TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE

EE.UU., CANADA Y MÉXICO

Paulina Mariani Venegas

17/01/2019
© Baker Tilly 1
USMCA // T-MEC

Enrique Peña Nieto, Donald Trump y

Justin Trudeau firmaron el Tratado
entre México, Estados Unidos y
Canadá (T-MEC) en el marco de la
cumbre del Grupo de los 20 (G20) que
se celebra en Buenos Aires, Argentina.
El 30 de noviembre del 2018
 USMCA // T-MEC (2020)
• Los Estados Unidos, México y
Canadá han alcanzado un
acuerdo que respalda la
fabricación en América del
Norte y el comercio de
beneficio mutuo.

• El acuerdo tendrá una duración

de 16 años, pero será sometido a
revisión cada seis años.

• Esta no acarreará la amenaza de

expiración automática del tratado
—como había propuesto
originalmente EE.UU.— y
permitirá renovar el pacto por
otros 16 años.
 ECONOMÍA DE MÉXICO

Fuente: CIA Factbook

Intercambio comercial
Importaciones de México
Intercambio comercial
Exportaciones de México
 Intercambio comercial
E.E.U.U. – Canadá - México

Importaciones 2017 Importaciones 2017

China 21.8% -- 1er lugar E.E.U.U. 51.3% -- 1er lugar
México 13.2% --2do lugar China 12.6% -- 2do lugar
Canadá 12.7% -- 3er lugar México 6.3% -- 3er lugar

Exportaciones 2017 Exportaciones 2017

Canadá 18.3% -- 1er lugar E.E.U.U. 75.9% -- 1er lugar
México 15.7% -- 2do lugar China 4.3% -- 2do lugar
China 8.4% - 3er lugar México 1.4% -- 5to lugar **

Fuente: Trademap
Puntos relevantes
Sector
Automotriz

Medio Sector
Ambiente Autopartes

USMCA
T-MEC Sector
Laboral
agrícola

Comercio Propiedad
Digital Intelectual
Sector automotriz

En México (según SE) el 30% de las empresas

no cubren el salario de 16 USD/hora, por lo
que no podrán cubrir la regla de origen, siendo
necesario que estos automóviles paguen una
tasa NMF del 2.5% de arancel de importación
en E.E.U.U.
Sector autopartes
Autopartes Valor de contenido Periodo de
regional transición
Core Parts 75% 66% entrada en
Partes escenciales vigor
ejes, chasis, motores, sistemas de dirección, 69% enero sig. año
transmisiones, sistemas de suspensión y 72% enero sig. año
baterías de litio 75% enero sig. año
Autopartes principales 70% 62.5% entrada en
Sistemas de freno, aire acondicionado, paneles vigor
de control, escapes, parabrisas, llantas y partes 65% enero sig. año
de motor y transmisión. 67.5% enero sig. año
70% enero sig. año
Partes complementarias 65% 63% entrada en
equipo de audio y telemando, cinturones, vigor
convertidores catalíticos, volantes, iluminación, 64% enero sig. año
cerraduras y juegos de cableados 65% enero sig. año
Sector agrícola
• Seguirán libre de
arancel para las
exportaciones
mexicanas
• No se establecerá
ninguna temporalidad
en las importaciones
agropecuarias por
volumen o con tarifas
arancelarias en
determinadas épocas
del año
PROPIEDAD INTELECTUAL
• Establecer puertos de seguridad apropiados para proteger la propiedad
intelectual.
• Mejorar las disposiciones para la protección de marcas, incluidas las
marcas conocidas, para ayudar a las empresas que han invertido.
• Incluye 10 años de protección de datos para medicamentos biológicos y
una amplia gama de productos elegibles para protección
COMERCIO DIGITAL
• Prohibir que los aranceles aduaneros y
otras medidas discriminatorias se apliquen
a productos digitales distribuidos
electrónicamente (libros electrónicos,
videos, música, software, juegos, etc.).

• Promover la colaboración para enfrentar

los desafíos de seguridad cibernética, al
tiempo que se busca promover las
mejores prácticas de la industria, para
mantener seguras las redes y los
servicios.

• Garantizar que las protecciones a los

consumidores, incluso en temas de
privacidad y comunicaciones no
solicitadas, se apliquen al mercado digital.
LABORAL
• El capítulo Laboral requiere
que las Partes adopten y
mantengan en la ley y en la
práctica los derechos
laborales reconocidos por la
Organización Internacional
del Trabajo

• Incluye un Anexo sobre la

Representación de los
Trabajadores en la
Negociación Colectiva en
México

• Los trabajadores deberán de

contar con un salario mayor a
16 USD/Hr.
Medio ambiente
• El capítulo de Medio Ambiente incluye el conjunto más completo de
obligaciones ambientales, incluidas las obligaciones para combatir el
tráfico de especies silvestres, madera y peces; fortalecer las redes de
aplicación de la ley para frenar este tráfico; y para abordar problemas
ambientales apremiantes, como la calidad del aire y la basura marina.

• Este capítulo se distingue por no incluir compromisos vinculantes. Por

ejemplo, el documento reconoce que "la contaminación del aire es una
grave amenaza para la salud pública", pero no incluye una sola regla
vinculante para reducir la contaminación del aire.
 ASPECTOS FISCALES EN MATERIA DE
COMERCIO EXTERIOR

17/01/2019
© Baker Tilly 1
 Complemento de comercio exterior
• El pasado 27 de enero del 2016, se publicó en el
DOF, la obligatoriedad de incorporar el complemento
CFDI de comercio exterior a la facturación
electrónica.
• Solamente a las operaciones de Exportación
definitiva clave A1
• Entrada en vigor, a partir del 01 de enero de 2018
Importancia del tipo de cambio

Se identifican tres momentos en los que vamos a ver expresado el tipo de

cambio en las operaciones de comercio exterior, tomándose en cuenta dichos
momentos para la aplicación de regulaciones fiscales, aduaneras y de auditoría

Emisión de la factura
La necesidad de regular la
(Art.20 CFF) emisión de facturas a la
exportación surge al momento en
Pedimento que la autoridad desconoce el
tipo de cambio de la emisión de
(Art.56 F. II LA)
la factura al no contar con un
doc. oficial
Cuando se recibe el
pago del cliente
Importancia de los sistemas de
información

TIPO DE CAMBIO DE
FACTURACIÓN
Sistema
contable
(FACTURA) FACTURA COMERCIAL

TIPO DE CAMBIO DE
Sistema de
comercio FECHA DE
exterior PEDIMENTO FACTURA
(PEDIMENTO)
PROFORMA/COMERCIAL
TIPO DE CAMBIO DEL
PAGO DE LA
MERCANCÍA
Sistema de
producción
(INVENTARIO
FÍSICO
¿Qué implica?

Se deberá asentar en el Transmitir al sistema

pedimento respectivo el electrónico aduanero a
número de folio fiscal del través de la VUCEM en
CFDI correspondiente, en el documento digital dicho
campo denominado “5. CFDI
NUM. FACTURA” de la
sección “DATOS DEL Procedimiento Regla
3.1.30 RGCE
PROVEEDOR/COMPRADOR”.
Campos que deberá contener
el complemento de comercio
exterior

*Clave será otorgada por el cliente

*Tax ID de clientes en Estados Unidos ya serán
Tax ID del cliente previamente validados con la autoridad norteamericana
(considerar 9 dígitos, sin guiones o espacios)

•Es el término negociado con el cliente.

•Considerar 3 posiciones (EJ. EXW, CFR, DDP, etc)
INCOTERM •Si se quiere añadir más información como el lugar de
aplicación del INCOTERM incluirlo en el apartado de adenda

•Incluir UMT (Unidad de Medida de la tarifa)

correspondiente a la fracción arancelaria del producto a
UMT y UMC exportar
•Opcional UMC (Unidad de Medida de Comercialización)
•Se recomienda incluir ambas medidas según corresponda
Campos que deberá contener
el complemento de comercio
exterior
*Corresponde a la fracción arancelaria del producto
a exportar
Fracción Arancelaria *Considerar 8 dígitos sin espacios o cualquier otro
signo de puntuación.
*Se seleccionara del catalogo del complemento

*Puede asentarse el nombre denominación o razón

Nombre del destinatario y social del destinatario –nombre legal-,
* De no contar con dicho dato podrá asentarse el
recepción de mercancías nombre comercial o la denominación o nombre que
se conozca de los mismos

*Este campo tiene la finalidad de que se relacionen

claramente los conceptos comerciales con su equivalente
“No Identificacion” para la exportación o despacho aduanero.
*Cada renglón específico del CFDI corresponde con un
renglón específico de las mercancías en el Complemento
*Se puede usar una clave interna
Campos que deberá contener
el complemento de comercio
exterior
*Solo se usa como referencia de
que existe un certificado por lo
Certificado de Origen que es opcional y generándose
por factura.

*No es necesario generar por partida sino por

Valores de factura electrónica. teniendo el campo de
observaciones para hacer las precisiones
subdivisión correspondientes.
*Se utiliza como referencia para el COVE 0 ó 1.

*En esta campo se incluirán todas las

Adenda leyendas, textos y especificaciones que no
tienen fines fiscales
 Casos Especiales

Exportaciones a consignación

• Implica a las operaciones cuando no exista enajenación

• Se elaborará un pedimento A1 considerando el contrato pactado en
cuanto a descripción y precios de las mercancías
• Se mencionará en el atributo (rubro) “descripción concepto” que se trata
de una exportación de mercancías en consignación, descontando en el
CFDI, en el atributo referente a “descuentos” el mismo valor, lo que
resultará en una factura electrónica (CFDI) con valor cero.

Traslado de contenedores plásticos de los productos exportados

• Se hará 2 pedimentos con clave A1 para lo correspondiente a mercancías

y con clave EB (envases y empaques) para racks, embalajes y envases
 Casos Especiales

Muestras y muestrarios que no será enajenados para promoción

• Se generará CFDI en caso de usarse pedimento A1, se declarará la F.A. correspondiente a
muestras y muestrarios 9801 00 01
• Bajo ninguna circunstancia podrán ser objeto de comercialización.
• En cuanto al costo de los productos, se manifestará el costo según factura comercial
correspondiente en el complemento del CFDI para, a continuación, descontarlo en el cuerpo
del CFDI, en la parte del atributo referente a descuentos, lo que resultará en una factura
electrónica con valor total cero
Mensajería, paqueterías
• En el caso de exportación definitiva de mercancías realizada vía postal a través de servicios
de paquetería o couriers, no aplicará el uso del Complemento operaciones de comercio
exterior.
• En el caso de exportación definitiva de mercancías través de servicios de mensajería,
paquetería o couriers, cuando exista una operación de venta de las mismas se deberá
emitir el CFDI de ingresos correspondiente, sin incorporar el Complemento operaciones de
comercio exterior.
Verificación en Aduanas

Valida existencia del

folio de factura

Tendrá la facultad de
cotejar la información
entre:

MODULADOR

Factura
Pedimento *Adicional: El agente aduanal
electrónica deberán verificar que el número o
números de folio fiscal del CFDI,
corresponda al que aparece en la
respectiva página de Internet del SAT
Revisión física de las
mercancías
Fundamentos legales

LISR
CFF Art. 17
Art. 29 Art. 76 F. II
Información técnica y Art. 86 F. II
archivos Art. 29-A
Art. 110 F.III
descargables.

RGCE
LIGA 3.1.30 RMF
DEL SAT 3.1.35 2.7.1.22
3.1.36
 Art. 81 de Reglamento en
Ley Aduanera
Séptima prórroga: El
pasado 20 de abril, se
publicó la primera
modificaciones a las
reglas de comercio
exterior del 2018, donde
se modificó la regla 1.5.4
relativo a los documentos
anexos a la manifestación
de valor; conforme a lo
que indica el art. 81 del
reglamento serán
exigibles a partir de abril
2019.
Art. 81 de Reglamento en
Ley Aduanera
EXPEDIENTE DE COMERCIO EXTERIOR

DOCUMENTOS COMERCIALES
IMP + MV + HC

DOCUMENTOS SOPORTE DE INCREMENTABLES

DOCUMENTOS SOPORTE DE PAGO

CONTRATOS, ORDENES DE COMPRA

OTROS QUE DEN SOPORTE A LA

OPERACIÓN
PAULINA MARIANI
Socia de comercio exterior
pmariani@bakertilly.mx