Informe Consolidado #802 - 02122019 - Copia - Censurado

INFORME
CONSOLIDADO
N° 802, DE 2019,
SOBRE AUDITORÍA A
LOS MOVIMIENTOS
DE LAS CUENTAS
CORRIENTES DE
CARABINEROS DE
CHILE
INFORME CONSOLIDADO N° 802, DE 2019, SOBRE
AUDITORÍA A LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
CORRIENTES DE CARABINEROS DE CHILE
Impreso en Contraloría General de la República

Santiago, Chile
DIVISIÓN DE AUDITORÍA
CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
DICIEMBRE 2019
3
CONTENIDO
4
I. INTRODUCCIÓN PÁG. 6
II. ANTECEDENTES PÁG. 10
A. OBJETIVO PÁG. 11
B. PREGUNTAS DE LA AUDITORÍA PÁG. 13
C. METODOLOGÍA PÁG. 14
D. ALCANCE PÁG. 15
E. UNIVERSO Y MUESTRA PÁG. 16
III. RESULTADOS PÁG. 20
A. OBSERVACIONES DETECTADAS PÁG. 21
IV. HALLAZGOS REGIONALES PÁG. 23
A. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO PÁG. 24
B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS PÁG. 29
C. IRREGULARIDADES RELACIONADAS CON CONCEPTOS REMUNERATORIOS PÁG. 32
D. FALENCIAS EN EL PAGO DE VIÁTICOS PÁG. 38
E. IRREGULARIDADES ASOCIADAS A VIVIENDA FISCAL PÁG. 43
F. IRREGULARIDADES CONTABLES PÁG. 45
G. GASTOS IMPROCEDENTES PÁG. 53
H. INCUMPLIMIENTOS ASOCIADOS A ADQUISIONES PÁG. 56
I. OTRAS OBSERVACIONES RELEVANTES PÁG. 60
V. HALLAZGOS NIVEL CENTRAL PÁG. 63
A. INCUMPLIMIENTOS CONTABLES - PRESUPUESTARIOS PÁG. 64
B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS PÁG. 66

VI. CONCLUSIONES Y ACCIONES DERIVADAS PÁG. 67
A. CONCLUSIONES PÁG. 68
B. ACCIONES DERIVADAS 5 PÁG. 72

I.INTRODUCCIÓN
6
En cumplimiento del plan anual de fiscalización de este Ente Fiscalizador para el año 2018, y
conforme con los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones
de la Contraloría General de la República, y 54 del decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico
de Administración Financiera del Estado, se efectuaron auditorías a los movimientos de las
cuentas corrientes de los Departamentos de Finanzas y Contabilidad de las Zonas Regionales
de Carabineros de Chile.
Se verificaron los procedimientos de control de disponibilidades en el Departamento
Presupuesto Institucional de esa entidad policial, en el periodo comprendido entre el 1 de
enero de 2017 y el 30 de junio de 2018. Además se efectuó un control administrativo a
8 cuentas corrientes del Banco del Estado de Chile, al 31 de diciembre de 2017.
En cuanto a las finanzas de la institución, los artículos 85 y 87 de la ley Nº 18.961, Orgánica
Constitucional de Carabineros de Chile, prevén que el presupuesto de Carabineros de Chile
estará integrado por los recursos económicos que disponga la Ley de Presupuestos de la
Nación como aporte fiscal, y los demás recursos que contemple la ley, advirtiendo que el
presupuesto, la contabilidad y la administración de sus fondos, se ajustarán a las normas
contempladas en el decreto ley Nº 1.263, de 1975, sin perjuicio de las excepciones legales
vigentes.
7
Enseguida, el inciso segundo del artículo 90 de la misma ley, indica que la documentación
que dé cuenta del movimiento financiero y presupuestario será mantenida en la institución,
donde podrá ser revisada por los organismos pertinentes y por la Contraloría General de la
República, según corresponda.
En este contexto, el artículo 1° del decreto N° 221, de 1981, del Ministerio de Defensa
Nacional, Reglamento de Intendencia de Carabineros de Chile, N° 21, dispone que las
funciones -de intendencia, a saber, financiera, abastecimiento y auditoría, serán ejercidas
fundamentalmente a través del Servicio de Intendencia y tendrán por finalidad contribuir
al cumplimiento de los objetivos de la Institución en relación con la administración de los
recursos financieros.
A mayor abundamiento, los artículos 2° y 5º del mismo reglamento establecen que la
función financiera comprende el conjunto de procedimientos administrativos que permiten
la obtención de fondos públicos e internos y su aplicación a los objetivos institucionales, e
incluye, entre otros, la administración de tales fondos, la que contempla la obtención, ingreso
y manejo de los recursos financieros de la institución, tanto públicos como interno –definidas
en los artículos 13 y 14, respectivamente-, y su posterior distribución y control, de acuerdo
con las necesidades institucionales, preestablecidas en el presupuesto correspondiente.
Por su parte, el artículo 32 del referido Reglamento de Intendencia, preceptúa que las
unidades abrirán y mantendrán en el Banco Estado una cuenta corriente Única Fiscal
Subsidiaria N° 1 “Remuneraciones y otros fondos fiscales”; cuenta corriente “Giros Globales”
y, otras destinadas al movimiento de fondos para fines específicos, cuando las necesidades
del servicio lo requieran y previa autorización de las autoridades correspondientes.
8
Sobre la materia, cabe anotar que el inciso final del artículo 35 del Reglamento de
Intendencia, modificado por el artículo único del decreto N° 274, de 2018, del Ministerio
del Interior y Seguridad Pública, prescribe que la apertura, cambio de giradores y cierre de
todas las cuentas corrientes bancarias internas, requerirá siempre la autorización previa de
la Contraloría General de la República.
A su turno, el inciso primero del artículo 36 del mismo reglamento, consigna que los
movimientos de fondos existentes en las cuentas corrientes internas, así como la inversión
de fondos internos de Carabineros de Chile, serán fiscalizados por el órgano a cargo de
la función contralora de Carabineros, sin perjuicio del examen y juzgamiento que de ellos
realice este Órgano de Control, conforme a las reglas generales.
En cuanto a la función de Intendencia a nivel regional, cabe indicar que mediante la Orden
General N° 1.834, de 10 de septiembre de 2008, se crearon los departamentos de contabilidad
y finanzas de la V Zona Valparaíso, VII Zona Maule, VIII Zona Biobío, IX Zona La Araucanía
y X Zona Los Lagos y se suprimieron las Unidades de Contabilidad y Finanzas de tales
Prefecturas, asumiendo las labores de intendencia, antes descritas.
Pues bien, a través de este documento se busca informar acerca de los hallazgos más
significativos detectados por la Contraloría General de la República durante el desarrollo de
las referidas auditorías y que fueron consignadas en sus respectivos informes finales.
Finalmente, es dable anotar que estas auditorías se enmarcaron en el Objetivo de Desarrollo
Sostenible, ODS Nº 16, Paz, Justicia e Instituciones Sólidas, específicamente a su meta
N° 16.6 -crear a todos los niveles instituciones eficaces y transparentes que rindan cuentas-
aprobado por la Asamblea de las Naciones Unidas en su Agenda 2030, para la erradicación
de la pobreza, la protección del planeta y la prosperidad de toda la humanidad.
9
II. ANTECEDENTES
10
A. OBJETIVO
El objetivo del programa nacional fue practicar una auditoría a los movimientos de las
cuentas corrientes y un examen de cuentas a los ingresos y gastos efectuados en las Zonas
Regionales de Carabineros de Chile, durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de
2017 y el 30 de junio de 2018. Adicionalmente, efectuar una auditoría en el Departamento
Presupuesto Institucional de Carabineros de Chile, específicamente a los procedimientos de
control de disponibilidades vigentes durante igual período. Además se efectuó un control
administrativo a 8 cuentas corrientes del Banco del Estado de Chile, al 31 de diciembre de
2017.
Lo anterior, con la finalidad de determinar si en las cuentas corrientes bancarias se

administran recursos financieros de acuerdo con su naturaleza, como asimismo, verificar
si la entidad mantiene procedimientos de control para velar por el debido resguardo de los
recursos disponibles, a fin de comprobar si las transacciones cumplen con las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes, se encuentren debidamente documentadas, sus cálculos
sean exactos y estén adecuadamente registradas y contabilizadas. Además, constatar
la aplicación de los principios de eficiencia, eficacia y economicidad, en las operaciones
financieras que realiza la institución.
Enseguida, en las auditorías efectuadas en las Zonas Regionales, la revisión consideró

comprobar la veracidad y fidelidad de las cuentas, la autenticidad de la documentación de
respaldo y la exactitud de las operaciones aritméticas y de contabilidad. Todo lo anterior en
concordancia con la ley N° 10.336, ya citada.
11
En tanto, en el Departamento Presupuesto Institucional de Carabineros de Chile, se consideró:
- Verificar la determinación de la planificación financiera en el mediano y largo plazo, los

requerimientos de aportes fiscales necesarios para financiar las inversiones y gastos
de operaciones, incluyendo las remuneraciones del personal.
- Constatar la administración del presupuesto, en cuanto a que su formulación -basado

en una estimación financiera de los ingresos y gastos para el periodo- sea compatible
en relación a los recursos disponibles y las necesidades institucionales.
- Revisión administrativa sobre las cuentas corrientes.
- Efectuar un análisis financiero a algunas partidas de las cuentas contables

patrimoniales presentadas en los estados financieros de los años 2013 al 2017, tales
como:
N° CUENTA CONTABLE
NOMBRE DE LA CUENTA CONTABLE EN SIGFE
EN SIGFE
114.03 Anticipos a Rendir Cuenta
214.07 Recaudación del Sistema Financiero Pendientes de Aplicación
Fuente: Datos extraídos del Sistema de Información para la Gestión Financiera del Estado, SIGFE
12
B. PREGUNTAS DE LA AUDITORÍA
1. Zonas Regionales de Carabineros de Chile:
• ¿Ejecutó Carabineros de Chile los gastos de acuerdo a los fines institucionales y conforme
a la normativa legal, presupuestaria y contable que los rige?
• ¿Administra la repartición policial en las cuentas corrientes fiscal o interna los recursos
conforme a su naturaleza?
• ¿Cumplió la institución con los principios de eficiencia, eficacia y economicidad en la

administración de sus recursos?
• ¿Posee Carabineros de Chile procedimientos de control para velar por el debido resguardo
de los recursos financieros que administra?
2. Departamento Presupuesto Institucional de Carabineros de Chile:
• ¿Son concordantes las remesas otorgadas y los ingresos percibidos con lo informado por
las zonas regionales?
• ¿Son utilizadas las cuentas corrientes internas para la administración de caudales

públicos?
• ¿Son utilizadas las cuentas contables de anticipos y extrapresupuestarias conforme a la

normativa contable que las rigen?
• ¿Existen controles sobre las cuentas corrientes utilizadas por la institución policial para
la administración de los recursos públicos que posee?
13
C. METODOLOGÍA
La revisión se practicó de acuerdo con la Metodología de Auditoría de este Organismo

Fiscalizador, contenida en la resolución N° 20, de 2015, que Fija Normas que Regulan las
Auditorías efectuadas por la Contraloría General de la República, y los procedimientos de
control sancionados por la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que Aprueba Normas de
Control Interno, instrumentos emanados de este Organismo Fiscalizador, considerando los
resultados de las evaluaciones de control interno respecto de las materias examinadas,
determinándose la realización de pruebas de auditoría en la medida que se estimaron
necesarias.
Asimismo, se realizó un examen de cuentas, conforme con lo establecido en los artículos 95

y siguientes de la citada ley N° 10.336.
Es del caso señalar que, las observaciones que la Contraloría General formula con ocasión de
las fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas categorías, de acuerdo con su grado de
complejidad. Al respecto, se entiende por altamente complejas (AC) o complejas (C), aquellas
observaciones que, conforme a su magnitud, reiteración, detrimento patrimonial, graves
debilidades de control interno, eventuales responsabilidades funcionarias comprometidas,
entre otros aspectos, son consideradas de especial relevancia por este Organismo
Fiscalizador, mientras que son medianamente complejas (MC) o levemente complejas (LC),
aquellas que causen un menor impacto en los criterios señalados anteriormente.
14
D. ALCANCE
La auditoría se ejecutó en 15 regiones del país, las que se individualizan en el siguiente cuadro:
REGIÓN ENTIDAD FISCALIZADA N° INFORME FINAL

Arica y Parinacota XV Zona Arica y Parinacota de Carabineros de Chile 303, de 2019
Tarapacá I Zona Tarapacá de Carabineros de Chile 251, de 2019
Antofagasta II Zona Antofagasta de Carabineros de Chile 348, de 2019

Atacama III Zona Atacama de Carabineros de Chile 332, de 2019
Coquimbo IV Zona Coquimbo de Carabineros de Chile 339, de 2019
Valparaíso V Zona Valparaíso de Carabineros de Chile 331, de 2019
Metropolitana Departamento Presupuesto Institucional de Carabineros de Chile 392, de 2019
Del Libertador
VI Zona del Libertador General Bernardo O’Higgins de Carabineros
General Bernardo 349, de 2019
de Chile
O'Higgins
Maule VII Zona Maule de Carabineros de Chile 338, de 2019
Biobío VIII Zona Biobío de Carabineros de Chile 204, de 2019
La Araucanía IX Zona La Araucanía de Carabineros de Chile 431, de 2019
Los Ríos XIV Zona Los Ríos de Carabineros de Chile 352, de 2019
Los Lagos X Zona Los Lagos de Carabineros de Chile 261, de 2019
Aysén del General
XI Zona Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo de
Carlos Ibáñez del 373, de 2019
Carabineros de Chile
Campo
Magallanes y de la XII Zona Magallanes y de la Antártica Chilena de Carabineros
356, de 2019
Antártica Chilena de Chile
Fuente: Elaboración propia, en base a los informes finales elaborados por la Contraloría General de la República, en el marco del programa nacional de
auditoría.
15
E. UNIVERSO Y MUESTRA
El examen de las Zonas Regionales de Carabineros de Chile consideró la revisión de los ingresos
(abonos) y gastos (cargos), tanto de la cuenta corriente fiscal como también de la cuenta corriente
interna, durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2017 al 30 de junio de 2018.
A continuación, se indica el detalle por cada una de las Zonas:
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INGRESOS (ABONOS)
ZONAL FISCAL DE GIROS GLOBALES INTERNA DE LA REPARTICIÓN
REGIONAL
UNIVERSO $ MUESTRA $ % UNIVERSO $ MUESTRA $ %
Arica y Parinacota (1) 2.430.314.571 607.767.183 25,0% 1.293.255.479 323.748.453 25,0%
Tarapacá (2) 2.994.025.045 800.000.000 26,7% 1.424.424.869 383.167.237 26,9%
Antofagasta (2) 2.977.024.037 779.907.816 26,2% 2.377.708.088 606.155.247 25,5%

Atacama (1) 1.396.670.811 356.120.262 25,5% 644.097.299 161.118.197 25,0%
Coquimbo (3) 3.049.217.330 898.668.223 29,5% 1.971.333.417 492.848.052 25,0%
Valparaíso (1) 6.181.806.302 5.950.000.000 96,3% 4.213.200.301 1.045.466.759 24,8%
Del Libertador General
2.626.043.785 656.567.282 25,0% 1.636.934.027 418.760.637 25,6%
Bernardo O'Higgins (1)
Maule (1) 4.038.791.948 1.550.000.000 38,4% 1.575.825.761 420.132.638 26,7%
Biobío (2) 7.879.085.000 6.084.158.000 77,2% 4.361.703.000 1.119.859.000 25,7%
La Araucanía (2) 8.156.842.442 8.050.000.000 98,7% 3.086.459.097 165.993.348 5,4%
Los Ríos (2) 2.558.565.223 740.000.000 28,9% 1.979.074.379 497.927.460 25,2%
Los Lagos (1) 4.619.052.474 1.300.000.000 28,1% 3.095.246.373 840.411.857 27,2%
Aysén del General
Carlos Ibáñez del 1.613.494.862 560.000.000 34,7% 681.131.981 187.531.154 27,5%
Campo (2)
Magallanes y de la
1.529.939.139 1.090.000.000 71,2% 511.887.674 230.265.618 45,0%
Antártica Chilena (2)
TOTALES 52.050.872.969 29.423.188.766 56,5% 28.852.281.745 6.893.385.657 23,9%

auditoría.
(1): Información obtenida desde el mayor contable de la cuenta banco.
(2): Información obtenida desde las cartolas bancarias.
(3): Información obtenida desde el libro diario de la cuenta contable de banco.
17
GASTOS (CARGOS)
REGIONAL
UNIVERSO $ MUESTRA $ % UNIVERSO $ MUESTRA $ %
Arica y Parinacota (1) 2.523.878.953 637.128.488 25,2% 2.090.835.596 523.841.208 25,1%
Tarapacá (2) 2.863.011.233 729.589.245 25,5% 1.372.176.749 347.744.950 25,3%
Antofagasta (2) 3.010.629.689 760.892.592 25,3% 2.162.671.805 650.236.279 30,1%

Atacama (1) 1.387.776.720 369.834.721 26,6% 653.410.277 176.158.656 27,0%
Coquimbo (3) 2.571.513.268 642.231.494 25,0% 2.414.745.184 630.474.126 26,1%
Valparaíso (1) 6.125.548.331 1.595.522.404 26,0% 4.601.120.140 1.163.045.407 25,3%
2.699.466.907 691.135.244 25,6% 1.457.581.812 366.718.544 25,2%
Bernardo O'Higgins (1)
Maule (1) 3.872.823.860 1.000.206.778 25,8% 1.596.839.750 394.160.618 24,7%
Biobío (2) 7.948.673.000 2.211.616.000 27,8% 4.541.083.000 1.137.868.000 25,1%
La Araucanía (2) 5.743.990.051 860.587.445 15,0% 2.986.342.799 125.934.718 4,2%
Los Ríos (2) 2.617.651.032 691.640.317 26,4% 2.034.669.356 531.341.853 26,1%
Los Lagos (1) 4.542.194.757 1.248.590.362 27,5% 3.186.529.900 849.593.406 26,7%
Aysén del General Carlos
1.623.608.172 480.730.026 29,6% 696.850.310 191.392.654 27,5%
Ibáñez del Campo (2)
Magallanes y de la
1.536.172.403 458.288.279 42,0% 472.675.950 129.213.768 56,1%
Antártica Chilena (2)
TOTALES 49.066.938.376 12.377.993.395 25,2% 30.267.532.628 7.217.724.187 23,8%

auditoría.
(1): Información obtenida desde el mayor contable de la cuenta banco.
(2): Información obtenida desde las cartolas bancarias.
(3): Información obtenida desde el libro diario de la cuenta contable de banco.
18
Adicionalmente, producto del análisis de la información, las Contralorías Regionales que se indican,
incluyeron la revisión de partidas claves, por gastos ascendentes a $227.201.027, efectuados con
cargo a la cuenta corriente fiscal, mientras que, respecto de los fondos internos, la Contraloría Regional
de Tarapacá, seleccionó partidas claves por $5.492.773, de acuerdo al siguiente detalle.
GASTOS (CARGOS)
REGIONAL PARTIDAS CLAVES
UNIVERSO $ PARTIDAS CLAVES $ UNIVERSO $
$
Arica y Parinacota 2.523.878.953 47.124.716 2.090.835.596 0
Tarapacá 2.863.011.233 13.245.612 1.372.176.749 5.492.773
La Araucanía 5.743.990.051 138.886.302 2.986.342.799 0
Los Ríos 2.617.651.032 27.944.397 2.034.669.356 0
Totales 13.748.531.269 227.201.027 8.484.024.500 5.492.773
auditoría.
En el caso de la auditoría en el Departamento Presupuesto Institucional, se revisaron, mediante un

control administrativo, las siguientes cuentas corrientes mantenidas por Carabineros de Chile en el
Banco Estado, al 31 de diciembre de 2017:
NÚMERO
TIPO DE SALDO AL 31 DE DICIEMBRE
REPARTICIÓN UNIDAD CUENTA
MONEDA DE 2017 $/USD
CORRIENTE
$ 20.311.082.056
Departamento Presupuesto
$ 145.022.807
Institucional
Dirección de Finanzas USD 3.310.987,70
$ 1.500.047.849
Departamento de Finanzas
USD 793.559,20
Dirección de Bienestar Departamento de Finanzas B5 $ 1.451.175.463
Jefatura de Zona
Metropolitana
Jefatura de Zona Metropolitana $ 437.099.601
Dirección de Salud
Fondo para Hospitales $ 2.690.937.809
y de Sanidad
Fuente: Elaboración propia, en base a las cuentas corrientes revisadas e informadas por Carabineros de Chile, y Balance de Comprobación y de Saldos al 31 de
diciembre de 2017.
19
III. RESULTADOS
20
A. OBSERVACIONES DETECTADAS
Como resultado de las 15 fiscalizaciones realizadas por este Organismo de Control, se
detectaron un total de 596 observaciones, de las cuales el 9,2% corresponden a la
clasificación de “Altamente Complejas”, mientras que 40,6% fueron catalogadas como
“Complejas”.
285
242
300
250
200
150 55
100 14
50
0
Altamente Compleja Medianamente Levemente
Compleja Compleja Compleja
21
Al respecto, cabe señalar que, de acuerdo a lo instruido por esta Contraloría General, mediante
el oficio N° 14.100 de 2018, aquellas observaciones que fueron mantenidas y categorizadas
como “Altamente Complejas” (AC) y “Complejas” (C), pasaron al proceso de seguimiento
efectuado por este Organismo de Control, para lo cual Carabineros de Chile debe acreditar
las medidas adoptadas, mientras que, en relación a las observaciones que se mantuvieron y
que fueron categorizadas como “Medianamente Complejas” (MC) y “Levemente Complejas”
(LC), la responsabilidad asociada a la validación de las acciones correctivas emprendidas,
corresponde a la Unidad de Auditoría Interna de Carabineros de Chile, lo que debe ser
acreditado en el Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, que esta Entidad de Control puso a
disposición de las entidades públicas a contar del 2 de julio de 2018.
En ese contexto, del total de las observaciones, 259 consideran una acción correctiva a
llevar a cabo por las distintas entidades auditadas, y que deberán ser validadas por este
Organismo de Control o por la auditoría interna del servicio según sea el caso.
22
IV. HALLAZGOS
REGIONALES
23
A. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
1. SISTEMAS CONTABLES MANEJADOS DE FORMA PARALELA

POR CARABINEROS DE CHILE
Como cuestión previa cabe informar que Carabineros de Chile cuenta con los sistemas
contables denominados Sistema de Información para la Gestión Financiera del Estado,
SIGFE, y Sistema Integral de Contabilidad, SIC, los que tienen como propósito procesar
la información contable relativa al presupuesto institucional que se canaliza a través de
la cuenta corriente fiscal y registrar la relativa a la administración de fondos de la cuenta
corriente interna, respectivamente.
Enseguida, es dable hacer presente que dichas plataformas no se encuentran integradas,

advirtiéndose que, la entidad administra en el sistema SIC una parte de los recursos
fiscales, hecho que dificulta verificar la trazabilidad de las operaciones, puesto que
existe el riesgo, entre otros, que se pague una misma factura de un proveedor a través
de ambos sistemas, dado que estos no emiten un reporte conjunto del estado actual de
los proveedores que mantiene la institución.
Lo anterior no se ajusta a lo dispuesto en el artículo 20 del reglamento N° 21, de

Carabineros, cuyo texto indica que la “Contabilidad de las altas reparticiones,
reparticiones y comisiones administrativas, tiene por objeto el registro sistemático
de sus operaciones financieras, debe proporcionar información oportuna sobre el
desenvolvimiento económico y controlar el manejo de fondos y valores, permitiendo su
adecuada fiscalización”.
24
2. FALTA DE SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
• Respecto a la confección y aprobación de conciliaciones bancarias, firma de cheques,

autorización de transacciones electrónicas y contabilización de movimientos de fondo,
se constató que en las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Antofagasta,
Coquimbo, Valparaíso, Los Lagos y Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo no existe
una adecuada segregación de funciones, toda vez que son los mismos funcionarios los
que confeccionan, aprueban y contabilizan las operaciones financieras contables.
• Otra falta a la segregación de funciones dice relación con que, en las Zonas Regionales de
Carabineros de Coquimbo y Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo, el personal que
interviene en el proceso de adquisiciones, lo hace generando, aprobando o publicando
las órdenes de compra, incumpliendo con lo establecido en el manual de procedimientos
para las unidades de compra de la Dirección General de Carabineros de Chile.
3. FALENCIAS EN LA EMISIÓN DE PÓLIZAS DE FIANZA
• En las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Antofagasta, Atacama, del

Libertador General Bernardo O´Higgins, Biobío, La Araucanía, Aysén del General Carlos
Ibáñez del Campo y Magallanes y de la Antártica Chilena, se verificó que funcionarios
que tienen a su cargo la custodia de recursos fiscales, no poseían póliza de fidelidad
funcionaria.
• En la Zona Regional de Carabineros de Antofagasta se constató que, si bien los

funcionarios poseen póliza de fidelidad funcionaria, éstas no han sido informadas para
su registro en el Sistema de Información y Control de Personal de la Administración del
Estado, SIAPER.
25
4. INEXISTENCIA DE ARQUEOS
En las Zonas Regionales de Carabineros de Antofagasta, Coquimbo, Valparaíso, del

Libertador General Bernardo O´Higgins, La Araucanía, Los Ríos y Magallanes y de la
Antártica Chilena no se realizan arqueos programados o sorpresivos a las unidades,
destacamentos y servicios dependientes de las distintas prefecturas de las zonas,
situación que demuestra una falta de supervisión y control a los procesos de recaudación
y administración de los recursos fiscales.
5. AUSENCIA DE CONTROL SOBRE CUOTA FIJA
• En las Zonas Regionales de Carabineros de Antofagasta y del Libertador General

Bernardo O´Higgins, respecto de la documentación que respalda la rendición de la cuenta
“Anticipo Cuota Fija”, se advirtió que ésta no se encuentra inutilizada por un timbre u otro
medio que lo acredite, aquello con el propósito de minimizar los riesgos de que la misma
documentación sea utilizada como sustento de otros egresos, y dar de esta forma una
mayor garantía de protección de los recursos involucrados.
• En la Zona Regional de Carabineros del Libertador General Bernardo O´Higgins, se

constató que las rendiciones efectuadas por cada sección, comisaria, retén, tenencia,
unidad, entre otros estamentos, aprobadas por el Departamento de Contabilidad
respectivo, carecen de las visaciones o firmas que acrediten tal revisión.
• En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía no ha sido formalizada, mediante

resolución, la entrega de cuotas fijas, donde se identifique a los funcionarios responsables
de las distintas unidades, servicios dependientes de esta, el propósito de los recursos
entregados y limitaciones de su utilización.
26
6. IRREGULARIDADES EN EL PAGO Y CÁLCULO DE LOS VIÁTICOS
En las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Atacama, Biobío, La Araucanía

y Los Ríos, no existen mecanismos de control, referidos a las instancias de revisión,
aprobación y supervisión que permitan cautelar la entrega de viáticos al personal, toda
vez que se advirtieron rendiciones de viáticos sin las visaciones correspondientes, errores
en el cálculo de éstos, planillas sin firma del funcionario que efectuó la comisión de
servicio, pago de viáticos sin considerar reajuste anual del sector público, funcionarios
con asignación de viáticos en días ausentes de su jornada y falta de documentación que
acredite su realización, entre otros.
7. FALENCIAS EN EL CONTROL HORARIO DEL PERSONAL CONTRATADO

POR RESOLUCIÓN
En las Zonas Regionales de Carabineros de Arica y Parinacota, Antofagasta, Atacama,

del Libertador General Bernardo O´Higgins, Los Lagos, Aysén del General Carlos Ibáñez
del Campo y Los Ríos, se constató que, en relación al libro de asistencia, las jefaturas
superiores no controlan las marcaciones de entrada y salida de los funcionarios.
8. FALTA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ALIMENTOS
• Las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Atacama, Los Ríos y Biobío carecen
de supervisión y registro de las mercaderías adquiridas para la preparación de raciones
de alimentos, toda vez que no contaban con el libro de bodega que diera cuenta del
movimiento de ingresos, salidas y saldos de los productos almacenados y custodiados,
inexistencia de registro de mermas de las mercaderías vencidas o deterioradas, además
de diferencias entre los montos consignados en los actos administrativos que asignaron
dichos recursos con los montos señalados en los actos que los distribuyeron.
27
• En relación a la reposición de los cheques restaurant, y tarjetas de prepago de alimentos,
se advirtió que, en las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá y Los Ríos, esta se
efectúa por las cantidades máximas mensuales de raciones, acorde a la asignación de
alimentación fiscal, sin considerar los saldos reales del mes, situación que expone a la
institución al riesgo de abastecerse de un mayor número raciones que las requeridas.
• En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía se constató el pago de viáticos para

solventar gastos de alojamiento y alimentación a funcionarios que igualmente recibieron
vales destinados a cubrir similar concepto.
9. CARENCIA DE CONTROLES EN VIVIENDAS FISCALES
Respecto de las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Atacama, Coquimbo,

Valparaíso y Maule, se verificó que no poseen la totalidad de los actos administrativos
que otorgan el uso de vivienda fiscal, ni con los respectivos actos que establecen el
término del arriendo de las mismas. Igualmente se advirtieron descuentos sobre la
materia a funcionarios que no estaban en el registro o, por el contrario, ausencia de
descuentos a personal que sí poseía el beneficio, como además descuentos duplicados
respecto de un funcionario.
10. AUSENCIA DE CONTROLES EN FONDOS FIJOS
En las Zonas Regionales de Carabineros de Coquimbo y Magallanes y de la Antártica

Chilena se constató que se mantienen fondos fijos asignados sin el acto administrativo
que los autorice.
28
11. OTROS
• Falta de control sobre recepción conforme de bienes:
En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía se constató que los egresos no

cuentan con el acta o informe que respalde la recepción conforme en cantidad, calidad
y monto de los bienes o servicios adquiridos, la que debe ser emitida por la jefatura
del área solicitante, acorde a las disposiciones contenidas en el Reglamento de la Ley
Nº 19.886 de Bases Sobre Contratos Administrativos de Suministro y Prestación de
Servicios.
• Ausencia de control en la recepción de facturas:
Se advirtió en la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía ausencia de timbre de

recepción en las facturas examinadas, lo que impidió comprobar el cumplimiento en el
plazo de 30 días corridos de pago a los proveedores, contados desde su recepción.
B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS

1. MANEJO INDEBIDO DE FONDOS FISCALES O PÚBLICOS EN LA CUENTA

CORRIENTE INTERNA
Se determinó que la totalidad de las Zonas Regionales de Carabineros de Chile,

administraron en sus respectivas cuentas corrientes internas1, fondos ajenos a la
naturaleza de ésta, los que durante el periodo auditado ascendieron, a lo menos, a
$15.349.259.691, equivalentes al 52,9% del total de recursos manejados en sus cuentas
bancarias internas.
1 La cuenta interna es aquella que maneja ingresos que corresponden a los descuentos que se realizan a las remuneraciones del personal
para los fines cooperativos o de bienestar social y aquellos que se destinen como aportes, cuotas, pagos de consumos o de prestación de
servicios en las comisiones administrativas, así también, podrán ingresarse donaciones y otros fondos de naturaleza semejante a las men-
cionadas anteriormente. La cuenta fiscal es aquella que maneja ingresos que se asignan a la Institución en la Ley Anual de Presupuestos o
leyes especiales; los pertenecientes al Fondo Rotativo de Abastecimiento (FORA); los aportes obligatorios del personal en fondos especiales
determinados por la ley; aquellos aportados por otros organismos del Estado; y los dineros que se reciban, descuenten o acumulen para ser
destinados a organismos públicos.
29
CONCEPTOS DE NATURALEZA FISCAL MANEJADOS EN LAS CUENTAS INTERNAS
RESUMEN TOTAL
ZONAL OTROS
SUBVENCIÓN GENERAL TOTAL FONDOS INGRESOS
REGIONAL SUELDO1 F.O.R.A2 3 INGRESOS %
ALUMNO DE FISCALES CUENTA
FISCALES
DESCUENTOS INTERNA
Arica y Parinacota 585.876.645 28.475.463 113.914.822 415.053.165 34.371.201 1.177.691.296 1.293.255.479 91,1%
Tarapacá 171.615.945 68.021.361 0 0 139.468.451 379.105.757 1.424.424.869 26,6%
Antofagasta 955.677.676 505.586.028 133.600.393 738.227 529.352.682 2.124.955.006 2.356.184.139 90,2%
Atacama 84.045.442 68.503.858 0 0 3.997.358 156.546.658 640.795.725 24,4%
Coquimbo 969.949.340 39.106.079 96.791.865 553.913.078 92.697.919 1.752.458.281 1.971.333.417 88,9%
Valparaíso 1.157.096.789 93.321.853 236.064.799 0 0 1.486.483.441 4.213.200.301 35,3%

113.403.182 16.253.987 0 229.046.901 0 358.704.070 1.636.934.027 21,9%
Bernardo O'Higgins
Maule 325.437.695 20.351.001 0 0 0 345.788.696 1.575.825.761 21,9%
Biobío 1.183.799.311 66.323.926 164.310.759 0 386.837.926 1.801.271.922 4.361.703.547 41,3%
La Araucanía 711.088.296 23.643.385 150.837.154 1.314.408.856 51.110.294 2.251.087.985 3.061.252.761 73,5%
Los Ríos 651.851.974 6.046.945 387.171.339 0 11.693.716 1.056.763.974 1.902.402.290 55,5%
Los Lagos 1.525.805.943 16.013.377 366.550.627 228.520.766 0 2.136.890.713 3.097.935.741 69,0%
Aysén del General

Carlos Ibáñez del 148.487.534 12.731.046 0 0 71.240.393 232.458.973 681.131.981 34,1%
Campo
Magallanes y de la
64.922.285 15.084.753 0 0 9.045.881 89.052.919 825.657.941 10,8%
Antártica Chilena
TOTALES 8.649.058.057 979.463.062 1.649.241.758 2.741.680.993 1.329.815.821 15.349.259.691 29.042.037.979 52,9%

Fuente: Elaboración propia, en base a los informes finales elaborados por la Contraloría General de la República, en el marco del programa nacional de auditoría.

hola2 hola3 hola4
2 Corresponde a sueldos de funcionarios que por diversas razones no se les transfiere su sueldo a sus cuentas corrientes, sino que se emite un cheque desde la
cuenta interna.
3 Fondo Rotativo de Abastecimiento, corresponde a ingresos propios como cobros por escoltas, constancias, venta de equinos, entre otros, los que según el
artículo 13 del Reglamento N° 21, deben ser ingresados a la cuenta fiscal.
4 El inciso 4° del artículo 64 del Estatuto del Personal de Carabineros de Chile, dispone la entrega de una subvención a la ESFOCAR, equivalente al 50% del sueldo
base de un funcionario asimilado al grado 20.
30
Es del caso hacer presente que la administración de recursos fiscales en una cuenta
que no ha sido dispuesta para dichos fines, como la cuenta interna, en donde además, se
mezclan, distintos tipos de recursos - presupuestarios y no presupuestarios - no permite
a la institución llevar un control eficiente del uso de las disponibilidades de los recursos
que por su naturaleza, corresponden a caudales públicos, lo que implica el riesgo para
dicha entidad, de verse enfrentada a la probabilidad de ocurrencia de eventuales desvíos
de fondos a fines ajenos a los institucionales.
2. CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS QUE SE ENCUENTRAN CADUCADOS
De la revisión efectuada a las conciliaciones bancarias se advirtió la existencia de

cheques girados y no cobrados, que se encontraban caducos, sin ser regularizados
contablemente, por un total de $3.364.956. El detalle es el siguiente:
ZONA REGIONAL CANTIDAD DE CHEQUE OBSERVADOS MONTO DE LOS DOCUMENTOS $
Arica y Parinacota 14 1.062.557
Antofagasta 9 1.980.126
Magallanes y de la
2 322.273
Antártica Chilena
TOTAL 25 3.364.956
Fuente: Elaboración propia, en base a los informes finales elaborados por la Contraloría General de la República, en el marco del programa
nacional de auditoría.
31

C. IRREGULARIDADES RELACIONADAS CON CONCEPTOS REMUNERATORIOS
1. ÓRDENES DE REINTEGRO POR CONCEPTOS REMUNERATORIOS MAL

HABIDOS Y QUE NO HAN SIDO RESTITUIDOS
De los antecedentes que dispone este Organismo de Control, consta que durante el periodo
auditado, emitió resoluciones exentas que ordenaron el reintegro de remuneraciones
mal habidas por funcionarios pertenecientes a las Zonas Regionales de Carabineros que
a continuación se indican, en virtud del inciso primero del artículo 67 de la ley N° 10.336,
que faculta al Contralor General para ordenar que se descuenten de las remuneraciones
de los funcionarios las sumas que adeuden por concepto de beneficios pecuniarios que
hayan percibido indebidamente.
En este sentido, se advirtió que la institución auditada no efectuó el descuento por los
haberes mal pagados, en los términos y forma requeridos por este Órgano de Control,
como tampoco consta que haya obtenido su reintegro, monto que asciende $40.859.809,
que corresponde a 102 funcionarios.
ZONA REGIONAL CANTIDAD DE FUNCIONARIOS MONTO POR REINTEGRAR $

Tarapacá 4 470.584
Coquimbo 6 3.781.524
Maule 8 3.880.463
Biobío 45 17.751.224
Los Ríos 23 2.991.376
Los Lagos 10 10.482.146
TOTAL 102 40.859.809

32
Es del caso señalar que la situación que se alude denota una falta de control por parte de
la entidad fiscalizada al no verificarse la efectiva restitución de los valores adeudados por
su personal en las condiciones establecidas por parte de este Organismo de Fiscalización,
situación que implica un riesgo operacional que afecta directamente el patrimonio fiscal.
2. SISTEMA DE REINTEGROS QUE MANTIENEN LAS ZONAS

DE CARABINEROS
Carabineros de Chile en su portal institucional denominado “DIFINCAR” cuenta con una

serie de sistemas informáticos, entre los cuales se encuentra el “Sistema de Reintegros”5 ,
el que tiene por finalidad administrar el registro de aquellos funcionarios que mantienen
deuda fiscal, debido a pagos percibidos indebidamente.
En este contexto, y del análisis de la información obtenida desde el sistema de reintegros,

se comprobó que las Zonas Regionales de Carabineros que se indican en el siguiente
cuadro, mantienen bajo la calidad de deudores a 441 funcionarios por la suma de
$210.542.668.
5 En el sistema de reintegros, éstos se clasifican en los siguientes estados:

- Normal: Estado inicial del reintegro al momento de su creación.
- Apelación: Proceso de remisión de información a la Contraloría General de la República, encontrándose en espera de resolución. Cabe hacer
presente que si bien aparece como pendiente el el Sistema de Reintegros, la CGR ha resuelto la totalidad de los casos.
- CGR: Reintegros resueltos por parte de la Contraloría General de la República, a través del cual se le otorgaron facilidades de pago (condo-
nación o parcialidades).
- Deudor Fiscal: Reintegros que quedaron pendientes de pago por parte de ex funcionarios retirados sin pensión.
- CDE: Reintegros declarados en primera instancia como Deudor fiscal y con posterioridad resueltos por el Consejo de Defensa del Estado,
quien resuelve ejercer acciones civiles en defensa de los intereses del Estado.
33
CANTIDAD DE
ESTADO DEL SISTEMA MONTO POR RESTITUIR
ZONA REGIONAL PERIODO OBSERVADO FUNCIONARIOS
DE REINTEGRO $
DEUDORES
Antofagasta CGR 2007-2018 7 1.446.658

Normal 2009-2018 276 96.062.010
Apelación 2011-2018 14 5.372.184
Coquimbo Normal 2005-2018 82 82.786.006
Normal 2010-2018 27 9.093.695
Los Lagos
Deudor Fiscal 2013-2018 35 15.782.115
TOTAL 441 210.542.668

El hecho objetado revela la falta de diligencias para efectuar el respectivo cobro de las
sumas adeudadas, con la finalidad de recuperar recursos que en su oportunidad fueron
percibidos indebidamente por funcionarios de la institución.
3. ÓRDENES DE REINTEGRO DE FONDOS NO RESTITUIDOS POR

EX FUNCIONARIOS
De acuerdo a la información contenida en el registro denominado “Libro Deudor Fiscal”,

proporcionado por la Zona Regional de Carabineros del Libertador General Bernardo
O’Higgins, al 30 de junio de 2018, se advirtió la existencia de recursos pendientes de
restitución por parte de ex funcionarios de la institución por un monto total que ascendería,
a lo menos, a $7.276.866, por concepto de haberes mal percibidos en remuneraciones,
los que comprenden pagos efectuados a contar del año 2015.
34
4. REGISTRO TARDÍO DEL CESE DE LAS REMUNERACIONES EN EL
SUBSISTEMA LISTA REVISTA COMISARIO.
El Manual de Procedimientos del Subsistema Lista Revista Comisario6 señala que las
Jefaturas de Zonas, con sus reparticiones y unidades dependientes, deberán tramitar
en forma oportuna, tanto el reconocimiento como el cese de los beneficios que afecten
al personal de su dotación, debiendo remitir a la “Oficina Revicom”, copia de todas las
resoluciones de los movimientos generados en el mes, con el fin de ser ingresados al
citado Subsistema, agregando que como prioridad, deberá informarse en forma oportuna
la totalidad de las presentaciones de los funcionarios a sus nuevos destinos con el fin de
evitar la percepción indebida de beneficios.
Al respecto, de las validaciones efectuadas en las Zonas Regionales de Carabineros de

Los Lagos y Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo, se constató un desfase en el
reconocimiento del cese de beneficios, en un total de 577 casos, lo que produjo el pago
de remuneraciones indebidas por concepto de asignaciones ascendentes a la suma de
$206.319.872.
ZONA REGIONAL CANTIDAD DE FUNCIONARIOS MONTO POR REINTEGRAR $
Los Lagos 563 182.171.854
Aysén del General

Carlos Ibáñez del 14 24.148.018
Campo
TOTAL 577 206.319.872

6 El Subsistema Lista Revista Comisario, es el documento oficial por el cual se acredita la prestación de servicios personales, se justifica el
cobro de sueldos, emolumentos y a través de él se pueden verificar los datos administrativos de la totalidad de los funcionarios que prestan
servicios a Carabineros de Chile, lo cual se encuentra consignado en el Manual de Procedimientos para la Confección Lista Revista Comisa-
rio, aprobado por Orden General Nº 2.129, de fecha 9 de octubre de 2012.
35
5. DILACIÓN EN LA TRAMITACIÓN DE LOS OFICIOS DE SOLICITUD
DE CONDONACIÓN O FACILIDADES DE PAGO
De los antecedentes que obran en poder de este Organismo de Control, respecto

a los oficios remitidos por el ente auditado para solicitar la condonación de deuda o
facilidades de pago, por emolumentos pagados en forma indebida a funcionarios de
esa institución, se constató que en la Zona Regional de Carabineros de Antofagasta, el
tiempo de demora es de hasta siete años, desde que se configuró el pago improcedente
y la fecha de tramitación de dicha solicitud ante la citada Contraloría Regional.
Esta situación demuestra una falta de observancia por parte de esa repartición pública,
respecto de la recuperación de las sumas adeudadas por sus funcionarios con el fisco,
toda vez que, no se evidencia un actuar con celeridad por parte de esa institución
en el envío de los antecedentes a este Organismo de Control, a fin de obtener un
pronunciamiento respecto de la modalidad del pago o condonación según sea el caso.
6. GASTOS IMPROCEDENTES O NO ACREDITADOS POR CONCEPTO

DE ASIGNACIÓN POR CAMBIO DE RESIDENCIA
Se verificó que en las Zonas Regionales de Carabineros que se mencionan en el siguiente

cuadro, se pagó la citada asignación a funcionarios que se trasladaron a comunas que
forman parte de una misma localidad, y en otros casos no se acreditó la fijación de la
nueva residencia que motivó el desembolso, lo que totalizó un pago irregular ascendente
a $43.368.496.
36
ZONA REGIONAL OBSERVACIÓN CANTIDAD DE FUNCIONARIOS MONTO OBSERVADO $
Tarapacá Pago no acreditado 10 23.744.995
Valparaíso Pago improcedente 2 4.355.849
Biobío Pago improcedente 6 9.974.411
Aysén del General

Carlos Ibáñez del Pago no acreditado 5 5.293.241
Campo
TOTAL 23 43.368.496
7. PAGOS IMPROCEDENTES POR CONCEPTO DE ASIGNACIÓN DE ZONA
Durante el periodo auditado, se advirtió que a 34 funcionarios pertenecientes a la

dotación de la Zona Regional de Carabineros de Valparaíso se les pagó la asignación
de zona, por un monto total de $73.483.011, sin que a estos les asista el derecho a
percibirla, toda vez que viven en comunas de la Región de Valparaíso que no otorgan el
derecho a tal estipendio.
37
D. FALENCIAS EN EL PAGO DE VIÁTICOS
1. PAGOS DE VIÁTICOS EN DÍAS DE AUSENCIA DE LOS FUNCIONARIOS
Se advirtió que funcionarios percibieron el pago de viático por cometidos realizados,

aun cuando a la fecha de este, según los registros, se encontraban ausentes de sus
funciones, ya sea por permisos, feriado legal o licencias médicas, cifra que alcanza la
suma de $42.489.470, a saber:
ZONA REGIONAL MONTO $
Arica y Parinacota 2.074.340
Tarapacá 1.394.270
Antofagasta 6.626.660
Atacama 2.366.256
Coquimbo 5.565.556
Valparaíso 1.317.767
Del Libertador General Bernardo O’Higgins 26.240
Maule 14.016.764
Biobío 1.314.590
La Araucanía 445.504
Los Ríos 1.491.740
Los Lagos 3.243.961
Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 2.011.711
Magallanes y de la Antártica Chilena 594.111
TOTAL 42.489.470
Fuente: Elaboración propia, en base a los informes finales elaborados por la Contraloría General de la República, en el marco del
programa nacional de auditoría.
38
2. PAGOS DE COMETIDOS NO JUSTIFICADOS Y/O NO ACREDITADOS
Se verificó el pago de viáticos por la suma de $130.298.115 los cuales no se encuentran

justificados o no tenían la documentación de respaldo que lo acreditara, conforme a las
siguientes situaciones:
- Pago de viático por días que excedieron el plazo del cometido.
- Ausencia de documentación que acredite la participación de funcionarios en las activi-
dades por la que se efectuó el cometido.
- Participación en actividades ajenas a las de la entidad policial en el cumplimiento de su
función pública.
- Pagos de cometidos funcionarios al 100%, en circunstancias que no correspondía.
- Expedientes con nómina de los beneficiarios del viático, sin que conste la recepción
conforme por parte de los funcionarios.
- Cometidos efectuados por un mismo funcionario en igual fecha, realizadas paralelamente
en distintas localidades.
- Viáticos pagados por cometidos realizados dentro de la misma localidad de desempeño.
39
El detalle de los montos pagados se presenta a continuación:
Tarapacá 10.136.252
Antofagasta 2.864.915
Coquimbo 1.511.941
Maule 8.662.078
La Araucanía 18.843.632
Los Ríos 59.397.409
TOTAL 130.298.115
40
3. PAGO DE VIÁTICO CON POSTERIORIDAD A LA RELIZACIÓN
DEL COMETIDO
Se constató el pago de viáticos a funcionarios con varios meses de desfase desde la

realización del respectivo cometido, lo que resulta irregular, toda vez, que los aludidos
fondos tienen por objeto solventar los gastos de alojamiento y alimentación en que
incurra el personal institucional durante el transcurso del cometido funcionario.
ZONA REGIONAL N° DE DÍAS DE ATRASO
Arica y Parinacota Hasta 181 días
Tarapacá Hasta 301 días
Antofagasta Hasta 384 días
Biobío Hasta 96 días
Los Ríos Hasta 72 días
Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo Hasta 161 días
Magallanes y de la Antártica Chilena Hasta 271 días

41
4. ERRORES EN EL CÁLCULO DEL VIÁTICO
Se determinaron errores en el cálculo de viáticos generando pagos en exceso en los

siguientes casos:
Los Ríos 411.475
Los Lagos 198.266
TOTAL 4.211.363
42
E. IRREGULARIDADES ASOCIADAS A VIVIENDA FISCAL
1. OMISIÓN DEL DESCUENTO POR USO DE VIVIENDA FISCAL A

FUNCIONARIOS DE LA INSTITUCIÓN
En el periodo auditado, las Zonas Regionales de Carabineros que se indican en el siguiente

cuadro, no efectuaron el mencionado descuento equivalente al 4% del sueldo base y
trienios en las remuneraciones de a lo menos 599 funcionarios por uso de vivienda fiscal
o proporcionada por el Fisco, ascendente a la suma de $58.189.509.
ZONA REGIONAL CANTIDAD DE FUNCIONARIOS OBSERVADOS DESCUENTO NO APLICADO $
Tarapacá 22 Sin información
Antofagasta 4 328.533
Atacama 12 402.651
Coquimbo 93 6.744.960
Valparaíso 18 2.901.238

21 1.552.579
Bernardo O'Higgins
Maule 31 1.025.136
Biobío 226 21.134.539
Los Lagos 102 13.110.636
Aysén del General

Carlos Ibáñez del 10 2.080.894
Campo
TOTAL 599 58.189.509

43
2. ERROR EN LA APLICACIÓN DEL DESCUENTO POR USO DE VIVIENDA
FISCAL O PROPORCIONADA POR EL FISCO (EXCESO)
Se comprobó la existencia de 383 funcionarios policiales que, teniendo asignada una

vivienda de propiedad de la Mutual de Carabineros, MUTUCAR, la institución auditada
descontó un canon de arriendo mensual superior al 4%, del sueldo base más trienios,
generándose un cobro en exceso de $351.311.694, situación que aconteció en las
siguientes Zonas Regionales de Carabineros de Chile:
DESCUENTO
CANTIDAD DE DESCUENTO 4%
MONTO DESCONTADO EFECTUADO EN
ZONA REGIONAL FUNCIONARIOS CÁLCULO CGR
$ EXCESO
OBSERVADOS $
$
Arica y Parinacota 23 10.614.402 1.399.546 9.214.860
Antofagasta 29 2.644.578 1.179.153 1.465.425
Coquimbo 139 158.132.558 26.831.411 131.301.147
Maule 4 6.477.700 947.669 5.530.031
Biobío 80 95.976.333 16.191.779 79.784.476
Aysén del General

Carlos Ibáñez del 108 144.864.737 20.848.982 124.015.755
Campo
TOTAL 383 418.710.308 67.398.540 351.311.694

44
F. IRREGULARIDADES CONTABLES
1. SOBRE LAS CUENTAS DE ANTICIPOS
1.1 IMPUTACIÓN ERRÓNEA EN LAS CUENTAS DE ANTICIPOS
Del análisis realizado a los movimientos de la cuenta contable Nº 114.01 “Anticipos de

proveedores”, se verificaron registros de operaciones que no se avienen con la finalidad y
naturaleza de las mismas dado que no se trataban de anticipos, cuyos saldos contables
se detallan en la siguiente tabla:
SALDO AL 31-12-2017 SALDO AL 30-06-2018

ZONA REGIONAL
$ $
Arica y Parinacota 26.263.117 26.263.117
Antofagasta 15.616.586 0
Coquimbo 4.229.673 0
Biobío 14.715.654 14.715.654
La Araucanía 12.565.596 9.399.686
Los Lagos 6.000.000 6.000.000
Magallanes y de la
1.251.922 1.251.922
Antártica Chilena
45
Se verificó en la Zona Regional de Carabineros de Los Lagos, que mediante el expediente
de pago T020, se imputó un total de $8.888.062, a la cuenta contable Nº1140302 “Anticipos
de Viáticos”, con fecha 17 de febrero de 2018, en circunstancias que dichas comisiones
fueron efectuadas en una data anterior a la citada contabilización.
1.2 PAGOS NO DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE
Se comprobó que, al 31 de diciembre de 2017, las cuentas Nºs 114.01 “Anticipos de

proveedores” y 11403, “Anticipos de viáticos”, presentaron en balance saldos deudores,
en circunstancias que los pagos debían estar imputados en el gasto presupuestario, toda
vez que correspondían a desembolsos efectivos por adquisición de bienes y servicios, y
por cometidos funcionarios ya realizados, respectivamente.
46
Lo anterior, implica una subestimación del presupuesto anual, y una eventual
sobreejecución presupuestaria, afectando el principio de equilibrio de las finanzas
públicas contemplado en el mencionado decreto ley N° 1.263, de 1975. El detalle es el
siguiente:
SALDO AL 31-12-2017
ZONA REGIONAL N° DE CUENTA CONTABLE/DENOMINACIÓN
$
Arica y Parinacota 114.01 “Anticipos de proveedores” 26.263.117
Antofagasta 114.01 “Anticipos de proveedores” 15.616.586
Atacama 1140302 “Anticipo de Viáticos” 18.259.604
114.01 “Anticipos de proveedores” 4.229.673

Coquimbo
1140302 “Anticipo de Viáticos” 94.082.923

Biobío
La Araucanía 114.01 “Anticipos de proveedores” 12.565.596

Los Lagos
Magallanes y de la
Antártica Chilena
TOTAL 613.016.657
Lo anterior, contraviene lo dispuesto en el artículo 12 del decreto ley N° 1.263, de 1975,

que establece que el ejercicio presupuestario tiene carácter anual y debe coincidir con el
año calendario, no pudiendo efectuarse a partir del 1 de enero de cada anualidad pago
alguno sino con cargo al presupuesto vigente.
47
2. CONTABILIZACIONES DE REMESAS ANTES DE SU MATERIALIZACIÓN
Del examen de los ingresos recibidos en la cuenta fiscal, se evidenció la existencia de un

registro en la cuenta contable N° 219-01, Remesas Recibidas, con fecha 31 de diciembre
de 2017, por $250.000.000 ingresados en la Zona Regional de Carabineros de Tarapacá
y $150.000.000 en la Zona Regional de Carabineros de Arica y Parinacota, lo que supone
la materialización de su cobro en forma de efectivo o de otros recursos disponibles,
no obstante, dicha transacción se reflejó en la cartola bancaria el 15 de enero de 2018,
contraviniendo el principio del devengado, y características cualitativas de la información
financiera.
3. FALTA DE REGISTRO DE LAS BOLETAS DE GARANTÍAS
Respecto de las boletas de garantías que caucionan tanto la seriedad de la oferta como el
fiel cumplimiento de los contratos de algunas licitaciones, se constató que, en las Zonas
Regionales de Carabineros de Antofagasta, Atacama, Biobío, La Araucanía y Los Lagos
no registraron tales cauciones como cuentas de responsabilidad o derechos eventuales
en el sistema contable SIGFE.
4. ERRORES EN LA CONTABILIZACIÓN
• En la Zona Regional de Carabineros del Maule se pagó la suma $3.162.017, por concepto
de “haberes por rechazo bancario y bono escolar del personal”, imputándolo a la cuenta
contable interna denominada “Arqueo”, situación que no se condice con lo plasmado
en el Manual de Procedimientos Contables de la Cuenta Interna, que estipula que los
movimientos relacionados a los haberes del personal deberán contabilizarse en la partida
N°999020100301, nombrada como “Valores en tránsito”.
48
• En la Zona Regional de Carabineros de Los Ríos, en la cuenta contable N° 21601,
“documentos caducos” se efectuaron contabilizaciones cuyas glosas aludían a
“compensa fact 942825, consumo electricidad, retén Catamutun”, “cancela repuestos
de vehículos” e “Ingresa devol. cuota fija of. Postulaciones no invertidas”, entre otras, lo
cual no se aviene con lo descrito en el procedimiento B-01 inscrito en el Oficio N°96.016,
de 2015, de este origen.
5. ADQUISICIÓN DE BIENES DE USO SIN ACTIVAR
Se constató que Carabineros de Chile desembolsó un total de $65.025.794 en la

adquisición de distintos equipos, habiéndolos reconocidos contablemente como
gasto presupuestario en circunstancias que debieron ser activados registrándolos
contablemente como bienes de uso, toda vez que cumplían con las características para
ser registrados como tales. El detalle es el siguiente:
49
MONTO
ZONA REGIONAL N° EGRESO DETALLE
$
1.279.888
1896 8 cajoneras, closet 2 puertas, living
534.630
74360 2 Televisores 60 pulgadas. 1.993.215
Arica y Parinacota 87528 1 televisor LG, de 55 pulgadas 493.959
116769 16 cámaras de tele vigilancia 21.569.677
228363 1 Estufa 354.897
90668 2 Televisores 49 pulgadas, 1 proyector 934.738
219 Compra video proyector 4.502.831
324 Compra 1 juego comedor y sillas 2.408.560
346 Compra 2 televisores LG 3.709.085
501 Compra 50 estanterías 5.831.006
Coquimbo 859 Compra equipamiento deportivo (pesas) 1.716.646
1.214 Compra trotadora 5.563.488
1.214 Compra mueble pesas 527.878
374 Compra instrumento musical (Lira) 2.589.749
497 Compra 2 notebook HP y 2 licencias Office 2.750.997
Magallanes y de la
21 Equipamiento para taller Mecánico 8.264.550
Antártica Chilena
TOTAL 65.025.794
50
6. OMISIÓN DE REGISTROS CONTABLES
Se detectaron transacciones y hechos financieros que no fueron registrados en el

sistema contable de la institución policial, tales como depreciación acumulada, notas
de crédito por compras de servicio de alimentación, boleta electrónica de servicios
básicos y multas e intereses, situaciones que incumplen con la finalidad de que los
hechos económicos inherentes a las operaciones de la institución deben satisfacer las
necesidades de información para apoyar el control y el proceso de toma de decisiones
de los administradores y para el conocimiento de terceros interesados en la gestión.
MONTOS
ZONA REGIONAL DETALLE
$
Total Activo Fijo sin el registro contable de su

depreciación
Notas de crédito sin registro contable 1.628.002
La Araucanía Boletas de servicios básicos sin registro contable 26.478
Intereses y multas sin registro contable 743.032
TOTAL 402.083.538
7. CONTABILIZACIONES EXTEMPORÁNEAS
La entidad auditada, vulneró el principio de devengado, contabilizando transacciones

extemporáneamente con hasta 300 días corridos aproximados de desfase entre la fecha
del pago o ingreso real de la transacción y la data del registro del devengo presupuestario-
contable.
51
REGIÓN CONCEPTOS N° DE DÍAS CORRIDOS DE DESFASE (HASTA)
Arica y Parinacota Anticipos de viáticos y pagos a proveedores. 150
Registros de rendiciones de cuenta. 84

Antofagasta
Devengos de factura de proveedores posterior al pago. 92
Biobío Pagos de anticipo de viáticos. 300

8. CUENTAS DE ACTIVOS CON SALDO ACREEDOR
Del análisis efectuado al saldo de las cuentas contables registradas en el sistema

contable SIC de la Zona Regional de Carabineros de Antofagasta, se detectó la existencia
de saldos acreedores de la cuenta de activo “Valores en tránsito”, al menos desde el año
2014. Al respecto, al 31 de diciembre de 2017, el saldo acreedor ascendía a $11.301.178.
SALDO INICIAL MOVIMIENTOS DEL PERIODO SALDO FINAL (ACREEDOR)

AÑO
($) ($) ($)
2014 597.116 2.437.139 3.034.255
2015 3.034.255 8.633.398 11.667.653
2016 11.667.653 -5.555.768 6.111.885
2017 6.111.885 5.189.293 11.301.178

nacional de auditoría
Misma situación mostró la cuenta contable de valores en tránsito de la cuenta interna de

la Prefectura El Loa, que presentó al 31 de diciembre de 2017, un saldo acreedor por la
suma de $3.679.379, el que, según se advirtió en el sistema contable de esta repartición
pública, proviene desde al menos, del año 2012.
52
9. CONTABILIZACIONES EN SIGNO NEGATIVO
Se procedió a analizar los mayores contables de las cuentas N°s. 140305 Anticipo
Asignación Traslado, 11401 Anticipo Proveedores, 1140302 Anticipo Viáticos, 1140303
Anticipo Cuota Fija, 1140304 Anticipo Rancho Fiscal, 1140306 Anticipo Peaje, 1140308
Otros Anticipos y los mayores de las cuentas contables relacionadas con valores en
tránsito, arqueo y cuentas varias por distribuir, constatándose en la Zona Regional de
Carabineros de Los Ríos, que en las cuentas contables asociadas a la cuenta corriente
fiscal se registran 31 anotaciones con signo negativo.
G. GASTOS IMPROCEDENTES
1. GASTOS NO ACREDITADOS
Se identificaron gastos por un total de $61.981.415 que no contaban con toda la

documentación de respaldo o esta era insuficiente. El detalle es el siguiente:
SALDO AL 31-12-2017 MONTO

ZONA REGIONAL
$ $
Gastos cuyo respaldo identificaba a funcionarios que no cumplían con los
requisitos establecidos para el tipo de ración otorgada.
Desembolsos por conceptos de servicios básicos (agua, electricidad, y peajes),
que no contaban con documento de respaldo técnico que acreditara el consumo
real o prorrateado.
Otros gastos cuyos antecedentes no acreditaban su efectividad.
Antofagasta Falta de respaldo documental asociada a 33 egresos. 2.691.824
Coquimbo Egresos sin nómina que respaldo los beneficiarios asociados. 5.580.000
Falta de respaldo documental de la compra de neumáticos y consumo de servicios
Maule 11.008.662
básicos.
La Araucanía Egresos con respaldos en fotocopias o sin respaldos. 10.628.577
Servicio de alimentación cuyo respaldo indica que fueron entregados a funcionarios
Los Lagos 1.605.001
que estaban ausentes de sus funciones en las fecha constatadas
Aysén del general
Pagos inusuales a personas naturales y funcionarios, de éstos últimos, algunos de
Carlos Ibáñez del 20.409.639
ellos trasladados o desvinculados de la institución.
Campo
TOTAL 61.981.415
53
2. GASTOS EN EL PAGO DE INTERESES
Se detectaron pagos por conceptos de multas e intereses por boletas y facturas de

consumos básicos de luz, gas y agua, entre otros, por $4.465.407, según el siguiente
detalle:
Tarapacá 176.992
Antofagasta 418.389
Maule 1.132.261
Biobío 2.162.874
La Araucanía 446.116
Los Ríos 107.173
TOTAL 4.465.407
3. OTROS GASTOS IMPROCEDENTES
En la Zona Regional de Carabineros de Valparaíso se detectaron partidas por un total

de $14.305.025, imputadas a gastos que no cumplen con el anotado Clasificador
Presupuestario aprobado por el decreto N° 854, del 2004, del Ministerio de Hacienda.
A saber:
- Gastos por compras de bebidas alcohólicas por la suma de $2.174.330, registradas en

la cuenta 22.12.003, las cuales no se encuentran expresamente contempladas en el
mencionado decreto N° 854, del 2004.
54
- Con motivo de los aniversarios de Carabineros de Chile de los años 2017 y 2018, se
destinaron fondos extraordinarios por un total de $12.130.695, con la finalidad de mejorar
el rancho de los funcionarios para dichas ocasiones, monto que fue imputado en la cuenta
presupuestaria 22.01.001.001 “Alimentos para Personas” la que, según lo dispuesto en
el precitado decreto N° 854, estos gastos deben corresponder a los que “…se realizan
para la alimentación de funcionarios, alumnos, reclusos y demás personas, con derecho
a estos beneficios de acuerdo con las leyes y los reglamentos vigentes…”, sin que exista
disposición alguna que permita asignar fondos presupuestarios extraordinarios con la
finalidad de mejorar la alimentación de los funcionarios con motivo del aniversario de
que se trata.
4. BIENES ADQUIRIDOS QUE NO FUERON ACREDITADOS

MONTO
ZONA REGIONAL DETALLE
$
Bienes que no se encontraban en las dependencias policiales, o los encontrados

Arica y Parinacota no poseían una identificación adecuada que lograra acreditar que fueran parte de 17.864.648
los bienes faltantes.
De las compras de mercaderías y alimentos no se pudo acreditar su destino

final, ya que, en los casinos de la 1ra, 2da y 3ra comisarías de Carabineros, no se
registró su ingreso en los respectivos libros de bodega, mientras que en el casino
de oficiales, no existía dicho control de existencia.
De 36 mangueras de aire adquiridas sólo una de ellas fue ubicada en dicha

repartición policial.
No fue factible ubicar en dichas dependencias el cargador de baterías “clase
Atacama 4.309.680
4500”.
4 portaherramientas y estanterías de acero no cumplían con las especificaciones
técnicas del respectivo convenio marco.
TOTAL 40.753.557
55
5. PAGOS EN EXCESO
En la Zona Regional de Carabineros de Los Lagos se advirtieron pagos por sobreconsumo

de agua, a la empresa ESSAL S.A., por la suma de $29.506.814, durante el periodo
auditado, por cuanto en la Subcomisaria Rahue, ubicada en calle Iquique Nº 440, de la
ciudad de Osorno, existía una fuga de agua potable, la cual se arrastraba desde el año
2016.
H. INCUMPLIMIENTOS ASOCIADOS A ADQUISIONES
1. COMPRAS NO EFECTUADAS EN EL PORTAL DE MERCADO PÚBLICO
Se evidenció que en 6 Zonas Regionales de Carabineros se realizaron compras fuera del

portal de compras públicas, sin cumplir la normativa establecida al efecto:
MONTO
ZONA REGIONAL CANTIDAD DE COMPRAS
$
Tarapacá 180 112.624.856
Biobío 21 427.353.245
La Araucanía 63 73.005.048
Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 10 1.588.997
TOTAL 631.789.268
56
2. FALTA DE ACREDITACIÓN DE LA CAUSAL QUE SE INVOCA
PARA ACUDIR AL TRATO DIRECTO
En las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, La Araucanía y Aysén del General

Carlos Ibáñez del Campo, se evidenció la falta de acreditación del fundamento para
recurrir a las causales del trato directo que se muestran a continuación:
MONTO
ZONA REGIONAL PROVEEDOR
$
Tarapacá Inversiones Pukara Limitada 108.892.438
Maule Servicio Automotriz 2.132.480
Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo Varios Proveedores 1.136.758
TOTAL 114.161.676
3. FALTA DE ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS EXIGIDOS EN LA

LEY DE COMPRAS
Se evidenció en 7 Zonas Regionales de Carabineros la ausencia de suscripción de

contratos; falta de elaboración de los términos de referencia, resolución fundada de trato
directo; inexistencia del certificado de disponibilidad presupuestaria y de inhabilidades,
entre otros documentos, de acuerdo al siguiente detalle:
57
ZONA REGIONAL OBSERVACIÓN
Tarapacá Falta de cotización y resolución fundada que autorice el trato directo.
Antofagasta Falta de cotizaciones.
Ausencia de acto administrativo que fundamente la inadmisibilidad de los oferentes; falta de

Atacama
suscripción de contrato.
Coquimbo Ausencia de declaración de inhabilidad del proveedor.
Maule Inexistencia del certificado de disponibilidad presupuestaria; falta de cotizaciones.
Ausencia de términos de referencia por trato directo; inexistencia del certificado de disponibilidad
La Araucanía
presupuestaria; falta de suscripción de contrato.
Aysén del General Carlos Ausencia de declaración de inhabilidad del proveedor; e inexistencia del certificado de disponibilidad
Ibáñez del Campo presupuestaria.
4. OMISIÓN DE LA PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN EN EL PORTAL DE

MERCADO PÚBLICO
Se detectó que las Zonas Regionales de Carabineros de Arica y Parinacota, del Libertador
Bernardo O´Higgins, Biobío, La Araucanía y Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo
no publicaron una serie de documentos relacionados con licitaciones públicas y/o tratos
directos entre los cuales podemos mencionar: actas de evaluación y de adjudicación
de proveedores; actos administrativos que aprobaron la procedencia de tratos directos,
términos de referencias, oferta económica y técnica; contratos de prestación de servicios
y/o entrega de productos, entre otros.
Del mismo modo, se observó que, en las Zonas Regionales de Carabineros de Arica
y Parinacota, Coquimbo y La Araucanía, en algunos casos, no dieron cumplimiento a los
plazos de publicación de las ofertas y las resoluciones que aprueban la contratación por
trato directo.
58
5. OTRAS OBSERVACIONES REFERENTES A INCUMPLIMIENTOS DE LA
LEY DE COMPRAS
• En las Zonas Regionales de Carabineros de Arica y Parinacota y de Los Lagos, se

evidenció la falta de uso de los bienes adquiridos o bien la falta de antecedentes de
respaldo que permitan acreditar su utilización por parte de las diferentes unidades
dependientes, por la suma de $9.856.933 y de $1.955.365, respectivamente.
• En la Zona Regional de Carabineros de Antofagasta se identificó que mediante el

convenio marco de Administración de Beneficios de Alimentación, Uniformes, Vestuario
Institucional y Ropa Corporativa, se efectuó entre los meses de febrero y octubre de
2017, el pago de un total de $83.959.856, valor correspondiente a la compra de ochenta
(80) servicios de rancho fiscal, a la empresa Sodexo Soluciones de Motivación Chile S.A.
Al respecto, se advierte que esa repartición pública adquirió a través del convenio
marco en comento, la contratación de servicios de alimentación para los funcionarios
de la institución, por un monto total que superó las 1.000 UTM, por lo que debió realizar
aquellas adquisiciones mediante un procedimientos de gran compra, lo que no ocurrió
en la especie.
• En la Zona Regional de Carabineros del Maule se constató el pago por concepto de la

prestación del servicio de alimentación a la Cuarta Comisaría de Cancha Rayada por la
suma de $11.852.000, al proveedor , sin que se
contara con un contrato que regulara los derechos y obligaciones de las partes.
Asimismo, se determinaron erogaciones por conceptos de matrículas y mensualidades

de salas cunas a los infantes de funcionarios pertenecientes a las Prefecturas de Talca,
Curicó y Linares por la suma de $18.375.611, sin que se efectuara un proceso licitatorio,
que como regla general las entidades públicas deben realizar al momento de adquirir
servicios a título oneroso.
59
• En la Zona Regional de Carabineros de Los Ríos se evidenció que entre el 1 de enero
de 2017 y el 30 de junio de 2018, 26 personas que no eran funcionarios que formaran
parte de la zona realizaron compra de combustible, y en otros 3 casos, no se obtuvo
antecedentes que fueran funcionarios de Carabineros de Chile a nivel nacional.
Del mismo modo, en la citada zona se determinó que en igual periodo se realizaron 10
cargas de combustible de vehículos por funcionarios que se encontraban con permisos
administrativos, feriados o licencias médicas.
• En la Zona Regional de Carabineros de Magallanes y de la Antártica Chilena se observó

el pago a la empresa Sodexo Soluciones de Motivación Chile S.A., por $68.036.796, para
la carga de tarjetas de alimentación para funcionarios de la citada zona, determinándose
que 20 de aquellos no formaban parte de la dotación activa al 1 de enero de 2017, lo que
ascendió a $ 65.157.748.
I. OTRAS OBSERVACIONES RELEVANTES
1. SOBRE COBRO DE CHEQUES EN EFECTIVO POR PARTE DE

FUNCIONARIOS
Se constató la emisión de cheques nominativos de la cuenta corriente interna girados a

nombre de funcionarios de Carabineros de Chile, con el objeto de pagar en efectivo las
remuneraciones asignadas a los alumnos de la Escuela de Formación de Carabineros de
Chile, ESFOCAR, situación que representa un riesgo al control interno de la institución,
que atenta contra el resguardo de los bienes y valores a su cargo.
60
Cabe hacer presente que la Contraloría General ha recomendado a los organismos
sujetos a su fiscalización que el pago de las remuneraciones del personal se efectúe
mediante cheque bancario u otra forma de pago bancaria, a fin de cautelar el interés
fiscal y facilitar el control interno de la respectiva institución, para un mejor resguardo
de los bienes y valores a su cargo (aplica criterio contenido en el dictamen N° 6.016,
de 2006).
Lo observado se evidenció en las siguientes Zonas de Carabineros:
MONTO
ZONA REGIONAL
$
Valparaíso 57.675.996
Biobío 100.652.433
Los Lagos 199.591.323

2. FUNCIONARIOS QUE TIENEN LA CUSTODIA DE FONDOS PÚBLICOS

REALIZARON APUESTAS EN JUEGOS DE AZAR
Como cuestión previa, es necesario señalar que el artículo 10, letra b), de la ley N° 19.995,
que Establece las Bases Generales para la Autorización, Funcionamiento y Fiscalización
de Casinos de Juego, previene que no podrán, por sí o por interpósita persona, efectuar
bajo circunstancia alguna ningún tipo de apuestas en los juegos de azar desarrollados
en los casinos de juegos, los funcionarios públicos y municipales que, en razón de sus
cargos, tengan la custodia de fondos públicos.
61
En ese sentido se identificó lo siguiente:
• Conforme a la información proporcionada por el casino Enjoy de Pucón y por el casino de

juegos Temuco S.A., consta que 9 funcionarios de la Zona Regional de Carabineros de La
Araucanía, que administran fondos fijos efectuaron distintas apuestas en máquinas de
azar durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2018.
• Se detectó que el Subprefecto Administrativo de la Prefectura de Aysén, realizó apuestas

en casinos de juegos de distintas ciudades, incluyendo Coyhaique, entre los meses de
enero de 2017 a febrero de 2018, en circunstancias que se encuentra autorizado como
girador de cheques de la cuenta corriente denominada “Cuenta Corriente Interna”,
perteneciente a esa institución policial, desde el 7 de febrero de 2017, y cuenta con póliza
de Fidelidad Funcionaria de Valores Fiscales de la compañía HDI Seguros S.A., acorde lo
consignan los antecedentes verificados en SIAPER.
3. CONTRATO DE ARRIENDO CON LA FUNDACIÓN NIÑO Y PATRIA
Se constató que, la Zona Regional de Carabineros de Los Lagos pagó a la Fundación Niño
y Patria, la suma total de $64.170.510, anticipando 10 meses de canon de arriendo, por
el inmueble de su propiedad, ubicado en la ciudad de Puerto Montt, que le arrienda a la
citada entidad policial en virtud del contrato suscrito con fecha 1 de julio de 2004, con la
finalidad de que funcione la Subcomisaria de Fuerzas Especiales de Llanquihue.
62
V. HALLAZGOS
NIVEL CENTRAL
63
A. INCLUMPLIMIENTOS CONTABLES-PRESUPUESTARIOS
1. FONDOS REMITIDOS DESDE LAS ZONAS REGIONALES

NO IDENTIFICADOS EN LOS REGISTROS DEL NIVEL CENTRAL
Se detectó la falta de registro contable de $24.152.337, que dicen relación con recursos
enviados mediante cheques o transferencias bancarias por las distintas zonas regionales
al nivel central. Asimismo, se detectó la ausencia de registro financiero (depósitos en
cartolas bancarias) por $49.662.906 de los fondos remitidos por las citadas zonas.
2. IMPUTACIÓN EN LAS CUENTAS CONTABLES DE ANTICIPOS
Del análisis realizado a los movimientos de las cuentas contables de anticipos, se

verificaron registros de operaciones que no se avienen con la finalidad y naturaleza de
las mismas, dado que no se trataban de anticipos, sino de gastos ejecutados dentro del
periodo.
3. OMISIÓN DEL REGISTRO PRESUPUESTARIO Y PATRIMONIAL DE

INGRESOS PERCIBIDOS
Se constató que Carabineros de Chile no efectuó el registro presupuestario y patrimonial

de ingresos percibidos entre los años 2009 y 2018 ascendentes a $42.444.580.259,
correspondientes a dineros no invertidos y devueltos al Departamento Presupuesto
Institucional, asociados a reintegros por remuneraciones mal pagadas y licencias médicas,
entre otros conceptos, los que fueron contabilizados en la cuenta extrapresupuestaria
N° 214.07, “Recaudación del Sistema Financiero Pendientes de Aplicación”.
64
4. DISMINUCIONES Y AJUSTES EFECTUADOS A LA CUENTA CONTABLE
N° 214.07
Se determinó la realización de múltiples erogaciones de fondos en el periodo

comprendido entre los años 2013 y 2016, que fueron registradas en la cuenta
contable extrapresupuestaria N° 119.02, “Intermediación de Fondos”, por la suma
de $22.608.524.125, las que fueron compensadas posteriormente contra la partida
contable N° 214.07, “Recaudación del Sistema Financiero Pendientes de Aplicación”,
por el monto indicado, no reconociéndose de esta forma el gasto presupuestario que
la entidad auditada debió registrar cuando se efectuaron las compensaciones. Dicha
práctica contable, además de generar flujos de efectivo que quedaron a libre disposición
financiera de la entidad, impide mitigar el riesgo de ejecución de operaciones irregulares,
ilícitas o fraudulentas, que podrían atentar contra el buen uso de los fondos públicos.
5. DIFERENCIA DEL SALDO INICIAL DE LA CUENTA CONTABLE

N° 114.03.08, EN EL AÑO 2016
Se comprobó que Carabineros de Chile efectuó desembolsos durante el año 2014 por la
suma de $972.700.000, que fueron registrados en la cuenta “Otros Anticipos a Rendir”,
cuyo saldo fue disminuido a través de un ajuste realizado en la apertura contable del
ejercicio presupuestario del año 2016, contra la cuenta contable N° 311.01 “Patrimonio
Institucional” por la cifra señalada, provocándose con ello una disminución de las
disponibilidades de la institución sin una justificación que acredite los egresos.
65
B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
1. DIFERENCIAS ENTRE LOS FONDOS REMITIDOS POR EL NIVEL

CENTRAL A LAS CUENTAS CORRIENTES INTERNAS DE LAS ZONAS
REGIONALES Y LO INFORMADO POR ÉSTAS
Del total de $21.778.954.369, informados por las zonas regionales como ingresos en las
cuentas corrientes internas, $177.613.295 no pudieron ser asociados con la información
bancaria ni contable del Departamento de Tesorería Institucional. Además, el aludido
Departamento informó un total de $4.630.287, transferidos a las cuentas corrientes
internas de cuatro zonas regionales (Arica y Parinacota, Atacama, Coquimbo y Los Ríos),
cifra que no fue identificada por esta.
2. RECURSOS FISCALES TRANSFERIDOS INDEBIDAMENTE A CUENTAS

CORRIENTES DE FONDOS INTERNOS REGIONALES
Se advirtió que el Departamento Tesorería Institucional de Carabineros de Chile transfirió

a cuentas corrientes internas de las zonas regionales, en el período comprendido entre
enero de 2017 y junio de 2018, recursos de origen fiscal por un total de $8.181.124.517.
3. INEXISTENCIA DE CONTROLES SOBRE LA TOTALIDAD DE LAS

CUENTAS CORRIENTES QUE MANTIENE CARABINEROS DE CHILE
Se advirtió que la entidad auditada no cuenta con procedimientos de control sobre las
cuentas corrientes que mantiene en el Banco del Estado de Chile o en otras entidades
financieras, desconociendo el número de ellas, toda vez que esta omitió informar 21
cuentas corrientes a este Organismo de Control.
66
VI. CONCLUSIONES
Y ACCIONES
DERIVADAS
67
RESULTADOS TRANSVERSALES
A. CONCLUSIONES
ZONAS REGIONALES DE CARABINEROS DE CHILE:

1. ¿Ejecutó Carabineros los gastos de acuerdo a los fines institucionales y conforme a la
normativa legal, presupuestaria y contable que los rige?
Al respecto, cabe señalar entre otras observaciones que, en la totalidad de las Zonas
Regionales de Carabineros de Chile, se pagaron viáticos por cometidos realizados
en fechas que, según los registros, los funcionarios se encontraban ausente de sus
funciones, lo que se tradujo en la improcedencia del gasto por $42.489.470.
En 4 Zonas Regionales, se realizaron pagos por concepto de asignación de cambio de

residencia, en circunstancias que no cumplían con la observancia de los requisitos
establecidos en la normativa o no se acreditaron, lo que generó desembolsos
improcedentes por $43.368.496.
En una Zona Regional, se detectaron gastos por $73.483.011, por concepto de asignación
de zona a funcionarios que nos les asistía el derecho a percibirla, dada la localidad en
que residen.
En 7 entidades auditadas, se advirtieron pagos por conceptos de multas e intereses por

boletas y facturas de consumos básicos de luz, gas y agua, entre otros, por $4.465.407.
2. ¿Administra la repartición policial en las cuentas corrientes fiscal o interna los recursos
conforme a su naturaleza?
La totalidad de las Zonas Regionales de Carabineros de Chile, administraron en sus

cuentas corrientes internas, fondos de origen fiscal, los cuales son recursos ajenos a
la naturaleza de dicha cuenta corriente, ascendentes a lo menos a $15.349.259.691,
equivalente al 52,9% del total de los recursos registrados en las cuentas internas de las
entidades auditadas.
68
3. ¿Cumplió la institución con los principios de eficiencia, eficacia y economicidad en la
administración de sus recursos?
En la totalidad de las Zonas Regionales, se observó la vulneración de los principios de

eficiencia, eficacia y economicidad en la administración de sus recursos, en materias
de entrega sin control de raciones de alimentos, ausencia de gestiones de cobro por
reintegros ante esta Contraloría General, dilación en la tramitación de solicitud de
condonación o facilidades de pagos por remuneraciones mal percibidas, falta de control
en el proceso de pago de viáticos, desconocimientos del destino de bienes adquiridos,
gastos efectuados a través de fondo fijo que no se ajustan a su objetivo, desembolsos
por intereses debido a atrasos en el pago de consumos básicos, entre otros.
4. ¿Posee Carabineros de Chile procedimientos de control para velar por el debido

resguardo de los recursos financieros que se administran?
Si bien Carabineros de Chile posee documentos que dan cuenta de directrices

y ordenamientos sobre cada una de las materias auditadas, se corroboraron
incumplimientos, que trajo consigo un impacto financiero para la entidad, como es
el caso de los pagos por concepto de viáticos, asignación por cambio de residencia,
adquisición de bienes y gastos improcedentes, situaciones que pudieron ser prevenidas
gestionando el control interno con anticipación.
Es importante indicar que las unidades policiales deben tener presente que el control
interno es un proceso integral efectuado por la Administración y los funcionarios, y está
diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que, en
la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos que se
69
deben cautelar, a saber: ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las
operaciones; cumplimiento de las obligaciones de rendición de cuentas; cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables; y la salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas,
mal uso y daño.
Es por ello, que en general las Zonas Regionales de Carabineros de Chile deben efectuar
un adecuado seguimiento a los sistemas de control interno con el fin de valorar la calidad
de la actuación del sistema oportunamente, lo cual se logra, por medio de actividades
rutinarias, evaluaciones puntuales o la combinación de ambas, para lo cual se tienen que
incluir políticas y procedimientos que buscan asegurar que los hallazgos de auditoría y
otras revisiones sean adecuados y oportunamente resueltos.
DEPARTAMENTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE CARABINEROS DE

CHILE:
1. ¿Son concordantes las remesas otorgadas y los ingresos percibidos con lo informado
por las zonas regionales?
Se detectaron diferencias entre los recursos enviados por las Zonas Regionales y lo
verificado en el Departamento de Tesorería Institucional, por la suma de $177.613.295,
como también, se advirtieron discrepancias en los fondos transferidos por el aludido
departamento a 4 Zonas Regionales por la suma de $4.630.287.
2. ¿Son utilizadas las cuentas corrientes internas para la administración de caudales

públicos?
El Departamento Tesorería Institucional de Carabineros de Chile transfirió a cuentas

corrientes internas de las Zonas Regionales recursos de origen fiscal por un total de
$8.181.124.517.
70
3. ¿Son utilizadas las cuentas contables de anticipos y extrapresupuestarias conforme a
la normativa contable que las rigen?
Se verificaron registros de operaciones que no se avienen con la finalidad y naturaleza

de las mismas, dado que no se trataban de anticipos, sino de gastos ejecutados dentro
de cada periodo.
En lo que respecta a las cuentas extrapresupuestarias se determinó la realización de

múltiples erogaciones de fondos en el periodo comprendido entre los años 2013 y
2016, que fueron registradas en la cuenta N° 119.02, “Intermediación de Fondos”, por
la suma de $22.608.524.125, que fueron compensadas posteriormente contra la partida
contable N° 214.07, “Recaudación del Sistema Financiero Pendientes de Aplicación”
no reconociéndose el respectivo gasto presupuestario que la entidad auditada debió
registrar cuando se efectuaron las compensaciones.
Dicha práctica contable, además de generar flujos de efectivo que quedaron a libre
disposición financiera de la entidad, impide mitigar el riesgo de ejecución de operaciones
irregulares, ilícitas o fraudulentas, que podrían atentar contra el buen uso de los fondos
públicos.
4. ¿Existen controles sobre las cuentas corrientes utilizadas por la institución policial
para la administración de los recursos públicos que posee?
La entidad policial no cuenta con procedimientos de control sobre las cuentas corrientes
que mantiene en el Banco del Estado de Chile o en otras entidades financieras,
desconociendo el número de ellas, toda vez que esta omitió informar 21 cuentas
corrientes a este Organismo de Control.
71
B. ACCIONES DERIVADAS
1 MINISTERIO
REMISIÓN PÚBLICO
14 11 ORDENADOS INSTRUIR AL SERVICIO
PROCEDIMIENTOS 3 INSTRUIDOS POR CGR

DISCIPLINARIOS
11 3 SOLICITUDES DE REINTEGRO DE FONDOS

8 SOLICITUDES BAJO APERCIBIMIENTO
DE FORMULAR REPARO
SOLICITUDES DE
REINTEGRO $ 160.845.456
3 $ 33.401.748
REPAROS
72
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Informe Consolidado #802 - 02122019 - Copia - Censurado

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INFORME

Impreso en Contraloría General de la República

B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS PÁG. 66

B. ACCIONES DERIVADAS 5 PÁG. 72

Lo anterior, con la finalidad de determinar si en las cuentas corrientes bancarias se

Enseguida, en las auditorías efectuadas en las Zonas Regionales, la revisión consideró

- Verificar la determinación de la planificación financiera en el mediano y largo plazo, los

- Constatar la administración del presupuesto, en cuanto a que su formulación -basado

- Revisión administrativa sobre las cuentas corrientes.

- Efectuar un análisis financiero a algunas partidas de las cuentas contables

114.03 Anticipos a Rendir Cuenta

214.07 Recaudación del Sistema Financiero Pendientes de Aplicación

1. Zonas Regionales de Carabineros de Chile:

• ¿Cumplió la institución con los principios de eficiencia, eficacia y economicidad en la

2. Departamento Presupuesto Institucional de Carabineros de Chile:

• ¿Son utilizadas las cuentas corrientes internas para la administración de caudales

• ¿Son utilizadas las cuentas contables de anticipos y extrapresupuestarias conforme a la

La revisión se practicó de acuerdo con la Metodología de Auditoría de este Organismo

Asimismo, se realizó un examen de cuentas, conforme con lo establecido en los artículos 95

REGIÓN ENTIDAD FISCALIZADA N° INFORME FINAL

Tarapacá I Zona Tarapacá de Carabineros de Chile 251, de 2019

Antofagasta II Zona Antofagasta de Carabineros de Chile 348, de 2019

Tarapacá (2) 2.994.025.045 800.000.000 26,7% 1.424.424.869 383.167.237 26,9%

Antofagasta (2) 2.977.024.037 779.907.816 26,2% 2.377.708.088 606.155.247 25,5%

TOTALES 52.050.872.969 29.423.188.766 56,5% 28.852.281.745 6.893.385.657 23,9%

Tarapacá (2) 2.863.011.233 729.589.245 25,5% 1.372.176.749 347.744.950 25,3%

Antofagasta (2) 3.010.629.689 760.892.592 25,3% 2.162.671.805 650.236.279 30,1%

TOTALES 49.066.938.376 12.377.993.395 25,2% 30.267.532.628 7.217.724.187 23,8%

En el caso de la auditoría en el Departamento Presupuesto Institucional, se revisaron, mediante un

1. SISTEMAS CONTABLES MANEJADOS DE FORMA PARALELA

Enseguida, es dable hacer presente que dichas plataformas no se encuentran integradas,

Lo anterior no se ajusta a lo dispuesto en el artículo 20 del reglamento N° 21, de

• Respecto a la confección y aprobación de conciliaciones bancarias, firma de cheques,

3. FALENCIAS EN LA EMISIÓN DE PÓLIZAS DE FIANZA

• En las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Antofagasta, Atacama, del

• En la Zona Regional de Carabineros de Antofagasta se constató que, si bien los

En las Zonas Regionales de Carabineros de Antofagasta, Coquimbo, Valparaíso, del

5. AUSENCIA DE CONTROL SOBRE CUOTA FIJA

• En las Zonas Regionales de Carabineros de Antofagasta y del Libertador General

• En la Zona Regional de Carabineros del Libertador General Bernardo O´Higgins, se

• En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía no ha sido formalizada, mediante

En las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Atacama, Biobío, La Araucanía

7. FALENCIAS EN EL CONTROL HORARIO DEL PERSONAL CONTRATADO

En las Zonas Regionales de Carabineros de Arica y Parinacota, Antofagasta, Atacama,

8. FALTA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ALIMENTOS

• En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía se constató el pago de viáticos para

9. CARENCIA DE CONTROLES EN VIVIENDAS FISCALES

Respecto de las Zonas Regionales de Carabineros de Tarapacá, Atacama, Coquimbo,

10. AUSENCIA DE CONTROLES EN FONDOS FIJOS

En las Zonas Regionales de Carabineros de Coquimbo y Magallanes y de la Antártica

• Falta de control sobre recepción conforme de bienes:

En la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía se constató que los egresos no

• Ausencia de control en la recepción de facturas:

Se advirtió en la Zona Regional de Carabineros de La Araucanía ausencia de timbre de

B. USO DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS

1. MANEJO INDEBIDO DE FONDOS FISCALES O PÚBLICOS EN LA CUENTA

Se determinó que la totalidad de las Zonas Regionales de Carabineros de Chile,

Tarapacá 171.615.945 68.021.361 0 0 139.468.451 379.105.757 1.424.424.869 26,6%

Antofagasta 955.677.676 505.586.028 133.600.393 738.227 529.352.682 2.124.955.006 2.356.184.139 90,2%

Atacama 84.045.442 68.503.858 0 0 3.997.358 156.546.658 640.795.725 24,4%

Coquimbo 969.949.340 39.106.079 96.791.865 553.913.078 92.697.919 1.752.458.281 1.971.333.417 88,9%

Valparaíso 1.157.096.789 93.321.853 236.064.799 0 0 1.486.483.441 4.213.200.301 35,3%