Casos prácticos

DD157 - PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS II

CAPÍTULO 1 - CASO 1.- INVERSIONES EN BOLSA

La entidad TTT, S.A. tiene las siguientes inversiones financieras en bolsa:

FECHA INVERSIÓN
DENOMINACIÓN % VENCIMIENTO CARTERA
ADQUISIÓN INICIAL

Disponible para
Acciones XXX, S.A. 1/1/X 150.000,00 0,50% Indefinido
la venta

Disponible para
Acciones YYY, S.A. 1/1/X 250.000,00 0,23% Indefinido
la venta

Disponible para
Acciones ZZZ, S.A. 31/12//X 55.000,00 0,03% Indefinido
la venta

Disponible para
Acciones TFT, S.A. 31/12//X 21.000,00 0,13% Indefinido
la venta

Al cierre del ejercicio del ejercicio X, la cotización de estas inversiones respecto

a la fecha de adquisición era la siguiente:

DENOMINACIÓN %

Acciones XXX, S.A. 75%

Acciones YYY, S.A. 95%

Acciones ZZZ, S.A. 100%

Acciones TFT, S.A. 100%

NOTAS:

Nivel de investigación: 25.000,00 u.m.

Hemos recibido la confirmación bancaria del banco PPP en la que se incluyen

las citadas inversiones en bolsa.

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Las copias de los contratos de adquisición de las inversiones correspondientes
se han incluido en el apartado correspondiente del archivo permanente,
debidamente firmados por el administrador de la entidad.

SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de la auditoría de las inversiones en bolsa.

CAPÍTULO 1 - CASO 2.- CONCILIACIÓN BANCARIA

En la auditoría del ejercicio X de la entidad ABC, S.A. hemos obtenido los

siguientes saldos de las cuentas corrientes de los registros contables y de las
respuestas de circularizaciones bancarias:

SALDO S/ REGISTROS SALDO S/ ENTIDAD

ENTIDAD BANCARIA DIFERENCIA
CONTABLES BANCARIA

Banco nacional 131.711,13 150.421,13 -18.710,00

Banco de la libertad 65.025,19 65.025,19 0,00

Le solicitamos a la entidad que nos facilite las partidas en conciliación del

banco nacional, las cuáles son:

- Intereses a favor de ABC, S.A. registrados contablemente el 31-12-X y

que el banco abona el 02-01-X+1 por 250,00 u.m.
- Comisión de mantenimiento a favor del banco registrados por ABC, S.A.
el día 31-12-X y por el banco el 02-01-X+1 por importe de 10,00 u.m.
- Cheque 681 entregado al proveedor 35 el día 28-12-X y cobrado por éste
el día 04-01-X+1

SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de conciliación bancaria de la cuenta

corriente del Banco Nacional.

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CAPÍTULO 2 - CASO 1.- DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO

La entidad SCA, S.A. presenta los siguientes saldos con entidades de crédito
en la memoria del ejercicio X:

SALDO A 31-12-X SALDO A 31-12-X TOTAL SALDO

ENTIDAD BANCARIA
DE DEUDAS A L/P DE DEUDAS A C/P A 31-12-X

Banco Nacional 180.000,00 60.000,00 240.000,00

Banco Libertad 100.000,00 50.000,00 150.000,00

TOTAL 280.000,00 110.000,00 390.000,00

NOTAS: Se ha obtenido la respuesta de las circularizaciones bancarias

confirmando los saldos finales registrados por la entidad.

El préstamo del Banco Nacional fue concedido el día 01/01/X-1 por importe de
200.000,00 u.m. por un periodo de 60 meses con garantía hipotecaria sobre
una nave industrial.

El préstamo del Banco Libertad corresponde a un préstamo al consumo

concedido en el presente ejercicio el día 01/01/X por importe de 200.000,00
u.m. por un periodo de 60 meses mediante aval personal de los
administradores.

La entidad nos ha facilitado las valoraciones posteriores a coste amortizado de

ambos préstamos bancarios, estando conformes con estas valoraciones. Las
cuotas de amortización son de 5.000,00 u.m. en la deuda con el Banco
Nacional y de 4.166,67 u.m. de la del Banco Libertad.

SE PIDE: Realizar un papel de trabajo de evolución de saldos por deudas con

entidades de crédito.

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CAPÍTULO 3 - CASO 1

Determinar cómo pueden auditarse y que tipo de pruebas se podrían aplicar en

la auditoría de las siguientes partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias:

a) Los trabajos exteriores

b) Los rápeles sobre ventas
c) Gasto por nóminas