PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

El procedimiento tributario es una parte importante de las prácticas fiscales que son
requeridas para dar cumplimiento regido por la ley y la constitución, algunos de los
elementos que forman parte de esta son:
El sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, hecho imponible, causación, base gravable
y la tarifa los cuales son de ayuda para poder fijar claramente los diferentes elementos de
la obligación tributaria, además de esto se debe de tener en cuenta los principios de la
misma como la legalidad, igualdad y la equidad donde estos rigen la imposición de toda
carga contributiva por parte del estado.

A continuación se presentan algunas normas que rigen estos procesos, las cuales sirven para
que se lleven de la mejor forma:
  Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018
 Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público
 Decreto 1468 del 13 de agosto de 2019
 Decreto 1165 del 2 de julio de 2019 - Régimen Aduanero
 Decreto plazos impuestos nacionales 2019
 Concepto No. 1466 Gravamen a los movimientos financieros – GMF
 Concepto No. 481   Concepto Unificado – ESAL
 Concepto 0912 - Impuesto sobre la Renta de Personas Naturales 
Estas son unas pocas de las muchas que rigen estos procesos dando continuación al tema
debemos de tener en cuenta las acciones que comprenden el procedimiento tributario las
cuales se especifican de la siguiente manera;
 Recaudación
 Fiscalización
 Liquidación
 Discusión
 Cobro
 Devolución
Concordando con todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras, de tal manera que si estas no son cumplidas al pie de la letra o de la norma
tendrán, un castigo o una sanción como las presentes.
SANCIÓN ORIGEN MONTO

Sanción mínima (Art 639 Valor mínimo de cualquier 10 UVT ($298.000 año
ET) sanción 2016)
incluidas las reducidas
Sanción por Presentación de la 5% sobre el total del
extemporaneidad (Art. declaración impuesto a cargo
641 tributaria con posterioridad por cada mes o fracción de
ET) a su plazo mes de
límite retraso sin que exceda del
100% del
impuesto a cargo si se
presenta la
declaración antes de ser
remplazado por
la DIAN
10% sobre el total del
impuesto a cargo
por cada mes o fracción de
mes de
retraso sin que exceda del
200% del
impuesto a cargo si se
presenta la
declaración después de ser
emplazado
por la DIAN
Sanción por corrección Corrección voluntaria a la 10% del mayor impuesto o
(Art. 644 ET) declaración menor saldo
tributaria en la que se a favor si se corrige antes
incremente el de la
impuesto a cargo o se notificación del pliego de
disminuya el cargos por parte
saldo a favor De la DIAN.
20% si se corrige después
de dicha
notificación
Sanción por no declarar No presentar la declaración 20% del total de las
(Art. 643 ET) tributaria consignaciones
estando obligado a hacerlo bancarias o de los ingresos
brutos del
período no declarado o de
los ingresos
registrados en la última
declaración (lo
que sea mayor) para Renta
10% del total de las
consignaciones
bancarias o de los ingresos
brutos del
período no declarado o de
los ingresos

Sanción por corrección Operaciones aritméticas
aritméticos (Art. 646 ET) erradas que
llevan a un menor valor del
impuesto
a cargo
Sanción por inexactitud Inclusión dentro de la
(Art. 647 ET) declaración
tributaria de datos falsos,
equivocados o incompletos
que
deriven menor impuesto a
cargo
Sanción por omisión de No inclusión dentro del
activos o inclusión de patrimonio
pasivos inexistentes de la Declaración de Renta
de datos
de uno o más activos o
inclusión de
uno o más pasivos
inexistentes
Sanción por no inscribirse No inscripción o inscripción
en el RUT estando extemporánea en el RUT
Obligado a hacerlo (Art.
658-3 ET)
Sanción por no actualizar No actualizar la
oportunamente el RUT información del RUT
(Art. 658-3 ET) dentro del mes siguiente al
hecho
que genera la actualización
Sanción por informar Entregar información
datos incompletos o incompleta o
equivocados al inscribirse equivocada al inscribirse en
registrados en la última
declaración de
ventas (lo que sea mayor)
para IVA
30% del mayor impuesto a
cargo o del
menor saldo a favor que
resulte al
corregir el error aritmético
160% del mayor impuesto a
cargo o del
menor saldo a favor que
resulte una vez
depurada de la declaración
tributaria
El valor del activo omitido
o del pasivo
inexistente se adiciona a la
renta líquida
sobre la cual se liquida el
impuesto
Cierre del establecimiento
por 1 día por
cada mes o fracción de mes
de retraso o
multa equivalente a 1 UVT
por cada día
de retraso para quienes no
tengan
establecimiento de
comercio
1 UVT por cada día de
retraso en la
actualización de la
información
2 UVT por día de retraso
cuando la
actualización se refiera a la
dirección o
actividad económica
100 UVT
 en el RUT (Art. 658-3 ET) el RUT

De tal manera que los porcentajes que se indican corresponden a las SANCIONES
PLENAS y pueden reducirse hasta a un 25% de su valor si el contribuyente dentro del
proceso que le abra la DIAN acepta los cargos. Además de la sanción debe cancelar
intereses de mora sobre el mayor impuesto que resulte con respecto a la declaración inicial.