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Blanco, Encinosa, Lázaro J.. Auditoría y sistemas informáticos, edited by López, Deborah
Prats, Editorial Félix Varela, 2005. ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliouniminutosp/detail.action?docID=3191643.
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La American Accou nting Association ha preparado la siguiente definición de a uditoría: 1
Comité Internacional de Prácticas de Auditoría. Codificación de Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs) y Declaraciones Internacionales de Auditoría, pp. 18-19.
Blanco, Encinosa, Lázaro J.. Auditoría y sistemas informáticos, edited by López, Deborah
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En esas definic iones se destacan los siguie ntes aspectos: • • La auditoría com o proceso
sistemático de obtención de evidencias sobre hechos eco nómicos que se encuentran
reflejados en informes y estados f inancieros. La auditoría como un necesario conjunto de
proced imientos y métodos lógicos y or ganizados de la mejor manera posible, y que debe
seguir el au ditor para recopilar la información. La existencia de estándares y normas a seguir
por el auditor. La necesidad de o btener la evidencia y de evaluar la misma de manera
objetiva. La independencia del auditor, administrativa y le gal, pero también mental. El auditor
debe usar su criterio selectivo para sele ccionar la evidencia apropiada. Las definiciones
permiten que se considere cualquier tipo de informe económico-financiero, incluyendo
fundamentalmente, los estados financieros, las declaraciones de impuestos, los contratos, los
informes de funcionamiento, los estudios de factibilidad, etc. El auditor debe determinar el gr
ado de correspondencia entre los que ocurrió en rea lidad y lo reflejado en los inform es; y
asegurarlo a los usuarios d e los mismos. La comprobación de los hechos, la medición y la
comparación con lo reflejado en los informes, debe estar acorde a principios metodológicos ,
que garanticen la estandar ización de procedimie ntos y métodos. Lo no rmal es que el auditor
se base en los “Principios de contabilidad genera lmente aceptados” , pero también debe
hacerlo en ley es, reglame ntos, reso luciones, c onvenios co ntractuale s, manuales de
normas y p rocedimientos, etc.
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Zaba ro y Mar tínez, en su ob ra Audito ría informá tica distinguen dos tér mino s: Auditoría
Infor mática: “Conjunto de procedim ientos y técnicas que permiten en una entidad: evaluar,
total o parcialmente, el grado en que se cumplen la observancia de los controles
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Los servicios que involucre la disciplina contable, pueden ser ofrecidos por personas naturales en
forma directa, o por personas jurídicas que contemplen dentro del objeto social tal posibilidad.
Ahora bien, acerca de que las personas jurídicas en forma simultánea y a través de diferentes
personas naturales a ellas vinculadas, presten servicios de revisoría fiscal y otros propios de la
disciplina contable, tales como contabilidad por outsourcing, auditoría y asesoría tributaria, la
Junta Central de Contadores se pronunció en contra de dicha práctica. Por una parte, en
consideración a la necesidad de proteger el principio de independencia que garantiza la
objetividad e integridad que debe observar el contador público para el cumplimiento de sus
funciones y, en especial para garantizar que la labor de fiscalización ejercida por el revisor fiscal se
encuentre libre de cualquier conflicto de intereses que comprometa la imparcialidad de quien está
llamado a dar fe pública de las operaciones y actuaciones del ente económico supervisado y por
otra, en salvaguarda del régimen de inhabilidades e incompatibilidades que se encuentra expreso
en el Código de Comercio, en la Ley 43 de 1990 y en los estatutos particulares de cada sociedad
Para lograr una comprensión del ente económico y aplicar procedimientos adicionales en
respuesta a los riesgos evaluados, el revisor fiscal puede obtener, conjuntamente con éste o
independientemente, evidencia de auditoría a manera de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto.
Cuando el Revisor Fiscal utilice la asesoría de especialistas cuya opinión sea básica para el ejercicio
de su función, deberá asegurarse de su competencia y capacidad, en forma previa a su vinculación
al grupo de trabajo. Así mismo, para poder apoyarse en auditorías realizadas por terceros, es
necesario verificar la competencia profesional de los auditores respectivos, su independencia y la
calidad del trabajo por ellos realizado. El Revisor Fiscal debe aceptar únicamente los trabajos que
pueda efectuar con la debida diligencia profesional.
El revisor fiscal debe tener evidencia suficiente y apropiada, obtenida de fuentes confiables, tanto
internas como externas, para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basa su opinión.
-La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de
la entidad. -La evidencia de auditoría que se genera internamente es más confiable cuando son
efectivos los controles impuestos por la entidad. -La evidencia de auditoría que se obtiene
directamente por el revisor fiscal es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene de
manera indirecta. -La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental,
ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio. -La evidencia de auditoría que proporciona
los documentos originales es más confiable que la obtenida en fotocopias o facsímiles. La
evidencia deberá documentarse en papeles de trabajo o aplicativos de sistemas que
comprenderán la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el Revisor Fiscal, de
manera que en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha adoptado para llegar a
formarse una opinión sobre los estados financieros, o sobre la información relacionada con las
certificaciones por él emitidas. El revisor fiscal debe adoptar procedimientos apropiados que
permitan mantener la confidencialidad y salvaguarda de la información, de acuerdo con los
requisitos legales y profesionales. Ningún aspecto o área de operación de la empresa debe estar
vedada al Revisor Fiscal. Todas las operaciones o actos de la sociedad, como todos sus bienes, sin
reserva alguna, son objeto de su fiscalización. Si bien la evidencia obtenida en el desarrollo del
trabajo de revisoría y los papeles de trabajo son de propiedad del Revisor Fiscal, los mismos deben
estar a disposición de la Superintendencia de Sociedades, al igual que la documentación por
medios electrónicos, los archivos y manuales de usuario, cuando éste organismo lo requiera en
ejercicio de sus atribuciones legales.
Alcance de las funciones del Revisor Fiscal. El revisor fiscal en cumplimiento de sus funciones debe
realizar las labores de auditoría que a continuación se mencionan: 9.1. Auditoría Financiera:
Consiste en el proceso de revisión del registro de las operaciones realizadas por el ente
económico, con el objetivo de obtener los elementos de juicio necesarios para emitir una opinión
profesional, respecto de la razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentación de los
mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente
aceptados. La auditoría financiera proporciona a los usuarios de la información financiera
seguridad frente a los estados financieros. 9.2. Auditoría de Cumplimiento: Corresponde al
proceso de verificar si las operaciones realizadas por el ente económico resultan conformes a las
disposiciones legales y estatutarias, principalmente de tipo financiero y contable, que les son
aplicables, con el fin de emitir una opinión sobre el particular. 9.3. Auditoría del Sistema de
Control Interno. Obedece a la valoración que efectúa la revisoría fiscal de los sistemas de control
interno, en materia contable, financiera y administración de riesgos implementados por los entes
económicos, con el fin de emitir una opinión profesional sobre si hay y son adecuadas las medidas
de control interno.
Concepto
El concepto de auditoría es mucho más que esto. Es un examen crítico que se
realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una sección, un
organismo, una entidad, etc.
La palabra auditoría proviene del latín auditorius, y de esta proviene la palabra
auditor, que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír.
Los objetivos de la auditoría Informática son:
El control de la función informática.
El análisis de la eficiencia de los Sistemas Informáticos
La verificación del cumplimiento de la Normativa en este ámbito
La revisión de la eficaz gestión de los recursos informáticos.
Verificar el control interno de la función informática.
Asegurar a la alta dirección y al resto de las áreas de la empresa que la
información que les llega es la necesaria en el momento oportuno, y es fiable,
ya que les sirve de base para tomar decisiones importante
Eliminar o reducir al máximo la posibilidad de pérdida de la información
por fallos en los equipos, en los procesos o por una gestión inadecuada de los
archivos de datos
Detectar y prevenir fraudes por manipulación de la información o por acceso
de personas no autorizadas a transacciones que exigen trasvases de fondos
Hoy la auditoría interna es:
El auditor informático
El auditor informático ha de velar por la correcta utilización de los amplios
recursos que la empresa pone en juego para disponer de un eficiente y eficaz
sistema de Información.
4) Debe tener un enfoque de Calidad Total, lo cual hará que sus conclusiones y
trabajo sean reconocidos como un elemento valioso dentro de la empresa y que los
resultados sean aceptados en su totalidad.
subestima)
Principio de cautela:
El auditor deberá actuar con criterio propio y no permitir que este este
subordinado al de otros profesionales
Principio de discreción:
— El departamento es deshonesto
— Mentalidad turbada
Auditoría informática Motivada por lo especializado de las actividades de cómputo, así como por
el espectacular avance que han tenido estos sistemas en los últimos años, ha surgido una nueva
necesidad de evaluación para los auditores, quienes requieren una especialización cada vez más
profunda en sistemas computacionales para dedicarse a este tipo de auditorías. Por ello nació la
necesidad de evaluar no sólo los sistemas, sino también la información, sus componentes y todo lo
que está relacionado con dichos sistemas. La definición propuesta es la siguiente: Es la revisión
técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e
información utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos y/o de redes, así como a
sus instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos periféricos y demás componentes.
Dicha revisión se realiza de igual manera a la gestión informática, el aprovechamiento de sus
recursos, las medidas de seguridad y los bienes de consumo necesarios para el funcionamiento del
centro de cómputo. El propósito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el
correcto ingreso de los datos, el procesamiento adecuado de la información y la emisión oportuna
de sus resultados en la institución, incluyendo la evaluación en el cumplimiento de las funciones,
actividades y operaciones de funcionarios, empleados y usuarios involucrados con los servicios
que proporcionan los sistemas computacionales a la empresa. Las definiciones anteriores son las
más comunes y conocidas en el ambiente de la auditoría; sin embargo, existen otros tipos de
auditorías más especializados, por lo que es de suma importancia conocer las definiciones de esos
modelos, mismas que se presentan a continuación. Con esto se pretende establecer los diferentes
criterios y áreas especializadas de evaluación que existen en esta materia para que el lector
conozca dichos tipos de auditorías y pueda llegar a dominar su aplicación.
Normas generales de auditoría emitidas por el AICPA* 2.4.1.1 Normas generales • La auditoría
debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación técnica adecuada y la competencia
para ejercer como auditor. • El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos
los aspectos. • El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de su auditoría.
2.4.1.2 Normas para el trabajo • Para que una auditoría sea eficiente y eficaz, se debe planear y
supervisar cabalmente. • El control interno se debe entender en estructura y contenido a fin de
aplicarlo en la planeación y determinación de la naturaleza, duración, extensión y profundidad de
la realización de una auditoría. • La evidencia que soporta el informe del auditor debe ser
suficiente, competente y oportuna, esto se logra mediante las técnicas, métodos y procedimientos
de auditoría. 2.4.1.3 Normas de la información • El informe de la auditoría debe presentarse en
estricto apego a las normas de auditoría y contabilidad generalmente aceptadas. • En el informe
de la auditoría se deben señalar las observaciones que se hayan detectado durante el periodo de
evaluación, destacando aquellas desviaciones de los procedimientos normales de la operación de
la empresa y de los principios generalmente aceptados. • Los informes de auditorías financieras
deberán contener la opinión razonada del auditor. 2.4.2 Normas generales de auditoría emitidas
por el IMCPAC** Este instituto es el que agrupa a los contadores públicos de México y, como
asociación de profesionales en esta materia, es el que ha emitido una serie de normas, principios y
criterios relacionados con la auditoría, principalmente de carácter contable y financiera, con el
propósito de homogeneizar la actuación de estos profesionales al realizar sus auditorías. Dichas
normas se presentan a continuación.
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Blanco, E. L. J. (2005). Auditoría y sistemas informáticos. Retrieved from
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