ACTIVIDAD N°1

1.- El tributo y sus características. Explíquelo.

La palabra tributo proviene de la voz latina tributum que en Roma equivalía

a la de gavela que significaba toda imposición pública. Es definida como
toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige,
mediante ley, en ejercicio de su poder de imperio. Un tributo es una
modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,
exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos
identificatorios, como:

1. CARÁCTER LEGAL.- Supone que el tributo se impone

unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que
concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler
coactivamente al pago.
2. CARÁCTER PECUNIARIO.- Si bien en sistemas premodernos
existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones
personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación
tributaria tiene carácter dinerario.
3. CARÁCTER CONTRIBUTIVO.- El carácter contributivo del tributo
significa que es un ingreso destinado a la financiación del gasto
público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.

4. OTRAS CARACTERÍSTICAS.-
• Graba, normalmente, una manifestación de capacidad económica.
• Constituye el más típico exponente de los ingresos de derecho
público, sometido a los principios de justicia tributarios, existe reserva
de ley al legislador ordinario que para regular debe contar con las
garantías propias del crédito tributario y se establecen unos
procedimientos especiales para su cobranza.
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 • Recurso de carácter monetario (a veces, bienes no monetarios).

• Nunca constituye una sanción de un ilícito.

• No tiene alcance confiscatorio.

2.- Explique los tipos de impuestos.

Los tipos de impuestos son:

IMPUESTOS REGRESIVO (a mayor ganancia menor tasa de impuestos) o

progresivo (a mayor ganancia mayor tasa de impuestos).

IMPUESTOS PROGRESIVOS reducen el agobio sobre personas de

ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus
ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo.

IMPUESTOS DIRECTOS se aplican de forma directa sobre el patrimonio,

afectando principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad
casas, empresas, etc. El impuesto directo más importante es el impuesto
sobre la renta.

IMPUESTOS INDIRECTOS afectan a personas distintas del contribuyente.

El contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del
impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de éstos se encuentran
los impuestos al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas
y empresas) y los impuestos especiales a gasolinas, alcoholes y tabacos.
Estos últimos suelen llamarse Impuestos Internos.

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3.- Clasificación de los tributos.

Se clasifican en:
1.- IMPUESTOS.- Son los tributos más importantes, pues es a través
de ellos como se obtienen la mayoría de los ingresos públicos
para costear las necesidades colectivas de cualquier
administración.

2.- CONTRIBUCIÓN.- Es el tributo destinado a financiar el costo de

alguna actividad estatal, sea un servicio de previsión social
con la contraprestación de obtener un beneficio, generalmente
de obras públicas.

3.- TASA.- Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado.

4.- CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA.- Sin perjuicio de la posición

fijada por el Código Tributario, en la doctrina existen otras
clasificaciones de los tributos, a las que hacernos referencia a
continuación:

TRIBUTOS DIRECTOS.- Son aquellos cuya carga

económica es soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva. Ejemplo: El perceptor de rentas
de tercera categoría, quien está obligado al pago del
Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades que
haya obtenido en el transcurso del ejercicio.

TRIBUTOS INDIRECTOS.- Son aquellos cuya carga

económica es susceptible de ser trasladada a terceros.
Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es
agregado al valor de venta.
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 En este caso el contribuyente es el vendedor pero la ley
permite que la carga económica sea trasladada al
comprador.

TRIBUTOS DE CARÁCTER PERIÓDICO.- Son

aquellos en los cuales el hecho generador de la
obligación se configura al final de un plazo de tiempo
dado, por ejemplo, el Impuesto a la Renta que se
determina anualmente.

TRIBUTOS DE REALIZACIÓN INMEDIATA.- Son

aquellos en los cuales el hecho generador de la
obligación se configura en un solo momento. Por
ejemplo, el Impuesto de Alcabala que grava la
transferencia de inmuebles.
Al realizarse dicha transferencia, simultáneamente se
genera la obligación de pago.

TRIBUTOS VINCULADOS.- Relación entre hecho

imponible y actividad estatal. Ejemplo: tasas y
contribuciones.

TRIBUTOS NO VINCULADOS.- Relación entre hecho

imponible y actividad estatal. Ejemplo: impuestos.

4.- ¿Que es la ley de tributación municipal?

Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una

contraprestación de servicio.

TIPOS:

 Impuesto predial

 Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)

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  Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).

 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

 Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.

 Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).

5.- ¿Que es el impuesto predial? Explíquelo.

El Impuesto Predial; es un tributo municipal de periodicidad anual cuya

recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad
Distrital en donde se ubica el predio. Este impuesto grava el valor de los
predios urbanos y rústicos en base a su autoavalúo.

El autoavalúo se obtiene aplicando el valor de arancel al área de terreno y

los valores unitarios de edificación al área techada del predio, los cuales
han sido aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento.

La alícuota o porcentaje del Impuesto es Progresiva-Acumulativa de 0.2%,

0.6% y hasta el 1%, según el valor del predio. Para fines Tributarios, se
considera:

TERRENO URBANO, al que está destinado para uso de vivienda,

comercio, industria o cualquier otro fin diferente al agrícola.

TERRENO RÚSTICO, al que se encuentra destinado a uso agrícola,

pecuario, forestal, y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos
usos.

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6.- ¿Que es el impuesto al patrimonio vehicular? Explíquelo.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la

propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3
años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%

Están obligados a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas

naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados antes. Cuando
se efectúe cualquier cambio, el nuevo propietario asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1° de enero siguiente de producida la
transferencia.

7.- Que es el impuesto de alcabala. Explíquelo.

El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título

oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio. La base imponible será el valor del
inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable
es del 3%, de cargo del comprador.

Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de

los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la
concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del
Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado.

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 Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada
con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.

8.- El impuesto a los juegos y apuestas. Explíquelo.

Es el impuesto que se cobra a las aactividades como Loterías, Bingos,

Rifas, Sorteos, Pimball, obtención de premios en juegos de azar.
La empresa o institución que realiza las actividades, así como los que
obtienen los premios son los encargados de pagar dicho impuesto.

Tasa:

a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartón.

b) Juegos pimball, juegos videos, 10%
c) Loterías y otros juegos de azar 10%

9.- ¿El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos? Explíquelo.

Es el impuesto que se cobra a las entradas de los espectáculos públicos no

deportivos en locales o parques cerrados. (excepto espectáculos en vivo
de teatro, zarzuela, conciertos música clásica, opera, ballet, etc calificados
como culturales por el INC). Este impuesto lo pagan todas las personas que
adquieren las entradas.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación

se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en
ningún caso será inferior al 50% de dicho valor total.

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 Tasa:

- Espectáculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea

superior al 0.5% de la UIT.

- Carrera de caballos 15%

- Espectáculos Cinematográficos 10%

- Otros Espectáculos 15%

La Forma de pago es al contado.

- Espectáculos permanentes. 2° día hábil de cada semana

- Espectaculos.temporales, 2° día hábil del evento

10.- Las tasas Municipales.

Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgánica de
municipalidades.

TIPOS:

a) Arbitrios. Limpieza pública, parques y jardines, serenazgo

b) Derechos: Por trámites administrativos.

c) Licencias Aperturas: (Establecimientos Comerciales - industriales y

servicios) por única vez.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo).

e) Tasa de transporte público a los que prestan servicios de transporte

público urbano.
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f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. Solo una ley
expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por
tal concepto.