FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y

NEGOCIOS

“NIA 510 “TRABAJO INICIALES DE AUDITORÍA- SALDO INICIALES”

Autores:

Ore Valdivia Giuliana Josseline

Lima, 2019
 INTRODUCCIÓN

En la presente investigación, el tema que explicaremos es la NIA 510 “TRABAJO

INICIALES DE AUDITORÍA- SALDO INICIALES “, esta NIA trata sobre las
responsabilidades del auditor en relación con los saldos de apertura en un
compromiso de auditoría inicial, en relación a los montos de los estados financieros,
los saldos de apertura que incluyen asuntos que requieren ser revelados que
existían al inicio del periodo, tales como contingencias y comisiones. Cuando los
estados financieros incluyen información financiera comparativa también se aplican
los requerimientos y lineamientos técnicos de la NIA 710 (información comparativa)
y NIA 300 (planeación) incluye requerimientos adicionales y lineamientos técnicos
con respecto a las actividades antes de comenzar una auditoría inicial.

La utilización de esta NIA nos indica que se debe tener una suficiente evidencia
para obtener conclusiones razonables por si los saldos iniciales contienen errores
que puedan afectar a gran escala los estados financieros, pero si el auditor no tenga
esa capacidad, y puede presentar limitaciones, estas puede ser por parte de la
administración u otro; para ello deberá informar a los encargados del gobierno
corporativo, pero si esto no resulta deberá analizar que procedimientos seguirá lo
cuales podría ser una opinión con salvedad si es aún más grave la situación
determinara si se abstiene de dar una opinión.

Como se puede comprender esta NIA, el campo de aplicación que remota en la

empresa es en el área contable y administrativa en lo que influye a los informes de
auditoría a tener una mejor información y evidencias. A continuación, el trabajo de
investigación se estructura en X capítulos

agreguenn
INDICE
 CAPÍTULO I

1.1 Historia del IAASB

El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) se
fundó en marzo de 1978. El IAASB es un organismo emisor de normas
independiente que sirve al interés público mediante el establecimiento de normas
internacionales de alta calidad para la auditoría, el control de calidad, la revisión, el
aseguramiento y otros servicios relacionados, así como el apoyo a la convergencia
de las normas nacionales e internacionales. De esta forma, el IAASB mejora la
calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, y fortalece la confianza
pública en la profesión de auditoría y aseguramiento mundial. Los esfuerzos del
IAASB actualmente están centrados en los siguientes puntos:

• Desarrollar normas para auditoría, control de calidad, revisión, aseguramiento y

otros encargos de servicios relacionados;

• Supervisar y facilitar la adopción y puesta en práctica de estas normas; esto

incluye una serie de Módulos NIA (ISA), cada uno de los cuales consiste en un breve
video y unas diapositivas que explican los principios básicos y los cambios
fundamentales de algunas NIA nuevas y revisadas; y

• Actuar ante las dudas relativas a la puesta en práctica de las normas realizando
actividades diseñadas para mejorar la uniformidad con la que se aplican en la
práctica.

En el Perú dichas normas son recogidas en el “Manual Internacional de

Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento”, aprobadas en el XXII Congreso
Nacional de Contadores Públicos del Perú, realizado en la ciudad de Arequipa.1

1
Wikipedia
1.2 Base teórica

Auditor predecesor: auditor de una firma diferente que audito los estados
financieros del ejercicio anterior de la entidad, y que ha sido remplazado por el
auditor actual.
Trabajo de auditoría inicial: trabajo de auditoría donde los estados financieros
anteriores no se auditaron o fueron auditadas por un auditor predecesor
Saldos iniciales: so los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio
anterior. Se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan
transacciones, hechos de periodos anteriores y políticas contables aplicadas,
incluyendo contingencia y compromiso cuando son requeridos2
-agregen-

2
Glosario de términos, Norma Internacional de Auditoría(NIA´s)
 CAPÍTULO II

I. Generalidades de la Nia

“Al conducir un compromiso de auditoría inicial, el objetivo del auditor, con respecto a los
saldos de apertura, es obtener la suficiente evidencia de auditoría apropiado sobre si:
(a) Los saldos de apertura contienen imprecisiones o errores que afecten en forma material
los estados financieros del periodo actual; y
(b) Las políticas contables apropiadas reflejadas en los saldos de apertura han sido
aplicadas consistentemente en los estados financieros del periodo actual, o los cambios en
las mismas son contabilizados apropiadamente y presentados y revelados en forma
adecuada de acuerdo con el marco de referencia para la presentación de información
financiera.”3
Lo que nos indica el autor, es que la norma internacional de auditoría 510 que trata
sobre los trabajos iniciales de auditoría, implica a que cuando el auditor realice un trabajo
de auditoría inicial debe obtener una suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos
iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros
actuales y si las políticas contables se han aplicado apropiadamente, y los cambios se
han registrado correctamente de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable.

En la actualidad, como en ocasiones pasadas, los informes de auditoría pasan por

ciertas problemáticas surgida por la omisión o incorrecta evaluación en los saldos
iniciales lo que provoca que los auditores no lo observen o en otros casos inhibe a esas
incorreciones, y estos provocarían un efecto negativo en las cifras de los estados
financieros.

“Esta norma básicamente proporciona los lineamientos a seguir para establecer normas y
proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados
financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del período
anterior fueron auditados por otro auditor. Así mismo esta norma es considerada cuando
un auditor considere aplicable las eventualidades y compromisos presentes al principio del
periodo. Además, esta norma no contempla procesos para la auditoria y requerimientos de
informes comparativos
Para efectuar un proceso de auditoría esta Nia le indica al auditor que es necesario que
este tenga información suficiente y oportuna en calidad de evidencia de los siguientes
aspectos:

3
Óscar Falconí Panana(2014)
- Que saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera
importante afecten los estados financieros del período actual
- Que saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente al período
actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados
- Sobre las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los
cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en
forma adecuada”4
Esta autora nos informa que la Nia se enfoca en tomar medidas implementando las
políticas y normas para el correcto informe y evidenciar los posibles errores que podría
encontrar, también nos plantea que mayormente esas irregularidades no sólo se
presentan en saldos iniciales del principio del año, sino de periodos anteriores.

El procedimiento de auditoría:

“a. La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría que el auditor necesitará obtener

respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:
- Las políticas contables seguidas por la entidad
- Si los estados financieros del período anterior fueron auditados, y de ser así, si el dictamen
del auditor fue modificado.
- La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones erróneas en los estados
financieros del período actual.
- La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del
período actual.
b. El auditor necesitará considerar si los saldos de apertura reflejan la aplicación de
políticas contables apropiadas y que esas políticas son aplicadas consistentemente en los
estados financieros del período actual. Cuando hay cualquier cambio en las políticas
contables o, consecuentemente, en su aplicación, el auditor deberá considerar si son
apropiados y contabilizados en forma debida y revelados adecuadamente.
c. Cuando los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor, el
auditor actual puede estar en posibilidad de obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor
antecesor. En estas circunstancias, el auditor actual también consideraría la competencia
profesional e independencia del auditor antecesor. Si el dictamen del auditor del período
anterior fue modificado, el auditor debería prestar especial atención en el período actual al
asunto resultado de la modificación

4
Aguilera, Ana Karina
d. Antes de comunicarse con el auditor antecesor, el auditor actual necesitará considerar
el Código de Ética para Contadores profesionales emitido por la Federación Internacional
de Contadores.
e. Cuando los estados financieros del período anterior no fueron auditados o cuando el
auditor no puede estar satisfecho con el uso de los procedimientos descritos en el párrafo
6, el auditor, necesitará desempeñar otros procedimientos como los discutidos en los
párrafos 9 y 10.
f. Para activos y pasivos circulantes ordinariamente puede obtenerse alguna evidencia
como parte de los procedimientos de la auditoría del período actual. Por ejemplo, el cobro
(pago) de saldos de apertura de cuentas por cobrar (cuentas por pagar) durante el
período actual proporcionará alguna evidencia de auditoría de su existencia, derechos y
obligaciones, integridad y valuación al principio del período. En el caso de inventarios, sin
embargo, es más difícil para el auditor estar satisfecho respecto del inventario en
existencia al principio del período. Por lo tanto, ordinariamente son necesarios
procedimientos adicionales tales como observar una toma actual de inventario físico y
conciliarlo con las cantidades del inventario de apertura, comprobando la valuación de las
partidas del inventario de apertura, y comprobando la utilidad bruta y el corte. Una
combinación de estos procedimientos puede proporcionar una suficiente evidencia
apropiada de auditoría.
g. Para activos y pasivos no circulantes, como activos fijos, inversiones y deudas a largo
plazo, el auditor ordinariamente deberá examinar los registros subyacentes a los saldos de
apertura. En ciertos casos, el auditor quizá pueda obtener confirmación de los saldos y
apertura con terceras partes, por ejemplo, para deudas e inversiones a largo plazo. En otros
casos, el auditor puede necesitar realizar procedimientos de auditoría adicionales”5.

La autora, a través de estos procedimientos nos revela como el auditor podrá evidenciar
apropiadamente sobre si los saldos iniciales contienen errores que afectarían los estados
financieros; y si fuera así generaría un impacto negativo en los estados financieros de la
entidad. Para evitarlo, se debe comparar con los saldos anteriores y los actuales, como
también tener conocimiento sobre los dictámenes del auditor predecesor, si es que del año
actual es otro auditor, y tener una suficiente evidencia para plantear un control interno bajo
las normas internacionales de auditoria.

5
Aguilera, Ana Karina
CONCLUSIONES

 la NIA 510, saldos iniciales; nos da entender la gran importancia que refleja en la
auditoria, tomando en referencia a la congruencia de la aplicación de las políticas
contables reflejadas en los saldos de apertura respecto a los del periodo actual y la
referencia a la reexpresión de los saldos iniciales.

 Para llevar a cabo el análisis de los saldos iniciales, se debe abordar varias
normas(Nias) en forma paralela para vincularlas con el proceso de auditar, por lo
que el dentro de su control de prevención debe evidenciar las correcciones del error
que afecte las cifras o las aseveraciones de los estados financieros

RECOMENDACIONES

 En base a las conclusiones, se recomendaría que el auditor bajo las implicancias

sobre las políticas contables, tener en cuenta más allá que eso, ósea implementar
más control, así evitar esos errores que le podría llevar al fraude.

 Con respecto a la otra conclusión, es manejable optar por todas las Nias, para
lograr un mejor informe por parte del auditor, como también reflejar esas
incidencias que descubrirá si hubo un mal informe por parte del auditor
predecesor.
Bibliografía

Óscar Falcón Panana (2015), NIA 510 Compromisos de auditoría inicial – Saldos de apertura

Aguilera, Ana Karina(2009), Análisis De Las Normas Internacionales De Auditoría Relacionadas Con
La Evidencia De Auditoría Según Las NIA´s 505 Confirmaciones Externas Y La NIA´s 510 Trabajos
Iníciales Y Balances De Apertura