento bruto da categoria B for de actividade e cumprir todas
isolado, em vez de declarar
as obrigações declarativas
inferior a € 2 436,07 e inferior a metade dos restantes e de registo (ver, na página 23,
o início de actividade
englobados, o rendimento líquido será encontrado como independente.
o quadro 6).
depois de retirados os custos necessários para o obter
(ver questão 33).

16 DINHEIRO & DIREITOS

 D&D – GUIA FISCAL 2002

Depende. Para quem obtém rendimentos profis-

sionais e empresariais ao mesmo tempo, a tribu-
tação poderá ser efectuada de duas formas: se da soma
da multiplicação de 0,65 pela prestação de serviços e da
multiplicação de 0,20 pelas vendas o resultado for supe-
rior a € 2 436,07, o rendimento líquido é o que resultar
desta operação. Caso contrário, o rendimento será sem-
pre de € 2 436,07.
Supondo que o Pedro teve um rendimento empresarial
de 5 000 euros e um rendimento profissional de 3 500
euros, o da categoria B é de 3 275 euros [(5 000 x 0,20)
+ (3 500 x 0,65)].
Contudo, imaginemos que o Pedro teve um rendimento
empresarial de 5 000 euros e um rendimento profissional
de 1 750 euros. Neste caso, o rendimento líquido da ca-
tegoria B é de € 2 436,07. Apesar de o resultado da ope-
ração ser € 2 137,50 [(5 000 x 0,20) + (1 750 x 0,65)], o
fisco presumirá sempre um rendimento líquido de
€ 2 436,07. Não precisa de se preocupar com as contas.
Neste caso, essa tarefa cabe ao fisco.

30
Além dos rendimentos provenientes da minha
actividade como empresário e independente,
obtive ganhos noutras categorias. Como será
tributado o rendimento da categoria B?
Depende. Se cumprir todos os requisitos do esquema 3
(na página 19), o rendimento líquido da categoria B irá
resultar da dedução dos encargos aos proveitos.
Se qualquer dos valores indicados for superior (vendas
superiores a € 4 872,14 ou prestação de serviço supe-
rior a € 2 436,07), o rendimento líquido da categoria B
resulta da aplicação dos respectivos coeficientes, com o
mínimo de € 2 436,07.
Início de actividade
31
Pretendo iniciar a minha actividade na catego-
ria B. Que obrigações tenho de cumprir?
Declaração de acto isolado.
(a) Montante a entregar mediante guia no serviço de finanças
da área de residência até ao último dia do mês seguinte a contar da data
do pagamento.
terá de adquirir um livro de recibos verdes (modelo 6, por
€ 2,75), onde irá discriminar todos os montantes obtidos
pelos serviços que vier a prestar. Por cada importância
recebida, terá de emitir um recibo.
Em determinadas actividades (alguns antigos
empresários em nome individual), independente-
mente de precisar ou não de contabilidade organizada, o
contribuinte é obrigado a emitir uma factura ou docu-
mento equivalente por cada transmissão de bem ou
serviço, bem como pelos adiantamentos. Como tal, não
terá de adquirir recibos verdes, mas deverá pedir para
lhe fazerem facturas numa tipografia autorizada (ver
caixa da página 26).

Antes de começar a exercer a actividade, o contribuinte
tem de cumprir uma série de formalidades.
Em primeiro lugar, deve dirigir-se a qualquer
serviço de finanças, onde entregará (em tripli-
cado: € 0,20) uma declaração de início de actividade,
devidamente preenchida. Nessa altura, terá de indicar
se opta ou não pela contabilidade organizada. Se não
o fizer, poderá ficar sujeito ao regime simplificado
durante três anos, sendo prorrogável por iguais perío-
dos. Se não quiser continuar neste regime e pretende
mudar para a contabilidade organizada, terá de entre-
gar uma declaração de alterações até ao final do mês
de Março do ano seguinte ao período de três anos.
De seguida, em qualquer tesouraria da fazenda pública,
Deve ainda saber, no seu serviço de finanças, se
está, ou não, obrigado a cobrar IVA e se tem de
entregar a declaração periódica (ver questão 37).
Tem, ainda, de adquirir um livro de registo de serviços
prestados (modelo 8), onde deverão ser mencionadas as
receitas, o que entre os meses de Janeiro e Novembro,
deverá acontecer, no máximo, 30 dias após a recepção
do dinheiro e, em Dezembro, num prazo de 15 dias.
Se não ficar isento de IVA, terá de comprar também o
livro de registo das despesas (modelo 9). Depois de
cumprir todas as etapas, deve ir à delegação regional da
Segurança Social da sua área de residência, para
declarar o início de actividade. Após a declaração nas
finanças, tem 13 meses e 15 dias para cumprir esta obri-
gação. Embora esteja prevista na lei a possibilidade de a

DINHEIRO & DIREITOS 17

 inscrição na Segurança Social ser feita no serviço de fi-
nanças, esta opção ainda não está a ser posta em prática.
Caso também seja trabalhador por conta de
outrem, pode pedir, na sua delegação regional da
Segurança Social, a isenção do pagamento de contribui-
ções, uma vez que já desconta, todos os meses, 11%
aos rendimentos da categoria A.
32
Se ficar abrangido pelo regime simplificado,
nunca mais posso optar pela contabilidade
organizada?
Livros de registo:
é obrigatório preencher
Os contribuintes que exerçam a sua actividade de prestação
de serviços e que NÃO são obrigados a possuir contabili-
dade organizada TÊM de adquirir:
– livro de registo de serviços prestados (modelo 8);
– apesar de o livro de registo de despesas não ser obriga-
tório para o profissional que fique no regime simplificado,
pode suceder que venha a ficar no regime normal de IVA
e, nesses casos, o livro modelo 9 é obrigatório.
Adquirir e preencher
Estes livros devem ser adquiridos na mesma altura em que
declara o início da actividade, nas tesourarias da fazenda
pública ou em papelarias autorizadas para o efeito.
Os livros, que custam € 3,69 e € 3,04 euros, respectiva-
mente, têm como prazo máximo para o preenchimento:
– de Janeiro a Novembro, 60 dias para o registo das
operações de cada mês;
– no mês de Dezembro, 15 dias (até ao dia 15 de
Janeiro do ano seguinte, portanto).
Nestes livros, as receitas devem ser indicadas cronologi-
camente. Na prática, no livro modelo 8 devem ser discri-
minados todos os recibos verdes emitidos pelo contribuinte.
Penalizações e conservação dos livros
Apesar de ser obrigatório, o preenchimento destes dois
livros é, muitas vezes, descurado pelos trabalhadores inde-
pendentes. Se for o seu caso, altere a situação, pois está
a cometer uma infracção que lhe poderá trazer problemas.
A inexistência destes livros de registo é punida, no mínimo,
com uma coima (entre 150 e 7 500 euros). Estes dois livros,
bem como os documentos que servem de base ao seu
preenchimento, devem ser conservados durante 10 anos.
Os contribuintes que NÃO sejam obrigados a pos-
suir contabilidade organizada, mas que tenham um
sistema de contabilidade que permita o correcto apuramento
do imposto, poderão, depois de avisarem à Direcção-Ge-
ral dos Impostos, não utilizar os livros.
18 DINHEIRO & DIREITOS
No caso de ficar abrangido pelo regime simplifi-
cado, este será aplicado durante três anos, sendo
prorrogável por iguais períodos. Se quiser mudar para a
contabilidade organizada, basta entregar uma decla-
ração de alterações até ao final do mês de Março do ano
seguinte ao período de três anos. O regime simplificado
quanto a prestações de serviços termina quando:
– tiver um rendimento superior a € 99 579,58 durante dois
períodos de tributação seguidos;
– num só período, o limite atrás referido for ultrapassado
num montante superior a 25%, ou seja, um total de rendi-
mentos superior a € 124 699,47.
33
A opção pelo acto isolado pode ser vantajosa?
Há que distinguir duas situações: por um lado, quem
ainda não está colectado como trabalhador independente
e quer efectuar prestações de serviços e, por outro,
quem, além de ter rendimentos de outras categorias, se
encontra colectado como independente.
Para quem não se encontra colectado como inde-
pendente, a grande vantagem do acto isolado
consiste na sua simplicidade, já que dispensa toda a
burocracia inerente ao início de actividade. Mas vejamos
mais em concreto quais são as diferenças entre quem
efectua um acto isolado e quem se encontra colectado
como independente. Desde logo, os primeiros não pas-
sam "recibos verdes". Em vez disso, o trabalhador deverá
emitir, após a conclusão do serviço, uma declaração em
triplicado e elaborada de acordo com a minuta que apre-
sentamos na figura da página 17. Um dos exemplares
ficará em seu poder, outro deverá ser entregue à enti-
dade pagadora e o terceiro terá de ser deixado no serviço
de finanças da sua área de residência, neste último caso,
até ao final do mês seguinte ao da conclusão do serviço.
Também poderá encontrar a declaração no sítio da DGCI
(www.dgci.min-financas.pt). Basta visitar a secção do
sítio oficial e depois navegar pela Repartição virtual. Aí
deverá optar por Formulários.
Um acto isolado pressupõe sempre a cobrança
de IVA, à taxa de 19%, desde que o serviço tenha
sido prestado depois de 5 de Junho de 2002. Este valor
deverá ser entregue nas finanças. Neste caso, não pre-
cisa de declarar o início de actividade, nem de subscre-
ver o seguro de acidentes de trabalho.
Para quem exerce a actividade, uma das formas
de evitar que a colecta mínima seja aplicada
passa pela tributação especial dos rendimentos aces-
sórios. Desde que o rendimento de independente não
exceda os € 2 436,07 nem metade dos rendimentos bru-
tos de outras categorias, os mesmos ficarão abrangidos
pelo regime do acto isolado, embora as suas obrigações
sejam as da prestação de serviços.
 D&D – GUIA FISCAL 2002

Esquema 3
Regime simplificado para rendimentos profissionais

Os rendimentos profissionais obtidos em 2002 resultaram de um acto isolado?

Sim Não

O rendimento é apenas profissional e não provém de outras categorias?

Não Sim

Foi pago por uma única entidade? Foram prestados a uma única entidade?

Não Sim Sim Não

Quer optar pela tributação Quer optar pela tributação con-

conforme as regras da categoria A? forme as regras da categoria A?

Não Sim Não

O rendimento bruto é inferior

O rendimento bruto é
a € 2 436,07 e a metade
inferior a € 3 747,80?
dos restantes rendimentos englobados?

Sim Não Sim Não

Não se aplica o
O rendimento
regime simplificado O rendimento Aplicam-se O rendimento
líquido é igual
e o rendimento liquído resulta as deduções liquído é o que
aos proveitos O rendimento
líquido é igual aos da aplicação do específicas resultar
menos os custos, líquido a considerar
ganhos menos coeficiente de 0,65, da categoria A da aplicação
com base no é de € 2 436,07
os custos com o minímo (trabalho por conta do coeficiente
regime dos actos
(de acordo com de € 2 436,07 de outrem) de 0,65
isolados
os limites legais)

Por fim e no que se refere a ambas as situações:
– aos actos isolados, não se aplica o regime simplificado,
podendo apenas ser deduzidas as despesas ne-
cessárias para realizar o serviço, desde que devida-
mente comprovadas e até aos limites indicados no
quadro 4;
– são considerados rendimentos de actos isolados os
que, não representando mais de metade dos ganhos
totais, não resultem de uma prática previsível ou rei-
terada;
– a retenção na fonte (regra geral, de 10%) terá de ser
feita sobre os rendimentos de actos isolados prove-
nientes de qualquer prestação de serviços. No caso de
rendimentos provenientes da propriedade intelectual,
industrial ou da prestação de informações por experiên-
cia adquirida, a taxa é de 15%. Quanto a rendimentos de

DINHEIRO & DIREITOS 19

actos isolados cuja natureza seja comercial, industrial,
Esquema 4
agrícola ou pecuária, não é obrigatório fazer retenção na Regime simplificado para rendimentos
fonte. Também pode ficar dispensado da retenção, se o profissionais e empresariais
acto for de valor inferior a € 9 959,17.
Se, em 2002, praticar um acto isolado, terá de entregar, Obteve apenas rendimentos profissionais
até ao final de Abril de 2003, a declaração de rendimen- e empresariais em 2002?
tos modelo 3 e o anexo B, onde colocará uma cruz na
quadrícula referente ao acto isolado.
Sim Não
Aos rendimentos obtidos através do acto isolado,
apenas poderá deduzir as despesas necessárias
para realizar o serviço. Estão excluídas, por exemplo, as
As vendas são inferiores a
amortizações de equipamentos, pois estas revelam a Ao aplicar os coeficientes € 4 872,14, as prestações
existência de uma actividade contínua. de 0,65 x prestação de de serviços são inferiores
serviços e de 0,20 x vendas, a € 2 436,07 e, no total, não
o resultado é inferior ultrapassam € 4 872,14
Obrigações acessórias a € 2 436,07? e são considerados
rendimentos acessórios?

34
Como tive de comprar bastante material para a
Sim Não Sim Não
minha actividade, vou ter prejuízo. Posso recu-
perar esta perda nos impostos?

Ao rendimento do contribuinte que não opte pela O rendimento

contabilidade organizada poderão ser deduzidos O rendimento líquido da
O rendimento
os prejuízos fiscais apurados somente nos anos ante- líquido da categoria B
O rendimento líquido
categoria B resulta da
riores àquele em que se iniciou a aplicação do regime líquido resulta
resulta aplicação dos
é de da aplicação
simplificado. No entanto, o rendimento tributável, isto é, € 2 436,07
da dedução respectivos
dos
sujeito a imposto, não pode ser inferior a metade do valor dos encargos coeficientes,
coeficientes
aos proveitos com o minímo
anual do salário mínimo nacional, ou seja, € 348,01 x 14 ÷ de € 2 436,07
2 = € 2 436,07. Quando entregar a sua declaração de
rendimentos referente a 2002, não precisa de indicar o
prejuízo que suportou no ano anterior (em 2001). O fisco
irá deduzir esse prejuízo. O valor destes pagamentos será indicado na nota
de apuramento de imposto do ano anterior àquele
Se optou ou está obrigado a ter contabilidade em que deverão ser pagos. Durante o mês de Maio do
organizada, os prejuízos poderão ser reportados ano a que respeitam, o fisco envia ao contribuinte o
nos seis anos seguintes. respectivo aviso de pagamento, que deverá ser efectua-
do em três prestações. Estas têm um valor igual e devem
ser pagas, respectivamente, até aos dias 20 de Julho, 20
35 de Setembro e 20 de Dezembro. Se forem inferiores a 50
Os trabalhadores independentes têm de efec- euros, o fisco não exige o pagamento.
tuar sempre pagamentos por conta?
Vejamos as situações que permitem aos con-
Depende. Os pagamentos por conta são uma espécie de tribuintes cessar os pagamentos por conta:
adiantamento sobre o imposto a pagar. Estes surgem – deixar de obter rendimentos da categoria B;
como um complemento ou substituem as retenções na – verificar através dos elementos de que dispõe que o va-
fonte. Visam aproximar os montantes que entram gra- lor destes pagamentos e das retenções efectuadas é
dualmente nos cofres do Estado ao valor total de imposto igual ou superior ao IRS devido no final;
que o independente deveria suportar no final do ano. – poderá limitar a prestação do pagamento à diferença
Quem inicia a sua actividade não terá de se preocupar de entre o imposto devido e os pagamentos efectuados.
imediato: só a partir do terceiro ano (inclusive) é que será
obrigado a realizar os pagamentos por conta.
O cálculo dos pagamentos será feito pelo fisco, com base 36
nos rendimentos obtidos no penúltimo ano. Por exemplo: Quais as obrigações dos trabalhadores inde-
se, em 2002, tiver efectuado pagamentos por conta, tal pendentes em relação ao IVA?
situação fica a dever-se aos rendimentos que obteve em
2000. O valor dos pagamentos por conta corresponde a Os trabalhadores independentes estão isentos de cobrar
85% do montante calculado. IVA nas suas operações, se:

20 DINHEIRO & DIREITOS

 D&D – GUIA FISCAL 2002

– não forem obrigados a ter contabilidade organizada ou
não tiverem optado pela mesma;
– não praticarem operações de importação ou expor-
tação;
– e, no ano civil anterior, não tiverem obtido rendimentos
(brutos) superiores a € 9 975,96.
Além destas isenções, encontra-se isento de cobrar IVA
quem exercer as seguintes actividades, qualquer que
seja o volume de negócios: médicos, odontologistas,
parteiras, enfermeiros e outras profissões paramédicas
(excepto se optarem pela contabilidade organizada).
Assim, os trabalhadores independentes que obtenham
(ou, no início da sua actividade, prevêem vir a ter) um vo-
lume de negócios superior a € 9 975,96 têm de liquidar
(cobrar) IVA nos recibos verdes por si emitidos, à taxa de
19% (13%, no caso de contribuintes residentes nos
Açores ou na Madeira).
O valor do IVA cobrado tem de ser declarado e entregue
ao Estado. Para isso, é necessário preencher e enviar
uma declaração periódica de IVA.
Esta declaração será trimestral ou mensal, con-
soante tenha um volume de negócios, respectiva-
mente, inferior ou superior a € 498 797,89.
O imposto cobrado aos clientes será entregue ao
Estado, depois de deduzido do IVA que o
trabalhador independente pagou na aquisição dos pro-
dutos e serviços necessários à sua actividade.
organizada, bem como quando são obrigados a apre-
sentar qualquer dos anexos que dela fazem parte, sobre-
tudo o anexo L ou os anexos O e P. A declaração anual
pode ser entregue em qualquer serviço de finanças, em
papel, disquete ou banda magnética. Porém, sempre que
o contribuinte pretenda ou os elementos a referir
impliquem o preenchimento de mais do que uma folha,
deve a mesma ser entregue em suporte magnético ou por
correio electrónico através da Net.
38
Ouvi falar de mapas recapitulativos de clientes
e de fornecedores. O que significam?
Os trabalhadores independentes também po-
dem ter de preencher e entregar os mapas reca-
pitulativos de clientes e fornecedores (os anexos O e P,
respectivamente). Estes anexos são listas onde devem
constar todos os clientes e fornecedores do trabalhador
independente, apresentados pelo respectivo número de
Esquema 5
Regime simplificado
para rendimentos empresariais
Em 2002, apenas obteve rendimentos empresariais?

Além da declaração periódica, os trabalhadores Sim Não

independentes terão de entregar o anexo L que
faz parte da declaração anual de informação contabilís-
tica e fiscal. Este anexo deve ser entregue até ao último O valor das vendas São rendimentos obtidos
dia útil de Junho, em qualquer serviço de finanças. de mercadorias é inferior em conjunto com
Além do suporte de papel, também poderá entregar este a € 12 180,35? os de outras categorias?
anexo juntamente com a declaração anual em suporte
magnético (disquete) ou por correio electrónico através
da Internet. Neste caso, tem de previamente pedir a Sim Não Sim Não
senha de acesso em qualquer caixa multibanco ou na
página da DGCI (www.dgci.min-financas.pt). Caso não
entregue estes documentos ou o faça fora do prazo, o
O rendimento As vendas são
contribuinte pode ser punido com uma coima que varia líquido resulta inferiores a
O rendimento
entre 100 e 2 500 euros. da aplicação € 4 872,14 Veja
líquido mínimo
do coeficiente e inferiores o esquema 4,
é de
de 0,20 sobre a 50% dos na página 20
Além do anexo L, existem ainda os anexos M (para ope- € 2 436,07
o total restantes
rações nas regiões autónomas) e N (para as operações de vendas rendimentos?
especiais de IVA, como, por exemplo, a venda de objec-
tos em segunda mão, objectos de arte ou de tabaco).

Sim Não
37
Sou trabalhador independente e optei pela con-
tabilidade organizada. Tenho de entregar a de- O rendimento líquido
claração anual contabilística e fiscal? O rendimento líquido resulta da aplicação
é igual aos proveitos do coeficiente de
menos os custos 0,20, com o mínimo
Até ao final de Junho de 2003, esta declaração de € 2 436,07
deverá ser entregue por todos os trabalhadores
independentes que têm ou precisam de contabilidade

DINHEIRO & DIREITOS 21

 Quadro 5
Deduções no regime da contabilidade organizada
Encargos
A generalidade das despesas relacionadas com o exercício
da actividade, excepto os encargos indicados ao lado
Deslocações, viagens e estadas do contribuinte
ou membros do seu agregado familiar
Custos associados ao imóvel destinado
a habitação e parcialmente afecto à actividade
Tributação autónoma
Encargos (1)
Despesas confidenciais ou não documentadas
Despesas de representação dedutíveis e encargos com veículos
ligeiros de passageiros ou mistos, motos e motociclos
(1) Apesar destas despesas poderem ser apresentadas pelos contribuintes que tenham contabilidade organizada, sobre o seu montante incide a taxa de tributação autónoma indicada.
identificação fiscal, com os quais as operações, no ano
anterior, tenham excedido os € 49 879,79. O anexo O
destina-se a enumerar os clientes e as transacções e o
anexo P serve para enumerar os fornecedores nas
condições acima referidas. Ambos fazem parte da decla-
ração anual de informação contabilística e fiscal.
A entrega destes mapas deve ser efectuada até
ao último dia útil do mês de Junho do ano seguinte
àquele a que se referem as operações, em qualquer
repartição de finanças. Deverá fazê-lo em suporte de
papel, magnético ou por transmissão electrónica de
dados (correio electrónico, por exemplo). Esta última pos-
Esquema 6
IVA: obrigações
do trabalhador independente
Exerce uma actividade isenta de IVA? (1)
Sim Não
O seu volume de negócios
é superior € 9 975,96?
Não Sim
É obrigado a cobrar
Está isento de qualquer IVA, mas pode deduzir
obrigação o imposto pago
nas suas aquisições
(1) Estão isentas de IVA as seguintes actividades:
médicos, odontologistas, parteiras, enfermeiros e outras profissões paramédicas.
22
Limites
Remunerações, ajudas de custo, quilómetros, subsídio de refeição,
utilização de viatura própria atribuídos ao contribuinte ou a membros
do seu agregado familiar que lhe prestem serviço
10% do rendimento bruto
da categoria B
Não podem exceder 25% do total das despesas
devidamente comprovadas
Taxa de imposto aplicada
50%
6%
sibilidade passa a ser obrigatória se, para referir todos os
elementos nos mapas recapitulativos, tiver de preencher
mais do que uma folha.
39
Vou deixar de exercer a minha actividade?
Tenho de avisar as finanças?
Caso deseje encerrar a sua actividade, deve deslocar-se
a qualquer serviço de finanças, para preencher uma
declaração de cessação de actividade. Atenção: tem 30
dias para o fazer a contar da data em que deixou de
exercer a sua actividade, ou seja, deixou de prestar
serviços. Caso assim não tenha procedido, o fisco vai ter
em conta a data de emissão do último recibo verde. Por
outro lado, esse facto também deve ser comunicado ao
fisco, na declaração de rendimentos a entregar no ano
seguinte.
Não se esqueça de entregar uma declaração de ces-
sação de actividade, até ao final do mês em que a encer-
rou, na delegação regional da Segurança Social, onde se
encontra, actualmente, inscrito, e informar os serviços do
IVA, se for caso disso.
Deve ainda entregar a declaração modelo 3 e
indicar, no quadro 11 do anexo B, a data em que
terminou a actividade. Sempre que se verifique alguma
alteração na sua actividade (se deixar de exercer o seu
trabalho de desenhador para começar como arquitecto,
por exemplo), deve comunicá-la ao fisco. Para o efeito,
deve entregar na sua repartição de finanças, no prazo de
15 dias, a contar da ocorrência da mudança, uma decla-
ração de alteração de actividade.
Retenções na fonte
40
Iniciei a minha actividade independente como
arquitecto. Apesar de já ter passado alguns
recibos verdes, só agora me questiono se es-
tarei ou não sujeito a retenções na fonte?
DINHEIRO & DIREITOS
 D&D – GUIA FISCAL 2002

Se prestar serviços a clientes com contabilidade organi-
zada, estes deverão fazer uma retenção na fonte de 20%,
no acto de pagamento. A excepção vai para aqueles
casos em que o trabalhador não prevê vir a ganhar mais
de € 9 975,96 por ano (rendimento bruto).
Para tal, deverá manifestar a sua decisão, nos
recibos verdes, pondo uma cruz na linha Sem
retenção – art.° 9.°, n.° 1 do D.L. n.° 42/91, de 22/1.
Contudo, mesmo que não seja efectuada qualquer
retenção na fonte, deverá entregar sempre a declaração
de rendimentos.
Esta dispensa de retenção na fonte acaba sempre que:
– durante o ano anterior (neste caso, 2001) tenha ganho
mais de € 9 975,96 na categoria B;
– no decurso de 2002, tenha ultrapassado ou prevê vir a
ultrapassar o limite de € 9 975,96. Neste caso, o próximo
recibo verde já deverá contemplar a retenção na fonte.
Se ultrapassar o referido limite de € 9 975,96, de-
verá contactar o seu serviço de finanças, de forma
a alterar o regime de isenção de IVA, a que estava sujeito,
para o regime normal. Na prática, terá de cobrar IVA à
taxa de 19% (13%, no caso de contribuintes residentes
nos Açores ou na Madeira), nos recibos verdes que
venha a emitir (ver questão 36).
Não estão sujeitas a retenção na fonte as prestações de
serviços decorrentes de actividades, como transportes,
hotelaria, agências de viagens e turismo, restauração,
bebidas e construção civil (neste último caso, desde que
possua um certificado válido emitido pelo Instituto do
Mercado de Obras Públicas e Particulares e do Imobi-
liário).
Existem três tipos de taxas de retenção na fonte:
– 20%, quando estão em causa rendimentos de
profissionais, previstos na tabela de actividades. Para

Quadro 6
Obrigações dos prestadores de serviços e empresários
Documentos necessários e prazos
Obrigações
IVA IRS
Início
Declaração de início de actividade (entregue antes do início da actividade)
de actividade
Declaração Periódica de IVA
Entrega até ao dia 15 do mês seguinte ou dia 10 do segundo
Periódica mês seguinte àquele a que se referem as operações, Nada a assinalar
consoante se trate do regime trimestral ou mensal,
respectivamente (1)
Declaração de rendimentos (modelo 3)
Entrega entre o dia 16 de Março e 30 de Abril
do ano seguinte àquele a que dizem respeito
Declaração anual de informação contabilística e fiscal, os rendimentos
juntamente com anexo L
Anual Declaração anual de informação
Entrega até ao último dia do mês de Junho do ano seguinte
àquele a que se referem as operações (1) contabilística e fiscal
Entrega até ao último dia do mês de Junho
do ano seguinte àquele a que se referem
os rendimentos (2)

Mapas recapitulativos de clientes e de fornecedores (anexo O e anexo P)

Mapas
Entrega juntamente com a declaração anual até ao último dia do mês de Junho do ano seguinte
recapitulativos
àquele a que se referem as operações (1)

Declaração de alterações
Alterações Entregar no prazo de 15 dias a contar da data da alteração, excepto se a alteração no volume de negócios
na actividade implicar uma mudança no enquadramento no regime do IVA. Neste caso, deverá ser entregue até ao final do mês
em que foram ultrapassados € 9 975,96 de volume de negócios
Declaração de cessação de actividade
Encerramento
Entregar no prazo de 30 dias a contar da data de encerramento

Retenções na fonte sempre que auferir

rendimentos (3)
Pagamento do IVA relativo a cada período de tributação
Pagamento (mensal ou trimestral), nas mesmas datas da entrega da Pagamentos por conta até ao dia 20 de cada
declaração periódica do IVA (1) um dos meses de Julho, Setembro e Dezembro
Pagamento do IRS apurado

Facturação Emissão de recibos verdes (modelo 6) por cada prestação de serviços ou de facturas (em determinados casos)
Registo dos rendimentos e das despesas para apuramento do imposto
Contabilização (modelos 8 e 9 ou sistema de contabilidade) (4)
e escrituração Constituição de um dossier fiscal até ao último dia do mês de Junho do ano seguinte
àquele a que se referem as operações (2)
(1) Apenas para os trabalhadores independentes enquadrados no regime normal do IVA.
(2) Só para quem possui ou esteja obrigado a possuir contabilidade organizada, ou tenha de entregar qualquer dos anexos respeitantes ao IVA.
(3) As retenções na fonte só são obrigatórias para os trabalhadores com um volume de negócios superior a € 9 975,96.
(4) Em 2002, os trabalhadores com um volume de negócios superior a € 99 759,58 precisam de ter um registo contabilístico organizado.
saber se a sua actividade está incluída nesta tabela,
poderá contactar o serviço de finanças da sua área ou o
nosso serviço de informações (telefone: 21 841 08 58;
correio electrónico: sinfo@edideco.pt);
– 10%, se se tratar de rendimentos profissionais não pre-
vistos naquela lista;
– 15%, quando estiverem em causa rendimentos prove-
nientes da propriedade intelectual (escritores, por exem-
plo), industrial ou de prestação de informação sobre
experiência adquirida no sector comercial, industrial ou
científico.
41
O meu filho de 26 anos tem um grau de
invalidez superior a 60%. Porém, faz alguns
trabalhos para uma empresa de informática.
Por cada importância que recebe, passa um
recibo verde. Será que tem algum benefício
pelo facto de ser deficiente?
Metade (50%) dos rendimentos de trabalho indepen-
dente auferidos por sujeitos passivos com um grau de
invalidez permanente entre 60% e 79% inclusive estão
isentos de tributação, até ao limite de € 13 504,76.
Se o grau for igual ou superior a 80%, os limites são
aumentados em 15% (€ 13 504,76 x 15% = € 2 025,71).
Logo, o limite é aumentado para € 15 530,47, ficando
isentos de tributação 57,5% dos rendimentos.
Para beneficiar desta redução, tem de mencionar
o grau de deficiência nos quadros 8 A ou B da
declaração modelo 3 (ver figura da página 13).
Estes contribuintes também podem beneficiar de uma
redução na taxa de retenção na fonte. Assim, a taxa de
retenção passará a incidir sobre apenas 50% dos rendi-
mentos, o que, na prática, corresponde à aplicação de
uma taxa de 10% (20% x 50%).
Os contribuintes deficientes que pretendam
aproveitar esta redução devem, nos recibos
verdes, pôr uma cruz na linha Sobre 50% – art.° 10.°, n.°
1 do D.L. n.° 42/91, de 22/1.
42
Participo como trabalhador independente na
elaboração de obras literárias. Ouvi dizer que
existe um benefício fiscal relativo a esta acti-
vidade. Como posso usufruir de tal?
Metade dos rendimentos provenientes da propriedade
literária, artística e científica (a realização de um livro
escolar ou a publicação de um romance, por exemplo)
estão isentos de pagar imposto.
Para usufruir da isenção, terá de inscrever
metade dos rendimentos referidos no quadro 4
24 DINHEIRO & DIREITOS
do anexo B, enquanto que os restantes serão indicados
no quadro 5 do anexo H.
Neste caso, a taxa de retenção também passa a
recair sobre 50% dos rendimentos, o que, na
prática, significa uma taxa de 7,5% (15% x 50%).
Ao preencher os recibos verdes, terá de respeitar as
regras indicadas na questão anterior.
Deduções específicas
43
Disseram-me que as deduções específicas aos
rendimentos de trabalho independente sofr-
eram limitações. É verdade?
As despesas que o trabalhador independente
tem de realizar para exercer a sua actividade SÓ
podem ser deduzidas aos seus rendimentos, se tiver
optado pela contabilidade organizada ou se a isso
estiver obrigado.
Assim e não se aplicando o regime simplificado, estas
despesas serão deduzidas das receitas, para se apurar
o rendimento líquido da categoria B.
Quando preencher o anexo C, o trabalhador
independente deverá indicar sempre o total das
despesas realizadas ao longo do ano, tendo em atenção
os limites legais a seguir indicados.
Dado que algumas limitações deixaram de ser conside-
radas, vejamos quais as despesas que têm limites ou
não são tidas em conta.
As despesas com deslocações, viagens e es-
tadas do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar que com ele trabalham só serão aceites como
deduções até 10% do rendimento bruto do trabalhado
independente. Não será dedutível a totalidade das
importâncias escrituradas a título de remuneração, aju-
das de custo, utilização de viatura do próprio, subsídios
de refeição e outras prestações de natureza remune-
ratória do contribuinte ou de qualquer membro do seu
agregado familiar que lhe preste serviço.
44
Utilizo a casa arrendada onde habito para a
minha actividade profissional independente.
Será que posso deduzir aos meus rendimentos
da categoria B o que pago de renda, electrici-
dade, água e telefone?
Estas despesas só serão aceites pelo fisco, se ti-
ver contabilidade organizada. Assim, se a casa
fosse utilizada apenas para a actividade como profis-
sional independente, os gastos com a renda, a electrici-
dade, a água e o telefone fixo poderiam ser deduzidos
na totalidade. Nos casos em que a casa é utilizada, ao

mesmo tempo, para fins profissionais e habitacionais,
como é o caso deste leitor, só poderá deduzir uma parte
dos referidos encargos. Assim e já que parte da casa
também se destina à habitação, o fisco só considera
25% das despesas acima referidas.
45
Para exercer a minha actividade, preciso de
um computador que custa 2 mil euros. Existe
alguma forma de recuperar este montante?
Os trabalhadores independentes que comprem equi-
pamentos necessários para a sua actividade (por exemp-
lo, um computador e uma impressora) só poderão amor-
tizá-los e deduzi-los ao seu rendimento bruto da cate-
goria B se tiverem contabilidade organizada. As amorti-
zações do equipamento informático são feitas por quotas
constantes, à taxa máxima de 25%. A amortização anual
é, portanto, de 500 euros (2 000 euros x 25%), a realizar
durante quatro anos.
Este é o valor que deverá inscrever no modelo
32.1 (mapa de amortização).
As amortizações dos equipamentos de que o trabalhador
independente precise para a sua actividade são aceites,
na totalidade, como deduções específicas, desde que
tenha contabilidade organizada.
46
Posso amortizar o automóvel que adquiri por
20 mil euros?
Só se possuir contabilidade organizada é que
poderá efectuar amortizações, incluindo a de
automóveis. Esta é efectuada por quotas constantes de
25%, com base no valor de compra do automóvel. Assim,
deverá amortizar o automóvel em quatro anos, período
considerado (em termos fiscais) como de vida útil dos
veículos ligeiros.
Em 2002, passou a ser aceite como dedução
específica a totalidade da amortização (anterior-
mente só aceitavam metade). Por exemplo, para um
automóvel de 20 mil euros, a amortização anual será de
5 mil euros (5 000 euros = 20 000 euros x 25%), valor que
deverá constar do mapa de reintegrações e amortizações
(modelo 32.1).
Atenção: não é aceite como custo a amortização de veícu-
los ligeiros de passageiros ou mistos na parte que ultra-
passe os € 29 927,87.
Para beneficiar de outras deduções relacionadas
com automóveis (por exemplo, combustíveis ou
reparações), é preciso que o carro esteja ligado, de
modo duradouro, ao exercício da sua actividade. Para
tal, deverá mencionar esse facto na declaração de IRS.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Desde 2001 (a medida teve efeitos retroactivos), o fisco
só permite afectar à actividade um veículo por titular de
rendimentos da categoria B, por sócio, no caso de
sociedades de profissionais, e por trabalhador ao serviço
dos referidos sujeitos passivos, desde que seja compro-
vada a necessidade do uso.
47
As rendas pagas através de um contrato de ALD
(aluguer de longa duração) podem ser deduzidas
aos meus rendimentos da categoria B?
Sim, desde que possua contabilidade organiza-
da. Assim, se, em 2002, comprou um automóvel,
o fisco só não aceita as amortizações da parte que
ultrapasse o valor de € 29 927,87. Em 2002, poderá
deduzir a totalidade do valor das rendas pagas por ano.
Regime simplificado
para os empresários
(das antigas categorias C e D)
48
Fui informado de que os comissionistas já não
pertencem à categoria C. O que tenho de fazer
para iniciar a actividade?
A partir de 2001, os rendimentos obtidos pelo
comissionistas passaram a ser enquadrados na
categoria B, ou seja, estão sujeitos a IRS, na categoria
dos rendimentos empresariais e profissionais. Este tam-
bém é o caso de quem preste serviços de publicidade,
segurança, administração de bens, de reparação de
máquinas, instrumentos e outros bens que não sejam
materiais de consumo relacionados com a prestação de
serviços.
Contabilidade organizada
Ao optar pela contabilidade organizada, terá de recorrer a um
técnico oficial de contas. Dada a exaustiva matéria que teria
de ser abordada, sobretudo ao nível do IRC, optámos por,
neste capítulo, dedicar a nossa atenção aos contribuintes
que ficaram abrangidos pelo regime simplificado.
Mesmo assim, não deixamos de prestar informação de
grande utilidade, quer a uns, quer a outros.
Para saber quais as obrigações relativas ao IVA e ao IRS
dos profissionais independentes e empresários, poderá
consultar o quadro 6. Desde o início da actividade até ao
fecho, passando pela entrega de documentos e prazos, de
tudo poderá encontrar num quadro-mapa que lhe apresen-
tamos. Por seu turno, no quadro 5, referimos as despesas
que são ou não aceites COM LIMITES e/ou sobre as quais
incide uma taxa de tributação autónoma.
25
 Para estes rendimentos, o contribuinte tem de passar
recibo ou factura. Porém, pode ser dispensado de passar
recibo quem tiver uma média diária muito elevada de
prestação de serviços e emitir um talão. Em qualquer dos
casos, terá sempre de fazer retenção na fonte (20%).
49
Os empresários são obrigados a ter contabili-
dade organizada?
Existe um limite legal a partir do qual os em-
presários são obrigados a possuir contabilidade
organizada, ou seja, aqueles que, no período de tribu-
tação anterior, tenham realizado um volume de vendas
superior a € 149 639,37. Caso contrário, ficará sempre no
regime simplificado, a não ser que opte pela contabili-
dade organizada.
Independentemente da necessidade de ter ou não con-
tabilidade organizada e se a sua actividade não se
enquadrar na prestação de serviços, terá de emitir uma
factura ou um documento equivalente.
Como tal, não terá de adquirir recibos verdes, mas pre-
cisa de mandar fazer facturas numa tipografia autorizada
(ver caixa de baixo).
Requisitos de uma factura
• Para que sejam legais, as facturas ou os documentos equiva-
lentes devem ser processadas em duplicado, ter numeração se-
quencial e conter os seguintes elementos:
– nome, morada e identificação fiscal dos intervenientes nas opera-
ções (vendedor e comprador, por exemplo);
– as quantidades e denominação dos bens transmitidos ou dos
serviços prestados, bem como os elementos necessários para
determinar a taxa de IVA a aplicar;
– o preço antes da aplicação do imposto (preço ou custo do
serviço) e outros elementos incluídos no valor tributável;
– as taxas aplicáveis e o imposto devido;
– a data em que a operação foi efectuada.
• Para obter as facturas, pode recorrer aos serviços de uma ti-
pografia autorizada pelo Ministério das Finanças. Tal autorização
está assinalada nas facturas. Se assim o entender, também pode
recorrer a sistemas informáticos para imprimir as facturas, des-
de que utilize um programa específico de facturação e que as fac-
turas impressas contenham a expressão "processada por com-
putador".
• A partir de 2000, a factura electrónica (enviada por correio electró-
nico) passou a estar equiparada à factura emitida em papel,
devendo conter os elementos referidos e uma assinatura digital,
reconhecida por uma entidade certificadora. E, já agora, quando
receber uma factura, verifique se esta contém todos os requisi-
tos que a tornam fiscalmente válida. Desta forma, evitará proble-
mas com o fisco.
26 DINHEIRO & DIREITOS
Rendimentos
de capitais
Depósitos bancários
50
Dado que só tenho rendimentos provenientes
de contas bancárias, terei de os mencionar na
declaração de IRS?
Não. Tanto os juros dos depósitos à ordem como dos depó-
sitos a prazo são tributados na fonte pelo banco, na data
de vencimento dos juros, à taxa liberatória de 20% (ver
quadro 7). Logo, não têm de ser mencionados na sua de-
claração de rendimentos. Assim, quando receber os ju-
ros dos seus depósitos, estes serão líquidos, dado que o
banco já reteve 20% de IRS. O mesmo sucede para os
certificados de aforro onde possa ter eventualmente in-
vestido. Contudo, se assim entender, poderá optar pelo
englobamento dos juros dos seus depósitos bancários.
O englobamento dos juros aos rendimentos das
outras categorias SÓ compensa se o seu rendimen-
to colectável (incluindo os juros brutos) for inferior a
€ 6 201,42 e, por isso, estiver sujeito a uma taxa máxima
de imposto de 14%. Neste caso, terá vantagem em efec-
tuar o englobamento dos juros recebidos, pois a taxa de
imposto retida pelo banco (20%) é superior à taxa do IRS
(14%). A diferença de 6% (20% – 14%) poderá ser recu-
perada no reembolso do IRS ou pagando menos impos-
to, caso opte pelo englobamento.
Sempre que a taxa de imposto a que estiver su-
jeito for superior a 14%, não terá nenhuma van-
tagem em englobar os juros dos depósitos bancários, tal
como pode constatar no quadro 8, na página 29.
51
Um amigo disse-me que, optando pelo en-
globamento dos juros dos depósitos bancários,
tenho de o fazer para todos os meus depósitos.
Também me contou que terei de autorizar a Di-
recção-Geral dos Impostos a verificar os ele-
mentos que quiser junto da entidade que me
pagou os juros. Este procedimento é correcto?
Sim. A partir de 2002, o contribuinte não só é obri-
gado a englobar todos rendimentos do mesmo
género que decidiu englobar, mas também outros,
nomeadamente:
– rendimentos de títulos da dívida, nominativos ou ao por-
tador, bem como os rendimentos de operações de reporte,
cessões de crédito, contas de títulos com garantias de
preço ou de outras operações semelhantes e afins;
– rendimentos de valores mobiliários pagos ou colocados
à disposição por entidades sem domicílio em Portugal;
 D&D – GUIA FISCAL 2002

– juros de depósitos à ordem ou a prazo, de certificados

de depósito, bem como os ganhos resultantes de swaps
Esquema 7
Retenção na fonte pelo resgate
(trocas) cambiais, de taxa de juro e divisas e de operações de um seguro de capitalização
cambiais a prazo;
– rendimentos de seguros do “ramo vida” (por exemplo, O seguro resgatado tem um prazo de aplicação…
seguros de capitalização e seguros mistos).

Ao optar pelo englobamento, tem de autorizar a Di-

recção-Geral dos Impostos a averiguar, junto das
...inferior …entre dois ...entre cinco ...superior
respectivas entidades pagadoras desses rendimentos, se, a dois anos e cinco anos e oito anos a oito anos
em seu nome ou no de membros do seu agregado fami-
liar, existem no mesmo ano quaisquer outros rendimentos
da mesma natureza.
Tributação de 4/5 Tributação de 2/5
Tributação Tributação do rendimento do rendimento
No caso de não apresentar a autorização em con- do rendimento do rendimento à taxa à taxa
junto com a declaração de IRS, a opção pelo en- à taxa à taxa liberatória liberatória de liberatória de
liberatória de 18% (1) 20% (na 20% (na prática,
globamento poderá não ser considerada pelo fisco. de 20% prática, 16%) (1) 8%) (1)
Na maioria dos casos, a opção pelo englobamento dos ju- (1) Desde que nos três primeiros anos do seguro o montante dos prémios
ros dos depósitos bancários, além de ser pouco prática, represente, pelo menos, 35% da sua totalidade.

não é vantajosa.
Títulos da dívida pública
52
Há pouco tempo, adquiri algumas obrigações.
Tenho de mencionar os juros recebidos na decla-
ração? Em caso afirmativo, de que forma?
Estes títulos representam um empréstimo efectuado a uma
empresa ou ao próprio Estado. Estas entidades ficam
obrigadas, por um lado, ao pagamento de juros e, por
outro, ao reembolso ou amortização numa data pré-esta-
belecida.
Como sobre os juros destes títulos já é aplicada uma taxa
liberatória de 20%, não precisa de incluí-los na sua decla-
ração de rendimentos (ver quadro 7), sejam do Estado ou
de empresas.
Seguros
53
Subscrevi um plano de poupança-reforma por
um prazo de cinco anos. Na altura, disseram-me
que existem duas formas para receber o dinheiro
acumulado. Como é feita a sua tributação?
imposto é retido na fonte, não precisa (nem tem interes-
se) de englobar os ganhos obtidos, na sua declaração de
rendimentos.
Suponhamos que durante os cinco anos investe 25 mil eu-
ros no seu PPR e que, no final desse período, receberá 35
mil euros, antes de impostos. A retenção na fonte incidirá
apenas sobre o rendimento, ou seja, 10 mil euros (35 000
– 25 000). Assim, a retenção na fonte será de 400 euros
(10 000 x 4%), recebendo, portanto, 34 600 euros.
Como já é tributado no momento do resgate, não
tem qualquer interesse em englobar esse rendi-
mento na sua declaração de IRS.
Se optar pelo reembolso através de uma renda vi-
talícia, não receberá o dinheiro todo de uma vez,
mas transformará o capital numa renda periódica até mor-
rer. Neste caso, a renda paga imposto como se fosse uma
pensão normal (categoria H), pelo que a lei obriga-o a
englobar as rendas obtidas aos restantes rendimentos,
sendo a taxa de imposto calculada em função do rendi-
mento colectável.
Tanto em termos financeiros como em termos
fiscais, o reembolso total é mais vantajoso para
o contribuinte.

Quando tiverem passado cinco anos (prazo míni- 54

mo de aplicação num plano de poupança-reforma)
e desde que tenha, pelo menos, 60 anos, poderá recu-
perar o dinheiro que investiu de duas formas: receber o
dinheiro todo de uma vez (reembolso total) ou ir receben-
do um pouco todos os meses, até ao fim da vida (renda
vitalícia).
Caso opte pelo reembolso total do dinheiro, terá de
pagar 4% sobre o rendimento obtido. Como este
Quanto terei de pagar de imposto pelo rendi-
mento de um seguro de capitalização?
Os rendimentos obtidos através do resgate de segu-
ros de capitalização são considerados como rendi-
mentos da categoria E. Como tal, estão sujeitos a uma taxa
de retenção na fonte, na altura em que são colocados à
disposição do seu titular:
– se o prazo de aplicação do dinheiro for inferior a dois

DINHEIRO & DIREITOS 27

Dividendos de acções: fim do crédito de imposto
Dos lucros que algumas sociedades geram, uma
parte é distribuída aos accionistas: são os chama-
dos dividendos. A partir deste ano, tais rendimentos pas-
sam a estar sujeitos a uma taxa de retenção na fonte de
15% (ao contrário dos 25% até 2001).
O mecanismo do crédito de imposto deixou de ser aplica-
do. Para 2002, os rendimentos de acções passam a ter o
seguinte regime:
– estão sujeitos a uma taxa de retenção na fonte de 15% por
parte da entidade pagadora;
– os dividendos de acções adquiridas no âmbito das pri-
vatizações, nos cinco primeiros anos após a data de fina-
lização deste processo, ou os dividendos de acções resul-
tantes de aumentos de capital por incorporação de reser-
vas, só serão tributados em 50% do seu valor, em termos
de IRS. Na prática, os dividendos estarão, também, sujeitos
a uma taxa de retenção na fonte de 7,5% (15% x 50%);
– além da retenção na fonte, os rendimentos distribuídos
terão de pagar imposto sobre sucessões e doações por
avença: 5% dos dividendos brutos;
anos, os rendimentos que receber na altura do resgate
estão sujeitos a uma retenção na fonte de 20%;
– se o prazo de aplicação do dinheiro for superior a dois
anos mas inferior a cinco, os rendimentos estão sujeitos a
uma retenção na fonte de 18%;
– caso o prazo de aplicação seja de cinco a oito anos, a
taxa de retenção sobre os rendimentos será de 20% sobre
4/5 do rendimento, o que equivale, na prática, a 16%;
– para as aplicações de prazo superior a oito anos, a taxa
de retenção será de 20% sobre 2/5 do rendimento, o que
significa 8%.
Porém, se o valor dos prémios pagos durante a primeira
metade do prazo do seguro for inferior a 35% do total, o
rendimento será sempre tributado na fonte à taxa de 20%.
Regra geral, não terá grande interesse em optar pelo
englobamento destes rendimentos aos das restantes
categorias.
Participações em empresas
e em fundos de investimento
55
Quais os impostos que terei de pagar, quando
levantar o dinheiro acumulado num plano de
poupança em acções que subscrevi?
28 DINHEIRO & DIREITOS
– o englobamento passa a ser obrigatório e é efectuado so-
bre 50% dos dividendos ou lucros distribuídos.
Um exemplo
Vejamos o exemplo do Sr. Diogo, accionista da empresa
X (cotada na Bolsa de Lisboa, mas não privatizada), que
recebeu, no dia 10 de Agosto de 2002, dividendos de
€ 0,50 por acção.
Porém, este accionista só meteu ao bolso € 0,40 de divi-
dendo líquido por acção, já que teve de pagar:
– € 0,075 de retenção de imposto na fonte (0,50 x 15%), por
cada acção;
– € 0,025 (0,50 x 5%) de imposto sobre sucessões e
doações, por cada acção.
Como declarar os dividendos
Para englobar este rendimento, o contribuinte terá de
preencher e entregar o anexo E.
No quadro 5 do anexo E, terá de indicar somente
50% dos dividendos recebidos.
Os rendimentos obtidos através do resgate de um
plano de poupança em acções são considerados
pelo fisco como rendimentos da categoria E (rendimentos
de capitais).
Assim, os mesmos estão sujeitos a uma taxa de retenção
na fonte, na altura em que são colocados à disposição do
seu titular:
– se o prazo de aplicação do dinheiro for inferior a dois
anos, os montantes obtidos estão sujeitos a uma retenção
na fonte de 20%;
– se o prazo for de dois a cinco anos, os montantes que
receber estão sujeitos a uma retenção na fonte de 18%.
Aliás, se NÃO for respeitado o prazo mínimo de aplicação,
que é de seis anos, terá de devolver ao fisco os benefí-
cios fiscais entretanto usufruídos, acrescidos de uma pe-
nalização adicional de 10% ao ano (ver, na página 53,
caixa Benefícios fiscais: atenção às regras do jogo!);
– caso o prazo de aplicação seja de seis a oito anos, a
taxa de retenção sobre os rendimentos será de 20% sobre
4/5 do rendimento, o que equivale a uma taxa de 16%;
– para as aplicações de prazos superiores a oito anos, a
taxa de retenção será de 20% sobre 2/5 do rendimento, o
que significa 8%.
Nos dois últimos casos, as entregas realizadas nos três
primeiros anos têm de ser superiores a 35% do dinheiro
investido. Caso contrário, a taxa de retenção será sempre
de 20%.
 D&D – GUIA FISCAL 2002

Antes de serem por si recebidos, os rendimentos

56 obtidos pelos fundos de investimento (qualquer que
Tenho algumas unidades de participação de um seja a sua natureza) já pagaram imposto. Desta forma, os
fundo de investimento mobiliário. É necessário ganhos recebidos pelos investidores já são líquidos, não
declarar os rendimentos recebidos? tendo o leitor de os incluir na declaração de IRS.

Quadro 7
Retenção na fonte
Taxa liberatória Rendimentos

Juros de depósitos à ordem ou a prazo

Rendimentos de títulos da dívida pública (certificados de aforro, por exemplo)
e de operações ligadas à compra e venda dos mesmos
Rendimentos correspondentes à diferença entre os montantes pagos pelo resgate,
vencimento ou adiantamento de apólices de seguros de vida e os respectivos prémios
20%
de seguros ou regimes complementares de Segurança Social
Rendimentos referentes a títulos nominativos e ao portador (excepto acções):
obrigações de uma empresa, por exemplo
Rendimentos de valores mobiliários (excepto acções) devidos por entidades que não tenham domicílio
em Portugal e pagos por entidades residentes
Taxas de retenção com englobamento obrigatório
Dividendos de acções nominativas e ao portador pagos por sociedades anónimas e lucros pagos
15%
por sociedades de quotas (1)

7,5% Os dividendos de acções adquiridas no âmbito das privatizações (até cinco anos após o final do processo
de privatização da empresa) serão tributados em 50%. Na prática, a taxa será de 7,5%
(1) Até 2001, inclusive, só era obrigatório englobar os lucros distribuídos pelas sociedades por quotas.

Quadro 8
Exemplo de cálculo de IRS com e sem englobamento de juros (1)
SEM COM
englobamento englobamento
euros (€)
(1) Rendimento líquido (categoria A) 12 500,00 12 500,00
(2) Rendimento líquido (categoria E, juros brutos) 0,00 500,00
(3) Rendimento líquido total (1) + (2) 12 500,00 13 000,00
(4) Abatimentos 0,00 0,00
(5) Rendimento colectável (3) – (4) 12 500,00 13 000,00
(6) Rendimento colectável ÷ quociente conjugal (5) ÷ 1,00 12 500,00 13 000,00
(7) Taxa 24% 24%
(8) Aplicação da taxa (6) x (7) 3 000,00 3 120,00
(9) Parcela a abater 702,14 702,14
(10) Apuramento (8) – (9) 2 297,86 2 417,86
(11) Colecta (10) x 1,00 2 297,86 2 417,86
(12) Deduções à colecta 1 246,99 1 246,99
(13) IRS liquidado (11) – (12) 1 050,87 1 170,87
(14) Retenções na fonte
2 226,82 2 226,82
(sobre os rendimentos da categoria A)
(15) Retenções na fonte sobre os juros
0,00 100,00
(20% x € 500)
(16) IRS a receber (2) (13) – (14) – (15) 1 175,95 1 155,95
(1) Para um contribuinte solteiro, sem dependentes, que obteve, em 2002, juros (brutos) no valor de 500 euros.
(2) A diferença de 20 euros (€ 1 175,95 – € 1 155,95) deve-se ao englobamento dos juros brutos aos restantes rendimentos.

DINHEIRO & DIREITOS 29

Imóveis
Obrigações declarativas
e acessórias
57
Estou a pensar em arrendar um andar a um ami-
go, por uma quantia simbólica. Gostaria de
saber se os rendimentos que vier a obter têm
de ser declarados.
Os rendimentos prediais (provenientes de ren-
das), qualquer que seja o seu montante, têm de
ser declarados, através do anexo F, e englobados aos
rendimentos de outras categorias (ver, na página 32, a
caixa Rendimentos prediais: que encargos deduzir?).
Portanto, os rendimentos prediais que vier a receber em
2002 terão de ser declarados.
Os rendimentos prediais de montante anual igual
ou inferior a € 9 975,96 estão dispensados de
retenção na fonte. Ou seja, só se torna obrigatória a
retenção à taxa de 15% a partir do momento em que os
rendimentos da categoria F ultrapassem os € 9 975,96.
Além disso, para haver lugar à realização de retenção
na fonte, também é necessário que a entidade pagado-
ra desses mesmos rendimentos possua contabilidade
organizada. Independentemente de se praticar ou não a
retenção, a declaração dos rendimentos prediais é sem-
pre obrigatória.
58
Arrendei uma casa para minha habitação. Dis-
seram-me que tenho de apresentar o contrato
no serviço de finanças. É mesmo verdade?
Sim. Os contratos de arrendamento devem ser celebrados
pelo senhorio e pelo inquilino em triplicado e os três exem-
plares têm de ser apresentados no serviço (antiga repar-
tição) de finanças da área onde se situa a casa.
Um exemplar ficará no serviço de finanças, outro
com o proprietário e o terceiro na posse do in-
quilino. Aliás, as deduções específicas aos rendimentos
prediais, referidas nas questões seguintes, bem como
os abatimentos, só serão aceites de acordo com a lei, se
este contrato tiver sido apresentado nas finanças.
A iniciativa de levar o contrato às finanças, tanto poderá
ficar a cargo do proprietário como do inquilino.
30 DINHEIRO & DIREITOS
59
No início de 2002, arrendei um armazém a uma
empresa. Dado que as rendas são elevadas, a
empresa passou a fazer retenção na fonte, à
taxa de 15%. Disseram-me, há ainda pouco tem-
po, que a empresa deveria entregar-me uma
declaração dos rendimentos pagos e das im-
portâncias retidas. Para que serve esta decla-
ração?
Tal como acontece noutras categorias, as enti-
dades pagadoras de rendimentos prediais que
possuem contabilidade organizada e, ao mesmo tempo,
efectuam retenções na fonte têm de entregar uma decla-
ração aos senhorios (ou proprietários, que é o caso do
leitor) dos imóveis arrendados.
Nesta declaração, a entregar até ao dia 20 de
Janeiro de 2003, a entidade pagadora deverá in-
dicar os montantes das rendas e as respectivas retenções.
Para o proprietário (neste caso, o nosso leitor), este docu-
mento serve de comprovativo dos rendimentos auferidos
e das retenções efectuadas, perante a administração tri-
butária.
60
Uma empresa de publicidade paga-me todos os
meses para ter afixado um anúncio luminoso
na parede da minha nova casa. Podem-me di-
zer se tenho mesmo de declarar estes mon-
tantes?
Sim, dado que são considerados como rendimento pre-
dial, estando, por isso, sujeitos a imposto. Se o total dos
seus rendimentos prediais naquele ano ultrapassar os
€ 9 975,96, aquela empresa terá de reter na fonte à taxa
de 15% sobre os montantes recebidos.
Os montantes recebidos, bem como as retenções
efectuadas deverão ser indicados no anexo F.
61
Tenho um terreno agrícola, que é explorado por
outra pessoa, a qual me paga, todos os meses,
uma renda. Em que categoria se integra esta
actividade?
Uma vez que, actualmente, o nosso leitor não ex-
plora o terreno, mas, ainda assim, tem ganhos
com o arrendamento do mesmo, esse rendimento é tri-
butado na categoria F (rendimentos prediais).
Logo, o contribuinte terá de declarar os montantes re-
cebidos no anexo F.

Deduções específicas
62
Tenho um apartamento arrendado. Quais as
despesas que posso deduzir às rendas rece-
bidas?
Aos rendimentos brutos provenientes de rendas é possí-
vel deduzir as despesas de manutenção e de conserva-
ção da responsabilidade do sujeito passivo (neste caso,
o proprietário), por ele suportadas e que se encontrem
documentalmente provadas.
Para saber quais são os encargos aceites como deduções
específicas, consulte a caixa Rendimentos prediais: que
encargos deduzir?, na página seguinte.
Se, por exemplo, em 2002, recebeu 15 mil euros de ren-
das e teve de gastar 2 mil euros em obras de conser-
vação do apartamento arrendado, o seu rendimento líqui-
do da categoria F será de 13 mil euros (15 000 – 2 000).
Para declarar estes rendimentos, deve preencher
os quadros 4 e 5 do anexo F, bem como o cam-
po 7 do mesmo anexo, se tiver efectuado retenções na
fonte ou a isso estiver obrigado (ver figura em baixo).
63
Em 2001, os meus rendimentos prediais foram
inferiores aos encargos de manutenção que tive
com o andar. De que forma poderei recuperar
este prejuízo?
Os rendimentos da categoria F (prediais) são tratados de
maneira autónoma. Ou seja, se o resultado líquido ne-
Quadros 4, 5 e 7 do anexo F.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
gativo da categoria F tiver sido causado pelas obras de
conservação ou pelas despesas de manutenção, não
poderá deduzir esse prejuízo, no próprio ano, aos
restantes rendimentos.
O prejuízo só poderá ser deduzido nos cinco anos seguin-
tes e apenas aos rendimentos da categoria F (rendimentos
prediais).
Como em 2001 obteve um prejuízo, certamente
que na liquidação de imposto que recebeu esta-
va indicado, no quadro "A título informativo", o montante
do prejuízo que poderá reportar, no máximo, nos cinco
anos seguintes.
Quando preencher o anexo F, deverá indicar os ren-
dimentos prediais e respectivos encargos suportados em
2002, mas não terá de inscrever o prejuízo do ano ante-
rior. O fisco é que irá deduzir aos seus rendimentos o
prejuízo suportado no ano anterior. Não se preocupe com
as contas.
64
Em 2002, paguei 350 euros de contribuição
autárquica referente a um apartamento que te-
nho arrendado, cujo valor total das rendas foi
de 3 500 euros. Posso deduzir esse encargo?
Sim. O leitor poderá deduzir ao rendimento bru-
to das rendas (3 500 euros) o valor relativo à con-
tribuição autárquica (350 euros). Deste modo, ficará com
um rendimento líquido de 3 150 euros na categoria F
(3500 – 350).
Se eventualmente teve despesas de conservação e
manutenção com o apartamento, saiba também que
poderá deduzir os montantes pagos.
31
 Rendimentos prediais:
que encargos deduzir?
• Como deduções específicas aos rendimentos da
categoria F, podem ser considerados os seguintes
encargos com a manutenção e conservação dos
imóveis:
– pinturas interiores e exteriores;
– reparação ou substituição dos sistemas de ca-
nalização ou eléctrico;
– a energia e a manutenção dos elevadores;
– a energia para a iluminação, aquecimento ou
climatização central;
– os gastos com porteiros e limpezas;
– os prémios de seguro de prédios e taxas autár-
quicas;
– segurança do imóvel.
No caso de arrendamento de fracções autónomas
de um prédio em regime de propriedade horizon-
tal (apartamentos, por exemplo), podem ser dedu-
zidos todos os encargos que, segundo a legisla-
ção, o condómino deva suportar e se encontrem
comprovados por documentos. Referimo-nos, por
exemplo, ao seguro de incêndio e às quotas
anuais para o condomínio.
• Pelo contrário, o fisco NÃO lhe permite deduzir
aos rendimentos da categoria F:
– obras de construção que alterem a estrutura do
imóvel (a construção de mais uma divisão, por
exemplo);
– a compra de mobiliário para o imóvel arrendado;
– a instalação de equipamentos de ar condicio-
nado;
– obras de valorização do imóvel (por exemplo, a
instalação de um sistema de rega automática num
terreno).
Vejamos o exemplo da D. Madalena, que obteve,
em 2002, 15 mil euros de rendimentos prediais
pelo arrendamento de um andar a uma colega de
trabalho.
Durante o ano inteiro, a D. Madalena teve de
pagar 150 euros pelo seguro de incêndio e 250
euros pelas quotas do condomínio.
Assim, o rendimento líquido da categoria F da D.
Madalena, em 2002, será de 14 600 euros (15 000
euros – 150 euros – 250 euros). Feitas as contas,
este será o montante a englobar aos rendimentos
líquidos das outras categorias.
Este rendimento deve ser declarado no qua-
dro 5 do anexo F.
32 DINHEIRO & DIREITOS
Incrementos
patrimoniais
Mais-valias de imóveis
65
Em 2002, vendi, por 40 mil euros, um terreno
agrícola que tinha comprado, em 1993, por 10
mil euros. Será que este ganho está sujeito a
imposto?
Caso tivesse adquirido o terreno antes de 1 de Janeiro
de 1989, data de entrada em vigor do Código do IRS,
apesar da obrigatoriedade de mencionar o negócio no
anexo G, a mais-valia resultante da venda não estaria su-
jeita a imposto. Porém, não é esse o caso, já que adqui-
riu o terreno em 1993.
A importância proveniente da venda do terreno é conside-
rada como um rendimento da categoria G e a mais-valia
(ganho) resultante é calculada de acordo com a seguinte
fórmula (ver quadro 9, na página ao lado):
Mais-valia = valor de venda – (valor de compra x coefi-
ciente de desvalorização) – encargos com a compra dos
bens – encargos necessários à venda – encargos com a
valorização dos bens, realizados nos últimos cinco anos
– amortização de empréstimo (no caso de reinvestir).
Em 2002, o fisco passou a incluir na fórmula a amor-
tização do empréstimo relativo à primeira aquisição
no caso de reinvestimento (ver o exemplo apresentado
na caixa da página 34).
Sempre que se efectue a venda de um bem imóvel
quando já tiverem passado mais de 24 meses após
a data da sua compra, será aplicado o coeficiente de
desvalorização da moeda (ver quadro 10) ao valor de
compra, de forma a corrigir (anulando o efeito da inflação)
a mais-valia obtida.
O contribuinte também poderá deduzir ao cálculo da mais-
-valia os encargos necessários para a venda (a comis-
são paga a uma mediadora imobiliária, por exemplo) e as
despesas de valorização do imóvel (a instalação de um
sistema de ar condicionado, por exemplo) dos últimos
cinco anos.
Se tiver de amortizar o empréstimo que tinha pedido para
comprar a casa, esse montante também pode ser de-
duzido, mas só se houver reinvestimento.
O contribuinte também poderá deduzir os encargos com
a aquisição dos bens imóveis (sisa, escritura, registos)
no cálculo da mais-valia.
Desta forma, o valor da mais-valia obtida com a venda do
terreno é de 27 mil euros, calculado do modo que a seguir
apresentamos:
 D&D – GUIA FISCAL 2002

Quadro 9
Cálculo das mais-valias ou menos-valias
Tipo de alienação Fórmula (1) Forma de tributação
Valor da venda – (valor da compra
x coeficiente de desvalorização) – encargos
Venda de imóveis Englobamento de metade da mais-valia
necessários à venda e compra – encargos com a
(uma casa, por exemplo) aos restantes rendimentos
valorização (nos últimos cinco anos) - amortização
de empréstimo (só no caso de reinvestimento).
Valor da venda – valor da compra – Englobamento da totalidade
Venda de valores mobiliários
despesas e encargos necessários à venda da mais-valia ou tributação autónoma
(acções e obrigações, por exemplo)
dos títulos (comissões, por exemplo) da mais-valia à taxa de 10%
Venda de uma posição contratual
Valor recebido pelo cedente – preço pago pela Englobamento de metade da mais-valia
ou de outros direitos relativos
aquisição de direitos aos restantes rendimentos
a bens imóveis
(1) Se o resultado da fórmula for positivo, estamos perante uma mais-valia, que está sujeita a tributação. Se o resultado for negativo, existe uma menos-valia.
Logo, não há qualquer rendimento sujeito a tributação.

Mais-valia = 40 000 – (10 000 x 1,30) = 27 000 euros.
No entanto, o fisco só irá tributar metade (50%) da mais-
-valia obtida. Logo, o valor da mais-valia a englobar aos
restantes rendimentos é de 13 500 euros (27 000 x 50%).
Tem de declarar esta mais-valia através do
preenchimento e entrega do anexo G. Aí, o con-
tribuinte terá de indicar os valores de compra e venda do
imóvel, bem como as respectivas despesas (caso exis-
tam). O cálculo da mais-valia tributável será efectuado
pelo fisco.
de 124 700 euros é inferior a 99 760 euros (€ 149 600 –
€ 49 880). Logo, o Rui não fez o reinvestimento total, mas
antes:
– proporção reinvestida = € 99 760 ÷ € 124 700 = 0,8;
– proporção da mais-valia reinvestida = € 124 700 x 0,8
= € 99 760;
– mais-valia sujeita a imposto = € 124 700 – € 99 760 =
€ 24 940.
Como para calcular o imposto, o fisco considera metade
do ganho, ou seja, 12 470 euros (€ 24 940 x 50%), este
seria o montante englobado aos restantes rendimentos.

Vejamos outra hipótese. Para comprar a casa, o

66 Rui pediu um empréstimo. Por isso, quando a
Vendi a minha casa e comprei outra com a aju- vendeu teve de amortizar junto do banco 49 880 euros.
da do crédito. Pensava que tinha reinvestido os
montantes na totalidade, mas nas finanças dis- Assim e utilizando a nova fórmula, o Rui deverá deduzir,
seram-me que o fisco não considera como rein- aos 124 700 euros, a amortização para efeitos de cálcu-
vestidos os montantes sobre os quais tenha lo da mais-valia.
recorrido ao crédito. É mesmo assim? Ou seja, o novo valor da realização será de 74 820 euros
o que faz com que o Rui efectue um reinvestimento total
De facto, está correcto. Se, por exemplo, a sua no- na sua nova casa (ver quadro 9).
va casa custou 150 mil euros e pediu um emprés- Resultado: o contribuinte não terá de pagar imposto so-
timo no valor de 120 mil, o fisco só considera como rein- bre esta operação.
vestido o montante até 30 mil euros (150 000 – 120 000).
Supondo que do cálculo da mais-valia resultou um valor
de 50 mil euros, a diferença entre este valor e os 30 mil Quadro 10
euros, ou seja, 20 mil euros será tributada segundo as re- Coeficientes
gras da categoria G (ver caixa Mais-valias de imóveis: co- de desvalorização da moeda
mo ficar isento?).
Ano Coeficiente Ano Coeficiente
1982 5,50 1992 1,41
Quando calcula a mais-valia, o fisco não aceita co- 1983 4,38 1993 1,30
mo reinvestidos os montantes que venham do re- 1984 3,41 1994 1,24
curso ao crédito. 1985 2,84 1995 1,19
Vejamos um exemplo. Em 2002, o Rui obteve 124 700 eu- 1986 2,58 1996 1,15
ros da venda da sua casa anterior e decidiu comprar ou- 1987 2,36 1997 1,13
tra no valor de 149 640 euros, tendo pedido ao banco 1988 2,15 1998 1,10
49 880 euros. Neste caso, o fisco só aceita como rein- 1989 1,90 1999 1,07
vestido totalmente o valor de venda se o valor da nova, 1990 1,71 2000 1,04
deduzido do montante do crédito, for superior ao valor da
venda. Neste caso, tal não acontece, ou seja, o montante

DINHEIRO & DIREITOS 33

67
Vendi, em 2002, um terreno destinado à cons-
trução, que comprei em 1987, em Portalegre.
Terei de declarar o rendimento obtido?
De facto, terá. No seu caso, e ao contrário do que acon-
tece com os rendimentos obtidos pela venda de terrenos
ou prédios urbanos comprados antes de 1989, que não
estão sujeitos a imposto, as mais-valias provenientes da
venda de terrenos PARA CONSTRUÇÃO, mesmo adquiri-
dos antes desta data, terão sempre de pagar imposto.
Só as mais-valias relativas aos terrenos para cons-
trução adquiridos antes de 9 de Junho de 1965
estão isentas de imposto.
No seu caso, terá de pagar imposto sobre a mais-valia
realizada. O ganho que será englobado aos seus restantes
rendimentos corresponderá a metade (50%) da mais-valia
(ver fórmula de cálculo no quadro 9).
Para declarar este rendimento, terá de preencher
e entregar o anexo G, indicando o montante pe-
lo qual comprou o terreno e o montante pelo qual o vendeu.
68
Em 1999, recebi como herança da minha avó
uma casa situada em Vila Real. Como vivo em
Lisboa, vendi aquela casa por 100 mil euros.
Dado que não conheço o preço de aquisição,
como será tributada esta venda?
De acordo com a lei, tratando-se de bens ou direitos
adquiridos a título gratuito, o valor de aquisição será o
que serviu de base ao cálculo do imposto sucessório, ou
que lhe serviria de base, caso fosse devido. Este valor
será:
– o valor da avaliação efectuada;
– o valor patrimonial na matriz à data da herança;
– o valor do inventário judicial, se superior àqueles.
Vamos supor que, para efeitos de imposto sucessório, a
casa herdada tinha sido avaliada em 25 mil euros. Visto
que já decorreram mais de 24 meses entre a data em que
recebeu, por herança, a referida casa e a data da ven-
da, terá direito à chamada "correcção monetária", através
da aplicação dos coeficientes de actualização ao valor
de compra da casa (ver quadro 10).
A mais-valia obtida é, portanto, de 73 250 euros [100 000
– (25 000 x 1,07)]. Contudo, só pagará imposto sobre
metade deste rendimento, ou seja, 36 625 euros.
A declaração deste rendimento deve ser feita através do
anexo G. Não se esqueça de referir os valores de ven-
da, bem como os encargos referidos no quadro 9.
34 DINHEIRO & DIREITOS
Mais-valias de imóveis: como fic
Os ganhos obtidos com a venda de imóveis destinados
à habitação própria e permanente do contribuinte ou do
seu agregado familiar poderão vir a não ser tributados.
Esta exclusão de tributação só se realizará caso rein-
vista o valor obtido com a venda da casa anterior.
Poderá beneficiar desta isenção, se o valor pelo
qual vendeu o imóvel for reinvestido, no prazo de
24 meses, na compra de outro imóvel ou de um terreno
para construção ou na construção, ampliação ou mel-
horamento de um imóvel com o mesmo destino, desde
que se situe em território nacional. Considera-se ainda
concretizado o reinvestimento, se um valor igual ao da
venda tiver sido utilizado na compra de outro imó-vel,
com as mesmas características, efectuada nos 12 meses
anteriores.
Ou seja, para beneficiar da isenção, o contribuinte pode
fazer primeiro a escritura da compra de uma casa para
habitação própria e permanente, desde que a escritu-
ra da venda da sua actual casa seja efectuada no pra-
zo de 12 meses a contar da data da compra e o pro-
duto dessa venda seja utilizado no pagamento da no-
va casa. Além do prazo para realizar o reinvestimento,
o fisco impõe ainda outras condições:
– no caso de o reinvestimento ser efectuado na com-
pra de outro imóvel, este deverá ser afecto à habitação
do contribuinte, ou do seu agregado familiar, até seis
meses após o fim do prazo em que o reinvestimento
deva ser efectuado (na prática, dois anos e meio);
– no caso de o reinvestimento ser efectuado por via da
compra de um terreno para construção ou na construção,
ampliação ou melhoramento de um imóvel para ha-
bitação, as obras ou a construção devem ser iniciadas
até seis meses após o fim do prazo em que o reinves-
timento deve ser efectuado (na prática, dois anos e
meio); a inscrição do imóvel na matriz predial tem de
ser requerida até 24 meses após o início das obras; e
o prédio construído deve ser afecto à habitação até ao
fim do quinto ano seguinte ao da realização da venda.
Se quiser reinvestir a mais-valia, deverá mencionar
o facto na declaração de rendimentos do ano em
que é feita a venda, comprovando nessa e nas declar-
ações dos dois anos seguintes (se necessário) os rein-
vestimentos efectuados.
Se tiver reinvestido um montante diferente daquele que
vai declarar, tem de entregar uma declaração de sub-
stituição com os valores realmente reinvestidos dentro
do prazo normal após o referido período de 24 meses.
 D&D – GUIA FISCAL 2002

ar isento?
Reinvestimento total
Se o contribuinte realizar o reinvestimento total, respeitando
as condições e os prazos indicados, não terá de pagar qual-
quer imposto.
Vejamos o seguinte exemplo: a Carla, em Julho de 2002,
vendeu, por 175 mil euros, a casa onde habitava desde
1999, que lhe havia custado 125 mil euros. Em Setembro
de 2002, voltou a adquirir outro imóvel para habitação, no
valor de 200 mil euros, reinvestindo totalmente o valor da
venda. Dado que a Carla reinvestiu na aquisição de um ou-
tro imóvel para habitação própria e permanente (no prazo
de 24 meses) um valor superior ao obtido com a venda,
considera-se como concretizado o reinvestimento. Resul-
tado: sobre a mais-valia não incidirá imposto. Tenha em
atenção que o fisco não considera como reinvestido o mon-
tante obtido com recurso ao crédito.
No entanto, a Carla terá de preencher os quadros
4 e 5 do anexo G.
meses), deveria indicar tal intenção nas declarações de
rendimentos de 2002 e 2003. Para tal, teria de preencher
o quadro 5 do anexo G, indicando o ano em que iria efec-
tuar o reinvestimento.
Não realização de reinvestimento
Caso o contribuinte opte por não reinvestir a mais-valia,
metade (50%) do seu valor será englobada aos restantes
rendimentos.
Neste caso, não se esqueça de entregar o anexo
G. A declaração da mais-valia (ou da eventual
menos-valia) é obrigatória.
Esquema 8
Vendeu um imóvel para habitação
em 2002?
Adquiriu esse imóvel antes de 1989?

Reinvestimento parcial
Se o contribuinte decidir reinvestir apenas uma parte do
ganho, a tributação será proporcional ao reinvestimento Não
Sim
realizado.
Vejamos o exemplo do Sr. Carvalho, que, em Maio de 2002,
vendeu, por 125 mil euros, um apartamento comprado, em
1999, por 100 mil euros. No final de 2002, o Sr. Carvalho Pretende reinvestir o ganho obtido na aquisição
de outro imóvel para habitação própria
voltou a comprar uma outra casa, no valor de 100 mil eu- e permanente, no prazo de 24 meses? (1)
ros. Dado que decidiu reinvestir uma parte do valor obtido
com a venda, a tributação será efectuada da seguinte for-
ma:
Sim Não
• Mais-valia = € 125 000 – (€ 100 000 x 1,03) = € 22 000;
• Proporção reinvestida = € 100 000 ÷ € 125 000 = 0,8;
• Proporção da mais-valia reinvestida = € 22 000 x 0,8 =
€ 17 600; Pretende reinvestir a totalidade
• Mais-valia sujeita a imposto = € 22 000 – € 17 600 = do ganho obtido ou apenas
uma parcela?
€ 4 400.
Para calcular o imposto, o fisco considera apenas metade
(50%) do ganho, ou seja, 2 200 euros (€ 4 400 x 50%),
montante que será englobado aos restantes rendimentos. Apenas
Sim,
uma parcela
todo o ganho
do ganho
Todos estas contas serão feitas pelo fisco. Contu-
do, para beneficiar desta isenção parcial de tribu-
tação, deverá indicar, no quadro 4 do anexo G, o valor pe-
lo qual comprou a casa e o valor de venda. No quadro 5 A mais-valia Terá de pagar
A mais-valia será tributada imposto
do mesmo anexo, indique o valor a reinvestir na compra de está isenta proporcionalmente sobre metade
outra habitação. de tributação ao valor da mais-valia
reinvestido obtida
Caso o Sr. Carvalho pretendesse reinvestir a mais-valia (1) Se a venda do imóvel tiver lugar até 12 meses depois da compra de outra
habitação, considera-se que o ganho foi reinvestido nessa compra, desde que
apenas em 2003 (antes de decorrido o prazo mínimo de 24 sejam respeitadas as restantes condições referidas nesta caixa.

DINHEIRO & DIREITOS 35


69
Em 2002, realizei a permuta do andar em que
vivo por um maior. Quais as implicações fiscais
desta operação?
A permuta consiste em trocar um bem por outro (por exem-
plo, uma casa). Assim, o seu tratamento fiscal é idêntico
ao processo de tributação das mais-valias imobiliárias.
Se os imóveis permutados se destinarem a habitação
própria e permanente do contribuinte, também se apli-
cam os regimes de isenção descritos na caixa da página
anterior. Vejamos o seguinte exemplo: a Joana comprou
a sua casa, em 1998, por 100 mil euros. Agora que a quer
permutar, atribuiu-lhe um valor de 135 mil euros. Logo, à
partida, obterá uma mais-valia de 35 mil euros.
Se a casa dada em troca tiver um valor igual ou superior
a 135 mil euros, é óbvio que será feito um reinvestimento
da totalidade, pelo que não haverá lugar a tributação.
Ainda assim, a Joana terá de preencher os quadros 4 e
5 do anexo G.
Suponhamos, agora, que a casa que a Joana vai receber
na permuta tem um valor de 100 mil euros. Neste caso,
apenas uma parte seria reinvestida, restando 35 mil eu-
ros, que constituem um ganho tributável. Ou seja, neste
caso haveria um reinvestimento parcial. A tributação será
proporcional ao reinvestimento não realizado, segundo o
cálculo que se segue:
• Mais-valia: 135 000 – 100 000 = 35 000 euros;
• Proporção reinvestida: 100 000 ÷ 135 000 = 0,74;
• Proporção da mais-valia reinvestida: 35 000 x 0,74 =
25 900 euros);
• Mais-valia sujeita a imposto: (35 000 – 25 900) x 50% =
4 550 euros.
O valor a englobar aos restantes rendimentos da Joana
será, portanto, de 4 550 euros.
Todos estes cálculos serão efectuados pelo fisco.
A Joana deve indicar, no quadro 4 do anexo G, o
valor pelo qual comprou a casa e o valor atribuído na per-
muta. No quadro 5 do mesmo anexo, deve indicar o va-
lor reinvestido.
70
Estava a pensar em comprar uma casa nova e
cheguei a dar o sinal. Entretanto recebi uma
proposta de compra desse imóvel e cedi a mi-
nha posição a troco de uma quantia. Será que
esta está sujeita a tributação?
Qualquer venda de uma posição contratual ou de
outros direitos relativos a bens imóveis, desde que
excluídos da sua actividade profissional, passou a ser
considerada como mais-valia. Como tal, será tributada so-
bre a diferença entre o valor que recebeu e o preço que
teve de pagar pela aquisição de direitos.
36 DINHEIRO & DIREITOS
No quadro 7 do anexo G, só tem de declarar o
rendimento obtido e o valor que desembolsou para
adquirir os bens ou o direito em causa.
Mais-valias mobiliárias
71
Depois de pensar sobre o assunto, decidi vender
algumas acções que já tinha há algum tempo.
Como será tributada esta venda?
Tributação das mais-valias mobiliá
A declaração das mais-valias (ou menos-valias) mobiliárias é
obrigatória. Contudo, apenas pagam imposto as mais-valias
resultantes da venda de acções (ou outros títulos) que tenham
sido detidas pelo contribuinte durante menos de 12 meses.
Um exemplo
Um investidor comprou 200 acções da empresa Y, pelo valor
unitário de 5 euros, o que dá um valor de compra de 1 000 eu-
ros. Passados alguns dias, voltou a comprar 100 acções da
mesma empresa, por 7,50 euros. Finalmente, daí a sete meses,
vendeu 200 acções, pelo preço unitário de 10 euros, obtendo,
assim, um valor de venda de 2 mil euros.
Como calcular a mais-valia?
Como pode verificar no quadro 9, o valor da mais-valia é deter-
minado de acordo com a seguinte fórmula:
• Valor de venda – valor de compra – despesas com a venda
(em média, é aplicada uma taxa de 0,5%, a título de despesas
com a venda ou uma comissão fixa de 7 euros, que varia con-
soante o caso) = mais-valia;
• Valor de aquisição a considerar = (200 acções x € 5) = € 1 000;
• Mais-valia = € 1 990 (€ 2 000 – 0,5%) – € 1 000.
Neste caso, a mais-valia obtida é de € 990. Este ganho poderá
ser tributado de duas formas: através da tributação autónoma
ou através do englobamento aos restantes rendimentos.
Como é tributada?
Caso opte pela tributação autónoma, o saldo entre as mais-
-valias e as menos-valias realizadas será tributado à taxa de
10%. Se optar pelo englobamento, a taxa de imposto será a
taxa de IRS a aplicar à totalidade dos rendimentos.
Para exercer esta opção, terá de assinalar o campo “Sim” do
quadro 8 do anexo G (ver figura).
Na maioria dos casos, se optar pela tributação autónoma, pagará
menos imposto. A razão é simples: a taxa de 10%, aplicada
na tributação autónoma, é inferior à taxa de IRS (a mais baixa
é de 12%) que seria aplicada no caso do englobamento.

A forma de tributação das mais-valias provenientes
da venda de acções, obrigações e warrants, en-
tre outros, sofreu alterações. As acções detidas em seu
poder durante mais de 12 meses continuam isentas de
tributação, devendo ser indicadas no anexo G1.
Se manteve acções durante mais de 12 meses, não pa-
gará imposto sobre as mais-valias. Mas terá de as de-
clarar no anexo G1. Pelo contrário, caso tivesse vendido
com ganho as acções, antes de completar 12 meses após
a compra, teria de pagar imposto. O cálculo da mais-valia
é efectuado de acordo com a fórmula do quadro 9.
Quanto a estas acções, poderá optar por duas formas de
rias
Mas se a tributação autónoma das mais-valias parece ser mais
vantajosa, porquê colocar a opção pelo englobamento? Esta
opção só é aconselhável quando se verificar um saldo negati-
vo (um prejuízo) entre as mais-valias e as menos-valias obti-
das. Ou seja, se a diferença entre o valor de venda e o valor
de compra for negativa, caso o contribuinte opte pelo en-
globamento, poderá reportar, nos dois anos seguintes, esse
saldo negativo aos rendimentos da categoria G.
Se, em 2002, vendeu títulos mobiliários e teve um saldo negativo
de 100 euros, por exemplo, terá todo o interesse em optar pe-
lo englobamento, visto que em 2003 (ou ainda em 2004) poderá
deduzir essa perda aos rendimentos da mesma categoria desse
ano. Se, em 2002, obtiver uma mais-valia de 150 euros, de-
verá optar pelo englobamento, de forma a deduzir a perda do
ano anterior.
Assim, o valor que terá de englobar, na declaração a entregar
em 2003, é de 150 euros. No entanto, o fisco fará, automati-
camente, uma dedução de 100 euros relativa à menos-valia do
ano anterior.
Qual a melhor opção?
Regra geral, a melhor opção é a tributação autónoma. Porém,
deverá optar pelo englobamento, se no ano a que respeita a
declaração de rendimentos:
– teve um saldo negativo entre as mais-valias e as menos-
-valias;
Quadro 8 do anexo G.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
tributação da mais-valia: através de uma tributação autóno-
ma de 10% sobre o seu valor ou por meio do seu en-
globamento aos restantes rendimentos (ver caixa em baixo).
No caso de acções adquiridas e vendidas em 12 meses,
seja qual for a forma de tributação escolhida, terá de de-
clarar o ganho (ou perda) no quadro 8 do anexo G.
Além disso, o fisco concede uma benesse: se o
saldo apurado da mais-valia for inferior a 2 500
euros, o titular das acções não pagará imposto sobre es-
sa mais-valia. O fisco é que faz as contas, atribuindo este
benefício automaticamente.
– teve um saldo positivo e perdas dos dois últimos anos que
possam ser reportadas.
Como declarar a mais-valia?
Se, em 2002, vendeu títulos mobiliários, terá de entregar o
anexo G (menos de doze meses) ou G1 (mais de doze
meses).
Se tiver vendido acções detidas em seu poder durante
menos de doze meses, deverá preencher o quadro 8
do anexo G, onde terá de identificar os títulos vendidos, bem
como o seu valor de compra e venda. Nas despesas e en-
cargos com a venda, poderão ser incluídas as comissões, as
taxas de bolsa e de corretagem. Não se esqueça de indicar
se opta pelo englobamento ou pela tributação autónoma.
No caso de vender acções detidas por si há mais de doze
meses, deverá preencher o anexo G1, identificando, no quadro
3, o bem, a data de compra, de venda e os valores pelos quais
as transacções foram efectuadas.
Se tiver uma menos-valia dos dois últimos anos que
queira reportar, para que possa ser deduzida à mais-
-valia agora realizada, não precisa de indicar nada na sua de-
claração de IRS. Desde que opte pelo englobamento, será a
própria Direcção-Geral dos Impostos a deduzir o prejuízo.
37
Quadro 11
Manifestações de fortuna: como são tributadas?
Tipo de bem (1)
Residência principal ou secundária
de valor de aquisição igual ou superior
a € 249 398,95
Automóveis ligeiros de passageiros
de valor igual ou superior a € 49 879,79
e motociclos de valor igual ou superior
a € 9 975,96
Barcos de recreio de valor igual
ou superior a € 24 939,89
Aeronaves de turismo
(1) Quando existe recurso ao crédito, aos valores de aquisição são abatidos os montantes obtidos através do empréstimo.
Rendimento presumível
20% do valor de aquisição
50% do valor no ano de matrícula,
com o abatimento de 10%
por cada ano de antiguidade
100% no ano de registo, com o abatimento
de 20% por cada ano de antiguidade
100% no ano de registo, com o abatimento
de 20% por cada ano de antiguidade
Exemplo
Se comprar uma casa no valor de
€ 249 398,95, o fisco parte do princípio
que o contribuinte ganha € 49 879,79
por ano (€ 249 398,95 x 20%)
Se comprar um carro novo no valor de
€ 49 879,79, o fisco parte do princípio
que ganha € 24 939,89 por ano
(€ 49 879,79 x 50%); se o carro for
usado, do mesmo valor, mas tiver
matrícula do ano passado, parte-se do
princípio que ganha € 19 951,92 por ano
[€ 49 879,79 x (50% – 10%)]

A possibilidade de reportar as menos-valias man- Mais-valias de profissionais

tém-se. Se tiver um prejuízo, o mesmo poderá ser
reportado aos dois anos seguintes àquele a que res-
peitam, sendo deduzido ao saldo positivo das mais-valias
que venha a obter nos dois anos posteriores.
Desde que opte pelo englobamento no quadro 8 do anexo
G, não precisa de indicar o prejuízo na declaração de
rendimentos.
Uma questão muitas vezes feita pelos nossos leitores tem
a ver com a data que deve ser considerada quando
querem vender lotes de acções de uma instituição adquiri-
dos em momentos diferentes. Se quiser vender acções
da mesma empresa, passa a contar a data dos títulos
adquiridos há mais tempo. Imagine, por exemplo, que,
em Janeiro de 2002, o Sr. Ribeiro comprou um lote de
100 acções da empresa W através do banco Y a 10 eu-
ros cada.
Em Agosto desse ano, adquiriu mais 100 acções da mes-
ma empresa, através da mesma instituição, pelo valor de
8 euros. Em Março de 2003, se quiser vender um dos
lotes, o valor e a data a ter em conta será aquele pelo
qual comprou as acções em Janeiro de 2002, ou seja, o
de 10 euros.
72
Em Abril de 2002, vendi a minha parte numa
sociedade por quotas. Terei mesmo de pagar
impostos?
O rendimento obtido com a venda de quotas não é tri-
butado, se a sua aquisição tiver ocorrido antes de 1 de
Janeiro de 1989 (data de entrada em vigor do Código do
IRS). Se as quotas tivessem sido adquiridas após esta
data, o rendimento obtido teria de ser tributado com base
no englobamento obrigatório.
Se a quota tivesse sido adquirida por si depois
de 1 de Janeiro de 1989, com a consequente ven-
da, teria de preencher o anexo G, onde deveria identi-
ficar o bem (uma quota, neste caso), tal como o mês e o
ano de venda e de compra do mesmo.
independentes e empresários
73
Em 1998, comprei um carro para utilizar na mi-
nha actividade profissional. Agora, quero vendê-
-lo e comprar outro. Estará o "rendimento" obti-
do sujeito a imposto?
Depende. Se tiver contabilidade organizada, em 2002, os
ganhos obtidos com a venda de bens afectos à actividade
do profissional liberal ou empresário são tributados na cate-
goria B. A partir de 2001, estas mais-valias deixaram de
ser tributadas segundo as regras existentes para a cate-
goria G. Por isso, é obrigatório declarar a venda destes
bens no anexo C.
Os valores das mais-valias são acrescidos ao rendimen-
to da actividade profissional ou empresarial.
Apenas há sujeição a IRS e obrigação de declarar
relativamente à venda de bens ou direitos
adquiridos após 1 de Janeiro de 1989. Se estiver no regime
simplificado e no regime de isenção de IVA, as mais-valias
deste tipo não serão tributadas em IRS.
74
Sou um pequeno comerciante, inscrito como em-
presário em nome individual. Em Janeiro de
2002, vendi o carro que utilizava todos os dias.
Terei de pagar imposto sobre o ganho obtido?
Caso o veículo não se encontre ligado à sua actividade,
mas faça parte do seu património familiar, os ganhos
obtidos com a venda não estão sujeitos a IRS. Logo, não
terá de mencionar a venda desse carro, nem pagar im-
posto. O mesmo não sucede se o carro pertencer ao ac-
tivo imobilizado da sua empresa. Se, nessa venda, obti-
ver um ganho, tal rendimento irá reflectir-se positivamente
no lucro da categoria B (mais-valia), ou negativamente, se
obtiver um prejuízo (menos-valia).

38 DINHEIRO & DIREITOS


Manifestações de fortuna
75
Este ano recebi uma herança. Com uma parte,
comprei uma propriedade de 350 mil euros. Como
estou desempregado, devo declará-la ao fisco?
Sempre que o contribuinte manifeste traços de riqueza (co-
mo os do quadro 11) ou declare rendimentos que ficam
muito aquém do seu padrão de vida, o Director-Geral dos
Impostos pode sujeitá-lo a uma avaliação indirecta dos
seus rendimentos.
A prova em como os rendimentos declarados cor-
respondem à realidade é da responsabilidade do
contribuinte, que terá de demonstrar que a sua fortuna tem
outra origem: por exemplo, herança ou doação ou rendi-
mentos que não esteja obrigado a declarar (como os de-
pósitos bancários) e recurso ao crédito, entre outros.
Se esta prova não for apresentada, o rendimento determinado
pelo fisco será tributado por inclusão na categoria G.
No caso de ser sujeito a uma inspecção e se não provar
que o rendimento que permitiu a obtenção dessa pro-
priedade veio de uma herança, o fisco irá efectuar as
seguintes contas:
– valor de aquisição do imóvel = 350 mil euros;
– rendimento padrão = 20% de 350 mil euros. Assim, o va-
lor sujeito a tributação seria de 70 mil euros.
Se não concordar com o valor encontrado, poderá
recorrer para o tribunal tributário. Assim, o paga-
mento do imposto fica suspenso até nova decisão. Este re-
curso deverá ser apresentado no prazo de 10 dias, a con-
tar da data de notificação. Não precisa de um advogado,
mas tem de indicar as razões pelas quais discorda da apli-
cação deste método, além de apresentar documentos para
provar que tem razão.
Rendimentos de jogo
76
Ganhei dois mil euros num concurso televisivo.
Um amigo disse-me que tenho de declarar este
rendimento? É mesmo verdade?
A partir de 2001, os prémios de lotarias, rifas, apos-
tas mútuas, totobola, loto, bingo, sorteios e con-
cursos passaram a integrar a categoria G de rendimentos.
Este rendimento não tem de ser declarado. Na altura em
que os coloca à disposição, a entidade devedora é obri-
gada a deduzir uma taxa liberatória de 35% nos prémios de
rifas, totoloto, jogo de loto, sorteios e concursos e 25% nos
prémios de lotarias, apostas mútuas desportivas e bingo.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Pensões
Obrigações declarativas
77
Eu e a minha esposa estamos reformados e ape-
nas recebemos uma pequena pensão, no valor
de 300 euros por mês cada um. Nunca en-
tregámos a declaração de IRS, porque disse-
ram-me que não é preciso. Será que continua-
mos dispensados de entregar a declaração?
No seu caso, sim. Os contribuintes que durante
2002 APENAS tenham recebido pensões (rendi-
mentos da categoria H) de montante inferior a € 4 872,14,
quando solteiros, e a € 9 744,28, quando casados, estão
dispensados de entregar a declaração de IRS.
78
Por decisão do tribunal, o meu ex-marido paga-
-me, todos os meses, uma pensão de alimentos.
Serei obrigada a declará-la?
As pensões de alimentos, quando decretadas por um tribu-
nal ou resultantes de um acordo homologado judicialmente,
têm de ser declaradas.
O valor total da pensão de alimentos recebida,
juntamente com os restantes rendimentos da ca-
tegoria H (caso existam), deve ser declarado no campo
211 do quadro 12 (ver figura da página seguinte).
Se a pensão de alimentos for paga voluntariamente
(um filho que dá todos os meses uma pequena
quantia monetária à sua mãe idosa idosa, por exemplo),
quem a recebe não tem de declará-la, pois a sua atribuição
não decorre de uma decisão do tribunal.
Por outro lado, quem a paga também não pode abatê-la
aos seus rendimentos.
79
Gostaria de saber se tenho de incluir na minha
declaração a pensão de alimentos que o meu
ex-marido paga para o nosso filho menor, a meu
cargo, por decisão do tribunal. Na prática, este
rendimento não me é destinado, mas ao meu fi-
lho, de modo a pagar a escola que frequenta.
Como já referimos, os contribuintes que recebem uma pen-
são de alimentos decretada por tribunal são obrigados a
declará-la.
Neste caso, embora a pensão não esteja a ser paga direc-
tamente ao contribuinte, destina-se a um dos membros do
seu agregado familiar.
39
 Ou seja, o seu filho menor é considerado como seu depen-
dente. Logo, deve ser incluído na sua declaração.
Assim, se a pensão de alimentos que o seu filho
recebe tiver de ser declarada, deverá indicar o va-
lor recebido no campo 211 do quadro 12 (modelo 3).
Embora as declarações de IRS tenham campos para os
rendimentos dos dependentes, o valor da pensão deve
ser incluído na coluna dos rendimentos do sujeito passi-
vo A ou B relativos a pensões (categoria H). Os campos
para os rendimentos dos dependentes só devem ser uti-
lizados quando estes já têm um número de contribuinte.
80
Como queria antecipar a minha reforma, assinei
um acordo de pré-reforma com a empresa onde
trabalhava. Como declarar este rendimento?
As situações de pré-reforma negociadas e em pagamen-
to até 31 de Dezembro de 2000 poderão ser tributadas de
diversas maneiras, que lhe apresentamos de seguida.
Independentemente da sua idade, se a prestação
do trabalho cessar, o rendimento é tributado co-
mo sendo da categoria A.
Se ocorrer uma suspensão ou uma redução da
prestação de trabalho e o leitor tiver menos de 55
anos de idade, o rendimento também é tributado na cate-
goria A.
Se a prestação de trabalho for suspensa ou redu-
zida e tiver 55 anos de idade ou mais, o seu rendi-
mento será sempre tributado na categoria H.
Para os acordos de pré-reforma estabelecidos a partir de
1 de Janeiro de 2001, o fisco terá sempre em conta as
Quadro 12 do modelo 3.
40 DINHEIRO & DIREITOS
regras da categoria A, independentemente da idade e
do facto de ter havido cessação, redução ou suspensão
do trabalho. Logo, os trabalhadores não podem benefi-
ciar da dedução específica no valor de € 7 805,60, que
se aplica às pensões, mas sim da aplicada na categoria
A, que será de € 3 006,82 para a maioria dos casos.
Ora vejamos um exemplo: em 2002, o Sr. Filipe obtém
rendimentos da pré-reforma acordada há dois anos no va-
lor de 10 mil euros. Assim, somente € 2 194,40 (€ 10 000,00
– € 7 805,60) estarão sujeitos a imposto. Já a D. Otília que,
em 2002, obtém o mesmo rendimento, mas só, em 2001,
conseguiu o acordo com a sua empresa, será tributada
sobre € 6 993,19 (€ 10 000,00 – € 3 006,81).
Portanto, deve verificar qual a sua situação e
preencher o quadro 12 da declaração modelo 3.
81
Há alguns anos emigrei para França. Entretan-
to, voltei para Portugal. Dado que tenho uma
pensão de reforma por ter trabalhado naquele
país, não sei se a devo colocar na declaração.
Se obtém uma pensão oriunda de um país com o qual Por-
tugal não tenha celebrado um acordo de dupla tributação,
a mesma deve ser mencionada no quadro 4 (alínea 16) do
anexo J. Este acordo serve para evitar que um contribuinte
seja tributado duas vezes sobre o mesmo rendimento.
Neste caso, como existe um acordo, o montante deverá
ser inscrito no mesmo quadro, mas na alínea 19 do anexo
J. No quadro 5, terá de indicar a entidade que pagou a
pensão, o código do país (está no anexo), a sua natureza,
o montante e o imposto já pago no estrangeiro. Em qual-
quer dos casos, também deverá incluir o montante total
na declaração como rendimento de pensões.
Retenções na fonte
82
A retenção na fonte também é feita sobre os
rendimentos da categoria H?
De acordo com a lei, as entidades que pagam rendimen-
tos da categoria H (excepto pensões de alimentos) são
obrigadas a reter imposto na fonte. Para este efeito, exis-
tem três tabelas de retenção. A aplicação das taxas so-
bre as pensões depende do estado civil e da composição
do agregado familiar do contribuinte, do montante mensal
da pensão e do facto de o pensionista (ou algum elemento
do seu agregado) possuir, ou não, um grau de deficiên-
cia permanente igual ou superior a 60%. Se quiser con-
sultar as tabelas, peça-as no seu serviço de finanças ou
à sua entidade patronal. Pode consultá-las no sítio da Di-
recção-Geral dos Impostos (www.dgci.min-financas.pt) ou
através do nosso sítio (www.deco.proteste.pt).

Deduções específicas
83
Como sou pensionista, terei direito a alguma
dedução específica?
Os titulares de rendimentos da categoria H beneficiam
de uma dedução específica, no valor de € 7 805,60. Se
o rendimento de pensões for inferior a este montante, a
dedução específica será igual à totalidade desse rendi-
mento.
Por outro lado, o limite será elevado em 30% (€ 10 147,28),
no caso de um titular cujo grau de invalidez permanente,
devidamente comprovado, seja igual ou superior a 60%.
Tomemos como exemplo o Sr. Mário, que, em 2002,
recebeu 12 500 euros referentes a pensões (não obteve
mais rendimentos).
O Sr. Mário deve preencher a declaração mode-
lo 3. O fisco fará os seguintes cálculos:
Pensão – dedução específica = rendimento líquido da ca-
tegoria H: € 12 500,00 – € 7 805,60 = € 4 694,40. O rendi-
mento líquido da categoria H do Sr. Mário é de € 4 694,40.
Dado que o fisco calcula automaticamente o valor desta
dedução específica, o leitor não precisa de indicar o va-
lor da mesma.
As quotizações sindicais podem ser deduzidas
pelos reformados da mesma forma e com os mes-
mos limites aplicados aos trabalhadores dependentes.
84
Tenho um grau de invalidez igual a 75%. Ten-
do como único rendimento a pensão de refor-
ma, posso beneficiar de alguma redução no
IRS?
30% dos rendimentos da categoria H auferidos por su-
jeitos passivos com uma deficiência de grau igual a 60%
e até 79% estão isentos de tributação, até ao limite de
€ 7 626,22 ou € 10 137,54, para os deficientes das Forças
Armadas.
Para os sujeitos passivos com um grau de invalidez igual
ou superior a 80%, os limites acima referidos aumentam
para € 8 770,15 e € 11 658,17, respectivamente.
Assim, supondo que, em 2002, recebeu 20 mil euros de
pensão de reforma, o seu rendimento líquido da catego-
ria H será calculado da seguinte forma: Rendimento bru-
to – (rendimento bruto x 30%) – dedução específica para
deficientes = rendimento líquido: 20 mil euros – (20 mil
euros x 30%) – € 7 626,22 = € 6 373,78.
Para usufruir deste benefício, terá de mencionar o
grau de invalidez, no quadro 8 A ou 8 B do mo-
delo 3 e colocar o rendimento total no quadro 12 da
declaração.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Abatimentos
85
Quando me divorciei, o tribunal decretou que
eu ficasse a pagar uma pensão de alimentos à
minha filha, no valor de 200 euros. Porém,
desde há alguns meses, tenho estado a pagar
mais do que aquilo a que sou obrigado. Já ou-
vi dizer que somente poderei deduzir o mon-
tante decidido pelo tribunal e nada mais. O que
posso fazer para que a administração fiscal re-
conheça, como abatimento, a totalidade do va-
lor que pago?
Apenas o valor decidido pelo tribunal pode ser deduzi-
do aos seus rendimentos, como abatimento referente a
pensão de alimentos. Ou seja, os montantes que ultra-
passam o valor fixado pelo tribunal não serão aceites pe-
lo fisco.
Trata-se de uma despesa que poderá ser deduzida, is-
to é, “descontada” ao rendimento líquido sujeito a im-
posto. Na prática, se guardar o recibo dessa despesa,
pagará menos imposto.
Deverá indicar os montantes pagos que estejam
dentro dos limites fixados pelo tribunal no campo
229 do quadro 15 do modelo 3.
Embora, na maioria dos casos, a sentença judi-
cial já preveja a actualização anual da pensão de
alimentos (de acordo com a taxa de inflação publicada
pelo Instituto Nacional de Estatística ou por indexação
ao aumento de quem fica a pagá-la), o contribuinte poderá
optar por pagar mais do que estava legalmente estipu-
lado.
Para que este aumento voluntário do valor da pen-
são seja reconhecido pelo fisco, é preciso que o
tribunal o homologue através de uma nova sentença.
Esta deverá reconhecer um novo valor para a pensão de
alimentos.
Assim, as partes interessadas deverão chegar a
acordo em relação ao novo valor da pensão, in-
dicar os motivos que levam à decisão, demonstrar a
proporcionalidade entre o que quem paga aufere e o que
o beneficiário receberá e, em requerimento dirigido ao
juiz do tribunal da área da residência do requerente (que
será o beneficiado), pedir a homologação daquele.
A homologação do acordo por parte do tribunal
corresponderá à nova sentença. Por sua vez, es-
ta servirá para confirmar o novo valor da pensão de ali-
mentos, o qual, para a administração fiscal, só terá efeito
a partir da data da sentença de actualização (não tem
efeitos retroactivos).
41
Taxas de imposto
86
Quero calcular o IRS que vou pagar no final do
ano. Podem-me dizer qual é a taxa de imposto
a aplicar aos meus rendimentos.
Como poderá verificar no quadro 12, as taxas (ditas mar-
ginais) de imposto, a aplicar aos rendimentos sujeitos a
IRS, variam entre os 12 e os 40%, para os contribuintes que
vivem no Continente; entre os 10 e 39%, para os que resi-
dam na Madeira e entre 9,6 e 32% para os que vivam nos
Açores.
Para saber qual a taxa a aplicar aos seus rendimentos, de
forma a determinar o valor do imposto a pagar, terá de cal-
cular o seu rendimento colectável. Este obtém-se pelo
englobamento dos rendimentos líquidos das várias catego-
rias, depois de efectuadas as deduções específicas e re-
tirados os respectivos abatimentos.
A taxa de imposto será aplicada ao rendimento colectável
do sujeito passivo não casado. É que para casados ou
unidos de facto, a taxa de imposto só será utilizada depois
de aplicado o quociente conjugal. Isto é, tratando-se de
contribuintes casados, a taxa de imposto será aplicada ao
rendimento colectável dividido por 2.
Vejamos o exemplo de um casal, a viver no Continente, que
aufere rendimentos da categoria A (20 mil euros, o sujeito
passivo A, e 20 mil euros, o sujeito passivo B) e que não
efectua qualquer abatimento, nem dedução à colecta por
despesas.
Como poderá ver no quadro 13, como o rendimento colec-
tável (no valor de € 33 986,36) corresponde a sujeitos pas-
sivos casados, é dividido por 2, para que se possa en-
contrar a taxa de imposto a aplicar.
Depois de aplicada a taxa de imposto ao rendimento colec-
tável, o valor apurado será multiplicado por 2, para que se
possa determinar a colecta (ver quadro 13).
Se o apuramento do imposto disser respeito a um
sujeito passivo não casado, a taxa de imposto (ver
quadro 12) será aplicada directamente ao rendimento
colectável do contribuinte. Na prática, nestas situações, o
quociente conjugal não se aplica, uma vez que é igual a 1.

Quadro 12
Tabela prática de cálculo do IRS
Rendimento colectável (1) Taxa (%) Parcela a abater (€)
euros (€) Continente Madeira Açores Continente Madeira Açores
Menos de 4 100,12 12 10 9,6 0,00 0,00 0,00
Entre 4 100,13 e 6 201,42 14 12 11,2 82,00 82,00 65,60
Entre 6 201,43 e 15 375,45 24 23 19,2 702,14 764,16 561,72
Entre 15 375,46 e 35 363,52 34 33 27,2 2 239,69 2 301,70 1 791,75
Entre 35 363,53 e 51 251,48 38 37 30,4 3 654,23 3 716,24 2 923,38
Mais de 51 251,48 40 39 32 4 679,26 4 741,27 3 743,41
(1) Depois de dividido pelo quociente conjugal. A divisão por 2 é efectuada no caso de casados, unidos de facto ou a viver em economia comum.

Quadro 13
Exemplo de cálculo de IRS

Casal sem dependentes que aufere rendimentos da categoria A. Para se aplicar a taxa
de imposto, o rendimento colectável será dividido pelo quociente conjugal
euros (€)
(1) Rendimento bruto 40 000,00
(2) Deduções específicas 6 013,64
(3) Rendimento líquido (1) – (2) 33 986,36
(4) Abatimentos 0,00
(5) Rendimento colectável (3) – (4) 33 986,36
(6) Rendimento colectável ÷ quociente conjugal (5) ÷ 2,00 16 993,18
(7) Taxa 34%
(8) Aplicação da taxa (6) x (7) 5 777,68
(9) Parcela a abater 2 239,69
(10) Apuramento (8) – (9) 3 537,99
(11) Colecta (10) x 2 7 075,98
(12) Deduções à colecta 348,02
(13) IRS liquidado (11) – (12) 6 727,96
(14) Retenções na fonte 7 382,21
(15) IRS a receber (13) – (14) 654,25

42 DINHEIRO & DIREITOS

 D&D – GUIA FISCAL 2002

Deduções à colecta
Tal como no ano passado e partindo do princípio que este – € 174,01 por cada sujeito passivo, casado, unido ou se-
capítulo é o que mais interessa à maioria dos leitores, volta- parado de facto;
mos a dar-lhe o destaque merecido. Para o ajudar a com- – € 278,41 por cada sujeito passivo nas famílias só com
preender melhor as deduções à colecta, dividimos este um progenitor (pai ou mãe);
capítulo em sete partes: – € 139,20 por cada filho;
• Deduções à colecta relacionadas com a composição do – € 174,01 por cada ascendente a viver em economia co-
agregado familiar; mum com o sujeito passivo, desde que não aufira um rendi-
• Deduções à colecta por despesas efectuadas, por exem- mento superior à pensão social mínima do regime geral
plo, com a saúde ou a educação; (€ 189,54, ou seja, € 2 653,56 por ano).
• Deduções à colecta pelo investimento em produtos com
benefícios fiscais; Os limites acima indicados (excepto os relativos
• Despesas com equipamento informático, energias reno- aos ascendentes) são elevados em 50%, quando
váveis e aconselhamento jurídico; os contribuintes ou os seus dependentes tiverem um grau
• Deduções à colecta por dupla tributação; de invalidez permanente igual ou superior a 60%.
• Deduções à colecta por donativos;
• Outros benefícios fiscais. Cada ascendente não pode ser incluído em mais
do que um agregado familiar.

Deduções à colecta por composição

do agregado familiar Deduções à colecta
por despesas efectuadas
87 Despesas de saúde
A composição do agregado familiar poderá
influenciar de alguma forma o meu IRS? De seguida, iremos responder às questões dos nossos
leitores relativas às despesas de saúde, assim como aos
Sim, porque consoante os elementos que constituem o seu seus limites ao nível das deduções. O contribuinte não terá
agregado familiar o fisco irá proceder a certas deduções. de efectuar quaisquer cálculos. Será o fisco a realizá-los,
No entanto, não se preocupe, pois, só terá de mencionar ficando o contribuinte apenas com o dever de inscrever
no quadro 3 do modelo 3 a composição do seu agregado. na declaração de rendimentos o montante total gasto.
O fisco calculará, automaticamente, as deduções à colecta
(pessoalizantes).
88
Esta dedução passou a estar indexada ao salário Como deduzir no IRS as minhas despesas de
mínimo nacional mais elevado, ou seja, € 348,01 saúde?
em 2002. Como pode ver no quadro 14, as deduções à
colecta variam consoante a composição do seu agrega- Podem ser deduzidos à colecta 30% das despesas de
do familiar e a situação do sujeito passivo: saúde isentas de IVA ou sujeitas à taxa de 5%, bem como
– € 208,81 por cada sujeito passivo não casado ou se- os juros de dívidas contraídas para o pagamento das mes-
parado judicialmente de pessoas e bens; mas, desde que relativas ao contribuinte e aos restantes
membros do seu agregado familiar. Para aqui também
poderão entrar as despesas do mesmo tipo dos ascen-
Quadro 14 dentes ou colaterais até ao terceiro grau (por exemplo,
Deduções à colecta pela composição sobrinhos e tios) que não tenham rendimentos superiores
do agregado familiar ao salário mínimo nacional mais elevado e que vivam com
Valor (1) o contribuinte em economia comum.
Dedução por cada... Não deficientes Deficientes
euros (€) Para usufruir desta dedução, durante o ano, sem-
sujeito passivo não casado
208,81 313,21
pre que efectuar despesas de saúde susceptíveis
ou separado judicialmente de serem deduzidas, terá de pedir e guardar o respectivo
sujeito passivo casado, unido recibo ou factura.
174,01 261,01
ou separado de facto
membro do agregado em Estas despesas devem ser indicadas no campo 230 do
278,41 417,61
famílias com um dos pais
quadro 15 (ver figura da página 57).
dependente 139,20 208,81
Se tiver necessidade de contrair dívidas para fazer face
ascendente a viver em economia
comum com o sujeito passivo (2)
174,01 às despesas médicas do seu agregado familiar ou dos

(1) Indexado ao salário mínimo nacional, ou seja, € 348,01 em 2002.

(2) Desde que o ascendente não tenha um rendimento superior à pensão social mínima 43
do regime geral da Segurança Social (€ 189,54, por mês) e viva em casa do contribuinte.
seus ascendentes e colaterais (desde que vivam consigo
e não tenham rendimentos superiores ao salário mínimo
nacional), poderá deduzir os juros das dívidas em causa
na mesma proporção acima referida.
89
Tive em 2002 algumas despesas de saúde.
Porém, como estiveram sujeitas a uma taxa de
IVA de 19%, julgo que o fisco não as aceita.
Não é bem assim. As despesas de saúde sobre as quais
tenha incidido uma taxa de IVA superior a 5% (alguns
medicamentos, por exemplo) serão geralmente aceites pe-
lo fisco, desde que sejam justificadas através de receita
médica.
Se for esse o caso do leitor, 30% das referidas despesas
poderão ser deduzidas à colecta, até ao limite de € 53,81
ou de 2,5% do valor total correspondente aos encargos
de saúde isentos de IVA ou sujeitos a uma taxa de 5%.
Deverá indicar a totalidade destas despesas no
campo 231 do quadro 15 (modelo 3).
90
Devido à sua idade avançada e em consequência
de uma queda, o meu pai está internado num lar
de idosos a fim de recuperar. Posso deduzir as
despesas efectuadas com o lar?
Sim, desde que o rendimento do seu pai seja
inferior ao salário mínimo nacional mais elevado
(€ 348,01). O contribuinte pode, então, deduzir à colec-
ta 25% das importâncias despendidas com lares e insti-
tuições de apoio à terceira idade, relativas a si ou ao seu
cônjuge, aos seus ascendentes (pais, avós) ou aos co-
laterais até ao terceiro grau (irmãos, sobrinhos, tios), até
ao limite de € 303,41.
A dedução relativa a encargos com lares, em con-
junto com as deduções à colecta relativas à educa-
ção (que veremos mais à frente), não pode ultrapassar
os € 697,03, acrescida, no caso de três ou mais depen-
dentes, de € 104,40 por cada, relativamente aos quais
tenha havido despesas de educação (ver questão 97).
Para reduzir a factura, indique a totalidade destas
despesas no campo 233 do quadro 15 do mode-
lo 3 (ver figura da página 57).
91
Devido ao meu grau de invalidez, não me con-
sigo deslocar sozinho. Na ausência do meu fi-
lho, há uma pessoa que me ajuda, a quem pa-
go 250 euros por mês. Posso deduzir este mon-
tante?
44 DINHEIRO & DIREITOS
Depende. Só terá direito à respectiva dedução se a
pessoa que o auxilia for, realmente, um profissional de
saúde (médico, enfermeiro, etc.) e lhe passar recibos dos
montantes recebidos.
92
Caso tenha o respectivo recibo, poderei deduzir
no IRS as importâncias gastas com fraldas
descartáveis compradas em farmácias?
Não podem ser deduzidas no IRS as despesas com
produtos sem propriedades exclusivamente preventivas,
curativas ou de reabilitação, tais como cosméticos ou ou-
tros produtos, ditos de higiene, excepto quando receita-
dos por um médico (ver caixa Quais as despesas de
saúde que posso deduzir?). Assim, as fraldas (mesmo
compradas na farmácia) não são aceites pelo fisco.
Porém, se o uso e consumo de tais produtos forem recei-
tados por um médico, poderá deduzir à colecta 30% do
seu valor (até ao limite de € 53,81, pois estão sujeitas a
19% de IVA, como vimos na questão 89), se tiver os res-
pectivos recibos ou facturas.
93
Uma vez que sofro da coluna, comprei um col-
chão ortopédico. Será que posso inscrever a
quantia despendida como despesa de saúde na
minha declaração de IRS?
Se o colchão tiver sido receitado por um médico, o dinhei-
ro que gastou será aceite, pelo fisco, como despesa de
saúde. Mesmo assim, saiba que, em caso de uma inspec-
ção tributária, o fisco irá averiguar se o colchão ortopédico
é mesmo um bem necessário para o seu problema de
saúde. Para outro tipo de bens, como, por exemplo,
cadeiras, almofadas, desumidificadores, aspiradores,
aparelhos de ar condicionado, de musculação e ba-
nheiras de hidromassagem, também se aplica esta situa-
ção (ver, a propósito, a Dinheiro & Direitos n.° 38, de
Fevereiro/Março de 2000).
Se a compra respeitar as condições acima referi-
das e estiver sujeita a uma taxa de IVA superior a
5%, deverá indicar a quantia despendida no campo 231
do quadro 15 (modelo 3).
Se a taxa de IVA for de 5% ou estiver isento, faça
o mesmo, mas no campo 230 do quadro 15.
Neste caso, não precisa de receita médica.
94
Ainda há pouco tempo, tive de começar a usar
óculos. Os encargos com esta compra são
considerados pelo fisco como despesas de
saúde?

O contribuinte pode deduzir à colecta 30% dos encar-
gos com meios de correcção visual (óculos e lentes de
contacto), desde que comprovados pelo original da pres-
crição médica, datado e assinado por um optometrista
legalmente habilitado a exercer a sua profissão, e pela
factura-recibo onde esteja discriminado o meio de cor-
recção adquirido. O mesmo se aplica aos óculos de sol,
quando receitados por um médico. Se tiver um seguro
de saúde, a parte desta despesa não comparticipada pe-
lo mesmo pode ser incluída no IRS.
95
Muitas vezes, o meu marido precisa de assis-
tência médica. Por isso, sou sócia de um ser-
viço privado de médicos ao domicílio e dos
serviços de saúde da Cruz Vermelha. Como de-
duzir o pagamento das quotas?
Quais as despesas de saúde que posso deduzir?
• SÃO GENERICAMENTE ACEITES, como despesas de
saúde, os encargos resultantes das seguintes prestações
de serviços ou compras de produtos:
– serviços prestados por profissionais de saúde, tais como
médicos, enfermeiros, analistas, dentistas, fisioterapeutas
e parteiras;
– intervenções cirúrgicas e internamento em hospitais,
clínicas ou casas de saúde;
– aparelhos de prótese e ortótese (muletas ou óculos, por
exemplo);
– tratamentos termais ou de natureza idêntica (tratamento
com águas minerais, por exemplo), prescritos por um mé-
dico;
– aquisição de medicamentos de venda livre ou que, não o
sendo, tenham sido receitados por um médico;
– despesas de deslocação e estada, efectuadas pelo sujeito
passivo e pelo seu acompanhante, consideradas essenciais
ao tratamento em questão. Exemplos disto são as despesas
efectuadas com ambulâncias ou outros veículos especial-
mente adaptados ao transporte de doentes, bem como as
despesas de deslocação e estada originadas pela necessi-
dade comprovada de o tratamento em questão ter de ser
feito fora do país.
• NÃO SÃO ACEITES os encargos a seguir referidos, EX-
CEPTO quando prescritos por um médico, com finalidades
preventivas, curativas ou de reabilitação:
– despesas de deslocação e estada, tanto do próprio como
de acompanhantes que não sejam essenciais para o trata-
mento em questão;
– compra de produtos sem propriedades exclusivamente
preventivas, curativas ou de reabilitação, tais como cosmé-
ticos ou outros produtos, ditos de higiene;
– aquisição de produtos naturais, como chás ou ervas medi-
cinais;
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Não pode, dado que as quotas dos serviços privados de
médicos ao domicílio não são consideradas, pelo fisco,
como despesas de saúde, nem como contribuições para
sistemas facultativos da Segurança Social.
96
Actualmente, o meu filho está a frequentar uma
clínica de recuperação para toxicodependen-
tes. Posso deduzir este encargo no meu IRS
deste ano?
Se o internamento na referida instituição, ou em institui-
ções semelhantes, tiver sido prescrito por um médico, o
leitor pode deduzir à colecta 30% da despesa.
Além disso, só terá direito a essa dedução se o seu filho
ainda for considerado seu dependente e fizer parte do
seu agregado familiar.
– aquisição de produtos alimentares, excepto quando desti-
nados apenas a garantir a vida biológica;
– despesas com a prática de desportos;
– aquisição de artefactos ou produtos artificiais, como
colchões ortopédicos.
• Para comprovar as despesas de saúde, os contribuintes
devem guardar:
– tratando-se de medicamentos ou de serviços médicos, a
respectiva factura-recibo da farmácia ou da entidade em
causa, a qual deve indicar o nome e a quantidade dos mes-
mos. Também são aceites a fotocópia ou o original da recei-
ta ou da prescrição médica, acompanhadas pelo recibo da
farmácia;
– tratando-se de internamentos em hospitais ou casas de
saúde oficiais (ou particulares licenciadas para o efeito), a
factura ou o documento equivalente, devidamente emitido;
– nos casos de comparticipação nos encargos de saúde
por entidades oficiais (ADSE e SAMS, por exemplo) ou parti-
culares (companhias de seguros, por exemplo), o documento
por estas emitido, que deverá ser entregue aos beneficiários
até 20 de Janeiro de 2003;
– em caso de consultas nos Centros Regionais de Saúde
ou nos postos de atendimento permanente da Direcção-
-Geral dos Cuidados de Saúde Primários, as senhas de
consulta comprovativas do pagamento das taxas modera-
doras devidas pela prestação de cuidados de saúde.
Nota final: em situações de carácter duvidoso, poderá estar
sujeito a uma inspecção tributária. Por isso, em caso de
dúvida, o melhor será colocar a questão à Direcção-Geral
dos Impostos. Algumas despesas não consideradas gene-
ricamente como de saúde poderão em certos casos ser
aceites, desde que o fisco entenda que aqueles encar-
gos foram essenciais para a reabilitação ou cura do contri-
buinte.
45
Despesas de educação
Mais uma vez chamamos a sua atenção para o facto de não
ter de efectuar quaisquer cálculos. Será o fisco a realizá-
-los, ficando o contribuinte apenas com o dever de inscre-
ver nos campos respectivos da declaração o montante to-
tal gasto.
97
Qual é o limite para as despesas de educação,
em 2002?
30% das despesas de educação e de formação profis-
sional realizadas pelo sujeito passivo e pelos seus de-
pendentes podem ser deduzidas à colecta, até ao limite
de € 556,82, ou seja, 160% do salário mínimo nacional.
Nos agregados familiares com três ou mais dependentes, o
limite referido pode ser elevado em € 104,40 por cada um
dos dependentes (desde que sejam estudantes e que te-
nham despesas de educação ou formação). Assim, numa
família que seja constituída, por exemplo, pelo marido, pela
mulher e por três filhos estudantes, o limite máximo para a
dedução referente a despesas de educação é acrescido
em € 313,20 (3 x € 104,40), passando, portanto, para
€ 870,02.
Contudo, a dedução relativa a encargos com a
educação, em conjunto com as deduções à colec-
ta relativas a lares (que vimos atrás), não poderá ultra-
passar os € 697,03. Nas famílias com três ou mais depen-
dentes, este valor será elevado em € 104,40 por cada um
deles.
As despesas de formação profissional serão aceites,
desde que sejam prestadas por entidades oficial-
mente reconhecidas (através de um certificado do Instituto
de Emprego e Formação Profissional) e na parte em que não
tenham sido consideradas como dedução específica da ca-
tegoria A.
No grupo das despesas de educação, incluem-se
também as referentes ao pagamento de propinas
no ensino superior. O conjunto das despesas deve ser ins-
crito no campo 232 do quadro 15 (modelo 3).
98
Os meus filhos frequentam, desde o início do
ano, respectivamente, uma creche e uma es-
cola de ensino básico privados. Posso deduzir
os gastos que tenho com estas instituições?
As importâncias que paga todos os meses à creche e à
escola são consideradas como despesas de educação,
se os estabelecimentos em causa estiverem incluídos no
Sistema Nacional de Educação (ver questão 100). Só as-
sim poderão ser deduzidas, dentro dos limites já referidos.
46 DINHEIRO & DIREITOS
O mesmo aplica-se às despesas relativas a jardins-de-in-
fância, encargos com a formação artística (teatro, canto
ou dança, por exemplo) e educação física e informática,
devidamente comprovadas.
99
O meu filho, que vivia comigo em Lisboa, conse-
guiu entrar para a faculdade. Dado que esta se
situa na Covilhã, os encargos com alojamento,
alimentação e deslocação que ele tem de efec-
tuar podem ser consideradas como despesas de
educação?
Se o seu filho ainda for seu dependente e, portanto, mem-
bro do seu agregado familiar, as despesas de alimentação,
alojamento e deslocação, por motivo de frequência do en-
sino superior, podem ser consideradas como despesas de
educação.
Porém, estas despesas só serão consideradas co-
mo deduções à colecta se os referidos serviços forem
prestados por terceiros (por exemplo, se o transporte for reali-
zado pela CP). Se o seu filho apresentar, por exemplo, as
despesas com combustíveis efectuadas em carro próprio
nas deslocações entre a casa e a universidade, o fisco já não
as aceitará, uma vez que o transporte não é prestado por ter-
ceiros.
Além disso, é necessário que a realização de tais despe-
sas se deva à deslocação do estudante da sua área de
residência normal para o local onde está a estudar. Ou se-
ja, o fisco só aceita, como despesas de educação, os en-
cargos com alimentação, alojamento e deslocações que
resultam da deslocação necessária do estudante da sua
residência normal (a casa dos seus pais, neste caso) para
o local onde vai realizar os seus estudos.
Neste sentido, serão considerados como deduções:
– as despesas com alojamento e alimentação devidamente
comprovadas (numa instalação da própria faculdade ou
numa residencial para estudantes, por exemplo);
– os encargos com o arrendamento de um quarto e a
alimentação em restaurantes, se forem realizados na área
em que se encontra a estudar e esta não for a sua área de
residência normal;
– as despesas de deslocação para o local onde se en-
contra a estudar (bilhetes de autocarro ou comboio, por
exemplo).
100
Dado que gosta muito de cantar e tocar guitar-
ra, o meu filho frequenta uma escola de músi-
ca. Será que o fisco aceita os encargos ine-
rentes a esta actividade como despesa de edu-
cação?
As despesas inerentes a actividades extracurriculares, co-
mo música, teatro, línguas e canto, por exemplo, só serão

aceites, pelo fisco, como despesas de educação se as es-
colas ou os institutos que as ensinem estiverem integra-
dos no Sistema Nacional de Educação ou forem reco-
nhecidos, pelos ministérios competentes, como tendo fins
semelhantes aos das escolas que pertencem ao referido
sistema. A integração destes estabelecimentos no Sistema
Nacional de Educação ou o seu reconhecimento como
tendo fins análogos aos restantes deve constar de uma
certificação expressa.
Para saber se o estabelecimento em causa está
integrado no Sistema Nacional de Educação, pode
informar-se junto do Ministério da Educação, através do
Departamento de Avaliação Prospectiva e de Planeamento
(Avenida 24 de Julho, n.º 134, 1399-054 Lisboa; telefone:
21 394 92 00). Também pode consultar o sítio na Internet
(www.dapp.min-edu.pt/geral/redeescolar/html), o qual in-
clui uma lista de todos os estabelecimentos pertencentes
ao Sistema Nacional de Educação.
101
Como estou a pensar em ir estudar para fora do
país, gostaria que me informassem se posso de-
duzir, no IRS, as despesas com a educação rea-
lizadas numa universidade estrangeira?
Não. O fisco não aceita as despesas de educação efec-
tuadas com um curso universitário no estrangeiro.
Mesmo em Portugal, os encargos suportados com
a frequência de instituições, ditas de ensino su-
perior, não reconhecidas oficialmente pelo Ministério da
Educação não são aceites como despesas de educação.
Despesas de educação: deduzir, deduzir
• O fisco considera como despesas de educação os
seguintes encargos:
– taxas de inscrição, propinas e mensalidades devi-
das pela frequência de jardins-de-infância ou estabe-
lecimentos equiparados e escolas do ensino básico,
secundário ou superior (incluindo mestrados e
doutoramentos), públicas ou privadas, desde que
integradas no Sistema Nacional de Educação;
– livros escolares e material necessário à realização
da actividade escolar (cadernos, canetas, lápis, etc.);
– transporte, alimentação e alojamento prestados por
terceiros, quando o contribuinte ou um seu dependente
se desloque da sua área de residência normal para
outro local, de forma a poder realizar os seus estudos;
– despesas com o ensino de línguas, música, canto
ou teatro, mesmo que realizadas fora do âmbito do
programa escolar normal, desde que o estabeleci-
mento em questão esteja reconhecido e integrado
no Sistema Nacional de Educação.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Se tiver alguma dúvida em relação a um estabelecimen-
to, consulte o organismo pertencente ao Ministério da Edu-
cação referido na questão 100.
Despesas com a habitação
Sempre que houver limites para determinadas despesas,
o fisco irá efectuar todos os cálculos. O contribuinte só tem
de indicar o montante total despendido.
102
Em 2002, recorri ao crédito para comprar casa.
Até que limite posso deduzir as importâncias
que pago para amortizar o empréstimo?
Poderá deduzir à colecta 30% dos juros e das amor-
tizações dos empréstimos contraídos para a com-
pra de uma casa destinada a habitação própria e perma-
nente, quando situada no território nacional, até ao limite
máximo de € 517,64.
Deverá indicar o montante total despendido no
campo 234 do quadro 15 (modelo 3).
103
Há dois anos atrás contratei um empréstimo para
comprar uma casa que tenho, agora, arrendada.
Poderão os juros e as amortizações do emprésti-
mo ser deduzidos aos meus rendimentos?
Pode deduzir, dentro dos limites já referidos, os juros e
as amortizações relativos à liquidação de empréstimos
• NÃO são aceites como despesas de educação e,
portanto, não podem ser deduzidos aos seus rendi-
mentos os seguintes encargos:
– despesas com amas, excepto se estas estiverem
devidamente legalizadas ou ao serviço de jardins-
-de-infância ou instituições equiparadas;
– despesas com estágios e participação em con-
gressos;
– despesas relativas à aquisição de computadores,
material informático, enciclopédias, instrumentos
musicais, calçado e vestuário, ainda que utilizados
no âmbito da actividade escolar.
• As despesas que podem ser deduzidas devem
ser comprovadas por facturas ou recibos. Não se
esqueça também de que, em situações de carácter
duvidoso, poderá estar sujeito a uma inspecção
tributária. Por isso, em caso de dúvida, o melhor
será colocar a questão por escrito à Direcção-Ge-
ral dos Impostos.
47
Quadro 15
Deduções à colecta por despesas efectuadas

Limite máximo
Dedução
Não casados Casados

30% das despesas de saúde, isentas de IVA ou sujeitas à taxa de 5%,

pagas e não reembolsadas, do sujeito passivo e dos seus dependentes

30% das despesas de saúde, isentas de IVA ou sujeitas à taxa de 5%,

pagas e não reembolsadas, de ascendentes e colaterais (até ao terceiro grau) do sujeito passivo,
desde que não aufiram rendimentos superiores ao salário mínimo nacional mais elevado
(€ 348,01 por mês) e que vivam em economia comum com o contribuinte
Sem limite
30% dos juros de empréstimos contraídos para o pagamento
das despesas de saúde acima referidas

30% das despesas de educação e reabilitação de sujeitos passivos dependentes

e/ou dependentes deficientes

25% dos prémios de seguros em que o primeiro beneficiário

seja o sujeito passivo deficiente ou um dependente deficiente

30% das despesas de saúde, sujeitas a taxas de IVA superiores a 5%, do sujeito passivo,
do seu agregado familiar ou de ascendentes e colaterais (até ao terceiro grau), € 53,81 (1)
desde que justificadas por prescrição médica

25% dos encargos com lares e instituições de apoio à terceira idade, relativos
aos sujeitos passivos, ascendentes e colaterais (até ao terceiro grau) com rendimentos € 303,41 (2)
inferiores ao salário mínimo

30% das despesas de educação do sujeito passivo e dos seus dependentes € 556,82 (2) (3)

30% dos juros e amortizações de dívidas contraídas com aquisição, construção

ou beneficiação de imóveis para habitação própria e permanente ou de imóveis
para arrendamento que sirvam de habitação permanente do arrendatário (4)
+
30% das prestações pagas em resultado de contratos celebrados com cooperativas de habitação
ou no âmbito do regime de compras em grupo, para a aquisição de imóveis destinados
à habitação própria e permanente ou a arrendamento € 517,64
+

30% das importâncias suportadas a título de renda de imóveis para habitação permanente,
no âmbito de contratos celebrados ao abrigo do Regime do Arrendamento Urbano ou a título
de renda de contratos de locação financeira (leasing) de imóveis para habitação permanente
que não constituam amortizações de capitais

25% dos prémios de seguros de vida e de acidentes pessoais do sujeito passivo

e dos seus dependentes não deficientes, bem como das contribuições para fundos € 53,81 € 107,63
de pensões e outros regimes complementares da Segurança Social

25% dos prémios de seguros que cubram apenas riscos de saúde

€ 71,75 (5) € 143,50 (5)
do sujeito passivo ou dos seus dependentes

25% das despesas com a aquisição de equipamento informático para uso pessoal e ligação à Net € 179,38
30% das despesas com a compra de equipamento novo para utilizar energias renováveis
€ 700,00
e aparelhos que produzam energia eléctrica ou térmica que funcionem a gás natural

20% das despesas com aconselhamento jurídico € 134,28

25% dos donativos ao Estado, às regiões autónomas e às autarquias locais Sem limite

25% dos donativos a outras entidades 15% da colecta

(1) O limite de € 53,81 poderá ser elevado para 2,5% das despesas referidas nos três primeiros pontos, se este valor for superior.
(2) O conjunto das deduções à colecta relativas a lares e despesas de educação não poderá ultrapassar os € 697,03, acrescida
da dedução referida na nota seguinte, se for caso disso.
(3) Nos agregados familiares com três ou mais dependentes, o limite referido é elevado em € 104,40 por cada um dos dependentes,
casos os mesmos sejam estudantes e tenham despesas de educação.
(4) Exceptuam-se deste abatimento as amortizações realizadas com dinheiro depositado em contas poupança-habitação.
(5) Este valor poderá ser aumentado em € 35,88 por cada dependente.

48 DINHEIRO & DIREITOS


contraídos para a aquisição de imóveis destinados a ar-
rendamento (situados no território nacional), desde que
sirvam de habitação permanente ao inquilino.
Para deduzir os referidos montantes, basta indicá-
los no campo 234 do quadro 15 da declaração
modelo 3 (ver figura da página 57).
104
Comprei uma casa através de uma cooperati-
va de habitação. Poderão as prestações que
pago todos os meses ser consideradas no IRS?
As prestações resultantes de acordos celebrados entre
os contribuintes e as cooperativas podem ser deduzidas
à colecta, dentro dos limites referidos na questão 102.
No entanto, para esta dedução ser aceite, é neces-
sário que as prestações resultem de um contrato
celebrado com uma cooperativa de habitação, devida-
mente comprovado, ou seja, assinado pelas duas partes
e registado no notário.
O montante a abater é o correspondente à parte que res-
peita a juros e amortizações das dívidas. Excluem-se,
portanto, as quotas pagas pelo facto de se ser sócio da
cooperativa. Veja também a questão 116 sobre as en-
tregas efectuadas para a cooperativa antes da assinatu-
ra da escritura.
O nosso leitor deverá inscrever o montante despen-
dido no campo 234 do quadro 15.
105
A casa onde vivo está a precisar de algumas
obras de conservação (canalização e pintura).
Posso deduzir as despesas que vier a efectuar
na minha declaração?
As despesas efectuadas para manutenção e conservação
do imóvel só podem ser deduzidas, se para o efeito ti-
ver recorrido ao crédito e se for o proprietário do imóvel.
Assim, poderá deduzir à colecta 30% dos encargos com
juros e amortizações até ao limite de € 517,64.
Deverá indicar o montante despendido no campo
234 do quadro 15 (modelo 3).
106
Vivo num andar arrendado. Será que posso
deduzir no IRS a renda paga todos os meses?
Se o seu contrato de arrendamento foi celebrado ao abri-
go do Regime do Arrendamento Urbano, em vigor des-
de 1990, poderá deduzir 30% das rendas pagas, de-
duzidas de eventuais subsídios ou comparticipações
oficiais (por exemplo, o subsídio de arrendamento a
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
jovens) até ao limite de € 517,64. Para beneficiar desta
dedução à colecta, é necessário que a casa esteja situ-
ada em território nacional e que sirva de habitação per-
manente.
Esta despesa não é cumulativa com a da questão ante-
rior. Se a meio do ano passar de uma casa arrendada
para uma sua (ou vice-versa), o fisco irá ter em conta a
situação em 31 de Dezembro de 2002, beneficiando da
dedução respectiva.
O contribuinte deverá indicar o montante gasto no
campo 235 do quadro 15 do modelo 3 (ver figura
da página 57).
Despesas com seguros
Sempre que houver limites para determinadas despesas,
o fisco faz todas as contas necessárias. O contribuinte
só tem de indicar as importâncias despendidas.
107
Estou a pensar em efectuar um seguro de vida
e ouvi falar que se o fizer tenho direito a uma
"vantagem" fiscal. É verdade?
A vantagem fiscal de um seguro de vida consiste
na possibilidade de deduzir à colecta, dentro dos
limites indicados no quadro 15, o respectivo prémio (o
que se paga anualmente pelo seguro).
Contudo, é necessário que o seguro, quer seja de aci-
dentes pessoais ou de vida, preencha, ao mesmo tem-
po, os seguintes requisitos:
– garanta exclusivamente os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e, neste último caso (seguros de
capitalização), apenas se o benefício for garantido após
os 55 anos de idade e 5 anos de duração do seguro;
– seja relativo ao sujeito passivo ou aos seus depen-
dentes;
– não tenha sido objecto de dedução específica em qual-
quer categoria de rendimentos.
Assim, se o seguro que contratou obedecer a todos
estes requisitos, poderá deduzir 25% dos prémios
pagos, até ao limite de € 53,81, se não for casado, e de
€ 107,63, se o for, desde que cada cônjuge tenha o seu
seguro.
Uma excepção: os pescadores, os desportistas
profissionais e os mineiros que aufiram rendi-
mentos destas profissões, seja como trabalhadores de-
pendentes ou independentes, podem deduzir a totali-
dade dos custos suportados com este tipo de seguros.
Não se esqueça de indicar o montante gasto com
estes seguros no campo 236 do quadro 15 do mo-
delo 3 (ver figura da página 57).
49

Esquema 9
Posso deduzir as importâncias
que paguei para o meu seguro de vida?
O seguro de vida tem como beneficiário o sujeito passivo
ou algum membro do seu agregado familiar?
Sim Não
Os montantes que pagou para o seu seguro
de vida são considerados como deduções
específicas em qualquer categoria de rendimentos?
Não Sim
O seu seguro de vida garante
exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice
e, neste último caso, o benefício
é garantido após os 55 anos de idade
e cinco anos de duração do contrato
de seguro?
Sim Não
Se respeitar todas
estas condições, Não poderá deduzir
poderá deduzir aos seus rendimentos
os montantes os montantes que aplicou
aplicados no seu no seu seguro de vida
seguro de vida
108
Trabalho num banco e, além dos descontos para
a Segurança Social, desconto para um fundo de
pensões. Será que posso inscrever este encar-
go na minha declaração de IRS?
As contribuições para fundos de pensões ou outros regimes
complementares da Segurança Social relativos ao con-
tribuinte ou aos seus dependentes, pagos por si ou por
terceiros (entidade patronal, por exemplo), desde que,
neste último caso, tenham sido tributados como rendi-
50
mentos do sujeito passivo, podem ser deduzidos à colec-
ta nas mesmas condições referidas na questão anterior.
Os contribuintes deverão apenas indicar o mon-
tante despendido no campo 236 do quadro 15 (de-
claração modelo 3).
109
Em 2002, fiz um seguro de saúde para me pre-
caver de qualquer situação futura. Poderei tirar
algum benefício?
De facto, 25% dos prémios de seguros de saúde,
relativos aos sujeitos passivos ou aos seus de-
pendentes, podem ser deduzidos à colecta até ao limite
de € 143,50, para casados, e € 71,75, para não casados.
Por cada dependente a seu cargo os limites acima referi-
dos são aumentados em € 35,88.
Ou seja, se um casal ti-ver contratado um seguro nestas
condições e tiver dois filhos, o valor da dedução será de
25% do prémio de seguro com o limite de € 215,26
[€ 143,50 + (€ 35,88 x 2)].
Os pescadores, desportistas profissionais e mineiros que
aufiram rendimentos destas profissões, dependentes ou
independentes, podem deduzir na totalidade os custos
suportados com este tipo de seguros.
No caso de alguns planos de seguros (mistos e de
capitalização), esta dedução só abrange a parte
do prémio no que toca à componente da saúde. Na de-
claração que as seguradoras enviam aos clientes, deverá
estar discriminado o valor que pode ser deduzido.
Neste caso, indique o montante despendido no
campo 237 do quadro 15 (modelo 3).
110
Devido a uma deficiência mental, a minha filha
frequenta uma escola de educação especial.
Será que as mensalidades que pago podem ser
deduzidas? Tenho também um seguro de vida
em que ela está como primeira beneficiária.
Existe alguma vantagem?
Quanto à primeira questão, pode deduzir, sem qual-
quer limite, 30% das despesas de educação e rea-
bilitação de deficientes, quer se trate do contribuinte ou
algum dos seus dependentes (como é o caso do leitor).
Para tal, mencione as despesas no quadro 7 do anexo H,
inscrevendo do lado esquerdo o código 706 (ver figura da
página 57).
No que se refere à sua segunda pergunta, tanto o con-
tribuinte como os seus dependentes, se tiverem um grau
DINHEIRO & DIREITOS

de invalidez permanente igual ou superior a 60% e forem
os primeiros beneficiários do seguro, têm direito a de-
duzir 25% dos prémios de seguro, sem qualquer limite.
Basta-lhe referir os montantes no quadro 7 do anexo H,
indicando o código 707.
111
Posso deduzir no IRS os prémios de seguros de
"ocupantes de viaturas" ou "pessoas trans-
portadas"?
Sim. Por serem seguros de acidentes pessoais e desde
que os segurados sejam os sujeitos passivos ou os seus
dependentes, podem ser deduzidos à colecta dentro do
limite referido na questão 107. Na declaração que as se-
guradoras enviam, é discriminado o valor a deduzir.
Deduções à colecta
pelo investimento em produtos
com benefícios fiscais
Aplicações com benefícios fiscais
Sempre que houver limites para as despesas, não se
preo-cupe com os cálculos. O fisco faz todas as contas.
A si cabe-lhe apenas indicar os valores investidos.
112
Pretendo subscrever um plano de poupança-re-
forma. Qual é o benefício fiscal inerente?
Poderá deduzir à colecta 25% do montante apli-
cado num plano de poupança-reforma, até ao
menor dos seguintes valores:
– 5% do rendimento total bruto englobado;
– € 648,44, se não for casado;
– € 1 296,88, se for casado. Neste caso, é obrigatório
que ambos os cônjuges sejam subscritores do plano de
poupança-reforma.
As percentagens e os limites referidos são majorados em
função da idade do subscritor em 1 de Janeiro do ano
em que fez a aplicação. Assim, quem tiver entre os 35 e
os 50 anos, pode deduzir 26,25% dos montantes in-
vestidos até ao menor limite:
– 5,25% do rendimento total englobado;
– € 680,86, para não casados;
– € 1 361,72, para casados.
Quem tiver menos de 35 anos, pode deduzir 27,5% das
entregas até ao seguinte valor:
– 5,5% do rendimento bruto total englobado;
– € 713,28, para não casados;
– € 1 426,56, para casados.
Assim, para beneficiar desta dedução na sua totali-
dade, em 2002, terá de aplicar € 2 593,76, por ca-
da sujeito passivo.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
As despesas, comissões e outros encargos relacionados
com a subscrição de um plano de poupança-reforma não
estão incluídos no valor que pode ser deduzido no IRS.
Assim, para efeitos de IRS, só é considerado o montante
realmente investido. As importâncias aplicadas num PPR
devem ser indicadas, na totalidade, no quadro 7 do anexo
H (benefícios fiscais), com o código 701.
113
Como tenho um filho a andar na escola, subs-
crever um plano de poupança-educação será
uma solução vantajosa?
O benefício fiscal usufruído por esta aplicação é
idêntico aos dos planos de poupança-reforma,
aplicando-se o mesmo limite referido na questão anterior.
A sua principal novidade consiste no facto de os montan-
tes investidos poderem ser utilizados pelo contribuinte ou
pelos seus dependentes em despesas do ensino univer-
sitário ou profissional. O montante a levantar por ano varia
consoante a zona onde se situar a residência do estudante:
entre € 2 493,99 e € 4 987,98.
Porém, só cinco anos após cada entrega é que poderá
efectuar o resgate pretendido.
Para compreender melhor esta situação, vejamos o seguinte
exemplo: o Sr. Figueira tem um filho com 13 anos e outro
com 17. Dado que o João (de 17 anos) está prestes a en-
trar para a faculdade, o Sr. Figueira subscreveu um PPE, en-
tregando € 2 493,99. Contudo, quando se preparava para
levantar a importância em questão, informaram-no de que
não o poderia fazer. Na verdade, ainda não tinham passa-
do cinco anos desde a primeira entrega e se o fizesse es-
taria sujeito a uma penalização (ver caixa Benefícios fiscais:
atenção às regras do jogo!, na página 53). Aquele montante
poderá, isso sim, ser utilizado na educação do seu filho
mais novo, agora com 13 anos. Daqui a cinco anos terá
18 e poderá entrar para a universidade.
Depois de decorridos cinco anos após a data da
primeira entrega, o participante pode exigir o reem-
bolso da totalidade do valor do PPR/E, se o montante das
entregas efectuadas na primeira metade do período re-
presentar, pelo menos, 35% da totalidade.
Atenção: se já tem um investimento em PPR e aí colocar
todos os anos o montante máximo dedutível para o IRS
(€ 2 593,76, por cada sujeito passivo), não terá nenhu-
ma vantagem fiscal em subscrever um plano de poupança-
educação. Isto porque o limite é aplicado a ambos os pro-
dutos.
Além disso, se pretender resgatar montantes de
um PPE, não poderá apresentar despesas de edu-
cação até esse valor, para o mesmo sujeito passivo. Por
exemplo, se resgatar 1 000 euros em PPE e tiver 1 250 eu-
ros de despesas de educação, só poderá indicar no cam-
po 232 do quadro 15 (modelo 3) 250 euros (1 250 – 1 000).
51
 Os montantes aplicados num plano de poupança- As importâncias aplicadas em contas devem ser
-educação devem ser indicados no quadro 7 do indicadas, na totalidade, no quadro 7 do anexo H,
anexo H (benefícios fiscais) com o código 711. com o código 702.

114 115
Estou a pensar em subscrever uma conta pou- Moro num andar e quero comprar uma garagem
pança-habitação. Qual o benefício fiscal atribuí- situada na cave do meu prédio. Para tal, será
do este ano pelo fisco? que posso utilizar o saldo da minha conta
poupança-habitação?
O leitor poderá deduzir à colecta 25% dos de-
pósitos feitos em cada ano nesta conta, até ao li- Não. O dinheiro da conta poupança-habitação só pode
mite de € 564,28. Para beneficiar desta dedução na sua ser utilizado em despesas de construção de garagens,
totalidade, este nosso leitor terá de investir, pelo menos, despensas e arrumos destinados ao uso exclusivo do con-
€ 2 257,12. tribuinte e do seu agregado familiar e que, simultanea-
mente, façam parte do mesmo registo na matriz predial.
Na declaração modelo 3, deve indicar o valor total das No entanto, se, por exemplo, morasse numa vivenda e
entregas efectuadas. Por exemplo, se aplicou 2 750 eu- decidisse construir uma garagem anexa à casa, já poderia
ros, esse será o valor a indicar. Contudo, apenas 25% de utilizar o saldo da referida conta.
€ 2 257,12 serão deduzidos, pelo fisco, ao seu rendi-
mento (os tais € 564,28).
116
Os montantes aplicados nestas contas, em nome de qual- Como quero comprar uma casa nova, celebrei
quer membro do agregado familiar, também poderão ser com uma cooperativa de habitação um contrato
deduzidos à colecta do contribuinte, dentro do mesmo para a aquisição de uma que só estará pronta
limite referido. daqui a dois anos. Posso usufruir de algum bene-
fício fiscal?
Assim, se abrir uma conta poupança-habitação em nome
de um dos seus filhos que ainda seja considerado como Sim. De facto, se tem efectuado entregas para a
dependente, os montantes aí aplicados poderão ser de- cooperativa de habitação (ou construção) com vista
duzidos ao seu rendimento colectável. à aquisição de uma casa (construção, recuperação ou

Quadro 16
Deduções à colecta por benefícios fiscais

Para ter direito à dedução

Limite (2) máxima, quanto é preciso investir?
Produtos Dedução
não casado casado (3) não casado casado
Contas poupança-habitação 25% do montante
€ 564,28 € 2 257,12
Montante pagos a cooperativas (1) aplicado
25% do montante
€ 1 296,88
aplicado, se tiver € 648,44 (4)
(4)
mais de 50 anos
Planos de poupança-reforma,
26,25%, se tiver € 2 593,76 (4) € 5 187,52 (4)
educação e reforma/educação € 680,86 € 1 361,72
entre 35 e 50 anos
27,5%, se tiver
€ 713,28 € 1 426,56
menos de 35 anos
Planos de poupança em acções 7,5% do montante aplicado € 498,80 € 997,60 € 6 650,67 € 13 301,34

Acções adquiridas 5% do montante aplicado € 170,09 € 340,18 € 3 401,80 € 6 803,60

em privatizações (até a data de 7,5% do montante
fecho deste guia, Setembro de aplicado pelos trabalhadores € 256,38 € 512,76 € 3 418,43 € 6 836,85
2002, não ocorreu nenhuma) da empresa privatizada
Seguros de capitalização 25% do montante aplicado € 53,81 € 107,63 € 215,24 € 430,52
(1) Entregas feitas a cooperativas de habitação (antes da escritura e ocupação da casa) em resultado de contratos para a compra, construção, recuperação
ou beneficiação de imóveis para habitação própria.
(2) O contribuinte só terá de indicar os valores investidos. O fisco faz todas as contas.
(3) Estes limites só se aplicam se cada membro do casal for subscritor de um produto.
(4) Se o limite de 5% do rendimento bruto anual for inferior a este valor, será esse o aplicado.

52 DINHEIRO & DIREITOS

 D&D – GUIA FISCAL 2002

Benefícios fiscais: atenção às regras do jogo!

Existem vários produtos financeiros com vantagens e bene-
fícios fiscais (ver quadro 16). Uma característica comum a
todos estes produtos é a possibilidade de deduzir os mon-
tantes aplicados à colecta do IRS.
Contudo, para usufruir destes benefícios, o contribuinte tem
de respeitar as condições a que a sua concessão está su-
jeita. Ou seja, não basta investir para poupar nos impos-
tos. A concessão dos benefícios fiscais está condicionada
ao respeito de um conjunto de pressupostos (ver quadro
18, na página 56). Por exemplo, o dinheiro aplicado numa
conta poupança-habitação só deverá ser utilizado na com-
pra, construção, beneficiação ou ampliação de imóveis para
habitação própria e permanente ou para arrendamento (ou
ainda para a amortização de empréstimos contraídos para
as mesmas finalidades).
Isto dá um total de 2 500 euros, valor que o Sr. Álvaro terá
de declarar como rendimento de capitais.
Porém, o montante relativo a 1998 terá de ser indicado no
campo 05 do quadro 11 do anexo H (benefícios fiscais),
na alínea “ao rendimento”, enquanto que os montantes
referentes aos restantes três anos serão incluídos no mes-
mo campo, mas na alínea “à colecta”. Isto porque, a par-
tir de 1999, estes montantes passaram a ser deduzidos à
colecta, em vez de abatidos ao rendimento (ver figura).
Também pode utilizar o quadro 17 para calcular a pena-
lização fiscal por reembolso antecipado de todos os pro-
dutos que permitem obter benefícios fiscais.
O valor da penalização fiscal, calculado pelo contri-
buinte, deve ser indicado no quadro 11 do anexo H.

Se não respeitar as regras do jogo, terá de declarar,
como rendimento de capitais, o valor dos montantes
deduzidos, nos anos anteriores, acrescidos de 10%. Esta
percentagem será multiplicada pelo número de anos em
que o benefício fiscal foi usufruído (ver quadro 17).
Os contribuintes que, em 2002, tenham resgatado antecipa-
damente aplicações com benefícios fiscais têm de entre-
gar o anexo H, acrescentando estas importâncias ao rendi-
mento ou à colecta, consoante a forma como foram ini-
cialmente deduzidas (antes ou depois de 1999).

Imaginemos o seguinte exemplo: em 2002, o Sr. Álvaro mo- Na altura do fecho desta edição, o fisco preparava-se para
bilizou, para uma finalidade que não a prevista (comprar impedir que quem não tenha cumprido as suas obrigações
um carro), o saldo da conta poupança-habitação que tinha perante o fisco e a Segurança Social não possa usufruir de
há quatro anos. benefícios fiscais.
Durante cada um destes anos, o Sr. Álvaro aplicou e, por-
tanto, deduziu ao seu IRS 500 euros por ano. Quadro 17
Como utilizou irregularmente o saldo daquela conta, na sua Resgate antecipado
declaração de rendimentos de 2002 (entregue em 2003), de produtos com benefícios fiscais:
terá de incluir os montantes deduzidos nos anos anteriores, factores de penalização (1)
acrescidos de 10% por cada ano. Ano Factor Ano Factor
de aplicação de penalização de aplicação de penalização
Para calcular o valor a declarar, poderá utilizar o quadro
17. Basta multiplicar o valor de cada uma das suas de- 1993 1,9 1998 1,4
duções fiscais, nos respectivos anos, pelo factor de pe- 1994 1,8 1999 1,3
nalização. Vejamos novamente o exemplo do Sr. Álvaro: 1995 1,7 2000 1,2
1996 1,6 2001 1,1
– 1998: 500 euros x 1,4 = 700 euros;
1997 1,5 2002 -
– 1999: 500 euros x 1,3 = 650 euros;
– 2000: 500 euros x 1,2 = 600 euros; (1) Para calcular o valor que terá de declarar ao fisco (deduções + penalizações),
basta multiplicar o factor de penalização pelos montantes deduzidos em cada
– 2001: 500 euros x 1,1 = 550 euros. ano e somá-los.

Quadro 11 do anexo H.

DINHEIRO & DIREITOS 53

Contas poupança-habitação: boa ideia para poupar
As contas poupança-habitação são semelhantes aos de-
pósitos a prazo. São constituídas pelo prazo mínimo de
um ano e renováveis por iguais períodos de tempo.
A partir de 1 de Janeiro de 2001, quem quiser usufruir dos
benefícios fiscais associados a estas contas terá de deixar
as entregas depositadas, pelo menos, durante um ano,
antes de as utilizar na amortização do empréstimo, por
exemplo. Assim, se tiver efectuado uma entrega no dia 1
de Março de 2002, só em 2 de Março de 2003, poderá
levantar esse montante para os fins previstos. Estas con-
tas visam a poupança com o fim de comprar, construir,
beneficiar ou ampliar imóveis para habitação própria e
permanente e para arrendamento.
Desde 1996 que se tornou também possível utilizar o sal-
do das contas poupança-habitação para amortizar em-
préstimos contraídos para a aquisição, construção ou be-
neficiação de imóveis para habitação própria e perma-
nente ou para arrendamento.
Além disso, 25% dos montantes aplicados nestas contas
podem ser deduzidos à colecta do contribuinte, até ao lim-
ite de € 564,28. No entanto, sob pena de ter de repor to-
dos os benefícios fiscais já usufruídos, o saldo desta con-
ta só pode ser utilizado para os fins previstos na lei.
• Assim, o saldo da conta PODE ser utilizado:
– na compra de imóveis para habitação própria e perma-
nente ou para arrendamento;
– na aquisição de terrenos para construção de habitação
própria e permanente;
beneficiação), pode deduzir à colecta 25% das entregas
realizadas anualmente, com o limite de € 564,28, o mes-
mo da conta poupança-habitação.
Porém, se já tiver uma conta-poupança-habitação com o
investimento máximo aconselhado € 2 257,12, não terá
qualquer benefício adicional em apresentar também esta
despesa. Isto porque o benefício referido não é cumulati-
vo com o benefício das contas poupança-habitação.
A importância entregue deve ser indicada no campo
7 do anexo H, inscrevendo o código 709.
Também pode deduzir à colecta 5% das importâncias en-
tregues para a realização do capital social da cooperativa
(na parte que ultrapasse o capital legal ou obrigatório) e
para a subscrição de títulos de investimento com o limite
de € 124,70, desde que não reembolsados durante três
anos. Para usufruir do benefício máximo, terá de efectuar
entregas no valor de € 2 493,99. Estes valores devem de-
clarados no campo 7 do anexo H, indicando o código 710
(ver figura da página ao lado).
54 DINHEIRO & DIREITOS
– na construção, beneficiação, conservação e ampliação
de imóveis para habitação própria e permanente;
– na construção de garagens, despensas e arrumos, des-
de que destinados à utilização exclusiva do sujeito pas-
sivo e do seu agregado familiar e que, simultaneamente,
integrem a mesma unidade matricial da casa de habitação;
– na abertura de um furo de água, desde que este se des-
tine, principal ou exclusivamente, ao abastecimento de
uma casa de habitação que dele manifestamente careça
e caso o terreno onde este se efectue integre a mesma
unidade matricial.
• NÃO PODERÁ utilizar o saldo da conta em:
– despesas de salários e seguros com o pessoal, em ca-
so de construção por administração directa do titular;
– despesas com projectos de arquitectura anteriores ao
licenciamento, dado que constituem factos meramente
preparatórios. Excluem-se desta regra as despesas com
serviços de arquitectura suportadas posteriormente ao li-
cenciamento;
– aquisição de uma casa de férias (habitação secundária);
– despesas com instalação de equipamentos de ar condi-
cionado e outros aparelhos que não alterem a estrutura
física do imóvel.
Se utilizar o saldo da conta para fins que não os referi-
dos, ou antes de decorrido o prazo de um ano, terá de
devolver os benefícios: os montantes anuais deduzidos
(acrescidos de 10% ao ano) serão adicionados ao rendi-
mento do ano em que o dinheiro for utilizado.
117
Quais são as condições para abrir uma conta
poupança-reformado? E, já agora, qual é o bene-
fício fiscal inerente?
A conta poupança-reformado poderá ser aberta por quem
seja reformado e tenha, em 2002, um rendimento mensal
inferior a € 1 044,03, o equivalente a três salários mínimos
nacionais (€ 348,01 x 3).
O grande benefício destas contas é o facto de os
juros relativos à parte do saldo até € 9 968,41
estarem isentos de IRS. Outra grande vantagem (para os
herdeiros): em caso de morte do titular, o dinheiro está
isento de imposto sucessório.
Os deficientes com um grau de invalidez perma-
nente igual ou superior a 60% beneficiam do mesmo
regime jurídico e fiscal das contas poupança-reformado,
numa das contas de que sejam titulares.

Estas contas poderão ser constituídas em contas
conjuntas, desde que o primeiro titular seja refor-
mado e os restantes titulares sejam os filhos ou o côn-
juge. No entanto, ninguém pode ser titular de mais de
uma conta poupança-reformado.
Acções e planos de poupança em acções
118
Qual o benefício fiscal inerente ao investimento
em planos de poupança em acções?
Este ano, cada contribuinte poderá deduzir à colec-
ta 7,5% dos montantes aplicados num plano de
poupança em acções, com o limite de € 498,80. Ou se-
ja, para beneficiar desta dedução na sua totalidade, em
2002, terá de aplicar € 6 650,64.
O total das importâncias aplicadas deve ser indica-
da no quadro 7 do anexo H, com o código 705.
119
Se adquirir acções numa Oferta Pública de Ven-
da (OPV) realizada pelo Estado, que montante
posso deduzir à colecta?
Até à data de fecho deste guia (Setembro de 2002),
não ocorreu nenhuma privatização. De qualquer
forma, caso venha a suceder até ao final de 2002, aqui
fica a resposta. Podem ser deduzidos à colecta 5% dos
montantes aplicados na compra de acções no âmbito de
uma privatização, com o limite de € 170,09, para não
casados, ou de € 340,18, para casados. Para ter direito
à dedução máxima, terá de investir € 3 401,80, se não
for casado, ou € 6 803,60, se o for.
O montante total investido nesta situação deve ser
indicado no quadro 7 do anexo H, com o código
703 (ver figura em baixo).
Caso as acções sejam adquiridas por traba-
lhadores da empresa privatizada, serão deduzi-
Quadro 7 do anexo H.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
dos à colecta 7,5% dos montantes aplicados, com o lim-
ite de € 256,38, para não casados, ou de € 512,76, para
casados.
Para ter direito à dedução máxima, terá de investir
€ 3 418,43, se não for casado, ou € 6 836,85, se o for.
O montante total investido deve ser indicado no
quadro 7 do anexo H, com o código 704.
Os trabalhadores das empresas privatizadas po-
dem ainda acumular ambos os benefícios referi-
dos, se comprarem lotes de acções como trabalhadores
das empresas e como investidores normais.
Despesas com equipamento
informático, energias renováveis
e apoio jurídico
120
Posso deduzir à colecta o montante que gastei
na compra de um computador?
Se comprou um computador, em 2002, para uti-
lização pessoal, poderá deduzir à colecta 25%
dos montantes despendidos, até ao limite máximo de
€ 179,38.
Para obter a dedução máxima, deverá ter gasto € 717,52.
Para beneficiar desta dedução à colecta, é necessário
adquirir equipamento novo (computadores de uso pes-
soal, programas, modems, placas RDIS, aparelhos de
terminal ou set top box). A factura comprovativa da
aquisição deve conter o número de identificação fiscal
do contribuinte e a menção "para uso pessoal".
Este ano, os custos de ligação à Internet passaram
a ser incluídos nesta dedução.
Não se esqueça de inscrever a quantia que de-
sembolsou no quadro 7 do anexo H, indicando o
respectivo código 708.
55

121
Estou a pensar em instalar na minha vivenda um
conjunto de painéis solares para aquecer a água.
Posso deduzir esta despesa no IRS?
Podem ser deduzidos à colecta 30% dos montantes
gastos na compra de equipamentos novos para uti-
lizar energias renováveis, em conjunto com equipamen-
tos para a produzir energia eléctrica ou térmica, que con-
sumam gás natural, até ao limite máximo de 700 euros
(ver caixa da página ao lado). Estão excluídos os equipa-
mentos cujo funcionamento dependa de outros com-
bustíveis, tais como as caldeiras para aquecimento cen-
tral, abastecidas por gasóleo.
Além disso, em 2002, esta dedução é autónoma, poden-
do ser usufruída, independentemente da existência ou não
dos encargos com imóveis (juros, rendas, prestações para
cooperativas).
Deve inscrever a quantia efectivamente despendi-
da no campo 238 do quadro 15 do modelo 3.
122
As despesas com advogados podem ser de-
duzidas no IRS?
Podem ser deduzidos á colecta 20% das despesas com
aconselhamento jurídico e patrocínio judiciário, devida-
mente comprovadas, até € 134,28. Poderá obter a de-
dução máxima, se tiver gasto € 671,40.
Quadro 18
Condições para o resgate das aplicações com benefícios fiscais (1)
Tipo de aplicação
Conta poupança-habitação
Plano de poupança-reforma (PPR)
Plano de poupança-educação (PPE)
Plano de poupança
reforma/educação (PPR/E)
Plano de poupança em acções (PPA)
Acções adquiridas
numa Oferta Pública de Venda
(1) Se não respeitar estas condições, terá de declarar, como rendimentos, os montantes dos benefícios fiscais usufruídos, acrescidos de 10% por cada ano em que deles usufruiu.
(2) Verificando-se esta condição, o prazo mínimo da aplicação não tem de ser cumprido.
56
Logo, se recorrer aos serviços de um advogado, não se
esqueça de pedir o chamado "recibo verde", que com-
prova o pagamento. Mais tarde, na declaração, deve ins-
crever a quantia gasta na alínea 240 do quadro 15 do mo-
delo 3.
Deduções à colecta
por dupla tributação
123
Existe alguma forma de os trabalhadores inde-
pendentes e os empresários recuperarem os
pagamentos por conta que efectuaram em 2002?
E, já agora, como são calculados?
Tal como as retenções na fonte, os pagamentos
por conta efectuados pelos contribuintes podem
ser deduzidos à colecta do IRS.
Vejamos como se efectuam os cálculos através de um
exemplo:
– em primeiro lugar, verifique na nota de liquidação de
2001 qual o montante da colecta total. Imaginemos que
foi de 1 000 euros;
– de seguida, é necessário saber qual o rendimento líquido
da actividade. Neste caso, partimos do princípio que o
rendimento é da categoria B, no valor de 12 500 euros.
Como não tem rendimentos de outra categoria, o valor
acima referido é equivalente ao rendimento líquido total.
Se, por exemplo, tivesse rendimentos da categoria A, teria
Prazo mínimo Condições para movimentar o dinheiro
de aplicação depois de terminado o prazo mínimo de aplicação
• Compra, construção, beneficiação ou ampliação
de imóveis para habitação própria permanente
1 ano e para arrendamento
• Amortização de empréstimos contraídos
para as mesmas finalidades
• A partir dos 60 anos de idade do subscritor
• Reforma por velhice
5 anos
• Desemprego de longa duração (mais de 12 meses) (2)
• Doença grave ou incapacidade para o trabalho (2)
• Despesas do ensino universitário ou profissional
5 anos • Doença grave ou incapacidade para o trabalho (2)
• Desemprego de longa duração (mais de 12 meses) (2)
Todas as condições para movimentar o dinheiro
5 anos
aplicadas aos PPR em conjunto com os PPE
6 anos Sem restrições de qualquer ordem
Período de indisponibilidade
(3 meses, normalmente), Sem restrições de qualquer ordem
se existir
DINHEIRO & DIREITOS

de subtrair ao rendimento global o valor das deduções es-
pecíficas da mesma categoria A;
– imaginemos ainda que efectuou retenções na fonte no
valor de 250 euros.
Assim, temos: 1 000 x (12 500 ÷ 12 500) – 250 = 750 eu-
ros. Como o montante de cada pagamento por conta
corresponde a 85% do valor encontrado, temos de multi-
plicar € 750 por 85%, o que dá € 637,50 (valor de cada
uma das três prestações).
Se à medida que ia obtendo receitas, tivesse efectuado
as retenções na fonte (à taxa de 20%), o valor aproximar-
-se-ia bastante do imposto a pagar, não ficando assim
sujeito aos pagamentos por conta.
Deduções à colecta por donativos
124
Decidi contribuir com uma ajuda de 250 euros
para uma instituição privada de solidariedade
que actua em Moçambique. Este donativo pode
ser deduzido no IRS?
Sim, desde que tenha um recibo com o montante da oferta
e a menção "a título de donativo". Se utilizou as caixas multi-
banco, guarde o talão, já que este será o comprovativo
para efeitos fiscais. Além disso, o fisco só aceita os do-
nativos entregues às entidades públicas ou privadas, cu-
ja actividade consista na realização de iniciativas nas áreas
social, cultural, ambiental, científica ou tecnológica, des-
portiva e educacional.
25% dos donativos podem ser deduzidos, até ao
limite máximo de 15% da colecta. Para tal, terá de
indicar o montante doado acrescido da percentagem cor-
respondente no campo 04 do quadro 8 do anexo H.
No seu caso, a organização para a qual ofereceu
o dinheiro enquadra-se nas "instituições particu-
Quadro 15 do modelo 3.
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
Proteja o ambiente
e poupe nos impostos!
De acordo com o fisco, os tipos de energia renováveis que contam
para o IRS são:
– a radiação solar directa ou difusa;
– a energia contida nos resíduos florestais ou agrícolas;
– a energia eólica.
Alguns exemplos dos equipamentos que podem ser abrangidos
por esta dedução são:
– instalações solares térmicas;
– painéis fotovoltaicos destinados ao abastecimento de energia
eléctrica a habitações;
– bombas de calor destinadas ao aquecimento de águas sanitárias;
– equipamentos de queima de resíduos florestais (fogões, caldeiras,
salamandras, recuperadores de calor de lareiras, etc.).
lares de solidariedade social, bem como nas organizações
legalmente equiparadas". Assim, e como o montante doa-
do tem nesta situação um acréscimo de 30%, o valor que
deverá inscrever será de € 325, que resultam da seguinte
fórmula: € 250 x 130% = € 325. Destes, o fisco só irá con-
siderar € 81,25 (€ 325 x 25% = € 81,25).
E, já agora, saiba que os donativos concedidos a organis-
mos religiosos, museus, bibliotecas, escolas, creches,
jardins-de-infância e entidades que desenvolvam acções
no âmbito da produção literária, teatro, bailado e música
também podem ser deduzidos, acrescidos de 30%, até
ao limite máximo de 15% da colecta do contribuinte.
Se o donativo for efectuado ao Estado, às regiões autóno-
mas, às autarquias locais, associações de municípios e
de freguesias ou a fundações, não se aplica o referido li-
mite de 15% da colecta. O fisco irá considerar 25% do
montante doado.
Neste caso, o contribuinte não tem de adicionar a percenta-
gem correspondente, consoante a instituição a que é feita
a dedução.
57
A quem fazer um donativo?
Que entidades são consideradas pelo fisco como tendo
interesse social, ambiental, cultural, científico ou tecnológico
e desportivo?
• SEM NECESSIDADE de reconhecimento prévio:
– o Estado, as regiões autónomas, as autarquias locais e
qualquer dos seus serviços, estabelecimentos e organismos;
– associações de municípios e de freguesias;
– fundações em que o Estado, as regiões autónomas ou
as autarquias locais participem no património inicial;
– fundações de iniciativa exclusivamente privada que prossigam
fins de natureza predominantemente social ou cultural.
Nesta situação, se as instituições tiverem fins sociais, o
fisco considera 140% do donativo. Se tiverem fins culturais,
ambientais, científicos, tecnológicos, desportivos ou educa-
tivos, o fisco tomará em conta 120% do valor em causa.
• Os donativos concedidos às seguintes instituições são
considerados em 130% do seu valor:
– instituições particulares de solidariedade social, bem como
as organizações legalmente equiparadas;
– organizações de utilidade pública que prossigam fins de
caridade, assistência, beneficência e solidariedade social
e cooperativas de solidariedade social;
COM NECESSIDADE de reconhecimento prévio (só se o
valor do donativo for superior a € 498,80):
– centros de cultura e desporto organizados nos termos dos
estatutos do INATEL;
– igrejas, instituições religiosas ou organizações sem fins
lucrativos, pertencentes a confissões religiosas.
• Para donativos atribuídos às seguintes instituições, o fisco
considera 120% do montante em causa:
– cooperativas culturais, institutos, fundações e associações
que prossigam actividades de investigação, de cultura e de
defesa do património histórico-cultural e outras entidades que
Para saber quais as entidades que o fisco considera de
interesse social, ambiental, cultural, científico ou tec-
nológico e desportivo, consulte a caixa de cima.
Se o valor do seu donativo for superior a € 498,80,
para que este seja considerado pelo fisco, é pre-
ciso um reconhecimento prévio da instituição em causa
por despacho do Ministério das Finanças e da tutela.
Outros benefícios fiscais
125
Em 2002, estive em Timor como cooperante,
onde recebi 25 mil euros. Tenho de declarar
este rendimento?
58 DINHEIRO & DIREITOS
desenvolvam acções no âmbito do teatro, da dança, da músi-
ca, da organização de festivais e outras manifestações artís-
ticas e da produção cinematográfica, audiovisual e literária;
– museus, bibliotecas e arquivos históricos e documentais;
– organizações ambientais não governamentais;
– instituições que se dediquem à actividade científica ou
tecnológica;
– o Comité Olímpico de Portugal, as organizações com es-
tatuto de utilidade pública desportiva, as associações pro-
motoras do desporto e as associações dotadas do estatuto
de utilidade pública que tenham como objecto o fomento
e a prática de actividades desportivas, com excepção das
secções participantes em competições desportivas de na-
tureza profissional;
– estabelecimentos de ensino onde se ministrem cursos
legalmente reconhecidos pelo Ministério da Educação;
– instituições responsáveis pela organização de feiras uni-
versais ou mundiais, nos termos a definir por resolução do
Conselho de Ministros.
• Por sua vez, se o donativo for concedido às instituições
que se seguem, o fisco terá em conta 140% do seu valor:
– entidades que desenvolvam actividades de apoio à in-
fância ou à terceira idade;
– entidades que levem a cabo actividades de apoio e trata-
mento de toxicodependentes ou de doentes com sida, com
cancro ou diabetes;
– entidades que promovam iniciativas dirigidas à criação
de oportunidades de trabalho e de reinserção social de
pessoas, famílias ou grupos em situações de exclusão ou
risco de exclusão social, no âmbito do rendimento mínimo
garantido, de programas de luta contra a pobreza ou de
programas e medidas adoptadas no contexto do mercado
social de emprego.
As remunerações recebidas no âmbito de acordos
celebrados com a intervenção do Estado Português es-
tão isentas de IRS. Porém, é obrigatório englobar a to-
talidade das remunerações, para calcular a taxa de
imposto.
Assim, estes rendimentos devem ser declarados
no quadro 4 do anexo H. Não se esqueça de
inscrever o código 6.
Se não houver acordo de cooperação e o contribuinte es-
tiver deslocado no estrangeiro ao serviço de empresas
que tenham celebrado contratos de interesse nacional
com entidades estrangeiras, a referida isenção terá de
ser pedida através de um requerimento a enviar à repar-
tição de finanças.
III. Aspectos burocráticos
126
Até quando devo entregar a declaração de rendi-
mentos?
O prazo de entrega da declaração de rendimentos, para
os contribuintes que tenham obtido apenas rendimentos
das categorias A e/ou H, começa no dia 1 de Fevereiro
e termina no dia 15 de Março do ano 2003.
As declarações referentes às restantes categorias de rendi-
mentos devem ser entregues entre o dia 16 de Março e o
dia 30 de Abril de 2003.
Se obteve rendimentos de outras categorias que
não a A (conta de outrem) ou H (pensões), cumu-
lativamente, terá sempre de entregar a declaração até 30
de Abril de 2003.
127
Onde e como deve ser entregue a declaração
de IRS?
A declaração de rendimentos (modelo 3) pode ser en-
tregue em qualquer serviço de finanças ou nos locais que
vierem a ser fixados, como, por exemplo, os postos móveis
(caravanas) da Direcção-Geral dos Impostos. Além da
própria declaração de rendimentos e dos respectivos ane-
xos, devidamente preenchidos, não se esqueça do seu
cartão de contribuinte e do cartão do seu cônjuge, bem
como dos bilhetes de identidade ou cédulas pessoais dos
seus dependentes ou dos ascendentes que consigo vi-
vam em economia comum.
Apesar de não ter de apresentar os documentos compro-
vativos de eventuais despesas no acto de entrega da decla-
ração, é, no entanto, obrigatório guardá-los durante quatro
anos.
Tenha em conta, ainda, que é obrigatória a assinatura de
um técnico oficial de contas, nas declarações dos sujeitos
passivos das categorias B com contabilidade organizada
por opção ou por obrigação.
Também poderá enviar a declaração pelo correio, de pre-
ferência através de carta registada e com aviso de recep-
ção, para a direcção distrital de finanças ou para o serviço
de finanças da sua área de residência. Neste caso, en-
vie também fotocópias dos cartões de contribuinte dos
membros do seu agregado familiar, assim como um enve-
lope selado com a sua morada (para posterior devolução
do duplicado da declaração). Estes documentos devem
ser enviados até ao último dia do prazo fixado na lei,
contando para o efeito a data do carimbo dos CTT.

Esquema 10

Quando preencheu a sua declaração de rendimentos, cometeu um erro?

Detectou o erro
Verificou o erro Detectou o erro até 30 dias
mais de 30 dias
antes do final do prazo após o final do prazo
após o final do prazo para
para entregar a declaração para a entrega da declaração
a entrega da declaração

O erro prejudica O erro prejudica

o fisco o contribuinte

Poderá rectificar
Poderá rectificar o erro Poderá entregar uma o erro através
através da entrega de uma declaração de uma declaração
Poderá entregar uma declaração
declaração de substituição, de substituição, até de substituição
de substituição, durante os primeiros
ainda durante este 60 dias antes do fim até 90 dias, depois
30 dias de atraso (1)
prazo, sem qualquer do prazo de caducidade de receber a nota
penalização (ver questão 128) (1) de liquidação
do IRS (1)

(1) Fica sujeito ao pagamento de uma coima mínima de 50 euros.

DINHEIRO & DIREITOS 59

 A declaração pode, ainda, ser enviada pela Internet, através
da nova secção da página virtual (sítio) da Direcção-Ger-
al dos Impostos: www.dgci.gov.pt. Esta página foi total-
mente renovada e destina-se à entrega das declarações
electrónicas e utilização do simulador. Se tiver oportu-
nidade, não deixe de a consultar.
128
Como posso corrigir os erros da minha decla-
ração de rendimentos?
Se só depois da entrega da sua declaração se apercebeu
de que cometeu um erro, tem diferentes formas de o corri-
gir, de acordo com o momento em que se apercebe de tal
situação.
• Se o descobriu antes do final do prazo para a entrega
da declaração, poderá corrigi-lo entregando uma declara-
ção de substituição. A primeira declaração será pura e
simplesmente anulada, sem qualquer tipo de penalização
para o contribuinte.
• Se detectou o erro dentro do prazo de 30 dias após a
data-limite para a entrega da declaração de rendimentos,
deverá, também, entregar uma declaração de substitui-
ção. No entanto, como esta declaração já vai ser entregue
fora do prazo, terá de pagar uma coima, no mínimo, de 50
euros.
• Se a descoberta do erro só se verificar passados 30 dias
do fim do prazo de entrega da declaração de rendimen-
tos, terá duas formas para o corrigir:
– se o erro o prejudica a si (esqueceu-se de indicar a totali-
dade das despesas de saúde, por exemplo), deverá entre-
gar uma declaração de substituição até ao prazo legal da
reclamação graciosa (ou seja, após ser notificado da
primeira liquidação de IRS, tem 90 dias para regularizar a
situação), ficando sujeito a pagar a coima acima referida;
– se, pelo contrário, o erro prejudica o fisco (por exemplo,
declarou rendimentos a menos ou indicou deduções a que
não tinha direito), deverá entregar até 60 dias antes do fim
do prazo de caducidade uma declaração de substituição.
Por exemplo, se existir um erro na declaração de IRS de
Secção do sítio da DGCI na Net para entregar a declaração (www.dgci.gov.pt).
60
2002, imputável ao contribuinte, poderá entregar uma
declaração de substituição até 31 de Outubro de 2006.
Como esta declaração já vai ser enviada fora do prazo de
entrega, terá de pagar uma coima, no mínimo, de 50 euros.
Se optar por não corrigir os erros da sua decla-
ração (independentemente de estar a prejudicar o
fisco ou não), as omissões ou inexactidões constantes da
mesma podem ser punidas com uma coima de valor entre
250 e 15 000 euros.
129
Mudei de casa há pouco tempo. Disseram-me
que sou obrigado a actualizar a morada nas fi-
nanças. Existe algum prazo para o fazer?
A alteração do domicílio fiscal deve ser comunicada nos
30 dias seguintes à sua ocorrência. Para tal, basta-lhe
entregar, em qualquer serviço de finanças, a ficha modelo
2, cujo duplicado, devidamente autenticado, prova o
cumprimento dessa obrigação.
Além disso, deverá entregar uma declaração de alterações,
para efeitos de IVA, se for sujeito passivo deste imposto
(se tiver rendimentos da categoria B do IRS).
Nalgumas repartições de finanças e serviços de
apoio ao contribuinte, já é possível actualizar a mora-
da no momento do pedido, desde que essas instalações
estejam devidamente informatizadas.
Se não comunicar a alteração de domicílio fiscal, será res-
ponsável pelo não recebimento de qualquer notificação
enviada pelo fisco para a sua antiga morada. Por um lado,
pode não receber atempadamente os reembolsos de IRS.
Por outro, pode ficar sujeito ao pagamento de juros de
mora e custas, no caso de existirem dívidas.
130
Quando devo pagar o IRS indicado na nota de
liquidação que recebi?
Deverá respeitar a data-limite para o pagamento do impos-
to, que consta da nota de liquidação emitida pela Direcção-
-Geral dos Impostos, que irá receber em sua casa. O pra-
zo previsto na lei é de 30 dias. Se não respeitar este pra-
zo, arrisca-se a ter de pagar juros de mora, à taxa de 1%
ao mês.
Caso decida não pagar o imposto indicado na nota de
liquidação de IRS, sem que para isso dê qualquer tipo de
justificação, arrisca-se a ser alvo de uma cobrança coer-
civa. Ou seja, o fisco utilizará todos os meios disponíveis
para confiscar os bens que fazem parte do seu património,
até que, nos cofres do Estado, entrem as importâncias
necessárias ao pagamento do imposto.
DINHEIRO & DIREITOS
IV. Como calcular o IRS?
Quer calcular o seu próprio imposto? Experimente utili- Esquema 11
zar o esquema que publicamos ao lado. Cálculo do IRS
Ao preencher o esquema deverá ter em atenção a
TRIBUTAÇÃO PASSO A PASSO CÁLCULO EM EUROS
informação publicada ao longo deste guia.

............................................................................................................................................................
O esquema simplificado que apresentamos a seguir RENDIMENTOS BRUTOS DE CADA CATEGORIA -------------------

abrange a grande maioria das situações concretas que – –

se colocam aos contribuintes. Porém, em casos mais
complexos, terá de recorrer a cálculos adicionais (o DEDUÇÕES ESPECÍFICAS DE CADA CATEGORIA -------------------
cálculo das mais-valias, por exemplo), apesar de o pre- = =
enchimento do esquema permanecer válido.
Se, por acaso, tiver acesso à Net, também poderá uti- RENDIMENTO GLOBAL LÍQUIDO -------------------
lizar o simulador na página virtual da Direcção-Geral – –
dos Impostos (www.dgci.gov.pt). Basta seguir as ins-
truções indicadas no sítio.
ABATIMENTOS -------------------
= =
No preenchimento do esquema, o leitor deverá efectuar
as operações passo a passo. Por exemplo: a seguir a RENDIMENTO COLECTÁVEL -------------------
uma operação de subtracção, deverá indicar o resulta- ÷ ÷
do no quadro seguinte.
O valor encontrado servirá de base à operação seguin-
te, e assim sucessivamente. QUOCIENTE CONJUGAL 1 ou 2
= =
• Rendimentos brutos de cada categoria
Indique o somatório do rendimento bruto das várias categorias
de rendimentos. RENDIMENTO COLECTÁVEL CORRIGIDO -------------------
x x
• Deduções específicas de cada categoria
Aqui, indique apenas as deduções específicas aceites pelo %
TAXA DE IMPOSTO -------------------
fisco para cada categoria de rendimentos.
– –
• Abatimentos
Indique o valor aceite pelo fisco para os abatimentos.
PARCELA A ABATER -------------------

• Quociente conjugal = =
No cálculo do quociente conjugal, deverá aplicar 2, se for
casado ou unido de facto, e 1, se não o for. APURAMENTO -------------------

• Taxas de imposto
x x
Aqui, deverá indicar a taxa de imposto a aplicar ao seu rendi-
mento colectável. Veja o quadro 14. QUOCIENTE CONJUGAL 1 ou 2
= =
• Deduções à colecta
Neste campo, deverá indicar as deduções à colecta, bem
como os pagamentos por conta e o crédito de imposto, sem- COLECTA TOTAL -------------------
pre que se tenham realizado. – –
• Imposto liquidado
DEDUÇÕES À COLECTA -------------------
O valor apurado representa o imposto que tem de pagar,
relativamente ao ano fiscal de 2002, se não existissem reten- = =
ção na fonte e pagamentos por conta.
IMPOSTO LIQUIDADO -------------------
• Retenções na fonte
Indique, aqui, o valor das retenções na fonte que suportou ao – –
longo do ano, relativas às várias categorias de rendimentos.
RETENÇÕES NA FONTE -------------------
• Valor apurado = =
Se o valor apurado nesta operação for negativo, vai receber
um reembolso de IRS. Se o valor apurado for positivo, terá,
ainda, de pagar esse montante ao fisco. VALOR APURADO -------------------

NÃO RECEBE,
A RECEBER A PAGAR
NEM PAGA (1)

(1) O fisco não exige o pagamento de importâncias inferiores a € 24,94,

nem reembolsa valores inferiores a € 9,98.
V. Vocabulário
Abatimentos. Conjunto de despesas que poderão ser
deduzidas, isto é, "descontadas" ao rendimento líquido
sujeito a imposto. Na prática, se o contribuinte guardar os
comprovativos (facturas, recibos) dessas despesas, pa-
gará menos imposto.
Acto isolado (categoria B). Os contribuintes que,
não exercendo qualquer actividade profissional por con-
ta própria ou empresarial, pratiquem um único acto iso-
lado sem carácter de continuidade (participar, durante
uma semana ou um mês, numa campanha publicitária,
por exemplo) são dispensados de apresentar as de-
clarações de início e de cessação de actividade, por se
tratar de um acto meramente ocasional. Porém, será sem-
pre obrigatória a entrega da declaração de rendimentos
modelo 3 (acompanhada do anexo B), onde deve ser in-
dicada a realização do acto isolado. Contudo, a lei im-
põe um limite percentual, ou seja, só são considerados
actos isolados os que não representem mais de metade
(50%) dos restantes rendimentos do contribuinte.
Agregado familiar. É formado por:
– cônjuges e dependentes (ver à frente);
– o pai e/ou a mãe solteiro(a) e os dependentes a seu cargo;
– cada um dos cônjuges ou ex-cônjuges (conforme haja
separação de facto ou divórcio) e os seus dependentes.
Amortização. Representa o desgaste que um bem (co-
mo um carro) sofre, todos os anos, devido ao seu uso ou
a inovações tecnológicas (caso dos computadores).
Expressa-se mediante uma percentagem, definida na lei,
sobre o valor de aquisição do bem em questão e de acor-
do com o período de vida útil considerado para o mesmo
(quatro anos, no caso dos automóveis, por exemplo).
A amortização constitui um encargo da actividade económi-
ca e, como tal, apenas pode ser deduzida ao rendimento
bruto da categoria B (rendimentos empresariais e profis-
sionais), desde que o contribuinte tenha contabilidade or-
ganizada.
Categorias de rendimentos. Para efeitos de IRS, os
rendimentos obtidos pelo contribuinte são classificados
numa ou em várias categorias, consoante a sua natureza
e proveniência (os rendimentos de trabalho dependente
são incluídos na categoria A, as pensões são incluídas na
categoria H, etc.).
Colecta. Montante que resulta da aplicação da taxa de
imposto (12, 14, 24, 34, 38 ou 40%) ao rendimento colectá-
vel, isto é, depois de se efectuarem as deduções especí-
ficas e os abatimentos ao total do rendimento bruto.
Crédito de imposto. É uma dedução à colecta (ver
mais à frente) que visa atenuar ou eliminar o facto de um
mesmo rendimento pagar imposto duas vezes. Podem
beneficiar os titulares de rendimentos obtidos no es-
trangeiro, mesmo em países que não tenham celebrado
com Portugal um acordo de dupla tributação.
Declaração de rendimentos. Impressos oficiais, onde
os contribuintes deverão indicar o valor dos seus rendi-
mentos e os seus encargos, para comunicá-los ao fisco.
Desde 1999 que passou a existir apenas uma declaração
de rendimentos, o modelo 3, que serve para todos os con-
62 DINHEIRO & DIREITOS
tribuintes (qualquer que seja o tipo de rendimentos), des-
de que acompanhada, é claro, pelos respectivos anexos
(que variam consoante o tipo de rendimentos de cada um).
Deduções à colecta. Valores que se deduzem depois
do apuramento da colecta, isto é, após a aplicação da taxa
de imposto ao rendimento colectável (ver mais à frente),
de forma a calcular o imposto a pagar. Estas deduções
podem ser de natureza pessoal (de acordo com a compo-
sição dos agregados familiares, como no quadro 14) ou
de qualquer outro tipo (por despesas efectuadas ou pelo
investimento em produtos com benefícios fiscais, como
pode ver nos quadros 15 e 16, respectivamente).
Deduções específicas. O fisco permite aos contribuin-
tes que obtenham rendimentos e possuam contabilidade
organizada ou pratiquem actos isolados deduzir, dentro
de certos limites, as despesas efectuadas com a sua
actividade. Por exemplo, um arquitecto que seja trabalha-
dor independente com contabilidade organizada (catego-
ria B) pode deduzir os gastos com a renda de um atelier,
pois este é essencial para a sua actividade. Também exis-
tem deduções específicas para os rendimentos das cate-
gorias A e H, cujo valor depende do montante dos rendi-
mentos, e para a categoria F. Depois de feitas as deduções
específicas, obtém-se o rendimento líquido (ver mais à
frente).
Deficientes. Em termos fiscais, são considerados como
deficientes os contribuintes que tenham um grau de invali-
dez permanente igual ou superior a 60%, devidamente
comprovado por uma junta médica.
Dependentes. São considerados dependentes:
– os filhos, adoptados e enteados menores não emancipa-
dos;
– os menores sob tutela não referidos anteriormente, desde
que não aufiram quaisquer rendimentos (por exemplo, um
jovem órfão que ficou sob a tutela de um tio);
– os filhos, adoptados e enteados maiores, inaptos para o
trabalho ou para angariar meios de subsistência, que não
tenham rendimentos superiores ao salário mínimo nacional
anual mais elevado, ou seja, 4 872,14 euros = 14 x 348,01
euros;
– os filhos, adoptados e enteados maiores que, em 31 de
Dezembro de 2002, não tendo mais de 25 anos, nem rendi-
mentos superiores ao salário mínimo nacional mais eleva-
do, tenham frequentado, pelo menos, o 11.° ano de esco-
laridade ou cumprido o serviço militar obrigatório ou o
serviço cívico (por exemplo, nos bombeiros e nas institui-
ções de solidariedade social).
Economia comum. É a situação dos contribuintes que
vivem em comunhão de mesa e habitação há mais de dois
anos e estabeleceram uma vivência em comum com parti-
lha de recursos. Para efeitos fiscais, a economia comum
foi equiparada à união de facto. Como tal, quem optou por
entregar a declaração utilizando o regime da economia
comum verá o seu imposto calculado segundo as regras
aplicadas aos contribuintes casados.
Englobamento. Trata-se da obrigatoriedade do contri-
buinte juntar todos os rendimentos das diversas catego-

rias numa mesma declaração. Assim, os rendimentos são
sujeitos a uma única tabela de taxas de imposto.
Existem, no entanto, algumas excepções: os rendimentos
de jogos e de contribuintes não residentes nunca podem
ser englobados, excepto, neste último caso, os rendimentos
das categorias F (rendimentos prediais) e G (incrementos
patrimoniais).
Liquidação de IRS. É o cálculo do imposto devido pelo
contribuinte, realizado pelo fisco.
Mais-valias. São quaisquer ganhos que resultem da
venda de um bem ou de um direito, desde que não com-
preendidos na actividade profissional do contribuinte (uma
casa ou acções, por exemplo). Às perdas, chama-se
menos-valias.
Não residentes. São as pessoas que não estão nas
condições referidas em "Residentes" (ver mais à frente).
Nestes casos, o IRS incide apenas sobre os rendimentos
obtidos em território português. Os não residentes que
aufiram rendimentos em Portugal são obrigados a nomear
um representante legal que resida em território nacional.
Este deve cumprir, perante o fisco, todas as obrigações
relativas ao IRS (por exemplo, entregar a declaração).
Pagamentos por conta. São pagamentos periódicos
de IRS, efectuados três vezes por ano (em Julho, Setem-
bro e Dezembro), correspondentes ao montante que o fis-
co pressupõe que determinado contribuinte deverá pagar
nesse ano. Devem efectuar esses pagamentos os contri-
buintes que tenham rendimentos da categoria B.
Quociente conjugal. Consiste na divisão do rendi-
mento colectável de um casal (casados, unidos de facto
ou a viver em economia comum) por 2, para determinar
as taxas de imposto a aplicar. No caso de se tratar de um
sujeito passivo não casado, divide-se o rendimento colec-
tável por 1.
Rendimento bruto. É todo o dinheiro que receberia, se
não pagasse impostos e não descontasse para a Segu-
rança Social.
Rendimento colectável. É o montante que resulta de-
pois de feitas as deduções específicas ao rendimento bruto
e os abatimentos respectivos à soma dos rendimentos
líquidos das várias categorias.
Rendimento líquido. É o montante que se obtém de-
pois de efectuadas as deduções específicas ao rendi-
mento bruto. A soma dos rendimentos líquidos das várias
categorias corresponde ao rendimento líquido total. A este
processo, atribui-se o nome de englobamento dos rendi-
mentos.
Residentes. São as pessoas que, em 2002:
– tenham permanecido em Portugal mais de 183 dias,
seguidos ou não;
– ou que, tendo permanecido no nosso país por menos
tempo, disponham, em 31 de Dezembro de 2002, de habita-
ção em condições que façam supor a intenção de a manter
e ocupar como residência habitual;
– ou que, em 31 de Dezembro de 2002, sejam tripulantes
de navios ou aviões ao serviço de entidades com residên-
cia ou sede em território português;
DINHEIRO & DIREITOS
D&D – GUIA FISCAL 2002
– ou que desempenhem, no estrangeiro, funções ou comis-
sões ao serviço do Estado Português (embaixadores, por
exemplo).
São ainda consideradas como residentes todas as pessoas
que constituem o agregado familiar, desde que, pelo
menos, um dos cônjuges viva em território nacional.
Da mesma forma, as pessoas que mudem de residência
para países, territórios ou regiões com um regime fiscal
mais favorável (os famosos paraísos fiscais) serão con-
siderados como residentes em Portugal no ano da mu-
dança e nos quatro seguintes. Se o interessado provar que
a mudança se deve ao exercício de uma actividade tem-
porária naquele território ou se estiver ao serviço da enti-
dade patronal com residência em Portugal, esta situação
não se aplica.
Retenção na fonte. Os rendimentos das categorias A
e H, por um lado, e das categorias B, E, F e G, por outro,
estão sujeitos a retenção na fonte. Ou seja, a entidade que
paga ou distribui os rendimentos aplica uma taxa de im-
posto, que deverá chegar aos cofres do Estado. Nas ca-
tegorias A e H, as taxas variam consoante o montante do
rendimento. Nas restantes, o valor é, geralmente, de 20%.
A expressão "na fonte" resulta do facto de quem paga os
rendimentos estar obrigado, no acto do pagamento, a reter
uma determinada parcela a título de imposto, de acordo
com as tabelas definidas. Pode pedir à sua entidade pa-
tronal ou à sua repartição de finanças que lhe forneça uma
fotocópia da tabela de retenção na fonte que se aplica ao
seu caso. Também poderá consultá-las na secção Infote-
ca do nosso sítio na Internet (www.deco.proteste.pt).
Separação de facto. Uma pessoa é considerada sepa-
rada de facto se ainda não estiver separada judicialmente
(ou seja, se ainda não houver uma decisão do tribunal
nesse sentido) ou se não se tiver divorciado por mútuo
consentimento numa conservatória do registo civil. No que
respeita aos abatimentos, deduções à colecta e à não apli-
cação do quociente conjugal (ver mais atrás), a entidade
pagadora equipara o separado de facto a não casado.
Sujeito passivo. Estão sujeitos a IRS todos os cidadãos
(pessoas singulares) que residam em território português
e os não-residentes que nele obtenham rendimentos.
Taxa liberatória. Sobre alguns rendimentos, como, por
exemplo, os juros de depósitos a prazo, incidem taxas de
imposto, ditas liberatórias. Uma vez aplicadas, o contribuin-
te já não precisa de englobar esses rendimentos: o fisco
retira o dinheiro automaticamente na fonte.
União de facto. Duas pessoas vivem em união de facto
quando, não sendo casadas, vivem em condições idênticas
às pessoas que o são. Desde 1999 que, para o fisco, es-
tas passaram a ser equiparadas aos casados. Logo, po-
dem entregar declarações de IRS conjuntas. Caso não o
façam e tenham dependentes, poderão incluí-los numa
das declarações (é mais vantajoso fazê-lo na declaração
da pessoa com maiores rendimentos). Desde 2001 que
passou a ser irrelevante o sexo de cada uma das pessoas.
O mesmo acontece para a economia comum, que foi
equiparada à união de facto.
63
Declaração de rendimentos
e respectivos anexos
Percorrido um longo caminho, chegou o momento de lhe
indicar os anexos que poderá ter de entregar, consoante
o tipo de rendimentos que obtiver em 2002.
Modelo 3: trabalho dependente e pensões
A declaração modelo 3 deve ser utilizada para declarar
os rendimentos de trabalho dependente e/ou de pensões
(categorias A e H). Este modelo, agora único, deve ser
acompanhado pelos respectivos anexos, se for neces-
sário declarar rendimentos de outras categorias.
Anexo B: categoria B ou acto isolado
(sem contabilidade organizada)
O anexo B destina-se aos contribuintes que tenham aufe-
rido rendimentos da categoria B (trabalho independente)
ou que tenham praticado um acto isolado e não dis-
ponham de contabilidade organizada.
O anexo B é individual e em cada exemplar apenas podem
constar os elementos respeitantes a um titular de
rendimentos. Ou seja: se, por exemplo, tivermos um casal
em que ambos os cônjuges são trabalhadores indepen-
dentes, os mesmos deverão apresentar dois anexos B,
em função dos respectivos rendimentos.
Anexo C: categoria B
(com contabilidade organizada)
O anexo C deverá ser apresentado pelos contribuintes
que disponham de contabilidade organizada e que te-
nham rendimentos de algumas das categorias B. Este
impresso deverá ser assinado por um técnico oficial de
contas devidamente habilitado.
Anexo D: transparência fiscal
O anexo D deverá ser apresentado apenas quando os
contribuintes pretendam declarar rendimentos prove-
nientes de sociedades sob o regime de transparência fis-
cal ou de heranças indivisas.
Anexo E: rendimentos de capitais
O anexo E deverá ser apresentado quando os con-
tribuintes tiverem rendimentos provenientes da aplicação
O QUE PENSA DO GUIA FISCAL 2002?
Que questões gostaria de ver tratadas ou mais desenvolvidas?
Tem sugestões para melhorá-lo?
Não hesite e faça-nos chegar a sua opinião por carta
(Revista Dinheiro & Direitos, Redacção,
Av. Eng.° Arantes e Oliveira, n.° 13, 1.° B, 1900-221 Lisboa)
ou por correio electrónico (correioleitores@edideco.pt).
de capitais (dividendos de acções, por exemplo) e
optarem pelo seu englobamento.
Anexo F: rendimentos prediais
O anexo F deverá ser utilizado quando os contribuintes
tiverem rendimentos prediais (categoria F), como, por
exemplo, rendas recebidas.
Anexo G: incrementos patrimoniais
O anexo G deverá ser apresentado quando os con-
tribuintes tiverem obtido rendimentos de mais-valias (ou
menos-valias) através da venda de acções ou de imóveis.
Anexo G1:
acções detidas durante mais de 12 meses
O anexo G1 deverá ser utilizado pelos contribuintes que,
em 2002, tenham vendido acções detidas durante mais
de 12 meses (apesar de não serem incluídas no cálculo
do imposto, a declaração é obrigatória).
Anexo H: benefícios fiscais
e manifestações de fortuna
O anexo H deve ser apresentado quando os contribuintes
tiverem usufruído de benefícios fiscais.
Anexo I: herança indivisa
O anexo I é apresentado pelo administrador da herança
indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais,
industriais ou agrícolas, aquando da distribuição das
diversas partes aos herdeiros.
Este anexo é de apresentação obrigatória, sempre que
uma declaração de rendimentos integre o anexo C.
Anexo J: rendimentos obtidos no estrangeiro
O anexo J deve ser apresentado pelos contribuintes que
tenham obtido, no estrangeiro, rendimentos cuja declara-
ção seja obrigatória em Portugal.