26/3/2020 EVENTOS SUBSECUENTES | Auditoria III

21st November 2015 EVENTOS SUBSECUENTES

EVENTOS SUBSECUENTES

Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al cierre de los estados
financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del auditor y que pueden tener un impacto
significativo en los estados financieros.
Los eventos subsecuentes normalmente pueden tener efecto en los estados financieros que ameritan
un ajuste o una revelación en las notas a los estados financieros.

Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.

Normalmente son situaciones que existen a la fecha del cierre de los estados financieros pero que por
alguna circunstancia no se han identificado:

Ejemplos:
- Declaración de quiebra un cliente (provisión de la cartera)
- Venta de inventario de lenta rotación (Provisión de inventarios por el menor valor de la venta)
- Fallo de un litigio (Ajuste a la provisión de la contingencia a su valor real)
- Venta de activos por un menor valor del registrado en los libros (Provisión por el menor valor)

Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros

Los eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros son situaciones que no Existían a la
fecha de los estados financieros, pero que deben ser revelados en las notas a los estados financieros.

Ejemplos de eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros pero que deben ser revelados
en las notas a los estados financieros

- Pérdida de activos por robo o catástrofes ocurridas después de la fecha de Cierre.

- Decisiones que pueden afectar la continuidad del negocio.
- Decisiones de adquisiciones importantes
- Decisiones de ventas importantes. (Ejemplo: Venta de una unidad de negocio).
- Decisiones que afectan la estructura de control interno

Diferencias de Auditoría:
Cuando completamos nuestros procedimientos sustantivos relacionados con los objetivos individuales
de auditoría, podemos identificar las diferencias de auditoría.
Las diferencias de auditoría son hallazgos de auditoría sobre los cuales no estamos de acuerdo con el
monto, clasificación, presentación o revelación de las partidas o totales en los estados financieros,
incluyendo las notas relacionadas. Dichos hallazgos pueden ser ocasionados por error o fraude. El
factor principal que distingue al fraude del error es si la causa subyacente (la acción que resulta en la
diferencia) es intencional o no es intencional. Estipulamos un monto por debajo de los que
consideramos que las diferencias de auditoría que existan son insignificantes. Las diferencias de

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auditoría que detectemos por debajo de dichos montos no se relacionan en un Resumen de Diferencias
de Auditoría No Ajustadas. Sin embargo, consideramos los siguientes aspectos cualitativos.

Carta de representación
Las representaciones de la gerencia, son comunicaciones firmadas por el representante legal y el
contador de la compañía dirigidas al Auditor en la que la gerencia manifiesta que toda la información le
fue suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la
Compañía. Estas representaciones le ayudan al auditor a tener un soporte en caso de una demanda en
su contra.
Debemos obtener representaciones escritas de la gerencia sobre la razonabilidad de las presunciones
significativas, incluyendo si éstas reflejan adecuadamente la intención y capacidad de la entidad para
llevar a cabo planes específicos de acción en nombre de la entidad en caso que sea relevante para las
medidas y revelaciones del valor razonable.
Revisión de comprobantes manuales
Al cierre del ejercicio debemos efectuar una revisión de los comprobantes manuales con el fin de
identificar ajustes relacionados con transacciones ficticias para maquillar los estados financieros.

Revisión de los libros oficiales

Al finalizar nuestra auditoría debemos verificar que los libros oficiales del periodo que auditamos
quedaron registrados de forma integra y exacta. Esta revisión la realizamos comparando los estados
financieros auditados contra los estados financieros que quedaron registrados en los libros oficiales.

Revisión de otra información que debemos incluir en nuestra opinión

En algunas localidades se exige que los auditores opinen sobre información diferente a los estados
financieros. Ejemplo: Informe de gestión. En estos casos el auditor debe estar atento a realizar los
procedimientos exigidos por ley.

Revisión de los estados financieros

El paquete de estados financieros en donde se incluye la opinión del auditor normalmente debe estar
compuesto por, balance general, estados de resultados, estados de cambios en el patrimonio, estados
de flujos de efectivo y estados de cambios en la situación financiera y las notas a los estados
financieros.

Emisión de la opinión del auditor

Se debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base
para la emisión de una opinión sobre los estados financieros.

Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo:

Este dictamen permite al auditor emitir opinión limpia o estándar y, después de ella, un párrafo o
comentario adicional de carácter explicativo o de ampliación a la opinión del auditor. Es decir, toda la
información que se incluya en el dictamen, después del párrafo de la opinión, solo sirve de aclaración.
Sin embargo, el auditor puede sugerir a la entidad auditada que determinada información se incluya en
las notas a los estados financieros y, en ese caso, no sería necesario incluir en el dictamen el cuarto
párrafo adicional de carácter explicativo después de la opinión, porque se estaría cumpliendo con la
norma de auditoría generalmente aceptada de revelación suficiente.
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Opinión calificada o con salvedades

Se puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de dictámenes cuando por el resultado de su examen,
concluya que: Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no son
satisfactorias al auditor. Es decir una limitación al alcance para la aplicación de los procedimientos de
auditoría. Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro y que le permitirá obtener
evidencia suficiente sobre el resultado. Existe desviaciones a los principios de contabilidad
generalmente aceptados o sus procedimientos, que podrían tener un efecto en las estimaciones
contables, en los registros o en la preparación de los estados financieros que evalúa.
Dictamen con opinión negativa o adversa En este tipo de dictamen debe mencionarse en el párrafo
intermedio, antes de la opinión explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a emitir tal
opinión así como los efectos principales del asunto que origino la opinión adversa.

Dictamen con abstención o denegación de opinión

El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el examen con el alcance
suficiente que le haya permitido formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
examinados.

En el dictamen con abstención de opinión, se debe omitir el párrafo del alcance, porque el auditor por
determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los
procedimientos de auditoría. Esta omisión se justifica para evitar una confusión con la opinión adversa.

Procedimientos de Auditoria para Evaluar Eventos Subsecuentes.

Se comprenden que los eventos subsecuentes se dan entre el período de cierre de las operaciones
contables de una empresa y la fecha del informe de una auditoria; de igual manera se puede decir que
los eventos subsecuentes son los sucesos que ocurren después de la fecha del balance general que
pueden proveer evidencia de auditoria sobre las condiciones que existían a la fecha del balance general
y que requieran ajuste en los estados financieros.
En la Auditoría es común que algunas situaciones o transacciones ocurridas con posterioridad a la
fecha de elaboración de los estados financieros puedan afectar significativamente la información
contable y financiera de la empresa de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y esta situación hace necesario que el auditor proponga que dichos eventos sean revelados
en una nota a los Estados Financieros, o bien un ajuste contable.
Por esta razón, se hace necesario que el auditor haga una evaluación de estos “Hechos Posteriores” de
manera que los Estados Financieros contengan los elementos suficientes para juzgar la situación
financiera de la empresa.

Procedimientos Previos para realizar una planeación de eventos subsecuentes.

Antes de iniciar un trabajo de Auditoria de eventos subsecuentes es necesario establecer una
planeación adecuada para el trabajo que se desarrollara, es decir, un plan global de auditoria aunque
en ocasiones el plan varié dependiendo el tamaño de la entidad auditada y la complejidad de la
auditoria.

Eventos subsecuentes en Estados Financieros.

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En este sentido, se hace necesario que el Auditor revise las recomendaciones que propone la Comisión
de Normas y Procedimientos de Auditoría para determinar el tratamiento que se le darán a estas
situaciones en caso de presentarse.

Información relativa a eventos subsecuentes

Cuando se refiere a la confirmación de actas por el secretario del consejo de administración, estas
deberán cubrir los periodos a que se refieren los estados financieros a los que se les hace mención en
el dictamen del auditor y el periodo transcurrido hasta la fecha del dictamen.
Esta confirmación deberá incluir una relación de todas las actas de asamblea de accionistas, juntas del
consejo de administración y, asimismo, de otros comités semejantes que el auditor considere
importantes, celebradas durante el periodo, e indicar si estas han sido fielmente asentadas en los
registros correspondientes.

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Publicado 21st November 2015 por Anonymous

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