Ciclo de vida del Contribuyente

Conjunto de actuaciones, deberes y derechos del contribuyente ante la SII, durante su vida como tal.
¿Qué es un impuesto?

 Un impuesto es un aporte, en dinero, que el Estado exige a los ciudadanos mediante leyes, para
que contribuyan según su capacidad económica para cubrir los gastos del gobierno y para
mantener los bienes y servicios públicos.
 Tasa es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio individualizado
hacia el contribuyente

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
 Contribución especial: es el pago exigible por la obtención de una ventaja o beneficio, individual
o de grupo social, producto de obras o servicios públicos.
¿Qué es la DGII?
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Institución del Estado que recauda y administra
los impuestos internos y las leyes tributarias vigentes.
La DGII y la Dirección General de Aduanas (DGA) conforman la Administración Tributaria.
¿Quiénes son contribuyentes?
Personas o empresas que realizan actividades económicas que generan obligaciones tributarias.
Tipos de contribuyentes: existen dos tipos

 Personas Físicas o Naturales

 Personas Jurídicas o Sociedades
Etapas del Ciclo de Vida de los Contribuyentes

Estudiante: Fabiola Foretich

1. Inscripción RNC
2. Solicitar Clave en la Oficina Virtual
3. Pagar impuestos
4. Presentar Declaración Jurada
5. Llevar registros
6. Solicitar NCF
7. Emitir NCF
 Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Tipo de Contribuyente Oficina Virtual Administración

(www.dgii.gov.do) Local
Persona Física (RNC igual al No. de -Formulario RC-01 -Formulario RC-01
Cédula) -Copia Cédula
Persona Jurídica -Formulario RC-02 -Formulario RC-02
-Copia Registro Mercantil
-Copia nombre comercial

Números de Comprobantes
Fiscales (NCF)
•Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de
servicios, el cual debe cumplir siempre con los requisitos mínimos establecidos por la DGII.
•Los NCF sirven para deducir gastos y costos del ISR o para utilizarlos como crédito fiscal del ITBIS.
Pasos para solicitar NCF
Personas Físicas y Jurídicas
1 Una vez inscrito en el RNC debe solicitar la verificación de los datos.
2 Luego de la autorización para imprimir los comprobantes fiscales puede solicitarlos por la
Oficina Virtual, Administraciones Locales o Imprentas Autorizadas.
3 Los Números de Comprobante Fiscal (NCF) en sus facturas.
Inicio de la Actividad Económica

Inicio de las actividadeseconómicas o de servicios, es el momento a partir del cual los contribuyentes
comienzan a operar el negocio o brindar los servicios que generen obligaciones tributarias.
A partir de este momento los contribuyentes deben:

 Emitir comprobantes fiscales

Registro de Operaciones

En el registro de operaciones se debe llevar los registros de ingresos, costos y gastos de las actividades
realizadas y de facturas propias del desarrollo de la actividad comercial o profesional.

En esta etapa los contribuyentes deben:

 Llevar registro de ingresos, costos y gastos.

Declaración Jurada

Documento (formulario) que bajo fe de juramento, da constancia de los servicios prestados o de la

actividad económica del contribuyente, en un período determinado.

Se presenta:
 Anual (ISR, Activos, IPI, PST)
 Mensual (ITBIS, Retenciones, ISC)

Presentación y pago de impuestos

PRESENTAR:
- Declaración Jurada
-Oficina Virtual (OFV)
-Administraciones Locales

PAGAR IMPUESTOS

-Administraciones Locales
-Colecturías DGII
-Bancos autorizados

Pago de impuestos

• Mediante cheque de administración a nombre de:

“Colector de Impuestos Internos”, para montos iguales o superiores a $ 10.000.00

• En efectivo para montos menores de $ 10.000.00.

•Por transferencias a través de Internet banking.

•Vía ventanilla en bancos autorizados.

Fin de la actividad económica

Comunicar por escrito, justificando las razones del fin de la actividad. Puede ser un cese temporal,
cierre definitivo, venta o fusión del negocio, si se trata de Persona Jurídica o fallecimiento en caso de
Persona Física.

 Cese temporal: suspensión de las actividades de manera temporal, con el fin de reiniciarlas
en el futuro, debiendo comunicar por escrito a la DGII cuando decidan reiniciar sus
operaciones.
 Cierre definitivo: Es el proceso mediante el cual las sociedades y empresas individuales
liquidan sus operaciones comerciales y con esto extinguen su personalidad jurídica.

Fin de la actividad económica

Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a título oneroso (entrega de
dinero).
Fusión: disolución de dos empresas independientes, que se unen para dar paso a la creación de una
nueva empresa.

El Pago: los impuestos correspondientes dentro de las fechas límites establecidas los días 12 de cada
mes.
Código Tributario Artículo 97.

Las infracciones: este artículo se basa en las fracciones que no puede incurrir un contribuyente y todo
tipo de castigos, multa en UTM, o penales en casos graves.

97 N°1° y 2 la demora u olvido en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de

inscripciones en roles o registros obligatorios.

Maquinaciones fraudulentas
El artículo 97 N° 3, 4, 5, 10, 22 y 23 del Código Tributario, sanciona diversas conductas en que se
disminuye, mediante engaño, el monto del impuesto a declarar y/o a pagar.

Quebrantamiento de medidas conservativas y de sanciones

a) Art. 97, N° 12: Reapertura de establecimiento clausurado: Sanciona "la reapertura de un

establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda, con violación de una clausura
impuesta por el Servicio".
b) Art. 97, N° 13: Sanciona "la destrucción o alteración de los sellos o cerraduras puestos por el
Servicio, o la realización de cualquiera otra operación destinada a desvirtuar la aposición de sellos o
cerraduras".
c) Art. 97 N° 14: alzamiento de bienes retenidos: Sanciona, en primer lugar, "la sustracción,
ocultación o enajenación de especies que queden retenidas en poder del presunto infractor, en caso
de que hayan adoptado medidas conservativas [...]" y, luego, con la misma pena, "al que impidiere en
forma ilegítima el cumplimiento de la sentencia que ordene el comiso".
d) Art. 97 N° 8 y 9: Comercio clandestino: Actividad económica informal.
El N° 8 sanciona supuestos en que se ejerce el comercio sin dar cumplimiento a las exigencias legales.
El N° 9 sanciona "el ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria".
e) Art. 97, N° 18: Reventa de entradas: Sanciona a "los que compren y vendan fajas de control de
impuestos o entradas a espectáculos públicos en forma ilícita".

97, N° 18, del Código Tributario, de reventa ilícita de entradas a espectáculos público.

97, N° 26: Venta clandestina de gas: Sanciona la venta o abastecimiento clandestinos de gas natural
comprimido o gas licuado de petróleo para consumo vehicular.

Abuso de franquicias y beneficios tributarios

97 N° 24 Donaciones con contraprestaciones dolosas
97 N° 25 Ciertos fraudes en Zona Franca: