CICLO CONTABLE

Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normas contables las cuales le ayudan a
realizan con mayor precisión, exactitud y orden su trabajo

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes
de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros.

ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

1. Apertura
Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el
inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante
diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

2. Movimiento
Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que
permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma
diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba.

El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a
cabalidad

3. Cierre

En esta etapa se elabora lo siguiente:

A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el

cual traslada a los libros principales y auxiliares.

B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como
el Balance General y Estado de Resultados.

C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se
traslada a los libros principales y auxiliares.

El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el
inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

El no tener la información en el momento oportuno puede desatar una serie de problemas que en el largo plazo
incidirán con el correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y
gerenciales.
 EJERCICIO DE APLICACIÓN
Para desarrollar el ciclo contable se realiza un ejercicio práctico, de una empresa de responsabilidad Ltda., con las
operaciones que se desarrollan durante un mes:

DOCUMENTO DE CONSTITUCION ESCRITURA PUBLICA 998 DE 01 DE DICIEMBRE DE 2020

FECHA DE CONSTITUCION DE LA SOCIEAD ENERO 31 DEL AÑO 2020.

RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA LOS HEROES S.A.

TIPO DE SOCIEDAD: S.A.

SOCIOS: HUMBERTO CASTRO AVILA, LORENA AGUIRRE B. Y CAROLINA BARRETO

OBJETO SOCIAL: COMPRAVENTA DE MUEBLES DE INDUSTRIA NACIONAL PARA EL

HOGAR, AL POR MAYOR Y AL DETAL, Y LA EJECUCION DE TODOS
AQUELLOS ACTOS CONEXOS O COMPLEMNTARIOS AL OBJETOSOCIAL

COMICILIO PRINCIPAL GIRARDOT - CUNDINAMARCA

CAPIAL SOCIAL SESENTA MILLONES DE PESOS ($60.000.000.00) CAPITAL SOCIAL,

DIVIDIDO EN 200 ACCIONES. CAPITAL SUSCRITO 100 ACCIONES Y
CAPITAL PAGADO ASI:

HUMBERTO CASTRO AVILA, APORTA $18.000.000 EN EFECTIVO Y

LORENA AGUIRRE B- APORTA $20.000.000.00 EN MERCANCIAS PARA LA
VENTA, Y CAROLINA BARRETO APORTA $22.000.00 EN NUEBLES Y
ENSERES

A continuación se detallan las transacciones efectuadas por la Empresa COMERCIALIZADORA LOS HEROES S.A, en el
mes de Febrero de 2020 ; además se ofrecen los datos para la elaboración y contabilización de la nomina y para los
asientos de ajuste.

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 02.

Fecha DETALLE

03-02 Apertura de la cuenta corriente No. 066-5056009-21 BBVA, según recibo de consignación por valor de
$360.000.000.00.

Compra de chequera de BBVA por valor de $230.000.00 IVA 19%

04-02 Se pagan $4.500.000 como honorarios al Doctor Luis Otero B., del Régimen No responsable, por
elaboración de la escritura de la sociedad; retención en la fuente de 10%, comprobante de pago No. 01,
cheque No.1001 del BBVA, e IVA 19%

04-02 Se paga por matricula de registro mercantil y por inscripción de libros de contabilidad, a la cámara de
 Comercio, $300.000; comprobante de pago No. 02 y cheque de BBVA 1002.

05-02 Se paga arrendamiento del local para almacén y oficinas por tres meses contados a partir del 01 de febrero,
a Inmobiliaria Aristi, a razón de $1.200.000 mensuales con IVA del 19%, retención en la fuente de 3,5%,
reteica 9.66 x mil, Comprobante de pago No. 03, cheque No. 1003 de BBVA.

05-02 Se paga Impresión de Papelería por $1.000.000 e IVA del 19%, según Factura No. 700 de PAPELERIAS
ANDRADE S.A., gran contribuyente, autorretenedor de retención en la fuente y reteica; comprobante de
pago No. 04 Cheque No. 1004 de BBVA.

06-02 Se paga matricula de impuesto de industria y comercio; Comprobante de pago No. 05, cheque No. 1005 de
BBVA por $350.000.00

06-02 Se paga adecuación y decoración de instalaciones locativas a Joaquín Triana no declarante de renta, del
régimen no responsable, según factura No. 130 por $1.400.000.00 con retención en la fuente, reteica del
9.66 x mil, comprobante de pago No. 06, Cheque No. 1006 de BBVA, e IVA teórico del 19%.

06-02 Se compran a crédito muebles para el almacén y las oficinas a Mobiliaria Argentina Ltda., según factura No.
128 por $3.700.000.00 con IVA del 19%, retención en la fuente y reteica de 11.04 x mil.

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 03

Fecha DETALLE

10-02 Se Compran 12 nevera Ref. 11111, al contado, a Distribuidora Colombiana Ltda. a $500.000 cada una, con
IVA del 19%, según Factura 45622; retención en la fuente del ___; reteica de 11.04 x mil y comprobante de
pago No. 07, cheque 1007 de BBVA.

11-02 Se Compran 13 Lavadoras Ref. 11122, a crédito, a Dishogar Ltda. a $650.000 cada una, con IVA del 19%,
según Factura 47568; retención en la fuente del ____; reteica de 11.04 x mil.

12-02 Se venden dos (2) lavadoras Ref. 11122, al contado, a varios clientes, personas naturales, según facturas
Nos. 001 y 002 a $1.000.000.00 cada una, con IVA del 19% y recibos de caja Nos. 03 y 04.

13-02 Se consigna en BBVA saldo de caja general, según recibo de consignación.

E13- Se venden tres neveras a crédito al ALMACEN SAN MARCOS LTDA. según facturas No. 003, a $950.000 cada
02 una, con IVA de 19%, retención en la fuente de ____ y reteica de 11,04 x mil.

13-02 El ALMACEN SAN MARCOS LTDA. Abona $2.000.000 a la factura No. 003 Recibo de caja No. 005

13-02 Se consigna el BBVA saldo caja general, según recibo de consignación

15-02 La Empresa abona $2.000.000 a la factura No. 47568 de Dishogar Ltda.; comprobante de pago No. 08 y
cheque No. 1008 del BBVA.

13-02 La Empresa abona $800.000 a Mobiliaria Argentina Ltda., factura No. 488; comprobante de pago No. 09 y
cheque No. 1009 del BBVA.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 04

Fecha DETALLE

17-02 Se Compran 12 Lavadoras Ref. 11122, a crédito, a Dishogar Ltda. a $730.000 cada una, con IVA del 19%,
según Factura 47598; retención en la fuente del _____; reteica de 11.04 x mil.

18-02 Se vende 14 lavadoras al contado al Hotel Royer, gran contribuyente, según factura No. 004, a
$1.250.000.00 cada una, con IVA del 19%, retención en la fuente del ____, reteica de 11,04 x mil; IVA
retenido y Recibo de Caja No. 006.

19-02 Se consigna el BBVA saldo caja general, según recibo de consignación.

19-02 Se vende tres (3) neveras a $820.000.00 cada una y dos lavadoras a $1.250.000.00 cada una, a crédito, al
Almacén San Marcos, según factura No. 005 con IVA del 19%, paga en efectivo $4.000.000.00, según recibo
de caja No. 007 y el saldo a crédito; con retención en la fuente del ____ y reteica del 11,04 x mil.

21-02 Se compra elementos de aseo al ALMACEN SURTIASEO S.A., SEGÚN FACTURA No. 788, por $420.000.00 con
IVA del 19%, comprobante de pago No. 10 y cheque No. 1010 del BBVA-

26-02 Se compra de contado a Inducol Ltda., según factura No. 920, 15 neveras a $640.000.00 cada una con IVA
del 19%; retención en la fuente del ___% ; reteica del 11,04 x mil y comprobante de pago No. 011, cheque
1011 del BBVA.

26-02 Se venden dos (2) Lavadoras a $1.250.000.00 cada una, y 18 neveras a $820.000.00 cada una a crédito al
Almacén San Marcos, según factura, con IVA del 19%; retención en la fuente del ___%; reteica del 11,04 x
mil. Paga $3.000.000.00 con recibo de Caja No. 008 y el Saldo a crédito.

17-02 La Empresa Abona a la factura No. 475598 de Dishogar Ltda. por $4.000.000.00; comprobante de pago No.
12 y cheque No. 1012 de BBVA-

27-02 Se consigna en el BBVA saldo de caja general, según recibo de consignación-

27-02 La Empresa paga $750.000.00 a la voz del Melgar por concepto de publicidad, según comprobante de pago
No. 13 y cheque 1013 del BBVA.

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 05

Fecha DETALLE

29-02 Se paga sueldos a los empleados con cheques Nos. 1014 al 1018 del BBVA comprobante de pago 14 al 18,
según nomina mensual con los siguientes datos:

Alex Riofrio, Gerente sueldo $13.500.000.00. tiene embargo de alimentos.

Paulo Herrera, contador, sueldo $3.200.000.00. Ahorro Cooperativa 4%.

Dayra Florez, secretaria, Sueldo $910.000.00; trabajo tres horas extra diurnas en día ordinario, 10 HENO; 2
Dominicales. Ahorro Cooperativa sobre sueldo básico4%.
 Alvaro Mejia; vendedor, sueldo básico $1.050.000.00, comisión sobre ventas al contado 1,5% sobre
$44.650.000.00. Ahorro Cooperativa sueldo básico4%, tiene un embargo ordinario.

Jorge Velasquez, mensajero, sueldo salario minimo

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 06

Fecha DETALLE

30-02 Al finalizar el mes se elaboran ajusten con los siguientes datos:

- BBVA, comisión remesa por $30.000.00 e IVA del 19%.

- N.D. BBVA comisión remesa por $26.000 e IVA de 19%

- N.D. BBVA GMF 4 x mil $91.385.00

- Amortización de Gastos pagados por anticipado: Arrendamiento Causado un mes $1.200.000.00.

- Amortización de Cargos Diferidos: 5%: Decoración: $70.000.00 (5% de $1.400.000.00).-

Honorarios: $225.000.00 (5% de $4.000.000.00).

- Papelería Utilizada en el mes: $157.000.00.

- Depreciación de propiedad planta y equipo por el método de línea recta: un mes.

- Ssitema de inventario permanente - Valuación de inventario método PEPS

Se contrato servicio de vigilancia externa con Viseño, por valor de $5.800.000.00 mensuales, AIU 10%
con IVA de 19%. Esta pendiente de pago el mes de enero; retención en la fuente de 2% y reteica de 6,9
x mil.

Con esta información se procede a elaborar los registros del ciclo contable: Comprobantes de Contabilidad, Libros
Auxiliares, Hoja de Trabajo, Libros Principales y Estados Financieros.

Los comprobantes de contabilidad Nos. 2 y 3 muestran el movimiento semanal; el No. 4 muestra el movimiento de
dos semanas, sólo con el fin de ofrecer otra alternativa. En la práctica, el contador tomará la decisión sobre el
periodo de contabilización que regirá siempre, no mayor a un mes.