Ejecución de Auditoría Forense

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORIA FORENSE
INTEGRANTES:
ALMEIDA POZO RICARDO ANDRES

ALVAREZ SALAZAR BERTHA CECILIA
GUALOTUÑA ATUPAÑA JOSELYN ANDREINA
NAULA SALAZAR JIMENA PAOLA
QUISPE MEDINA MONSERRATH CAROLINA
VASQUEZ JEFFERSON GERMAN
COORDINADORA DE GRUPO:
QUISPE MEDINA MONSERRATH CAROLINA
CURSO:
Noveno “F”
ABRIL 2019 – AGOSTO 2019

AUDIT CONTROL S.A
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ARCHIVO CORRIENTE AC
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
AC II EJECUCIÓN
AC. EJECUCIÓN
Matriz de evaluación de riesgo

31
Cuadro de vulnerabilidad
32
Evaluación de control interno

33
Matriz de clasificación de nivel de riesgo
34
Papeles de trabajo
35
AUDIT CONTROL
AUDIT
S.A CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE
ARCHIVO CORRIENTEARCHIVO CORRIENTE AC 1/12 AC 1/70
DEL 01 DE ENERO AL
DEL3101
DEDE
DICIEMBRE
ENERO ALDEL
31 DE
2018
DICIEMBRE DEL 2018
MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL RIESGO
COMPONENTES RIESGO EVALUACION DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA

R.I R.C RIESGO CUMPLIMIENTO SUSTANTIVO
CARTERA Procedimientos Carencia de Cuantificar financieramente Revisar si existe Obtener
VENCIDA de cobranza análisis de la los montos entregados en vigilancia permanente y confirmación directa
insuficientes Cartera vencida. los créditos a los clientes. efectiva sobre los de los saldos por
vencimientos y cobros, cobrar.
Montos levados Inadecuados Determinar porcentualmente mediante la elaboración
de deudores análisis de los el monto de cartera vencida de análisis de antigüedad Investigar los saldos
rubros con relación a los créditos de saldos. de las cuentas.
financieros que se ha concedido a los
clientes. Verificar si existe una
adecuada segregación de
Determinar la variación funciones.
financiera de la cartera
vencida. Verificar si se ha
establecido una provisión
Confirmar la documentación suficiente para cubrir la
de respaldo de los créditos falta de cobro.
con cartera vencida
Fecha de Entrega: 08/07/2019

Preparado por: AUDIT CONTROL S.A
Revisado por: R.CH.T.M
AUDIT CONTROL
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ARCHIVO CORRIENTE AC 2/70
DEL 01 DE ENERODEL
AL 31
01 DE
DE DICIEMBRE
ENERO AL 31
DEL
DE2018
DICIEMBRE DEL 2018
DESCUENTO Registro Cheques Cuantificar en el sistema los Revisar el cálculo de Obtener

COMISION EN inadecuado al entregado sin el cheques entregados a los descuento comisiones confirmación de
VENTAS sistema debido vendedores. ingreso de los
procedimiento. Verificar si existe una cheques al sistema
Montos de Cuadrar valores de los adecuada información de
cheques Falta de control cheques por descuentos descuento comisiones. Verificar los saldos
entregado no en los totales de contra valores ingresados. de la cuenta
confirmados los descuentos Establecer normas de descuento
en comisiones. Determinar la variación cumplimiento para la comisiones con cada
financiera persona encargada del saldo de los
Inadecuado ingreso de los cheques al vendedores.
registro de Confirmar el ingreso al sistema.
valores por sistema de los cheques por
comisión de el valor correspondiente
cada vendedor
INVENTARIO DE Según el estudio Existen procesos Constatación física de los Evaluar controles de Evaluar la
MERCADERÍA que se realizó al de transferencias Inventarios. seguridad de entrada y planificación del
proceso, se de mercadería a salida de las instalaciones inventario físico,
puede otros puntos de Revisión de documentos de ejercidos por el personal observar la toma de
determinar que ventas sin respaldo de la empresa. inventario físico de
el riesgo custodiar. Existe manera periódica
inherente es bajo procesos de Verificación de saldos Verificar que se concilien
ajuste a los mensualmente los
inventarios por Aplicación de cuestionario reportes de ingreso con
cantidades altas de Control Interno los reportes de ventas o
por errores de salidas de los inventarios
ingresos por el sistema contable.
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DICIEMBRE DEL 2018
ANTICIPO Existen valores Falta de control Cuantificar en los registros Revisar los ingresos al Obtener
CLIENTES debitados a en la contables los valores por sistema de los depósitos documentación de
favor de la identificación de depósitos pendientes ingresados. sustento.
empresa que no depósitos utilizados.
son pendientes a Verificar si existe una
Verificar que el
identificados a favor de la Determinar los valores adecuada información
proceso de ingreso
que cliente empresa. utilizados y a que clientes se para la utilización de
de depósitos al
pertenece. los ingreso. depósitos pendientes
sistema se cumpla en
Inadecuada todas las áreas
Se registran los registro de los Confirmar las papeletas de Establecer normas de responsables.
depósitos depósitos depósito utilizadas. responsabilidad para la
pendientes de persona encargada de
ser identificados confirmar los depósitos
como anticipo antes de ser ingresados al
clientes. sistema
Utilización de
valores de
depósitos
arbitrariamente

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PROVEEDORES La compra se Las cuentas se Revisar las cuentas por Comprobar si se Obtener
NACIONALES registra al encuentran pagar que no fueron practican confirmaciones confirmación directa
recibir una correctamente canceladas durante el periódicas por escrito de de los saldos por
factura del clasificadas. período actual los saldos a pagar a los pagar
proveedor y se proveedores.
archiva una Verificar que las anticipos a Comprobar los
copia para proveedores representan Verificar el niveles de compra de
respaldo. todos los pagos adeudados a procesamiento de las un año a otro.
los proveedores a la fecha órdenes de compra.
Las compras se de cierre del ejercicio Verificar los
registran en un contable y que hayan sido comprobantes por
período adecuadamente registradas pagar a algunos
diferente. acreedores revisando
los documentos de
soportes.
Buscar cuentas por

pagar no registradas.

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EJECUCIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Objetivo: Ejecutar diferentes técnicas de auditoría para identificar fraudes.
N. PROCEDIMIENTOS REF. REALIZADO FECHA

POR:
1 Técnicas de verificación documental AUDIT CONTROL
S.A
2 Técnicas de verificación verbal AUDIT CONTROL

S.A
3 Técnicas de verificación escrita AUDIT CONTROL

S.A
4 Técnicas de verificación ocular AUDIT CONTROL

S.A
5 Técnicas de verificación física AUDIT CONTROL

S.A
6 Técnicas de Auditoría asistidas por el AUDIT CONTROL

computador S.A

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CUADRO DE VULNERABILIDAD
N SINTOMAS DE FRAUDE RESPONSABLE MODELO DEL METODOS DE CONTROLES

HECHO OCULTACION INTERNOS
DEL FRAUDE VULNERABLES
1 Apropiación de valores Del total de 22 Pagos que efectúan Se reflejan a los Proceso de Cobranza:
recuperados por cobro de cartera. vendedores externos. Se los clientes clientes con cuentas
Debido a que la recaudación la detectó que 5 de ellos principalmente en vencidas debido a Utilización de recibos
realiza el mismo vendedor, existe incumplen con las Efectivo. que tienen un de cobro pre numerados
un desfase de valores que no han normas de cobro. colchón de 40 días. Entrega de cobranza
sido ingresados de varios clientes Cada vendedor tiene semanalmente.
que actualmente se reflejan con De los 5 vendedores a su responsabilidad Existe un círculo de
cartera vencida pero que al internos se detectó que 1 blocks de recibos de manejo de cuentas es Entrega de canjes de
cotejar saldos con los clientes incumple con las normas cobro pre numerados decir, los vendedores cheques protestados con
analizados se reflejan varios y la revisión por cancelan las cuentas un colchón de 15 días.
pagos que no han sido entregados secuencia tiene como de clientes próximas
por sus agentes de ventas a la resultado que los 6 a vencerse, con
empresa. vendedores en cobros de clientes
cuestión tiene su puntuales haciendo
La suma de cobros cancelados secuencia de recibos uso de los pagos a su
aún no han sido ingresados al De cobro incompletas. conveniencia.
sistema asciende a $ 36.480,55.

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Los recibos faltantes Existen promociones

se comprobaron con otorgadas a los
los clientes que son clientes por montos
pagos en efectivo. de compras o por
promociones de
ventas que los
clientes mencionan
no conocer,
realizando la
cancelación
completa, sin
embargo los
vendedores reclaman
los beneficios en los
pagos.

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2 Valores de cheques por Cobranzas Asistente 1 Los desembolsos Los valores por ser Proceso de ingreso
descuento de encargado del ingreso que la empresa cubiertos son de cheques Proceso
comisiones a los vendedores, de cheques por realiza en cheques cruzados con notas de revisión de los
sin ser descuento de correspondientes a de crédito o excesos reportes de
ingresados al sistema: cada comisiones a los los valores de los propios recaudación
mes los vendedores. descontados en las clientes. El vendedor
vendedores son descontados de comisiones de los nunca se entera de
sus vendedores. En el que los descuentos
comisiones valores por saldos proceso de cálculo firmados pueden ser
sin recuperar; los vendedores recuperados en el
como saldos de retenciones no autorizan el proceso de ingreso
receptadas, descuento pero no de mencionados
saldos por devoluciones no verifican que el cheques, ya que
concluidas o descuento no se lo correspondería una
saldos sin resolver. Estos hagan varias veces devolución a los
cheques han sido por los mismos vendedores por los
entregados al departamento de saldos. Antes de valores descontados
cobranza calcular los
pero no existe el ingreso de los descuentos deben ser
cheques cruzados todos los
saldos con la
finalidad de mejorar

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DICIEMBRE DEL 2018
como tal; se detectó que en el las sumas pero los

proceso existe cruces no son
un cambio del cheque por realizados hasta
efectivos de otros después de recibir
Cobros. los cheques de
Ya que los saldos a ser descuento de
descontados ya comisiones
fueron cruzados con notas de
crédito o
excesos a favor del cliente.
Los montos no ingresados en
cheques
canjeados ascienden a $
18.779,81

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3 La empresa tiene valores a Cobranzas Los valores por Utilización de Proceso de

favor en los bancos; depósitos pendientes valores de depósitos conciliaciones
correspondientes a depósitos de identificar son pendientes por bancarias. Proceso
sin identificar de clientes, utilizados varios identificar con otras de revisión de
valores que son utilizados por meses o años cuentas de clientes reportes de
ser de conocimiento general. posteriores. No usualmente clientes recaudación. Proceso
La empresa se maneja existen los depósitos problemas que van de confirmación de
comercialmente con 4 bancos físicos de la abonando en depósitos
en todos existen valores por utilización de efectivo, para luego pendientes.
depósitos a favor de la mencionados valores ser cambiados con
empresa, estos valores son que justifiquen su depósitos de
utilizados por el departamento ingreso. mencionados valores
de cobranza para ser a favor
ingresados a otros clientes que
previamente ya realizaron sus
cancelaciones en efectivo. La
suma asciende a $105.000

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AUDIT
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AL 31
01DE
DEDICIEMBRE
ENERO AL DEL 2018
31 DE DICIEMBRE DEL 2018
4 Existe un proceso de ajuste de Bodega Ajustes en menos de Existen hojas Proceso de control
inventarios que se realiza cantidades altas del respaldo con firmas del inventario
diariamente con las inventario de de autorización para
justificaciones de malas mercadería la realización de
digitaciones al momento de diariamente a ajustes o traspasos
ingresar al sistema. Existen justificación de de mercadería, pero
trasferencias de mercadería que malos ingresos de esto no garantiza una
sale de matriz pero que no se facturas de compra. constatación física
verifica que legue al destino. Transferencias de
Al finalizar los inventarios mercadería a la
existe un monto en Bodega bodega de roto o de
Ajustes en menos de golpeado que sale de
cantidades altas del inventario la matriz pero que no
de mercadería diariamente a llega a mencionada
justificación de malos ingresos bodega.
de facturas de compra. Existen
hojas respaldo con firmas de
autorización para la realización
de ajustes o traspasos de
mercadería, pero esto no
garantiza una constatación
física Proceso de control del
inventario 122 contra que
asciende a la suma de
$1073.040, 68 valor
considerado al costo
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EVALUACION DE CONTROL INTERNO
N PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACION

AMBIENTAL DE CONTROL
1 ¿Tiene un Código de X 10 10
conducta definido?
2 ¿Existen sanciones a X 10 10
comportamientos
impropios entre el
entorno laboral?
3 ¿Contienen un manual de X 10 10
funciones?
4 ¿Están especificados los X 10 10
niveles de autoridad?
5 ¿Poseen un manual de X 10 10
políticas y
procedimientos?
6 ¿Se ha determinado X 10 0
objetivos de desempeño
para el cumplimiento de
la misión por parte de la
gerencia?
7 ¿La gerencia comprueba X 10 0
el cumplimiento de las
leyes y normativas?
8 ¿Poseen un reglamento X 10 10
interno de trabajo?
9 9 ¿La selección del X 10 10
personal se realiza
mediante procesos
técnicos?
10 ¿Al personal nuevo se le X 10 10
capacita antes de
ubicarles en el puesto de
trabajo asignado?
11 ¿La empresa posee X 10 10
políticas de incentivos
por rendimiento laboral?

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12 ¿Existen sanciones por el X 10 10

incumplimiento de los
valores éticos y de
conducta?
13 ¿Las horas adicionales X 10 10
son reconocidas
económicamente a la
jornada normal?
14 ¿Para los días de X 10 10
vacaciones de los
empleados, se realiza un
cronograma?
15 ¿De acuerdo a la X 10 10
normativa vigente el
personal cumple con los
días de vacaciones?
16 ¿Se ha diseñado un plan X 10 0
de capacitación para el
personal?
17 ¿La empresa se ha X 10 10
planteado objetivos
globales?
VALORACION DE RIESGO
1 ¿Las necesidades de los X 10 10
clientes están vinculadas
con los objetivos?
2 ¿Se ha implementado por X 10 10
la gerencia políticas para
lograr los objetivos?
3 ¿La empresa ha creado un X 10 0
plan estratégico para el
cumplimiento de
objetivos?
4 ¿La gerencia toma X 10 10
decisiones relacionadas
hacia el logro de
objetivos?

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5 ¿Las decisiones que la X 10 0

gerencia toma d se
efectúan en base a un
análisis de la situación
financiera?
6 ¿Se ha ejecutado un X 10 0
análisis del entorno
económico en la que se
encuentra la entidad?
7 ¿La empresa cumple con X 10 10
la normativa legal?
8 ¿Para la toma de X 10 10
decisiones, la gerencia
utiliza información
contable?
9 ¿Se presenta de manera X 10 0
eficiente la información
financiera?
10 ¿Los riesgos internos X 10 0
como externos, se
encuentran identificados,
los cuales podrían afectar
al cumplimiento de
objetivos?
ACTIVIDADES DE CONTROL
1 ¿Al personal se le ha efectuado X 10 10
evaluaciones sobre el
desempeño ético del trabajo?
2 ¿Se examina los informes de X 10 0
rotación del personal y su
tendencia de los dos últimos
periodos?
3 3 ¿La empresa ha determinado X 10 10
procedimientos para la
conducta?

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4 ¿El desempeño laboral es X 10 10

comparado con el cumplimiento
de metas y objetivos por parte
de la gerencia?
5 ¿El personal a ser contratado X 10 10
cumple el proceso de selección
como establece el reglamento
interno de trabajo?
6 ¿Las capacitaciones dictadas al X 10 10
personal van de acorde a la
labor que desempeña?
7 ¿Han implementado políticas X 10 10
para la evaluación del personal?
8 ¿Se controla continuamente las X 10 10
funciones del personal de
acuerdo con sus objetivos?
9 ¿Se ha actualizado el X 10 0
organigrama de la identidad y
de sus diferentes áreas?
10 ¿En el manual de políticas y X 10 0
procedimientos, se encuentra
documentadas las actividades
de reportes de estados
financieros?
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1 ¿Se han detallado los informes X 10 10
periódicos que deben enviarse a
los diferentes niveles internos
para la toma de decisiones?
2 ¿Se encuentra correctamente X 10 10
protegida la información
interna?
3 3 ¿Se encuentra disponible la X 10 0
información al momento que la
empresa lo requiere?

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4 ¿La empresa posee un adecuado X 10 10

sistema de información de
acuerdo a sus necesidades?
5 ¿La gerencia transmite la X 10 0
importancia del sistema de
control interno y las
responsabilidades de todos los
integrantes de la entidad?
6 ¿Las irregularidades a las X 10 0
normas y procedimientos a los
niveles superiores son
notificados?
7 ¿La empresa ha establecido X 10 10
apropiados canales de
comunicación?
8 ¿Se revisa frecuentemente el X 10 0
sistema de información para
verificar si es eficaz en la toma
de decisiones?
9 ¿La administración conoce de la X 10 10
importancia del sistema de
información?
10 ¿La información entregada por X 10 0
el sistema de comunicación a los
empleados es relevante y
confiable para poder cumplir
con sus obligaciones?
SUPEVICION Y MONITOREO
1 ¿Se ha implementado X 10 10
procedimientos para que la
gerencia analice los procesos de
control asegurándose que se
empleen correctamente?
2 ¿Se ha realizado procedimientos X 10 10
para asegurar acciones
correctivas de forma oportuna
cuando existan inconvenientes
en los controles?

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3 ¿Se ha establecido herramientas X 10 0

para la evaluación del sistema de
control interno implementado?
4 ¿Se evalúa el cumplimiento de X 10 0
metas y objetivos?
5 ¿Se realiza permanentemente el X 10 10
seguimiento y evaluación del
desempeño del control interno
para establecer las mejoras y
ajustes requeridos?
6 ¿Se evalúa el desempeño de las X 10 10
funciones de cada empleado
atreves de pruebas
departamentales?
7 ¿Para poder descubrir X 10 0
ineficiencias, injusticias o
incumplimiento de funciones se
utilizan indicadores de gestión?
CÁLCULO DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA AL ENFOQUE DE

CARTERA VENCIDA
Factor Resultado Ponderación total Calificación Total
Si No
Matriz 54 35 19
Nivel de Confianza = ( CT x 100 ) Nivel de Riesgo = 100% – NC
PT
Nivel de Confianza = (35 x 100 ) Nivel de Riesgo = 100% – 74%
54
Nivel de Confianza = 65% Nivel de Riesgo = 35%

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NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
5%-50% 51%-75% 76%-
95%
51%-95% 49%-25% 24%-5%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE RIESGO
Interpretación:
El sistema de control interno de la empresa Importadora Cotopaxi muestra que del 100% el
65% tiene un nivel de confianza alta mientras que el 35% está representando un nivel de
riesgo moderado. Lo cual determina que la empresa se están manejadas las cuentas
incorrectas dentro de la de la empresa, para determinar la veracidad de la información
recibida y de los cuestionarios aplicados para la mitigación de riesgos.

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MATRIZ DE EVALUACION DEL RIESGO Y CONFIANZA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Tipo de examen: Auditoría Forense
Enfoque: Cartera Vencida
Auditor: AUDICONTROL.
Supervisor(a): Dr. Tito Recalde
Fecha: 21/06/2019
N°- PREGUNTAS RESPUESTAS RESULTADO OBSERVACIONES
SI NO PON. CAL.
1 ¿Existe una adecuada segregación de X

funciones de autorización del crédito,
entrega, registro contable, custodia y 10 10
cobro de éstos valores?
2 ¿Se cuenta con un procedimiento para el X

registro de estimaciones de cuentas
difíciles o de dudosa recuperación? 10 10
3 El método para cálculo de la provisión X 10 10

es consistente con las leyes establecidas
4 Se lleva un registro detallado de los X 10 0 Se cuenta con un

documentos que sustentan cada crédito. registro pero en forma
generalizada

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5 Existe vigilancia permanente y efectiva X 10 0

sobre los vencimientos y cobros.
6 ¿Se presentan periódicamente un reporte

de antigüedad de los saldos que muestre
el comportamiento de los clientes en X 10 10
especial los morosos?
7 Se cuantifica financieramente los X 10 10

montos entregados en los créditos
8 Se efectúan anualmente el cambio X 10 10

patrimonial de los estados financieros
9 ¿Se lleva un registro donde indique la X 10 10

fecha de vencimientos de los
documentos para evitar prescripción de
las mismos?
10 Se cumple con la tasa de interés por X 10 10

mora establecida por la empresa

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CARTERA VENCIDA
Si No
Concesión de créditos 100 80 20
PT
100
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
5%-50% 51%-75% 76%-95%
51%-95% 49%-25% 24%-5%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE RIESGO
Interpretación:
La comparación de la eficiencia de los controles establecidos en la empresa sobre la cartera

vencida dio como resultado un 80% de confianza que se califica con un nivel de confianza
alto, en cambio el nivel de riesgo es del 20% que se le califica de igual manera como alto.

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AL 31
01DE
DEDICIEMBRE DEL
ENERO AL 31 DE2018
DICIEMBRE DEL 2018
Papeles de Trabajo Genéricos

HOJA DE HALLAZGOS
ENFOQUE: Cartera Vencida
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN
Apropiación de valores Políticas de Los vendedores no Existe una disminución en la Efectuar análisis mensuales de
recuperados de la cobranza por cobranza; la entrega reportan la liquidez de la empresa. los valores pendientes de
parte de los vendedores quienes de la recaudación cobranza en cobro, para determinar la
efectúan los cobros debe ser semanal. efectivo Existen valores que no fueron morosidad, las gestiones de
directamente. inmediatamente. reportados a la empresa por ex cobro realizadas, los derechos
Norma de control colaboradores y no pueden ser y la antigüedad del saldo de las
Detectándose que de los 22 interno, “Análisis y El departamento de recuperados. cuentas, de manera que se
vendedores externos 5 de ellos confirmación de cobranza no realiza verifique la eficiencia en la
incumplen con las normas y saldos” una gestión Los saldos de cartera son
irreales debido a que las recaudación de las cuentas
políticas de cobro. Debido a que adecuada para vencidas.
no reportan los cobros en determinar la cuentas de los clientes no están
efectivo a tiempo y en algunos cartera vencida. al día.
casos no reportaron ningún valor
recaudado hasta la presente
fecha.

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AL 31 DEDICIEMBRE
ENERO AL 31
DELDE2018
DICIEMBRE DEL 2018
La suma de cobros cancelados Documentación de Control tardío de Dificultad para identificar, Establecer controles en el
que aún no han sido ingresados respaldo y su las secuencias de verificar, comprobar faltantes proceso de recaudación que
al sistema asciende a $36.480,55 archivo. recibos de cobros de entregas de cobros. efectúan los vendedores
celestes entregadas determinando sanciones al
Cada vendedor tiene a su Control y por cada vendedor. Vencimientos de clientes que incumplimiento de las
responsabilidad block de recibos seguimiento de al superar los 40 días de disposiciones.
de cobro pre numerados y deben políticas de Falta de previsión colchón se bloquean en el
ser entregados la original al recaudación. y planificación de sistema y no pueden realizar Establecer un control continuo
cliente y la copia celeste al las personas compras. de la entrega de recibos para
departamento de cobranzas para encargada del poder identificar a tiempo la
su control sin embargo existen control y fuga de los valores recaudados.
secuencias incompletas. supervisión de la
cartera vencida Realizar un control y
seguimiento constante de las
cuentas de los clientes
Existe un circulo de manejo de haciendo énfasis en las cuentas
fondos en las cuentas de los vencidas verificando los saldos
clientes; es decir debido a que con los clientes directamente.
existe un colchón de 40 días los
vendedores hacen un jineteo de
los valores recuperados

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PROGRAMA DE AUDITORÍA
CARTERA VENCIDA
Objetivos:
 Evaluar el sistema de control interno aplicado a la cartera vencida
 Determinar la existencia y derechos de la empresa sobre la cartera vencida.
 Determinar el riesgo de control.
N° PROCEDIMIENTOS REF. ELABORADO FECHA

P/T POR
1 Realizar una cedula de marcas de A2 AUDIT 18/06/2019

auditoría CONTROL S.A
2 Recopilar la información del A3 AUDIT 18/06/2019

componente en estudio CONTROL S.A
3 Realizar una cedula de datos A4 AUDIT 19/06/2019

generales. CONTROL S.A.
4 Realizar una confirmación de saldos A5 AUDIT 19/06/2019

CONTROL S.A
5 Realizar cédula sumaria A6 AUDIT 20/06/2019

CONTROL S.A
6 Realizar una Cédula de Evidencias A7 AUDIT 20/06/2019

CONTROL S.A

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CEDULA DE MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS SIGNIFICADO
∑ Sumatoria
√ Cotejado
♂ Comprobante Verificado
ⱸ Evidencia Formal
N/A No aplica
© Comprobado
ṓ Observación para informe
≠ Valores reales no cuadrados en libros

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RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR

RELACIONADOS NO RELACIONADOS TOTAL # TRANSACCIONES
CLIENTES 810.906,55 2.143.641,31 2.954.547,86 950
CHEQUES PROTESTADOS 3.011,16 86.290,24 89.301,4 1
NOTAS DE CRÉDITO (987,56) (43.315,73) (242.936,62) 57
EXCESOS (2.910,26) (37.309,49) (40.219,75) 22
TOTAL 810.019,89 2.149.306,33 2.760.692,89 1030
RELACIONADOS NO RELACIONADOS TOTAL # TRANSACCIONES

VALORES POR EFECTIVIZAR 20.100,35 1.472.977,61 1.493.077,96 3
DOCUMENTOS POR COBRAR 0 917.696,34 917.696,34 0
TOTAL 20.100,35 2.390.673,95 2.410.774,30 3
REPORTE COMPOSICION CARTERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2018
ASOCIADO
CLIENTE MATRIZ FECHA DIAS VENC DICIEMBRE % AS OCIADOS % CARTERA FACT CH. POS T CH. PROT
ZEA VELASCO FERNANDO PAUL 15/04/2015 1369 138638,31 42% 19% 138638,31
AUTO BODY PART'S ECUADOR-R 31/12/3018 19 82552,05 25% 11% 82552,05
SORAYA PROAÑO 25/10/2018 86 62378,57 19% 8% 62372,99 5,58
IM PORTADORA M ENESES 31/07/2017 537 24988,58 8% 3% 24988,58
EL PALACIO DEL CAUCHO Y SU ACCESORIO 27/09/2016 844 11197,31 3% 2% 11194,52 2,79
AUTO M EGA PARTS 31/07/2018 172 8203,93 2% 1% 8203,93
ING RAM OS LARA STALYN IVAN 23/09/2018 118 3581,19 1% 0% 3581,19
TOTAL ASOCIADOS 331539,94 100% 45% 331531,57 - 8,37
CLIENTE
CLIENTE MATRIZ FECHA DIAS VENC DICIEMBRE % CLIENTES % CARTERA FACT CH. POS T CH. PROT
ZEA VELASCO FERNANDO PAUL 30/10/2018 81 48840.00 15% 7% 48840,00
AUTO BODY PART'S ECUADOR-R 30/11/2017 780 19860,06 6% 3% 990,87 17103,22 1765,97
SORAYA PROAÑO 30/09/2018 111 14377,51 4% 2% 14377,51
IM PORTADORA M ENESES 18/12/2018 51 13183.71 4% 2% 186,76 7079,92 5917,03
EL PALACIO DEL CAUCHO Y SU ACCESORIO 07/12/2018 43 12495.70 4% 2% 11203,43 1292,27
AUTO M EGA PARTS 06/12/2018 44 8708,07 3% 1% 6300,00 2408,07
ING RAM OS LARA STALYN IVAN 13/11/2018 67 8177.79 2% 1% 8177,79
GP AUTOREPUESTOS 28/10/2018 83 7068.22 2% 1% 3551,01 3517,21
IM PORTADORA WILM AR 20/12/2018 30 7068.12 2% 1% 7068,12
ING ECHEVERRIA CORDOVA LUIS FERNANDO 13/11/2018 67 6762.79 2% 1% 6762,79
TALLER PLASTIACRIL 03/05/2018 261 5850.01 2% 1% 5850,01
LUJOS Y ACCESORIOS JIREH 25/07/2018 178 2269,94 1% 0% 2269,94
KOREA AUTO PARTS 15/01/2018 369 2256.66 1% 0% 2256,66
TUNING CAR 18/02/2018 335 5413,89 2% 1% 3618,31 1795,58
LUBRIGUARDAFANGO 18/02/2018 335 4986,4 1% 1% 3293,82 1692,58
M EGA CAR 22/10/2018 89 4774.73 1% 1% 131,82 1858,17 2784,74
DIATSA DISTRIBUIDORA AUTOM OTRIZ SANCHEZ 10/07/2018 193 4659.80 1% 1% 143,11 4516,69
AUTOM OTRIZ JARAM ILLO 04/10/2018 107 4169.48 1% 1% 2409,74 1759,74
ACCESORIOS F R 30/06/2017 568 2736,06 1% 0% 2736,06
ULISES ESPINEL JEREZ 18/09/2017 488 1364,18 0% 0% 1364,18
ACCESORIOS LUISI CAR 21/08/2018 160 1153,95 0% 0% 1012,13 141,82
OTROS (376) 149472,68 45% 20% 92501,79 15912,37 41058,52
TOTAL CLIENTES 335649,75 100% 46% 181070,13 66888,58 87691,04
CLIENTES PROBLEMA
CLIENTE MATRIZ FECHA DIAS VENC DICIEMBRE % JUICIOS % CARTERA FACT CH. POS T CH. PROT
FREDDY MENESES 06/07/2015 1293 59120,23 87% 8% 59022,44 97,79
ABC IMPORTACIONES 07/09/2018 134 3923,39 6% 1% 3923,39
AUSTRO REPUESTOS 11/02/22017 707 5000.00 7% 1% 5000
TOTAL JUICIOS 68043,62 100% 10% 62945,83 5000 97,79
TOTAL CARTERA VENCIDA 735233,31 100 100 575547,53 71888,58 87797,2

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
CEDULA DE DATOS GENERALES
GENERALES INFORMACION
# DE PERSONAS INVOLUCRADAS 22
CARGO Vendedores Externos
TIPO DE INVOLUCRAMIENTO Directo
ÁREA DE ESTUDIO Cartera Vencida
El proceso de cobranza es realizado por

los señores vendedores a su clientela
OTRA INFORMACIÓN asignada.

AUDIT
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FORENSE
ARCHIVO
ARCHIVO CORRIENTE CORRIENTE AC
DEL 01 DE ENERO AL 31
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DELDE2018
DICIEMBRE DEL 2018
CONFIRMACION DE SALDOS DE LA CARTERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DIAS
CLIENTE MATRIZ SALDOS CONFIRMACIONES DIFERENCIA OBSERVACIONES
VENCIDO
ZEA VELASCO FERNANDO PAUL 81 48840.00 48840.00 0.00 √
AUTO BODY PART'S ECUADOR-R 780 19860.06 16500.00 19674.53 ≠
SORAYA PROAÑO 111 14377.51 0 14377.51 ≠
IMPORTADORA MENESES 51 13183.71 13183.71 0.00 √
EL PALACIO DEL CAUCHO Y SU ACCESORIO 43 12495.70 12495.70 0.00 √
AUTO MEGA PARTS 44 8708.07 8000.00 708.07 ≠
ING RAMOS LARA STALYN IVAN 67 8177.79 8177.79 0.00 √
GP AUTOREPUESTOS 83 7068.22 7068.22 0.00 √
IMPORTADORA WILMAR 30 7068.12 7068.12 0.00 √

AUDIT CONTROL S.A
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ARCHIVO CORRIENTE
ING ECHEVERRIA CORDOVA LUIS FERNANDO 67 6762.79 6762.79 0.00 √
TALLER PLASTIACRIL 261 5850.01 5850.01 0.00 √
LUJOS Y ACCESORIOS JIREH 178 2269.94 1500.00 769 ≠
KOREA AUTO PARTS 369 2256.66 2256.66 0.00 √
TUNING CAR 335 5413.89 5000.00 413.89 ≠
LUBRIGUARDAFANGO 335 4986.40 4449.79 536.61 ≠
MEGA CAR 89 4774.73 4774.73 0.00 √
DIATSA DISTRIBUIDORA AUTOMOTRIZ SANCHEZ 193 4659.80 4659.80 0.00 √
AUTOMOTRIZ JARAMILLO 103 4169.48 4169.48 0.00 √
TOTAL 36480.55 ṓ
Marcas De Auditoría Utilizadas:
 Confirmación de saldos no cuadre ≠

 Cotejado √ Preparado por: AUDIT CONTROL S.A
 Observación para informe ṓ Revisado por: R.CH.T.M
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ARCHIVO CORRIENTE
DEL 01 DE ENERODEL
AL 31
01DE
DEDICIEMBRE DEL
ENERO AL 31 DE2018
DICIEMBRE DEL 2018
CEDULA SUMARIA
CÓDIGO CUENTA SALDO SEGÚN AJUSTES Y SALDO SEGÚN

LIBROS RECLACIFICACIONES AUDITORÍA
1. CLIENTES 735233.31 36480.66 ṓ 698752.65
ASOCIADOS 331539.94 √ 331539.94

CLIENTES PROBLEMAS 68043.62 √ 68043.62
 Cotejado √
 Observación para informe ṓ

AUDIT CONTROL S.A
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CEDULA DE EVIDENCIAS
REF
EVIDENCIA PROCEDIMIENTO
A 7.1 De acuerdo a la información recolectada
Carta enviada a clientes de cartera vencida, es necesaria una
constatación directa con el cliente, por lo
que se requiere de enviar a los clientes
un oficio solicitando una confirmación
de saldos.
A 7.2 Recibimiento de las respuestas por

Contestación escrita de clientes escrito vía mail o físicas de los clientes.
A 7.3 En los casos de presentar novedades en

las contestaciones de los clientes es
necesario la comprobación de su
Copia de recibos de cobro en respuesta mediante pruebas que lo
efectivo sustenten, de ser posible; copias de los
recibos de los pagos que los clientes
hayan efectuado.
A 7.4 Para constatación de lo expuesto por el

cliente se requiere del informe de la
Informe de consecutivos de secuencia de los recibos de cobros
cobros entregados por vendedor presentados por vendedor para la
verificación.

AUDIT CONTROL S.A
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Latacunga, julio del 2019

Señores
IMPORTADORA COTOPAXI.
Latacunga
Presente
La presente es para extenderle un cordial saludo a la vez poner en su conocimiento que

debido que nuestra empresa se encuentra llevando a cabo una Auditoría anual al 31 de
diciembre del 2018 , se requiere de la confirmación de saldos. De acuerdo a los registros de
la empresa; el saldo a diciembre por la deuda que mantiene con nosotros asciende a $
19.674,53 (diecinueve mil seiscientos setenta y cuatro dólares con cincuenta y tres
centavos).
Solicitamos verifique los saldos anteriormente expuestos, en caso de no coincidir los datos
detallados sírvase enviar las respectivas copias de recibos de cobro con la mayor brevedad
posible. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de 7 días después de recibida la
presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para
ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro.
Atentamente,
………………………
Gerente

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
Latacunga, junio del 2019
Señores
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro cargo por el valor de $ 19674,53 que
mencionan en su comunicado emitido con fecha 02 de julio del presente año, no es correcto
por las siguientes razones:
Mi negocio anteriormente estaba a cargo de mi hermana quien transfirió a mi favor los

bienes y derechos de la misma; en el proceso el negocio estuvo inestable sin embargo se
realizó abonos de la deuda atrasados en efectivo, para constancia de lo mencionado
adjuntamos los recibos entregados por su representante de ventas.
Atentamente
…………………………..
Cliente

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
COPIA DE RECIBOS DE COBROS CLIENTES
Una vez desarrollada la confirmación de saldos con los clientes que reflejan cartera vencida
se pudo determinar los saldos reales a través de las respectivas pruebas presentadas por los
clientes:
En la mayoría de los casos tienen recibos de cobro que el agente vendedor les entrego a los
clientes en mención, recibos que no han sido reportados a la empresa, para constancia de
ello se solicitó a los clientes las copias o escaneados de los recibos.
En otros casos los agentes vendedores no entregaban el recibo de cobro sino el cliente le
hacía firmar un respaldo de haber recibo valores cancelados.
Luego de evidencias con estas pruebas se llegó a establecer los montos detallados en las
cedula sumaria.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
REVISION DE RECIBOS DE COBRO POR VENDEDOR
SECUENCIA
# DE COSTO
RECIBOS DE SECUENCIA FECHA DE
VENDEDOR POR
COBRO FALTANTE SANCIÓN
PROESO
GRANDES
Vendedor 5 11001-12000 11187 22-02-2018 980
11206 22-02-2018 1412
11504 22-06-2018 1780
11708 – 11803 22-08-2018 1801
Vendedor 12 21001 – 22000 21190 22-03-2018 991
21304 22-05-2018 1658
21803 – 21815 22-09-2018 1903
Vendedor 17 27001 – 28000 27603 – 27800 22-03-2018 1309
Vendedor 19 29001 – 30000 29405 – 29450 22-02-2018 1000
29804 – 29815 22-06-2018 1703
Vendedor 21 32001 – 33000 32280 – 32300 22-02-2018 992
32402 22-03-2018 1202
32609 – 32705 22-06-2018 1789
32708 - 32713 22-07-2018 1803

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
Fecha: 21/06/2019
SI NO PON. CAL.
Enfoque: Descuento Comisiones
1 ¿Los reportes de comisiones son X De acuerdo al

revisados por el personal encargado? procedimiento, los
10 0 revisa el personal
contable
2 ¿Los reportes de comisiones de los X

vendedores cuentan con las
aprobaciones correspondientes? 10 10
3 ¿Los aprobadores revisan físicamente X

los reportes antes de aprobarlos?
10 0
4 ¿Existe normas para el pago con X Se cuenta con un

cheque? registro pero en forma
10 10 generalizada y no en
forma minuciosa de cada
crédito otorgado al
cliente

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
5 ¿Para efectuar un egreso se requiere X

una Orden de Pago?
10 10
6 ¿Ingresos de los cheques al sistema?
X 10 10
7 ¿Existen políticas que incentiven a los

vendedores?
X 10 0
8 ¿Cumple con las leyes de la empresa? X
10 10
9 ¿Se promueve a la alza de las ventas? X
10 10
10 ¿Realizan un adecuado control de X 10

ventas?
10
Riesgo 100 70

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE

CARTERA VENCIDA
Si No
PT
100
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
5%-50% 51%-75% 76%-95%
51%-95% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Interpretación:
La comparación de la eficiencia operativa de los controles establecidos en la empresa sobre

las comisiones de los vendedores dio como resultado un 70% de confianza que se califica
con un nivel moderado, en cambio el nivel de riesgo es del 30% que se le califica de igual
manera como moderado

AUDIT
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FORENSE
ARCHIVO CORRIENTE
DEL 01 DE ENERODEL
AL 31
01DE
DEDICIEMBRE DEL
ENERO AL 31 DE2018
DICIEMBRE DEL 2018
HOJA DE HALLAZGOS
ENFOQUE: Descuento comisiones

El departamento de cobranzas Procedimiento de Inadecuada gestión Los cheques que la empresa Establecer procedimientos
debe ingresar al sistema los ingreso de cobros o contable en el emite por concepto de específicos para el ingreso
cheques entregados al sistema de cheques de manejo de descuentos en comisiones están intacto al sistema contable de
por motivos de descuento e descuento descuentos siendo utilizados a beneficio los cheques entregados por los
comisiones que se les realiza a comisiones comisiones. personal de la persona descuentos en comisiones
los vendedores pero estos no son Cálculos de encargada del proceso de realizadas de las ventas que
ingresados. Los montos descuentos ingreso. haya efectuado, con su
detectados en cheques por incorrectos. respectivo código de los
descuento de comisiones suman vendedores.
un valor de $ 18.799,81

AUDIT CONTROL S.A AC
AUDITORÍA FORENSE
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 4
PROGRAMA DE AUDITORÍA
DESCUENTOS COMISIONES
Objetivos:
 Evaluar el sistema de control

 Determinar irregularidades o posibles fraudes sobre el componente descuento
de comisiones
 Determinar el riesgo de control.
N° PROCEDIMIENTOS REF. ELABORADO FECHA

P/T POR
1 Realizar una cedula de datos A2 AUDIT 18/06/2019
generales CONTROL
S.A
2 Realizar una cedula analítica con A3 AUDIT 18/06/2019
los aspectos o rubros más CONTROL
importantes. S.A
3 Realizar un cuadre de cheques A4 AUDIT 19/06/2019
entregados por concepto de CONTROL
descuento comisiones contra lo S.A.
ingresado en el sistema
4 Preparar una cedula de evidencias A5 AUDIT 19/06/2019
CONTROL
S.A

AUDITORÍA FORENSE
GENERALES INFORMACIÓN
# DE PERSONAS INVOLUCRADAS 1
CARGO: Asistente de Cobranzas
TIPO DE INVOLUCRAMIENTO: Directo
Descuento Comisiones en Ventas

ÁREA DE ESTUDIO:
OTRA INFORMACIÓN: El proceso de descuento en comisiones

vendedores; inicia en el cálculo del
monto a ser descontado mes a mes; por
saldos pequeños que mantienen,
posteriormente se genera la entrega de
cheques emitidos por esos valores
descontados para ser ingresados al
sistema, pero estos cheques no están
siendo ingresados al sistema por la
persona encargada. Ni los valores son
devueltos.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA AC
CUADRE DE CHEQUES EMITIDOS POR DESCUENTO COMISIONES

DEL 2018
CTA: COMISIONES
NOMBRE DEBITO CREDITO TOTAL
Vendedor 1 8968,07 10863,21 -1895,14
Vendedor 2 2004,74 2468,11 -463,37
Vendedor 3 4874,65 5753,10 -878,45
Vendedor 4 152,39 298,68 -146,29
Vendedor 5 11181,83 12831,85 -1650,02
Vendedor 6 5367,47 6681,06 -1313,59
Vendedor 7 4396,20 5447,40 -1051,20
Vendedor 8 3789,61 4709,89 -920.28
Vendedor 9 10618,66 11487,13 -868,47
Vendedor 10 1623,60 1824,49 -200,89
Vendedor 11 133,38 210,44 -77,06
Vendedor 12 6415,69 7812,95 -1397,26
Vendedor 13 3620,93 4663,16 -1042,23
Vendedor 14 15064,18 16259,67 -1195,49
Vendedor 15 5823,07 6722,77 -899,70
Vendedor 16 4513,23 4604,10 -90,87
Vendedor 17 918,59 1141,11 -222,52
Vendedor 18 17601,73 18587,58 -985,85
Vendedor 19 12395,80 13212,21 -816,41
Vendedor 20 14266,67 15459,01 -1192,34
Ven1edor 20 14503,74 15976,12 -1472,38
TOTAL 148.234,23 167.014,04 (18.779,81)

AUDITORÍA FORENSE
CEDULA SUMARIA
CUENTA COMISIONES
CÓDIGO CUENTA SALDO AJUSTES Y SALDO

SEGÚN RECLACIFICACION SEGÚN
LIBROS ES AUDITORÍ
A
Descuento
1. 167014.04 18779.81 ≠ 148234.23
Comisiones
• ≠ Valores no cuadran con registros

AUDITORÍA FORENSE
REF
EVIDENCIA PROCEDIMIENTO
A 5.1 Verificación de los reportes de
Constatación del Ingreso de recaudación para determinar si los
los cheques cheques fueron ingresados.
A 5.2 Los saldos descontados en las
Constatación de cruce de comisiones por valores pequeños de
valores saldos por retenciones, por saldos de
devoluciones no solucionadas fueron
cruzados con notas de crédito o
excesos en los pagos de los mismos
clientes.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
Fecha: 21/06/2019
SI NO PON. CAL.
Enfoque: Inventario de Mercadería
1 ¿Existe un manual de
procedimientos que describa lo
relacionado con autorización, X 10 10
custodia, control y responsabilidades
en los inventarios?
2 ¿Cuenta la empresa con sistemas de X

registros que permitan generar
reportes auxiliares de inventarios que 10 10
detallen las existencias al cierre de
cada periodo?
3 ¿Se realizan inventarios físicos X 10 10

mensuales para determinar las
diferencias con el sistema?
4 ¿Se utiliza un método de inventarios X 10 10

permanente para el control y registro
de los mismos?

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
5 ¿Se almacenan las existencias de X 10 10

forma ordenada?
6 ¿Existe una persona encargada de X

verificar las existencias en el
almacén? 10 10
7 ¿Permite el sistema contable de la X 10 10

empresa verificar las salidas de la
mercancía?
8 ¿Existen políticas claramente X

definidas y expresas en cuanto a
recepción, almacenamiento y 10 10
conservación de los inventarios?
9 ¿Los retiros de inventarios son X 10 10 Gerencia Financiera

autorizados por un funcionario previa revisión de
competente? auditoria interna
10 ¿Los ajustes por perdida de inventario X

son revisados y autorizados por
funcionarios que no están involucrados 10 10 Gerencia Financiera
en la responsabilidad de manejo y previa revisión de
registro de los mismos? auditoria interna
Riesgo 100 100

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA DE CARTERA

VENCIDA
Si No
PT
Nivel de Confianza = ( 100 x 100 ) Nivel de Riesgo = 100% – 100%
100
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
5%-50% 51%-75% 76%-95%
51%-95% 49%-25% 24%-5%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE RIESGO
Interpretación:
La comparación de la eficiencia operativa de los controles establecidos en la empresa

sobre los inventarios dio como resultado un 100% de nivel de confianza que se
califica con un nivel alto, el nivel de riesgo es del 0%.

AUDIT
AUDITORÍA FORENSEAUDITORIA FORENSE
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
DEL DE DICIEMBRE
DE ENERO ALDEL 2018
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Inventario de mercadería
Existen irregularidades en El proceso de ajustes El bodeguero Al no tener un cierre Realizar cierres individuales por
el cotejo de inventario debe ser realizado encargado del individual de las cuentas cada bodega o punto de venta
debido a los ajustes solo por una persona proceso de existe demora en la Efectuar revisiones mensuales
desarrollados. y esta deberá inventarios envía la presentación de los con todas las cuentas contables
constatar las causas autorización de Estados Financieros por lo para determinar posibles
Asciende a un monto de
de los ajustes y ajustes y traspasos que debilita el control de falencias.
1.073.040,68
determinar medidas pero no existe una las mismas al verificar si el
correctivas en caso constatación previa cierre se lo hizo de manera
de errores. de lo que se está correcta o toca realizar
transfiriendo o ajustes contables
ajustando.

AUDIT
AUDITORÍA FORENSEAUDITORIA FORENSE
DEL DE DICIEMBRE
DE ENERO ALDEL 2018
La mercadería se Cada material debe Los traspasos de Al no tener una Realizar una correcta
encuentran distribuidos de cumplir una mercadería no son clasificación de depuración de los inventarios
manera errónea en especificación en constatados inventarios bien con las personas
Los diferentes puntos de Común que Físicamente si se Depurados en cada punto involucradas en el manejo de
venta sobre todo en las unifique varios de traslada a la de venta existen errores los inventarios
bodegas de roto- golpeado los mismos en un bodega de en la valoración de los (Bodeguero, asistente
grupo de inventario roto/golpeado por mismos por lo que para la contable) de cada punto de
para que sea más mencionadas persona encargada de venta o bodega.
fácil su razones. inventarios es difícil
identificación y su cuadrar los reportes del
valoración. sistema vs lo que se tiene
físicamente..

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE C
Papeles de Trabajo Específicos
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INVENTARIOS
Objetivos
 Obtener información general del proceso de inventarios.

 Conocer específicamente las actividades realizadas en el proceso
de inventarios
 Evaluar el control interno utilizado en el proceso
ELABORADO
N° PROCEDIMIENTOS REF. FECHA
POR
P/T
Realizar una cedula de datos AUDIT 25/06/2019
1 C2
generales CONTROL
Realizar un cuadre del inventario AUDIT 25/06/2019

2 físico con el registrado en el C3 CONTROL
sistema
Realizar un cuadre cedula sumaria AUDIT 25/06/2019
3 C4
CONTROL
Preparar una cedula de evidencias. AUDIT 25/06/2019

4 C5
CONTROL

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE C2
Número de personas
involucradas 3
Departamento: Bodega
Tipo de Directo
Involucramiento:
Área de estudio: Traspasos y Transferencias de Mercadería
Otra El proceso de ajustes de la cuenta inventario de
información: mercadería se realiza diariamente con las novedades
encontradas en bodega. Los ajustes son en menos y en
más pero no existe una constatación física del motivo
del error que produce el ajuste.

AUDIT CONTROL S.A
CÉDULA SUMARIA
INVENTARIO
CÓDIGO SALDO AJUSTES Y SALDOS

CUENTA
SEGÚN RECLASIFICACIÓN SEGÚN
LIBROS AUDITORÍA
INVENTARIO DE
6.657.606,78 1.073.040,68 5.584.566,10
MERCADERIAS
REF EVIDENCIA PROCEDIMENTO

C4 Constatación física De acuerdo a la toma física realizada al
31 de diciembre del año 2018 luego de la
revisión de los informes finales de
inventarios se puede determinar las
pérdidas de inventario que existe una
vez verificado.
Los informes son presentados por cada

punto de venta o bodega en la que se
puede determinar las diferencias con la
información del sistema.

AUDIT CONTROL S.A
CUADRO DEL INVENTARIO CUADRE DEL MAYOR CONTRA

CONSTATACION FISICA DICIEMBRE DEL AÑO 2018
IMPORTADOR COTOPAXI CÍA. LTDA.

BODEGAS MAYOR FISICO DIFERENCIA EE FF
PVG 1,597,423.00 1,435,423.00
OUTLET 393,229.98 695,229.98

BODEGA DE
ROTO 485,426.32 85,426.32
BODEGA DE
GOLPEADO 897,526.38 2472960.42
MATRIZ 3,284,001.10 895,526.38
TOTALES 6,657,606.78 5,584,566.10 1,073,040.68 5,584,566.10

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
Tipo de examen: Auditoria Forense
Enfoque: Anticipo clientes
Auditor: AUDIT CONTROL
Supervisor(a): Ing. Tito Recalde
Fecha: 21/06/1019
N° PREGUNTAS RESPUESTAS RESULTADO OBSERVACIONES
SI NO PON. CAL.
Anticipo Clientes
1 ¿Se lleva un registro de los X 10 0

clientes?
2 ¿Se estudian los antecedentes del X 10 10

cliente?
3 ¿Realizan un registro del pedido X 10 10

de los clientes?
4 ¿Se otorgan créditos a los X 10 0

clientes?
5 ¿Le cancelan en efectivo? X 10 10
6 ¿Existe otro método de cobranza? X 10 10 Depósitos a cuentas

bancarias
7 ¿Se verifican los precios? X 10 10
8 ¿Existe una sola persona X 10 10

encargada del departamento?

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
9 ¿Se lleva un control de X 10 0

documentos?
10 ¿Los clientes son nacionales? x 10 10
Riesgo 100 70
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA DE CARTERA

VENCIDA
Si No
PT
Nivel de Confianza = ( 70 x 100 ) Nivel de Riesgo = 100% – 70%
100

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AUDITORÍA FORENSE
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
5%-50% 51%-75% 76%-95%
51%-95% 49%-25% 24%-5%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE RIESGO
Interpretación:
La comparación de la eficiencia operativa de los controles establecidos en la empresa

sobre anticipo clientes dio como resultado un 70% de nivel de confianza que se
califica con un nivel moderado, el nivel de riesgo que presenta es del 30% siendo un
riesgo moderado.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORIA FORENSE
Papeles de Trabajo Genéricos
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: Anticipo Clientes
CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN
Ingresos de Existen valores a Inadecuado control Disminución en la Establecer una norma de control en el
depósitos sin el favor de la empresa en del ingreso de liquidez de la empresa. proceso de confirmación de depósitos
respectivo depósitos pendientes depósitos en los y en lo posterior la revisión de los
justificante por identificar que son reportes de ingresos de los mismos.
utilizados de manera recaudación.
La utilización arbitraria.
de valores por
depósitos
pendientes es
de 105.000,00

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE D
Papeles de Trabajo Específicos
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE ANTICIPO CLIENTES
Objetivos
 Obtener información general de ingreso de depósitos pendientes.

 Conocer específicamente las actividades para el ingreso de
depósitos y la utilización de los valores pendientes por confirmar.
 Evaluar el control interno utilizado en el proceso
Elaborado
N° Procedimientos Ref. Fecha
por
P/T
Realizar una cedula de datos generales
1 D2 K.J.S.G. 20/03/2015
2 Realizar una cedula sumaria D3 K.J.S.G. 20/03/2015
3 Realizar una hoja de D4 K.J.S.G. 20/03/2015

Reclasificación
4 Realizar una cedula de D5 K.J.S.G 20/03/2015

evidencias

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE D2
# De personas 1
involucradas
Departamento: Cobranzas
Tipo de Directo
Involucramiento:
Área de estudio: Ingreso de Depósitos pendientes
Otra La empresa se maneja con cuatro cuentas corrientes en
información: las mismas que luego de cada conciliación mensual se
determinan valores por depósitos pendientes por
identificar que van siendo contabilizados como anticipo
clientes hasta determinar de qué clientes son los
depósitos y poder utilizarlo para el ingreso de cobranza.
Sin embargo al ser de conocimiento general estos
valores son utilizados en lo posterior por el
departamento de cobranzas sin la autorización de los
clientes que nunca reclamaron dichos valores.

AUDIT CONTROL S.A
CEDULA SUMARIA
SALDO AJUSTES Y SALDOS

CÓDI CUENTA
SEGÚN RECLASIFICA SEGÚN
GO CIÓN
LIBROS AUDITORÍ
A
ANTICIPO CLIENTES 205905.47 0
205905.47
a)
Marcas de Auditoría Utilizadas:
 a ) reclasificación
HOJA DE RECLASIFICACION
FECHA DETALL REF DEBE HABER

E
19-03-2015 Depósitos Pendientes 205.905,47
Anticipo Clientes 205.905,47

AUDIT CONTROL S.A
REF
EVIDENCIA PROCEDIMENTO
D 5. Constatación física de los Todo depósito que va a ser ingresado

comprobantes de depósitos debe tener su comprobante de respaldo
ingresados en este caso las papeletas de depósito.
D 5. Revisión de los reportes de Los reportes de recaudación deben tener

recaudación bajo depósitos una revisión por cada uno; verificando
que los depósitos ingresados tengan la
confirmación sellada por el
departamento financiero antes de su
ingreso

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
DICTAME
INDICE
CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO II. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Generales
Específicos
CAPÍTULO III. ALCANCE DE LA INVESTIGACÓN
Procedimientos de Auditoría
CAPÍTULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
Hallazgos de la Auditoría
CAPÍTULO V. CONCLUSIONES

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
Ambato, 09 de Julio del 2019
Señores
IMPORTADORA COTOPAXI CÍA. LTDA.
Presente
Presento a ustedes el dictamen final de Auditoria Forense enfocado con las áreas de
cartera vencida, descuento comisiones, anticipo clientes, inventarios de mercadería y
proveedores nacionales.
CAPÍTULO I.- INTRODUCCIÓN
A raíz de la evaluación del control interno de la entidad, se realizara un análisis; en el

cual se recomiendan aspectos que fortalecerán el sistema en mención. Desde la
tramitación el informe, la administración está tomando acciones concretas a base el
plan de monitoreo estratégico de recomendaciones preparado conjuntamente con
Auditoría Interna. Con el informe en referencia se cumplió uno de los objetivos
propuestos por Auditoría, de administrar los riesgos como una política de gestión de
toda la organización. Varias de las deficiencias descritas en este informe se superarán
conforme se desarrolle el plan de monitoreo.
CAPÍTULO II.- OBJETIVOS
Identificar los hallazgos de auditoría detectados en las áreas críticas, a fin de

determinar las causas, efectos, condiciones en que se desarrollaron las actividades y
criterios con los que deberían superarse a futuro las deficiencias detectadas.
•Verificar si cada departamento cumple con lo establecido en la empresa

Importadora Cotopaxi y así entregar los hallazgos y las notas respectivas.
• Recolectar información que sirva como evidencia para encontrar posibles fraudes
que permitan formular las conclusiones.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
• Analizar la información obtenida para preparar el informe con los resultados

obtenidos en la revisión de la Auditoría Forense.
CAPÍTULO III.- ALCANCE
Las operaciones examinadas corresponden al ejercicio 2018, en específico haciendo

énfasis en la cartera vencida, descuento de comisiones en ventas, anticipo de clientes,
inventarios de mercaderías y proveedores nacionales.
CAPÍTULO IV.- RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Cartera vencida: Desarrollada la presente investigación se detectó que en los saldos
de cartera vencida son irreales, para esto se realizó una confirmación de saldos con
los clientes con cartera más alta detectándose que:
• De los 22 vendedores externos; 5 de ellos no entregan los cobros realizados en

efectivo a tiempo, esto se verifico con la secuencia de recibos de cobros celestes
incompletas, secuencia que poseen los clientes en original.
• De los 5 vendedores internos de la empresa se determinó que1 de ellos hacen uso

de los cobros en efectivo.
• Se refleja una cartera vencida entre asociados, clientes frecuentes y clientes

problemas.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
Descuento Comisiones
Dentro del proceso de descuento comisiones se detectó que las comisiones

descontadas mensualmente a todos los agentes vendedores por saldos de retenciones
no receptadas, devoluciones no concretadas o saldos pequeños por cobrar que
superen los 60 días.
Son autorizadas por cada agente vendedor el descuento, mismo que se lo reembolsa
con un cheque a nombre de Importadora Alvarado que posteriormente debe ser
ingresado para saldar las cuentas
• Se emite un cheque por cada descuento de cada vendedor, al cotejar los ingresos de
los cheques existe una diferencia de $18.779,81 suma de varios cheques del Banco
Guayaquil que no fueron ingresados para cubrir esos saldos sino que fueron
cambiados con otras cancelaciones de clientes que pagaron en efectivo.
• Los saldos que fueron descontados son cruzados con valores por notas de crédito o
excesos del propio cliente.
• Al cotejar los cheques entregados por descuentos con los saldos reales existe una
diferencia por devolver al vendedor que no sn entregadas.
Inventario de Mercadería
Existe un proceso para los ajustes y traspasos de mercadería que tienen sus
respectivos documentos de autorización, se encontró que:
• Los ajustes de mercadería son realizados por cantidades altas con el justificativo de
ingresos incorrectos en las facturas de compra,
• Se realiza traspasos de mercadería a la bodega de roto o a la bodega de golpeado

sin verificar que el traspaso sea efectuado desde la salida de matriz hasta la recepción
en las bodegas.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
• La mercadería trasladada con el justificativo de roto o golpeado no tiene una

constatación física, y la mercadería trasladada esta en óptimas condiciones.
• El monto determinado después del inventario anual ascendió a $ 1.073.040,68.
Anticipo Clientes
Dentro de la cuenta anticipo clientes se ingresan todos los depósitos a favor de la

empresa en las cuentas corrientes del Banco Pacífico, Banco Guayaquil, Banco
Produbanco y Banco Pichincha que no son identificados ni reclamados por los
clientes que en su mayoría son negocios pequeños que no llevan un adecuado
control; detectándose que:
• El departamento de cobranzas tiene a su disposición la información de estos

valores, que son utilizados para cancelar cuentas de otros clientes que previamente
hicieron sus pagos en efectivo.
• El personal en conocimiento de mencionados valores hace uso para cancelar deudas

de clientes morosos al final del año.
• E monto identificado como utilizado sin el respectivo soporte o justificativo es de $

105.000, utilizado para cancelar cuentas de clientes que realizan cancelaciones en
efectivo al no poseer chequeras.
CAPÍTULO V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Cartera Vencida
• Carencia de análisis periódicos de los montos de cartera vencida
• Efectuar análisis mensuales de los valores pendientes de cobro, para determinar la

morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del saldo
de las cuentas, de manera que se verifique la eficiencia en la recaudación de las
cuentas vencidas.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
• Establecer políticas y procedimientos que aseguren la existencia de un archivo

adecuado para la conservación y custodia de la documentación sustentada de cada
crédito otorgado a cada cliente.
• Realizar un control y seguimiento constante a todas los créditos, el tiempo de

vencimiento de las mismas y efectuar notificaciones a los clientes para que cumplan
con los pagos
Descuento Comisiones Vendedores
• Descuento comisiones vendedores
• Los cheques de descuento de comisiones a los vendedores no son ingresados al

sistema por la persona encargada.
• Realizar el ingreso a diario al sistema contable de los cheques entregados a cada

uno de los vendedores por las comisiones realizadas de las ventas que haya
efectuado, con su respectivo código de los vendedores
Inventario de Mercadería
• Indague políticas, funciones, responsabilidades y demás aspectos que considere

relevantes del proceso de inventarios Según el estudio que se realizó al proceso, se
puede determinar que el riesgo inherente es bajo.
• La mercadería se encuentran distribuidos de manera errónea en los diferentes

puntos de ventas con relación al sistema.
• Realizar cierres individuales entre ventas e inventarios. Efectuar revisiones

mensuales con todas las cuentas contables para determinar posibles falencias.
• Realizar una correcta depuración de los inventarios con las personas involucradas
en el manejo de los inventarios (bodeguero, asistente contable) por cada punto de
venta.

AUDIT CONTROL S.A
AUDITORÍA FORENSE
Anticipo Clientes
• Desembolsos de valores no justificados con las respectivas facturas.
• La persona que calcula los viáticos desembolsa valores que no están justificados
con las respectivas facturas a las cuentas de empleados de su afinidad.
• Establecer una norma de control en los registros que entregan los empleados con las
respectivas facturas de respaldo, antes de efectuar el desembolso correspondiente.
En el presente informe se ha resumido varia información que se obtuvo durante el

curso de la investigación. Toda esa información se encuentra a disposición de ustedes
y de sus abogados, para la consideración de las medidas que deban tomarse para
proteger su interés, así como para utilización como material de evidencia en caso de
requerirlo.
Atentamente,
……………………………………………………….
Monserrath Carolina Quispe Medina
REPRESENTANTE LEGAL
AUDICONT


Ejecución de Auditoría Forense

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ALMEIDA POZO RICARDO ANDRES

QUISPE MEDINA MONSERRATH CAROLINA

ABRIL 2019 – AGOSTO 2019

Matriz de evaluación de riesgo

Evaluación de control interno

MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL RIESGO

COMPONENTES RIESGO EVALUACION DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA

Fecha de Entrega: 08/07/2019

DESCUENTO Registro Cheques Cuantificar en el sistema los Revisar el cálculo de Obtener

Fecha de Entrega: 08/07/2019

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Fecha de Entrega: 08/07/2019