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Análisis de una obligación.

SESIÓN 5 OBLIGACIONES FISCALES

GABRIELA MARGARITA MICHEL JIMENEZ


UNADM DOCENTE: M. EN D. Y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA
Actividad integradora. Análisis de una obligación

Comparto el enlace de mi presentación, muchas gracias Docente Omar


https://prezi.com/p/g7a_zckebnry/
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.

Obligación tributaria.
La obligación tributaria consiste en el deber jurídico que tiene una persona ya sea
física o moral, de contribuir al gasto público; es una obligación de dar, consiste en
una prestación pecuniaria o en especie al Estado, como sujeto activo.

La obligación tributaria se materializa en el vínculo jurídico entre un acreedor que


tiene derecho a exigir el impuesto y un deudor en quien recae la obligación de pago.

Características de la obligación tributaria:

 Es de Derecho Público, porque se satisface y regula conforme a las normas


de esta rama del derecho.
 Tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, y en el Derecho
Privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito, etcétera.
 El acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en la obligación del Derecho
Privado, el acreedor puede ser el Estado o un particular.
 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral se adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad
jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales.
 Tienen como finalidad la recaudación tributaria.

El fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en la ley, puesto que el


artículo 31 fracción IV de nuestra Constitución así lo dispone al consagrar el
principio de legalidad tributaria.

Por eso se dice que es una relación jurídica ex-lege, es decir, surge por
determinación de la ley.

Hecho imponible y Hecho generador.

El hecho imponible también es denominado como presupuesto de hecho, se define


como la circunstancia jurídica económica fijada por la ley para conformar los
tributos; consta en el hecho que está previsto en la norma, que genera al realizarse,
la obligación tributaria.

No se debe confundir el hecho imponible con el hecho generador, puesto que el


hecho generador es el hecho concreto y material que se realiza en la vida real,
adecuándose el presupuesto, genera el crédito tributario; a diferencia del hecho
imponible, la cual es una construcción hipotética que sólo cuenta con una existencia
ideal en la norma tributaria.

El hecho imponible es producto de la siguiente estructuración:

Presupuesto de hecho o hipótesis de incidencias: es la descripción hipotética


que señala la ley sobre hechos tributariamente relevantes. Su realización da lugar
al nacimiento de una obligación fiscal.

Aspecto legal: Aspecto Aspecto


Aspecto temporal
La hipótesis de personal: material
incidencias debe El legislador
Debe establecer El legislador
estar plasmada en señalará el
un nexo entre la seleccionará
ley, en la cual momento en que
hipótesis de hechos
también deben debe estimarse
incidencia y los tributariamente
estar descritos los consumado el
sujetos activo y relevantes
aspectos hecho generador;
pasivo de la como pueden
mensurables, de acuerdo con
obligación. ser los ingresos
como la base o esto, los hechos
que se
parámetro, imponibles pueden
perciben, la
independienteme clasificarse en
propiedad o
nte de los sujetos instantáneos o
posesión de
activo o pasivo. periódicos.
bienes, actos
jurídicos,
consumo de
bienes,
producción de
bienes, etc.
Mandato: Lo que el sujeto pasivo debe observar para adquirir las obligaciones
fiscales y que se señala en la Ley Fiscal.

Sanción: Medio de control de la autoridad fiscal en caso del incumplimiento de las


obligaciones fiscales por parte del contribuyente.

Elementos del hecho imponible:

1. El elemento objetivo: es la situación base; es el hecho que ha sido tomado en


cuenta por el legislador para el establecimiento del tributo.

2. El elemento subjetivo: Necesariamente debe estar vinculado con una persona.

3. El elemento espacial: El legislador deberá precisar el ámbito geográfico de su


elemento objetivo para el surgimiento de la obligación.

4. El elemento temporal: El legislador deberá marcar el peso, valor y la manera


como juega el tiempo en cada uno de los hechos imponibles que construye.

La importancia del hecho imponible es de tal magnitud que, gracias a él, podemos
saber datos como la determinación, el momento de nacimiento de la obligación, la
identificación de sujeto contribuyente, los fenómenos de incidencias, no incidencias,
exención, cómo clasificar algunos impuestos y modalidades de evasión fiscal, entre
otros más.

Características del hecho imponible:

1.- Previsión de la ley.

2.- Circunstancias del hecho generador.

3.- Determinación del nacimiento de la obligación en la ley.

Los tipos de impuestos:

DIRECTOS INDIRECTOS
Los impuestos directos se aplican Por lo contrario, los impuestos
directamente a la riqueza de los indirectos afectan patrimonialmente a
ciudadanos, principalmente a sus personas distintas del contribuyente, es
ingresos o signos de riqueza, como la decir el contribuyente que enajena
propiedad de ciertos bienes, por bienes o presta servicios, traslada la
ejemplo, las casas. carga del impuesto a quienes los
adquieren, por ejemplo, el impuesto al
valor añadido (IVA).

Las sanciones fiscales:

Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica.

Clasificación de sanciones:

Administrativas. Penales.
Son el castigo que aplica la autoridad, a Implican para el infractor una pérdida o
las violaciones de los ordenamientos disminución de sus bienes jurídicos,
administrativos, pretendiendo por sea la libertad personal o la de su
medio de éstas el cumplimiento de los patrimonio. Éstas pueden ser multas,
deberes que tienen los ciudadanos con recargos, gastos de ejecución,
la sociedad. Su fundamento se confiscación de bienes e
encuentra en el Artículo 21 de la indemnizaciones.
Constitución, la autoridad
Administrativa, la aplicación de
sanciones por las infracciones de los
reglamentos gubernamentales y de
policía.
Ejemplo: Infracción por no pagar las
contribuciones dentro del plazo.
.

Ejemplo de una obligación tributaria extraída del Código Fiscal del la


Federación.

Ejemplo de una obligación tributaria extraída del Código Fiscal de la Federación.


¿Qué es el ISR?

El ISR es el Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto que se aplica a personas


físicas y morales sobre los ingresos adquiridos, con excepción de las herencias y
las donaciones. Es un impuesto directo pues grava directamente las fuentes de
riqueza.

Características del ISR:

Es extrafiscal porque su función principal es identificar a las personas que omitan


total o parcialmente pagar las contribuciones.

Es de control, porque al ser acreditable o compensable contra el impuesto sobre la


renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a
declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.

Permite controlar los depósitos en efectivo de personas que no están inscritas en el


RFC y no cumplen con el pago de impuestos, quienes absorben el impuesto que les
recauda la institución de crédito, ya que no pueden acreditarlo ni compensarlo.

Elementos del hecho imponible en el ISR:

Elemento objetivo: la base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos


percibidos objeto del impuesto, menos las deducciones o cualquier otra figura
sustractiva que establezca la ley.

Elemento subjetivo: al ser éste la vinculación del sujeto pasivo con dicho hecho,
en el caso de las personas físicas son los ingresos provenientes de: salarios y en
general el servicio personal como actividades empresariales y profesionales,
arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles;
enajenación de bienes; enajenación de acciones en bolsa de valores; adquisición
de bienes; obtención de premios; dividendos y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales; y, demás ingresos que obtengan las personas
físicas.
En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la
realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de
pesca.

Elemento espacial: No existe un límite espacial, ya que, se encuentran obligados


a pagar el ISR, residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente
de riqueza de donde procedan, los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente, los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando
no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste (art. 1o LISR).

Elemento temporal: este impuesto nace en el momento que el sujeto pasivo


adquiere la obligación tributaria (ISR) y se extingue al momento de realizado el pago
de la contribución; se podría clasificar en un hecho imponible periódico ya que en el
caso del ISR al siguiente mes se adquiere otra vez la obligación (toda vez que se
siga obteniendo el ingreso).

El ISR se paga de forma mensual hasta el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicho pago, y el pago del ejercicio se hará anualmente durante los
primeros tres meses del año posterior al que termine el ejercicio fiscal.

Perspectiva en la que debe ser tratado el ISR:

En mi punto de vista, es importante que los contribuyentes y la población en general,


tengan el conocimiento de cuándo es aplicable éste impuesto ya que pueden caer
en actos de corrupción por parte de las autoridades o como mencioné
anteriormente, de los profesionales en contabilidad. Ya que éste impuesto tiene
variables, un ejemplo de ello se encuentra en el artículo 93 de la LISR, donde se
mencionan algunos de los ingresos que NO pagarán el impuesto sobre la renta,
como son las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro; utilización o mantenimiento
de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías; entre
otros, que de igual forma se encuentran contenidos en esta ley.
Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo.

Es cuando el sujeto pasivo reconoce sus obligaciones fiscales de acuerdo con la


norma jurídica, y lo manifiesta ante el sujeto activo, se origina el nacimiento de la
obligación de esta, se pueden identificar las siguientes características:

 Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros


en que surgen deberes tributarios de tipo formal como la presentación de
declaraciones.
 Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de la
realización del hecho imponible y en el de producirse el acta administrativa
de liquidación.
 Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia
al momento en que el crédito fiscal surja.
 Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o sus representantes.
 Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, fijar el
momento inicial para el cómputo de plazos.
 Fijar las sanciones aplicables en función de la ley vigente al momento del
nacimiento de la ley tributaria.

Sujeto pasivo por adeudo propio (contribuyente).


El Código Fiscal de la Federación en su artículo 26 dispone quiénes son
responsables solidarios con los contribuyentes; hace una detallada clasificación que
comprende 17 fracciones, de las cuales sólo algunas de ellas, a manera de
ejemplos, se transcriben a continuación:

Son responsables solidarios con los contribuyentes:

 • Retenedores. Personas a quienes las leyes impongan la obligación de


recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes.
 • Sujetos obligados por adeudo ajeno. Personas obligadas a efectuar
pagos provisionales por cuenta de los contribuyentes.
 • Obligados por adquisición. Personas que adquieren negociación
respecto de contribuciones que se hubieran causado en la negociación que
adquirieron, cuando pertenecía a otra persona.
 • Tutores. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela por las
contribuciones a cargo de sus representados.
 • Legatarios y donatarios. Por las obligaciones fiscales que se hubieren
causado en relación con los bienes legados o donados.
 • Voluntarios. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad
solidaria.
 Sociedades escindidas. Las sociedades escindidas por contribuciones
causadas con motivo de los activos, pasivos y capital transmitidos por la
sociedad escindente.
Fuentes consultadas:

Rodríguez Lobato, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.

Legislación:

Código Fiscal de la Federación. (CFF).

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (CPEUM)

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