Informe Gina

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS RIALES
PROGRAMA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA RENTABILIDAD EN LA FALCÓN
CONSTRUCCIONES S.A.C HUÁNUCO, 2019
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
TESISTA:
Bach. Cont. SANDOVAL AROSTEGUI, Edgar Rusmel
ASESOR:
Dr. MARTEL CARRANZA, Christian Paolo.
HUÁNUCO – PERÚ
2019
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación

dedico principalmente a Dios, por ser el
inspirador y darnos fuerza para continuar
en este proceso de obtener uno de los
anhelos más deseados.
A continuación, a mis padres, por su amor,

trabajo y sacrificio en todos estos años,
gracias a ustedes he logrado llegar hasta
aquí́ y convertirme en un profesional más
de la familia. para finalizar dedico a mi
novia Gina Gonzales Teodoro.
II
AGRADECIMIENTO
Agradecer a Dios por la vida, por tanta

bendición, por guiar mis pasos y por el
buen camino a lo largo de mi existencia.
Agradecer a mi novia Gina Gonzales

Teodoro por su amor, por su apoyo
incondicional y comprensión en los
momentos de dificultad y de debilidad,
para llegar hasta aquí.
III
SUMARY
Currently the tax audit is a set of principles and procedures to establish if they
have been applied reasonably accounting standards, if they have been interpreted
and applied correctly the tax laws that affect the company and as a result tax (taxes)
have been made correctly.
We can say that the tax audit is a review conducted by a professional auditor
auditor or independent tributary (SUNAT) in order to verify compliance with formal
and substantial tax obligations of all correctly taxpayer, as well as determine the tax
rights on their behalf.
As for the analysis of results we can see that, in the graph No. 02 71% say
that, if requested fractionation because at the time of the notification of a debt scale
there with availability of the effect to pay for, and that they can remedy the presented
inconveniences and 29% claim that it is not convenient to postpone or split is
cumbersome the procedure, apart that creates interest debt affected the profitability
of the company. Therefore, at the time of the tax audit, are verified financial
statements, books and accounting records, and all economic and financial
operations of a company supporting documentation (taxpayer], in order to determine
its) tax status to a certain date.
As for the profitability of the company we can observe that in the graph No. 07
41% perform reprinting and rectification of ballots and invoices of sales because
they were issued with errors, and that would harm the liquidity of the company and
59% not rectify because it does not commit n errors to not harm the company. Finally
can say that the tax audit is Inspector exam given a tax or independent auditor to
determine the veracity of the results of operations and financial situation declared
by the company (taxpayer), through your financial information or other means.
IV
RESUMEN
En la actualidad la Auditoría Tributaria es un conjunto de principios y

procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las
normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos (tributos).
Podemos decir que la Auditoría Tributaría es un examen realizado por un

profesional auditor independiente o auditor tributario (SUNAT) con la finalidad de
verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los derechos
tributarios a su favor.
En cuanto al análisis de resultados podemos observar que, en el gráfico Nº 02

el 71% afirman que, si solicitan fraccionamiento porque en el momento de la escala
de notificación de una deuda no cuenta con disponibilidad del efecto para pagar, y
con eso pueden subsanar las inconveniencias presentadas y el 29% afirman que
no es conveniente aplazar o fraccionar es engorroso el trámite, aparte que genera
interés la deuda afectado la rentabilidad de la empresa. Por lo tanto, al efectuar la
Auditoría Tributaria, se verifican los estados financieros, libros y registros contables,
y toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras
de una empresa (contribuyente], con la finalidad de determinar su situación
tributaria a una fecha determinada.
En cuanto a la rentabilidad de la empresa podemos observar que, en el gráfico

Nº 07 el 41 % realizan la reimpresión y rectificación de boletas y facturas de ventas
porque se emitieron con errores y eso perjudicaría la liquidez de la empresa y el
59% no rectifican porque no cometen errores para no perjudicar a la empresa. Para
finalizar podemos decir que la Auditoría Tributaria es el examen fiscalizador que
realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la empresa
(contribuyente), a través de su información financiera u otros medios.
V
INDICE
PORTADA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
SUMARY
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
Pág.
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 9
1.1 Descripción del Problema 9
1.2 Formulación del Problema 13
1.2.1 Problema General 13
1.2.2 Problema Especifico 13
1.3 Objetivo 14
1.3.1 Objetivo General 14
1.3.2 Objetivos Específicos 14
1.4 Justificación de la Investigación 15
1.5 Limitaciones de la Investigación 16
1.6 Viabilidad de la Investigación 16
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 17
2.1 Antecedentes de la Investigación 17
2.2 Bases Teóricas 24
2.3 Definiciones Conceptuales 45
2.4 Hipótesis 47
2.4.1 Hipótesis Específicos 47
2.4.2 Hipótesis Específicos 47
2.5 Variables 48
2.5.1 Variable Dependiente 48
2.5.2 Variable Independiente 48
2.6 Operacionalización de variables (Dimensiones e Indicadores) 49
CAPÍTULO III: METODOLOGÚIA DE LA INVESTIGACIÓN 50
3.1 Tipo de Investigación 50
3.1.1 Enfoque 50
3.1.2 Alcance o Nivel 50
3.1.3 Diseño 50
3.2 Población y Muestra 51
3.3 Técnicas e instrumento de recolección de datos. 52
3.3.1 Para la recolección de datos(detallar las técnicas e 52
instrumentos utilizados)
3.3.2 Para la presentación de datos (cuadros y/o gráficos) 52
3.3.3 Para el análisis e interpretación de los datos 53
VI
CAPÍTULO IV: RESULTADOS 54
4.1 Procesamiento de Datos 54
4.2 Contrastación de Hipótesis y Prueba de hipótesis 74
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN DE RESULTADOS 75
5.1 Presentar la Contrastación de los Resultados del Trabajo de 75
Investigación.
CONCLUSIONES 82
RECOMENDACIONES 83
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 84
ANEXOS 85
VII
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Tributaria, es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto
de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en
cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los
aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que
afectan al contribuyente auditado.
En tal sentido el presente de investigación tuvo como objetivo general

determinar la relación que existe entre Analizar en qué medida se relacional la
Auditoria Tributaria con la Rentabilidad de la Empresa Falcón Construcciones
S.A.C. Huánuco, 2019. Para obtener los resultados de la investigación se siguió el
siguiente orden de la estructura de la investigación, que comprende cuatro
capítulos. En el primer capítulo se esboza todo lo que se refiere al problema de
investigación y se brinda un panorama general del trabajo; planteando,
describiendo y formulando el problema general y los problemas específicos; así
como el objetivo general y los objetivos específicos, entre otros aspectos.
En el capítulo II, se plantea la fundamentación teórica estableciendo los

antecedentes de la investigación, las bases teóricas y el marco conceptual sobre la
cual se sustenta el trabajo.
El capítulo III, se refiere a la metodología de la investigación. Se fundamenta

la descripción de la hipótesis, el tipo y diseño de investigación, las técnicas y
métodos de análisis de datos, la operacionalización de las variables y la población
de estudio. De esta manera se ofrece una idea clara sobre la forma en que se
trabajó para llegar a los resultados finales.
El capítulo IV, presenta los resultados obtenidos a través de las encuestas
aplicadas a los trabajadores. Asimismo, la discusión que ha sido realizado en
función a los objetivos. En la última parte del trabajo se presenta las conclusiones,
las sugerencias, las referencias bibliográficas revisadas y los anexo
VIII
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
Históricamente para hablar de Auditoría debemos remontarnos a tiempos

tan antiguos como la humanidad misma, ya en el año 4000 A.C. se producen
los primeros antecedentes de Auditoría, cuando recién se empiezan a
organizar y establecer, los gobiernos y negocios en las antiguas civilizaciones
del Cercano Oriente.
Exactamente en el siglo XIX la función fundamental del tenedor de libros,

es decir, el Auditor Interno, era encontrar o detectar transacciones
fraudulentas y localizar errores en los registros contables. Después de este
siglo aparecieron textos y tratados sobre contabilidad conjuntamente con un
crecimiento de las transacciones. Por esto, fue reconocida como profesión en
Gran Bretaña por la ley de Sociedades de 1862, y en
ella se establecía la conveniencia de que las empresas normaran su sistema
de contabilidad y revisión de sus cuentas.
De acuerdo ARGUELLO (1976), señala que la auditoría se originó en la

práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad se encarga
de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación
y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe
interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así:
derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y
salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con
base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.
Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es

denominada auditoría pública o gubernamental y se encarga de ejercer control
de la hacienda pública y las cuentas de los gobiernos, mientras que en el
campo macroeconómico se le denomina auditoría privada y se encarga de la
detección de fraudes y errores en las cuentas de las organizaciones privadas
para opinar acerca de la razonabilidad de los estados financieros.” La auditoría
se origina en el hecho de que quien está directamente interesado (propietario)
9
en el incremento de valor de la organización, no es quien la administra, ni
tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones, entradas y salidas de
riqueza.” (ARGUELLO, 1976).
En tal sentido podemos decir que la auditoría surge con la actividad

comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos
como comerciales de una empresa (MANTILLA, 1989). Por estas razones
surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia
y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas
a la actividad 9 operacional de la empresa. Con el transcurso del tiempo, las
relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer
rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento
el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión
mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendiese su control
y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la
misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos. El enfoque que se le daba a este
tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de
registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevención de fraudes.
En cuanto a la rentabilidad de la empresa se ha podido observar que

tienen mucha dificultad en la capacidad de generar beneficios, de modo que
los ingresos no son suficientes para recuperar la inversión realizada. Estos
problemas son los siguientes:
1. Existe una falta de previsión logística para el abastecimiento de

insumos, suministros, y útiles de despachos, el 80 % de estos
materiales son comprados en el día a día, perjudicando el proceso del
servicio.
10
2. La existencia de alta rotación de personal perjudica su especialización
en los procesos incidiendo negativamente en la productividad de la
empresa, así como en su compromiso e identidad del mismo con la
empresa.
3. No existe una clasificación y categorización de clientes de acuerdo a su
importancia y frecuencia de demanda de servicio, para brindar un
servicio de calidad y de satisfacción al cliente, corriendo el riesgo que
puedan prescindir de los servicios de la empresa.
Planteando todas estas deficiencias tampoco no se están tomando decisiones

operativas acertadas, ya que durante estas actividades se dispone de mucho
personal (incluye horas extras), demandando un alto costo para la empresa,
esto quiere decir que el gerente no está dirigiendo con eficiencia y eficacia.
Esto nos permite ver con claridad que no tiene bien definido sus procesos
operativos (misión). Dentro de los cuales se observa que muchas veces utiliza
o contrata personal no calificada dentro del rubro.
En tal sentido podemos decir que los altos directivos no están tomando
decisiones estratégicas (visión), para solucionar los problemas de la parte
operacional obstaculizando el cumplimiento de las metas y los propósitos
trazados, tampoco toman decisiones administrativas para una buena gestión
de los recursos humanos(talento) década departamento que conforma la
empresa para que ejecuten sus labores con mayor eficiencia y
responsabilidad.
En nuestro país los riesgos tributarios es un hecho que arremete

contra los intereses propios de la empresa. Entendiéndose esta como la
disminución total o parcial, de su patrimonio mal uso de sus tributos,
procedimientos tributarios, falta de conciencia tributaria. Durante los últimos
años se ha observado que muchos contribuyentes dedicados al sector
construcción, han incurrido en delitos tributarios, infracciones tributarias, las
cuales han traído como consecuencias multas o en caso sentencias judiciales.
11
En la actualidad la empresa FALCON CONSTRUCCIONES S.A.C.
inicio sus operaciones el 03 de Febrero del 2015, en la ciudad de Huánuco
muestra que en el año 2016 tuvo muchos problemas tributarios, debido a la
mala organización en la entidad, y la falta de criterio del departamento de
contabilidad, generando así, el pago de multas elevadas debido a la
presentación tardía de las declaraciones mensuales, a la vez que también se
evidencio que los registros tributarios, en algunas ocasiones, no se proceden
a realizar las respectivas retenciones de acuerdo a la ley, teniendo graves
problemas de liquidez en el año (SANDOVAL,2019).
Con lo antes expuesto se concluye que auditoría tributaria es un

proceso de examinación en función de normas legales vigentes para el
cumplimiento de deberes tributarios y determinación de su razonabilidad en el
proceso de la toma de decisiones organizacionales.
12
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿En qué medida se relacional la Auditoria Tributaria con la Rentabilidad

de la Empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco, 2019?
1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS
 ¿En qué medida se relaciona el Código Tributario de la Auditoria

Tributaria con la Rentabilidad de la Empresa Falcón
Construcciones S.A.C. Huánuco, 2019?
 ¿En qué medida se relacional el Requerimiento de la Auditoria
 ¿En qué medida se relaciona la Determinación de la Auditoria
13
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Analizar en qué medida se relacional la Auditoria Tributaria con la

Rentabilidad de la Empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco,
2019.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Analizar en qué medida se relaciona el Código Tributario de la

Auditoria Tributaria con la Rentabilidad de la Empresa Falcón
Construcciones S.A.C. Huánuco, 2019.
 Analizar en qué medida se relacional el Requerimiento de la

 Analizar en qué medida se relaciona la Determinación de la
14
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1 JUSTIFICACION TEÓRICA
La investigación aborda temas y definiciones relacionados con la

Auditoría Tributaria que genera la aplicación de procedimientos, lo cual
requirió de una investigación detallada y precisa sobre todos los
aspectos relacionados con la mejora continua de la rentabilidad. La
indagación realizada, genero un aporte valioso a investigadores del área
o a cualquier otra persona o ente interesado, sobre la auditoría contable
y como este incide, en la mejora continua de la rentabilidad, además de
generar nuevos y actualizados conocimientos en el tema investigado.
SANDOVAL, (2019).
1.4.2 JUSTIFICACION METODOLOÓGICA
Se considera, que esta investigación puede servir de base para otras

investigaciones de naturaleza similar, específicamente a las que
compartan el enfoque cuantitativo, lo cual representa un aporte
significativo, por cuanto se desarrollara un esquema metodológico que
puede servir de base o fundamento para otras investigaciones de
naturaleza similar.
1.4.3 JUSTIFICACION PRÁCTICA
Esta investigación busca favorecer a la empresa FALCON

CONSTRUCCIONES S.A.C. 2019, ofreciéndole a través de sus
resultados información para que las mismas fortalezcan sus actividades
y tomen decisiones apegadas a la normativa legal vigente en materia de
deberes formales. En esencia, esta investigación permitirá formar un
enfoque real, lo que en resumen traerá beneficios tanto a la
Administración tributaria, como al contribuyente objeto de estudio.
15
1.5 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
La principal limitación que se ha tenido es que no se tuvo un acceso de

forma directa en los documentos administrativos y contables de la empresa
por el motivo por el cual nos vimos en la obligación de entrevistarnos
directamente con el representante legal de la, ya que estas informaciones son
confidenciales, solo con autorizaciones únicas al personal encargado del área
respectiva. Lo cual genera un atraso en la investigación.
1.6 VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
El presente estudio es viable, en razón a que se contaron con los recursos

necesarios tales como; la disponibilidad de los materiales, económicos,
financieros, humanos, tiempo y de información. Para llevarse a cabo la
presente investigación.
16
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Después de realizar las indagaciones en las universidades, revisión

bibliográfica con respecto a los estudios previos que tiene vinculación con el
problema planteado, y a fin de fundamentar teóricamente se encontraron las
siguientes investigaciones:
2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES
TITULO:
“AUDITORÍA TRIBUTARIA APLICADA A LA EMPRESA
CEYM GROUP CÍA. LTDA DEDICADA AL COMERCIO
EXTERIOR Y MARKETING”.
AUTORES:
GUAMANZARA MARTÍNEZ, Rudy Mario
UNIVERSIDAD:
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
AÑO: ECUADOR, 2016
CONCLUSIONES:
La presente investigación se concluye de la siguiente manera:

CYM GROUP CÍA. LTDA. es una empresa privada de servicios
relativamente nueva, que inició sus operaciones en el año
2008, fecha desde la cual ha ido en constante evolución y
crecimiento. Su forma de control y liquidación de sus
obligaciones tributarias son sujetas acorde a las disposiciones
legales establecidas en la ley, con la entrega de
documentación de soporte y declaración de sus obligaciones
en las formas y plazos establecidos a los cuales debe
sujetarse.
Su sistema de control interno establecido sobre el campo
tributario muestra una efectividad del 65%, ubicándolo en un
17
estándar bueno, pero cercano a presentar falencias frecuentes
y de carácter significativo, debido principalmente a que muchos
de los procesos establecidos por la misma entidad no se
cumplen de forma adecuada y continua, dejándolos de lado u
obviándolos, haciendo que se interrumpan y generen
irregularidades.
Sus declaraciones de impuestos presentan diferencias en los
valores registrados debido principalmente por errores en la
digitación e ingreso de datos a los formularios de declaración,
al no cruzar con la documentación de soporte generada por la
Compañía y a la falta de una adecuada supervisión y control
recurrente sobre estas actividades y procedimientos.
Muestra falencias en la segregación de funciones establecidas,
ya que no son debidamente controladas y no se muestran las
firmas de responsabilidad de las personas involucradas por la
elaboración de la documentación y realización de los procesos,
haciendo que no sea posible establecer responsabilidades y
evaluar si las mismas han sido previamente revisadas y
autorizadas para un mejor control.
Las diferencias presentadas en las declaraciones de
impuestos realizadas y la documentación de soporte no se
pueden presentar como evasión de impuestos o la
premeditación de la no declaración de las obligaciones
tributarias, ya que son diferencias presentadas por errores al
momento del ingreso de datos en el sistema contable interno
y/o en el sistema del SRI.
El SRI ha establecido medidas de control para evitar que se
presente este tipo de irregularidades, además de promocionar
incentivos para la correcta presentación de las declaraciones
de las obligaciones tributarias como para sus rectificaciones.
Las diferencias detectadas en las declaraciones de impuestos
y el sistema de control establecido sobre las mismas pueden
modificar algunas de las cuentas no solo de impuestos, sino
18
también otros grupos de cuentas, como son ingresos, costos y
gastos.
Las diferencias también pueden generar el pago de multas e
intereses por cambios y modificaciones de las declaraciones
presentadas generando obligaciones por pagar con el
organismo de control.
Es de vital importancia que la empresa conserve su interés en
el control sobre sus obligaciones tributarias y que las mismas
sean extendidas hacia los demás grupos de cuentas que
conforman los estados financieros, así como a los
procedimientos de control.
No se evidencia una fuerte implantación de una cultura
tributaria institucional y un desconocimiento de la normativa
tributaria vigente por parte del personal de la entidad, ya que
se aprecia una diferencia de criterios en la aplicación de los
parámetros legales y políticas internas establecidas.
La existencia de gatos no deducibles que afectan la
declaración del Impuesto a la Renta anual y el crédito tributario
generado no son lo suficientemente significativos para
modificar la situación financiera de la entidad, pero si para
generar obligaciones por pagar al organismo de control.
TITULO:
“AUDITORÍA TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA
EXISTENCIA DE UNA CONTINGENCIA TRIBUTARIA
EN UNA EMPRESA QUE VENDE TIEMPO
COMPARTIDO”
AUTORES:
GÓMEZ SORIA, Adriana Patricia
UNIVERSIDAD:
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
AÑO: ECUADOR, 2016
19
CONCLUSIONES:
Una vez realizada esta evaluación, hemos llegado a ciertas

conclusiones las cuales se detallan a continuación:
Con relación al examen de las declaraciones de impuestos del

año 2012, se efectuó una evaluación del sistema de control
interno de la empresa, en la extensión que se consideró
necesaria, el cual creemos que, de manera general, es bueno
ya que ha permitido que las diferencias que hemos encontrado
sean mínimas en ciertos casos.
En el año 2011 se adoptaron las NIIF’s, por lo que en el año
2012 se aplicaron estas normas en la contabilidad de la
empresa, por ello se requirieron varios ajustes, los cuales nos
llevaron a realizar un análisis más profundo con el fin de
determinar posibles partidas inusuales que afecten a la
empresa, siendo una de ellas los impuestos diferidos.
Si bien se encontraron transacciones que no se ajustan a
nuestro criterio, con ello no pretendemos decir que el personal
contable haya realizado un mal trabajo, sino que, dentro de una
auditoría siempre existen juicios diferentes, los cuales
dependen de la formación contable y la experiencia adquirida.
La auditoría tributaria realizada se encuentre resumida en el
Informe, en donde expresamos nuestra opinión sobre las
posibles contingencias tributarias que existen, tal criterio
podría eventualmente no ser compartido por las autoridades
competentes, o a su vez por otros auditores.
Al realizar la auditoría, nos fue proporcionada toda la
información requerida, con excepción de ciertos gastos, lo cual
nos ayudó a verificar todo lo concerniente con los impuestos a
los que está sujeta la empresa. Este detalle es importante
debido a que el análisis de los estados financieros fue bastante
extenso, dándonos como resultado una opinión justificada que
ayudará a la empresa a tomar decisiones respecto de estas.
20
2.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES
TESIS:
“LA AUDITORÍA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN

LA RENTABILIDAD DEL ESTUDIO CONTABLE SEA &
PALOMINO”
AUTOR:
ORUE FIGUEROA, Alexander Ryan
FLORES VILLANUEVA, Norman Edison
UNIVERSIDAD:
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
AÑO:
LIMA 2016.
CONCLUSIONES:
según los resultados obtenidos mediante la encuesta, se
puede apreciar que la auditoría tributaria tiene una incidencia
positiva en la rentabilidad del estudio contable Sea & Palomino.
La mayoría de los clientes se sienten identificados con el
estudio contable Sea & Palomino ya que nuestro objetivo es
determinar y explicar la influencia de la auditoría tributaria para
poder obtener así una rentabilidad factible.
La dimensión que más preocupa a la entidad es el de
requerimiento, ya que el cliente del estudio contable Sea &
Palomino se ven afectados directamente por las notificaciones
realizadas por la SUNAT, en la cual la principal preocupación
es la determinación del auditor.
Con la aplicación del chi cuadrado, la hipótesis nula se
rechaza, por ende, la influencia de la auditoría tributaria
ayudaría a perfeccionar la asesoría que se le da a la cartera de
clientes del estudio contable Sea & Palomino.
21
TESIS:
“FACTORES QUE INFLUYEN EN LA RENTABILIDAD

DE LAS MICROEMPRESAS DE CONFECCIÓN
TEXTIL”
AUTOR:
GUTIÉRREZ APAZA, Favio Edson
UNIVERSIDAD:
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
AÑO:
PUNO, 2017.
CONCLUSIONES:
Los resultados del presente trabajo de investigación muestran
un nivel de rentabilidad de las microempresas de confección
textil en la ciudad de Puno del 46.72% en promedio anual,
dicha rentabilidad es influenciado por los principales factores
que son: los costos de producción (relación inversa), el tipo de
tecnología (relación positiva) y el acceso al financiamiento
(relación positiva).
Los resultados de la encuesta muestran que el 84% de los
microempresarios encuestados manifiestan que actualmente
utilizan una tecnología tradicional o artesanal, el 70% tuvieron
acceso para obtener un crédito y el 95% consideran que la
situación de su microempresa mejoro con el acceso al crédito.
Por lo tanto, la baja rentabilidad de las microempresas de
confección textil en la ciudad de Puno, es debido a un elevado
costo de producción, a la utilización de tecnología tradicional y
a un limitado acceso al crédito adecuado. Los resultados de la
estimación de la ecuación de rentabilidad para las
microempresas de confección textil muestran que el
coeficiente del factor Costo de Producción (COSTOPROD),
tiene un signo negativo de: -0.06, lo que indica que la manera
de relación entre la variable dependiente Rentabilidad
22
(RENTAB) es inversa; es decir, ante aumento en el costo de
producción del 1%, el nivel de rentabilidad de las
microempresas de confección textil disminuye en 0.06% o
viceversa. Por lo tanto, los elevados costos de producción
explican en parte la disminución de la rentabilidad de las
microempresas de confección textil de la ciudad de puno.
En el factor Tipo de Tecnología (TIPOTECN), muestra un
resultado de signo positivo cuyo valor es: 0.07, lo cual indica
una relación directa con la variable dependiente (RENTAB); es
decir, que ante cambio de tecnología artesanal al moderno
ocasiona aumento en la rentabilidad de las microempresas de
confección textil de 0.07%. Por lo tanto, esta mejora en
tecnología explica en parte un incremento en la rentabilidad de
las microempresas de confección textil de la ciudad de puno.
Y en el factor Acceso al Financiamiento (ACCESFIN), también
muestra un resultado de signo positivo cuyo valor es de: 0.14
lo que indica que, si logran acceder a un crédito adecuado las
microempresas de confección textil, generaría un incremento
en su rentabilidad de 0.14%. Por lo tanto, esta mejora de
condición respecto al acceso de un crédito adecuado explica
en parte un incremento en la rentabilidad de las
microempresas de confección textil en la ciudad de puno.
23
2.1.3 ANTECEDENTE LOCAL
TESIS:
EL CONTROL INTERNO EN EL ALMACÉN Y LA
RENTABILIDAD DE LA CONSTRUCTORA E
INMOBILIARIA LA PIRÁMIDE E.I.R.L.
AUTOR:
GASPAR ORTIZ, Genoveva
UNIVERSIDAD:
UNIVERSIDAD DE HUANUCO
AÑO:
HUÁNUCO, 2017.
CONCLUSIONES:
En base a los objetivos y resultados establecidos en la presente
investigación se llegó a las siguientes conclusiones:
El presente trabajo de investigación tiene como conclusión
general que el control interno en el almacén sí influye
significativamente en la rentabilidad de la empresa
Constructora e Inmobiliaria La Pirámide E.I.R.L., obteniendo
una Correlación de Pearson de 0.412 siendo esta una
correlación positiva media, aceptándose la hipótesis general
planteada. También al analizar las ratios de rentabilidad nos
referimos a lo que produce la empresa, es decir la capacidad
que posee para generar utilidades, obteniendo ganancias los
accionistas y/o propietarios por cada sol que tiene invertido en
la empresa.
Se concluye que al poner en orden el flujo de entrada de
materiales se relaciona con la Rentabilidad, porque un control
adecuado en el ingreso de materiales permitirá obtener una
rentabilidad positiva para la empresa.
Se concluye que al organizar el flujo de salida de Materiales se
relaciona con la Rentabilidad, porque un control eficiente en la
salida de materiales y los saldos de los mismos repercutirá en
la rentabilidad de la empresa en forma significativa.
24
Se concluye que las actividades de control se relacionan con
la Rentabilidad, porque a una comunicación eficiente entre las
áreas, evaluación permanente del personal, capacitación
periódica y rotación del personal redundara en un resultado
positivo para la rentabilidad de la empresa.
TESIS:
“LA AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS QUE APLICA LA SUNAT
A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL DISTRITO DE
HUÁNUCO”.
AUTOR:
ALIAGA MORI, Lilian Yeritza
UNIVERSIDAD:
AÑO:
HUÁNUCO, 2018.
CONCLUSIONES:
La Auditoría Tributaria Preventiva reduce las sanciones
tributarias que aplica la SUNAT a los contribuyentes del
régimen general del impuesto a la renta, ya que, al no llevar a
cabo la práctica de Auditoría Tributaria Preventiva, los
contribuyentes no pueden subsanar a tiempo las infracciones
que cometen y son sancionados por la Administración
Tributaria.
La revisión del cumplimiento de las obligaciones formales
reduce las sanciones tributarias que aplica la SUNAT a los
contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta, ya
que cometen infracciones relacionados a presentar
declaraciones conformes con la realidad, presentar las
declaraciones que contengan la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos, emitir y/o otorgar comprobantes de pago
y llevar los libros de contabilidad actualizados, que no son
25
identificados ni subsanados a tiempo por falta de una revisión
y les produce una sanción.
La revisión del cumplimiento de las obligaciones sustanciales
contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta, ya
que cometen infracciones relacionados a realizar los depósitos
de detracciones dentro de los plazos establecidos que no son
identificados ni subsanados a tiempo por la falta de una
verificación y trae como consecuencia una sanción.
26
2.2 BASES TEORICAS
2.2.1 AUDITORIA TRIBUTARIA
Existen muchas definiciones de Auditoría Tributaria, no obstante,

es preciso citar las que inciden en nuestra realidad económica; tales
como: La SUNAT (2007), citado por el Staff Tributario (2007) la define
como "Un examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas
obligaciones formales contenidas en las normas legales”.
Asimismo, se define como un control crítico y sistemático, que usa

un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Auditoría
(NIAS), para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan
al contribuyente auditado (SUNAT, 2010).
Según REYES P. (2015), señala que la Auditoría Tributaria es el

proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a
cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los
resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de las
operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado su grado de
adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas
se han realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias
vigentes y de aplicación.
En sentido podemos decir que la auditoría tributaria es un

examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria
27
por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas
obligaciones formales contenidas en las normas legales. No obstante
la auditoria tributaria abarca el campo de acción mucho más amplio
pues a través de ella se examinan las declaraciones juradas
presentadas, los estados financieros, libros, registros de operaciones y
toda la documentación sustentadora de las operaciones económicas
financieras, aplicando técnicas y procedimientos, a fin de evaluar el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del sujeto
fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen obligación
tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.
De acuerdo con EFFIO P. (2011), manifiesta que la Auditoría

Tributaria es un examen realizado por un profesional auditor
independiente o Auditor tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar
el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también
determinar derechos tributarios a su favor (citado por Flores Soria,
2012, pág. pag.8).
En tal sentido la Auditoría Tributaría es un examen realizado por un

profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente,
así como también determinar los derechos tributarios a su favor.
Para Wonsag, C. y Cabrera, M. (2009), señala que la Auditoría

Tributaria podría conceptuarse como el examen fiscalizador que realiza
un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la
Así mismo HUAROTO F. (2009), la auditoría tributaria es un

examen de la situación tributaria de las s con la finalidad de poder
determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y la revista de actualidad rial (2010), lo define a esta auditoría
28
como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
contribuyentes.
Según GRAMPERT (2002), manifiesta que una Auditoría Fiscal

es un examen de si el contribuyente ha valorado y declarado su deuda
tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo con las leyes
tributarias y el sistema fiscal en general.
En concordancia con los conceptos ya definidos podemos

completar que la Auditoría Tributaria como "aquella parte de la auditoría
contable que tiene por finalidad el análisis sistemático de los libros de
contabilidad, registros especiales y demás documentos anejos, para
constatar, corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya
función son exigibles los distintos impuestos y respecto de las cuales la
Ley establece ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite al
cumplimiento de las obligaciones contables de carácter general
establecidas por las leyes mercantiles.
Por lo que VERA, I. (2006), define a la auditoría tributaria como

el examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria
por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas
obligaciones formales contenidas en las normas tributarias vigentes.
Por lo que en tal sentido esta auditoría se orienta a:
 Descubrir errores importantes en la información financiera, que

incidan en los resultados económicos
 Descubrir posibles fraudes tributarios
 Determinar la correcta aplicación de normas tributarias
 Determinar la materia imponible afecta a impuesto.
 Determinar el cumplimiento oportuno de los pagos de impuestos
En nuestro país la auditoría tributaria es ejercida principalmente
por los auditores de la Superintendencia Nacional de
Contribuciones (SUNAT), los cuales son capacitados por dicho
organismo para el mejor cumplimiento de su misión.
29
Objetivos de la Auditoría Tributaria
 Determinar la veracidad de la información consignada en las

declaraciones presentadas por los contribuyentes.
 Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones
registradas en los libros contables como a la documentación
sustentadora y que refleje todas las transacciones económicas
efectuadas.
 Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen
con sus obligaciones tributarias.
 Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas
tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias
temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de
conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.
Etapas de la Auditoria Tributaria
1. Planeamiento. - Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa

desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.
2. Trabajo de Campo o Ejecución. - Se realiza lo planeado,
aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.
3. Informe. - Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,
Determinación de la Deuda Tributaria.
Procedimientos de la Auditoria Tributaria
Los Procedimientos de Auditoría tributaria, son el conjunto de técnicas

de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la , estos procedimientos son aplicables al estudio particular de
una operación o acción realizada por la o Entidad a examinar, así como
la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar que la Auditoría a aplicar en cada uno de los
casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
30
Informe de auditoría
El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de

cuentas anuales, es el documento final que redactan los auditores
después de la realización completa de la auditoría, donde señalan la
situación económica de la y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de la .
Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los
accionistas, entidades financieras o empleados para conocer el estado
real de la y ver la salud económica y su viabilidad.
Estructura del informe de auditoría
Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la

redacción de los contenidos que debe incluir. Las entidades que tengan
la obligación de someterse a auditorías legales antes de entregarse en
el Registro Mercantil deberán contener como mínimo la siguiente
información:
1. Título o Identificación
2. Encargados de la auditoría y destinatarios
3. Párrafo de alcance: En este párrafo se describe la amplitud del
trabajo realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de
actuación de la auditoría realizada, señalando los estados
financieros auditados y haciendo referencia a las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) utilizadas para hacer
la auditoría.
4. Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas
son únicamente del último año. Las cuentas anuales deben incluir
las cifras del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el
cuadro de financiación del año anterior.
5. Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar
aspectos que le hayan resultado relevantes, pero que no hayan
llegado a afectar en la opinión que se ha formado sobre la
auditoría.
31
6. Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún
reparo que señalar sobre algún tipo de estado financiero y
explicará la causa que lo ha provocado. Estas salvedades sí que
afectan a la opinión y pueden deberse a alguna diferencia en la
interpretación de diferentes cuestiones.
7. Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio
juicio sobre las cuentas que está auditando. Encontraremos en
este párrafo un juicio valorativo sobre la situación financiera, el
patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos
obtenidos y aplicados. También valorará si dispone de la situación
necesaria para poder ofrecer una valoración real de las cuentas.
8. Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es
obligatorio, los auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir
la información sobre determinadas circunstancias que sea
necesaria para completar el informe sobre la auditoría.
9. Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará
la concordancia del informe de gestión concuerda con las cuentas
anuales de la o si por el contrario existe algo que no le hace ser
diferente.
10. Nombre, dirección y datos registrales del auditor
11. Fecha del informe
12. Firma del auditor
Tipos de Informe de Auditoría
El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales

de la para poder valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo
realizado. Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas opiniones
sobre las cuentas anuales de una :
Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo

con la presentación de las cuentas anuales y el contenido de los
estados financieros. Es la opinión más favorable que se puede
conseguir de una auditoría.
32
Opinión favorable con salvedades: también denominada
opinión calificada o cualificada. En este caso el autor está
conforme con las cuentas que ofrece la , pero señala ciertos
reparos en algunos aspectos de la .
Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está
de acuerdo con las cuentas y estados financieros de la . En su
juicio, las cuentas no muestran la realidad económica de la .
Opinión denegada: se le llama también “abstención de opinión.
En estos casos el auditor afirma que no tiene suficientes recursos
para ofrecer una valoración sobre las cuentas anuales de la .
Dimensiones de la Auditoria Tributaria
A. Código Tributo
De acuerdo Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado

por el Decreto Supremo N° 135-99-EF; señala el Código Tributario
establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador
los beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración

corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines específicos.
33
B. Requerimiento
Mediante este documento se solicita a la fiscalizada, la exhibición

y/o presentación de informes, análisis, libros de actas, libros y
registros contables y demás documentos y/ o información
vinculadas a obligaciones o beneficios tributarios.
La información y/o documentación exhibida y/o presentada por la

fiscalizada, se debe mantener a disposición del agente fiscalizador
hasta la culminación de su evaluación.
C. Determinación
según VILLEGAS (2016), señala que la determinación se entiende,

“el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si
existe una deuda tributaria (an debeatur), quién es el obligado a
pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la
deuda (quantum debeatur)”
Del concepto anterior, VILLEGAS extrae los siguientes elementos:
 Acto: la determinación tributaria puede estar integrada sólo

por un acto del obligado o de la Administración. Por ejemplo,
para el tributo derivado de la Ley de Timbre Fiscal, basta con
constatar el hecho imponible, calificarlo e indicar la cantidad
de dinero a ingresar el Fisco. Si se tratase del Impuesto sobre
Espectáculos Públicos, sólo se requiere que el espectador
haya adquirido el boleto de entrada correspondiente para
presenciar el espectáculo, por cuanto el precio del boleto
incluye el monto del gravamen en cuestión.
 Conjunto de actos: en la mayoría de los casos, la
determinación es una operación compleja, como en el caso
del Impuesto sobre la Renta, cuya determinación en las
grandes corporaciones requiere de una sucesión de actos,
como consecuencia de la complejidad para fijar la cuantía del
tributo. Igual sucede, pero a nivel municipal, con el ISAE.
34
 En cada caso en particular: debido a que la norma tributaria
no puede ir más allá de la enunciación abstracta de la
hipótesis, tiene como consecuencia una operación posterior
mediante la cual dicha norma se amolda a cada acaecimiento
del supuesto. Ello significa que la determinación viene a
concretar el supuesto hipotético de la norma creadora del
tributo.
 Si existe una deuda tributaria: para responder a esta
pregunta será necesario cerciorarse de que el acontecimiento
fáctico encuadró exactamente en la hipótesis y, por
consiguiente, se dio el hecho imponible y surgió la obligación
tributaria. Igualmente, dice VILLEGAS, será también
necesario establecer que aquel cuyo hecho o situación se
adecuó a la hipótesis (el destinatario legal del tributo o
contribuyente) no está eximido de tributar por alguna
circunstancia preestablecida por la ley y que no se ha
producido una causa extintiva de la obligación tributaria (por
ejemplo, la prescripción).
 ¿Quién es el obligado?: asunto de trascendental
importancia si se toma en cuenta que no siempre el realizador
del hecho imponible, o destinatario legal del tributo, es aquel
a quien el legislador coloca en el polo negativo de la relación
jurídica tributaria como sujeto pasivo; por tanto, a pesar de ser
el realizador del hecho imponible, puede no ser el obligado al
pago del tributo al Fisco.
 ¿Cuál es el importe de la deuda?: La respuesta a esta
pregunta es el resultado final del proceso mediante el cual se
conoce cuál es el monto exacto de la deuda tributaria. Este
proceso recibe el nombre de liquidación, como veremos más
adelante.
35
Marco Normativo de la Auditoría Tributaria
A. Constitución Política del Perú
Principios y Potestades tributarias, “Artículo 74º.- Los

tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreta supremo. Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El
estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio. Las leyes relativas a tributos
de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo”.
B. Código Tributario:
CAPITULO II: Facultades de Determinación y Fiscalización
Artículo 59º.- Determinación de la obligación tributaria, Por
el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
Artículo 60º.- Inicio de la Determinación de la Obligación
Tributaria, La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario. 2. Por la
36
Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros. Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a
la Administración Tributaria la realización de un hecho
generador de obligaciones tributarias.
Artículo 61º.- Fiscalización o Verificación de la Obligación
Tributaria Efectuada por el Deudor Tributario, La
determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa.
37
2.2.2 LA RENTABILIDAD DE LA
Existen varios conceptos de diferentes autores de rentabilidad de las
cuales solo resaltamos:
Según SÁNCHEZ, J (2002). Rentabilidad es una noción que se

aplica a toda acción económica en la que se movilizan unos medios,
materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos
resultados. En la literatura económica, aunque el término rentabilidad
se utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones
doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido
general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en
un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en
el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los
medios 29 utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección
entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas,
según que el análisis realizado sea a priori o a posteriori.
BACA G. (1987) “desde el punto de vista de la inversión de capital,

la rentabilidad es la tasa mínima de ganancia que una persona o
institución tiene en mente, sobre el monto de capital invertido en una o
proyecto…”
Según GITMAN, A. (2003) Que, desde la perspectiva de la

administración financiera, la rentabilidad mide el rendimiento con el
activo, capital y las ventas de las organizaciones, de este modo se
puede evaluar tomar medidas en cuanto a mejorar las ganancias y así
poder seguir generando utilidades que es el objetivo primordial de toda
organización, sin una buena rentabilidad la corre el riesgo de quebrar.
Según APAZA, M. (2010). “La rentabilidad es toda acción

económica y financiera que ayuda a la organización a medir sus
resultados obtenidos es su gestión anual, utilizando recursos
materiales, humanos para lograr los beneficios propuestos para que la
siga en el mercado”
38
Según SÁNCHEZ, J. (2002). Muchos son los conceptos de
rentabilidad, pero a cada organización dependiendo de su realidad
económica se le puede entender de diferente forma es aquí su
importancia, la rentabilidad mide el rendimiento del capital de un año,
mes y los comprara con los generados con años pasados, con el fin de
asegurar los objetivos organizacionales y la eficiencia de las acciones”.
Pero una definición más precisa de la rentabilidad es la de un índice

que mide la relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la
inversión o los recursos que se utilizaron para obtenerla. Para hallar
esta rentabilidad debemos dividir la utilidad o la ganancia obtenida entre
la inversión, y al resultado multiplicarlo por 100 para expresarlo en
términos porcentuales:
Rentabilidad = (Utilidad o Ganancia / Inversión) x 100
Por ejemplo, si invertimos 100 y luego de un año la inversión nos generó

utilidades de 30, aplicando la fórmula: (30 / 100) x 100, podemos decir
que la inversión nos dio una rentabilidad de 30% o, dicho en otras
palabras, la inversión o capital tuvo un crecimiento del 30%.
Consideraciones para Construir Indicadores de Rentabilidad
En su expresión analítica, la rentabilidad contable va a venir expresada

como cociente entre un concepto de resultado y un concepto de capital
invertido para obtener ese resultado. A este respecto es necesario tener
en cuenta una serie de cuestiones en la formulación y medición de la
rentabilidad para poder así elaborar una ratio o indicador de rentabilidad
con significado.
1. Las magnitudes cuyo cociente es el indicador de rentabilidad han

de ser susceptibles de expresarse en forma monetaria.
2. Debe existir, en la medida de lo posible, una relación causal entre
los recursos o inversión considerados como denominador y el
excedente o resultado al que han de ser enfrentados.
39
3. En la determinación de la cuantía de los recursos invertidos habrá
de considerarse el promedio del periodo, pues mientras el
resultado es un variable flujo, que se calcula respecto a un
periodo, la base de comparación, constituida por la inversión, es
un variable stock que sólo informa de la 61 inversión existente en
un momento concreto del tiempo. Por ello, para aumentar la
representatividad de los recursos invertidos, es necesario
considerar el promedio del periodo.
4. Por otra parte, también es necesario definir el periodo de tiempo
al que se refiere la medición de la rentabilidad (normalmente el
ejercicio contable), pues en el caso de breves espacios de tiempo
se suele incurrir en errores debido a una periodificación
incorrecta.
Niveles de análisis de la Rentabilidad rial
Aunque cualquier forma de entender los conceptos de resultado e

inversión determinaría un indicador de rentabilidad, el estudio de la
rentabilidad en la lo podemos realizar en dos niveles, en función del
tipo de resultado y de inversión relacionada con el mismo que se
considere: Así, tenemos un primer nivel de análisis conocido como
rentabilidad económica o del activo, en el que se relaciona un concepto
de resultado conocido o previsto, antes de intereses, con la totalidad de
los capitales económicos empleados en su obtención, sin tener en
cuenta la financiación u origen de los mismos, por lo que representa,
desde una perspectiva económica, el rendimiento de la inversión de la
empresa.
Y un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un

concepto de resultado conocido o previsto, después de intereses, con
los fondos propios de la , y que representa el rendimiento que
corresponde a los mismos.
La relación entre ambos tipos de rentabilidad vendrá definida por el

concepto conocido como apalancamiento financiero, que, bajo el
40
supuesto de una estructura financiera en la que existen capitales
ajenos, actuará como amplificador de la rentabilidad financiera respecto
a la económica siempre que esta última sea superior al coste medio de
la deuda, y como reductor en caso contrario.
Ratios o Indicadores de Rentabilidad
Según Flores J. (2013). Las ratios permiten evaluar el resultado de

la eficacia en la gestión y administración de los recursos económicos y
financieros de la . Calderón, J. (2014). El objetivo de toda es vender
para obtener los mayores beneficios económicos traducidos en utilidad;
para ello será necesario que la administración del negocio se preocupe
de una cada vez mayor participación en el mercado mediante un
crecimiento ordenado.
Según Flores, (2016), en su libro: Análisis e interpretación de estados

financieros menciona que: “la rentabilidad es la capacidad que tiene
una para generar utilidades y controlar los gastos y determinar una
utilidad óptima sobre los recursos invertidos por los socios o accionistas
en una ”. Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de
una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero
y de los flujos de efectivo de una entidad. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados, es así que
si el control interno no está bien implementado conlleva a desembolso
de dinero muchas veces innecesarias ya que no se está controlando
adecuadamente los gastos en cuanto a la adquisición de los materiales,
cuyos efectos se reflejan en los resultados económicos, sobre todo al
momento de determinar la utilidad de la empresa. Un control deficiente
ocasiona disminución de la rentabilidad de la empresa, un buen control
genera mayores utilidades.
41
Según Preve, (2008) sostiene que la rentabilidad en el mercado
actual es importante ya que en ella se centran todas las s, es una forma
de saber si están aumentando su inversión en comparación con sus
años históricos, al tener una mayor rentabilidad ocasiona el interés de
nuevos inversionistas o en caso contrario propicia el retiro de fondos
que antes estaban invertidos en las s, pues bien la rentabilidad ayuda
a las s a financiar sus actividades a corto, mediano y largo plazo, a la
vez a incentivos a los accionistas. La rentabilidad también depende de
las decisiones de la gestión administrativa de la ya que una mala
decisión podría elevar los costos y disminuir la rentabilidad.
Dimensione de Rentabilidad rial
A. LIQUIDEZ
Según BERNSTEIN (1999), señala que la liquidez es la facilidad,

velocidad y el grado de merma para convertir los activos circulantes
en tesorería, y la escasez de ésta la considera uno de los
principales síntomas de dificultades financieras. En principio la
liquidez se puede definir de forma simple como la capacidad de
pago a corto plazo que tiene la empresa, o bien, como la capacidad
de convertir los activos e inversiones en dinero o instrumentos
líquidos, lo que se conoce como tesorería (p.551).
Esto quiere decir que fundamentalmente la liquidez es la capacidad

de convertir activos en tesorería para hacer funcionar a la empresa.
A su vez la tesorería es considerada el componente más líquido
con respecto a todos los demás activos, pues proporciona la mayor
flexibilidad de elección a la para decisiones de inversión o
financiación. También este componente representa el inicio y el
final del ciclo de explotación y su conversión va dirigida a todo tipo
de activos, como, por ejemplo: las existencias que se convierten en
cuentas por cobrar mediante el proceso de ventas.
42
B. Regímenes Tributarios
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada
en la SUNAT. El régimen tributario establece la manera en la que
se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos.
Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el
tamaño del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y
Régimen General (RG).
C. Obligaciones Tributarias
Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la

necesidad del pago de un tributo e incluye aspectos formales como
emitir facturas o llevar un registro de la contabilidad. Cualquier
sociedad moderna dispone de un sistema de recaudación de
impuestos que obliga, a ciudadanos y empresas, al pago de
determinados tributos.
La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de

personas físicas, jurídicos u otros del pago de impuestos, así como
de sus requerimientos formales. La obligación tributaria implica una
relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el
impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.
Tipos de obligaciones tributarias
A grandes rasgos, las obligaciones tributarias se pueden dividir

entre materiales y formales. Son obligaciones tributarias materiales
las siguientes:
 Aquellas de carácter principal, esto es, el pago de la cuota

tributaria: si el producto tiene un precio de 121 euros, incluido
43
del IVA (del 21%), la obligación tributaria sería el pago de los
21 euros de IVA a Hacienda.
 Aquellas que implican realizar pagos a cuenta, esto es, el
adelante del pago del impuesto (por ejemplo, los pagos a
cuenta en concepto de IRPF en las facturas).
 Las establecidas entre particulares resultantes del tributo, es
decir, la obligación de los obligados tributarios al pago por
una prestación tributaria.
 Las accesorias. Se trata de intereses de demora, recargos
por una declaración fuera de tiempo u otro pago resultado del
impago o retraso del pago de un impuesto.
44
2.3 DEFINICIÓNES CONCEPTUALES
A. AUDITORIA TRIBUTARIA: Control crítico y sistemático, que usa un

conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
B. CONDONACION: Remisión o perdón de una pena, deuda, etc.
C. COMISO: decomiso o confiscación; en derecho, el acto de incautar o

privar de las posesiones o bienes, sin compensación, pasando ellas al
erario público.
D. DEUDOR: Persona Que debe una cosa o está obligada a satisfacer una
deuda.
E. FRACCIONAMIENTO: División en fracciones o partes.
F. FLUJOS DE EFECTIVO: se define como la variación de las entradas y

salidas de dinero en un período determinado, y su información mide la
salud financiera de una empresa.
G. INFRACCION TRIBUTARIA: Consiste en la transgresión de una norma

fiscal por parte de una persona física o jurídica u otra entidad. Existen
distintos niveles de infracción tributaria. Una infracción suele acarrear
sanciones.
H. INCUMPLIMIETO: Falta de cumplimiento de las obligaciones o

compromisos.
I. NORMAS: Las normas son reglas que se establece con el propósito

de regular comportamientos y así procurar mantener un orden.
J. RENTABILIDAD: La rentabilidad hace referencia a los beneficios que

se han obtenido o se pueden obtener de una inversión.
K. RELEVANTE: Que sobresale por su importancia o significación.
45
L. SUBVENCION: Cantidad de dinero que se concede a una persona, una
entidad o una institución como ayuda económica para realizar una obra
o para su mantenimiento, especialmente la que se recibe del Estado o
de un organismo oficial.
M. SISTEMATICO: Que sigue o se ajusta a un sistema (conjunto ordenado

de normas y procedimientos).
N. TASA: Una tasa es una relación entre dos magnitudes. Se trata de un

coeficiente que expresa la relación existente entre una cantidad y la
frecuencia de un fenómeno. De esta forma, la tasa permite expresar la
existencia de una situación que no puede ser medida o calculada de
forma directa.
46
2.4 HIPOTESIS
2.4.1 HIPOTESIS GENERAL
La Auditoria Tributaria tiene una relación significativamente en la

Rentabilidad de la empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco,
2019.
2.4.2 HIPÓTESIS ESPECIFICO
 Analizar en qué medida se relaciona el Código Tributario de la
Auditoria Tributaria con la Rentabilidad de la empresa Falcón
 Analizar en qué medida se relacional el Requerimiento de la
 Analizar en qué medida se relaciona la Determinación de la
47
2.5 VARIABLES
2.4.3 VARIABLE INDEPENDIENTE
AUDITORIA TRIBUTARIA
Dimensiones:
 Código tributario
 Requerimiento
 Determinación
2.4.4 VARIABLE DEPENDIENTE
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
Dimensiones:
 Liquidez
 Regímenes tributarios
 Obligaciones tributarias
48
2.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSION INDICADOR ITEM
ACOJIMIENTO
1
FRACCIONAMIENTO 2
CODIGO TRIBUTARIO COBRANZA
3
COACTIVA
INDEPENDIENTE
CAPACIDAD
AUDITORÍA 4
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA CAPACITACION 5
ASESORIA 6
REQUERIMIENTO
RECTIFICACION 7
COMPROMISO 8
EXPECTATIVA 9
INFLUENCIA 10
DETERMINACION 11
NORMAS
IMPUTACION 12
INGRESOS 13
LIQUIDEZ INSTITUCION 14
ACTIVOS 15
CAPITAL
1 CATEGORIA 16
DEPENDIENTE
2 DA CATEGORIA 17
REGIMENES
TRIBUTARIOS 3 CATEGORIA 18
RENTABILIDAD DE
4 Y 5 QUINTA
LA 19
CATEGORIA
LIBROS CONTABLES 20
DECLARACIONES 21
OBLIGACIONES MENSUALES
TRIBUTARIAS DECLARACIONES
22
ANUALES
IGV 23
49
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1. TIPO DE INVESTIGACION
3.1.1 ENFOQUE DE LA INVESTIGACION
La investigación es de enfoque cuantitativo.
Según Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C. y Baptista

Lucio, P., (2003, p. 5).
“El enfoque cuantitativo utiliza la recolección y análisis de datos para

responder preguntas de investigación y comprobar hipótesis
establecidas previamente y confía en la medición numérica, el conteo
y frecuentemente en el uso de estadística para establecer con
exactitud patrones de comportamiento en una población”.
3.1.2 ALCANCE O NIVEL
El alcance o nivel de la investigación es descriptiva.

Lucio, P., 2003, p. 113).
“La investigación descriptiva evalúa o recolectan datos sobre

diversos aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno a
investigar”
3.1.3 DISEÑO
El diseño de la investigación es no experimental de tipo transaccional o

transversal.
De acuerdo con Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C. y

Baptista Lucio, P., 2003, p. 267).” El diseño no experimental observa
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después
analizarlo.”
50
Para Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C. y Baptista
Lucio, P., 2003, p. 270). El diseño transaccional o transversal
“Recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único, Su propósito
es describir variables y analizar su incidencia e interrelación en un
momento dado”.
Dónde:
M = es la muestra de estudio.
OX = observación a la variable: control interno.
OY = observación a la variable: gestión administrativa.
r = relación entre las variables de estudio
3.2. POBLACION Y MUESTRA
3.2.1 POBLACION

Lucio, P., 2003, (p. 303).
“La población es el conjunto de todos los componentes que forman

parte del espacio territorial al que corresponde el problema de
investigación y tiene características mucho más precisas que el
universo”.
La población para la investigación se compone de 17 trabajadores de

la FALCON CONSTRUCCIONES S.A.C. en el periodo 2019.
Cuadroooooooooooooooooooooooo poner
51
3.2.2 MUESTRA
De acuerdo Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C. y

Baptista Lucio, P (2010, p.173).
“Es un subgrupo de la población de interés sobre el cual se

recolectarán datos, y que tiene que definirse o delimitarse de
antemano con precisión, éste deberá ser representativo de dicha
población”.
En el proyecto de investigación se tomará una muestra no probabilística

donde todos los elementos de la población tienen la misma posibilidad
de ser escogidos.
3.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
3.2.3 TÉCNICA:
La técnica de recolección de datos utilizada en la investigación será la

encuesta; el cual, mediante preguntas formuladas al gerente de la como
también al personal responsable de cada cargo de la FALCON
CONSTRUCCIONES S.A.C., que forma la unidad de análisis del estudio
de investigación, nos dará una información concisa, sencilla y objetiva.
3.2.4 INSTRUMENTO
De acuerdo con Hurtado (2000), señala que “el cuestionario es una

serie de preguntas relativas a una temática, para obtener información”
(p. 469).
En tal sentido el instrumento a utilizar en la investigación es el

cuestionario; que estará diseñado con preguntas claras, concisas,
concretas elaborado considerando los indicadores de las variables;
permitiendo obtener información relevante a la auditoría contable y
reducción de errores en las anotaciones de los libros contables de la
FALCON CONSTRUCCIONES S.A.C.
52
3.4. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LA
INFORMACION.

Lucio, P, 2003. (P. 494).
“El análisis cuantitativo de la información se desarrolla en una

computadora, se efectúa sobre la matriz de datos utilizando un
programa de computacional”
La técnica para el procedimiento y análisis de la información se hizo en

forma cuantitativa porque se realizó de manera mecanizada con el
manejo de medios informáticos. Empleándose el soporte informático y
aplicación del office, que cuenta con potentes técnicas específicas que
facilitan el ordenamiento de información para una mayor comprensión.
53
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1 PROCESAMIENTO DE DATOS

En esta parte nos permitió medir las variables en estudio, independiente
(Auditoria Tributaria) y dependiente (rentabilidad de la Empresa), obteniéndose
para ello los siguientes resultados:
4.1.1 CUESTIONARIO – ENCUESTA
PREGUNTA N° 01: ¿Diga usted el acogimiento tributario favorece de
acuerdo a la actividad de la empresa?
Cuadro Nº 01:
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
SI 11 64.7 64.7 64.7
Válido NO 6 35.3 35.3 100.0
Total 17 100.0 100.0

FUENTE: CUESTIONARIO
RESPONSABLE: TESISTA
Gráfico Nº 01:
FUENTE: CUADRO N° 01
54
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN (1)
Podemos observar que, en el gráfico Nº 01 el 65% de los encuestados
afirmaron que el acogimiento tributario si es favorable a la empresa
porque de acuerdo a eso pueden tributar y el 35 % afirman que no tiene
relevancia y no afecta a la empresa.
PREGUNTA N° 02: ¿Solicita usted un aplazamiento o fraccionamiento

de las deudas para su empresa?
Cuadro Nº 02:
válido acumulado
SI 12 70.6 70.6 70.6
Válido NO 5 29.4 29.4 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 02:
55
Podemos observar que, en el gráfico Nº 02 el 71% afirman que, si
solicitan fraccionamiento porque en el momento de la escala de
notificación de una deuda no cuenta con disponibilidad del efecto para
pagar, y con eso pueden subsanar las inconveniencias presentadas y el
29% afirman que no es conveniente aplazar o fraccionar es engorroso el
trámite, aparte que genera interés la deuda afectado la rentabilidad de la
empresa.
PREGUNTA N° 03: ¿Usted conoce el procedimiento de cobranza

coactiva?
Cuadro Nº 03:
válido acumulado
SI 6 35.3 35.3 35.3
Válido NO 11 64.7 64.7 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 03:
56
Podemos observar que, en el gráfico Nº 03 el 35% afirman que, si conoce
el procedimiento de la cobranza coactiva, porque la empresa ya en una
ocasión llego a subsanar este tipo de cobranza afectando la rentabilidad,
mientras el 65% de los encuestados no tienen conocimiento porque son
trabajadores que recién se incorporan a la empresa.
PREGUNTA N° 04: ¿Tiene usted conocimientos de las nuevas reformar

tributarias?
Cuadro Nº 04:
válido acumulado
SI 4 23.5 23.5 23.5
Válido NO 13 76.5 76.5 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 04:
57
Podemos observar que, en el gráfico Nº 03 el 24% si conocen las

nuevas reformas tributarias porque ocupan cargos de administración y
que en su momento fueron capacitados por el personal encargado de
gerencia y un 76% desconoce en su totalidad.
PREGUNTA N° 05: ¿Usted en el mes de declaraciones realiza
rectificaciones por errores del personal?
Cuadro Nº 05:
válido acumulado
SI 6 35.3 35.3 35.3
Válido NO 11 64.7 64.7 100.0

Total 17 100.0 100.0
Gráfico Nº 05:

no realizan rectificaciones por errores del personal porque los
personales encargados de las declaraciones son eficientes y el 65% si
58
rectifican por errores involuntarias cometidas por el personal encargado
de las declaraciones y perjudicando a la empresa en sus utilidades.
PREGUNTA N° 06: ¿Usted en el mes de declaraciones realiza
rectificaciones por errores del personal?
Cuadro Nº 06:
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido SI 6 35.3 35.3 35.3
NO 11 64.7 64.7 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 06:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 06 el 41 % suelen rectifican los

libros contables cuando estos son solicitados por la SUNAT y un 59%
de los encuestados no realizan la rectificación porque no encuentran
inconsistencias.
59
PREGUNTA N° 07: ¿Tiende usted a rectificar los libros contables cuando
estos son solicitados por la SUNAT?
Cuadro Nº 07:
válido acumulado
SI 7 41.2 41.2 41.2
Válido NO 10 58.8 58.8 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 07:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 07 el 41 % realizan la

reimpresión y rectificación de boletas y facturas de ventas porque se
emitieron con errores y eso perjudicaría la liquidez de la empresa y el
59% no rectifican porque no cometen errores para no perjudicar a la
empresa.
60
PREGUNTA N° 08: ¿Realiza usted la reimpresión y rectificación de
boletas y facturas de ventas?
Cuadro Nº 08:
válido acumulado
SI 7 41.2 41.2 41.2
Válido NO 10 58.8 58.8 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 08:

está a la expectativa de una determinación por parte de la SUNAT, y así
acogerse a las normas establecidas y el 88% desconoce de las
determinaciones que emite dicha entidad.
61
PREGUNTA N° 09: ¿Usted está a la expectativa de una determinación
por parte de la SUNAT?
Cuadro Nº 09:
válido acumulado
SI 2 11.8 11.8 11.8
Válido NO 15 88.2 88.2 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 09:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 09 el 76% si realizan ante el

Tribunal Fiscal, porque algunas esquelas de notificaciones son emitidas
a la empresa por errores de parte de los trabajadores de las SUNAT y
el 24% no lo realiza porque es muy engorroso.
62
PREGUNTA N° 10: ¿Considera usted que los auditores utilizan las
normas para determinar una situación?
Cuadro Nº 10:
válido acumulado
SI 14 82.4 82.4 82.4
Válido NO 3 17.6 17.6 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 10:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 10 el 82% encuestados

afirmaron que si el dictamen y el informen final lo elaboran acuerdo a
las normas determinadas, el 18% afirman que no tanto son aplicadas
las normas porque hay un vacío y lo trabajan adecuándolo.
63
PREGUNTA N° 11: ¿Considera usted que la contabilidad computarizada
es más viable que la contabilidad manual?
Cuadro Nº 11:
válido acumulado
SI 11 64.7 64.7 64.7
Válido NO 6 35.3 35.3 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 11:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 11 el 65% considera que la

contabilidad computarizada es más viable que la manual porque facilita
el trabajo al encargado en este caso al contador de la empresa y el 35%
afirman que es muy costos comprar el software y eso va en contra de la
rentabilidad.
64
PREGUNTA N° 12: ¿Considera usted que la inclusión de los libros
computarizados mejora el desempeño de la actividad de la empresa?
Cuadro Nº 12:
válido acumulado
SI 16 94.1 94.1 94.1
Válido NO 1 5.9 5.9 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 12:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 12 el 94% afirma que es muy

conveniente la inclusión de los libros computarizados porque hace que
se presente la declaración en momentos oportunos y a fecha y marche
bien la contabilidad y mejora la rentabilidad de la empresa y el 6%
prefiere los libros manuales ya que están familiarizados.
65
PREGUNTA N° 13: Diga usted si en el periodo de declaraciones
mensuales se ¿ha emitido montos que afecten la rentabilidad de la
empresa?
Cuadro Nº 13:
válido acumulado
SI 15 88.2 88.2 88.2
Válido NO 2 11.8 11.8 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 13:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 13 el 88 % afirma que si, porque

el coeficiente es muy elevado y eso perjudica la liquidez de la empresa
y el 12% afirma que no porque los pagos a cuenta que se realiza al final
en el balance anual compensa para el pago al impuesto a la renta.
66
PREGUNTA N° 14: ¿Usted presenta las declaraciones anuales en las
fechas establecidas por la SUNAT?
Cuadro Nº 14:
válido acumulado
SI 5 29.4 29.4 29.4
Válido NO 12 70.6 70.6 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 14:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 14 el 29% si, para evitar multas

y sanciones por parte del ente recaudadora en este caso la SUNAT, el
71% no, porque a la fecha establecida en muchas ocasiones el sistema
de la SUNAT colapsa así perjudicando a la empresa.
67
PREGUNTA N° 15: ¿Considera usted que un asesoramiento
personalizado genera mayores ingresos para la empresa?
Cuadro Nº 15:
válido acumulado
SI 16 94.1 94.1 94.1
Válido NO 1 5.9 5.9 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 15:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 15 el 94% si, de esa manera

los encargados de llevar la contabilidad no cometan errores y el 6%
afirman que es costoso la capacitación del personal encargado.
68
PREGUNTA N° 16: ¿Para usted continuamente se realizan incrementos
en los activos de la empresa?
Cuadro Nº 16:
válido acumulado
SI 13 76.5 76.5 76.5
Válido NO 4 23.5 23.5 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 16:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 16 el 76% cree que si

continuamente se realizan incrementos en los activos de la empresa y
un 24% piensa que no porque por malos manejos administrativas dentro
de la empresa.
69
PREGUNTA N° 17: ¿Usted cuenta con un respaldo de capital para
posibles multas considerables a pagar?
Cuadro Nº 17:
válido acumulado
SI 14 82.4 82.4 82.4
Válido NO 3 17.6 17.6 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 17:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 17 el 82% de encuestados

manifiestan que si cuentan con un respaldo de capital para pagar
posibles multas y el 18% no cuentan con capital por la que tienen que
acogerse artículo 36° del código tributario “aplazamiento y
fraccionamiento” así cumplir con los pagos de las deudas.
70
PREGUNTA N° 18: ¿Usted cuenta con un asesoramiento frecuente
antes de definir su interés por el régimen en el cual desean cumplir sus
actividades?
Cuadro Nº 18:
válido acumulado
SI 15 88.2 88.2 88.2
Válido NO 2 11.8 11.8 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 18:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 18 el 88% consideran que si,

gracias a que al personal administrativo recibe un asesoramiento
frecuente por parte de la SUNAT, y el 12% desconocen del tema ya que
no cuentan con un asesoramiento oportuno.
71
PREGUNTA N° 19: ¿Diga usted se siente satisfecho con el
asesoramiento y acogimiento del régimen tributario al cual escogió?
Cuadro Nº 19:
válido acumulado
SI 11 64.7 64.7 64.7
Válido NO 6 35.3 35.3 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 19:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 19 el 65% se siente satisfecho

con el asesoramiento y acogimiento del régimen tributario porque es
razonable y no perjudica en la liquidez de la empresa, mientras 35% se
sienten inconformes ya que los impuestos son muy elevados siendo la
mayor con 29.5% el régimen general.
72
PREGUNTA N° 20: ¿Considera usted que los contribuyentes de renta
de 4ta categoría estén afectos a una ONP o AFP?
Cuadro Nº 20:
válido acumulado
SI 2 11.8 11.8 11.8
Válido NO 15 88.2 88.2 100.0
Total 17 100.0 100.0

Gráfico Nº 20:
Podemos observar que, en el gráfico Nº 20 el 12% afirman que, si

porque a futuro tendrían una pensión, mientras tanto el 88% afirmaron
que no porque el aporte es de muchos años y eso hace que la mayoría
no cumple con aportar con los años establecidas.
73
4.2 CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS Y PRUEBA DE HIPÓTESIS
4.2.1 Con los resultados de las encuestas aplicadas a los trabajadores
Para la contrastación de la hipótesis se ha tomado de la variable
independiente, dimensión 1: la Auditoria Tributaria, el gráfico Nº 06 con
la interrogante del cuestionario: ¿Tiene usted conocimientos de las
nuevas reformar tributarias? y de la variable dependiente, dimensión 1:
Rentabilidad de la Empresa, el gráfico Nº 14 con la interrogante del
cuestionario: ¿Usted presenta las declaraciones anuales en las fechas
establecidas por la SUNAT? A continuación, se muestran los siguientes
gráficos:
Grafico N° 04: Grafico N° 14:
FUENTE: CUADRO N° 06 y 14
ELABORACIÓN: TESISTA
Por lo tanto, de los gráficos descritos se deduce que Auditoria Tributaria

con su dimensión CÓDIGO TRIBUTARIO, constituye un área
importante donde que los contribuyentes están obligados a llevar la
contabilidad deben ajustar los sistemas contables y los de confección
de inventarios a prácticas adecuadas, que reflejen el movimiento y
resultado de los negocios. Esto es fundamental. Si eres el encargado
de gestionar la contabilidad de un contribuyente, debes velar porque sea
fidedigno, y que el registro y libros cumplan por lo dispuesto en el Código
Tributario y las otras normas vigentes. De lo contrario, puede caer sobre
ti la responsabilidad de cualquier falsedad o delito fiscal. En tal sentido
74
el Podemos observar que, en el gráfico Nº 04 el 24% si conocen las
nuevas reformas tributarias porque ocupan cargos de administración y
que en su momento fueron capacitados por el personal encargado de
gerencia y un 76% desconoce en su totalidad.
Sin embargo, el desconocimiento de nuevas reformas tributarias en el

ámbito de acción de la Administración Tributaria va más allá del mero
cobro de impuestos. Esto es algo que a muchas administraciones
tributarias no les resulta tan evidente, algunas ven a la educación fiscal
como algo superfluo o, en el mejor de los casos, como un elemento
accesorio o complementario de sus quehaceres principales, sin
percatarse que la 10 formación de la cultura tributaria representa, en el
largo plazo, una de las bases más sólidas y confiables en las que puede
sustentarse la recaudación.
En tal sentido el hecho tributario es un acto de dos vías entre el

contribuyente y el Estado, en el que a este último corresponde una doble
función: la de recaudar los impuestos y la de retornarlos a la sociedad
bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso
social regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un
mandato legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad debe
hacer cumplir, según las facultades que la ley le confiere.
De ahí nace la conciencia tributaria de los ciudadanos se pueda

fortalecer al aplicar mecanismos de control más estrictos, siempre que
el estado dé muestras de administración honesta y eficiente.
Independientemente de que una sociedad se encuentre regida o no por
un sistema democrático, el cumplimiento de los deberes fiscales
responde a un orden legislado, provisto de normas, plazos y sanciones
determinados, que dota a la autoridad tributaria de la potestad de cobrar
los impuestos y de actuar en contra de quienes incumplan la obligación
de pagarlos.
75
CAPÍTULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
5.1 PRESENTAR LA CONTRASTACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
De acuerdo con los resultados obtenidos en la investigación y discutiendo con

los antecedentes podemos mencionar que:
 En la presente investigación realizada por GUAMANZARA R. (2016),

sobre: Auditoría Tributaria Aplicada a la Empresa CEYM GROUP CÍA.
Ltda. dedicada al comercio exterior y marketing”. Concluye que la CYM
GROUP CÍA. LTDA. es una empresa privada de servicios relativamente
nueva, que inició sus operaciones en el año 2008, fecha desde la cual
ha ido en constante evolución y crecimiento. Su forma de control y
liquidación de sus obligaciones tributarias son sujetas acorde a las
disposiciones legales establecidas en la ley, con la entrega de
documentación de soporte y declaración de sus obligaciones en las
formas y plazos establecidos a los cuales debe sujetarse. Su sistema
de control interno establecido sobre el campo tributario muestra una
efectividad del 65%, ubicándolo en un estándar bueno, pero cercano a
presentar falencias frecuentes y de carácter significativo, debido
principalmente a que muchos de los procesos establecidos por la
misma entidad no se cumplen de forma adecuada y continua,
dejándolos de lado u obviándolos, haciendo que se interrumpan y
generen irregularidades. Sus declaraciones de impuestos presentan
diferencias en los valores registrados debido principalmente por errores
en la digitación e ingreso de datos a los formularios de declaración, al
no cruzar con la documentación de soporte generada por la Compañía
y a la falta de una adecuada supervisión y control recurrente sobre
estas actividades y procedimientos. Muestra falencias en la
segregación de funciones establecidas, ya que no son debidamente
controladas y no se muestran las firmas de responsabilidad de las
personas involucradas por la elaboración de la documentación y
76
realización de los procesos, haciendo que no sea posible establecer
responsabilidades y evaluar si las mismas han sido previamente
revisadas y autorizadas para un mejor control. Las diferencias
presentadas en las declaraciones de impuestos realizadas y la
documentación de soporte no se pueden presentar como evasión de
impuestos o la premeditación de la no declaración de las obligaciones
tributarias, ya que son diferencias presentadas por errores al momento
del ingreso de datos en el sistema contable interno y/o en el sistema
del SRI. El SRI ha establecido medidas de control para evitar que se
presente este tipo de irregularidades, además de promocionar
incentivos para la correcta presentación de las declaraciones de las
obligaciones tributarias como para sus rectificaciones. Las diferencias
detectadas en las declaraciones de impuestos y el sistema de control
establecido sobre las mismas pueden modificar algunas de las cuentas
no solo de impuestos, sino también otros grupos de cuentas, como son
ingresos, costos y gastos. Las diferencias también pueden generar el
pago de multas e intereses por cambios y modificaciones de las
declaraciones presentadas generando obligaciones por pagar con el
organismo de control. Es de vital importancia que la empresa conserve
su interés en el control sobre sus obligaciones tributarias y que las
mismas sean extendidas hacia los demás grupos de cuentas que
conforman los estados financieros, así como a los procedimientos de
control. No se evidencia una fuerte implantación de una cultura
tributaria institucional y un desconocimiento de la normativa tributaria
vigente por parte del personal de la entidad, ya que se aprecia una
diferencia de criterios en la aplicación de los parámetros legales y
políticas internas establecidas. La existencia de gatos no deducibles
que afectan la declaración del Impuesto a la Renta anual y el crédito
tributario generado no son lo suficientemente significativos para
modificar la situación financiera de la entidad, pero si para generar
obligaciones por pagar al organismo de control.
 En la presente investigación realizada por ORUE A & FLORES N
(2016), sobre: La Auditoría Tributaria y su Influencia en la Rentabilidad
del Estudio Contable SEA & Palomino. Concluye que los resultados
77
obtenidos mediante la encuesta, se puede apreciar que la auditoría
tributaria tiene una incidencia positiva en la rentabilidad del estudio
contable Sea & Palomino. La mayoría de los clientes se sienten
identificados con el estudio contable Sea & Palomino ya que nuestro
objetivo es determinar y explicar la influencia de la auditoría tributaria
para poder obtener así una rentabilidad factible. La dimensión que más
preocupa a la entidad es el de requerimiento, ya que el cliente del
estudio contable Sea & Palomino se ven afectados directamente por
las notificaciones realizadas por la SUNAT, en la cual la principal
preocupación es la determinación del auditor. Con la aplicación del chi
cuadrado, la hipótesis nula se rechaza, por ende, la influencia de la
auditoría tributaria ayudaría a perfeccionar la asesoría que se le da a la
cartera de clientes del estudio contable Sea & Palomino.
 En la presente investigación realizada por ALIAGA M. (2018), sobre: La
Auditoría Tributaria Preventiva y las Sanciones Tributarias que aplica
la SUNAT a los Contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la
Renta en el distrito de Huánuco. Concluye que la Auditoría Tributaria
Preventiva reduce las sanciones tributarias que aplica la SUNAT a los
contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta, ya que, al
no llevar a cabo la práctica de Auditoría Tributaria Preventiva, los
contribuyentes no pueden subsanar a tiempo las infracciones que
cometen y son sancionados por la Administración Tributaria. La
revisión del cumplimiento de las obligaciones formales reduce las
sanciones tributarias que aplica la SUNAT a los contribuyentes del
régimen general del impuesto a la renta, ya que cometen infracciones
relacionados a presentar declaraciones conformes con la realidad,
presentar las declaraciones que contengan la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos, emitir y/o otorgar comprobantes de pago y
llevar los libros de contabilidad actualizados, que no son identificados
ni subsanados a tiempo por falta de una revisión y les produce una
sanción. La revisión del cumplimiento de las obligaciones sustanciales
contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta, ya que
cometen infracciones relacionados a realizar los depósitos de
78
detracciones dentro de los plazos establecidos que no son identificados
ni subsanados a tiempo por la falta de una verificación y trae como
consecuencia una sanción.
5.2 CONTRASTACIÓN DE LOS RESULTADOS CON LAS BASES TEÓRICAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
Coincido con REYES P. (2015), señala que la Auditoría Tributaria es el
proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de
las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter
tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios
establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas; ello implica
verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de
las operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado su grado de
adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han realizado
razonablemente con arreglo a las normas tributarias vigentes y de aplicación.
Además, podemos aportar que la Auditoría Tributaria es un examen
dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los
contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales contenidas
en las normas legales. No obstante la auditoria tributaria abarca el campo de
acción mucho más amplio pues a través de ella se examinan las declaraciones
juradas presentadas, los estados financieros, libros, registros de operaciones y
toda la documentación sustentadora de las operaciones económicas
financieras, aplicando técnicas y procedimientos, a fin de evaluar el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del sujeto fiscalizado,
79
determinando si existen omisiones que originen obligación tributaria a favor del
fisco o a favor del contribuyente.
De mismo modo coincido con EFFIO P. (2011), manifiesta que la Auditoría
Tributaria es un examen realizado por un profesional auditor independiente o
Auditor tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma
correcta de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo
contribuyente, así como también determinar derechos tributarios a su favor
(citado por Flores Soria, 2012, pág. pag.8).
Podemos decir que la Auditoría Tributaría es un examen realizado por un
profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad
de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los
derechos tributarios a su favor.
También coincido con WONSAG C. & CABRERA M. (2009), señala que la
Auditoría Tributaria podría conceptuarse como el examen fiscalizador que
realiza un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los
resultados de operaciones y situación financiera declarados por la
Así mismo coincido con HUAROTO F. (2009), la auditoría tributaria es un
examen de la situación tributaria de las s con la finalidad de poder determinar
el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la revista
de actualidad rial (2010), lo define a esta auditoría como el conjunto de técnicas
y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes.
80
Por ultimo coincido con GRAMPERT (2002), manifiesta que una Auditoría
Fiscal es un examen de si el contribuyente ha valorado y declarado su deuda
tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo con las leyes tributarias
y el sistema fiscal en general.
Concluimos que la Auditoría Tributaria como "aquella parte de la auditoría
contable que tiene por finalidad el análisis sistemático de los libros de
contabilidad, registros especiales y demás documentos anejos, para constatar,
corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya función son exigibles
los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley establece ciertas
obligaciones de tipo registral, o bien se remite al cumplimiento de las
obligaciones contables de carácter general establecidas por las leyes
mercantiles.
81
CONCLUSIONES
1. La conclusión general está relacionada al objetivo general formulado en la

presente investigación; por ello como se puede apreciar en los gráficos N° 06
y N° 14; se analizó en qué medida se relacional la Auditoria Tributaria con la
Rentabilidad de la Empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco. En
seguida podemos observar que, en el gráfico Nº 06 el 41 % suelen rectifican
los libros contables cuando estos son solicitados por la SUNAT y un 59% de
los encuestados no realizan la rectificación porque no encuentran
inconsistencias; sin embargo, en el gráfico Nº 14 el 29% si, para evitar multas
y sanciones por parte del ente recaudadora en este caso la SUNAT, el 71%
no, porque a la fecha establecida en muchas ocasiones el sistema de la
SUNAT colapsa así perjudicando a la empresa.
2. De acuerdo al objetivo específico N° O1, se analizó en qué medida se
relaciona el Código Tributario de la Auditoria Tributaria con la Rentabilidad de
la empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco. En tal sentido podemos
observar que, en el gráfico Nº 04 el 24% si conocen las nuevas reformas
tributarias porque ocupan cargos de administración y que en su momento
fueron capacitados por el personal encargado de gerencia y un 76%
desconoce en su totalidad.
relaciona el Requerimiento en la Rentabilidad de la Falcón Construcciones
S.A.C. Huánuco. De tal manera podemos observar que, en el gráfico Nº 07 el
41 % realizan la reimpresión y rectificación de boletas y facturas de ventas
porque se emitieron con errores y eso perjudicaría la liquidez de la empresa y
el 59% no rectifican porque no cometen errores para no perjudicar a la
empresa.
relaciona la Determinación de la Auditoria Tributaria con la Rentabilidad de la
empresa Falcón Construcciones S.A.C. Huánuco. De mismo modo podemos
observar que, en el gráfico Nº 09 el 76% si realizan ante el Tribunal Fiscal,
porque algunas esquelas de notificaciones son emitidas a la empresa por
errores de parte de los trabajadores de las SUNAT y el 24% no lo realiza
porque es muy engorroso.
82
RECOMENDACIONES
1. La primera recomendación sobre la empresa Falcón Construcciones S.A.C.

evaluar si está declarando todos sus ingresos debidamente, ya que, de no
hacerlo, la Sunat presumirá que, si gasta más de lo que gana, no los estaría
declarando en su totalidad. Revisar la documentación sustentatoria y la
normativa para validar que los documentos sean admitidos por la
Administración Tributaria. De misma manera respetar los plazos otorgados
por la SUNAT para elaborar los descargos respectivos. Tener en
consideración que se debe asesorarse con especialistas, más vale prevenir
que lamentar. Para finalizar la empresa, debe aplicar estrategias de publicidad
y promoción, empleando los diversos medios tanto en radio, como apoyo de
volantes, a fin de dar a conocer los diferentes servicios, con lo cual se logrará
cumplir los objetivos trazados y brindar un buen servicio al cliente.
2. La recomendación en cuanto al código tributario, es evaluar si por algunos
reparos es más conveniente acogerse al régimen de gradualidad y obtener
una rebaja en las multas impuestas, ya que este régimen permite acogerse a
las rebajas de multas pagando.
3. La recomendación en cuanto al requerimiento, es ordenar y sistematizar los
documentos referentes a la fiscalización tributaria separándola de los
documentos que no tienen importancia en la auditoria ni mucho menos de la
obligación tributaria.
4. En cuanto a la a la determinación, es regular el procedimiento de fiscalización
expresamente de acuerdo al Código Tributario para efectos de cumplir con el
requisito de unidad formal que exige la doctrina administrativa y con los
principios de seguridad jurídica y debido procedimiento administrativo. Dicha
regulación deberá incluir por lo menos las etapas de inicio, duración y
conclusión (incluyendo la modalidad de actos que deben realizarse dentro del
mismo y plazos respectivos y los efectos de la prescripción de las atribuciones
específicas de fiscalización en el mismo). Definir y regular el “procedimiento
de verificación” en forma separada de los artículos pertinentes al
“procedimiento de fiscalización” pero sistemáticamente dentro de las
atribuciones específicas de fiscalización.
83
CAPITULO V
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. EFFIO, Fernando. Manual de Auditoria Tributaria 1era ed. Lima Entrelineas

SRL.Dic 2011 462 pág.
2. PAREDES, I. Técnicas y procedimientos de auditoría tributaria. Lima.
(2005).
3. PEREDA, F. (2011). Manual de auditoría tributaria: planeamiento,
ejecución, informe, caso práctico integral. Lima: Entrelineas S.R.Ltda.
4. VIZCARRA, M. Jaime. Auditoría Financiera: Riesgos, Control Interno,
Gobierno Corporativo y NIIF, p412.
5. Flores Polo, Pedro, Op. Cit, pág. 27.
6. ORELLANA Wiarco, Octavio A., Derecho Procesal Fiscal guía de estudio,
México, Porrúa, 2010, 2da Ed. Pág. 143.
7. SÁNCHEZ, Hernández Mayola, Derecho Tributario, México, Edit Cárdenas,
2da Ed., 1988., pág. 501.
8. CALVO, Ortega, Rafael
9. Elizabeth Nima Y Antonio Gómez Infracciones Tributarias y sanciones
impuestas por la SUNAT
10. Diccionario de la Real Academia Española http:
//lema.rae.es/drae/?val=infracción, fecha de consulta: 18-06-2013.
11. PORRES Y LÓPEZ, Armando, Derecho Fiscal (Aspectos Jurídicos y
Contables), México, Manuel Porrúa, S.A., 1977, 6ta. Ed., pág. 143
12. CARRASCO, Iriarte. Hugo, Derecho Fiscal I, México, IURE, 2001, pág. 342
13. Aris María José Crespo Arrásate. Tesis de grado para obtener la
licenciatura en ciencias jurídicas y sociales. Universidad Rafael Landívar
14. Guatemala de la asunción, noviembre de 2015
15. Staff Tributario 2007, Auditoria Tributaria. Enfoque Teorico Práctico. Lima
16. Pascual, A 1993 , La Auditoria Tributaria, Tomo I, Lima : San Marcos.
17. Pastor y Pablo Rocano , 2011 , Peru Tributos, Lima : Copyright.
18. Ortega R. Curso de Derecho Financiero I Derecho Tributario contadores y
gaceta jurídica
84
19. file:///C:/Users/USUARIO/AppData/Local/Temp/Rar$DIa3972.35185/audito
ria-enfoque-tributario.pdf
20. https://www.eumed.net/rev/oel/2018/06/auditoria-enfoque-tributario.html
85
ANEXOS
86
Anexo N° 02: CUESTIONARIO
FACULTAD DE CIENCIAS RIALES

PROGRAMA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CODIGO……………
Estimado Señor(a):
La presente encuesta es parte de una investigación que tiene por finalidad evaluar
la relación de la AUDITORIA TRIBUTARIA y la RENTABILIDAD de la FALCON
CONSTRCCIONES S.A.C., HUANUCO 2019.
INSTRUCCIONES: Por favor marque con una X la respuesta que crea conveniente
__________________________________________________________________
CODIGO TRIBUTARIO
1. ¿Diga usted el acogimiento tributario favorece de acuerdo a la actividad de la

empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
2. ¿Solicita usted un aplazamiento o fraccionamiento de las deudas para su empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
3. ¿Usted conoce el procedimiento de cobranza coactiva?
a) Si ( ) b) No ( )
4. ¿Tiene usted conocimientos de las nuevas reformar tributarias?
a) Si ( ) b) No ( )
REQUERIMIENTO
5. ¿Usted en el mes de liquidaciones se realizan rectificaciones por errores del

personal?
a) Si ( ) b) No ( )
6. ¿Tiene usted a rectificar los libros contables cuando estos son solicitados por la
SUNAT?
a) Si ( ) b) No ( )
87
7. ¿Realiza usted la reimpresión y rectificación de boletas y facturas de ventas?
a) Si ( ) b) No ( )
DETERMINACION
8. ¿Usted está a la expectativa de una determinación por parte de la SUNAT?
a) Si ( ) b) No ( )
9. ¿Usted realiza apelaciones basándose a las normas tributarias determinadas por la

SUNAT?
a) Si ( ) b) No ( )
10. ¿Considera usted que los auditores utilizan las normas para determinar una
situación?
a) Si ( ) b) No ( )
11. ¿Considera usted que la contabilidad computarizada es más viable que la

contabilidad manual?
a) Si ( ) b) No ( )
LIQUIDEZ
12. ¿Considera usted que la inclusión de los libros computarizados mejora el
desempeño de la actividad de la empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
13. ¿diga usted en periodo de declaraciones mensuales se ha emitido montos que

afecten la rentabilidad de la empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
14. ¿afirma usted las declaraciones anuales se presentan en la fecha determinada por
la SUNAT?
a) Si ( ) b) No ( )
REGIMENES TRIBUTARIOS
15. ¿Considera usted que un asesoramiento personalizado genera mayores ingresos
para la empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
16. ¿Para usted continuamente se realizan incrementos en los activos de la empresa?
a) Si ( ) b) No ( )
17. ¿Usted cuenta con un respaldo de capital para posibles multas considerables a
pagar?
a) Si ( ) b) No ( )
88
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
18. ¿Usted cuenta con un asesoramiento frecuente antes de definir su interés por el
régimen en el cual desean cumplir sus actividades?
a) Si ( ) b) No ( )
19. ¿Diga usted se siente satisfecho con el asesoramiento y acogimiento del régimen
tributario al cual escogió?
a) Si ( ) b) No ( )
20. ¿Considera usted que los contribuyentes de renta de 4ta categoría estén afectos a
una ONP o AFP?
a) Si ( ) b) No ( )
¡Gracias por su colaboración!!!
89
Anexo N° 02:
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
General General General Tipo de Investigación
¿Cuál es relación la Auditoria Determinar relación la Auditoria La Auditoria Tributaria tiene una a) Enfoque
Tributaria con la Rentabilidad de Tributaria con la Rentabilidad de relación significativamente en la  Cuantitativo
la empresa Falcón la empresa Falcón Rentabilidad de la empresa AUDITORIA TRIBUTARIA b) Alcance o Nivel
Construcciones S.A.C. Construcciones S.A.C. Falcón Construcciones S.A.C. (Variable Independiente)  Descriptiva
Huánuco, 2019? Huánuco, 2019. Huánuco, 2019.  Código tributario c) Diseño
Especifico Especifico Especifico  Requerimiento  No experimental de tipo
 ¿Cuál es la relación del  Determinar la relación del  Analizar en qué medida se  Determinación transaccional o transversal
Código Tributario con la Código Tributario con la relaciona el Código Población y Muestra
Rentabilidad de la Rentabilidad de la Tributario de la Auditoria a) Población
empresa Falcón empresa Falcón Tributaria con la se va considerar a los socios de la
Construcciones S.A.C. Construcciones S.A.C. Rentabilidad de la empresa empresa Falcón Construcciones
Huánuco, 2019? Huánuco, 2019. Falcón Construcciones S.A.C.
 ¿Cuál es la relación del  Determinar la relación del S.A.C. Huánuco, 2019. b) Muestra
Requerimiento con la Requerimiento en la  Analizar en qué medida se El tipo de muestra tomado para el
Rentabilidad de la Rentabilidad de la relacional el Requerimiento RENTABILIDAD DE LA presente trabajo de investigación es
empresa Falcón empresa Falcón de la Auditoria Tributaria (Variable Dependiente) no probabilístico.
Construcciones S.A.C. Construcciones S.A.C. con la Rentabilidad de la Dimensiones: Técnicas e Instrumentos de
Huánuco, 2019? Huánuco, 2019. empresa Falcón  Liquidez Recolección de Datos
 ¿Cuál es relación de la  Determinar la relación de la Construcciones S.A.C.  Regímenes tributarios a) Técnica
Determinación con la Determinación de la Huánuco, 2019.  Obligaciones tributarias La técnica de recolección se realizará
Rentabilidad de la Auditoria Tributaria con la  Analizar en qué medida se a través de la Encuesta
empresa Falcón Rentabilidad de la relaciona la Determinación b) Instrumento
Construcciones S.A.C. empresa Falcón de la Auditoria Tributaria El instrumento a utilizar en la
Huánuco, 2019? Construcciones S.A.C. con la Rentabilidad de la investigación fue el Cuestionario
Huánuco, 2019. empresa Falcón c) Análisis de la Información
Construcciones S.A.C. La aplicación del Office (Word) y
Huánuco, 2019. software SPSS para le elaboración
de cuadros y análisis del
cuestionario y entrevistas
90
91

Informe Gina

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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS RIALES

PROGRAMA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA RENTABILIDAD EN LA FALCÓN

CONSTRUCCIONES S.A.C HUÁNUCO, 2019

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

Bach. Cont. SANDOVAL AROSTEGUI, Edgar Rusmel

Dr. MARTEL CARRANZA, Christian Paolo.

El presente trabajo de investigación

A continuación, a mis padres, por su amor,

Agradecer a Dios por la vida, por tanta

Agradecer a mi novia Gina Gonzales

En la actualidad la Auditoría Tributaria es un conjunto de principios y

Podemos decir que la Auditoría Tributaría es un examen realizado por un

En cuanto al análisis de resultados podemos observar que, en el gráfico Nº 02

En cuanto a la rentabilidad de la empresa podemos observar que, en el gráfico

En tal sentido el presente de investigación tuvo como objetivo general

En el capítulo II, se plantea la fundamentación teórica estableciendo los

El capítulo III, se refiere a la metodología de la investigación. Se fundamenta

El capítulo IV, presenta los resultados obtenidos a través de las encuestas

aplicadas a los trabajadores. Asimismo, la discusión que ha sido realizado en

las sugerencias, las referencias bibliográficas revisadas y los anexo

1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA

Históricamente para hablar de Auditoría debemos remontarnos a tiempos

Exactamente en el siglo XIX la función fundamental del tenedor de libros,

De acuerdo ARGUELLO (1976), señala que la auditoría se originó en la

Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es

En tal sentido podemos decir que la auditoría surge con la actividad

En cuanto a la rentabilidad de la empresa se ha podido observar que

1. Existe una falta de previsión logística para el abastecimiento de

Planteando todas estas deficiencias tampoco no se están tomando decisiones

En nuestro país los riesgos tributarios es un hecho que arremete

Con lo antes expuesto se concluye que auditoría tributaria es un

1.2.1 PROBLEMA GENERAL

¿En qué medida se relacional la Auditoria Tributaria con la Rentabilidad

1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS

 ¿En qué medida se relaciona el Código Tributario de la Auditoria

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar en qué medida se relacional la Auditoria Tributaria con la

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Analizar en qué medida se relaciona el Código Tributario de la

 Analizar en qué medida se relacional el Requerimiento de la

1.4.1 JUSTIFICACION TEÓRICA

La investigación aborda temas y definiciones relacionados con la

1.4.2 JUSTIFICACION METODOLOÓGICA

Se considera, que esta investigación puede servir de base para otras

1.4.3 JUSTIFICACION PRÁCTICA

Esta investigación busca favorecer a la empresa FALCON

La principal limitación que se ha tenido es que no se tuvo un acceso de

1.6 VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

El presente estudio es viable, en razón a que se contaron con los recursos

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Después de realizar las indagaciones en las universidades, revisión

2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES

La presente investigación se concluye de la siguiente manera:

Una vez realizada esta evaluación, hemos llegado a ciertas

Con relación al examen de las declaraciones de impuestos del

“LA AUDITORÍA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN

“FACTORES QUE INFLUYEN EN LA RENTABILIDAD

2.2.1 AUDITORIA TRIBUTARIA

Existen muchas definiciones de Auditoría Tributaria, no obstante,

Asimismo, se define como un control crítico y sistemático, que usa

Según REYES P. (2015), señala que la Auditoría Tributaria es el