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PROFESOR: BACHILLER:
JESUS PEREZ BUSTAMANTE DASYERI
SUBPROYECTO: CI:27.149.748
TRIBUTACION I SECCION: 124-INTER
Para el año 2000 el Estado Venezolano obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menor
al 9% del producto bruto interno (PIB), la cual lo ubica entre los países mas bajo en
nivel de ingreso tributario. La organización de los Estados Unidos (OEA) asegura que
en el año 2002 los países de américa latina poseen un nivel que oscila entre el 13% y
20% del producto interno bruto y los países desarrollados entre los 33% y el 50%.
En el 2009 se realizo un incremento del IVA, para ubicarse en un 12%, según gaceta
oficial nº 39.147 de marzo del año 2009
CONCEPTO:
Según Villegas (2002, p. 771), el impuesto al valor agregado (IVA) es una
derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos que económicamente inciden
sobre los consumos. Se debe recordar que bajo la denominación genérica de impuestos
al consumo se comprende aquellos que gravan en definitiva, y como su nombre lo
indica, al consumidor de un determinado bien.
CARACTERÍSTICAS:
• Impuesto indirecto: La principal características de los impuestos indirectos es
que, al contrario que los directos,no dependen de las características personales del
contribuyente, sino del producto en sí. Es decir, no repercuten directamente sobre la
renta del contribuyente, sino sobre el consumo que realice.
• Impuesto real: Aquellos cuya naturaleza se determina con independencia del
elemento personal de la relación tributaria, y pueden ser definidos por la norma sin
referencia a ningún sujeto determinado y gravan una manifestación de riqueza sin
ponerse en relación con una determinada persona. El típico ejemplo de este tipo de
Impuesto es el Impuesto sobre el Valor Añadido
• Impuesto instantáneo: Surge una vez que el hecho generador le da origen.
• Impuesto proporcional: Un impuesto progresivo es aquel que su tipo impositivo
aumenta cuanto mayor es el nivel de renta del contribuyente. Por el contrario, en un
impuesto proporcional, el tipo de gravamen siempre es el mismo, sin importar los
ingresos del contribuyente.
Impuesto objetivo: Son aquellos que no tienen en cuenta las circunstancias
personales del sujeto pasivo, sino que sólo consideran el elemento material del que se
deriva la obtención de la renta. Se denominan también impuestos reales.
PILARES FUNDAMENTALES DEL IVA:
Debido Recibir Por Sus Ventas Y Cuyo Monto Entraran Al Fisco Los 15 Primeros Dias
De Cada Mes.
2)El Credito Fiscal : Es El Total De Los Iva Soportados Por El Contribuyente Por
3) Las Facturas De Compras Y Ventas: Para Probar Ante El fisco Los Debitos Y
Creditos Fiscales.
Ventajas
A través de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o
tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposición de los bienes de
equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que se favorece su
adquisición mediante la practica de las deducciones legalmente previstas.
Desventajas
Deben tenerse también presentes los riesgos de elevación de precios e incremento de
la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar.
HECHO IMPONIBLE:
Son Aquellos Hechos Que Cuando ocurren Nace La Deuda A Favor Del Fisco En
Caso Del Iva Pueden Ser La Compra-Venta Prestacion De Servicios, Emision De
Facturas Etc. El Hecho Imponible Se Da En La Compra-Venta Y Ocurre En El
Momento De La facturación:
1. La Venta De Bienes Muebles Corporales
2. La Importación Definitiva De Bienes Muebles.
3. La Prestación A Título Oneroso De Servicios Independientes Ejecutados O
Aprovechados En El país, Incluyendo Aquellos Que Provengan Del Exterior, En Los
Términos De Esta Ley.
4. La Venta De Exportación De Bienes Muebles Corporales.
5. La Exportación De Servicios
MATERIA IMPONIBLE: Viene a ser los productos, bienes y/o servicios que son
objetos de un gravamen y pueden comprender una gran variedad de categorías y
especies.
f.- Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de sociedades
mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancosuniversales, serán
contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de
arrendamiento financiero o leasing.
Contribuyentes Ocasionales:
DECLARACIÓN:
Badell y Otros (2004, p. 149) las declaraciones del impuesto al valor agregado deben
ser presentadas mes a mes en el formulario de declaración mensual y pago simultaneo
Según Ley del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes deberán llevar los libros,
registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del
caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de la Ley y de
sus normas reglamentarias.
LA DETERMINACIÓN:
Para determinar el Impuesto al Valor Agregado es preciso elaborar primero los libros
de compras y ventas, a partir de que las facturas son verificadas a ver si cumplen con los
requisitos legales establecidos, para ser deducibles. En el libro de ventas se ordenan por
día y se coloca el número de la factura, que debe guardar estrictamente el orden
correlativo y no debe faltar ninguna.
OPERACIONES GRAVADAS:
venta de bienes se entiende a efectos del IVA, conforme lo dispone el artículo 3 de la
Ley que regula al tributo en el país, a "La transmisión de propiedad de bienes muebles
realizadas a título oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados,
así como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que
conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a
título oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de
dar bienes muebles".
OPERACIONES EXCLUIDAS:
Ventas de bienes inmuebles.
Importaciones no definitivas de bienes inmuebles.
Operaciones y servicios en general realizados por bancos, instituciones de crédito o
empresas que se rijan por la Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras (decreto 6287).
Operaciones de las bolsas de valores y las bolsas agrícolas, así como sus comisiones.
Servicios prestados bajo relación de dependencia.
Operaciones realizadas por entes creados por el estado.
Servicios de transporte público terrestre a nivel nacional.
Servicios médicos-asistenciales, odontológicos, de cirugía y hospitalización
prestados por entes públicos.
Actividades realizadas por parques, museos, centros culturales e instituciones
similares.
Servicios educativos prestados por entes públicos.
Servicios de hospedajes, alimentación y sus accesorios a estudiantes, ancianos,
personas discapacitadas, excepcionales o enfermas cuando se encuentren dentro de
instituciones destinadas exclusivamente a servir a estos usuarios.
OPERACIONES EXENTAS:
Exención: Según el artículo 73 del Código Orgánico Tributario "Es la dispensa total
o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la Ley".
En Venezuela según el artículo 3 del Código Orgánico Tributario, al estar las
exenciones establecidas por Ley, las mismas tendrán una vigencia indeterminada, hasta
tanto se de una reforma parcial que las elimine o modifique. Jurídicamente las
exenciones del IVA en Venezuela, son establecidas a través de la Ley. Las
exoneraciones del IVA en Venezuela, son establecidas a través de Decretos.
No están sujetos al IVA las siguientes actividades y/o productos:
• Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
• Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies
fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas y otros
títulos valores, públicos o privados.
• Los préstamos en dinero.
• Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos y otros
institutos de crédito.
• Las operaciones de seguro y reaseguro.
• Los servicios prestados bajo relación de dependencia.
• Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo
Nacional, Estados y Municipios, con el objeto de asegurar la administración eficiente de
los tributos de su competencia.
2. La no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en el punto
1 no generarán el impuesto al valor agregado. Sin embargo, las personas que realicen
operaciones no sujetas deberán cancelar el IVA generado en sus importaciones y
compras de bienes y servicios.
OPERACIONES EXONERADAS:
Exoneración: Según el artículo 73 del Código Orgánico Tributario "Es la dispensa
total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en
los casos autorizados por la Ley". Las exoneraciones del Impuesto al Valor Agregado
deben ser establecidas por tiempo determinado, el cual será de cinco (5 años), renovadas
solo por dicho plazo (Art. 75 COT).
Entre las exoneraciones a la Ley del IVA, vigentes al 24 de agosto 2.018, tenemos:
• Las ventas internas de las unidades de transporte público, ensambladas o
fabricadas en Venezuela, que realicen las empresas ensambladoras o fabricantes que
hayan realizado convenios con la República (G.O. 40.317 del 17-12-2.013).
• Las ventas internas de las unidades de transporte público que realicen los
concesionarios autorizados por las empresas ensambladoras o fabricantes de carrocerías
(G.O. 40.317 del 17-12-2.013).
• La importación de partes y/o piezas para la producción de vehículos de
transporte público efectuadas por las ensambladoras, en el régimen del Material de
Ensamblaje Importado para Vehículos (MEIV) (G.O. 40.317 del 17-12-2.013).
• Las ventas nacionales de piezas, partes y componentes efectuadas a las empresas
ensambladoras para la producción de vehículos de transporte público, siempre que
utilicen los chasis producidos o ensamblados en el país (G.O. 40.317 del 17-12-2.013).
• Las ventas de chasis ensamblados en el país que efectúen las ensambladoras a
los fabricantes de carrocerías (G.O. 40.317 del 17-12-2.013).
• La importación definitiva y la adquisición nacional de los bienes muebles
corporales para la construcción, reparación, mantenimiento y reconstrucción de
viviendas, señalados en el decreto No. 2.394, dentro del marco de las Grandes Misiones
Vivienda Venezuela y Barrio Nuevo Barrio Tricolor. Así como, los servicios de de
arquitectura, ingeniería, instalaciones, transporte, gerencia y asesoría, enumerados en el
mencionado decreto. Esta exoneración tiene una vigencia de tres (3) años a partir de su
publicación en la Gaceta Oficial (G.O. 40.952 del 26-07-2.016).
• Las operaciones de ventas nacionales de oro que se efectúen al Banco Central de
Venezuela, a la Compañía General de Minería de Venezuela (Minerven), al Banco de
Desarrollo Económico y Social de Venezuela (Bandes), así como a las personas
jurídicas autorizadas. El plazo máximo de duración de esta exoneración será de un (1)
año a partir de la fecha de su publicación en la Gaceta Oficial (G.O. 41.354 del 06-03-
2.018).
6. Las exoneraciones son otorgadas con la finalidad de impulsar y/o fortalecer
determinadas actividades o sectores dependiendo de la coyuntura del país, en un
momento determinado.
7. La base imponible de las importaciones de bienes muebles se calcula sumándole
al valor del bien en la aduana, los impuestos y derechos de nacionalización, intereses y
demás gastos de importación.
8. Los compradores que adquieran bienes o servicios en el país de personas no
domiciliadas o de no residentes, estarán obligados en carácter de responsables, a
declarar y pagar el impuesto por las operaciones que realicen en tales condiciones. Para
este efecto, dichos responsables deberán emitir facturas propias a los vendedores y
prestadores de servicios no domiciliados, por las operaciones de que se trate y cancelar
al SENIAT el IVA por cuenta de terceros. Este aspecto es, quizás, uno de los más
desconocidos de este impuesto y aplica, por ejemplo, para las importaciones vía
electrónica, que no “pasan” por las aduanas físicas.
SISTEMA DE FACTURACIÓN QUE APLICA EN VENEZUELA (OJO CON
LA PROVIDENCIA N°0141).
La elaboración de las facturas y otros documentos, que se emitan de conformidad
con la Providencia que establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros
Documentos, se regiré por las disposiciones previstas en la presente Providencia.
Son imprentas autorizadas personas naturales constituidas bajo la figura de
sociedades cooperativas y las sociedades mercantiles, domiciliadas en el país, cuya
actividad principal sea la elaboración de facturas y otros documentos regulados en esta
Providencia, en virtud de la autorización otorgada por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
INCUMPLIMIENTOS Y SANCIONES EN MATERIA DE I.V.A.:
Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido
en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario,
la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio. Si de
conformidad con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base
presuntiva, la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél,
estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario
no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el último período tributario
más la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas
y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares, según los antecedentes
que para tal fin disponga la Administración.
Bibliografía:
https://blog.elinsignia.com/2017/11/19/el-iva-y-sus-caracteristicas/
https://www.monografias.com/trabajos15/impuesto-valor-agregado/impuesto-valor-
agregado.shtml
http://ora.com.ve/news/calendario-obligaciones-fiscales-2019-seniat/
https://aquisehabladerecho.com/2017/04/30/caracteristicas-del-impuesto-al-valor-
agregado-i-v-a/
https://www.google.com/search?ei=_SsuXYLDGY-
G5wKUuJko&q=pilares+fundamentales+del+iva#