PREGUNTAS FRECUENTES-REGIMEN GENERAL

1. Tengo un negocio en el Régimen General que este año ha arrojado

pérdidas, ¿estoy obligado a presentar la declaración jurada a pesar de
que no me resulta Impuesto a la Renta a pagar?

Sí. Están obligados a presentar la declaración jurada todos los contribuyentes

generadores de rentas de tercera categoría que pertenezcan al Régimen
General, independientemente de si obtuvieron utilidad o arrojaron pérdidas y de
si tienen un saldo de impuesto por pagar al fisco o un saldo a su favor.

2. Tengo una empresa que hasta el 31 de diciembre del 2015 se

encontraba en el Régimen General y a partir del 1 de enero de este año
ha pasado al Régimen Especial ¿Está obligada a presentar la
declaración jurada?

Sí. Deberá presentar la declaración jurada anual para determinar y liquidar el

impuesto correspondiente al ejercicio 2004, en el cual todavía se encontraba en
el Régimen General.
La presentación de esta declaración no implica un nuevo cambio de régimen del
Especial al General.

3. Mi negocio pasó del Régimen Especial al Régimen General recién a

partir de 1 de noviembre del 2015, ¿es necesario que presente la
declaración jurada anual por el ejercicio 2015?
Sí. En este caso la determinación del impuesto deberá realizarse tomando como
base los resultados obtenidos por su negocio en el período que va desde el 1 de
noviembre hasta el 31 de diciembre del 2004.

4. Soy una persona natural que tiene un negocio en el Régimen General.

Durante el año 2015 me asigné un sueldo por las labores de gerencia
que realizo para administrar este negocio, ¿puede deducirse como
gasto del negocio el importe de este sueldo?

No. Las remuneraciones que se asigne la persona natural dueña de un negocio

no son deducibles para la determinación de la renta neta imponible sino que se
consideran rentas de tercera categoría para esta persona.

5. ¿Todos los gastos que aparecen registrados en la contabilidad de la

empresa son deducibles para la determinación de la renta neta?

A fin de establecer la renta neta, se puede deducir todos los gastos que sean
necesarios para la realización de las actividades de la empresa, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por la Ley. Sin embargo, debe
tenerse en cuenta que estos gastos deberán estar respaldados en
comprobantes de pago que sirvan para sustentar costo o gasto para efectos
tributarios, tales como facturas, recibos por honorarios, liquidaciones de
compra, etc. y además, que la Ley del Impuesto a la Renta establece límites
para determinadas deducciones.
 6. En muchas ocasiones al realizar compras o contratar servicios para la
empresa no nos entregan factura sino boleta de venta ¿Estas boletas de
venta le sirven a la empresa para sustentar la deducción de sus gastos
o costos?

Sí, pero únicamente cuando hayan sido emitidas por contribuyentes que
pertenecen al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS y sólo hasta el
límite señalado por la Ley, el cual está en función del importe total, incluidos los
impuestos, de las facturas y otros comprobantes de pago que otorgan derecho
a deducir gasto o costo para efectos tributarios que están anotados en el
Registro de Compras, de acuerdo con el siguiente cuadro:

Determinación de los límites que se deben aplicar:

Contribuyentes Límite
Sujetos 10% del importe total de los
comprendidos en la comprobantes que otorgan derecho
Ley que aprueba las a deducir costo o gasto que se
normas de promoción encuentren anotados en el Registro
del Sector Agrario, de Compras, hasta un máximo de
Ley N° 27360 200 UIT (S/.790 000) para el año
2016
6% del importe total de los
comprobantes que otorgan derecho
Todos los demás a deducir costo o gasto que se
encuentren anotados en el Registro
de Compras, hasta un máximo de
200 UIT (S/. 790,000) para el año
2016

APLICACIÓN PRÁCTICA Nº 01 REGIMEN GENERAL

La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios,

es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa
registra, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2016:

1. Con fecha 15.01.2016 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-25980, con
RUC 20101035356

2. Con fecha 21.01.2016 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº
001-5640. Con RUC 20252530305, Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación.

3. Con fecha 25.01.2016 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. según factura Nº 001-
22980. RUC 20151536369.
4. Con fecha 28.01.2016 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L 10 escritorios
personales, adquiridos según factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de
Crédito Nº 001-0001.

5. Con fecha 31.01.2016 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. nos emite la
Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de
precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5640.

La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios,

es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2016:

1. Con fecha 15.01.2016 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de
S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. RUC 20101525658, según factura Nº
001-0001.

2. Con fecha 17.01.2016 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un

valor total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. RUC 20141428285, según
factura Nº 001-0002.

3. Con fecha 21.01.2016 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 120,000 más IGV a “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. RUC 20656589894según
factura Nº 001-0003.

4. Con fecha 25.01.2016 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más
IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, RUC 20898977776, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El
Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.

5. Con fecha 27.01.2016 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor
total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. RUC 20141428285 según
factura Nº 001-0004.

6. Con fecha 28.01.2016 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales,
adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº
001-0001

7. Con fecha 31.01.2016 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES

SANTA CLAUX” S.R.L. por S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia de precio de los
bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.

Se pide

: Determinar el cálculo de los impuestos del mes de Enero 2016