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ANDREA GARZÓN
ALUMNA:
PROFESOR:
MATERIA:
PRESUPUESTOS
CURSO:
AE-05-02
FECHA:
06/ENE/2014
AÑO LECTIVO
2013-2014
INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................... 7
CONTRATOS DE TRABAJO ........................................................................ 8
CONTRATO DE TIEMPO FIJO ............................................................................ 8
CONTRATO POR TIEMPO INDEFINIDO ................................................................. 8
CONTRATO DE JORNADA PARCIAL................................................................... 8
CONTRATO A PRUEBA ................................................................................... 9
BENEFICIOS SOCIALES .............................................................................. 9
APORTES...................................................................................................... 9
SUELDOS Y SALARIOS .................................................................................... 9
PAGO DE HORAS EXTRAS Y SUPLEMENTARIAS...............................................10
DÉCIMO TERCER SUELDO ..............................................................................10
DÉCIMO CUARTO SUELDO ..............................................................................11
VACACIONES ...............................................................................................11
FONDOS DE RESERVA ...................................................................................12
PRESUPUESTOS ....................................................................................... 12
ORIGEN Y EVOLUCIÓN...................................................................................13
NATURALEZA DEL PRESUPUESTO ..................................................................13
QUÉ ES UN PRESUPUESTO ............................................................................13
FUNCIONES DEL PRESUPUESTO ......................................................................14
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO .....................................................................14
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO ......................................................................15
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO ...........................................................15
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO ..................................................................16
EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATÉGICA ...........................................16
EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA .......................................16
EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN ..............................................17
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS ................................................ 18
INTRODUCCION
Cabe recalcar que toda organización sin importar si tiene o no fines de lucro
está interesada en lograr sus metas y objetivos planteados previamente y
para alcanzar estas es necesario plantear alguna clase de pasos o
mecanismos, es aquí donde entran los presupuestos y es por esto su
importancia.
CONTRATOS DE TRABAJO
Contrato A Prueba
Los contratos a prueba se otorgarán por una sola vez y con un plazo
no mayor a tres meses. Durante el tiempo de vigencia del contrato de
prueba cualquiera de las partes puede declararlo terminado, de no hacerlo
se prorrogará el contrato por un año. Vencido este plazo, automáticamente
se entenderá que continúa en vigencia por el tiempo que faltare para
contemplar un año. Tal contrato no podrá celebrarse sino una sola vez entre
las mismas partes.
BENEFICIOS SOCIALES
Aportes
Sueldos Y Salarios
A partir del 2014, el sueldo mensual mínimo que se debe cancelar es: USD
340,00 mensuales.
Para el pago de estas horas debe realizarse un recargo del 50% hasta las
24H00 y 100% desde 1H00 a 6H00.
Base de cálculo.
Marzo 1 del año anterior a Febrero 28 (ó 29) del año del pago.
Vacaciones
Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año
de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de
cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte
proporcional a las vacaciones no gozadas.
Acumulación de vacaciones:
Fondos De Reserva
Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que
el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario
por cada año completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas
constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado.
Las cantidades que el empleador deba por concepto del fondo de reserva
serán depositadas mensual o anualmente en el IESS, para los efectos
determinados en la ley y en sus estatutos, siempre que el trabajador se
hallare afiliado a dicho instituto.
PRESUPUESTOS
Origen Y Evolución
No fue hasta finales del siglo XVIII que el presupuesto se utilizó como
herramienta de planificación específicamente en el sector gubernamental
del parlamento Británico.
Para que un presupuesto sea objetivo es necesario que este coordinado con
la gerencia y la contabilidad y que se realice con responsabilidad pues estos
deben ser realizados para diferentes periodos dependiendo de la clase de
presupuesto que se utilice.
Qué Es Un Presupuesto
Formal.- Pues debe ser aceptado por todos los que están al frente
de la organización.
Estratégico.- Que permita responder al cómo se implementaran e
integraran las actividades de modo que coincidan con el logro de los
objetivos previstos.
En organización.- Ejecutar y controlar, para que los planes no se
queden solo en la mente de sus proponentes.
Según Su Flexibilidad
Otras Clasificaciones
Presupuesto De Kaisen
Esta clase de presupuesto tiene una filosofía que tiene un ciclo de cuatro
variables que son:
Valorar/Revalorar.
Planear y diseñar.
Implementar.
Evaluar.
Limitaciones:
Ventajas:
VARIACIONES EN EL PRESUPUESTO
Apoyo de la administración
Contabilidad adecuada
Participación de todos
PLANIFICACION PRESUPUESTARIA
Objetivos
Proceso:
Ventajas
Limitaciones
PRESUPUESTO ANUAL
Presupuesto de operación
Presupuesto Financiero
Presupuesto De Operación
Presupuesto Financiero
PRESUPUESTO DE VENTAS
𝑺𝑷 = [(𝑺 ± 𝑭)𝑬]𝑨
A=Influencia administrativa.
Son los factores o aspectos que incidieron en las ventas pasadas, ya sea
favorable o desfavorablemente los que consecuentemente, afectaran las
ventas que se estén pronosticando. Estos factores se clasifican en:
FACTORES DE AJUSTE
Su objeto es básicamente ajusta las ventas del ejercicio anterior
para dejarlas libres de desviaciones y situaciones favorables o
adversas no recurrentes. Estos factores pueden ser:
FACTORES DE CAMBIO
El factor de cambio ofrece un medio para estimar el volumen a que
pueden llegar las ventas si se introdujeran ciertos cambios en las
políticas de la compañía en el curso ordinario de los negocios, y se
adoptaran prácticas y métodos para hacerlas efectivas. Estos
factores pueden ser:
FACTORES DE CRECIMIENTO
Fuerzas económicas generales
Comprende aquellos factores económicos (proyectados) que
incidirán favorable o desfavorablemente sobre las ventas:
La inflación
El PIB (general o sectorial)
La política de precios
Restricción o ampliación de la oferta
Política de producción
Mínimos Cuadrados
Método Aritmético
Incremento porcentual.
Incremento absoluto.
VENTAS: 426500
𝑺𝑷 = (𝟒𝟑𝟓𝟕𝟎𝟎 ∗ 𝟎. 𝟏𝟑) ∗ 𝟎. 𝟗𝟓
𝑺𝑷 = (𝟒𝟗𝟐𝟑𝟒𝟏) ∗ 𝟎. 𝟗𝟓
𝑺𝑷 = 467723,95
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Formula:
Pp = Vp + If - Ii
Pp= Presupuesto de Producción
Vp = Ventas Presupuestadas
If = Inventario Final
Ii = Inventario Inicial
Producción Estabilizada:
PLAN DE
VENTAS
NIVELES DE
PRODUCCION
PLAN DE
PRODUCCION
COSTOS
MATERIA MANO DE
INDIRECTOS DE
PRIMA OBRA
FABRICACION
Componentes
Sustentación
PRESUPUESTO DE COMPRAS
El departamento de compras es el encargado de la programación en
la correcta y oportuna adquisición de materiales necesarios para la
producción. Por lo que debe prever situaciones de crisis, a través de
medidas de seguridad.
Formula:
Pc= Mr + If –Ii
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
Los niveles de inventarios pueden cambiar por una variedad de
razones, es más tal vez estos deberían ser cambiados. Cuando se
tiene un control inadecuado, la cantidad de inventario suele exceder
a lo que en realidad se necesita, o es probable que se tenga un
servicio inadecuado a los clientes, debido a desequilibrios en las
existencias (es decir demasiado de algunos y pocos de otros).
Precios:
Producto A: $4.200
Producto B: $8.000
Pronósticos mercantiles
X = Producción estimada de A y B
Supervisión = $12.200.000
Ingeniería = $ 8.937.000
Seguros = $1.629.000
Gastos operacionales
Comisiones = $4.518.360
Publicidad = $7.119.840
Sueldos = $25.330.200
Total 68.460.000
Ventas
Producción: unidades
+ Producción (p)
P= V+IF-II
Producto Producto
Factores consultados A B
Inventario final
esperado 4200 2170
.+Ventas
presupuestadas 40000 20500
.-Inventario inicial
disponible 2500 1350
Costo incremento
unitario =. Compras del insumo en el año n x esperado del
Estándares
Productos Producción consumo Consumo calculados
por
producto P x EC
X Y Z X Y Z
Producción
Inventario y para Estándares de consumo Nivel de inventario
X Y Z X Y Z
inventario inicial
inventario final
MOL: moldeado
ENS: ensamble
EMP: empaque
Fijos $ 33.364.000
Supervisión $ 12.200.000
Ingeniería 8.937.000
Seguros 1.629.000
Depreciación 5.700.000
Semivariables $ 33.204.203
.= 10.132.355
(63.020)=12.251.061
(63.020)=3.442.998
2.213.300 +
mantenimiento 81.95(63.020)=7.377.789
Presupuestado $66.568.203
Factores de cálculo
Producción estimada
41.700
21.320
X 2 210 420
Z 1 720 720
X 2 210 420
Y 2 400 800
Z 3 720 2160
COSTO VENTAS
10801650
10.424.400
11.420.710
21.845.110
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 332.000.000
Estructura de la inversión
Efectivo 24.669.996
Inventario productos
terminados 21.845.110
terrenos 25.700.000
Edificios 37.900.000
Maquinaria 41.900.000
Estructura de Financiamiento
Información:
Producción planificada:
Producto A: 960000
Producto B: 520000
Inventarios:
Material X Y Z
Inv. inicial 220000 a $0.25 360000 a $ 0.18 460000 a $ 0.20
Desarrollo:
X Y Z X Y Z
A 960000 1 2 2 960000 1920000 1920000
B 520000 1 1 - 520000 520000 -
Totales 1480000 2440000 1920000
Presupuesto de compras
Precisa de la siguiente fórmula:
PP COMP=PPMP+IFMP-IIMT
Dónde:
Presupuesto de consumos
Valor inv. Final:
X: 245000*0.30=73500
Y: 370000*0.20= 74000
Z: 450000*0.25= 112500
FACTORES ECONOMICOS
FACTORES EXTERNOS
FACTORES ADMINISTRATIVOS
FORMULA:
Cartera:
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad
Bolsa de Mano:
Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
520.000 Carteras
Carteras
Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas
Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000
horas
Bolsas de mano
Depto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas
Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas
Caso de ilustración.
X Y
Nivel de Operación C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
X Y XY X2
0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
y = 5 + 0.5X
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez
definidos y cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar
cuánto cuesta producir algo, pues ya se dispone de la información sobre los
tres elementos fundamentales del costo, a saber:
Ejemplo:
CVT=C.V. U(x)=2(2.500)=5.000
CFT=CT-C.V. U(x)=10.000-5.000=5.000
CVT= (2)3.200=6.400
CFT=11.400-6.400=5.000
Salarios
Cargas Sociales
Amortizaciones
Seguros
Mantenimiento de Oficina
Papelería y útiles de oficina.
EJEMPLO:
Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
Remuneraciones del personal del área administrativa: $ 2500
Alquiler del local: $350
Seguros: $ 60
Limpieza y mantenimiento: $100
Servicios básicos: $50
Útiles de oficina: $25
MARZO
REMUNERACIONES 2100
ARRIENDO 2885
SEGUROS 60
LIMPIEZA Y MANTENIMIENTO 100
SERVICIOS BASICOS 50
UTILES DE OFICINA 25
TOTAL $ 2885
MARZO ABRIL
REMUNERACIONES 2100 2100
ARRIENDO 550 550
SEGUROS 60 62.40
LIMPIEZA Y 100 100
MANTENIMIENTO
SERVICIOS BASICOS 50 51
UTILES DE OFICINA 25 25
TOTAL $ 2885 $ 2888.40
CARACTERÍSTICAS
Comprende toda la mercadotecnia.
Es base para calcular el margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplía mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
DESVENTAJAS
No genera rentabilidad.
EJEMPLO:
Los gastos de ventas para el mes anterior fueron de:
MARZO
REMUNERACIONES 600
COMISIONES 220
FLETES 150
PROMOCION Y PUBLICIDAD 300
TOTAL $1270
MARZO ABRIL
REMUNERACIONES 600 600
COMISIONES 220 165
FLETES 150 165
PROMOCION Y PUBLICIDAD 300 330
TOTAL $1270 $ 1260
Son los gastos que reflejan el costo de capital o el costo que representa para
la empresa financiarse con terceros.
EJEMPLO
gastos financieros
Gastos financieros
VENTAS
Empresa Antílope
Presupuesto de ventas
Del 1 de enero del 2012 al 31 de diciembre del 2012
Producto Cantidad Precio Presupuesto
de ventas
Carteras 528 20 10560
Total de ventas anuales 10560
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Empresa Antílope
Presupuesto de Gastos Administrativos y Ventas
Del 1 de enero del 2012 al 31 de diciembre del 2012
Descripción Fijos Variables Total
Administrativos 1400
Salarios - Personal 1200
administrativos
Renta de oficina 200
Ventas 1060
Salarios - Personal de 700
ventas
Publicidad 360
Total 2460
GASTOS DE VENTAS
Registra todos los gastos relacionados con la venta de los productos como
por ejemplo sueldos y comisiones del vendedor, servicios de luz, agua,
teléfono de la oficina de ventas, etc.
Esta utilidad o pérdida se refiere a operaciones del giro del negocio, motivo
por la cual fue constituida la empresa.
GASTOS FINANCIEROS
Registra los gastos por intereses que cobran las entidades financieras, así
como sobregiros y los intereses que cobran los proveedores por operaciones
al crédito.
IMPUESTO A LA RENTA
Activos
Pasivos
Patrimonio
La ecuación de equilibrio:
ACTIVO
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto
dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene honrar dicha
obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo no Corriente.
PATRIMONIO
Necesidad o (exceso) -
Así mismo, las cuentas del activo fijo no sufren alteraciones pues no se
adquieren nuevos activos ni se dan de baja activos antiguos. Igualmente,
los activos fijos se utilizarán al 100% de la capacidad instalada. Por su
parte, la depreciación acumulada es la única cuenta de los activos fijos que
sufre variación debido a la contabilización de la depreciación del periodo
causado en el estado de resultados.
Estos son los balances, histórico y proyectado, elaborados con base en cada
una de las políticas ya definidas.
No hacerlo ocasiona:
PRIMERA MEDIDA
Debe con cuidado proyectar todos sus gastos (alquiler, servicios, mano de
obra, inventario, equipos) para el primer año.
SEGUNDA MEDIDA
El ciclo de operaciones mide los días que le lleva al dinero que tenga en
efectivo para completar el ciclo de negocio y le vuelva como efectivo
nuevamente.
Un ciclo de operaciones negativo significa que tiene que pagar sus cuentas
antes de que le paguen a sus clientes.
TERCERA MEDIDA
DESARROLLO:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de cobros
Presupuesto de compras
Presupuesto de pagos
Nota: de las compras de US$4 650 hechas en enero, pagamos el 50% (US$2
325) al contado y el 50% restante (US$ 2 325) al crédito al crédito a 30 días;
lo mismo para los demás meses.
Presupuesto operativo
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
EGRESOS
Cuentas por pagar 2325 4882.50 5370.75 5907.83
Gastos administrativos 250 250 250 250
Gastos de ventas 230 230 230 230
Pago de impuestos 16.40 9.02 15.35 21.98
TOTAL EGRESOS 2821.40 5371.52 5866.10 6409.80
RATIOS FINANCIEROS
1. Índices de liquides.
2. Índices de Gestión o Actividad.
3. Índices de Solvencia, Endeudamiento o Apalancamiento.
4. Índices de Rentabilidad.
Índices De Liquides
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus
deudas de corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone, para
cancelar las deudas.
𝑐𝑎𝑗𝑎 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠
𝑝𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 𝑑𝑒𝑓𝑒𝑛𝑠𝑖𝑣𝑎 =
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Razones básicas:
El índice nos indica el tiempo promedio que tardan las cuentas por
cobrar para convertirse en efectivo.
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 =
𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =
𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
ENDEUDAMIENTO
En este caso, el objetivo es medir el nivel global de
endeudamiento o proporción de fondos aportados por los
acreedores.
𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑟𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =
𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑎 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑐𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 =
𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠
Índice De Rentabilidad
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑎 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑟𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 =
𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑜 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑎 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑟𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑎 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 =
𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
UTILIDAD ACTIVO
Este ratio indica la eficiencia en el uso de los activos de una
empresa.
UTILIDAD VENTAS
Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa, por cada
dólar de ventas.
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑎 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛 =
𝑛𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑢𝑛𝑒𝑠
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑚𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =
𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
http://www.slideshare.net/albertojeca/funcin-de-los-
presupuestos-en-la-planeacin-financiera.
http://www.slideshare.net/emperatrizazul/unidad-i-aspectos-
generales-y-fundamentos-del-presupuesto-7604176
http://idalba.wordpress.com/etapas-de-la-preparacion-del-
presupuesto/
http://ucvvirtual.edu.pe/campus/HDVirtual/20010127/RATIOS%20FI
NANCIEROS/7000001541/RATIOS_FINANCIEROS.pdf
http://www.slideshare.net/claseschile/ratios-financieros