FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

TEMA:

TECNICAS DE AUDITORIA OPERATIVA

DOCENTE:

GARCÍA AMAYA, MANUEL JESÚS

ALUMNA:
HERRERAS PALOMINO, SONALI

CICLO: VIII

AYACUCHO – PERÚ
2020
 “TÉCNICAS DE AUDITORIA OPERATIVA”

A. “Concepto”

(gorocica, 2004) “Son métodos prácticos o recursos particulares de investigación y

pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y evidencia realizando

pruebas y aplicando métodos de análisis necesarios con la finalidad de sustentar su

opinión”

B. “Clasificación”

“Investigar o Examinar”. – “Es la acción de revisar en forma crítica y de cuidadosa

lectura, punto por punto de documentos y registros que en el proceso de evaluación del

control interno se haya llegado a la conclusión de que existe riesgo alto en determinadas

operaciones o transacciones”

1) “Técnicas de verificación ocular”

a) “Observación”

“Es el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse como se ejecutan las

operaciones de la entidad”
b) “Comparación”

“Es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos,

partidas o componentes de los EE.FF de un periodo contra los de otro período, si la

comparación de una partida tanto del balance como del estado de gestión en dos

períodos sucesivos mostrase un cambio sustancial, sería necesario aplicar pruebas

posteriores para cerciorarse de las causas del cambio, significa también establecer la

exactitud y autenticidad de asientos contables anotados en el Diario General y en el

Mayor o en otros registros auxiliares por medio de análisis y exámenes que apoyen

evidencias obtenidas y que estén sustentadas con documentos oficiales

(Declaraciones juradas, comprobantes de pago, documento de depósito, facturas,

boletas, recibos por honorarios, etc.)”

2) “Técnicas de verificación oral”

a) “Indagación”

“Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones

directas, o confirmaciones de hechos o transacciones que proporcionarán elementos

de juicio satisfactorios sobre lo que se está investigando”

b) “Entrevista”
“Es el acto mediante el cual se efectúan preguntas al personal de la entidad auditada,

o a las personas usuarias de los programas y proyectos, las cuales deben ser documen-

tadas y confirmadas con otras fuentes, esta técnica debe prepararse apropiadamente,

especificar quienes serán entrevistados, definir las preguntas y los puntos a ser aborda-

dos o corroborados”

c) “Encuestas”

“Es la acción de realizar preguntas para recopilar información de un gran universo de

datos o grupos de personas, la información obtenida por medio de encuestas es poco

confiable, por lo tanto, debe ser utilizado con mucho cuidado a no ser que se cuente

con evidencia que corrobore las afirmaciones. Ejemplo cuestionarios de control

interno”

3) “Técnicas de verificación escrita”

a) “Análisis”

“Consiste en la separación y evaluación crítica obtenida y minuciosa de los elementos

o partes que conforman una operación con el fin de establecer su naturaleza, su

relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes (ejemplo:

análisis de saldo), las cuentas se analizan con el objeto de cerciorarse de su naturaleza,

composición y evolución de los elementos componentes de un saldo”

 b) “Confirmación, Comprobación o Verificación”

“Es la técnica que permite comprobar la autenticidad y exactitud de los registros y

documentos analizados y anotados en los registros por medio de pruebas que apoyen

la evidencia de dichas transacciones u operaciones sujetas a exámenes, implica tam-

bién establecer la existencia y propiedad de los activos, la verificación de la cuenta

inmuebles, maquinaria y equipo, como también incluir el análisis de las cuentas de

Mayor, los registros analíticos, las tarjetas de control patrimonial y el examen de los

documentos sustenta torios”

“Confirmación positiva” – “Cuando se pide al confirmante que conteste al auditor tanto

si está de acuerdo con los datos proporcionados, como si no lo está”

“Confirmación negativa” – “Cuando se pide al confirmante que conteste al auditor sola-

mente en el caso de no estar de acuerdo con los datos de la entidad”

c) “Tabulación”

“Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas

o segmentos examinados de manera que facilite la elaboración de las conclusiones,

por ejemplo, la tabulación de las respuestas a los cuestionarios para evaluar el sistema
de control interno y evaluar el riesgo de auditoría, la tabulación de los resultados

obtenidos de los inventarios físicos, etc”

d) “Conciliación”

“Consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas

respecto de una misma operación con el objeto de establecer su concordancia entre si

y a la vez determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que

están siendo examinados, la conciliación también consiste en establecer la conformi-

dad entre dos juegos de registros mantenidos en forma independiente, pero relaciona-

dos entre sí. Por ejemplo, las áreas de tesorería y rentas concilian al finalizar el día

los ingresos determinados y percibidos, se concilia el estado de cuenta bancaria con

el registro o libro Caja Bancos, se concilia el inventario físico con los registros de

control de inventarios, etc”

4) “Técnicas de verificación documental”

a) “Computación o Cálculo”

“Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resul-

tado se prueba la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas

adicionales para establecer la validez de los datos que forman parte de una operación.
Ejemplo: verificación del cálculo de las depreciaciones, CTS, cálculo de los intereses

y moras en cuentas por cobrar, etc”

b) “Rastreo”

“Se utiliza para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva de

un punto a otro, de un proceso interno determinado, se entiende también como el

proceso de seguir pistas o pautas de transacciones u operaciones de un registro a otro

registro (nota de contabilidad, diario, mayor, análisis de cuenta, etc.) por ejemplo el

seguimiento o rastreo que se realiza a las transferencias de fondos entre cuentas co-

rrientes, de cuentas de gasto corrientes a cuentas de inversión, etc”

c) “Revisión Selectiva”

“Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que confor-

man un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos elaborados, con fines de

separar mentalmente asuntos que no son normales”

Por ejemplo: “revisión selectiva de cargas diferidas, anticipos concedidos, adelanto

de viáticos, etc.”

5) “Técnicas de verificación física”

a) “Inspección”

“Es el examen físico y ocular de los activos, de los documentos que sustentan las

operaciones, la ejecución de obras y otros, con el objeto de establecer su existencia y

autenticidad, la aplicación de ésta técnica es de mucha utilidad especialmente en

cuanto a la constatación de efectivo, valores, existencias, activo fijo y otros equivalen-

tes, generalmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que

su aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y

comprobación”

6) “Técnicas de Investigación Policial”

“En la auditoría muy rara vez se requerirá la utilización de técnicas confidenciales

especiales que a veces se emplean al hacer investigaciones de naturaleza policial.

Tales técnicas incluyen la utilización de micrófonos, instalaciones eléctricas para

escuchar, máquinas fotográficas especiales, cubiertas de correspondencia, pretextos e

informantes, etc. y la unidad de auditoría interna, en lo posible, deben buscar trasladar

este tipo de investigaciones a otros organismos competentes como la policía” “Las

técnicas utilizadas para entrevistar, examinar registros y observar deben ser adecuadas

en la mayor parte de las auditorias para poder obtener la información deseada”

“Si se considera que las utilizaciones de técnicas especiales de investigación son

esenciales para proporcionar evidencia, se debe tener la aprobación específica y

anticipada del funcionario competente para tal efecto”

“El examen tipo policial de fraudes, robos y otros delitos está en conflicto directo,

con los objetivos positivos del auditor al insistir en mejorar las operaciones de la
entidad, pero a veces no puede ser evitado. Aun cuando existan en los países cursos

especiales de policía dedicados a esta actividad, el auditor a menudo colabora con

ellos en los aspectos relacionados con su examen”

“Es importante que los auditores internos y externos tengan el apoyo de disposiciones

legales y reglamentarias exigiendo la presentación de evidencia y que las unidades de

auditoría interna establezcan políticas respecto al acceso a los registros que describan

los procedimientos que deben seguirse en caso de negativas o demoras innecesarias,

si no es posible examinar los registros necesarios, se debe describir la situación

ampliamente en los papeles de trabajo y mostrar claramente la forma en que se ven

afectados los hallazgos respectivos en lo relativo a posibles salvedades a ser

expresadas en el informe (Anguiano, 2005)”

7) “Utilización del Poder de Citar a Comparecer”

“El poder de citar a comparecer está cuidadosamente resguardado por las cortes judi-

ciales, aunque ha sido delegada a ciertas entidades administrativas con autoridad casi

judicial. Las disposiciones legales de cada país determinan si los auditores internos o

externos tienen dicho poder y como pueden obtener colaboración al aplicarlo cuando

es necesario”
 BIBLIOGRAFIA:
Anguiano, J. A. (2005). la auditoria administrativa. mexico: ISBM.

gorocica, J. M. (2004). Manual practico de auditoria operativa. mexico: ediciones deusto.