Resumen cap 8: planeación de la auditoria

Planeación inicial de la auditoria

1. acepta un nuevo cliente o continua con una ya existente

2. Identificar por que el cliente necesita una auditoria

3. el auditor se pone de acuerdo en los términos del contrato para evitar malos entendidos

4. se selecciona el personal para este contrato (incluyendo cualquier especialista)

 El trabajo se debe planear de una manera adecuada, y los asistentes deben ser supervisados
constantemente.

3 razones porque el auditor debe planear de manera correcta los contratos:

 Para permitirle al auditor tener evidencia competente y suficiente: buena reputación

 Para ayudar a mantener los costos razonables en la auditoria: para seguir siendo competitivos retener
o expandir clientes.
 Para evitar malentendidos con el cliente: facilitar las relaciones y trabajo de alta calidad a un costo
razonable.

Riesgo aceptable de auditoria: que tan dispuesto esta el auditor de aceptar que los ee.ff tengan errores
después que la auditoria se completó y se emitió una opinión incompetente.

Riesgo inherente: medida de evaluación del auditor de la probabilidad que existan errores de importancia
en un balance contable antes de considerar la efectividad del control interno.

(ejm: riesgo ineherente de cxc alto)

Planeación de una auditoria y diseño de un método de auditoria

 Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de auditoria: investigación de un nuevo cliente:

situación del cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y relaciones con su
anterior despacho de contadores públicos. Clientes continuos: evaluar clientes existentes cada
año y si existen razones para no continuar (carencia de integridad, honorarios no pagados). Carta
de compromiso: convenio en contador y cliente referente al manejo de auditorias y relacionados
(restricciones, fechas, etc).
 Entender el negocio e industria del cliente: acerca de las operaciones de la compañía, la
naturaleza del negocio y la industria, se utilizan estos riesgos para det el grado de la evidencia en
la auditoria, los auditores necesitan conocimiento del cliente y proveedores importantes y los
riesgos relacionados a estos.
Entender el negocio e industria del cliente, ambiente de la industria y externo, operaciones y
procesos de negocios, adm y dirección, obj y estrategias, medición y desempeño.
 Evaluar el riesgo del negocio del cliente: evaluación del riesgo del negocio del cliente: riesgo de
q el cliente no pueda cumplir con sus objetivos, puede surgir de cualquier cosa q afecte al cliente
y su ambiente (tecnología). Precocupacion principal del auditor es q se presenten riesgos de
importancia en los ee.ff debido al riesgo del negocio del cliente. evaluación de los controles de
administración que afectan el riesgo del negocio, evaluación del riesgo de errores de
importancia.
 Realizar procedimientos analíticos preliminares: comparación de razones financieras durante la
planeación dela auditoria del cliente o en la industria o de las evaluaciones comparativas del
competidor proporciona una indicación del desempeño de la compañía. Los cambios en las
razones ayudaran a identificar las áreas que tienen incremento de riesgo de errores que requieren
atención posterior durante la auditoria
 Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y riesgo inherente
 Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control
 Reunir información para evaluar los riesgos de fraude
 Desarrollar un plan y programa generales de auditoria

Resumen propósitos de la planeación de la auditoria

procedimientos analíticos: como evaluaciones de información financiera que un estudio de relaciones

plausibles realizó entre datos financieros y no financieros… que abarca las comparaciones de
cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor.

Los procedimientos analíticos se pueden realizar cualquiera de las tres veces durante un contrato. Se
requiere que algunos procedimientos analíticos se realicen en la fase de planeación para ayudar a
determinar la naturaleza, grado y tiempos del trabajo que se va a realizar. La realización de los
procedimientos analíticos durante la planeación ayuda al auditor a identificar asuntos importantes
que requerirán una consideración especial posteriormente en el contrato. Por ejemplo, el cálculo de
rotación de inventario previo a la realización de las pruebas de precios de inventario puede indicar la
necesidad de un cuidado especial en la aplicación de esas pruebas.
 Cinco tipos de procedimientos analíticos:

• Comparación de los datos del cliente y la industria. • Comparación de los datos del cliente con
datos similares del periodo anterior. • Comparación de los datos del cliente con los resultados
esperados determinados por el cliente. • Comparación de los datos del cliente con los resultados
esperados determinados para el auditor. • Comparación de los datos del cliente con los resultados
esperados mediante el uso de datos no financieros.

RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los procedimientos analíticos abarcan el cálculo de razones y otras comparaciones de cantidades registradas
de acuerdo con las expectativas del auditor. Los procedimientos analíticos se utilizan en la planeación para
entender el negocio del cliente y la industria y a lo largo de la auditoría para identificar posibles
errores,reducir las pruebas detalladas y evaluar las cuestiones de la empresa en marcha. El uso de
procedimientos analíticos ha aumentado debido a su efectividad para identificar posibles errores a un bajo
costo y son requeridos en las fases de planeación y terminación de la auditoría.

Acta constitutiva: un documento legal otorgado por el estado en el que la compañía se constituyó,
que reconoce a una sociedad mercantil como una entidad independiente; incluye el nombre de la
sociedad mercantil, fecha de incorporación, capital social que la empresa está autorizada a emitir y
los giros de negocios que está autorizada a conducir

Actas corporativas: el registro oficial de las reuniones de la junta directiva de la sociedad mercantil y
los accionistas, en la cual se documentan los asuntos corporativos, como la declaración de
dividendos y la aprobación de contratos

Carta compromiso: un convenio entre el despacho de contadores públicos y el cliente en lo que se

refiere a los términos del contrato para la conducción de la auditoría y los servicios relacionados

Estatutos: las reglas y procedimientos adoptados por los accionistas de una empresa, incluyendo el
año fiscal de la empresa y los derechos y poderes de sus funcionarios

Parte relacionada: compañía afiliada,propietario principal de la compañía del cliente, o cualquier otra
parte con la que el cliente trate, que forma parte de una relación en la que una de las partes puede
influir en la administración o políticas de operación de la otra

Planeación inicial de la auditoría: comprende la decisión de aceptar o continuar con la auditoría para
el cliente, mediante la identificación de las razones del cliente para la auditoría,obtención de una
carta compromiso y selección del personal para el contrato

Presupuestos: registros por escrito de las expectativas del cliente para el periodo; una comparación
de presupuestos con los resultados reales puede indicar si son o no probables errores importantes

Riesgo aceptable de auditoría: una medición sobre qué tan dispuesto está el auditor a aceptar que los
estados financieros puedan tener errores significativos después de que la auditoría se ha completado
y que se ha emitido una opinión incompetente

Riesgo del negocio del cliente: el riesgo de que el cliente no pueda lograr sus objetivos con respecto
a (1) la confiabilidad de los informes financieros, (2) la efectividad y eficiencia de las operaciones y
(3) el cumplimiento con las leyes y reglamentos

Riesgo inherente:una medición de la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan errores
de importancia en un segmento antes de considerar la eficacia del control interno

Transacción con una parte relacionada: cualquier transacción entre el cliente y la parte relacionada