CONTABILIDAD

ADMINISTRATIVA
UNIDAD 3
PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO

Actividad 6. Avance 2 de Proyecto Integrador

Catedrático: M. en F. Magali Gastélum Michel

UVM Campus Lomas Verdes

Pachuca Hidalgo a 09 de febrero de 2020

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Pachuca de Soto a 09 de febrero de 2020

Grupo Industria Plásticos, S.A. de C.V.

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Introducción.

Este proyecto tiene como finalidad analizar y describir los aspectos contables
administrativos de la empresa, así como generar un análisis de costos de la misma
expresándolas mediante análisis de costo – volumen – utilidad y punto de equilibrio
para de esta forma generar información relevante y comprobable para toma de
decisiones.
De igual forma se elaboran diversos presupuestos para la toma de decisiones
gerenciales y los diferentes tipos de resultados las misma, dejando notar los
conocimientos adquiridos durante el curso de Contabilidad Administrativa.
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Índice.

1. Contabilidad Administrativa en la Empresa, Costos de Inventario y Costos de

producción. (Etapa 1)

A. Caso del Grupo Industrial Plásticos S.A. de C.V. .………………………….1

B. Tabla de Información Contable de la
Empresa……………..…………………………………………………………..2
C. Identificación de Costos de Inventario y Costos de
Producción……………………………………………………………………….3
D. Reporte de Costos de
Inversión…………………….……………………………………………………4
E. Propuesta de reducción de costo respecto a la mercancía
vendida…………………...……..……………………………………………….5
F. Preguntas y Respuestas…….…….…......…………………………..………..6

2. Costos fijos, Costos variables y Puento de Equilibrio. (Etapa 2)

G. Caso No. 2……………………………………………………………………….7

H. Identificación de Costos Fijos y Costos Variables…………………………..7
I. Preguntas y Respuestas……………………………………………………….8
J. Conclusión……………………………………………………………………….
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A. Caso del Grupo Industrial Plásticos S.A. de C.V.

El Grupo Industrial Plástico es una empresa originaria de Querétaro, se especializa en la

elaboración de máquinas para la inyección de plástico, principalmente de polietileno, los
dueños están pensando seriamente en expandirse y abrir operaciones en 2 ciudades
más, los dueños necesitan saber cuál es importe de los costos del material, de mano de
obra, costo indirectos de manufacturas, de productos manufacturados y de mercancía
vendida, ya que tienen como meta iniciar con un decremento del 10% en el costo de la
mercancía vendida, además los dueños no consideran adquirir las oficinas, sino más
bien se piensa en rentarlas, por un importe de 100,000 pesos por planta, ¿En qué sentido
afecta a los costos esta decisión? Y que recomienda a la empresa para reducir costos
de producción.

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B. Tabla de Información Contable de la Empresa.

Los siguientes datos se relacionan con Grupo industrial Plástico para el año terminado
el 31 de Diciembre del 2019.

Concepto. Importe

Inventario inicial de artículos terminados $ 255,000

Inventario final de artículos terminados $ 270,000

Inventario inicial de material directo $ 82,000

Inventario final de material directo $ 98,000

Inventario inicial de trabajo en proceso $ 164,000

Inventario final de trabajo en proceso $ 184,000

Material directo comprado $ 1,740,000

Material directo utilizado en producción $ 3,000

Suministros de fábrica
 $ 12,500

Depreciación de la fábrica $ 134,000

Depreciación de la oficina de ventas $ 14,000

Depreciación de la oficina de administración $ 9,000

Salarios de ventas $ 350,000

Costo de mano de obra en la línea de ensamble $ 2,120,000

Costo del guardia de seguridad de la planta $ 22,000

Supervisión de la fábrica $ 183,500

Depreciación del equipo de producción $ 1,340,000

Depreciación del equipo de oficina $ 52,200

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C. Identificación de Costos de Inventario y Costos de Producción.

El control de los costos de una empresa es fundamental para el buen funcionamiento

financiero de la misma, ya que permite tomar mejores decisiones reflejadas en la
economía del negocio.
Los costos de inventario son aquellos relacionados con el almacenamiento,
aprovisionamiento y mantenimiento del inventario con relación a un período de tiempo.

Por otra parte los costos de producción son los relacionados directamente con el proceso
de fabricación de los productos.

Según la información contable de la Empresa, en la siguiente tabla podemos observar

los costos de producción y costos de inventario relacionados con los productos de Grupo
Industrial Plástico S.A. de C.V.
Costos de Inventario Costos de Producción
Inventario inicial de $ 255,000 Material directo $ 1,740,000
artículos terminados comprado
Inventario final de $ 270,000 Material directo $ 3,000
artículos terminados utilizado en producción
Inventario inicial de $ 82,000 Suministros de $ 12,500
material directo fábrica


Inventario final de $ 98,000 Depreciación de la $ 134,000

material directo fábrica
Inventario inicial de $ 164,000 Costo de mano de obra $ 2,120,000
trabajo en proceso en la línea de ensamble
Inventario final de $ 184,000 Costo del guardia de $ 22,000
trabajo en proceso seguridad de la planta
Depreciación del equipo $ 52,200 Depreciación del equipo $ 1,340,000
de oficina de producción
Depreciación de la $ 14,000 Costo de mano de obra $ 2,120,000
oficina de ventas en la línea de ensamble
Salarios de ventas $ 350,000
Depreciación de la $ 9,000
oficina de
administración
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D. Reporte de Costos de inversión.

De acuerdo a los datos de los costos obtenidos de la Empresa en cuestión de los costos
de inversión que esta ha ejecutado hasta el 31 de diciembre del 2019 podemos observar
que en cuanto al inventario de los artículos terminados respecta se tuvo una aumento en
el gasto de Enero del 2019 a diciembre de mismo de $15,000.00, lo mismo sucedió con
el inventario del material directo, el cual aumento en $16,000.00, el inventario de trabajo
en procesos sufrió el mismo aumento, solo que este último manejo una variación de
$20,000.00 esto debido al incremento en la línea de producción; en cuanto al material
directo existe una diferencia de $ 1,737,000.00 entre lo comprado y lo utilizado en la
producción. Diversos factores intervinieron para que la fábrica sufriera una depreciación
de $134,000.00, la misma cantidad que en el equipo de producción, lo mismo sucedió
con la oficina de ventas, con depreciación de $ 14,000.00 y la oficina administrativa con
$ 9,000.00, lo cual a un periodo de tiempo generará un costo mayor a la empresa.

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E. Propuesta de Reducción de Costos.

Dentro de la empresa se encuentran detectados ciertos costos variables que son

causantes de un aumento significativo en el costo total de producción, tales como
materias primas, mano de obra especializada, comisiones sobre ventas, entre otras; por
tal razón nos hemos dado a la tarea de implementar un control en estos costos para
generar una reducción de los mismos en un 10% y así poder aumentar la eficiencia,
eficacia, y sobre todo la utilidad en cada proceso.

La implementación de este control consiste en, primeramente, comprar únicamente la

materia prima necesaria para os procesos directos de producción, eliminar costos de
inventario de materia prima y de productos terminados, es decir, producir sobre pedido
específico para aminorar los costos en los procesos de producción y así lograr nuestra
meta.

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F. Conclusión, mediante Preguntas y Respuestas.

¿Cuál es el costo del material directo utilizado durante el año 2019?

- Inventario inicial de material directo 82,000
+ compras de material directo 1,740,000
+ material directo utilizado 3,000
= material directo disponible 1,825,000
- Inventario final de material 98,000
Material utilizado = $1,727,000

¿Cuál es el costo de la mano de obra directa durante el año 2019?

- Costo de mano de obra en la línea de ensamble 2,120,000
Mano de obra directa = $2,120,000

¿Cuáles son los costos indirectos de manufactura durante el año 2019?

Suministro de Fabrica $12,500
Costo de guardia de seguridad $22,000
Depreciación de la fábrica $134,000
Depreciación del equipo de producción $1,340,000
Supervisión de la fábrica $183,500
Total de costos indirectos de Manufactura = $1,692,000

¿Cuál es el costo total de manufactura incurrido durante el año 2019?

- Costos de material directo utilizado en 2019 $1,727,000
Total de costos de la mano de Obra Directa $2,303,500
Total de costos indirectos de manufactura $1,508,500
Costo total de Manufactura en 2019 = $5,539,000

¿Cuál es el costo de los productos manufacturados para el año 2019?

- Costos totales de Manufactura $ 5,539,00
Inventario inicial de trabajo en proceso $164,000
Costo de productos disponibles por terminar $5,703,000
Inventario final de trabajo en proceso $184,000
Costo de productos manufacturados en 2019 = $5,519,000

¿Cuál es el costo de las mercancías vendidas para el año 2019?
- Inventario inicial de artículos terminados $255,000
Costos de producción $5,519,000
mercancia disponible para la venta $5,774,000
Inventario final de artículos terminados $270,000
Costo de producción = $5,504,000

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G. Caso No. 2

Caso del Grupo Industrial Plásticos, S.A.

El Grupo Industrial Plástico es una empresa originaria de Querétaro, se especializa en

la elaboración de máquinas de inyección de plástico, principalmente de polietileno, los
dueños están pensando seriamente en expandirse y abrir operaciones en 2 ciudades
más, le piden que Clasifique en costos fijos y variables los datos de Grupo industrial
plástico SA que se te proporcionaron en la actividad integradora fase 1 para la solución
de este caso. La empresa fabrica máquinas inyectoras, los datos de precio de venta se
dan a continuación:

Datos adicionales:

Por unidad Precio de venta $500,000

H. Costos Fijos y Costos Variables.

- Costos Variables:

- Costos Fijos:

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I. Preguntas y Respuestas.

1.- Calcula el total de costos fijos y variables

Inventario inicial de artículos terminados $255,000

Inventario final de artículos terminados $270,000
Inventario inicial de material directo $82,000
Inventario final de material directo $98,000
Inventario inicial de trabajo en proceso $164,000
Inventario final de trabajo en proceso $184,000
Material directo comprado $1,740,000
Material directo utilizado en producción $3,000
Suministros de fábrica $12,500

Total de costos variables anuales $ 2,808,500

Total de costos variables mensuales $ 234,041.666

Depreciación de la fábrica $134,000

Depreciación de la oficina de ventas $14,000
Depreciación de la oficina de administración $9,000
Salarios de ventas $350,000
Costo de mano de obra en línea de ensamble $2,120,000
Costo de guardia de seguridad de la planta $22,000
Supervisión de la fábrica $183,500
Depreciación del equipo de producción $1,340,000
Depreciación del equipo de oficina $52,200

Total de costos fijos anuales $ 4,224,700

Total de costos fijos mensuales $ 352,058.333
Total de costos fijos y variables anuales $7,033,200
Total de costos fijos y variables mensuales $ 586,100

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2.- ¿Cuál es el punto de equilibrio mensual en número de unidades? ¿Y en importe

(pesos)?

Pe = CF/Pv-CVu

Pe = 4,224,700 / 500,000 –140,425

Pe = 4,224,700 / 359,575

COSTO FIJO $4,224,700.00

PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. 11.89 UTILIDADES $0.00

P. E. ANUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 11.89

P. E. MENSUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 0.99

COSTO FIJO $4,224,700.00

PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. $5,874,574.15

P. E. ANUAL EN PESOS = $5,874,574.15

P. E. MENSUAL EN PESOS = $489,547.84

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3.- Si se vendieran 20 unidades, ¿Cuál sería la utilidad neta de la compañía?

Valor por unidad = 500,000

Unidades vendidas = 20
Venta total = 10,000,000

Total de costos de producción anual = 5,944,000

Total de costos de producción mensual = 495,333.333

Utilidad neta anual = 4,056,000

Utilidad neta mensual = 338,000

4.- Si se duplicara el costo de la mano de obra, ¿Cuál seria

́ el punto de equilibrio
mensual en número de unidades? ¿Y en importe?

COSTO FIJO $6,344,700.00 PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. 17.64499757 UTILIDADES $0.00

P. E. ANUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 17.64

P. E. MENSUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 1.47

COSTO FIJO $6,344,700.00 PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. $8,822,498.78

P. E. ANUAL EN PESOS = $8,822,498.78

P. E. MENSUAL EN PESOS = $735,208.23

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5.- Si además de la mano de obra, se pagara un importe de 10,000 pesos por flete por
unidad vendida, ¿Cuál sería el punto de equilibrio mensual en número de unidades? ¿Y
en importe? Refiérase a los datos originales.

COSTO FIJO $6,344,700.00

PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $150,425.00

P. E. 18.14975327 UTILIDADES $0.00

P. E. ANUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 18.14

P. E. MENSUAL EN NUMERO DE UNIDADES = 1.51

COSTO FIJO $6,344,700.00 PRECIO $500,000.00

COSTO VARIABLE $150,425.00

P. E. $9,074,876.64

P. E. ANUAL EN PESOS = $9,074,876.64

P. E. MENSUAL EN PESOS = $756239.72

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6.- Si el precio de venta aumentara 25%, ¿Cuál seria

́ el nuevo punto de equilibrio en
pesos? ¿Cuál es el porcentaje de margen de contribución? Refiérase a los datos
originales.

Precio de venta original = 500,000

Aumento de precio = 25%

Precio total = 625,000

COSTO FIJO $4,224,700.00

PRECIO $625,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. 8.718361451

UTILIDADES $0.00

COSTO FIJO $4,224,700.00

PRECIO $625,000.00

COSTO VARIABLE $140,425.00

P. E. $5,448,975.91

P. E. ANUAL EN PESOS = $5,448,975.91

P. E. MENSUAL EN PESOS = $454081.32

MARGEN DE CONTRIBUCION:
VENTAS - COSTOS VARIABLES
$12,500,00 - $2,808,500 $9,691,500

M. C. PORCENTAJE MARGEN DE CONTRIBUCION:

VENTAS - COSTOS VARIABLES VENTAS
$12,500,00 - $2,808,500 = $12,500,000

PORCENTAJE DE M. C. 0.77

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Conclusión:

El punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en cualquier tipo de negocio

pues nos permite determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los costes totales
o, en otras palabras, el nivel de ingresos que cubre los costes fijos y los costes
variables. Este punto de equilibrio, es una herramienta estratégica clave a la hora de
determinar la solvencia de un negocio y su nivel de rentabilidad.

El punto de equilibrio para el grupo Industrial Plástico nos indica que solamente
necesita vender aproximadamente una maquina mensualmente para poder cubrir todos
los gastos de producción. Si anualmente obtuvo una venta de 12 unidades quiere decir
que no perderá, pero tampoco obtendrá ganancias, en este caso, al haber vendido 20
unidades en el año 2019 obtuvo la ganancia del valor de 8 unidades.

Como administrador, yo considero que debemos minimizar los costos de producción

para poder tener un margen de ganancia mayor, ya que si aumentamos el precio de
venta probablemente no podamos vender más cantidad de unidades.

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Bibliografía:

- ENTRPENEUR. (2017). 10 PREGUNTAS PARA DEFINIR TU MERCADO.

JULIO 25, 2019, de REVISTA ENTREPENEUR Sitio web:
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- Horngren, Charles T. (2006). Parte 1. Centrarse en la toma de decisiones. 2.

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- Sinisterra Valencia, Gonzalo. (2007). Capítulo 6. Planeación y presupuestación.

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