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Derecho Fiscal
Resumen
LAE
3er Semestre
Los impuestos son casi tan antiguos como el hombre, en los que se incluyen los tributos como
prestaciones personales y otras muchas formas de pago semejantes.
Antes que nada, sobre el sistema fiscal que imperaba en la Edad Media, debemos decir que era
anárquico, arbitrario e injusto, llegando hasta el grado de ser inhumano e infamante. Sin
embargo, Calvert, ministro de finanzas del “Rey Sol” reconoció que el sistema fiscal debía estar
tan sencillamente organizado, que todos lo pudieran entender y pocos dirigir.
Durante el transcurso de los 300 años el sistema hacendario de la colonia, fue verdaderamente
caótico.
a) El Repartimiento del Tributo entre los tributarios: Consistía en la fijación de una cuota
individual, con arreglo a la norma general que regia la determinación de los tributos.
b) El Cobro: El cobro correspondía también a los caciques y gobernadores, ayudados por los
tequilazos.
Cuando los indios se consideraban perjudicados por el repartimiento que sus autoridades
habían ejecutado, solían acudir al virrey en demanda de desagravio.
El Virrey ordenaba a una comisión que revisara la tasación hecha del pueblo correspondiente, y
el repartimiento de tributos.
El Virrey intervino en los de encomienda, para asegurar la distribución del tributo conforme a
las normas establecidas y desagraviar a los indios, enviando comisionarios que revisaran los
repartimientos hechos por las autoridades indígenas.
8.- La protección legal y gubernativa de los indígenas con motivo de sus quejas en materia
tributaria
Las quejas de los indígenas son más que nada apelaciones ala equidad de los gobernantes,
porque falta el derecho positivo, los preceptos legales, en que apoyarlos al ocurrir la venida de
Zumárraga, ya había, además de una llamante legislación protectora de los indios, las
ordenanzas de Toledo de 1528.
Capitulo II
CONCEPTOS BASICOS
La Hacienda económicamente considerada, abarca los bienes inmuebles, el dinero y los créditos
así como los derechos y actividades productivas de la entidad pública. Pero la Hacienda,
legalmente estructurada se reduce al patrimonio que administra la Tesorería Federal Estatal o
Municipal.
El derecho financiero afecta a todas las actividades economistas del estado y de los entes
públicos y por tanto es más extenso que el derecho tributario.
El derecho financiero según Sergio F. Garza se ocupa de la actividad financiera del Estado en
cuyo desarrollo se distinguen como hemos visto, tres momentos fundamentales:
1) La obtención de recursos
3) El gasto que de los mismos se realiza para la prestación de los servicios públicos.
Distingue el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del estado al sé; alas sus
recursos para sufragar los gastos públicos, ejecutar las leyes que fija las contribuciones
mediante un procedimiento especial adecuado a su finalidad de interés social así como resolver
las controversias que sucinte de su aplicación, por medio de un tribunal administrativo.
Las relaciones entre el derecho fiscal y el derecho privado surgen por gravar aquel el mundo de
los actos, relaciones e instituciones del derecho privado, y al imponer frecuentemente redefine
los conceptos jurídicos del derecho privado haciéndolos de paso más amplios y generales lo
cual equivale a reformarlos o modificarlos sin derogar la ley de derecho privado.
El concepto de crédito fiscal se encuentra precisado en el primer párrafo del artículo cuatro del
código fiscal que dice:
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios
incluyendo los que deriven de responsabilidad que el estado tenga derecho a exigir de sus
servidores públicos o de los particulares así como aquellos a los que las leyes les den ese
carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
Capítulo III
1.-El fisco
Solo se le puede conceptuar al fisco como el Estado considerado como titular de la haciendo
publica y por lo mismo con derecho para exigir el cumplimiento de las prestaciones exigentes a
su favor y con la obligación de cubrir las que resulten a su cargo.
El primer privilegio del fisco es que sus determinaciones son de aplicación inmediata, esto es a
virtud de ella la autoridades fiscales pueden exigir el pago de los créditos a favor del Estado sin
que el deudor pueda invocar la garantía que protege el artículo 14 de la constitución federal.
Contra toda técnica jurídica se le niega al deudor el derecho de audiencia dentro del
procedimiento de ejecución, ya que tanto el proceso como el procedimiento administrativo en
cuando objetos de estudio del moderno Derecho Procesal Adm. Participan de los principios de
la teoría general del proceso.
Los actos y resoluciones del Fisco se presumirán siempre validos hasta entre tanto los
particulares no demuestren su ilegalidad.
Derecho de virtud del cual existe la posibilidad legal de quien está en la obligación de entregar
una cosa, una obra, mueble, o fruto determinados, los retenga como granita del cumplimiento
de una obligación que la persona que ejerce este derecho puede exigir de aquellos de quienes
tienen la titularidad del objeto u objetos retenidos.
Las controversias entre fiscos sobre preferencia en el pago se limita a créditos fiscales.
El código fiscal de acuerdo con los artículos 104 fracción cuatro y 105 de la constitución federal
el artículo 147 establece: Las controversias reductivas al derecho de preferencia se resolverán
por los tribunales judiciales de la federación tomando en cuenta las gratinas constituidas
conforma las siguientes reglas:
La preferencia de los créditos a favor de los trabajadores sobre cuales quiera otros se consagra
de una manera genérica. Los trabajadores o necesitan entrar a concurso quiebra, suspensión de
pagos, concesión. La junta de conciliación y arbitraje procederá al embargo y remate de los
bienes necesarios para el pago de los salarios e indemnizaciones.
8.-Privilegios procesales
El articulo cuatro del código federal de procedimientos civiles, al respecto dispone: las
instituciones, servicios, y dependencias de la administración publica de la federación y de las
entidades federativas tendrán dentro del procedimiento judicial en cualquier forma en que
intervenga la misma situación que otra parte cualquiera., pero nunca podrá dictarse en su
contra, mandamiento ejecución, ni providencia de embargo y estarán exento de presentar la
garantías que este cogido exija de las partes.
Tiene la obligación de guardar el secreto fiscal respecto a la información suministrada por los
contribuyentes o terceros con ellos relacionados. Al respecto el artículo 69 del código fiscal de
la federación dispone: voluta reserva a las declaraciones y datos suministrados por los
contribuyentes así como los obtenidos el ejercicio de las facultades de comprobación.
Capitulo IV
El artículo 31, en fracción cuatro de la constitución federal establece: Son obligaciones de los
mexicanos contribuir para los gastos públicos así de la federación como del estado y municipio
y que residen de la manera proporcionar y equitativa que disponga las leyes.
Tanto el congreso de la unión como las legislatura de los estados tienen capacidad impositiva,
queda dividida la capacidad positiva entre la federación, por un parte y los Estados por la otra,
ya que por lo que respecta los municipios no tienen capacidad apositiva, puesto que no pueden
decretar contribuciones, así lo establece el artículo 115 fracción cuatro.
El impuesto que mas perjudico al comercio y al consumidor fue le de Alcabalas, creado hacia el
año de 1575 y que consistía en el pago sobre la contratación de ventas, bermudas y trueque de
mercancías.
La Ley del Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles tuvo ente sus finalidades proporcionar un
ingreso fiscal a los Edos. , para lograr que estos pudieran suprimir sus impuestos alcabalatorios.
Una de las leyes que tratan de combatir las alcabalas y los peoajes es la Ley de Coordinación
Fiscal.
3.-Ley de Coordinación Fiscal
El ejecutivo federal tiene la facultad de ejecutar las leyes fiscales y provee en la esfera
administrativa a su exacta observancia. Lo anterior encuentra su fundamento constitucional en
los artículos 80 y 89 de la Constitución.
El articulo 90define las bases generales de creación de las entidades para estatales y la
intervención del ejecutivo federal en superación.
El presidente de la republica tiene también como atribución fallar por conducto del tribunal
fiscal de la federación, las controversias que susciten la actividad de las autoridades fiscales.
6.- Competencia del Poder Judicial Federal en Materia Fiscal
Aludiendo a la función jurisdiccional del Poder Judicial Federal podemos establecer en atención
a sus distintas características dos formas o especies de funciones que integran sus actividad
fundamental: la función judicial propiamente dicha y la de control constitucional.
7.-La Función judicial propiamente dicha del Poder Judicial Federal en Materia Fiscal
Tiene como fin la resolución de un problema jurídico que puede o no ser constitucional, si que
le juez de el conocimiento se situé en una relación de control sobre las demás autoridades del
estado y sin que pretenda establecer un equilibrio entre los diversos poderes mediante el
control de los actos de estos.
8.-La competencia del Poder Judicial del Estado de Michoacán en Materia Fiscal
Tiene como fin la resolución un problema jurídico que puede o no ser constitucional, sino que el
juez del conocimiento se situé en una relación de control sobre las demás autoridades del
Estado sin que pretenda establecer un equilibrio entre los diversos poderes, mediante el
control de estos.