CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA

Cuadro explicativo con cada temática de Cada Unidad

Unidad 1

Por:

SANDRA LIZETH BURBANO NAVARRETE

CÓDIGO 1 061 723 017

Directora

Xiomara Pomares

Grupo:

106007_29UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y

DE NEGOCIOS

2019
 INTRODUCCIÓN

En el presente documento podrán encontrar un cuadro explicativo de las temáticas a estudiar en el curso
de contabilidad financiera intermedia, determinando su orden, definición y un acercamiento a su posible
ejemplificación, de manera que en conformidad a lo que se ha leído y a lo comprendido de cada uno de
los temas bibliográficos brindados para el desarrollo de las siguientes unidades.

Esto se hará con el fin de tener un acercamiento con los conceptos y temas a desarrollar y así poder
determinar la manera en que los abordaremos logrando así practicidad y eficacia al momento de entender
las unidades.
 OBJETIVO GENERAL

Realizar la Compilación de toda la información brindada en las unidades, logrando así un mejor
conocimiento de los conceptos generales de cada una de las temáticas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Lograr la interpretación de las unidades y sus definiciones relacionadas, para lograr entender los
mismos al momento de aplicarlos.
• realizar una detallada definición y la manera en que sea posible la aplicación de los rubros a
estudiar y que debemos comprender a lo largo del desarrollo del curso.
• Mencionar cada uno de los temas expuestos en las unidades y la normativa a aplicar
 Unidad 1: Gestión del efectivo, Control de inversiones y Reconocimientos de cuentas por cobrar
RUBRO DEFINICIÓN EJEMPLO
Efectivo y equivalente La caja menor, es un fondo que se crea De acuerdo a las políticas de la
del efectivo (Caja en las empresas para manejar pequeños empresa, se constituye el valor y uso del fondo, acreditando de la cuenta de
Menor) desembolsos de dinero y se asigna una bancos 1110 y debitando a la cuenta 1105 de caja
persona como responsable de su manejo Si la empresa tiene que pagar el arreglo de un baño el valor de que se daño
para que esta persona se encargue de repentinamente, 100,000 lo que pasara sera que se acreditara (saldrá) de caja
todos aquellos pequeños pagos o menor y se debitara (entra) en gastos diversos para poder contabilizar este gasto.
compras que se realizan en la
organización. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Al constituir el fondo de caja menor, se 1105 Caja menor 100,000
retira plata el banco y se constituye el 5395 Gastos diversos 100,000
fondo; En cierta forma el fondo de caja
menor se asimila a lo que llamamos “plata
de bolsillo”
Inversiones Son todos aquellos derechos que posee El 1 de septiembre de 2019 una empresa del régimen común clasificada como
el ente económico en diferentes PYME, invierte en un CDT en el banco de Colombia por valor de $10.000.000
entidades cuyo fin es percibir una renta,
sea fija o variable.
Inversiones de renta fija: Son aquellas CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
inversiones que en el momento de 122505 Cdt 10,000,000
adquirirlas ya están pactadas los 111005 Bancos nacionales 10,000,000
 intereses que nos van a cancelar; tienen
fecha de emisión, fecha de vencimiento,
no se valorizan ni se desvalorizan. Se
encuentran los bonos, los CDT, las
cedulas hipotecarias, etc.
Inversiones Renta Variable: Son aquellas
inversiones en las que los rendimientos
dependen de los resultados que arroje la
empresa que emite dichos títulos, no
tienen pactados los intereses, que se van
a generar, tiene la fecha de emisión, pero
no fecha de vencimiento, se valorizan y
desvalorizan de acuerdo a la bolsa de
Colombia.
Cuentas por cobrar Son todos aquellos derechos que pueden La empresa Las mañanitas vende a crédito 1 televisor por valor de $ 1000,000
(NIC estar representados en facturas, letras mas iva del 19%a la empresa Sony perteneciente al régimen común, con crédito 39) de cambio,
pagares u otro documento o de 30 días.
titulo valor, en el cual conste la
obligación de nuestros deudores Se debita en la cuenta 1305 clientes, en la cuenta 1355 se debita el porcentaje de generados
por las ventas de bienes y/oanticipo de retención en la fuente, se acredita en la cuenta de retención 2369, servicios en el
desarrollo del objeto IVA 2408 y comercio al por mayor y al por social del ente económico. Se menor 41355
encuentran las ventas, deudores o
Clientes. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
1305 Clientes 1,190,000 2,769,230,77
1355 Anticipo de impuestos 35,000
2369 Rete fuente 35,000
2408 Iva 190,000
Comercio al por mayor y al
4135 por menos 1000.000

Medición de Inventarios y Activos Fijos

RUBRO DEFINICIÓN EJEMPLO
Inventarios Los inventarios son activos, poseídos Ventas: para ser vendidos en el curso normal de Se debita en las cuentas clientes la operación,
en proceso de producción 1305, anticipo de impuestos retención en la fuente 135515, anticipo de con vista a la venta, en
forma de impuestos IVA 135517, anticipo de impuesto ICA 135518 y anticipo de materiales y suministros , para ser
impuesto R/te CREE y se acredita de retención CREE 2369, IVA 2408 y 4135 consumidos en el proceso de producción
comercio al por mayor y al por menor o en la prestación del servicio. Se clasifican en mercancías, materias primas, productos
en curso productos terminados.
Los inventarios se medirán al costo o al
valor neto utilizable, según sea el menor.

Se usa el sistema permanente: Por

medio de sus registros contables se
manifiestan los datos actualizados de la
existencia de mercancía en la cuenta de
inventarios. Sistema periódico: este no
se puede determinar por medio de
registros contables la existencia de
productos, sino hasta que se den por
terminados los periodos intermedios o
del periodo fiscal.
Propiedad, Planta y Corresponde a activos fijos, con que La empresa Natuchips compra una maquinaria empacadora a la empresa
Equipo NIC cuenta el ente económico para el Margarita por un valor de 180,000,000 (regimen común para iva, no es agente
funcionamiento de su objeto social. Se de retención en la fuente declarante es régimen simplificado de ica), se debe tener
clasifican en activos fijos tangibles, en cuenta que la maquinaria se mide al costo menos depreciación menos deterioro
que a su vez se dividen no y se deprecia por el método de linea recta, la vida util es de 65 años, tener en
depreciables cuenta que para el final del periodo la empresa calcula un valor razonable de
(vida útil ilimitada- terrenos) 135,000,000 unos gastos de venta por valor de 20,000,000 y un valor de uso de
depreciables (vida útil dependiendo en 130,000,000.
cuenta el periodo de prestación de CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
servicio - equipo de oficina), en 15 Propiedad, planta y equipo 180,000,000
agotables (su extracción los va agotando 240801 Iva descontable 34,200,000
yacimientos) y amortizables (similares a 2301 Retención de iva 5,130,000
un activo depreciable - plantaciones) 2302 Retención en la fuente 4,500,000
2303 Retención de ica 745,200
11 Efectivo y equivalentes 203,824,000
DEPRECIACIÓN = 180,000,000/65 (vida util)
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
1501 Depreciación Ppye 2,769,230,77
51 Gasto de depreciación 2,769,230,77

DETERIORO 135,000,000_20,000,000_130,000,000 estos valores son dados en

el ejemplo, importe en libros = 180,000,00 – 2,769,230,77= 177,230,769,23
valor razonable menos gastos de ventas = 135,000,000-20,000,000 = 115,000,00,
importe recuperable = > valor entre valor de uso y valor razonable menos gastos
de ventas = 130,000,000, deterioro = se debe calcular el importe en libros y el
importe recuperable = 47,230,769,23

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO

 15 Propiedad, planta y equipo 47,230,769,23

5205 Gasto por deterioro 47,230,769,23

Arrendamientos Arrendamiento es un acuerdo por el que la empresa multividrios adquiere una maquina por leasing financiero por un valor
Financieros NIC 17, el arrendador cede al arrendatario, a de 200.000.000, se debitara la cuenta 162535 bienes recibidos en arrendamiento
NIIF cambio de percibir una suma única de financiero y se acreditará la cuenta 2115520, contratos de arrendamiento
16 dinero, o una serie de pagos o cuotas, el financiero.
derecho a utilizar un activo durante un CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
periodo de tiempo determinado. Bienes recibidos en
Arrendamiento financiero es un tipo de 162535 arrendamiento fro 200,000,000
arrendamiento en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y 1110 Contratos de arrendamiento fro 200,000,000
beneficios inherentes a la propiedad del
activo. La propiedad del mismo, en su
caso, puede o no ser transferida.
Arrendamiento no cancelable es un
arrendamiento que sólo es revocable: (a)
si ocurriese alguna contingencia remota;
(b) con el permiso del arrendador; (c)
si el arrendatario realizase un nuevo
arrendamiento, para el mismo activo u
otro equivalente, con el

mismo arrendador; o bien

(d) si el arrendatario pagase una cantidad
adicional tal que, al inicio del
arrendamiento, la continuación de este
quede asegurada con razonable certeza.
Arrendamiento operativo es cualquier
acuerdo de arrendamiento distinto al
arrendamiento financiero.
Activos intangibles es un activo identificable, de carácter no La empresa manzanitas adquiere una importante patente para el desarrollo de
NIC monetario y sin apariencia física, que se sus papas por un valor de 1,000,000,000 pagando realizando una transacción
38 posee para ser utilizado en la producción bancaria.
o suministro de bienes y servicios, para NOMBRE DE LA
ser arrendado a terceros o para funciones CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
relacionadas con la administración de la CUENTA
entidad; tales conocimiento científico o 1615 Patentes 1,000,000,000
tecnológico, diseño e implementación de 1110 Bancos 1,000,000,000
nuevos procesos o nuevos sistemas,
licencias o concesiones, propiedad
intelectual, conocimientos comerciales o
marcas (incluyendo denominaciones
comerciales y derechos editoriales).
Otros ejemplos comunes de partidas que
están comprendidas en esta amplia
denominación son los programas
informáticos, las patentes, los derechos
de, autor, las películas, las listas de
clientes, los derechos a recibir intereses
hipotecarios, las licencias de pesca, las
cuotas de importación, las franquicias,
las relaciones con clientes o
suministradores, la lealtad de los
clientes, las cuotas de mercado y los
derechos comerciales; estos siempre que

exista control sobre el recurso en

cuestión y existencia de beneficios
económicos futuros
Propiedades de Propiedades de inversión son La empresa Manzanitas adquiere un edificio para destinarlo al alquiler; lo
Inversión NIC 40 propiedades (terrenos o un edificio, en adquiere por un valor de 200,000,000, el terreno representa el 20% del valor del
su totalidad o en parte, o ambos) que se edificio con un total de impuestos de 6,000,000
tienen (por parte del dueño o por parte NOMBRE DE LA
del arrendatario que haya acordado un CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
arrendamiento financiero) para ganar 1504 Terrenos 164,800,000
rentas o plusvalía o ambas, en lugar de Construcciones y
para: 1516 edificaciones 41,200,000
(a) su uso en la producción o
suministrode bienes o servicios o para
1110 Bancos 206,000,000
fines administrativos; o bien para
Se mantiene como inversión ya que se obtendrá el valor razonable gracias a que
(b) su venta en el curso ordinario de
un perito lo dará teniendo en cuenta que es el mismo año 2019
lasoperaciones.
Las propiedades de inversión se tienen NOMBRE DE LA
para ganar rentas, plusvalía o ambas. Por CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
CUENTA
lo tanto, las propiedades de inversión
generan flujos de efectivo en forma 1504 Terrenos 2,800,000
independiente de otros activos poseídos Construcciones y
por la empresa 1516 edificaciones 11,200,000

4 Ingresos 14,000,000

Activos no es un activo cuyo valor contable la la compañía decide trasladar un activo no corriente, por ejemplo, propiedad
Corrientes empresa espera recuperar, no por su uso planta y equipo, a un activo no corriente mantenido para la venta, deberá medirlo
Disponibles para la continuado en la actividad ordinaria de al menor entre el valor en libros y entre el costo o valor razonable neto, este valor
Venta. la misma, sino a través de su venta. neto en libros será el valor del activo (sea por costo, costo revaluado)
 Pueden ser las inversiones inmobiliarias, menos las depreciaciones o deterioros, (si existen) y el valor razonable será el
los inmuebles como maquinaria y precio de venta menos los gastos necesarios para su realización
equipo, los intangibles, los activos
biológicos, etc
Medición y presentación de pasivos, Ingresos y Estados Financieros
RUBRO DEFINICION EJEMPLO
Beneficios a los son todas las formas de La empresa Manzanitas realiza el pago de la nomina a la señora Sandra Mejia por
empleados (NIC 19) contraprestación concedidas por una valor de $ 1,341,068
entidad a cambio de los servicios NOMBRE DE LA
prestados por los empleados o por CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
indemnizaciones por cese; aunque la CUENTA
norma no define empleado, se pueden 250505 Salarios por pagar 846,662
contemplar en esta categoría a todos
237005 Aportes E.P.S 106,250
aquellos que prestan servicios a tiempo
237006 A.R.P 4,437
completo o parcial, de forma
permanente u ocasional. 237010 Aportes parafiscales 76,500
Los beneficios a los empleados 238030 Fondos de pensión 131,751
comprenden los siguientes: 261005 Cesantías 75,037
(a) los beneficios a corto plazo a 261010 Intereses sobre las cesantías 9,004
losempleados, tales como sueldos, 261015 Vacaciones 29,190
salarios y contribuciones a la seguridad 261020 Prima de servicios 75,037
social, ausencias remuneradas por 510506 Sueldos 700,000
enfermedad y por otros motivos, 510515 Horas extras 50,000
participación en ganancias e incentivos 510518 Comisiones 100,000
(si se pagan dentro de los doce meses 510520 Auxilio de transporte 63,600
siguientes tras el cierre del periodo), y 510530 Cesantías 75,037
beneficios no monetarios (tales como 510533 Intereses sobre las cesantías 9,004
asistencia médica, alojamiento,
510536 Prima de servicios 75,037
automóviles y la utilización de bienes o
510539 Vacaciones 29,190
servicios subvencionados o gratuitos)
para los empleados actuales; 510568 A.R.P 4,437
(b) beneficios a los empleados 510569 Aportes E.P.S 72,250
retirados, 510570 Aportes fondo pensiones 98,813
510572 Aportes cajas de 34,000
 tales como beneficios por pensiones y compensación
otros beneficios por retiro, seguros de 510575 I.C.B.F 25,500
vida y atención médica para los 510578 Sena 17,000
retirados; Sumas iguales 1,341,068 1,341,068
(c) otros beneficios a largo plazo para
los empleados, entre los que se incluyen
las ausencias remuneradas después de
largos periodos de servicio o sabáticas,
los beneficios por jubileos y otros
beneficios posteriores a un largo tiempo
de servicio, los beneficios por
incapacidad y, si no se deben pagarse
dentro de los doce meses del cierre del
periodo, la participación en ganancias,
incentivos y la compensación diferida; y
(d) beneficios por terminación.
Provisiones, activos y Activo contingente: Un activo Varios trabajadores a los que se les ha rescindido su contrato indefinido han
pasivos Contingentes contingente es un activo de naturaleza interpuesto una demanda por despido improcedente a la empresa manzanitas
(NIC 37 ) posible, surgido a raíz de sucesos Los asesores laborales de la sociedad opinan que existe un alto grado de
pasados, cuya existencia ha de ser probabilidad de que el fallo judicial resulte desfavorable y condenatorio para la
confirmada soló por la ocurrencia o, en empresa y que las pretensiones de los trabajadores despedidos sean reconocidas.
su caso, por la no ocurrencia de uno o El costo total estimado por dichos asesores es de unos 1000.000. La empresa no
más eventos inciertos en el futuro, que desea, caso de que esto sea así, readmitir a los trabajadores despedidos. debido
no están enteramente bajo el control de a que la probabilidad de que la sentencia sea desfavorable, deberá reconocerse
la empresa. Pasivo contingente Puede una provisión para responsabilidades, de acuerdo con el cuadro de cuentas y las
surgir por alguno de los dos siguientes definiciones y relaciones contables previstas:
motivos:
Es una obligación posible, surgida a raíz NOMBRE DE LA
de sucesos pasados, cuya existencia ha CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
de ser confirmada soló por la ocurrencia CUENTA
o, en su caso, por la no ocurrencia de
5395 Indemnizaciones 1,000,000
uno
263520 Laborales 1,000,000
o más eventos inciertos en el futuro, que
Sumas iguales 1,000,000 1,000,000
 no están enteramente bajo el control de
la empresa.
Es una obligación presente, surgida a
raíz
de sucesos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque: No es
probable que la empresa tenga que
satisfacerla, desprendiéndose de recursos
que incorporen beneficios económicos.
El importe de la obligación no puede ser
valorado con la suficiente fiabilidad
Ingresos ordinarios Deben reconocerse cuando sea probable La empresa Manzanitas realiza una venta a crédito, por valor de $2,000,000 a 6
de que se produzcan los beneficios meses, se tiene como beneficio económico futuro el valor pendiente a cancelar
contratos con clientes económicos futuros y puedan medirse de por cliente, una vez recibido se acreditará de clientes y se debitará en bancos.
(NIC 18) una manera fiable. NOMBRE DE LA
Los ingresos deben reconocerse por el CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
valor razonable de la contraprestación CUENTA
recibida o pendiente de recibir, 1305 Clientes 1,000,000
deduciendo cualquier descuento 1110 Bancos 1,000,000
comercial y cualquier otro descuento por Sumas iguales 1,000,000 1,000,000
volumen que la empresa pudiera
conceder. No obstante, la cuantía por la
que debe reconocerse un ingreso
dependerá de los términos en los que se
haya establecido el acuerdo entre el
vendedor y el comprador.
Estado de Situación Constituyen una representación
Financiera y Estado estructurada de la situación financiera
de y del rendimiento financiero de la
Resultados Integrales entidad.
(NIC 1 Conjunto completo de Estados
Financieros:
 NIC 1 – Presentación de Estados
Financieros Guías Estado de la Situación
Financiera Estado de Resultado y Otro
Resultado Integral (Estado de Resultados
Integral) Estado de Cambios en el
Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo
Notas Debe tener en cuenta, presentación
razonable, cumplimiento de las NIFF,
hipótesis de negocio en marcha, base de
devengo, materialidad, compensación,
información comparativa y uniformidad
en la presentación.
Ejemplo Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales (NIC 1
 CONCLUSIONES

• Una vez que se adelanten los ejercicios sobre los temas a desarrollar será mas efectivo el
aprendizaje sobre cada una de las temáticas.

• Es de suma importancia reconocer los temas a estudiar con el fin de establecer su importancia y
aplicabilidad en el aprendizaje como contador público

• Es necesario efectuar un estudio a profundidad de cada una de las temáticas con el fin de
comprender a cabalidad y evaluar la forma correcta en que deben ser aplicados a la contabilidad
de una persona natural o jurídica.
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